FTAD - Formação técnica em Administração de Empresas

Módulo de Contabilidade e FinançasProf.(a) Karine Oliveira

Competências a serem Trabalhadas

Planejamento Orçamentário

Contabilidade

Gestão financeira

ACI : Estudo de Viabilidade Econômico-Financeira

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• Introdução• Conceito de Planejamento• Níveis de Planejamento• Elementos principais do estudo e

elaboração de um orçamento (Princípios)• Sistema de Orçamento• Elaboração

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• Filosofia de Planejamento• Planilhas de Orçamento• Processo de Planejamento• Execução• Vantagens

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• Sistema de orçamentoÉ um Instrumento de planejamento e

controle de resultados econômico e financeiro... O orçamento expressam, quantitativamente, as políticas de compra, vendas, recursos humanos, gastos gerais, qualidade e tecnologia.

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• Sistema de orçamentoDevendo implementar de acordo com o

plano de ação, com base no sistema de informação gerencial adequadamente estruturado.

Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007)

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• ElaboraçãoEstabelecidos os cenários econômicos e as

premissas básicas, desenvolve-se a fase de projeções e simulações de resultados.

FILOSOFIA DE PLANEJAMENTO

Filosofia da satisfação – Os objetivos devem ser atingíveis, para proporcionar um nível de satisfação aos responsáveis pela execução do planejamento.

Filosofia da otimização – O planejamento deve ser feito para atingir o melhor resultado possível.

FILOSOFIA DE PLANEJAMENTO

Filosofia da adaptação – conhecido como planejamento inovador, consiste em responder adequadamente as mudanças externas.

Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007)

PLANILHA DE ORÇAMENTORECEITAS/ PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO

RECEITA DE VENDA 30.000,00 15.000,00 20.000,00 19.000,00 10.000,00 6.000,00

SALDO INICIAL - 12.000,00 15.000,00 21.000,00 26.400,00 26.400,00

SALDO 30.000,00 27.000,00 35.000,00 40.000,00 36.400,00 32.400,00DESPESA E CUSTOS/

PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO

DESPESA 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00CUSTO TOTAL 12.000,00 6.000,00 8.000,00 7.600,00 4.000,00 2.400,00

TOTAL DESPESAS/ CUSTOS 18.000,00 12.000,00 14.000,00 13.600,00 10.000,00 8.400,00

RESULTADO DO PERIODO 12.000,00 3.000,00 6.000,00 5.400,00 0,00 2.400,00

SALDO FINAL 12.000,00 15.000,00 21.000,00 26.400,00 26.400,00 24.000,00

PROCESSO DO ORÇAMENTO CUSTOS

Custos Fixos – Seu valor esta diretamente ligado a produção.

Ex: aluguel, salário.

Custos Variáveis – Representado pelos materiais utilizados na produção.

EX: matéria-prima e outros.

PROCESSO DO ORÇAMENTO

1000 PRODUTOS

5000 PRODUTOS

10000 PRODUTOS

20000 PRODUTOS0

50000

100000

150000

200000

250000

CUSTO FIXOCUSTO VARIAVEL

PROCESSO DO ORÇAMENTOCUSTOS\QUANTIDADE 100 /UNI 200/UNIMÃO DE OBRA DIRETA 400 800MATEIRA PRIMA 200 400MATERIAL AUXILIARES 150 300CUSTOS VARIAVEIS 750 1500ALUGUEL 340 340

ALUGUEL DE MAQUINA 230 230SALARIO GERENTE 350 350CUSTOS FIXO 920 920

TOTAL DE CUSTOS 1670 2420CUSTO P/UNID 16,70 12,10

PROCESSO DO ORÇAMENTO

• VENDASDetermina a quantidade e o valor total dos

produtos a vender, calcula impostos a partir de projeções de vendas, elaboradas por executivos e especialista em marketing.

PROCESSO DO ORÇAMENTOJANEIRO FEVEREIRO MARÇO

PRODUTO A 400 UND 700 UND 500 UND

PRODUTO B 300 UND 400 UND 200 UND

PRODUTO A (UND) – R$ 75,00PRODUTO B (UND) – R$ 64,00

JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

RECEITA BRUTA 49.200,00 78.100,00 50.300,00IMPOSTOS 13.776,00 21.868,00 14.084,00RECEITA LIQUIDA 35.424,00 56.232,00 36.216,00

PROCESSO DO ORÇAMENTO

• PRODUÇÃO Acompanha as projeções das vendas , com finalidade

de produzir em função das vendas. O administrados adota um modelo de gestão.

Just in time – Produz apenas o que mercado necessita, minimizando espaço e tempo reduzindo gastos com armazenagens.

PROCESSO DO ORÇAMENTO

PRODUTO/ PERÍODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

PRODUTO A 400 700 500

MARGEM DE ESTOQUE 20% 80 140 100

TOTAL PRODUTO A 480 840 600

PRODUTO B 300 400 200

MARGEM DE ESTOQUE 10% 30 40 20

TOTAL PRODUTO B 330 440 220

PROCESSO DO ORÇAMENTO

• CUSTOS

Gastos ligados a produção de serviços,produção de mercadorias ou compra de mercadoria para revenda.

PROCESSO DO ORÇAMENTO PLANILHA DE CUSTOS

PRODUTO A (UND/R$) 25,00

PRODUTO B (UND/R$) 30,00

PRODUTO/PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

PRODUTO A 10000 17500 12500

PRODUTO B 9000 12000 6000

CUSTO TOTAL 19000 29500 18500

PROCESSO DO ORÇAMENTO

• DespesasDimensiona os recursos necessários para

dar suporte a gestão da empresa.

Processo do OrçamentoPLANILHA DE DESPESAS

DESPESAS/PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

MARKETING 5.000,00 0,00 3.000,00

MATERIAIS ADM 2.833,92 4.498,56 2.897,28

FOLHA ADM 7.000,00 7.000,00 7.000,00

TOTAL DE DESPESA 14.833,92 11.498,56 12.897,28

PROCESSO DO ORÇAMENTO

• CAPITAL -Recursos adquiridos ou aplicados, provindos de capital proprio ou de Terceiro.

Ex: Empréstimos e venda de ações. • CAIXA - Demonstra todas as despesas e

receitas, possibilitando a apuração imediata do resultado.

PROCESSO DO ORÇAMENTO

• EXECUÇÃO Através de informações confiáveis geradas,

possibilita aos gestores executar estratégias administrativas

CAIXAPLANILHA DE CAIXA

RECEITAS DE VENDAS 49.200,00 78.100,00 50.300,00SALDO EM CAIXA 0,00 690,08 10.073,52EMPRESTIMOS 2.000,00TOTAL DE RECEITAS 51.200,00 78.790,08 60.373,52

CUSTOS E DESPESASIMPOSTOS 13.776,00 21.868,00 14.084,00CUSTOS 21.900,00 34.200,00 21.600,00DESPESAS 14.833,92 11.498,56 12.897,28CAPITAL DE TERCEIRO 1150 1150TOTAL DUSTOS E DESPESAS 50.509,92 68.716,56 49.731,28

RESULTADO 690,08 10.073,52 10.642,24

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• VANTAGENS Segundo Welsch (1993), Sanvicente e Santos

(1994), em qualquer tipo de planejamento existem vantagens e limitações.

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• Vantagens- Com Bases em resultados econômicos

financeiros projetados, importantes decisões podem ser tomadas com maior grau de acerto.

Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• Vantagens- Aumenta o grau de participação de

todos os membros da administração na fixação de objetivos.

- Facilita a delegação de poderes- Os controles gerenciais tornam-se mais

objetivos.

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• Limitações

Os orçamentos baseiam-se em estimativas, estando sujeitos a erros maiores ou menores, segundo a sofisticação do processo de estimação

Planejamento Orçamentário

• LIMITAÇÕESO custo de implementação e manutenção

do sistema, não permite sua utilização plena por todas as empresas

Os atrasos na emissão de dados realizados, prejudicam significativamente a implementação de ajustes em tempo hábil.

ATIVIDADE

A empresa Casa Nobre S.A. quer melhorar sua capacidade produtiva, proporcionar satisfação aos seus investidores e necessita de um planejamento.

Que tipo de filosofia deve ser adotado?(Pode ser mais de um tipo)

ATIVIDADE

Sr.Matozo tem uma lanchonete e precisa elaborar um fluxo de caixa, segue dados abaixo:

Despesas fixas ao mês : R$ 900,00Custo do produto: 45 % ( do faturamento).Pede-se:a) Quanto deve ser o faturamento para não ter

prejuízo nem lucro ?(ponto de equilíbrio)b) Quanto deve faturar para ter lucro de R$3.600

no mês?

ATIVIDADE

Atenção :EVITE DEIXAR A POSTAGEM DE SUA

ATIVIDADE PARA O ÚLTIMO DIA.FAZENDO ISSO, IMPREVISTOS NÃO VÃO

LHE PREJUDICAR.* LEMBRANDO QUE SUA

ORGANIZAÇÃO TAMBÉM ESTA SENDO AVALIADA

DÚVIDAS

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