estimativa e execução da receita pública aspectos conceituais e práticos da loa cuiabá - mt,...
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Estimativa e Execução da Receita PúblicaEstimativa e Execução da Receita Pública
Aspectos Conceituais e Práticos da LOAAspectos Conceituais e Práticos da LOA
Cuiabá - MT, Julho de 2008Cuiabá - MT, Julho de 2008
COORD. DE ESTUDOS FISCAIS E LEGISLAÇÃOCOORD. DE ESTUDOS FISCAIS E LEGISLAÇÃO
RECEITA PÚBLICARECEITA PÚBLICA
Para desempenhar suas funções e cumprir com sua finalidade o Estado necessita de recursos, esses recursos na Administração Pública são definidos como receita pública.
Mas o que são receitas públicas?Mas o que são receitas públicas?
São todos os ingressos de caráter não devolutivo São todos os ingressos de caráter não devolutivo auferidos pelo poder público em qualquer esfera auferidos pelo poder público em qualquer esfera governamental para alocação e cobertura das governamental para alocação e cobertura das despesas públicasdespesas públicas..
Processo de Previsão das Receitas PúblicasProcesso de Previsão das Receitas Públicas
Para que o poder público possa contar com a entrada dessas receitas e elas fazerem parte da receita orçamentária elas precisam ser previstas ou estimadas.
Processo de previsão de receitasProcesso de previsão de receitas
ÉÉ um procedimento por meio do qual se estima a um procedimento por meio do qual se estima a arrecadação de determinada natureza de receita , sendo arrecadação de determinada natureza de receita , sendo realizada por um modelo (uma fórmula matemática) que realizada por um modelo (uma fórmula matemática) que simula o comportamento de determinada arrecadação.simula o comportamento de determinada arrecadação.
LRF X RECEITAS PÚBLICAS
LRF/2000 - Vários procedimentos e mecanismos de controle foram estabelecidos com base na previsão e arrecadação de receitas.(artigos 11, 12 e 13). O Mecanismo de previsão foi constituído como requisito essencial de responsabilidade na gestão fiscal;
As Previsões teriam que ser realizadas com base em metodologias de cálculo observando algumas variáveis (legislação tributária, variação do índice de preços, crescimento econômico);
As Projeções teriam que ser realizadas para o ano e para os dois seguintes;
Os resultados e estimativas de receitas teriam que ser público.
Métodos de Previsão
Para ser realizada a previsão de receitas existe Para ser realizada a previsão de receitas existe uma variedade de técnicas ou métodos de uma variedade de técnicas ou métodos de previsão.previsão.
A receita pública do Estado de Mato Grosso é realizada com base em dois métodos de previsão:
Primeiro Método: Utilizado para previsão das receitas tributárias, com ênfase no ICMS.
Segundo Método: Utilizado para previsão das receitas não tributárias e demais receitas do tesouro.
Projeção das Receitas Tributárias - Variáveis Utilizadas
Responsável pela Projeção: SEFAZ
Fontes de Previsão de Recursos: 100 a 199 - Recursos do Tesouro;
Método adotado no Estado a partir de março de 2001;
Esse método não considera a tendência histórica do comportamento da receita;
Método considera o comportamento da demanda e da oferta das atividades econômicas;
A receita do ICMS é separada em segmentos:algodão, arroz, atacado, bebidas, combustíveis, comunicação, energia elétrica, madeira, medicamentos, pecuária, soja, supermercados, transporte, varejo, veículos, Outros.
Projeção das Receitas de Outras Fontes
““São receitas provenientes de esforço próprio São receitas provenientes de esforço próprio de arrecadação dos órgãos da Administração de arrecadação dos órgãos da Administração
Indireta do Estado.”Indireta do Estado.”
CaracterísticasCaracterísticasSão arrecadadas por meio de guias próprias;São arrecadadas por meio de guias próprias;
Os recursos não transitam pela conta única do tesouro Os recursos não transitam pela conta única do tesouro
do Estado;do Estado;
Os recursos são aplicados nas próprias unidades Os recursos são aplicados nas próprias unidades
gestoras;gestoras;
Geralmente são receitas de serviços.Geralmente são receitas de serviços.
Projeção das Receitas de Outras Fontes
A Secretaria de Planejamento e Coordenação A Secretaria de Planejamento e Coordenação Geral é o órgão responsável pela coordenação Geral é o órgão responsável pela coordenação e consolidação das receitas diretamente e consolidação das receitas diretamente arrecadadas pelos órgãos da administração arrecadadas pelos órgãos da administração indireta, que compõe o Orçamento Geral do indireta, que compõe o Orçamento Geral do Estado.Estado.
MetodologiaMetodologiaObedece ao disposto na Lei 4.320/64 art. 29 e 30, bem Obedece ao disposto na Lei 4.320/64 art. 29 e 30, bem como na Lei Complementar 101/00, art. 11, 12 e 13como na Lei Complementar 101/00, art. 11, 12 e 13..
Projeção das Receitas de Outras Fontes
O processo de previsão de receita começa quando O processo de previsão de receita começa quando da elaboração da LDO - Lei de Diretrizes da elaboração da LDO - Lei de Diretrizes Orçamentárias, ocasião em que as unidades Orçamentárias, ocasião em que as unidades orcamentárias realizam as previsões de suas orcamentárias realizam as previsões de suas receitas, com a coordenação e processos receitas, com a coordenação e processos metodológicos orientados pela SEPLAN. metodológicos orientados pela SEPLAN.
No processo de elaboração da LOA - Lei No processo de elaboração da LOA - Lei Orçamentária Anual, será possivel a estimativa e/ou Orçamentária Anual, será possivel a estimativa e/ou reestimativa daquelas receitas que necessitem de reestimativa daquelas receitas que necessitem de ajustes.ajustes.
Modelo Utilizado para Projeção das Receitas de Outras Fontes
Modelo Incremental de Previsão.
Neste modelo utiliza o histórico da arrecadação.
Utiliza o indicador de variação de preços (Índice de correção da receita por elevação ou queda de preços)
Utiliza o indicador variação de quantidade (crescimento ou decrescimento real do setor na economia);
Utiliza o efeito legislação (mede a variação da receita decorrente de alterações na legislação vigente.
Modelo Utilizado para Projeção das Receitas de Outras Fontes
Fórmula Geral do Modelo Incremental de Previsão
P = A P = A mm (T-1) * (1+EP) * (1+EQ) * (1+EL) (T-1) * (1+EP) * (1+EQ) * (1+EL)
Onde:
P = AnualAm = Arrecadação Mensal
(T-1) = Arrecadação do período anterior(1+EP) = Variação de Preços (1+EQ) = Variação de Quantidade (1+EL) = Efeito Legislação
Como é Realizada a Projeção de Receitas de Outras Fontes Hoje?
É utilizado o formulário chamado Metodologia
de Receita - MR;
Este formulário tem por objetivo descrever
detalhadamente a receita própria dos órgãos da
administração indireta, de modo a permitir a
análise da origem das receitas, método de previsão
e parâmetros adotados, até o último nível de
detalhamento;
Classificação da Receita
A classificação orçamentária da receita adotada pela A classificação orçamentária da receita adotada pela
União, Estados, DF e Municípios, foi estabelecida na União, Estados, DF e Municípios, foi estabelecida na
Lei 4320/64, com as posteriores atualizações Lei 4320/64, com as posteriores atualizações
realizadas pela SOF ( Secretaria de Orçamento realizadas pela SOF ( Secretaria de Orçamento
Federal) e pela STN (Secretaria do Tesouro Nacional), Federal) e pela STN (Secretaria do Tesouro Nacional),
normatizando a estrutura classificatória básica para os normatizando a estrutura classificatória básica para os
três níveis de governo. Essas atualizações tem três níveis de governo. Essas atualizações tem
objetivo de garantir a consolidação das contas objetivo de garantir a consolidação das contas
públicas exigidas na Lei de Responsabilidade Fiscal. públicas exigidas na Lei de Responsabilidade Fiscal.
Classificação da Receita do Estado de Mato Classificação da Receita do Estado de Mato GrossoGrosso
A classificação econômica da receita do Estado A classificação econômica da receita do Estado
de Mato Grosso advém da lei 4320/64 atualizada de Mato Grosso advém da lei 4320/64 atualizada
por portarias da SOF/STN. A última atualização por portarias da SOF/STN. A última atualização
foi pela Portaria Conjunta SOF/STN nº 1, de 29 de foi pela Portaria Conjunta SOF/STN nº 1, de 29 de
abril de 2008. Essa classificação trata do abril de 2008. Essa classificação trata do
agrupamento, consolidação e agregação das agrupamento, consolidação e agregação das
diversas categorias da receita Pública, diversas categorias da receita Pública,
objetivando propiciar elementos para uma objetivando propiciar elementos para uma
consolidação e avaliação do efeito econômico consolidação e avaliação do efeito econômico
das transações do setor público. das transações do setor público.
Classificação da Receita do Estado de Mato Classificação da Receita do Estado de Mato GrossoGrosso
A Classificação Econômica da Receita é composta por A Classificação Econômica da Receita é composta por
10 ( dez ) dígitos. 10 ( dez ) dígitos.
X . X . X . X. XX. XX. XX
Categoria Econômica
Natureza de Receita (fonte)
Sub-fonte
Rubrica
Alínea
subalínea
Desdobramento conforme realidade do Estado
CódigoCódigo Especificação Especificação ValorValor
1000.00.00.001000.00.00.00 Receitas Correntes Receitas Correntes 6.676.438,006.676.438,001500.00.00.001500.00.00.00 Receita IndustrialReceita Industrial 6.676.438,006.676.438,00
1520.00.00.001520.00.00.00 Rec. Ind. de Transformação Rec. Ind. de Transformação 6.676.438,006.676.438,00
1500.29.00.001500.29.00.00 Rec. Ind. Editorial e GráficaRec. Ind. Editorial e Gráfica 6.676.438,006.676.438,00
1520.29.00.011520.29.00.01 Recursos Diret. ArrecadadosRecursos Diret. Arrecadados 6.676.438,006.676.438,00
Especificação da Receita do Estado - ExemploEspecificação da Receita do Estado - Exemplo
Projeção Receita LDO 2009
Receita Tesouro 6.357.728.886 86%
Receita Outras Fontes 963.151.028 14%
Receita Total 7.320.879.914 100%
Projeção Receita LOA 2009
Projeção poderá ser confirmada
Projeção poderá ser alterada, caso que será reiniciado o processo de previsão.
Exemplo Projeção Receita LDO 2009Exemplo Projeção Receita LDO 2009
Aspectos Conceituais e Práticos sobre aAspectos Conceituais e Práticos sobre a
Lei Orçamentária Anual - LOALei Orçamentária Anual - LOA
A Lei Orçamentária Anual, junto com a Lei de Diretrizes Orçamentárias e o Plano Plurianual, constituem um conjunto integrado de instrumentos de planejamento, criados pela Constituição Federal de 1988;
LOA...O Projeto de Lei Orçamentária Anual, LOA, será elaborado de forma compatível com Plano Plurianual, PPA, com a Lei de Diretrizes Orçamentárias, LDO, e com normas da Lei de Responsabilidade Fiscal, LRF.
LOA - ConceitoLOA - Conceito
Constitui em um executor das ações contidas no
PPA, selecionadas através da LDO.
Conterá todas as estimativas das receitas do
Estado.
As receitas serão previstas de acordo com os
artigos 11, 12 e 13 da LRF, ou seja, com metodologias
e variáveis, tendo como requisito a responsabilidade
na gestão fiscal.
Conterá os programas de trabalho do governo,
fixando a despesa de toda a administração pública.
LOA - ConceitoLOA - Conceito
LOA - Fundamento LegalLOA - Fundamento Legal
Artigo 165, § 5º, CF/88;
Artigo 162, § 5º, CE/89;
Artigo 5º, da Lei Complementar n. 101/2000.
O Poder Executivo deverá encaminhar o
Projeto de Lei Orçamentária Anual, LOA,
anualmente, até 30 de setembro.
LOA - Prazo de Envio à Assembléia LegislativaLOA - Prazo de Envio à Assembléia Legislativa
Elaboração do Teto Orçamentário para a Lei Elaboração do Teto Orçamentário para a Lei Orçamentária AnualOrçamentária Anual
Elaboração do Teto Orçamentário para a Lei Elaboração do Teto Orçamentário para a Lei Orçamentária AnualOrçamentária Anual
Teto OrçamentárioTeto Orçamentário: São recursos do orçamento,
vinculados e de livre alocação que são repassados para as
unidades orçamentárias, realizarem suas despesas.
Teto Fixo: São recursos repassados para unidades que possuem
receitas constitucionalmente ou legalmente vinculadas, o teto é
calculado em função da projeção da receita do Estado.
Teto Variável: São recursos repassados para unidades que não
possuem receitas constitucionalmente ou legalmente vinculados. O
teto é calculado em função da disponibilidade dos recursos de livre
alocação, fonte 100 e recursos de outras fontes.
Como se calcula o Teto Orçamentário? Como se calcula o Teto Orçamentário?
Projeção Receita LDO Projeção poderá ser confirmada
Projeção poderá ser alterada, caso que será reiniciado o processo de previsão.
Projeção da Receita LOA
Trabalha-se primeiramente a projeção da Trabalha-se primeiramente a projeção da
receita total do Estado, que começa quando receita total do Estado, que começa quando
da elaboração da LDO.da elaboração da LDO.
Como se calcula o Teto Orçamentário? Como se calcula o Teto Orçamentário?
Segundo, trabalha-se a fixação das despesas Segundo, trabalha-se a fixação das despesas
totais do Estado.totais do Estado.
Os municípios e algumas áreas possuem Os municípios e algumas áreas possuem
recursos constitucionalmente ou legalmente recursos constitucionalmente ou legalmente
vinculados, o valor de suas despesas ou o vinculados, o valor de suas despesas ou o
teto orçamentário será exatamente esse valor.teto orçamentário será exatamente esse valor.
Como se calcula o Teto Orçamentário? Como se calcula o Teto Orçamentário?
Quem possui recursos constitucionalmente Quem possui recursos constitucionalmente
vinculados no Estado?vinculados no Estado? MunicípiosMunicípios SaúdeSaúde EducaçãoEducação Ciência e TecnologiaCiência e Tecnologia
Quem possui recursos legalmente vinculados no Quem possui recursos legalmente vinculados no
Estado?Estado? Várias secretarias de Estado.Várias secretarias de Estado.
Como se Calcula o Teto Orçamentário Como se Calcula o Teto Orçamentário
(=) Projeção Receita LOA(-)Exclusão do Repasse Constitucionalmente vinculados
(-) Exclusão das Despesas Obrigatórias
Dívida Pública
Pessoal e Encargos Sociais Reserva de Contingência
(-) Exclusão de Repasse para os Poderes Outras Despesas Correntes Pessoal e Encargos Sociais: percentual definido pela LRF
(=) Recursos para livre alocação nas Unidades Orçamentárias
Como se calcula o Teto Orçamentário? Como se calcula o Teto Orçamentário?
(=)Recursos para livre alocação nas Unidades Orçamentárias(-) Demandas Diversas do Governador do Estado Demandas pontuarias a serem atendidas a pedido do governador.
(=)Recursos a alocar nas demais Unidades Orçamentárias. É aplicado uma metodologia para divisão desses recursos.
Após o Secretário de Planejamento aprovar a distribuição dos tetos de livre alocação os mesmos são fixados no FIPLAN para elaboração do orçamento pela unidades orçamentárias.
Projeção das receitas de convênios para a LOA 2009Projeção das receitas de convênios para a LOA 2009
As projeções das receitas de convênio para o exercício 2009 só serão aceitas se acompanhadas do competente instrumento assinado.
Durante a execução orçamentária realizar abertura de crédito adicional à conta de recursos provenientes de convênios.
Sempre precedida da projeção de recursos orçamentários para a contrapartida.