estudos de casos - ipecrj

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ESTUDOS DE CASOS

ICMS e ICMS-ST

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PPROFESSOR:

• Mestre em Ciências Contábeis pela Universidade Federal do Rio de Janeiro. • Pós-Graduado em Administração e Contabilidade pela Associação Vilhenense

de Educação e Cultura. • Especialista em Contabilidade pela Fundação Visconde de Cairu. • Atualmente é Instrutor e Auditor Fiscal da Receita Estadual - Secretaria de

Estado da Fazenda de Minas Gerais especializado em Substituição Tributária e detecção de fraudes com o uso da Contabilidade.

• Coordenador do MBA de Gestão Tributária da Escola de Negócios da TREVISAN.

• Professor Convidado do MBA da UFF.

• Professor Convidado MBA da PUC – RJ.

• Professor Convidado MBA da FGV-RJ.

• Professor Efetivo da UFRJ.

• Coordenador da Pós Graduação em Direito Tributário da Universidade Veiga de Almeida - UVA

CONTATO [email protected] .

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Sumário Estudo de Caso 1 – Guerra Fiscal ................................................................................................... 4 Estudo de Caso 2 – Importação ...................................................................................................... 4 Estudo de Caso 3 – Cálculo do ICMS de Bens do Ativo Imobilizado ........................................... 4 Estudo de Caso 4 – ICMS/ST – Triangulação. ............................................................................... 5 Estudo de Caso 5 – ICMS ST - Cálculo ......................................................................................... 6 Estudo de Caso 6 – Base de Cálculo - MVA .................................................................................. 7 Estudo de Caso 7 – Base de Cálculo - Cerveja, Refrigerante e Água Mineral. .............................. 8 Estudo de Caso 8 – Base de Cálculo ............................................................................................... 9 Estudo de Caso 9 – Autopeças ...................................................................................................... 11 Estudo de Caso 10 – Classificação NCM ..................................................................................... 15 Estudo de Caso 11 – DIFAL ......................................................................................................... 15

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Estudo de Caso 1 – Guerra Fiscal Um contribuinte localizado em Belo Horizonte – MG adquiriu dois lotes, semelhantes, de mercadorias, sendo o primeiro fornecedor localizado no Estado do Espírito Santo e o outro fornecedor localizado no Estado da Bahia. Os dois Estados oferecem aos seus contribuintes determinados tipos de benefícios, sendo que, para o contribuinte do ES, foi concedido um financiamento contínuo de mais de 90% do valor devido, mensalmente, a título de ICMS de forma que a carga tributária suportada na saída das mercadorias seja equivalente a 1%. O Estado da Bahia oferece o seguinte benefício: concede um crédito presumido de 4% referente às saídas interestaduais. Admitindo-se que as aquisições ocorreram pelo o mesmo valor (R$ 10.000,00) e que foram emitidas notas fiscais com o destaque de 12% e considerando a legislação do ICMS e os respectivos protocolos e convênio, emita o seu parecer a respeito do valor que o contribuinte mineiro deve apropriar de crédito na sua escrita.

Estudo de Caso 2 – Importação Um contribuinte estabelecido em GOIAS comprou de um contribuinte PARANAENSE 20 mil pneus Ventus V4 ES – 205/55R16V XL de marca coreana, Hankook, sendo que este, o PARANAENSE, adquiriu diretamente do fabricante na COREIA os 20 mil pneus para atender o seu cliente goiano. Na chegada dos pneus no porto de Paranaguá, o PARANAENSE, desembaraçou a mercadoria e recolheu os tributos federais juntamente com o ICMS para o Paraná. Emitiu a nota fiscal de entrada e em seguida emitiu a nota fiscal de saída, destinando os pneus para o seu cliente goiano, saindo, a mercadoria, diretamente do porto. A base de cálculo da operação de importação foi, em reais, R$ 2.200.000,00. O valor da venda registrado na nota fiscal de saída foi de R$ 3.100.000,00. Com base no relato acima, emita a sua posição em relação as operações acima, admitindo-se que você seja o consultor das duas empresas brasileiras.

Estudo de Caso 3 – Cálculo do ICMS de Bens do Ativo Imobilizado A Cia Alho-RJ é indústria de papel e celulose e adquiriu, em jan/2006, insumos diversos de empresas domiciliadas em SP, por R$ 5.000. Comprou dois bens para o ativo imobilizado de uma empresa no Estado do RJ: uma máquina industrial por R$ 40.000 e uma máquina copiadora para a contabilidade por R$ 10.000. Após o processo produtivo, ainda no mês de jan/2006, vendeu suas mercadorias por R$ 12.000, sendo 75% para o Estado de MG e 25% para o Estado de GO. OBS: Alíquota interna no RJ é de 18%, inclusive nas operações com máquinas e equipamentos. PEDE-SE: Calcule o ICMS que deverá ser desembolsado pela Cia Alho-RJ em jan/2006.

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Estudo de Caso 4 – ICMS/ST – Triangulação. Uma empresa ALFA é uma indústria que fabrica e comercializa Televisores (LED, LCD e PLASMA) está estabelecida na cidade de Manaus – AM. Para facilitar a sua operacionalização, a mesma estoca toda a sua produção em um ARMAZÉM GERAL localizado no Estado de São Paulo. A empresa amazonense comercializa seus produto em volume elevado com o ESTADO DE MINAS GERAIS sendo que em MINAS, este produto é sujeito a substituição tributária do ICMS (interna) e tem protocolo com os ESTADOS de Amapá (Protocolo 192/09), Paraná (Protocolo ICMS 192/09), Rio de Janeiro (Protocolo ICMS 192/09), Rio Grande do Sul (Protocolo ICMS 192/09), Santa Catarina (Protocolo ICMS 192/09) e São Paulo (Protocolo ICMS 31/09). Para facilitar o seu procedimento operacional com MINAS GERAIS, a empresa ALFA, solicitou à Administração Tributária de MG a concessão de Regime Especial que permitisse o recolhimento por apuração, sendo transferida a responsabilidade tributária por solicitação da empresa. Abaixo segue o procedimento que está ocorrendo entre os contribuintes.

Observe que ALFA tem Regime Especial com Minas Gerais e o Armazém Geral (SP) tem Protocolo ICMS 31/09 vigente com Minas. Como base no fato acima, pergunta-se:

1. Quem é o responsável pelo recolhimento do ICMS/ST devido para Minas Gerais nas operações de

venda dos produtos fabricados e faturados pela ALFA sendo que os produtos saíram diretamente

do ARMAZÉM GERAL por conta e ordem. Fundamente a sua resposta.

2. Se o Armazém Geral fizer a retenção ela é aceita mesmo que NFe 2c e nem a 2a não estejam

referenciando uma a outra, que no caso, fecharia a operação, mas coincidindo destinatário, data

de emissão, quantidade e valor dos produtos?

3. Em relação aos produtos que não constam no Protocolo ICMS 31/09, por exemplo, TV LCD, mas

consta na relação de Substituição Tributária Interna, que está confirmado no Regime Especial que

o fabricante (AM) celebrou com a Administração Tributária de MG, é devido o ICMS/ST? E quem

será o responsável pela retenção e recolhimento?

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Estudo de Caso 5 – ICMS ST - Cálculo

Indústria Caxias de Chá Mate Ltda, localizada em Caxias-RS, vendeu 1000 caixas (c/ 12 Gfa/1500ml) de Chá Mate pronto, transporte em veículo próprio do remetente, para Comercial Atacadista Sem Ressaca Ltda, localizada em Três Rios-RJ, acobertadas por nota fiscal, mas sem retenção e pagamento do ICMS/ST devido, contendo os seguintes dados: Valor/cx: R$ 60,00 Valor mercadoria R$ 60.000,00 IPI (10%) R$ 6.000,00 Pergunta-se: 1 -Qual o responsável pelo recolhimento do ICMS ST? 2 - Calcule o ICMS ST devido Observações: - Valor da Mercadoria com ICMS incluso. Dados Adicionais: 1. ALIMENTO OU PREPARAÇÕES ALIMENTÍCIAS, INCLUSIVE EXTRATOS,

ESSÊNCIAS E CONCENTRADOS DE MATE E PREPARAÇÕES À BA SE DESTES EXTRATOS, ESSÊNCIAS OU CONCENTRADOS À BASE D E MATE E BEBIDA PRONTA À BASE DE MATE (CHÁS PRONTOS PARA O C ONSUMO)

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Estudo de Caso 6 – Base de Cálculo - MVA

EXPOSIÇÃO/PERGUNTA:

Considere a existência de dois contribuintes fabricantes de determinada mercadoria, sujeita à ST interna, um localizado em Rio de Janeiro e outro localizado em São Paulo e que ambos tenham o mesmo custo de produção destas mesmas mercadorias da ordem de R$ 88,00. Entenda-se como custo de produção toda a agregação de valor à mercadoria sem a inclusão do ICMS, o qual deverá ser calculado e integrar a base de cálculo da operação própria praticada pelos remetentes e tendo como destinatários contribuintes varejistas sediados em RJ. Sendo dados:

a) alíquota interna de 20%; b) MVA de 40%.

Preencha o seguinte quadro:

AQUISIÇÃO BC op própria

ICMS op própria

MVA (%) BC/ST ICMS/ST

ICMS TOTAL

(Op.P + ST)

INTERNA

INTEREST

PERGUNTA-SE:

1. Qual a conclusão a que se chega? 2. Como agir em função da conclusão?

3. Refaça o quadro com a solução encontrada.

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Estudo de Caso 7 – Base de Cálculo - Cerveja, Refri gerante e Água Mineral. Analisar a operação para fins do ICMS/ST :

EMITENTE

INDÚSTRIA GASOSA DE INDÚSTRIA GASOSA DE INDÚSTRIA GASOSA DE INDÚSTRIA GASOSA DE CERVEJACERVEJACERVEJACERVEJA LTDALTDALTDALTDA

NOTA FISCAL MODELO 1

Nº 001.100

X SAÍDA ENTRADA

Rua da Pinga, nº 123Rua da Pinga, nº 123Rua da Pinga, nº 123Rua da Pinga, nº 123 Bairro da CaninhaBairro da CaninhaBairro da CaninhaBairro da Caninha Tanabi Tanabi Tanabi Tanabi ---- SPSPSPSP CEP 04123CEP 04123CEP 04123CEP 04123----321 321 321 321 Tel / Fax: (14) 2234Tel / Fax: (14) 2234Tel / Fax: (14) 2234Tel / Fax: (14) 2234----5678 5678 5678 5678 1ª Via: Destinatário / Emitente

CNPJ 75.345.678/0001-01

NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda

CFOP 6.101

INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO Em andamento

INSCRIÇÃO ESTADUAL 917.987.321.116

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

31/12/2009 DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL Mercearia Tom Zé Ltda.

CNPJ / CPF 87.654.321/0001-00

DATA DA EMISSÃO 04/05/2009

ENDEREÇO

A. JK, nº 123 BAIRRO / DISTRITO Cafundó

CEP

DATA DA SAÍDA / ENTRADA 04/05/2009

MUNICÍPIO

Friburgo FONE / FAX

UF RJ

INSCRIÇÃO ESTADUAL 237.456512.00-00

HORA DA SAÍDA 08:50

FATURA

DADOS DO PRODUTO CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO SITUAÇÃO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI

PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRIA ICMS IPI

001 Cerveja Tuba – CX C 24 2203.0000 000 cx 100 180,00 18.000,00 12% x 1.500,00 Frete: 150,00 ICMS Frete: 18,00

CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS

18.000,00 VALOR DO ICMS 2.160,00

BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO

VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 18.000,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS 30,00

VALOR TOTAL DO IPI 1.500,00

VALOR TOTAL DA NOTA 19.680,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL José da Cachaça

FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATÁRIO

PLACA DO VEÍCULO IKH-2424

UF

SP CGC / CPF 123.456.789-99 2

ENDEREÇO Rua do Bagaço, 123

MUNICÍPIO Olímpia

UF SP

INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE

600 ESPÉCIE

Pet MARCA

Tuba NÚMERO

PESO BRUTO

1.300kg PESO LÍQUIDO

1200kg DADOS ADICIONAIS

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES Despesa de Financiamento – Nossa Caixa: R$ 30,00

RESERVADO AO FISCO

Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO

001.155 NOVARTES GRÁFICAS LTDA. – Rua Porto das Pedras, nº 111 – Bairro Gaviões – xxxxxxxx/XX – Tel (xx) 1234-9876 – CNPJ 98.7654.321/0001-98 – I.E. 456.987321.118 – 12/2007 – 000.001 a 001.500 x 5 – AIDF 6543 – Não vale como recibo ...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

....................

RECEBEMOS DE IND GASOSA DE REFRIGERANTES LTDA.IND GASOSA DE REFRIGERANTES LTDA.IND GASOSA DE REFRIGERANTES LTDA.IND GASOSA DE REFRIGERANTES LTDA. OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO.

NOTA FISCAL Nº 001.100

DATA DO RECEBIMENTO

IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

9

Estudo de Caso 8 – Base de Cálculo

� Considerar que:

o Na conferência física da mercadoria transportada, as informações das respectivas notas fiscais estão corretas;

o Alíquota interna para todas as mercadorias: 18%.

Pede-se:

1- Determinar a responsabilidade pela substituição tributária, se devida, e o respectivo prazo para pagamento do ICMS/ST das operações;

2- Apurar o ICMS/ST, se devido, a MVA e, se for o caso, preencher, nos campos próprios das respectivas notas fiscais, as informações relativas à substituição tributária, pelos respectivos responsáveis.

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EMITENTE

FÁBRICA ACREANA DE FÁBRICA ACREANA DE FÁBRICA ACREANA DE FÁBRICA ACREANA DE

TINTASTINTASTINTASTINTAS LTDA.LTDA.LTDA.LTDA.


Nº 902.999

X SAÍDA ENTRADA

Av. São Cristóvão,Av. São Cristóvão,Av. São Cristóvão,Av. São Cristóvão, 30303030 CentroCentroCentroCentro Porto Velho Porto Velho Porto Velho Porto Velho –––– ACACACAC CEP CEP CEP CEP 95560955609556095560----000000000000 1ª Via: Destinatário / Emitente

CNPJ

08.999.444/0001-69


CFOP 6.101

INSCRIÇÃO ESTADUAL 467.222222.0017



31/12/2010 DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL Transportes de Passageiros Intermunicipais Luma Ltda.

CNPJ / CPF 89.123987/0001-99


ENDEREÇO

Av. Minas Gerais, nº 501 BAIRRO / DISTRITO Alvorada

CEP 35300-034


MUNICÍPIO

Cabo Frio FONE / FAX

UF RJ


HORA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO

CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS

CLASSIFICAÇÃO SITUAÇÃO UNIDAD

E QUANTIDA

DE VALOR

UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRI

A ICMS IPI

777777777 Tinta a base de óleo 3210.00 010 BD 10 200,00 2.000,00 12 5


2.000,00 VALOR DO ICMS

240,00 BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO


VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

2.000,00 VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

100,00 VALOR TOTAL DA NOTA

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

NOME / RAZÃO SOCIAL Transportes 514 Ltda.


PLACA DO VEÍCULO GRE-0101

UF

SP CNPJ / CPF 1

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

10 ESPÉCIE

cx MARCA

- NÚMERO

PESO BRUTO

300kg PESO LÍQUIDO


INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES Mercadoria destinada a uso/consumo

RESERVADO AO FISCO


903.155

XYZ ARTES GRÁFICAS LTDA. – Rua Santista, nº 88 – Bairro dos Peixes – xxxxx/XX – Tel (xx) 1234-9876 – CNPJ 00.7654.321/0001-98 – I.E. 325.987321.118 – 12/2007 – 900001 a 950.000 x 5 – AIDF 33333-3 – Não vale como recibo.

RECEBEMOS DE Fábrica Acreana de Tintas Ltda. OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO. NOTA FISCAL

Nº 902.999 DATA DO RECEBIMENTO


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Estudo de Caso 9 – Autopeças

� Você, recebeu, para conferência, as notas fiscais anexas apresentadas.

� Considerar que:

o O Concessionário Carioca é exclusivo da Montadora Paulista;

o Alíquota interna para todas as mercadorias: 19%.

Pede-se:

1 - Apurar o ICMS/ST devido, a MVA e, se for o caso, preencher, nos campos próprios das respectivas notas fiscais, as informações relativas à substituição tributária, pelos respectivos responsáveis.

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EMITENTE

MONTADORA PAULISTAMONTADORA PAULISTAMONTADORA PAULISTAMONTADORA PAULISTA

DE AUTOMÓVEIS LTDA.DE AUTOMÓVEIS LTDA.DE AUTOMÓVEIS LTDA.DE AUTOMÓVEIS LTDA.


Nº 912.999

X SAÍDA ENTRADA

Av. São Bento,Av. São Bento,Av. São Bento,Av. São Bento, s/s/s/s/nºnºnºnº CentroCentroCentroCentro São Bernardo do Campo São Bernardo do Campo São Bernardo do Campo São Bernardo do Campo –––– SPSPSPSP CEP CEP CEP CEP 13560135601356013560----000000000000 1ª Via: Destinatário / Emitente

CNPJ

88.999.444/0001-69


CFOP 6.101




31/12/2010 DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL Concessionário Mineiro de Automóveis Ltda.

CNPJ / CPF 01.123987/0001-99


ENDEREÇO

Av. Brasil, nº 2072 BAIRRO / DISTRITO Alvorada

CEP 35700-034


MUNICÍPIO

Friburgo FONE / FAX

UF RJ


HORA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO CÓDIGO

DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO SITUAÇÃO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS


777777777

Mercadoria não relacionada no Protocolo ICMS 41/2008 aabb.cc.dd 010 unid 100 200,00 20.000,00 12 5



2.400,00 BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO




VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

500,00 VALOR TOTAL DA NOTA





UF

SP CNPJ / CPF 1

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

10 ESPÉCIE

Cx MARCA

- NÚMERO

PESO BRUTO

300kg PESO LÍQUIDO


INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO


913.155

XYZ ARTES GRÁFICAS LTDA. – Rua Santista, nº 88 – Bairro dos Peixes – xxxxx/XX – Tel (xx) 1234-9876 – CNPJ 00.7654.321/0001-98 – I.E. 325.987321.118 – 12/2007 – 900001 a 950.000 x 5 – AIDF 33333-3 – Não vale como recibo.

RECEBEMOS DE Montadora Paulista de Automóveis Ltda. OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO. NOTA FISCAL



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EMITENTE

SP FABRICANTE DE EXTINTORES LTDA.


Nº 112.350

X SAÍDA ENTRADA

Rua São Cristóvão,Rua São Cristóvão,Rua São Cristóvão,Rua São Cristóvão, nº nº nº nº 1.1711.1711.1711.171 CentroCentroCentroCentro Araraquara Araraquara Araraquara Araraquara –––– SPSPSPSP CEP CEP CEP CEP 14801148011480114801----300300300300 1ª Via: Destinatário / Emitente

CNPJ

00.999.321/0001-00


CFOP 6.101

INSCRIÇÃO ESTADUAL 055.555555.00.55



30/09/2010 DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL Casa do Equipamento de Segurança EPI Ltda.

CNPJ / CPF 01.123987/0001-99


ENDEREÇO

Av. Brasil, nº 2072 BAIRRO / DISTRITO Alvorada

CEP 35700-034


MUNICÍPIO

Friburgo FONE / FAX

UF RJ


HORA DA SAÍDA

FATURA


DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO SITUAÇÃO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS


888888888 Extintores zzzz.zz.zz 000 Unid 200 50,00 10.000,00 12 0







VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA





UF

SP CNPJ / CPF 1

QUANTIDADE

10 ESPÉCIE

Cx MARCA

- NÚMERO

PESO BRUTO

300kg PESO LÍQUIDO

290kg INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO


112.628

NOVARTES GRÁFICAS LTDA. – Rua Porto das Pedras, nº 111 – Bairro Gaviões – xxxxx/XX – Tel (xx) 1234-9876 – CNPJ 98.7654.321/0001-98 – I.E. 456.987321.118 – 01/2008 – 100.001 a 150.000 x 5 – AIDF 222222-3 – Não vale como recibo.

RECEBEMOS DE SP Fabricante de Extintoress Ltda. OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO. NOTA FISCAL



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EMITENTE

FABRICANTE PAULISTA DE AUTOPEÇAS LTDA.


Nº 112.345

X SAÍDA ENTRADA

Rua São Cristóvão,Rua São Cristóvão,Rua São Cristóvão,Rua São Cristóvão, nº nº nº nº 1.1711.1711.1711.171 CentroCentroCentroCentro Araraquara Araraquara Araraquara Araraquara ---- SPSPSPSP CEP CEP CEP CEP 14801148011480114801----300300300300 1ª Via: Destinatário / Emitente

CNPJ

00.999.321/0001-00


CFOP 6.101

INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO 055.555555.00.55



30/09/2010 DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL Atacadista Mineiro de Autopeças Ltda.

CNPJ / CPF 98.765432/0001-11


ENDEREÇO

Av. do Contorno, nº 11 BAIRRO / DISTRITO Alambique

CEP 35700-045


MUNICÍPIO

Friburgo FONE / FAX

UF RJ


HORA DA SAÍDA

FATURA


DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO SITUAÇÃO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRIA ICMS IPI

888888888 Mercadoria relacionada zzzz.zz.zz 010 Unid 200 50,00 10.000,00 12 0

no Protocolo ICMS 41/08







VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA





UF

SP CNPJ / CPF 1

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

10 ESPÉCIE

Cx MARCA

- NÚMERO

PESO BRUTO

300kg PESO LÍQUIDO



RESERVADO AO FISCO


112.623

NOVARTES GRÁFICAS LTDA. – Rua Porto das Pedras, nº 111 – Bairro Gaviões – xxxxx/XX – Tel (xx) 1234-9876 – CNPJ 98.7654.321/0001-98 – I.E. 456.987321.118 – 01/2008 – 100.001 a 150.000 x 5 – AIDF 222222-3 – Não vale como recibo.

RECEBEMOS DE Fabricante Paulista de Autopeças Ltda. OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO. NOTA FISCAL



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Estudo de Caso 10 – Classificação NCM A Consulente está sediada Rio de Janeiro e realiza diversas operações de vendas internas e interestaduais com os produtos enquadrados no NCM 8302.41.00 e, gerando a dúvida quanto à submissão das operações ao regime de substituição tributária e que os produtos são destinados exclusivamente ao ramo moveleiro. Diante de todo o aqui exposto, servimo-nos, da presente, para fazer as seguintes indagações a este Douto Órgão Consultivo: A) Os produtos classificados no código NCM 8302.41.00, quando destinados à comercialização para contribuintes sediados no Estado do Rio de Janeiro, estão sujeitos à substituição tributária, nos termos da legislação estadual? B) Quando as saídas de tais produtos (corrediças para gavetas, puxadores para móveis, trilhos e sistemas para portas de correr, desempenadores de porta, etc.) forem destinadas a utilização em móveis (destinatários moveleiros), também estarão sujeitas à substituição tributária? Estudo de Caso 11 – DIFAL

RE

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NF

-e

Nº. 0

01

.395.9

22

SÉ

RIE

001

Rodovia BR 101, KM 163 - Cx. Postal 15

Centro - 4218004 - SC

Fone: 4832792222 CEP: 88.200-000

Identificação do emitente

Documento Auxiliar da

Nota Fiscal Eletrônica

0 - ENTRADA

1 - SAÍDA

Nº 001.395.922 FL 1

SÉRIE 001

NATUREZA DA OPERAÇÃO

INSCRIÇÃO ESTADUAL INSC. ESTADUAL DO SUBST. TRIBUTÁRIO CNPJ CHAVE DE ACESSO DA NF-e P/ CONSULTA DE AUTENTICIDADE NO SITE WWW.NFE.FAZENDA.GOV.BR

PBG S/A

Venda de Prod. do Estab. Destinada a n Contribuint

250.560.550 1823583570025 83.475.913/0002-72 42.1603.83.475.913/0002-72-55-001-001.395.922-107.298.882-0

1

CONTROLE DO FISCODANFE

PROTOCOLO DE AUTORIZAÇÃO - DATA DE AUTORIZAÇÃO

342160024234187 - 01/03/2016

Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e

www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora

DESTINATÁRIO / REMETENTE

NOME/RAZÃO SOCIAL CNPJ/CPF DATA DE EMISSÃO

DATA DE SAÍDA

HORA DE SAÍDA

CEP

INSCRIÇÃO ESTADUALUFFONE/FAXMUNICÍPIO

ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO

CONSTRUTORA SUDOESTE LTDA 65.295.255/0001-74 01/03/2016

01/03/2016AV GETULIO VARGAS, 668 - FUNCIONARIOS 30.112-901

BELO HORIZONTE MG 062.331352.0005

FATURA/DUPLICATAS

NÚMERO DA FATURA

1395922

VALOR ORIGINAL

12.217,07

VALOR DO DESCONTO

0,00

VALOR LÍQUIDO

12.217,07

Número: 1

Vencimento: 29/03/2016

Valor: 3.054,27

Número: 2


Valor: 3.054,27

Número: 3


Valor: 3.054,27

Número: 4


Valor: 3.054,26

CÁLCULO DO IMPOSTO

BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

VALOR DO IPIOUTRAS DESPESAS

ACESSÓRIAS

DESCONTOVALOR DO SEGUROVALOR DO FRETE VALOR TOTAL DA NOTA

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOSCNPJ / CPFUFPLACA DO VEÍCULOCÓDIGO ANTTFRETE POR CONTANOME / RAZÃO SOCIAL

UF INSCRIÇÃO ESTADUALMUNICÍPIOENDEREÇO

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NUMERAÇÃO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

12.217,07 1.466,05 0,00 0,00 12.217,07

12.217,070,000,000,000,000,00

Rodoeverton Transportes LTDADestinatário/Remetente 1 07.461.758/0001-76

255.004.133SCJAGUARUNARod. BR 101 - KM 348; 88715-000

172 VOLUMES PORTOBELLO 5578,657 5444,897

DADOS DOS PRODUTOS / SERVIÇOS

CÓD. PROD. DESCRIÇÃO DO PRODUTO / SERVIÇO NCM/SH CST CFOP UNIDADE QUANTIDADE V. UNITÁRIO V. TOTAL BC ICMS V. ICMS V. IPIALQ.

ICMS

ALIQ.

IPI

21787E 510465 BROADWAY LIME 60X120 RET .QTD EMB 60

FCI:29714a62-1057-40e0-8eef-e84f73ab4972 PISO Revest. Ceramico Esmaltado

69089000 000 6107 m2 85,80 65,67 5.634,49 5.634,49 676,14 0,00 12,00 0,00

22231E 490265 BROADWAY LIME 60X60 RET .QTD EMB 112

PISO Revest. Ceramico Esmaltado

69089000 000 6107 m2 160,16 41,10 6.582,58 6.582,58 789,91 0,00 12,00 0,00

RESERVADO AO FISCO

DADOS ADICIONAIS


PED: 1905364 - OC: - OBS. NF: Distribuicao: 325491959 - Percurso: 6940258 - Parada: 1 - Instr. Entrega: RUA NUNES VIEIRA, 123 SANTO ANTONIO BELO

HORIZONTE MG CONTATO: 31-98726.5476 2566.5501 DANILO Fica reduzido a zero a al quota de IPI conforme DECRETO N 7.796 DE 30 DE AGOSTO DE 2012 A T

E N O !! A EMPRESA SOMENTE ACATARA DEVOLU ES MEDIANTE AUTORIZA O PR VIA DE NOSSO ESCRIT RIO REGIONAL DE VENDAS - PALETE : incluso no

valor da mercadoria, sem retorno CX: 172 Caso nao tenha recebido o arquivo digital da Nota Fiscal Eletronica, favor entrar em contato atrav s do email

[email protected] - EC 87 2015 alter . os inc VII e VIII do 2 do Art.155 da Constitui o Federal: - Al quota FCP UF destino 0.00% - Valor FCP UF destino R$ 0

Percentual DIFAL UF destino 40% - Valor DIFAL UF destino R$ 293.21 - Percentual DIFAL UF origem 60% - Valor DIFAL UF origem R$ 439.81 *** 2a VIA DE BOLETO -

ACESSE BOLETOS.PORTOBELLO.COM.BR ***

Auditor Eletrônico Versão 4.0.241.5253 Gerado em 20/05/2016 14:33:16

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25.258.365/0001-01

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018.235898.00-69

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RECEBEMOS DE PNEU FREE DO BRASIL COMERCIO ELETRONICO LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DE RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e

Nº. 000.064.804

SÉRIE 001

Rua Paul Garfunkel, 1671 - Galpao A

CIC - Curitiba - PR

Fone: CEP: 81.460-040

IDENTIFICAÇÃO DO EMITENTE

DANFE

Documento Auxiliar da

Nota Fiscal Eletrônica

0 - ENTRADA

1 - SAÍDA

Nº 000.064.804 FL 1

SÉRIE 001



PNEU FREE DO BRASIL COMERCIO ELETRONICO LTDA

venda

90518195-59 0026767270091 11.891.896/0001-62 41.1601.11.891.896/0001-62-55-001-000.064.804-180.001.101-5

1

CONTROLE DO FISCO

PROTOCOLO DE AUTORIZAÇÃO DE USO - DATA DE AUTORIZAÇÃO

141160000873650 - 05/01/2016

Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e

www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora

DESTINATÁRIO / REMETENTENOME/RAZÃO SOCIAL CNPJ/CPF DATA DE EMISSÃO

DATA DE SAÍDA

HORA DE SAÍDA

CEP



jonathan marlon ribonatti 122.677.776-73 05/01/2016

av.clemente teodoro da silva, 2311 - casa vila isabel 37.505-183

itajuba 3584224171 MGFATURA/DUPLICATAS

PAGAMENTO À VISTA

CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO IPIOUTRAS DESPESAS ACESSÓRIASDESCONTOVALOR DO SEGUROVALOR DO FRETE VALOR TOTAL DA NOTA




839,97 33,60 0,00 0,00 876,00

918,000,000,000,000,0042,00

RODONAVES TRANSPORTES E ENCOMENDAS LTDAEmitente 0

44.914.992/0038-20

90617064-77PRCuritibaRUA CYRO CORREIA PEREIRA

4 Pneus 31,680 31,680

CÓD. PROD.


DESCRIÇÃO DO PRODUTO / SERVIÇO NCM/SH CST CFOP UNIDADE QUANTIDADE V. UNITÁRIO V. TOTAL BC ICMS V. ICMS V. IPIALQ.

ICMS

ALIQ.

IPI

1527 Pneu 185/55R15 82V LY688 CONSTANCY 40111000 220 6404 PC 4,00 219,00 876,00 839,97 33,60 0,00 4,00 0,00

RESERVADO AO FISCO

DADOS ADICIONAIS



Volume Total: 0,212000 em m3. Base de calculo reduzida nos termos do CONVENIO ICMS 21/2013, autorizada pelo CONVENIO ICMS 153/2015. Valor

BCICMS UF destino: R$ 839,97. Aliquota interna UF destino: 18,00%. Percentual partilha: 40,00%. Valor ICMS UF destino: R$ 47,04. Valor ICMS UF

remetente: R$ 70,56.

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235.654.365-88

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RECEBEMOS DE KABUM COMERCIO ELETRONICO S.A OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


NF-e

Nº. 000.836.303

SÉRIE 001

ROD BR-262, 222 - GALPAO 2 ARMZ 3 4 E 5VILA BETHANIA - VIANA - ES

Fone: 1921144444 CEP: 29.136-010

IDENTIFICAÇÃO DO EMITENTEDANFE

Documento Auxiliar daNota Fiscal Eletrônica

0 - ENTRADA1 - SAÍDA

Nº 000.836.303 FL 1SÉRIE 001



KABUM COMERCIO ELETRONICO S.A

VENDA PARA CONSUMIDOR FINAL

083.078.66-5 0026839200019 05.570.714/0008-25 32.1603.05.570.714/0008-25-55-001-000.836.303-106.600.693-9

1

CONTROLE DO FISCO

PROTOCOLO DE AUTORIZAÇÃO DE USO - DATA/HORA DE AUTORIZAÇÃO

332160008134499 - 08/03/2016 - 11:06:33-03:00

Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-ewww.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora


DATA DE SAÍDA

HORA DE SAÍDA

CEP



FERNANDO CALDEIRA 042.108.586-09 08/03/2016

08/03/2016RUA MARECHAL FLORIANO, 21 - CENTRO 38.740-000

PATROCINIO 3438311098 MGFATURA/DUPLICATAS

PAGAMENTO À VISTACÁLCULO DO IMPOSTO






218,41 26,21 0,00 0,00 218,41

232,880,000,000,000,0014,47

CORREIOSEmitente 0 . . -

0 1 0,100 0,100

CÓD. PROD.


DESCRIÇÃO DO PRODUTO / SERVIÇO NCM/SH CST CFOP UNIDADE QUANTIDA DE V. UNITÁRIO V. TOTAL BC ICMS V. ICMS V. IPIALQ.ICMS

ALIQ.IPI

72790 GAME TOM CLANCYS THE DIVISION LIMITEDEDITION PS4 - TOT TRIB. 99.31GARANTIA 3 MESES

95045000 000 6108 UN 1,00 218,41 218,41 218,41 26,21 0,00 12,00 0,00

RESERVADO AO FISCO

DADOS ADICIONAIS



PEDIDO 6600693 - OBSERVACAO DO CLIENTE - NENHUMA VALOR APROXIMADO DOS TRIBUTOS 99.31 REAIS - 45.47 POR CENTO - FONTE IBPTCONFORME E.C. 872015 TOTAL DO ICMS PARA A UF DO DESTINATARIO 5.24 REAIS TOTAL DO ICMS PARA A UF DE ORIGEM 7.86 REAIS

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[email protected]

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RECEBEMOS DE KABUM COMERCIO ELETRONICO S.A OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


NF-e

Nº. 000.819.076

SÉRIE 001

ROD BR-262, 222 - GALPAO 2 ARMZ 3 4 E 5VILA BETHANIA - VIANA - ES

Fone: 1921144444 CEP: 29.136-010

IDENTIFICAÇÃO DO EMITENTEDANFE

Documento Auxiliar daNota Fiscal Eletrônica

0 - ENTRADA1 - SAÍDA

Nº 000.819.076 FL 1SÉRIE 001



KABUM COMERCIO ELETRONICO S.A

VENDA PARA CONSUMIDOR FINAL

083.078.66-5 0026839200019 05.570.714/0008-25 32.1603.05.570.714/0008-25-55-001-000.819.076-106.566.283-9

1

CONTROLE DO FISCO

PROTOCOLO DE AUTORIZAÇÃO DE USO - DATA/HORA DE AUTORIZAÇÃO

332160007330527 - 02/03/2016 - 08:25:42-03:00

Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-ewww.nfe.fazenda.gov.br/portal ou no site da Sefaz Autorizadora


DATA DE SAÍDA

HORA DE SAÍDA

CEP



WANDER BATISTA 076.162.796-00 02/03/2016

02/03/2016AVENIDA FRANCISCO RIBEIRO, 1111 - HOSPITAL SANTA MONICA 38.408-186

UBERLANDIA 3432383346 MGFATURA/DUPLICATAS

PAGAMENTO À VISTACÁLCULO DO IMPOSTO






197,97 23,76 0,00 0,00 197,97

227,120,000,000,000,0029,15

CORREIOSEmitente 0 . . -

0 1 0,640 0,640

CÓD. PROD.


DESCRIÇÃO DO PRODUTO / SERVIÇO NCM/SH CST CFOP UNIDADE QUANTIDA DE V. UNITÁRIO V. TOTAL BC ICMS V. ICMS V. IPIALQ.ICMS

ALIQ.IPI

60634 TECLADO MICROSOFT MULTIMIDIA WIRELESS ALLIN ONE COM TOUCHPAD N9Z-00005 - TOT TRIB.34.64GARANTIA 12 MESES - N.SERIE OU IMEI0712600504376

84716053 000 6108 UN 1,00 197,97 197,97 197,97 23,76 0,00 12,00 0,00

RESERVADO AO FISCO

DADOS ADICIONAIS



PEDIDO 6566283 - OBSERVACAO DO CLIENTE - NENHUMA VALOR APROXIMADO DOS TRIBUTOS 34.64 REAIS - 17.5 POR CENTO - FONTE IBPTCONFORME E.C. 872015 TOTAL DO ICMS PARA A UF DO DESTINATARIO 4.75 REAIS TOTAL DO ICMS PARA A UF DE ORIGEM 7.13 REAIS

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estudos de casos - ipecrj

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