ENTENDENDO A ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL

(ECD)

ENTENDENDO A ECD

2

Olá! Seja bem-vindo(a) ao nosso eBook “Entendendo a escrituração Contábil Digital (ECD)!”

A Escrituração Contábil Digital está entre as obrigações anuais com as quais os contadores devem se preocupar, uma vez que esta escrituração engloba diversos Livros Contábeis. Por isso, são muitas as dificuldades que grande parte das empresas apresenta em relação à ECD.

Em função disso, a e-Auditoria preparou uma explicação completa sobre esta declaração.

Boa leitura!

Intr

od

uçã

o

ENTENDENDO A ECD

3

• O que é

• Obrigatoriedade

• Prazo de entrega

• Multas relacionadas à ECD

• Exemplo

• Como a Receita age

• Cuidados ao entregar a ECD

• Cruzamentos importantes

pag 04

pag 05

pag 07

pag 08

pag 10

pag 11

pag 12

pag 13

Índ

ice

ENTENDENDO A ECD

4

A ECD faz parte do projeto SPED e tem como objetivo substituir a antiga escrituração em papel.

Essa declaração engloba, em versão digital, o Livro Diário e seus auxiliares, o Livro Razão e seus auxiliares, além dos Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.

O q

ue

é

ENTENDENDO A ECD

5

Estão obrigados a entregar a ECD:

- as pessoas jurídicas tributadas com base no Lucro Real;

- as pessoas jurídicas tributadas com base no Lucro Presumido, que distribu-írem, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cál-culo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita;

- as pessoas jurídicas imunes e isentas que auferirem receitas, doações, incenti-vos, subvenções, contribuições, auxílios, convênios e ingressos assemelhados, cuja soma seja superior a R$ 1.200.000,00 (um milhão e duzentos mil reais) no ano-calendário a que se refere a escrituração contábil, ou proporcional ao período;

- as Micro Empresas (ME) ou Empresas de Pequeno Porte (EPP) que receberem aporte de capital na forma prevista nos arts. 61-A a 61-D da Lei Complementar nº 123/2006O

bri

ga

tori

ed

ad

e

ENTENDENDO A ECD

6

- as pessoas jurídicas do segmento de construção civil dispensadas de apresentar a Escrituração Fiscal Digital do ICMS/IPI (EFD ICMS/IPI) ficam obrigadas a apresentar o livro Registro de Inventário na ECD, como um livro auxi-liar.

- as Sociedades em Conta de Participação (SCP) en-quadradas nas hipóteses de obrigatoriedade de apre-sentação da ECD devem apresentá-la como livros pró-prios ou livros auxiliares do sócio ostensivo;

- o empresário e a sociedade empresária, com objetivo de atender o disposto no art. 1.179 da Lei nº 10.406/2002, ainda que não obrigados para fins tributários a apresen-tar a ECD, podem entregá-la de forma facultativa.

ENTENDENDO A ECD

7

A ECD é transmitida anualmente ao SPED até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendá-rio a que se refira a escrituração.*

*Fonte: Receita Federal

Pra

zo d

e e

ntr

eg

a

ENTENDENDO A ECD

8

De acordo com a Instrução Normativa RFB nº 1.774/2017 e o art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35/2001, as si-tuações passíveis de multa são:

1) Por apresentação extemporânea:

• R$ 500,00 por mês-calendário ou fração para as pessoas jurídicas (inclusive de di-reito público) que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes, isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional;

• R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração para as demais pessoas jurídicas;

• R$ 100,00 por mês-calendário ou fração para pessoas físicas;

• R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração para as pessoas jurídicas que, na última declaração, tenham utilizado mais de uma forma de apuração do lucro ou tenham reali-zado algum evento de reorganização societária.

Mu

lta

s re

laci

on

ad

as

à E

CD

ENTENDENDO A ECD

9

2) Por não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 por mês-calendário.

3) Pela entrega da declaração com informações inexatas, incompletas ou omitidas:

• multa de 3%, não inferior a R$ 100,00 do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário;

• multa de 1,5%, não inferior a R$ 50,00 do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário.

Observações:

• Caso a pessoa jurídica seja optante pelo Simples Nacional, os valores mencionados nos itens 2 e 3 serão re-duzidos em 70%.• A multa prevista no item 1 será reduzida à metade quando a obrigação acessória for cumprida antes de qual-quer procedimento de ofício.

ENTENDENDO A ECD

10

Se o prazo de entrega da ECD terminou em 31/05 e a de-claração for transmitida em 01/06, uma empresa tribu-tada pelo Lucro Real pagará uma multa de R$ 1.500,00.

Se esta mesma empresa entregar a ECD em 01/07, a mul-ta sobe para R$ 3.000,00, e assim por diante.

Exe

mp

lo

ENTENDENDO A ECD

11

Por ser digital, a ECD permite que a Receita realize inú-meros cruzamentos e análises através de poderosos sis-temas e softwares de auditoria para verificar, em poucos instantes, se há informações incorretas.

Não é surpresa, portanto, que o número de autua-ções por inconsistências cresce a cada dia.

Co

mo

a

Re

ceit

a a

ge

ENTENDENDO A ECD

12

Frente aos perigos de fiscalização, é extremamente necessário utilizar sistemas de Auditoria Digital, como os da e-Auditoria, antes de entre-gar essa declaração ao Fisco, pois estes farão os devidos cruzamentos e fornecerão relatórios com erros e inconsistências.

Escolha um software de Auditoria Digital que possa gerar de-monstrativos elaborados a partir das contas referenciais, como:

- Balanço Patrimonial; - Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE);- Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA);- Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL), entre outros.

A Receita não realiza auditorias com base no plano de contas de sua empresa, mas sim, com base no plano de contas referencial.

Cu

ida

do

s a

o e

ntr

eg

ar

a E

CD

ENTENDENDO A ECD

13

A Receita baseia grande parte de suas ações de fiscaliza-ção no cruzamento de informações. Quem faz auditorias e cruzamentos está vários passos à frente de quem não possui esta prática.

Por isso, cruze, por exemplo, a ECD com a EFD ICMS/IPI e com a EFD Contribuições, comparando valores das receitas de exportação, das re-ceitas de venda de mercadorias e de produtos, das receitas de presta-ção de serviços, das aquisições de mercadorias e produtos, de estoque final, de ICMS a recolher, PIS a recolher, COFINS a recolher, entre outros.

Cruze também a ECD com a ECF, comparando Plano de Contas da em-presa, Plano de Contas Referencial, Centro de Custos, Detalhes dos Sal-dos Contábeis antes e depois do encerramento do resultado do período entre outros.C

ruza

me

nto

s im

po

rta

nte

s

Conheça um pouco mais sobre nós!

A e-Auditoria é uma empresa nacional totalmente focada em soluções de Auditoria Eletrônica para minimizar os riscos fiscais. Conta com a confiança de mais de 150 mil empresas, que processam seus arquivos contábeis, fiscais e trabalhistas todo mês com nosso sistema.

A suíte de ferramentas da e-Auditoria integra 6 soluções completas para você cuidar da saúde fiscal da sua empresa ou dos seus clientes!

A e-Auditoria

tem mais

conteúdopara você! www.e-auditoria.com.br

Nós acreditamos que os profissionais aumentam suas chances de sucesso quando têm acesso à informação de qualidade.

Por isso fique atento a todo conteúdo que temos a oferecer!