gestão financeira. o principal: maximizar a riqueza dos proprietários da empresa (privado). ou a...

Gestão FinanceiraGestão Financeira

O Principal:

Maximizar a riqueza dos proprietários da empresa (privado).

Ou a maximização dos recursos (público).

• rentabilidade - retorno sobre o capital investido

• liquidez - facilidade em transformar ativos em dinheiro

• segurança – redução de risco

OBJETIVOS DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA

Papel do administrador financeiroPapel do administrador financeiro

Desempenham diversas tarefas financeiras, tais como:

- Planejamento e orçamentos;- Concessão de crédito a clientes;

-Avaliação de projetos de investimentos;- Administração de caixa;

- Captação de fundos para financiar as operações da empresa etc.

Visão esquemática da função da Administração Financeira

TESOURARIA•Caixas e BancosCaixas e Bancos•Contas a Pagar e a Contas a Pagar e a ReceberReceber•Relações BancáriasRelações Bancárias•Preparação do Preparação do Orçamento de CaixaOrçamento de Caixa•Administração de Administração de crédito e cobrançacrédito e cobrança•Captação de recursosCaptação de recursos

CONTROLADORIA

• Contabilidade Geral Contabilidade Geral e de Custose de Custos

• Elaboração de Elaboração de Orçamentos e Orçamentos e Controle Controle OrçamentárioOrçamentário

• Auditoria InternaAuditoria Interna• Preparação de Preparação de

relatórios relatórios financeiros financeiros gerenciaisgerenciais

Funções Financeiras Operacionais

• Decisões de capital de giroDecisões de capital de giro• Planejamento e controle financeiro Planejamento e controle financeiro • Gerenciamento de riscoGerenciamento de risco• Relações com bancos e investidoresRelações com bancos e investidores• Custos e preçosCustos e preços• Contabilidade Contabilidade • ControlesControles• Planejamento tributárioPlanejamento tributário

Funções Financeiras Estratégicas

• Decisões de investimento de longo prazo Decisões de investimento de longo prazo

• Decisões de financiamento de longo prazoDecisões de financiamento de longo prazo

• Decisões de resultadosDecisões de resultados

• Planejamento e controle financeirosPlanejamento e controle financeiros

Ponto de vista Ponto de vista contábilcontábil

(regime de (regime de competência)competência)

DRE em 31/12DRE em 31/12

Receita de Vendas Receita de Vendas 100.000100.000

Custo Custo (80.000)(80.000)

Lucro Líquido Lucro Líquido 20.00020.000

Ponto de vista Ponto de vista financeirofinanceiro

(regime de caixa)(regime de caixa)

Fluxo de Caixa em Fluxo de Caixa em 31/1231/12

Fluxo de entrada Fluxo de entrada caixa 0caixa 0

Fluxo de saída caixa Fluxo de saída caixa (80.000)(80.000)

Fluxo caixa líquido Fluxo caixa líquido (80.000)(80.000)

Fluxo Negativo Fluxo Negativo

Quebra Empresas!!Quebra Empresas!!

Diferença entre Controladoria e Tesouraria – Importância do Fluxo de

Caixa

DRE (contador)DRE (contador)Venda de Produtos Venda de Produtos 200.000200.000

Venda de equipamento Venda de equipamento 80.00080.000

Total de vendas Total de vendas 280.000280.000

(-)Compra de materiais (-)Compra de materiais 120.000120.000

(-)Compra equip. 100.000 (-)Compra equip. 100.000

Custo Total Custo Total 220.000220.000

Lucro no Período Lucro no Período 60.00060.000

Fluxo de Caixa (Administrador)Fluxo de Caixa (Administrador)

Recebimento das Vendas Recebimento das Vendas 160.000160.000Total das entradas de caixa Total das entradas de caixa 160.000160.000(-) Pgto de Materiais (-) Pgto de Materiais 108.000 108.000 (-) Pgto de Equipamentos (-) Pgto de Equipamentos 70.00070.000Total das saídas de caixa Total das saídas de caixa 178.000178.000Fluxo de caixa líquido Fluxo de caixa líquido (-) (-) 18.00018.000

Outro ExemploOutro Exemplo

A empresa X teve durante o exercício social a seguinte movimentação:

1) Compra de Equipamento por R$ 100.000 tendo pago 70% no exercício.2) Venda de produtos por R$ 200.000 tendo recebido 80% no exercício.3) Compra a prazo de matérias-primas por R$ 120.000 e pagou 90% no

exercício.4) Venda a prazo de um equipamento por R$ 80.000 a ser recebido no

próximo exercício.

É um instrumento de controle que tem por É um instrumento de controle que tem por objetivo auxiliar o empresário a tomar objetivo auxiliar o empresário a tomar decisões sobre a situação financeira da decisões sobre a situação financeira da

empresa. empresa.

Consiste em um relatório gerencial que Consiste em um relatório gerencial que informa toda a movimentação de dinheiro informa toda a movimentação de dinheiro

(entradas e saídas), sempre considerando um (entradas e saídas), sempre considerando um período determinado,período determinado,

que pode ser uma semana, um mês etc.que pode ser uma semana, um mês etc.

Então o que vem a ser Fluxo de Caixa?

Planejar e controlar as entradas e saídas de caixa num período de tempo Planejar e controlar as entradas e saídas de caixa num período de tempo determinado.determinado.

Auxiliar na tomada de decisão antecipada sobre a falta ou sobra de dinheiroAuxiliar na tomada de decisão antecipada sobre a falta ou sobra de dinheiro

Verificar aperto ou folga financeira no período avaliado.Verificar aperto ou folga financeira no período avaliado.

Verificar se os recursos financeiros são suficientes para determinado período ou se Verificar se os recursos financeiros são suficientes para determinado período ou se há necessidade de obtenção de capital de giro.há necessidade de obtenção de capital de giro.

Planejar melhores políticas de prazos de pagamentos e recebimentos.Planejar melhores políticas de prazos de pagamentos e recebimentos.

Avaliar a capacidade de pagamentos antes de assumir compromissosAvaliar a capacidade de pagamentos antes de assumir compromissos

Avaliar se o recebimento das vendas é suficiente para cobrir os gastos assumidos Avaliar se o recebimento das vendas é suficiente para cobrir os gastos assumidos e previstos no período considerado.e previstos no período considerado.

Avaliar o melhor momento para as reposições de estoque em função dos prazos de Avaliar o melhor momento para as reposições de estoque em função dos prazos de pagamento e da disponibilidade de caixa.pagamento e da disponibilidade de caixa.

Avaliar o momento mais favorável para realizar promoções de vendas visando Avaliar o momento mais favorável para realizar promoções de vendas visando melhorar o caixa do negócio.melhorar o caixa do negócio.

Para que serve o relatório de Fluxo de Caixa?

RECEITASRECEITAS

- Importante: Separar a natureza das receitas / Operacional + Não Operacional- Importante: Separar a natureza das receitas / Operacional + Não Operacional

- Percentual / Frequência- Percentual / Frequência

- Acompanhamento / Previsão- Acompanhamento / Previsão

Modelo de Fluxo de Caixa

DESPESASDESPESAS

- Importante: Separar por natureza grupo de despesa / Operacional + Não Operacional- Importante: Separar por natureza grupo de despesa / Operacional + Não Operacional

- Percentual / Frequência- Percentual / Frequência


COMPONENTES (Blocos)COMPONENTES (Blocos)

•Saldo InicialSaldo Inicial: é o valor constante no caixa no início do período considerado : é o valor constante no caixa no início do período considerado para a elaboração do Fluxo. É composto pelo dinheiro na “gaveta” mais os saldos para a elaboração do Fluxo. É composto pelo dinheiro na “gaveta” mais os saldos bancários disponíveis para saque.bancários disponíveis para saque.•Entradas de CaixaEntradas de Caixa: correspondem às vendas realizadas à vista, bem como a : correspondem às vendas realizadas à vista, bem como a outros recebimentos, tais como duplicatas, cheques pré-datados, faturas de outros recebimentos, tais como duplicatas, cheques pré-datados, faturas de cartão de crédito etc., disponíveis como “dinheiro” na respectiva data. cartão de crédito etc., disponíveis como “dinheiro” na respectiva data. Operacional e Não Operacional (como receita de aluguel, resultados de aplicação Operacional e Não Operacional (como receita de aluguel, resultados de aplicação financeira)financeira)•Saídas de CaixaSaídas de Caixa: correspondem a pagamentos de fornecedores, pró-labore : correspondem a pagamentos de fornecedores, pró-labore (retiradas dos sócios), aluguéis, impostos, folha de pagamento, água, luz, (retiradas dos sócios), aluguéis, impostos, folha de pagamento, água, luz, telefone e outros, entre eles alguns descritos em nosso modelo. Separar em telefone e outros, entre eles alguns descritos em nosso modelo. Separar em blocos comuns, como Contratos, Materiais, Medicamentos, etc. Composição das blocos comuns, como Contratos, Materiais, Medicamentos, etc. Composição das despesas dos blocos em percentual.despesas dos blocos em percentual.•Saldo OperacionalSaldo Operacional: representa o valor obtido de entradas menos as saídas : representa o valor obtido de entradas menos as saídas de caixa na respectiva data. Possibilita avaliar como se comportam seus de caixa na respectiva data. Possibilita avaliar como se comportam seus recebimentos e gastos periodicamente, sem a influência dos saldos de caixa recebimentos e gastos periodicamente, sem a influência dos saldos de caixa anteriores.anteriores.•Saldo Final de CaixaSaldo Final de Caixa: representa o valor obtido da soma do Saldo Inicial com : representa o valor obtido da soma do Saldo Inicial com o Saldo Operacional. Permite constatar a real sobra ou falta de dinheiro em seu o Saldo Operacional. Permite constatar a real sobra ou falta de dinheiro em seu negócio no período considerado e passa a ser o Saldo Inicial do próximo período.negócio no período considerado e passa a ser o Saldo Inicial do próximo período.


Gestão de CustosGestão de Custos

MUDANÇAS

Business Business TransformationTransformation

MANTER:- QUALIDADE- PRODUTIVIDADE

Sistema

deSaúde

ADEQUAÇÃO DOS PROCESSOS HOSPITALARES

PLANEJAMENTO

OPERAÇÃOHOSPITAL

HOSPITAL

MUDANÇASOPORTUNIDADES

AMEAÇASTECNOLOGIAS

GOVERNO

Expectativasdo ClienteFORÇAS

DEBILIDADES

DECISÕES POLÍTICASMETODOLOGIATREINAMENTO

SISTEMAS

GARANTESINCRONISMO

DO CICLO

Ambiente Externo

* CUSTOS *

Objetivos da Objetivos da Gestão de CustosGestão de Custos

Determinação do Custo dos ServiçosDeterminação do Custo dos Serviços Custo dos Serviços PrestadosCusto dos Serviços Prestados Custo Unitário dos ServiçosCusto Unitário dos Serviços Custo por ProcedimentoCusto por Procedimento

Planejamento e ControlePlanejamento e Controle BenchmarkingBenchmarking Tomada de DecisãoTomada de Decisão Ferramenta para OrçamentaçãoFerramenta para Orçamentação Composição do PREÇO VENDAComposição do PREÇO VENDA

“Embora essa conceituação corresponda aos fundamentos da contabilidade de custos, a abordagem de custeio por absorção, largamente utilizada para o

processo de operação dos custos hospitalares, compreende uma adaptação a essa versão básica e estende o cálculo dos custos para a totalidade dos insumos, independente da classificação de custos e

despesas. Sob esta orientação, a expressão de custeio por absorção passa por uma adaptação e denomina-se

‘custeio por absorção pleno’”.

Fonte: Matos, 2005

CUSTEIO POR ABSORÇÃO

ABORDAGEM DE CUSTEIO - CONCEITO

DIRETOS: Correspondem aos custos identificados com os centros de custos, não havendo necessidade de utilização de

nenhuma forma de rateio.INDIRETOS: Consistem dos itens de custo em que não há referencia com um centro de custo em particular, o valor do custo indireto para cada centro de custo é apurado através de fórmulas de rateio.

DIRETOSPESSOALSalários

Encargos

MATERIAISMedicamento

Material CirúrgicoGases Medicinais

Gêneros AlimentíciosMaterial Escritório

Material Manutenção

INDIRETOSEnergia Elétrica

ÁguaTelefone

DepreciaçãoManutenção

Diversos

COMPOSIÇÃO DOS CUSTOS

CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS


PRODUTIVOS: Prestam serviços finais aos pacientes e geram receita.

AUXILIARES: Prestam os serviços de apoio aos centros produtivos.

ADMINISTRATIVOS: Correspondem aos serviços de natureza

PRODUTIVOSClínica MédicaMaternidade

PediatriaUnidade de Terapia Intensiva

Centro CirúrgicoPronto Socorro

AmbulatórioLaboratório de Análises

ClínicasRadiologia

AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS

Serviço de Nutrição e DietéticaLavanderia

Central de Material EsterilizadoLimpeza

ManutençãoFaturamentoContabilidade

Recursos HumanosAdministração

CENTROS DE CUSTOS


ESTRUTURAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS


CRITÉRIOS DE RATEIO: são parâmetros que permitem a distribuição dos custos indiretos e dos centros de custos auxiliares e administrativos.

o Rateio dos Custos Indiretoso Distribuição dos custos dos centros Auxiliares e Administrativos

CUSTOS INDIRETOS

Aluguel: Área Ocupada (m2)Energia Elétrica - % Consumo

EnergiaÁgua - % Consumo de Água

Telefone - N°. de Ramais(...)

CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES E

ADMINISTRATIVOS

Lavanderia - Quilo de RoupaNutrição - Nº. de Refeições Recursos Humanos - Nº. de

Funcionários(...)

CRITÉRIOS DE RATEIO


APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS


CUSTO DOS SERVIÇOS HOSPITALARES (Componentes)

Unidade de Internação

Centro Cirúrgico

Laboratório

Radiologia

Materiais e Medicamentos

CENTRO DE CUSTO

CUSTO DOS PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

Parto Normal

Herniorrafia

Colecistectomia

CUSTO DO PRODUTO

CENTRO DE CUSTO x CUSTO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

CENTROS DE CUSTO x CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

DESCRIÇÃO

UNIDADE

DE

INTERNAÇÃO

CENTRO

CIRÚRGICO

OBSTÉTRICO

RADIO-

LOGIA

LABORATÓRIO

ANÁLISES

CLÍNICAS

ULTRASSO-

NOGRAFIA

FARMÁCIA

1. Parto Normal

2. Colecistectomia

3. Cirurgia de Varizes


Abordagens Conceituais Custeio por Absorção Pleno

DiáriaHora CirúrgicaConsultaExames

Quilo da Roupa LavadaRefeição Servidas

CUSTO DOS SERVIÇOS

DiáriaHora CirúrgicaConsultaExames

Quilo da Roupa LavadaRefeição Servidas

CUSTO DOS SERVIÇOS

Unidade de InternaçãoCentro CirúrgicoNutriçãoAlmoxarifado

CUSTOS DEPARTAMENTAIS

Unidade de InternaçãoCentro CirúrgicoNutriçãoAlmoxarifado

CUSTOS DEPARTAMENTAIS

METODOLOGIA DE CUSTEIO

INFORMAÇÕES GERENCIAIS

Unidades de InternaçãoCentro CirúrgicoPronto SocorroServiços de Diagnóstico

DEM. RESULTADOS

Unidades de InternaçãoCentro CirúrgicoPronto SocorroServiços de Diagnóstico

DEM. RESULTADOS

CUSTOSDIRETOS

CUSTOSINDIRETOS

CENTROS PRODUTIVOS

CENTROS AUXILIARES

CENTROS ADMINISTRATIVOS

UNIDADES DE ACUMULAÇÃO

ITENS DECUSTOS

RATEIO

Estatísticas de Utilização

Fases da MetodologiaFases da Metodologia

CONHECIMENTODO SERVIÇO / HOSPITAL

CONHECIMENTODO SERVIÇO / HOSPITAL

EMISSÃO DERELATÓRIOSEMISSÃO DERELATÓRIOS

SISTEMA:PARAMETRIZAÇÃO,

INSERÇÃO DE DADOS

SISTEMA:PARAMETRIZAÇÃO,

INSERÇÃO DE DADOS

ELABORAÇÃO DEINSTRUMENTO DECOLETA DE DADOS

ELABORAÇÃO DEINSTRUMENTO DECOLETA DE DADOS

VISITAÇÃOÁS ÁREASVISITAÇÃOÁS ÁREAS

DEFINIÇÃO DAESTRUTURA DE

CENTROS DE CUSTO

DEFINIÇÃO DAESTRUTURA DE

CENTROS DE CUSTO

DEFINIÇÃO DE UNIDADESDE PRODUÇÃO E


DEFINIÇÃO DE UNIDADESDE PRODUÇÃO E


CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES X ESPECIALIDADES MÉDICAS


Ambulatório Unidade de Internação Parto Cesárea Centro cirúrgico Ambulatório Permanência Histerectomia UTI Unidade de Internação Revascularização Pronto Atendimento Centro cirúrgico Transplante Lavanderia UTI Duração da cirurgia Nutrição Pronto Atendimento Esterilização Suprimentos Nº de exames Finanças Diretoria

Diretoria Diária hospitalar Parto Cesárea Obstetrícia Gerência Hora cirúrgica Histerectomia Ginecologia Departamento Consulta Revascularização Urologia

Atendimento

Consumo de materiais e medicamentos

CUSTOS DE PROCEDIMENTOS

HOSPITALARES

NÍVEIS DE GESTÃO CENTROS DE CUSTO

CENTRO DE CUSTOS PRODUTIVOS

PR

OC

ES

SA

ME

NT

OS

E

IN

ST

RU

ME

NT

OS

GE

RE

NC

IAIS

ESTATÍSTICA DE UTILIZAÇÃO POR

PACIENTE

PROCEDIMENTOS HOSPITALARES / PACIENTE ATENDIDO

"Custo do paciente atendido" (somatória de

diferentes procedimentos/

intervenções médico-assistenciais)

CUSTOS E PREÇOS DE PROCEDIMENTOS

HOSPITALARES

ESPECIALIDADES MÉDICAS

CUSTO UNITÁRIO DOS SERVIÇOS

PR

OD

UT

OS

CUSTO E PREÇO DOS SERVIÇOS

NÍVEIS DE GESTÃO

Relatórios de Sistema Custo

•Composição de CustosComposição de Custos• Composição e Evolução de CustosComposição e Evolução de Custos

• Custo Total e Unitário de Serviços – ProduçãoCusto Total e Unitário de Serviços – Produção

• Custo Total e Unitário de Serviços – Auxiliares e Custo Total e Unitário de Serviços – Auxiliares e

AdministrativosAdministrativos

•Centros de Custo por Ordem de Relevância – Centros de Custo por Ordem de Relevância – RankingRanking

•Relatórios Individualizados para cada Centro Relatórios Individualizados para cada Centro

de Custode Custo

•Outros (Ponto de Equilíbrio, Receitas Líquidas, Outros (Ponto de Equilíbrio, Receitas Líquidas,

Etc)Etc)

Manutenção e Análise Manutenção e Análise dos Dadosdos Dados

ATIVIDADESF1 F2 F3 F4

INÍCIO

Painel de Controle e

Navegação de Custos

PDCA

Relatórios Gerenciai

s

Análise

Validação dos

Relatórios Gerenciai

s

Aperfeiçoamento

MetodologiaMetodologiaImplantação X TempoImplantação X Tempo

Tempo

Qua

lidad

e da

Inf

orm

ação

PDCA

PDCA

PDCA

PDCA

PDCA

PDCA

Redesenho

Implantação

OBJETIVO:Custos por

Procedimento

Custo Unitário por Procedimento

Visão de FuturoVisão de Futuro

Unidade de Serviço

Unidade de Internação

Centro Cirúrgico

Serviço de Diagnóstico

Ambulatório

Paciente Dia

Hora Cirúrgic

a

Nº Exame

s

Nº Consulta

s

Procedimento Hospitalar

Parto Normal

Herniorrafia Inguinal

Colecistectomia Videolaparoscópi

ca

Pneumonia

Processos

Sistema de Informação

Sistema deResolução de conflitos

Fluxos

OperaçãoHospitalar

Recursos Humanos

As Variáveis e Dificuldades da Gestão de

Custos

• Responsabilidade das Responsabilidade das áreasáreas

• Cumprimento de prazosCumprimento de prazos• Critérios RateioCritérios Rateio• Apuração Resultados / Apuração Resultados /

ProduçãoProdução• Influência Recursos Influência Recursos

HumanosHumanos• Comprometimento das Comprometimento das

ÁreasÁreas• Engajamento do PessoalEngajamento do Pessoal• Perda de FocoPerda de Foco• Tempo de RespostaTempo de Resposta• Formulação de Formulação de

Indicadores para Indicadores para AcompanhamentoAcompanhamento

• Treinamento para Treinamento para ImplantaçãoImplantação

Dificuldades de Dificuldades de ImplantaçãoImplantação

• Cultura de CustosCultura de Custos• Importância da Estatística Importância da Estatística

/ Acompanhamento / Acompanhamento ProduçãoProdução

• Relatórios MensaisRelatórios Mensais• Estatística Hospitalar / Estatística Hospitalar /

DepartamentaisDepartamentais• Resolução de Problemas Resolução de Problemas

X Revisão ProcessosX Revisão Processos• Estabelecimento de Estabelecimento de

Metas Plausíveis de Metas Plausíveis de Curto / Médio / Longo Curto / Médio / Longo PrazoPrazo

• Introdução de Tecnologia Introdução de Tecnologia para Controlepara Controle

• Resistência para Resistência para Implantação de ControlesImplantação de Controles

Caio Luís RaccaCaio Luís [email protected]

Tel (011) 3069-7718Tel (011) 3069-7718

Núcleo Econômico Núcleo Econômico Financeiro (NEF)Financeiro (NEF)

Hospital das Clínicas Hospital das Clínicas - HCFMUSP- HCFMUSP

gestão financeira. o principal: maximizar a riqueza dos proprietários da empresa (privado). ou a...

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