gestão de custos em instituições de saúde. setor saúde – algumas notícias (cenário atual)
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Gestão de Custos em Instituições de Saúde
Setor Saúde – Algumas Notícias (Cenário Atual)
CENÁRIO ATUALCENÁRIO ATUALAs transformações na área de saúde e a gestão profissional de
custos como alicerces para tomada de decisão
Não é novidade que o setor saúde passa por um momento delicado,
Novos desafios aparecem a cada dia, não existe mais espaço para amadorismo ou gestão baseada somente no “feeling” .
A necessidade de informações confiáveis para tomada de decisões seguras tornou-se um imperativo dos dias atuais
Os mecanismos tradicionais de negociação já não funcionam mais,
o momento exige ousadia, com uma pitada de risco,
Porém as decisões devem ser alicerçadas em informações confiáveis Afinal até quando vamos negociar sem conhecer os verdadeiros custos dos serviços.
O CENÁRIO DO SETOR E O ESTÁGIO ATUAL DO MODELO DE
REMUNERAÇÃO DOS SERVIÇOS MÉDICO-HOSPITALARES
ESTÁGIOS DE GESTÃO DA REMUNERAÇÃODOS SERVIÇOS MÉDICO-HOSPITALARES
FATURAMENTO(fee-for-service)
RISCO(capitation)
CUSTOS(pacotes)
CENÁRIO ATUALO SISTEMA EM CONFLITO :
O “Fee for service” premia o absurdo Quanto maior o custo maior o resultado
“Falta de parceria;•Tabelas de preços inconsistentes;
•`Discussão quanto a margem de comercialização dos Materiais e Medicamentos
•Fabrica de faturar x fabrica de glosas;•Resistência à mudanças;
•Planos de Saúde < Utilização•Hospitais, médicos (prestadores) > produção
•Falta do domínio da gestão de custos
•Poucas informações estatísticas
PROGRAMA
CONTEÚDO PROGRAMÁTICO:
1. A GESTÃO DE CUSTOS:
1.1. Histórico, o surgimento dos sistemas de custos;
1.2. A correlação entre contabilidade geral, custos e contabilidade gerencial;
1.3. Os métodos de apropriação dos custos;
1.3.1. Custeio por absorção;
1.3.2. Custeio pleno;
1.3.3. Custeio variável direto;
1.3.4. Custeio padrão;
1.3.5. Custeio ABC ( Custeio Baseado em Atividades);
1.4. A terminologia dos custos – Conceitos e definições;
1.5. Conceituação e estruturação dos centros de custos;
1.5.1. Departamentalização;
1.5.1. A classificação dos centros de custos;
1.5.1. Centros de custos produtivos, auxiliares e administrativos;
1.6. Composição e fórmulas de apropriação dos custos;1.6.1. Custos diretos e indiretos;
1.7. Critérios de rateio;
1.7.1. Apropriação dos custos indiretos;
1.7.2. Distribuição dos custos interdepartamentais;
1.8. Cálculo dos custos totais e unitários dos serviços ;
1.8.1. Aplicação de relatórios gerenciais;
1.9. Centros de responsabilidade;
1.9.1. O controle eficaz no gerenciamento dos custos;
1.9.2. O envolvimento e a participação no gerenciamento e controle dos custos;
1.10. O custeio do procedimentos médico-hospitalares;
1.10.1. O custo do produto – fundamentado na metodologia do custo padrão;
1.11. Aplicações gerenciais – Análise de custos e resultados;
1.11.1. Conceito de custos fixos e variáveis;
1.11.2. Relação custo – volume – lucro;
1.11.3. Ponto de equilíbrio e margem de contribuição;
1.11. A formação do preço de venda.
HISTÓRICO
HISTÓRICO
Com a revolução industrial (século XVII) tornou-se Com a revolução industrial (século XVII) tornou-se necessário conhecer o custo dos estoques de produto necessário conhecer o custo dos estoques de produto acabado, surgiu então a CONTABILIDADE DE CUSTOSacabado, surgiu então a CONTABILIDADE DE CUSTOS
O FRADE FRANCISCANO
A primeira literatura contábil relevante foi escrita pelo Frei Luca Pacioli em 1494, consolidando o método das partidas dobradas, expressando a causa efeito do fenômeno patrimonial com os termos débito e crédito.
A obra de Pacioli pode muito bem ser vista como início do pensamento científico da Contabilidade.
A CORRELAÇÃO ENTRE CONTABILIDADE GERAL, CUSTOS E CONTABILIDADE
GERENCIAL
Contabilidade geral e contabilidade de custos Ciclo básico
Receita de Vendas
(-) Custo dos produtos vendidos
Lucro Bruto
(-) Despesas operacionais
Lucro operacional(±) Receitas/ despesas não operacionaisLucro líquido antes doimposto de renda(-) Provisão para imposto de renda
Lucro líquido
EMPRESA INDUSTRIAL
Receita de Serviços
(-) Custo dos serviços prestados
Lucro Bruto
(-) Despesas operacionais
Lucro operacional(±) Receitas/ despesas não operacionaisLucro líquido antes doimposto de renda(-) Provisão para imposto de renda
Lucro líquido
EMPRESA DE SERVIÇOS
Receita de Vendas
(-) Custo da mercadoria vendida
Lucro Bruto
(-) Despesas operacionais
Lucro operacional(±) Receitas/ despesas não operacionaisLucro líquido antes doimposto de renda(-) Provisão para imposto de renda
Lucro líquido
EMPRESA COMERCIAL
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO
CONCEITOS E TERMINOLOGIA CONTÁBIL DE CUSTOS
1. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS• Balanço Patrimonial
• Demonstração de resultados do exercício
2. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO
Receita de Serviços
(-) Custo dos Serviços Prestados
Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
Lucro Operacional
(±) Receitas/ Despesas não operacionais
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda
(-) Provisão para Imposto de Renda
Lucro Líquido
DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA
Recebimentos • Clientes• Venda de bens• Tomada de empréstimosSubtotal(-) Pagamentos• Fornecedores• Salários• Compra de equipamentos• Amortização de empréstimosSubtotal
FLUXO LÍQUIDO DE CAIXA
CONTABILIDADE GERENCIAL
Contabilidade GerencialContabilidade Gerencial
Processo de tomada de decisãoInformação diferenciada
Apresentação que atinja o usuário De maneira clara e resumida.
Desvincular-se das regras contábeis e exigências legais,A informação é interna – para gerenciarPara tomada de decisãoPara controle.
Deve oferecer uma linguagem adequadaMédicos e Enfermeiros
GESTÃO DE CUSTOS
COMPORTAMENTO DOS CUSTOS
Fixos
Custos que não são influenciados pela variação do volume de atividades, dentro de uma determinada capacidade.
Correspondem aos custos vinculados com a infra-estrutura.
Conceitos em Relação ao Comportamento dos Custos
Variáveis
Custos que se alteram na mesma proporção da variação do volume das atividade.
Correspondem aos insumos inerentes à produção
-100.000200.000300.000400.000500.000600.000700.000
0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000
R$
Q
CUSTO FIXO
0100000200000300000400000500000600000700000
0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000
R$
Q
CUSTO VARIÁVEL
0100000200000300000400000500000600000700000
0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000
CUSTO VARIÁVEL
R$
Q
CUSTO FIXO
CUSTO TOTAL
Relação do comportamento dos custos nos custos unitários
custo unitário ou custo total médiocusto total
quantidade
=
Custo total = custo fixo total + custo variável total
Custo fixo total
Custo variável na unidade
Custo variável total
Custo fixo na unidade
Custo Fixo No. de Pacientes Custo UnitárioSalários 350.000 atendidos por PacienteDepreciação 100.000
Custo Misto 10 > 50.000 Energia 30.000 Agua 15.000 100 > 5.000 Telefone 5.000
Total 500.000 1.000 > 500
Custo Variável Unitário R$ Paciente A 20,00 Filme 11,00 Material revelação 5,50 Paciente B 20,00 Toalha descartável 0,50 Papel - Laudo 2,00 Paciente C 20,00 Lençol descartável 1,00
Total 20,00 Paciente D 20,00
Produção Total = 300 exames
Custo variável total = 300 x R$ 20,00 = R$ 6.000,00
Custo variável
Custo fixo
Sistemas de Acumulação de Custos
Sistemas de Acumulação de CustosSistema de acumulação de custos por ordens ou encomendas
• Custos são acumulados a uma determinada unidade ou lote;
• Produto normalmente feito por medida ou encomenda;
• Custo efetivo da ordem ou encomenda.
Sistema de acumulação de custos contínua ou por processos
• Custos acumulados por período;
• Produção contínua de produtos similares;
• Custo da unidade é um custo médio.
Custeio por encomenda e por processo
SISTEMAS DE CUSTEIO
CONTABILIDADE DE CUSTOS
EntradaEstoque InicialMatéria-Prima
Processo produtivo
Mão de obra - Matéria-Prima
Energia - Depreciação
SaídaProduto Acabado
Valorizado
Materiais e Medicamentos
Salários, Honorários, Estrutura, Equipamentos
Serviço prestado, Paciente atendido
CONTABILIDADE DE CUSTOS
Recursos:
Materiais Medicamentos Honorários Mão de Obra Energia Depreciação (...)
Processo Produtivo
Utilização dos recursos para o atendimento do paciente
Serviço prestado Paciente atendido
Objetivos da Contabilidade de Custos
Valorização dos serviços prestados
Fornecer dados de custos para medição do lucro
Controle
Análise das variações, parâmetros da área, orçamentos
Tomada de Decisão
Comprar ou produzir, fechar ou manter um serviços deficitário.
Contabilidade de Custos
• Custeio por Absorção
Metodologias de Custeio
- E suas respectivas utilizações (*)
• Custeio Pleno (RKW)
• Custeio Direto ou Variável
• Custeio Padrão
• Custeio Baseado em Atividades (ABC)
Indicado para o estabelecimento do preço de venda
Único método aceito pela Contabilidade – Princípios Contábeis
Recomendado para controles
Ênfase na análise dos custos – Indicado para o processo de tomada de decisão
Orientado para o processo – Identifica as atividades que agregam valor ao produto
(*)Muitos autores defendem o uso simultâneo das metodologias de custeio
Falk J A – Gestão de Custos Hospitalares – Atlas 2001
Bornia A C – Análise Gerencial de Custos – Bookman 2002
Mota F G, Escrivão Filho E. – Métodos de Custeio – CRC 2001
CUSTEIO POR ABSORÇÃO
Todos os insumos (recursos) utilizados na prestação de serviços são incluídos no custo dos serviços prestados, inclusive os custos dos centros auxiliares (Lavanderia, SND, etc), através de formulas de rateio.
CUSTEIO DIRETOSomente os custo variáveis são atribuídos aos produtos e/ou serviços
ABC
O ABC destaca o custo da atividade, identifica as atividades que não agregam valor ao atendimento do paciente, analisa a possibilidade de eliminá-las e identifica a ociosidade
Métodos de custeioMétodos de custeio
CUSTEIO PADRÃOCusto pré-definido como ideal.
CUSTEIO POR ABSORÇÃO
Todos os custos de produção são alocados ao custo do produto Descrição Custos
1. Custos Diretos. Salários........................................... Consumo de Materiais................. Consumo Gerais............................
2. Custos Indiretos. Manutenção................................... Limpeza.......................................... Supervisão....................................
3. TOTAL..........................4. Quantidade.....................5. Custo unitário..................
12.000,006.800,004.200,00
23.000,00
600,001.900,001.500,004.000,00
27.000,00270
100,00
DescriçãoA B C D Total
Consulta Atendimento PS Exame RX CuretagemHonorários Médicos 10,00 20,00 15,00 150,00 Materiais 2,00 10,00 10,00 120,00 Medicamentos 5,00 20,00 30,00 90,00 Gases Medicinais 5,00 10,00 Generos Alimenticios 15,00 30,00
Custo Total 17,00 70,00 55,00 400,00 Produção 2.000 700 200 100
Total 34.000,00 49.000,00 11.000,00 40.000,00 134.000,00 Custos Fixos 54%(Enfermagem, Lavanderia, Limpeza, Manutenção, Faturamento, etc) 157.000,00 Custos Totais 291.000,00
Serviços
Custeio Variavel - Direto
ABC - CUSTEIO BASEADO EM ATIVIDADES
“ Metodologia que relaciona o custo das atividades. O ABC
demonstra a relação entre os recursos e as atividades”
Salários......................50.000 Descrição Valor Produção UnitárioSuprimentos..............10.000 Lavar a roupa...........23.000 70.000 0,33 Depreciação..............5.000 Passar a roupa........32.000 65.000 0,49 Diversos.....................5.000 Estocar.....................3.000 60.000 0,05 TOTAL........................70.000 Distribuir...................7.000 70.000 0,10 Produção 70.000 TOTAL......................65.000 Custo Unitário 1,00 Ociosidade 5.000
TOTAL......................70.000
TRADICIONAL ABC
CUSTO PADRÃO
“Referência de custo constituído sob padrões de produtividade previamente definidos pela empresa”
PROCEDIMENTO: X
Descrição VariançaCustoReal
CustoPadrão
• Salários................................................
• Materiais..............................................
• Manutenção.........................................
• Depreciação.........................................
• (...).......................................................
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TERMINOLOGIA DE CUSTOS
CONCEITOS E TERMINOLOGIA CONTÁBIL-FINANCEIRA E DE CUSTOS
1. CUSTO E DESPESA
2. RECEITA E RECEBIMENTO
3. CUSTO (OU DESPESA) E PAGAMENTO
4. CUSTO DIRETO E CUSTO INDIRETO
5. CUSTO FIXO E CUSTO VARIÁVEL
Nomenclatura de Custos
Despesa
Bem ou serviço consumido diretamente ou indiretamente fora do processo produtivo.
Desembolso
Pagamento resultante da aquisição de um bem ou serviço.
Perda
Bem ou serviço consumido de forma anormal ou involuntária.
Custo
Gasto relativo a bem ou serviço consumido diretamente na produção de outros bens ou serviços.
EXERCÍCIO
Descrição
1) Manutenção do Instrumental Cirúrgico incorridos e pagos durante o mês de jan./x1..........
2) Recebimento em janeiro/X1, dos serviços prestados no mês de Dezembro/X0.......................
3) Compra a vista de materiais para estoque, em janeiro/X1.....
4) Salários do Hospital do mês de janeiro/X1, a serem pagos em 05/02...................................
5) Receita ref. a prestação de serviços de janeiro/X1, todas a prazo.........................................
6) Consumo de medicamentos do es de janeiro/X1...................7) Pgto. da parcela (principal) de empréstimo no mês de janeiro/X1..................................
8) Depreciação dos aparelhos do Centro Cirúrgico referente ao mês janeiro/X1.....................
9) Pagamento dos salários ref. ao mês de dezembro/X0, em janeiro/X1..................................
Receita
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Descrição
1) Manutenção do Instrumental Cirúrgico incorridos e pagos durante o mês de jan./x1..........
2) Recebimento em janeiro/X1, dos serviços prestados no mês de Dezembro/X0.......................
3) Compra a vista de materiais para estoque, em janeiro/X1.....
4) Salários do Hospital do mês de janeiro/X1, a serem pagos em 05/02...................................
5) Receita ref. a prestação de serviços de janeiro/X1, todas a prazo.........................................
6) Consumo de medicamentos do es de janeiro/X1...................7) Pgto. da parcela (principal) de empréstimo no mês de janeiro/X1..................................
8) Depreciação dos aparelhos do Centro Cirúrgico referente ao mês janeiro/X1.....................
9) Pagamento dos salários ref. ao mês de dezembro/X0, em janeiro/X1..................................
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Descrição
1) Manutenção do Instrumental Cirúrgico incorridos e pagos durante o mês de jan./x1..........
2) Entrada do dinheiro em caixa, dos serviços prestados no mês de Dezembro/X0.......................
3) Compra a vista de materiais para estoque, em janeiro/X1.....
4) Salários do Hospital do mês de janeiro/X1, a serem pagos em 05/02...................................
5) Prestação de serviços em janeiro/X1, com recebimento em 30 dias.........................................
6) Consumo de medicamentos do es de janeiro/X1...................
7) Pgto. da parcela (principal) de empréstimo no mês de janeiro/X1..................................
8) Depreciação dos aparelhos do Centro Cirúrgico referente ao mês janeiro/X1.....................
9) Pagamento dos salários ref. ao mês de dezembro/X0, em janeiro/X1..................................
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As seguintes informações compreendem a movimentação havida durante o mês no Hospital Parati.
DESCRIÇÃO CLASSIFICAÇÃO
Consumo de água na Diretoria.........................................................___________________Salários da Contabilidade.................................................................___________________Aquisição de computadores.............................................................. ___________________Honorários da Diretoria.................................................................... ___________________Consumo de materiais na Administração....................................... ___________________Depreciação de equipamentos Centro Cirúrgico......................... ___________________Consumo de Medicamentos................................................................ ___________________Deterioração de estoque por umidade........................................... ___________________Salários de Médicos........................................................................... ___________________Compra de um veículo......................................................................... ___________________Manutenção das instalações da UTI............................................... ___________________Remuneração do pessoal em greve..................................................____________________
Pede-se:
Classificação das transações em CUSTO, DESPESA, INVESTIMENTO e PERDA.
CONCEITUAÇÃO E ESTRUTURAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS
ETAPAS DO PROCESSO DE APURAÇÃO DE CUSTOS
COLETA DE DADOS
Organização e treinamento na implantação Resistência na implantação de controles - conscientizaçãoDepende de informações - o mais importante é o envolvimento e participação de todos os níveis
PROCESSAMENTO DAS INFORMAÇÕES
RELATÓRIOS GERENCIAIS
Registro, cálculos, análise, interpretação dos dados e geração dos relatórios
Participação e envolvimento de todos os níveis.Planejamento, controle e tomada de decisão com eficiência e eficácia.
SISTEMA DE GESTÃO DE CUSTOSHOSPITALARES
(APROPRIAÇÃO POR CENTRO DE CUSTO)
CONCEITUAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS
• CENTROS DE CUSTOS PRODUTIVOS
• CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
CONCEITUAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS
PRODUTIVOS
Prestam serviços finais aos pacientes e geram receita
AUXILIARES
Prestam os serviços de apoio.
ADMINISTRATIVOS
Correspondem aos serviços de natureza administrativa
ESTRUTURAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS
CENTROS PRODUTIVOS
Clínica MédicaMaternidadePediatriaUnidade de Terapia IntensivaCentro CirúrgicoPronto SocorroAmbulatórioLaboratório de Análises ClínicasRadiologia
CENTROS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
Serviço de Nutrição e Dietética Lavanderia
Central de Material Esterilizado Limpeza Manutenção Faturamento Contabilidade Departamento de Pessoal Administração
DIRETOS
Correspondem aos custos identificados com os centros de custos, não havendo necessidade de utilização de nenhuma forma de rateio.
INDIRETOS
Consistem dos itens de custo em que não há referencia com um centro de custo em particular, o valor do custo indireto para cada centro de custo é apurado através de fórmulas de rateio.
Conceitos em Relação a Apropriação dos Custos
CONCEITUAÇÃO E CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS
1. CUSTOS DIRETOS
PESSOAL
CONSUMO DE MATERIAIS
CUSTOS E DESPESAS GERAIS
CONCEITUAÇÃO E CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOSPESSOALSalários
Encargos
Benefícios
CONSUMO DE MATERIAISMedicamentos
Material Medico e Cirúrgico
Gases Medicinais
Gêneros Alimentícios
Material de Escritório
Material de Manutenção
Combustíveis e Lubrificantes
CUSTOS E DESPESAS GERAIS
Energia Elétrica
Água
Telefone
Serviços de Terceiros
Manutenção
Depreciação
Outros
CRITÉRIOS DE RATEIO
ITEM DE CUSTO Aluguel
Manutenção e conservação
Depreciação
Seguros
Energia Elétrica
Água
Telefone
Impostos e taxas
Outros custos e despesas
FÓRMULAS DE RATEIOÁrea ocupada (m2)
Área ocupada (m2)
Área ocupada (m2)
Área ocupada (m2)
Consumo de energia (%)
Consumo de água (%)
Número de ramais
Área ocupada (m2)
Número de funcionários
CUSTOS INDIRETOS
CRITÉRIOS DE RATEIO
CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES
RATEIOS INTERDEPARTAMENTAIS
Descrição Quant.Internação Maternidade 1.800 Internação Pediatria 900 Internação Clínica 1.500 UTI 2.300 Centro Cirúrgico 5.000 Pronto Socorro 700 Ambulatório 200 Nutrição 800 Limpeza 1.800 (...) outros 24.000 TOTAL 39.000
Estatistica da Lavanderia
Descrição R$Internação Maternidade 1.800 Internação Pediatria 900 Internação Clínica 1.500 UTI 2.300 Centro Cirúrgico 5.000 Pronto Socorro 700 Ambulatório 200 Nutrição 800 Limpeza 1.800 (...) outros 24.000 TOTAL 39.000
Rateio dos Custos
CustosPessoal
Salários 10.000 Encargos 5.500 Benefícios 3.000
Sub 18.500 Materiais
Detergente 8.000 Impressos 800 Manutenção 1.200 Limpeza 800 Outros 200
Sub 11.000 Gerais
Depreciação 1.000 Manutenção 800
Sub 1.800 Indiretos
Energia 2.300 Agua 4.300 Telefone 400 Depreciação 700
Sub 7.700 TOTAL 39.000 Produção (*) 39.000 Custo Unitário 1,00 (*) Quilos de Roupa
Descrição
LAVANDERIA
CustosPessoal
Salários 18.000 Encargos 9.000 Benefícios 5.000
Sub 32.000 Materiais
Manutenção 12.000 Escritório 700 Segurança 1.300 Limpeza 600 Outros 400
Sub 15.000 Gerais
Depreciação 900 Serv. Terceiros 1.100
Sub 2.000 Indiretos
Energia 1.200 Agua 700 Telefone 500 Depreciação 600
Sub 3.000 TOTAL 52.000 Produção (*) 104.000 Custo Unitário 0,50 (*) Minutos Trabalhados
Descrição
MANUTENÇÃO
Descrição R$Internação Maternidade 4.500 Internação Pediatria 2.000 Internação Clínica 750 UTI 2.500 Centro Cirúrgico 3.750 Pronto Socorro 4.100 Ambulatório 650 Nutrição 2.150 Limpeza 250 (...) outros 31.350 TOTAL 52.000
Rateio dos Custos
Descrição MinutosInternação Maternidade 9.000 Internação Pediatria 4.000 Internação Clínica 1.500 UTI 5.000 Centro Cirúrgico 7.500 Pronto Socorro 8.200 Ambulatório 1.300 Nutrição 4.300 Limpeza 500 (...) outros 62.700 TOTAL 104.000
Estatistica da Manutenção
CENTRO DE CUSTOServiço de Nutrição e Dietética
Lavanderia
Central de Material Esterilizado
Limpeza
Manutenção
Faturamento
Contabilidade
Departamento de Pessoal
Gerencia
CENTROS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
FÓRMULAS DE RATEIONúmero de refeições
Quilos de roupa
Volumes processados
Área ocupada (m2)
Horas de Manutenção
Valor do Faturamento
Valor dos custos diretos
Número de funcionários
Número de funcionários
Quadro VI - Relatório de Estatística de Produção
.
Quadro V - Relatório de Estatística de Lavanderia
.
Quadro IV - Relatório de Estatística de Nutrição
.
Quadro III - Relatório de Custos e Despesas Gerais
.
Quadro II - Relatório de Consumo de Materiais
.
COLETA DE DADOS
Quadro I - Relatório de Custos de PessoalMês: ______________ /_______
Nº de funcionários TOTALBenefícios e
outros custosEncargos SociaisSaláriosCentros de
Custos
TOTAL
HOSPITAL PILOTOGERAL UNID.INT BERÇAR C.CIRURG P.S. LABORAT SND LAVAND. MANUT. ALMOX.. DP
1. PESSOAL 1.1. SALÁRIOS 77.000 9.000 8.000 14.000 17.000 10.000 7.000 5.000 4.000 1.500 1.500 1.2. ENCARGOS SOCIAIS 46.200 5.400 4.800 8.400 10.200 6.000 4.200 3.000 2.400 900 900 SUB TOTAL 123.200 14.400 12.800 22.400 27.200 16.000 11.200 8.000 6.400 2.400 2.4002. MATERIAIS 2.1. MEDICAMENTOS 35.400 6.000 6.500 9.000 12.000 1.900 0 0 0 0 0 2.2. MATERIAL MÉDICO E CIRÚRGICO 34.200 5.000 3.700 11.000 9.000 5.500 0 0 0 0 0 2.3. GÊNEROS ALIMENTÍCIOS 9.000 0 0 0 0 0 9.000 0 0 0 0 2.4. MAT.ESCRITÓRIO / IMPRESSOS 5.700 400 300 550 1.100 400 300 500 1.500 400 250 SUB TOTAL 84.300 11.400 10.500 20.550 22.100 7.800 9.300 500 1.500 400 2503. CUSTOS GERAIS 3.1. SERVIÇOS DE TERCEIROS 6.000 0 0 1.200 500 0 0 0 2.300 0 2.000 3.2. MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO 4.400 0 0 1.500 700 2.000 0 200 0 0 0 3.3. DEPRECIAÇÃO 8.450 200 400 1.200 800 1.500 1.200 500 1.800 600 250 3.4. TELEFONE 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 SUB TOTAL 18.850 200 400 3.900 2.000 3.500 1.200 700 4.100 600 2.250 TOTAL DIRETOS 226.350 26.000 23.700 46.850 51.300 27.300 21.700 9.200 12.000 3.400 4.9004. CUSTOS INDIRETOS 4.1. ENERGIA ELETRICA 7.000 328 328 984 438 547 656 2.734 766 109 109 4.2. AGUA 6.000 312 312 390 390 390 1.169 2.727 156 78 78 4.3. TELEFONE 3.000 500 500 375 625 125 125 125 250 250 125 4.4. MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO 8.000 1.221 1.527 763 1.069 458 611 763 458 916 214 SUB TOTAL 24.000 2.361 2.667 2.512 2.521 1.520 2.561 6.350 1.629 1.353 526 TOTAL DIRETOS + INDIRETOS 250.350 28.361 26.367 49.362 53.821 28.820 24.261 15.550 13.629 4.753 5.426 RATEIO AUXIL. E ADMINISTRATIVOS DPTO PESSOAL 5.426 490 455 805 980 525 945 805 315 105 ALMOXARIFADO 4.858 719 922 500 531 187 750 562 687 MANUTENÇÃO 14.632 1.320 1.721 4.303 3.443 1.434 1.377 1.033 LAVANDERIA 17.950 5.049 2.524 7.994 1.683 421 280 S.N.D 27.613 11.289 1.831 4.577 6.255 3.661 SUB TOTAL 18.866 7.453 18.179 12.892 6.229 3.353 2.400 1.002 105 0 TOTAL GERAL 250.350 47.228 33.820 67.541 66.713 35.049 27.613 17.950 14.632 4.858 5.426 QUANTIDADE 820 740 2.670 5.500 22.300 28.100 13.230 281 1.573 157 CUSTO UNITÁRIO 57,59 45,70 25,30 12,13 1,57 0,98 1,36 52,07 3,09 34,56
EXERCÍCIO
HOSPITAL PILOTO
EXERCÍCIO
1) Classificar entre centros de custos: Produtivos, Auxiliares e Administrativos
Unidade de Internação , Central de Materiais Esterilizados, Faturamento, Lavanderia, Laboratório de Análises Clínicas, Limpeza, Dto. PessoalCentro Cirurgico,, Administração, Ambulatórios, Hospital Dia, SND, Ultrassonografia
PRODUTIVOS AUXILIARES ADMINISTRATIVOS
__________________________________ ________________________ _____________________
__________________________________ ________________________ _____________________
__________________________________ ________________________ _____________________
__________________________________ ________________________
__________________________________ . .__________________________________ . .
. .
2)Transportar os centros de custos auxiliares e administrativos definidos acima e definir o critério de rateio que você julgar mais adequado para cada centro de custo.
CENTROS AUXILIARES CRITÉRIO DE RATEIO___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________
CENTROS ADMINISTRATIVOS CRITÉRIO DE RATEIO___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________
Definir o criterio de rateio dos custos indiretos:CUSTOS INDIRETOS CRITÉRIOS DE RATEIO
ENERGIA ELETRICA __________________________________
AGUA __________________________________
TELEFONE __________________________________
SEGUROS __________________________________
MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO __________________________________
IMPOSTOS E TAXAS __________________________________
OUTROS CUSTOS INDIRETOS __________________________________
HOSPITAL PILOTO
EXERCÍCIO
CÁLCULO DOS NÍVEIS DE EQUIVALÊNCIA(PESOS)
EXERCÍCIO
HOSPITAL PILOTO
RE.01 - CUSTOS COM PESSOALREF:. MES _____________/ ____
NÚMERODESCRIÇÃO DE SALÁRIOS BENEFÍCIOS
FUNCIONÁRIOSUNIDADE INTERNAÇÃO 14 11.000 1.100HOSPITAL DIA 5 4.500 500
CENTRO CIRURGICO 20 18.000 1.800AMBULATÓRIOS 4 3.800 380
LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 20 22.000 2.500ULTRASSONOGRAFIA 2 2.000 200
CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 4 3.500 40SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 5 3.000 300LAVANDERIA 5 2.500 250LIMPEZA 15 6.000 650FATURAMENTO 3 3.000 300DEPARTAMENTO PESSOAL 2 3.000 300ADMINISTRAÇÃO GERAL 5 10.000 1.100TOTAL 104 92.300 9.420
HOSPITAL PILOTO
RE.02 - CONSUMO DE MATERIAISREF:. MES _____________/ ____
MATERIAL MATERIAL MATERIAL
DESCRIÇÃO MEDICAMENTOS MÉDICO GASES GÊNEROS ESCRITÓRIO LIMPEZA OUTROS
CIRÚRGICO MEDICINAIS ALIMENTÍCIOS IMPRESSOS MATERIAIS
UNIDADE INTERNAÇÃO 6.000 5.000 1.500 0 400 0 100HOSPITAL DIA 6.500 3.700 500 0 200 0 150
CENTRO CIRURGICO 5.000 11.000 3.000 0 550 0 150AMBULATÓRIOS 1.000 500 0 0 300 0 200
LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 7.000 200 0 0 500 0 100ULTRASSONOGRAFIA 1.200 300 0 0 400 0 100
CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 0 0 0 0 300 0 250SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 0 0 0 4.000 200 0 200LAVANDERIA 0 0 0 300 500 250LIMPEZA 0 0 0 0 500 1.500 100FATURAMENTO 0 0 0 0 700 0 50DEPARTAMENTO PESSOAL 0 0 0 0 800 100ADMINISTRAÇÃO GERAL 0 0 0 0 900 100 200TOTAL 26.700 20.700 5.000 4.000 6.050 2.100 1.950
HOSPITAL PILOTO .
RE.03 - CUSTOS E DESPESAS GERAISREF:. MES _____________/ ____
SERVIÇOS MANUTENÇÃO
DESCRIÇÃO DE E DEPRECIAÇÃO TELEFONE
TERCEIROS CONSERVAÇÃO
UNIDADE INTERNAÇÃO 800 0HOSPITAL DIA 300 0
0CENTRO CIRURGICO 1.000 2.000AMBULATÓRIOS 200 0
0LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 2.000 1.500 3.000 0ULTRASSONOGRAFIA 800
0CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 1.000 0SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 750LAVANDERIA 900 0LIMPEZA 300 0FATURAMENTO 200 0DEPARTAMENTO PESSOAL 2.000 200 0ADMINISTRAÇÃO GERAL 200 1.800 1.000TOTAL 4.000 2.700 12.250 1.000
CUSTOS INDIRETOS --------------> ENERGIA SEGUROS 3.000ELETRICA 5.000
MANUTENÇÃO 2.000AGUA 4.000
IMPOSTOS E TAXAS 1.000TELEFONE 2.000
OUTROS CUSTOSE DESPESAS 500
HOSPITAL PILOTO
RE.04 - ESTATISTICA DA LAVANDERIAREF:. MES _____________/ ____
DESCRIÇÃO QUILOS DE ROUPA
UNIDADE INTERNAÇÃO 1.800HOSPITAL DIA 900
CENTRO CIRURGICO 3.000AMBULATÓRIOS 500
LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 400ULTRASSONOGRAFIA 300
CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 0SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 0LAVANDERIA 0LIMPEZA 0FATURAMENTO 0DEPARTAMENTO PESSOAL 0ADMINISTRAÇÃO GERAL 0TOTAL 6.900
HOSPITAL PILOTO
RE.05 - LANÇAMENTOS DO FATURAMENTOREF:. MES _____________/ ____
DESCRIÇÃO No.LANÇAMENTOS
UNIDADE INTERNAÇÃO 200HOSPITAL DIA 180
CENTRO CIRURGICO 350AMBULATÓRIOS 110
LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 40ULTRASSONOGRAFIA 20
CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADOSERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICALAVANDERIALIMPEZAFATURAMENTODEPARTAMENTO PESSOALADMINISTRAÇÃO GERALTOTAL 900
HOSPITAL PILOTO
RE.06 - ESTATÍSTICA DE NUTRIÇÃOREF:. MES _____________/ ____
NÚMERODESCRIÇÃO COLAÇÃO DESJEJUM LANCHE JANTAR ALMOÇO TOTAL REFEIÇÕES
1 2 3 6 7 REAL X PESOSUNIDADE INTERNAÇÃO 300 260 240 230 250 1.280 4.670HOSPITAL DIA 0 120 360 80 120 680 2.640
CENTRO CIRURGICO 0 0 0 0 210 210 1.470AMBULATÓRIOS 0 0 0 0 60 60 420
LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 0 0 200 0 200 400 2.000ULTRASSONOGRAFIA 0 0 0 0 10 10 70
CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 0 0 0 0 120 120 840SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 0 0 0 0 100 100 700LAVANDERIA 0 0 0 0 50 50 350LIMPEZA 0 0 0 0 40 40 280FATURAMENTO 0 0 0 0 30 30 210DEPARTAMENTO PESSOAL 0 0 0 0 10 10 70ADMINISTRAÇÃO GERAL 0 0 0 0 50 50 350TOTAL 300 380 800 310 1.250 3.040 14.070
HOSPITAL PILOTO
RE.07 - ESTATÍSTICA DE PRODUÇÃOREF:. MES _____________/ ____
NÚMERO HORAS HORAS NÚMERO NÚMERODESCRIÇÃO DE DE DE DE DE
PACIENTES/DIA CIRURGIA OCUPAÇÃO CONSULTAS EXAMESUNIDADE INTERNAÇÃO 240HOSPITAL DIA 600
CENTRO CIRURGICO 500AMBULATÓRIOS 3.000
LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 6.000ULTRASSONOGRAFIA 200TOTAL 240 500 600 3.000 6.200
HOSPITAL PILOTO
RE.08 - ESTATÍSTICA DE ESTERILIZAÇÃOREF:. MES _____________/ ____
VOLUMES NÚMERODESCRIÇÃO PEQUENO MÉDIO GRANDE QUANTIDADE VOLUMES
1 2 3 REAL X PESOSUNIDADE INTERNAÇÃO 90 5 0 95 100HOSPITAL DIA 170 30 5 205 245
CENTRO CIRURGICO 400 250 80 730 1.140AMBULATÓRIOS 30 0 0 30 30
LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 100 0 0 100 100ULTRASSONOGRAFIA 0 0 0 0 0
CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 0 0 0 0 0SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 0 0 0 0 0LAVANDERIA 0 0 0 0 0LIMPEZA 0 0 0 0 0FATURAMENTO 0 0 0 0 0DEPARTAMENTO PESSOAL 0 0 0 0 0ADMINISTRAÇÃO GERAL 0 0 0 0 0TOTAL 790 285 85 1.160 1.615
HOSPITAL PILOTO
RE.09 - ESTATÍSTICA DA MANUTENÇÃOREF:. MES _____________/ ____
ÁREA NÚMERO % %DESCRIÇÃO OCUPADA DE CONSUMO CONSUMO
(M2) RAMAIS ENERGIA ÁGUAUNIDADE INTERNAÇÃO 800 12 8 9HOSPITAL DIA 300 4 10 5
CENTRO CIRURGICO 500 3 15 7AMBULATÓRIOS 400 8 5 3
LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 150 1 8 4ULTRASSONOGRAFIA 30 1 5 1
CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 80 1 8 8SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 150 1 12 18LAVANDERIA 100 1 12 33LIMPEZA 20 1 3 5FATURAMENTO 150 1 2 1DEPARTAMENTO PESSOAL 20 1 2 1ADMINISTRAÇÃO GERAL 50 5 10 5TOTAL 2.750 40 100 100
HOSPITAL PILOTOGERAL U.INTERN. H. DIA C CIRUG. AMBULAT. LABORAT. ULTRAS CME SND LAVAND. LIMPEZA FATURAM DP ADM.
1. PESSOAL 1.1. SALÁRIOS 92.300 ................ ................ 18.000 3.800 22.000 2.000 3.500 3.000 2.500 6.000 3.000 3.000 10.000 1.2. ENCARGOS SOCIAIS 46.150 5.500 2.250 9.000 1.900 11.000 1.000 1.750 1.500 1.250 3.000 1.500 1.500 5.000 1.3. BENEFÍCIOS E OUTROS CUSTOS 9.420 1.100 ................ ................ 380 2.500 200 40 300 250 650 300 300 1.100 SUB TOTAL 147.870 ................ ................ ................ 6.080 35.500 3.200 5.290 4.800 4.000 9.650 4.800 4.800 16.100
2. MATERIAIS 2.1. MEDICAMENTOS 26.700 6.000 ................ ................ 1.000 7.000 1.200 0 0 0 0 0 0 0 2.2. MATERIAL MÉDICO E CIRÚRGICO 20.700 5.000 3.700 ................ ................ 200 300 0 0 0 0 0 0 0 2.3. GASES MEDICINAIS 5.000 1.500 ................ ................ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2.4. GÊNEROS ALIMENTÍCIOS 4.000 0 0 0 0 0 0 0 4.000 0 0 0 0 0 2.5. MAT.ESCRITÓRIO / IMPRESSOS 6.050 400 ................ ................ 300 500 400 300 200 300 500 700 800 900 2.6. MATERIAL DE LIMPEZA 2.100 0 0 0 0 0 0 0 0 500 1.500 0 0 100 2.7. OUTROS MATERIAIS 1.950 100 150 150 200 100 100 250 200 250 100 50 100 200 SUB TOTAL 66.500 13.000 ................ ................ 2.000 7.800 2.000 550 4.400 1.050 2.100 750 900 1.200
3. CUSTOS GERAIS 3.1. SERVIÇOS DE TERCEIROS 4.000 0 0 0 0 2.000 0 0 0 0 0 0 2.000 0 3.2. MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO 2.700 0 0 1.000 0 1.500 0 0 0 0 0 0 0 200 3.3. DEPRECIAÇÃO 12.250 800 ................ ................ 200 3.000 800 1.000 750 900 300 200 200 1.800 3.4. TELEFONE 1.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1.000 SUB TOTAL 19.950 800 ................ ................ 200 6.500 800 1.000 750 900 300 200 2.200 3.000
TOTAL DIRETOS 234.320 31.400 ................ ................ 8.280 49.800 6.000 6.840 9.950 5.950 12.050 5.750 7.900 20.300
4. CUSTOS INDIRETOS 4.1. ENERGIA ELETRICA 5.000 400 ................ ................ 250 400 250 400 600 600 150 100 100 500 4.2. AGUA 4.000 360 ................ ................ 120 160 40 320 720 1.320 200 40 40 200 4.3. TELEFONE 2.000 600 ................ ................ 400 50 50 50 50 50 50 50 50 250 4.4. SEGUROS 3.000 873 ................ ................ 436 164 33 87 164 109 22 164 22 55 4.5. MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO 2.000 582 218 364 291 109 22 58 109 73 15 109 15 36 4.6. IMPOSTOS E TAXAS 1.000 291 109 182 145 55 11 29 55 36 7 55 7 18 4.7. OUTROS CUSTOS INDIRETOS 500 145 55 91 73 27 5 15 27 18 4 27 4 9 SUB TOTAL 17.500 3.251 ................ ................ 1.715 965 411 959 1.725 2.206 447 545 237 1.068
TOTAL DIRETOS + INDIRETOS 251.820 34.651 ................ ................ 9.995 50.765 6.411 7.799 11.675 8.156 12.497 6.295 8.137 21.368
RATEIO AUXIL. E ADMINISTRATIVOS ADMINISTRAÇÃO 21.368 3.022 1.079 4.317 863 4.317 432 863 1.079 1.079 3.238 648 432 DPTO PESSOAL 8.569 1.237 442 1.767 353 1.767 177 353 442 442 1.325 265 FATURAMENTO 7.207 1.602 ................ ................ 881 320 160 0 0 0 0 LIMPEZA 17.060 5.437 2.039 3.398 2.719 1.020 204 544 1.020 680 LAVANDERIA 10.357 2.702 ................ ................ 751 600 450 0 0 S.N.D 14.215 5.482 3.099 1.726 493 2.348 82 986 C.M.E 10.546 653 ................ ................ 196 653 0 SUB TOTAL 20.134 ................ ................ 6.256 11.024 1.505 2.746 2.540 2.201 4.563 913 432 0
TOTAL GERAL 251.820 54.785 ................ ................ 16.251 61.789 7.916 10.546 14.215 10.357 17.060 7.207 8.569 21.368 QUANTIDADE 240 ................ ................ 3.000 6.000 200 1.615 ................ ................ 2.750 900 104 104 CUSTO UNITÁRIO 228,27 ................ ................ 5,42 10,30 39,58 6,53 ................ ................ 6,20 8,01 82,39 205,46
CENTROS DE RESPONSABILIDADECENTROS DE RESPONSABILIDADE
QUEM DEVE GERENCIAR OS CUSTOSQUEM DEVE GERENCIAR OS CUSTOS
Custos Diretos-Salários...................................-Consumo de Materiais..........-Custos Gerais........................Custos Indiretos-Energia...................................-Água........................................-Telefone..................................Rateios Interdepartamentais-Dpto.Pessoal..........................-Lavanderia..............................-CME.........................................Total dos Custos.....................Quantidade..............................Custo Unitário.........................
MÊS 2DESCRIÇÃO MÊS 3MÊS 1CENTRO CIRÚRGICO
DEPARTAMENTO PESSOALCENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO
MÊS 2
QUEM TEM CONTROLE SOBRE OS CUSTOS DO SETOR?MÊS 02
15.800,00 6.000,0010.800,00 1.880,00 5.176,00 1.698,00 790,00 7.670,00 5.688,00 3.180,0058.682,00 512 114,61
UTIPESSOAL-Salários e Encargos...........................MATERIAIS-Medicamentos....................................-Material Médico Cirúrgico.................-Outros..................................................GERAIS E INDIRETOS-Diversos..............................................RATEIOS INTERDEPARTAMENTAIS-Depto. Pessoal....................................-Manutenção........................................-Lavanderia..........................................-Central Esterilização (CME)...............-Limpeza...............................................TOTAL...................................................PRODUÇÃO..........................................CUSTO UNITÁRIO................................
MÊS 01
15.800,00 3.400,00 8.900,00 1.880,00 5.176,00 1.698,00 790,00 7.670,00 5.688,00 3.180,0054.182,00 634 85,46
+ 76,47
+ 21,35%
- 19,24%
CÁLCULO DO PREÇO DOS
SERVIÇOS HOSPITALARES
EXEMPLO DE CÁLCULO DO PREÇO DE VENDA
CALCULO50,00
1 - (0,06 + 0,12)
50,000,82
PV =
PV =
PREÇO DE VENDA R$ 60,98
INFORMAÇÕES
CUSTO UNITÁRIO.......................................... R$ 50,00 IMPOSTOS DIRETOS (ISS, PIS, COFINS).... 6,0%
LUCRO OPERACIONAL................................. 12,0%
EXERCÍCIO
EXCLUSÃO DOS MATERIAIS E MEDICAMENTOSHOSPITAL PILOTOU.INTERN. H. DIA C CIRUG. AMBULAT. LABORAT. ULTRAS
TOTAL GERAL 54.785 .............. .............. 16.251 61.789 7.916 QUANTIDADE 240 .............. .............. 3.000 6.000 200 CUSTO UNITÁRIO 228,27 .............. .............. 5,42 10,30 39,58 MATERIAIS MEDICAMENTOS E GASES .............. .............. .............. .............. CUSTO TOTAL SEM MAT/MED .............. .............. .............. .............. CUSTO UNITÁRIO SEM MAT/MED .............. .............. .............. .............. .............. ..............
FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA:
Descrição U.INTERN. H. DIA C CIRUG. AMBULAT. LABORAT. ULTRAS
Custo Unitário.................................................................................................................................... ...............
Impostos 8%..................................................................................................................................... ...............
Lucro 12%........................................................................................................................................... ...............
Preço de Venda................................................................................................................................ ...............
CÁLCULO DO PREÇO DOS
MATERIAIS E MEDICAMENTOS
Materiais e Medicamentos sem
Rateio
Materiais e Medicamentos com
Rateio
Preço deVendac/rateio
96,41 78,51 346,09 69,39 25,13%
R$125,13
Variação$
1,70 1,42 13,31 4,06
9,20%R$
9,20
Variação%
1,79% 1,84% 4,00% 6,21%
7,34%
Preço deVendas/rateio 94,71 77,09 332,78 65,33
Descrição
Diária de ApartamentoDiária de EnfermariaDiária de UTITaxa de SalaTaxa de comercialização dos Materiais e Medicamentos
34,33%R$
134,33
Comparativo entre tabela com e sem rateio
NEGOCIAÇÃO DE PREÇOS DOS
PROCEDIMENTOS
MÉDICO - HOSPITALARES
( O PACOTE)
FLUXO DE PRODUÇÃO DE PROCEDIMENTOS MÉDICO-HOSPITALARES
DESCRIÇÃOUNIDADE
DE INTERNAÇÃO
CENTROCIRÚRGICO
OBSTÉTRICO
RADIO-LOGIA
LABORATÓRIO
ANÁLISES CLÍNICAS
ULTRASSO-
NOGRAFIA
FARMÁCIA
1. Parto Normal
2. Herniorrafia Inguinal
3. Cirurgia de Varizes
Custo dos Serviços Hospitalares
(Componentes)
Custo dos ProcedimentosMédico Hospitalares
CENTRO DE CUSTO CUSTO DO PRODUTO
Unidade de InternaçãoCentro Cirúrgico / Obstétrico
Laboratório de Análises Clínicas
RadiologiaUltrasonografia
Farmácia
Parto Normal
Herniorrafia
Cirurgia de Varizes
PROCEDIMENTOS HOSPITALARES: CUSTEIO POR PROCESSO X CUSTEIO POR ENCOMENDA
CUSTEIO POR
PROCESSO
CUSTEIO POR ENCOMENDA OU POR ORDEM DE SERVIÇO
CENTRO DE CUSTO
UNIDADE DE INTERNAÇÃO CENTRO CIRÚRGICO LABORATÓRIO
FARMÁCIA
PROCEDIMENTO HOSPITALAR
(CUSTO DO PACIENTE)
CENTRO DE CUSTO
Custo Médio Unitário
CUSTO DO PROCEDIMENTO HOSPITALAR
PACIENTE A PACIENTE B
Unidade de = 90,00Internação
Farmácia = 3,50(*)
Radiologia = 12,00
Laboratóriode Análises = 4,00Clínicas
3 diárias 4 diárias270,00
4 exames 16,00
334,50
24,00
24,50
1 exame
5 exames
2 exames
360,00
20,00
12,00
7 medicamentos
TOTAL
12 medicamentos
TOTAL
42,00
434,00
+
+
+
=
+
+
+
=
Custeio por encomenda ou por ordem de serviçoCusteio por processo
ALTERNATIVAS DE CÁLCULO DO CUSTO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES
Individualizado por paciente
Custo Médio
Protocolos padrões de tratamento
Custo padrão x custo real
P aciente(1 )o
P aciente(2 )o
P aciente(3 )o
P aciente(4 )o
P aciente(19 )o
P aciente(20 )o
M édia(1 ao 20 )o o
0
500
1000
1500
2000
O ENVOLVIMENTO DA ÁREA MÉDICA
NÍVEIS DE RESPONSABILIDADE
“ADMINISTRAÇÃO VS. MÉDICO”
Controlável pela Administração
Folha de pagamento (quantidade e valor)Medicamentos (preço)
Contratos de serviços (tipo e duração)
Controlável pelo “Staff” médico
Permanência do paciente
Serviços de diagnósticoMedicamentos (quantidade)
Envolvimento do “staff Médico”
Padronização dos procedimentos
Protocolos
Guidelines
NEGOCIAÇÃO DE PREÇOS DOS PROCEDIMENTOS
MÉDICO - HOSPITALARES
COMO ORGANIZAR A “NEGOCIAÇÃO POR PACOTE”
• ORGANIZAÇÃO DA INFORMAÇÃO DE CUSTOS
•GERAÇÃO DE PARÂMETROS DE UTILIZAÇÃO DOS INSUMOS( Referência de conduta médica, protocolos).
• DETERMINAÇÃO DO PREÇO DO PACOTE.
• MONITORAMENTO DO DESEMPENHO “CUSTO PADRÃO VS. CUSTO REAL”.
ETAPAS1. DEFINIÇÃO DA AMOSTRA
2. COLETA DAS CONTAS E/OU PRONTUÁRIOS
3. TRIAGEM DOS PROCEDIMENTOS(Envolvimento da área Médica)
4. ORGANIZAÇÃO
5. ANÁLISE DA ÁREA MÉDICA(Conduta Médica - Protocolo Padrão)
6. VALORIZAÇÃO
O CUSTO POR PROCEDIMENTO
CÁLCULO DA MÉDIA
Custo Médio(Amostra de Prontuários)
Quant. Custo Custo Unitário Total
3,2 125,00 400,00 3,2 90,00 288,00
1,2 140,00 168,00
4,3 0,50 2,15 4,8 0,30 1,44 75,5 0,10 7,55 4,2 0,30 1,26
2,2 1,38 3,04 2,8 1,50 4,20 4,1 0,48 1,97
1,0 12,50 12,50TOTAL 890,11
Protocolo (Conduta)
Quant. Custo Custo Unitário Total
3 125,00 375,00 3 90,00 270,00
1 140,00 140,00
4 0,50 2,00 5 0,30 1,50 80 0,10 8,00 5 0,30 1,50
3 1,38 4,14 3 1,50 4,50 5 0,48 2,40
1 12,50 12,50TOTAL 821,54
CUSTO DO PROCEDIMENTO
Descrição 1. Diária Maternidade ................ Berçário ......................2. Taxa de Sala
Centro Cirúrgico ........3. Materiais
Agulha .........................Luva ............................Micropore ...................Seringa .......................
4. MedicamentosSoro ............................Keflex .........................
Lisador .......................5. S.A.D.T
Fenilcetonuria ...........TOTAL
. Custo do Procedimento... 821,54
. Impostos Inc.s/ Receita (7,65%).... 78,22
. Lucro Opera- cional (12%)........ 122,69
. Preço de Venda.. 1.022,45
PARTO CESÁREA
Descrição Quant. Custo unitário Custo Total1. Diárias: .Maternidade.
. Berçário.......
Sub.Total........
2. Taxas de Sala:
. Porte 2............
Sub.Total..........
3. Materiais: . Agulha Desc.30x7..
(....)..........................
Sub.Total..................
4. Medicamentos:
. Soro Glic.500 ml...
(...)............................
Sub.Total................
5. Serv. Diagnóstico:
. Fenilcet. (T3 T4)..
Sub.Total..................
TOTAL.......................
3
3
1
4
(...)
3
(...)
1
125,00
90,00
140,00
0,50
(...)
1,38
(...)
12,50
375,00
270,00
645,00
140,00
140,00
2,00
(...)
13,00
4,14
(...)
11,04
12,50
821,54
DETERMINAÇÃO DO PREÇO DE
“PACOTES”
EXERCÍCIO
HOSPITAL PILOTO
CUSTO POR PROCEDIMENTO
O Hospital Piloto solicitou ao Dpto de custos o levantamento do procedimento abaixopara formar um pacote, e oferecer o preço fechado as empresas tomadoras de serviços
Foram coletados 5 prontuários, gerando os seguintes dados:Descrição Unidade Pront.3345 Pront.3346 Pront.3347 Pront.3348 Pront.3349 Custo
medida UnitárioDiáriasUnidade de Internação Diária 2 3 4 3 3 (*)
Tx de SalaCentro Cirúrgico Horas 1 1 1 1 1 (*)
Serv. DiagnósticosExame Laboratório Exame 2 2 2 1 1 (*)Ultrassom Exame 1 1 1 1 1 (*)
MedicamentosSoro Fisiologico 5% 500 ml Frasco 3 2 3 2 2 5,00Keflin 1mg Ampola 1 1 1 0 1 20,00Agarol Ml 20 20 30 40 20 0,50Xylocaina 5% 2ml Ampola 1 2 1 1 1 10,00Anador Compr. 5 4 5 3 3 1,00
Material MédicoAgulha Descartável 20 x 4 peça 5 5 5 4 4 0,50Catgut cromado 3.0 peça 2 2 2 2 2 3,00Equipo de Soro peça 3 2 3 2 2 2,00Micropore cm 100 100 120 90 90 0,10Seringa 10 ml peça 3 3 2 2 2 5,00Luva 7.5 par 3 4 4 3 4 4,00
HOSPITAL PILOTO
CUSTO POR PROCEDIMENTO
Pede-se Montar uma planilha de custos do procedimento, demonstrando:1) Quantidade média utilizada por componente2) Definir a conduta médica (protocolo padrão) (*)3) Valorizar o procedimento / Custo
Definições da Equipe MédicaPara a definição do protocolo, Unidade de Internação = 3 diárias , 1 Ultrasson e 2 exames de Laboratórioe uma hora e meia (1,5 hs) de Centro Cirúrgicotodas as médias fracionadas que forem encontradas de mat/med devem ser arredondados para cima
A equipe médica definiu: Unidade Custo Unitário Acrescentar 30 ml de Dipirona e retirar o anador ml 0,05 Incluir 1 frasco de Soro Glicosado frasco 6,00 Trocar os dois fios Catgut por 1 Vicril 2.0 unid. 5,00 e 2 Polivicril 3.0 unid. 7,00
CUSTO DO PROCEDIMENTO
Descrição Unidade Contas Médicas Quantidade Padrão Custo Customedida 3345 0 3347 3348 3349 Média Protocolo Unitário Total
DiáriasUnidade de Internação 2 3 4 3 3
Tx de SalaCentro Cirúrgico 1 1 1 1 1
Serv. DiagnósticosExame Laboratório C 2 2 2 1 1Ultrassom A 1 1 1 1 1
MedicamentosSoro Fisiologico 5% 500 ml 3 2 3 2 2 5,00Keflin 1mg 1 1 1 0 1 20,00Agarol 20 20 30 40 20 0,50Xylocaina 5% 2ml 1 2 1 1 1 10,00Anador 5 4 5 3 3 1,00
Material MédicoAgulha Descartável 20 x 4 5 5 5 4 4 0,50Catgut cromado 3.0 2 2 2 2 2 3,00Equipo de Soro 3 2 3 2 2 2,00Micropore 100 100 120 90 90 0,10Seringa 10 ml 3 3 2 2 2 5,00Luva 7.5 3 4 4 3 4 4,00
TOTAL
CUSTO DO PROCEDIMENTO
CUSTO DO PROCEDIMENTO
Uma Operadora oferece para o Hospital o pagamento por pacote no valor de R$ 1.300,00
Você aceitaria a proposta considerando que o Hospital paga 15% de impostos e gostaria de obter 20% de Lucro
Sim ou não Porque_________________________________________
_________________________________________________________
Vlr %
Receita .................. ...........(Preço de Venda)
Custo .................. ...........
Sub Total .................. ...........
Impostos .................. ...........
Lucro .................. ...........
Vlr %
Receita .................. ...........(Preço de Venda)
Custo .................. ...........
Sub Total .................. ...........
Impostos .................. ...........
Lucro .................. ...........
Proposta Operadora Preço desejado pelo Hospital
DETERMINAÇÃO DO PREÇO DE VENDA
USO DE EQUIPAMENTOS
DepreciaçãoA vida útil do equipamento determina a sua depreciação, que pode ser o valor contábil ou preferencialmente um valor gerencial calculado de acordo com as condições do equipamento, estimativa de reposição(obsolecencia) análise técnica dos usuários, fabricantes, etc. E também pode ser de acordo com a utilização.Manutenção De acordo com análises técnicas realizadas por empresas especializadas normalmente o custo de manutenção equivale a 1% do custo de aquisição e/ou mercado ao mês.QuantidadeUtilização do equipamento, considerando limites médios de uso.
FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA DOS EQUIPAMENTOS
Equipamento xyzQual o valor de mercado ou Preço de equipamento valor de aquisição?Qual a vida útil do equipamento? 7 anosAno e/ou meses. 84 mesesCusto de manutenção 1%Produção QuantidadeMaterial Custo do material e ou medicamentoImpostos Todos os impostos
incidentes sobre areceita (venda)
Lucro Que rege uma taxade retorno
adequada
Descrição Equipamento
Valor de Aquisição 70.000,00
Valor da DepreciaçãoVida útil (no. de Meses) 84
Custo de Manutenção
Custo Total
Produção (Usos por mês)
Custo Unitário
Material Unitário
Custo Unitário
Impostos 8%
Lucro 12%
Preço de Venda
Custeio VariávelCusteio VariávelMargem de ContribuiçãoMargem de Contribuição
Custos como instrumento Custos como instrumento na tomada de decisãona tomada de decisão
A Gestão estratégica de A Gestão estratégica de custoscustos
COMPOSIÇÃO DOS CUSTOSCOMPOSIÇÃO DOS CUSTOS
CUSTO
FIXO
$
CF
Q
CUSTO
VARIÁVEL
$CV
Q
Sistemas de Custos - Variável
- Atribui aos produtos apenas os custos Variáveis (Diretos e Indiretos);
– Os custos fixos (Diretos e Indiretos) são alocados diretamente para o resultado do período
Sistemas de Custos - Variável
- O custeio variável demonstra quanto cada produto (serviço) trouxe de custos para a empresa, de forma clara e objetiva.
– E demonstra quanta quanto cada produto (serviço) gera de receita para a instituição.
Contribuição MarginalConceitos:Quanto sobra das vendas – custo variável (MC) para que a empresa possa pagar suas despesas fixas e gerar lucroExcesso das receitas sobre o custo variável;Parcela que contribui para cobertura dos custos fixos e geração dos LucrosO conceito de custo marginal concentra a discussão apenas naquilo que é relevante para a formação de custos quando se toma decisões.
Aplicações:Elaboração de tabelas de preços considerando descontos especiais em função do volume ( principalmente a um mesmo cliente);Identificação dos produtos de maior e menor atratividade;Decisão, o que produzir caso haja alta ocupação;
CONTRIBUIÇÃO MARGINAL COMO INFORMAÇÃO ESTRATÉGICA
PARTO CESÁREA$ 1.500
LUCRO
60.000
1.5001.500
1.5001.500
1.500
1.500CUSTO
FIXO
120.000
Quantidade= 120 pacientesPE = 80 pacientesLucro = 40 pacientes
HISTERECTOMIA$ 800
800800
800
CUSTO
FIXO
120.000
Quantidade = 60 pacientes
Prejuízo = 90 pacientesPE = 150 pacientes
LUCRO
FixoFixo
VariávelVariável
TotalTotal
ReceitaReceitaPONTO DE PONTO DE EQUILÍBRIOEQUILÍBRIO
PONTO DE EQUILÍBRIO
RT = CT
RT = CT
RT = CF + CV
Q x Pv = CF + Q x CVu
Q X Pv - Q x Cvu = CF
Q (Pv - Cvu) = CF
CF
Pv - Cvu Qpe =
1.000,00
15,00 - 7,00Qpe = = 125 unid.
PONTO DE EQUILÍBRIO
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
Mcu = pv - cvu
MC = 15,00 - 7,00 = 8,00
CF
Pv - CvuQpe =
EXERCÍCIO
HOSPITAL PILOTOU.INTERN. H. DIA C CIRUG. AMBULAT. LABORAT. ULTRAS TOTAL %
Receita ( + ) 58.000 35.000 110.000 14.000 70.000 12.600 299.600 100%Custos Variáveis ( - ) 13.507 11.253 20.298 1.813 7.751 1.575 56.196 19%Margem de Contribuição 1 ( = ) 44.493 23.747 89.702 12.187 62.249 11.025 243.404 81%Custo Fixos ( - ) 41.278 20.007 59.521 14.438 54.038 6.341 195.624 65%
Lucro Operacional ( = ) 3.215 3.740 30.181 (2.251) 8.211 4.684 47.780 16%
Produção 240 600 500 3.000 6.000 200
UNID. INTERNAÇÃOReceita ......................../ ........... = ........................Preço venda unitárioC.Variável ......................../ ........... = ........................Custo variável unitário
Custo Fixo ........................ ........................Qpe = ----------------- ----------------- = ----------------- ......................
Pvu - Cvu ........................ ........................HOSP DIAReceita ......................../ ........... =........................Preço venda unitárioC.Variável ......................../ ........... =........................Custo variável unitário
Custo Fixo ........................ ........................Qpe = ----------------- ----------------- = ----------------- ......................
Pvu - Cvu ........................ ........................CENTRO CIRURGICOReceita ......................../ ........... = ........................Preço venda unitárioC.Variável ......................../ ........... = ........................Custo variável unitário
Custo Fixo ........................ ........................Qpe = ----------------- ----------------- = ----------------- ......................
Pvu - Cvu ........................ ........................AMBULATORIOReceita ......................../ ........... = ........................Preço venda unitárioC.Variável ......................../ ........... = ........................Custo variável unitário
Custo Fixo ........................ ........................Qpe = ----------------- ----------------- = ----------------- ......................
Pvu - Cvu ........................ ........................LABORATÓRIOReceita ......................../ ........... = ........................Preço venda unitárioC.Variável ......................../ ........... = ........................Custo variável unitário
Custo Fixo ........................ ........................Qpe = ----------------- ----------------- = ----------------- ......................
Pvu - Cvu ........................ ........................ULTRASSONReceita ......................../ ........... = ........................Preço venda unitárioC.Variável ......................../ ........... = ........................Custo variável unitário
Custo Fixo ........................ ........................Qpe = ----------------- ----------------- = ----------------- ......................
Pvu - Cvu ........................ ........................
EXERCÍCIO
HOSPITAL PILOTOU.INTERN. H. DIA C CIRUG. AMBULAT. LABORAT. ULTRAS TOTAL %
Receita ( + ) 58.000 35.000 110.000 14.000 70.000 12.600 299.600 100%
Custos Variáveis Próprios ( - ) 12.500 10.700 19.000 1.500 7.200 1.500 52.400 17%Custos Variáveis Absorvidos ( - ) 1.007 553 1.298 313 551 75 3.796 1%Margem de Contribuição 1 ( = ) 44.493 23.747 89.702 12.187 62.249 11.025 243.404 81%Custo Fixos Próprios ( - ) 22.151 9.509 34.862 8.495 43.565 4.911 123.493 41%Margem de Contribuição 2 ( = ) 22.342 14.238 54.840 3.692 18.684 6.114 119.911 40%Custos Fixos Absorvidos ( - ) 19.127 10.498 24.659 5.943 10.473 1.430 72.131 24%Lucro Operacional ( = ) 3.215 3.740 30.181 (2.251) 8.211 4.684 47.780 16%
HOSPITAL PILOTOTOTAL AMBULAT. (-)AMBULAT.
Receita ( + ) 299.600 14.000 285.600
Custos Variáveis Próprios ( - ) 52.400 1.500 50.900Custos Variáveis Absorvidos ( - ) 3.796 313 3.484
Margem de Contribuição 1 ( = ) 243.404 12.187 ...................
Custo Fixos Próprios ( - ) 123.493 8.495 ....................
Margem de Contribuição 2 ( = ) 119.911 3.692 ...................
Custos Fixos Absorvidos ( - ) 72.131 5.943 ....................
Lucro Operacional ( = ) 47.780 (2.251) ...................
EXERCÍCIO
HOSPITAL PILOTO
Total Quantidade Unitário
Receita ( + ) 70.000 6.000 11,67
Custos Variáveis Próprios ( - ) 7.200 1,20Custos Variáveis Absorvidos ( - ) 551 0,09Margem de Contribuição 1 ( = ) 62.249 10,37Custo Fixos Próprios ( - ) 43.565 7,26Margem de Contribuição 2 ( = ) 18.684 3,11Custos Fixos Absorvidos ( - ) 10.473 1,75Lucro Operacional ( = ) 8.211 1,37
LABORATÓRIO
Proposta = 2000 exames a R$ 5,00
Aceitamos a proposta – sabendo que a capacidade é de 10.000 exames / mês
Descrição Atual comProposta
Total Quantidade Unitário Quantidade Total
Receita ( + ) 70.000 ................ ................ ................ ................
Custos Variáveis Próprios ( - ) 7.200 ...................................................... ..................Custos Variáveis Absorvidos ( - ) 551 ...................................................... ..................
Margem de Contribuição 1 ( = ) 62.249 ...............
Custo Fixos Próprios ( - ) 43.565 ....................
Margem de Contribuição 2 ( = ) 18.684 ...............
Custos Fixos Absorvidos ( - ) 10.473 ....................
Lucro Operacional ( = ) 8.211 ................12% ...............
Proposta
Custos como instrumento na Custos como instrumento na tomada de decisãotomada de decisão
A Gestão estratégica de custosA Gestão estratégica de custos
RESULTADO POR CENTRO DE CUSTOSLimitações na tomada de decisão
UTI e Centro Cirúrgico Resultados Positivos
Unidade de InternaçãoResultado Negativo
Decisões: Negociar tabela de preços,
Ações para melhorar o perfil da clientela
Eliminar este produto ????
Fechar a Unidade ???
Especialidades MédicasEspecialidades Médicas
MédicoMédico
ClienteCliente
GESTÃO POR LINHAS DE PRODUTOS
Procedimentos Hospitalares
PACIENTE
Custos como instrumento na Custos como instrumento na tomada de decisãotomada de decisão
A Gestão estratégica de custosA Gestão estratégica de custos(case)(case)
HOSPITAL XDEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS
Descrição R$ %Receita Bruta 3.245.600
Glosas 97.368
Impostos 421.928
Receita Líquida 2.726.304 100% 2.800.000,00 100%
Custos Variáveis 950.000 35% 950.000 34%
Margem de Contribuição 1.776.304 65% 1.850.000 66%
Custos Fixos 1.580.000 58% 1.580.000 56%
Resultado 196.304 7% 270.000 10%
Margem de ContribuiçãoMínima desejada
Custos Variáveis 950.000 38%
Custos Fixos 1.580.000 62%
Total 2.530.000 100%
COMPOSIÇÃO DOS CUSTOSIndicador:
Margem de contribuição mínima
Mediante a demonstração de resultados acima, poderíamos inferir que os produtos com a margem inferior a 62% tendem a amargar prejuízos.
Descrição Classificação Custo Total %dos custos Unitário
DiáriasApartamento Fixo 250,00 750,00 24%Apartamento Variável 50,00 150,00 5%
TaxasSala Cirurgica Fixo 350,00 700,00 23%Sala Cirurgica Variável 50,00 100,00 3%
MateriaisA Variável 40,00 120,00 4%B Variável 20,00 100,00 3%C Variável 2,00 60,00 2%
MedicamentosA Variável 100,00 200,00 7%B Variável 20,00 80,00 3%C Variável 4,00 80,00 3%
SADTLaboratório Variável 30,00 60,00 2%RX Variável 50,00 50,00 2%
Materiais EspeciaisX Variável 200,00 400,00 13%K Variável 120,00 120,00 4%
EquipamentosJ Fixo 45,00 45,00 1%L Fixo 30,00 60,00 2%
Total 3.075,00 100%
Total Custos Fixos 1.555,00 51%Total Custos Variáveis 1.520,00 49%Total 3.075,00 100%
Identificação dos custos fixos e variáveis
Tomada de Decisão
Até 30% Acima 62%
Tomada de Decisão
Operadora: SVC Saúde Vip Class
Margem de Contribuição
Par
ticip
ação
na
Rec
eita
62%
1%
c
c
c
c
c
c
c c
cc
c
cc
cc
c
c
c
c
c
c c
c cc
c
Herniorrafia
Apendicectomia
Artroscopia
Parto Cesárea
Septoplastia
Adaptações a Matriz “BCG” – Análise da Margem de Contribuição
Tomada de Decisão
Especialidade Valor da Receita Custos Variáveis Margem Contribuição % M C % S/ Tot. MC. % S/ Tot. Rec.CARDIOLOGIA 1.302.512 679.727 631.605 48,49% 25,76% 28,76%GINECOLOGIA E OBSTETRÍCIA 397.813 125.654 272.159 68,41% 11,10% 8,78%UROLOGIA 326.996 119.802 207.194 63,36% 8,45% 7,22%ORTOPEDIA E TRAUMATOLOGIA 375.391 176.687 198.704 52,93% 8,10% 8,29%CIRURGIA APARELHO DIGESTIVO,ÓRGÃOS ANEXOS E P 340.332 175.627 164.705 48,40% 6,72% 7,51%GASTROENTEROLOGIA 202.339 69.480 131.175 64,83% 5,35% 4,47%NEUROCIRURGIA 466.250 346.746 118.550 25,43% 4,83% 10,29%NEUROLOGIA 149.896 51.160 98.437 65,67% 4,01% 3,31%PNEUMOLOGIA 138.146 43.812 94.334 68,29% 3,85% 3,05%ANGIOLOGIA - CIRURGIA VASCULAR E LINFÁTICA 111.072 40.880 70.192 63,20% 2,86% 2,45%PEDIATRIA 94.460 27.293 67.167 71,11% 2,74% 2,09%HEMATOLOGIA 76.851 25.288 51.563 67,09% 2,10% 1,70%OTORRINOLARINGOLOGIA 80.734 34.013 46.720 57,87% 1,91% 1,78%CIRURGIA TORÁCICA 75.237 29.538 45.643 60,67% 1,86% 1,66%QUIMIOTERAPIA DO CÂNCER 62.997 20.453 42.544 67,53% 1,74% 1,39%OFTALMOLOGIA 62.104 22.331 39.773 64,04% 1,62% 1,37%CIRURGIA CARDÍACA-HEMODINÂMICA 62.116 25.167 36.949 59,48% 1,51% 1,37%CIRURGIA PEDIÁTRICA 45.761 16.145 29.616 64,72% 1,21% 1,01%INFECTOLOGIA 45.492 16.434 29.058 63,88% 1,19% 1,00%NEFROLOGIA 26.407 7.797 18.610 70,47% 0,76% 0,58%ENDOCRINOLOGIA 23.466 6.784 16.682 71,09% 0,68% 0,52%CIRURGIA PLÁSTICA 22.020 7.216 14.804 67,23% 0,60% 0,49%CIRURGIA DE CABEÇA E PESCOÇO 20.888 7.999 12.889 61,71% 0,53% 0,46%CIRURGIA DA MAMA 12.128 4.119 8.008 66,03% 0,33% 0,27%CIRURGIA DA MÃO 7.419 2.569 4.849 65,37% 0,20% 0,16%CLÍNICA MÉDICA 75 12 63 84,08% 0,00% 0,00%TOTAL 4.528.900 2.082.734 2.451.994 54,14% 100,00% 100,00%
Análise da Margem de Contribuição - Especialidade
Gestão Estratégica
- Margem de Contribuição - Especialidades
Médico Valor da Receita Custos Variáveis Margem Contribuição % Margem Contrib. % Sobre Tot. MC. % Sobre Tot. Rec.MARCELO 274.061,61 148.210,24 125.851,37 45,9% 5,1% 6,1%CARLOS E 249.754,63 192.547,66 56.252,82 22,5% 2,3% 5,5%HELIO LI 224.634,10 186.668,87 36.683,95 16,3% 1,5% 5,0%ANTONIO 198.639,04 88.635,34 108.816,58 54,8% 4,4% 4,4%GERALDO 145.721,89 51.085,93 94.635,94 64,9% 3,9% 3,2%NEWTON F 143.990,03 51.734,51 92.255,51 64,1% 3,8% 3,2%GUSTAVO 100.476,44 48.486,81 51.989,64 51,7% 2,1% 2,2%ANGELA D 93.185,22 39.821,25 53.363,97 57,3% 2,2% 2,1%LUIZ CAR 92.611,81 43.233,97 49.377,84 53,3% 2,0% 2,0%JOSE PAU 90.362,47 40.481,05 49.881,41 55,2% 2,0% 2,0%FLAVIO J 90.261,96 30.305,97 59.657,15 66,1% 2,4% 2,0%EDUARDA 90.172,78 33.475,29 56.697,48 62,9% 2,3% 2,0%FLÁVIA C 75.029,82 23.081,29 51.948,52 69,2% 2,1% 1,7%AVELINO 69.240,49 37.098,95 32.141,53 46,4% 1,3% 1,5%ANA CLAU 65.869,73 40.146,82 25.722,89 39,1% 1,0% 1,5%MURILO S 64.463,54 25.769,91 38.693,62 60,0% 1,6% 1,4%JULIO MA 63.865,42 20.379,65 40.031,61 62,7% 1,6% 1,4%MARIA DA 61.422,25 29.932,16 46.022,85 74,9% 1,9% 1,4%ELAINE M 59.996,79 20.933,44 39.063,35 65,1% 1,6% 1,3%LEONARDO 58.487,74 17.709,27 40.778,48 69,7% 1,7% 1,3%PAULO SE 56.695,66 19.400,13 37.295,54 65,8% 1,5% 1,3%MILTON P 56.534,13 17.161,11 39.373,01 69,6% 1,6% 1,2%CANDIDA 52.486,15 16.080,45 36.405,70 69,4% 1,5% 1,2%ANGELO A 52.476,13 17.594,28 34.881,84 66,5% 1,4% 1,2%RODRIGO 52.002,07 22.067,58 29.934,49 57,6% 1,2% 1,1%JOSE RES 46.306,29 19.345,08 26.961,21 58,2% 1,1% 1,0%ANDERSON 45.748,24 17.894,18 27.854,07 60,9% 1,1% 1,0%JAIR MOR 44.029,67 18.826,56 25.203,11 57,2% 1,0% 1,0%IOMAR PI 43.975,55 23.444,80 20.530,74 46,7% 0,8% 1,0%JOSEPH F 43.908,09 18.951,23 24.956,87 56,8% 1,0% 1,0%JORGE MO 42.609,93 17.593,06 25.016,87 58,7% 1,0% 0,9%ABDO MAR 40.595,45 20.663,09 18.144,50 44,7% 0,7% 0,9%CLAUDIA 40.589,73 13.135,60 27.454,13 67,6% 1,1% 0,9%SERGIO F 40.546,19 13.484,41 27.061,76 66,7% 1,1% 0,9%
38.629,24 16.540,48 22.088,74 57,2% 0,9% 0,9%OUTROS 1.519.519,52 640.813,15 878.964,52 57,8% 35,8% 33,6%
Análise da Margem de Contribuição - Médicos
Médico Valor da Receita Custos Variáveis Margem Contribuição % Margem Contrib. % Sobre Tot. MC. % Sobre Tot. Rec.MARCELO 274.061,61 148.210,24 125.851,37 45,9% 5,1% 6,1%CARLOS E 249.754,63 192.547,66 56.252,82 22,5% 2,3% 5,5%HELIO LI 224.634,10 186.668,87 36.683,95 16,3% 1,5% 5,0%ANTONIO 198.639,04 88.635,34 108.816,58 54,8% 4,4% 4,4%GERALDO 145.721,89 51.085,93 94.635,94 64,9% 3,9% 3,2%NEWTON F 143.990,03 51.734,51 92.255,51 64,1% 3,8% 3,2%GUSTAVO 100.476,44 48.486,81 51.989,64 51,7% 2,1% 2,2%ANGELA D 93.185,22 39.821,25 53.363,97 57,3% 2,2% 2,1%LUIZ CAR 92.611,81 43.233,97 49.377,84 53,3% 2,0% 2,0%JOSE PAU 90.362,47 40.481,05 49.881,41 55,2% 2,0% 2,0%FLAVIO J 90.261,96 30.305,97 59.657,15 66,1% 2,4% 2,0%EDUARDA 90.172,78 33.475,29 56.697,48 62,9% 2,3% 2,0%FLÁVIA C 75.029,82 23.081,29 51.948,52 69,2% 2,1% 1,7%AVELINO 69.240,49 37.098,95 32.141,53 46,4% 1,3% 1,5%ANA CLAU 65.869,73 40.146,82 25.722,89 39,1% 1,0% 1,5%MURILO S 64.463,54 25.769,91 38.693,62 60,0% 1,6% 1,4%JULIO MA 63.865,42 20.379,65 40.031,61 62,7% 1,6% 1,4%MARIA DA 61.422,25 29.932,16 46.022,85 74,9% 1,9% 1,4%ELAINE M 59.996,79 20.933,44 39.063,35 65,1% 1,6% 1,3%LEONARDO 58.487,74 17.709,27 40.778,48 69,7% 1,7% 1,3%PAULO SE 56.695,66 19.400,13 37.295,54 65,8% 1,5% 1,3%MILTON P 56.534,13 17.161,11 39.373,01 69,6% 1,6% 1,2%CANDIDA 52.486,15 16.080,45 36.405,70 69,4% 1,5% 1,2%ANGELO A 52.476,13 17.594,28 34.881,84 66,5% 1,4% 1,2%RODRIGO 52.002,07 22.067,58 29.934,49 57,6% 1,2% 1,1%JOSE RES 46.306,29 19.345,08 26.961,21 58,2% 1,1% 1,0%ANDERSON 45.748,24 17.894,18 27.854,07 60,9% 1,1% 1,0%JAIR MOR 44.029,67 18.826,56 25.203,11 57,2% 1,0% 1,0%IOMAR PI 43.975,55 23.444,80 20.530,74 46,7% 0,8% 1,0%JOSEPH F 43.908,09 18.951,23 24.956,87 56,8% 1,0% 1,0%JORGE MO 42.609,93 17.593,06 25.016,87 58,7% 1,0% 0,9%ABDO MAR 40.595,45 20.663,09 18.144,50 44,7% 0,7% 0,9%CLAUDIA 40.589,73 13.135,60 27.454,13 67,6% 1,1% 0,9%SERGIO F 40.546,19 13.484,41 27.061,76 66,7% 1,1% 0,9%RAIMUNDO 38.629,24 16.540,48 22.088,74 57,2% 0,9% 0,9%OUTROS 1.519.519,52 640.813,15 878.964,52 57,8% 35,8% 33,6%TOTAL 4.528.899,80 2.082.733,57 2.451.993,61 54,14% 100,00% 100,00%
Margem de Contribuição - Médicos
Tomada de Decisão
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
MARCELO
CARLOS E
HELIO LI
ANTONIO
GERALDO
NEWTON F
GUSTAVO
ANGELA D
LUIZ C
AR
JOSE P
AU
FLAVIO
J
EDUARDA
FLÁVIA
C
AVELINO
ANA CLA
U
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
Valor da Receita % Margem Contrib.
Participação na Receita x Margem de Contribuição - Médicos