esclarecimentos - sicontiba.com.br · cfop icms 6404 natureza da operaÇÃo - venda cst icms 0.10...

ESCLARECIMENTOS

O ESTADO DO PARANÁ JÁ COLOCOU NOS ARTIGOS DO

REGULAMENTO O MVA JÁ AJUSTADO,NÃO SENDO NECESSÁRIO

O CÁLCULO DO MVA AJUSTADO. PORTANTO, BASTA SEGUIR O

ALÍ DISPOSTO.

No exemplo 10 desta cartilha, note-se que foi utilizado o MVA já constante

do artigo 481-C, não sendo necessário o cálculo do mesmo.

No exemplo 14 fiquem atentos quanto a redução de base de cálculo do

anexo 2 (indicada no exemplo) por se tratar de produtos em que o PIS e

COFINS é monofásico.

Bons estudos

Att

Neomar

CONTRIBUINTE

COMERCIANTE

INDUSTRIAL

PRODUTOR RURAL

EXTRATOR (AREIA, BRITA), ICM

TRANSPORTADOR

SERVIÇO DE COMUNICAÇÃO. S

EMPRESA A VENDA PARA A EMPRESA B 1.000,00 X 18% = 180,00

EMPRESA B CRÉDITO 180,00

VENDA 2000,00 X18% = 360,00 – 180,00 = 180,00

TRANSPORTE INTERMUNICIPAL OU INTERESTADUAL - ICMS

MUNICIPAL – ISS

TRANSPORTE DE CARGA INTERMUNICIPAL TOMADOR

CONTRIBUINTE – ISENÇÃO ANEXO I ITEM 102.

FRETE PAGO CANHOTO ASSINADO PELO CLIENTE

FRETE A PAGAR CANHOTO ASSINADO PELA

TRANSPORTADORA

CUSTO + MARGEM DE LUCRO = 820,00 / 0.82 TRIBUTOS = 1.000,00

820,00 / 0.88 = 931,81

ART. 166 CTN

820,00 / 0.88 = 931,81

RESOLUÇAO 22 SENADO FEDERAL

WWW.SENADO.GOV.BR

LEGISLAÇAO

ALIQUOTAS INTERESTADUAIS 12%.

http://www.senado.gov.br/

7% -EXCEÇÃO SUL E SUDESTE PARA AS REGIÕES NORTE,

NORDESTE, CENTRO-OESTE +ES

1000,00 X 12% = 120,00

C 120,00

1000 X 18% = 180,00 – 120,00 = 60,00

1000,00 X 7% = 70,00

C 70,00

1000 X 17% = 170,00 – 70,00 = 100,00

DIFAL

COMPRA DE FORA DO ESTADO PARA USO E CONSUMO OU

ATIVO IMOBILIZADO RECOLHO O DIFERENCIAL DE ALIQUOTA

6%.

1000,00 X 6% = 60,00

1)PROTOCOLO PARA QUE HAJA A ST O ESTADO TEM QUE TER

ASSINADO O PROTOCOLO E REGULAMENTADO MEDIANTE

DECRETO.

WWW.FAZENDA.GOV.BR/CONFAZ

PROTOCOLOS E CONVENIOS

2) DENTRO DO ESTADO QUEM É SUBSTITUTO É SOMENTE O

IMPORTADOR E A INDUSTRIA E QUANDO VENDE PARA

REVENDEDOR.

3) QUEM VENDER PARA REVENDEDOR NO PARANA É

SUBSTITUTO TRIBUTARIO SE ESTIVER FORA DO ESTADO,

DESDE QUE O ESTADO TENHA ASSINADO O PROTOCOLO.

http://www.fazenda.gov.br/CONFAZ

“A” VENDE MERCADORIA PARA B POR 1.000,00 X 18% = 180,00

B FAZ UM CREDITO LIVRO DE ENTRADA 180,00

B VENDE POR 1344,00 X 18% = 241,92

APURAÇAO 241,92 - 180,00 = 61,92

PREÇO DE VENDA 1061,92.

BCST = PREÇO DE VENDA + IPI + FRETE + DESPESA ACESSÓRIA+

MVA.

NF 01

VENDA INDUSTRIA CIMENTO DO PARANA PARA

REVENDEDOR OPERAÇÃO INTERNA

TPNF 01

CFOP ICMS 5.401

NATUREZA DA OPERAÇÃO VENDA

CST ICMS 0.10

BCICMS 1000,00

ICMS 180,00

CSTPIS 01

CST COFINS 01

CST IPI 50

BCIPI 1000

IPI 4%

V IPI 40,00

BCST 1000,00 + 40,00(IPI) + 80,00 (FRETE CTRC) +20% = 1344,00

ICMS ST 1344,00 X 18% = 241,92 – 180,00 = 61,92

TOTAL DA NF 1000,00 + 40,00 + 61,92 = 1101,92

Inf.: SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA ART 484 DEC 1980/2007.

BCST 1344,00

NF 02 – VENDA SUBSTITUIDO

TPNF 01

CFOP ICMS 5405


CST ICMS 0.60 ou 500 (SIMPLES).

BCICMS 0,00

ICMS 0,00

CSTPIS 01

CST COFINS 01

CST IPI 99

BCIPI 0,00

IPI 0,00

VIPI 0,00

BCST 0,00

IST 0,00

TOTAL NF 1300,00

INFORMAÇÕES : ICMS COBRADO ANTERIORMENTE POR

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA ART. 484 DEC 1980/2007. BASE

DE CÁLCULO ST 1344,00 IST 61,92.

ESTA NF SERÁ EMITIDA TAMBÉM APÓS O LEVANTAMENTO

DE ESTOQUE.

NF 03 VENDA SUBSTITUIDO PARA FORA DO ESTADO PARA

SANTA CATARINA

TPNF 01

CFOP ICMS 6404

NATUREZA DA OPERAÇÃO - VENDA

CST ICMS 0.10

BCICMS 1300,00

ICMS 156,00

CSTPIS 01

CST COFINS 01

CST IPI 99

BCIPI 0,00

IPI 0,00

VIPI 0,00

BCST 1300,00 + 90,00 FRETE + 20% = 1668,00

IST 1668,00 X17% = 283,56 – 156,00 = 127,56

TOTAL NF = 1427,56

INFORMAÇÕES - ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA ANEXO

3, DEC 2870/2001. PROTOCOLO ICMS 11/85.

RECOLHER ICMS 127,56 EM GNRE ANTECIPADAMENTE PARA

SC. CASO TENHA INSCRIÇÃO AUXILIAR, ATÉ O DIA 10 DO

MÊS SEGUINTE.

O IMPOSTO PRÓPRIO SERÁ LANÇADO SEM DÉBITO NA

SAÍDA ART. 472 , parágrafo 4º do RICMS PR. CASO EU NÃO

PEÇA RESTITUIÇÃO.

EXEMPLO 04

COMPRA DE PERFIS DE PVC PARA REVENDA NO VALOR DE

1000,00 DE RIO DE JANEIRO FRETE CTRC 80,00

LER ARTIGO 478 E 481 – E . RESOLVER...

BCST 1000,00 + 80,00 = 1080,00 + 44%(MVA) = 1555,20 X 12% =

186,64 – 120,00 = 66,62

QUANDO DA VENDA NO PR USO A NF NUMERO 02

FÁBRICA -VENDA DE LONA PLÁSTICA NO PARANA PARA REVENDEDOR

- VALOR DA VENDA 1000,00 – FRETE CTRC 50,00 – CALCULE A NF - IPI

10%

TPNF

CFOP ICMS

NATUREZA DA OPERAÇÃO

CST ICMS

BCICMS

ICMS

CSTPIS

CST COFINS

CST IPI

BCIPI

IPI

VIPI

BCST

IST

TOTAL NF

INFORMAÇÕES

TPNF 01

CFOP ICMS 5401


CST ICMS 0.10

BCICMS 1000

ICMS 180,00

CSTPIS 01

CST COFINS 01

CST IPI 50

BCIPI 1000,

IPI 10

VIPI 100,

BCST 1000,00 + 100,00 + 50,00 + 28% = 1472,00

IST 1472,00 X 18% = 264,96 – 180,00 = 84,96

TOTAL NF 1000,00 + 100,00 + 84,96 = 1184,96

INFORMAÇÕES – ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA ARTIGO

481 –E , DEC 1980/2007.

MVA AJUSTADO = [ (1 + MVA ST ORIGINAL) X ( 1- ALQ INTER) /

(1 – ALQ INTRA)] – 1

MVA AJUSTADO = [ (1 + 0,2800) X ( 1 – 0.12) /

( 1- 0,18) ]– 1

MVA AJUSTADO = [ 1,28 X 0,88 / 0.82] -1

MVA AJUSTADO = 1,3737 – 1 = 37,37.

EXEMPLO 06

A INDUSTRIA VENDE PEÇA PARA UMA TRANSPORTADORA EM SANTA

CATARINA PELOS MESMOS VALORES VALOR DA VENDA 1000,00 –

FRETE CTRC 50,00 – CALCULE A NF IPI 10%.

TPNF

CFOP ICMS


CST ICMS

BCICMS

ICMS

CSTPIS

CST COFINS

CST IPI

BCIPI

IPI

VIPI

BCST

IST

TOTAL NF

INFORMAÇÕES

TPNF 01

CFOP ICMS 6401


CST ICMS 0.10

BCICMS 1100,

ICMS 132,00

CSTPIS 02

CST COFINS 02

CST IPI 50

BCIPI 1000

IPI 10

VIPI 100,00

BCST 1100,00

ICMST 55,00

TOTAL NF 1000,00 + 100,00 + 55,00 = 1155,00

INFORMAÇÕES - ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA ANEXO

3, DEC 2870/2001.

LEMBRETE: RETIVE APENAS DIFERENCIAL DE ALIQUOTA

PORQUE O DESTINATARIO É CONTRIBUINTE E USUARIO

FINAL.VENDA PARA CONSTRUTORA QUE TENHA INCRIÇÃO,

APLICO A ALIQUOTA INTERESTADUAL E NÃO COBRO O

DIFERENCIAL COMO ST.

EXEMPLO 07

VENDA FABRICA DO SIMPLES PARANÁ

CIMENTO

TPNF = 01

CFOP VENDA 5401

PREÇO DE VENDA 1000,00

CRT 1

CSOSN -202

BCICMS = 0,00

ICMS PRÓPRIO = 0,00

BCST = 1.000,00 + 80,00 FRETE + 20% = 1296,00

IST = 1296,00 X 18% = 233,28 – 180,00 = 53,28

TOTAL DA NF 1053,28.

BC COFINS E PIS = 0,00

PIS E COFINS= 0,00

IST PIS E COFINS = 49

IST IPI 99.

RESERVADO AO FISCO – DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU

EPP OPTANTE DO SIMPLES NACIONAL NÃO GERA CRÉDITO

DE IPI. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CFE ARTIGO 484 DEC

1980/2007.

LEMBRETE: A EMPRESA FABRICANTE INDICA COMO

RECEITA NO DAS O VALOR DE 1.000,00

EXEMPLO 08

EMPRESA DO PARANA QUE COMPROU A PEÇA DO EXEMPLO

05, VENDE PARA SANTA CATARINA AO HOSPITAL SÃO

LUCAS DE JOINVILLE O QUAL IRÁ UTILIZAR A PEÇA NA

AMBULÂNCIA R$ 1300,00 FRETE 100,00

TPNF

CFOP ICMS


CST ICMS

BCICMS

ICMS

CSTPIS

CST COFINS

CST IPI

BCIPI

IPI

VIPI

BCST

IST

TOTAL NF

INFORMAÇÕES

TPNF 01

CFOP ICMS 6108


CST ICMS 0.60

BCICMS 0,00

ICMS 0,00

CSTPIS 04

CST COFINS 04

CST IPI 99

BCIPI 0,00

IPI0,00

VIPI0,00

BCST0,00

IST0,00

TOTAL NF 1300,00

INFORMAÇÕES ICMS COBRADO POR SUBSTITUIÇÃO

TRIBUTARIA ARTIGO 536-I DEC 1980/2007.

CASO EU FOSSE A INDUSTRIA VENDERIA PARA O HOSPITAL

TRIBUTANDO COM A ALÍQUOTA INTERNA DO PARANÁ E

USARIA O CFOP 6.107.

EXEMPLO 09

INDUSTRIA DO PR VENDE MERCADORIA PARA UM

HOSPITAL DE SANTA CATARINA.

TPNF 01

CFOP ICMS 6107


CST ICMS 0.00

BCICMS 1100

ICMS 198,00

CSTPIS 02

CST COFINS 02

CST IPI 50

BCIPI 1000

IPI 10

VIPI 100,00

BCST 0,00

IST 0,00

TOTAL NF 1100,00

INFORMAÇÕES NADA.

NF NUMERO 10 – INDÚSTRIA DO PARANÁ VENDE

BEBEDOURO PARA UM REVENDEDOR DE SANTA CATARINA –

VALOR 1.000,00 IPI 10% FRETE 80,00. Alíquota interna 17%. TPNF

CFOP ICMS


CST ICMS

BCICMS

ICMS

CSTPIS

CST COFINS

CST IPI

BCIPI

IPI

VIPI

BCST

IST

TOTAL NF

INFORMAÇÕES

TPNF 01

CFOP ICMS 6401


CST ICMS 0.10

BCICMS 1000,00

ICMS 120,00

CSTPIS 01

CST COFINS01

CST IPI 50

BCIPI 1000,00

IPI 10

VIPI 100,00

BCST 1000,00 + 100,00 + 80,00 + 35,82% = 1602,67

IST 1602,67 X 17% = 272,45 – 120,00 = 152,45

TOTAL NF 1252,45

INFORMAÇÕES ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA ANEXO 3,

DEC 2870/2001.

MVA AJUSTADO PR / SC



MVA AJUSTADO = [ (1 + 0,2811) X ( 1 – 0.12) /

( 1- 0,17) ]– 1

MVA AJUSTADO = [ 1,2811 X 0,88 / 0.83] -1

MVA AJUSTADO = 1,3582 – 1 = 35,82.

MVA AJUSTADO – APLICA-SE NA COMPRA DE FORA DO

ESTADO EM QUE O ESTADO DO REMETENTE NÃO ASSINOU O

PROTOCOLO E A ALIQUOTA INTERNA NO PARANA FOR 18%.


REGULAMENTO O MVA JÁ AJUSTADOS, PORTANTO BASTA

SEGUIR O ALÍ DISPOSTO.

EXEMPLO 10

COMPRA DE BEBEDOURO PARA REVENDA DO MATO

GROSSO. USAR O ARTIGO 478 E 481-A E 481-C E O MVA

AJUSTADO. 1.000,00 FRETE 80,00

USANDO 0 ARTIGO 481-C

147,26.

1000,00 + 80,00 + 37,48% = 1484,78 X 18% =267,26 – 120,00 =

147,26


REGULAMENTO O MVA JÁ AJUSTADOS, PORTANTO

BASTA SEGUIR O ALÍ DISPOSTO.

MVA AJUSTADO = [ (1 + MVA ST ORIGINAL) X ( 1- ALQ

INTER) / (1 – ALQ INTRA)] – 1

MVA AJUSTADO = [ (1 + 0,2811) X ( 1 – 0.12) / ( 1- 0,18) ]– 1

MVA AJUSTADO = [ 1,28 X 0,88 / 0.82 ] -1

MVA AJUSTADO = 1,3737 – 1 = 0,3737

1000,00 + 80,00 + 37,48% = 1484,78 X 18% = 267,26 – 120,00 =

147,26

PEÇAS

MVA INTERESTADUAL.

40%

ALIQUOTA INTERESTADUAL 7%

ALIQUOTA INTERNA ESTADO DE DESTINO

17% MVA 56,9%

18% MVA 58,8%

19% MVA 60.7%

ALIQUOTA INTERESTADUAL 12%

17% 48,4%

18% 50.2%

19% 52.1%

PROTOCOLO 41/2008 e 49/2008. WWW.CONFAZ.GOV.BR

MVA AJUSTADO = [ (1 + 0,40) X ( 1 – 0.12) /

http://www.confaz.gov.br/

( 1- 0,17) ]– 1

MVA AJUSTADO = [ 1,40 X 0,88 / 0.83] -1

MVA AJUSTADO = [1,40 X 1.06024} -1

MVA AJUSTADO = 1,4840 – 1 = 0,4840

EXEMPLO NUMERO 11

EMPRESA INDUSTRIAL DO SIMPLES VENDE BANHEIRA hidro PARA REVENDEDOR

NO PARANÁ. 10 BANHEIRAS - VALOR 10.000,00 FRETE 80,00 CALCULE A NF ART

481-E

TPNF

CFOP ICMS


CRT

CSOSN

BCICMS

ICMS

CSTPIS

CST COFINS

CST IPI

BCIPI

IPI

VIPI

BCST

IST

TOTAL NF

INFORMAÇÕES

TPNF 01

CFOP ICMS 5401


CRT 1

CSOSN 202

BCICMS 0,00

ICMS 0,00

CSTPIS49 OU 08 ou 99

CST COFINS 49 OU 08 ou 99

CST IPI 99

BCIPI 0,00

IPI 0,0

VIPI 0,00

BCST 10000,00 + 80,00 + 34%= 13507,20

IST 13507,20 X 18% = 2431,29 – 1800,00 = 631,29

TOTAL NF 10.631,29

INFORMAÇÕES : DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP

OPTANTE DO SIMPLES NACIONAL NÃO GERA CRÉDITO DE

IPI. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CFE ARTIGO 481-E DEC

1980/2007. LEMBRETE JOGAR 100 00,00 NO DAS PARA PAGAR O

IMPOSTO DO SIMPLES.

EXEMPLO NUMERO 12

A EMPRESA QUE COMPROU VENDEU 5 HIDROS PARA O

PARANA NO VALOR DE 7500,00. VENDA PARA

CONTRIBUINTE. Art. 472.

TPNF 01

CFOP ICMS 5405

NATUREZA DA OPERAÇÃO - VENDA

CRT 01

CST ICMS 0.60

BCICMS

ICMS

CSTPIS 01

CST COFINS 01

BCST

IST

TOTAL NF 7500,00

INFORMAÇÕES –ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA ART 481-

E DEC 1980/2007. BCST 6753,60 IST 315,95

CFOP ICMS 5405


CRT 3

CST ICMS 0.60

BCICMS 0,00

ICMS 0,00

CSTPIS 01

CST COFINS 01

CST IPI 99

BCIPI 0,00

IPI0,00

VIPI 0,00

BCST 0,00

IST0,00

TOTAL NF 650,00

INFORMAÇÕES ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA ARTIGO

519 DEC 1980/2007. BCST 729,00 IST 41,22

EXEMPLO 13

VENDA DE 5 LATAS PARA SANTA CATARINA. REVENDEDOR.

VALOR 650,00 FRETE 80,00.MVA AJUSTADO 43,14.aliquota interna

17%.

TPNF

CFOP ICMS


CRT

CST ICMS

BCICMS

ICMS

CSTPIS

CST COFINS

CST IPI

BCIPI

IPI

VIPI

BCST

IST

TOTAL NF

INFORMAÇÕES

TPNF 01

CFOP ICMS 6404


CRT 3

CST ICMS 0.10

BCICMS 650,00

ICMS 78,00

CSTPIS 01

CST COFINS 01

CST IPI 90

BCIPI 00

IPI00

VIPI00

BCST 650,00 + 80,00 + 43,14% = 1044,92

IST 1044,92 X 17% = 177,63 – 78,00 = 99,63

TOTAL NF = 749,63.

INFORMAÇÕES = ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA ANEXO

3, DEC 2870/2001. Convênio ICMS 44/95). LEMBRETE - O

IMPOSTO PRÓPRIO DEVE SER LANÇADO SEM DÉBITO. ART

472, PARÁGRAFO 4º, DEC 1980/2007.

NOTEM QUE NO ARTIGO DO REGULAMENTO DE SANTA

CATARINA O MVA JÁ ESTÁ AJUSTADO. NOS ARTIGOS

DAQUELE ESTADO CASO ELES MENCIONEM A FORMULA

DEVE-SE CALCULAR O MVA AJUSTADO CONFORME JÁ

TRATADO ABAIXO.



MVA AJUSTADO =[ (1 + 0,35) X (1 – 0,12) /(1 – 0,17) ] -1 =

1,35 X (0,88/0,83) – 1 =

1,35 X 1,060 – 1

1,4314 – 1 = 0,4314

EXEMPLO 14 = INDUSTRIA VENDE PNEU (AUTOMÓVEL) PARA UM REVENDEDOR

DO ESTADO DO MATO GROSSO. VALOR DA VENDA 1000,00 IPI 10% FRETE 80,00.

TPNF 01

CFOP ICMS 6401


CRT 3

CST ICMS 0.10

PREÇO DE VENDA 1000,00

BCICMS 951,00

ICMS 66,57

CSTPIS 02

CST COFINS 02

CST IPI 50

BCIPI 1000

IPI 10

VIPI 100,00

BCST 1000,00 + 100,00 + 80,00 + 42% =1675,60

IST 1675,60 x 17% = 284,85 – 66,57 = 218,28.

TOTAL NF = 1000,00 + 100,00 + 218,28 = 1318,28

INFORMAÇÕES ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CFE Convênios ICMS 81/93 e

85/93). "Base de Cálculo reduzida nos termos do Convênio ICMS 6/09";

19 Nas operações interestaduais com os produtos a seguir indicados, destinados a contribuintes, será deduzido da base de cálculo do ICMS o valor das contribuições para o PIS/PASEP e a COFINS referente às operações subseqüentes cobrado englobadamente na respectiva operação (Convênio ICMS 34/06).

Notas:

1. a dedução corresponderá ao valor obtido pela aplicação de um dos seguintes percentuais, sobre a base de cálculo de origem, em função da alíquota interestadual referente à operação:

1.1. com produtos farmacêuticos classificados nas posições NCM 3001; 3003, exceto no código 3003.90.56; 3004, exceto no código 3004.90.46; nos códigos 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3, 3002.20.1, 3002.20.2, 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10, 3006.30.1, 3006.30.2 e 3006.60.00:

a) com alíquota de sete por cento, 9,34%;

b) com alíquota de doze por cento, 9,90%;

1.2. com produtos de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, classificados nas posições NCM 3303 a 3307 e nos códigos 3401.11.90, 3401.20.10 e 9603.21.00:

a) com alíquota de sete por cento, 9,90%;

b) com alíquota de doze por cento, 10,49%;

2. não se aplica o disposto neste item:

a) nas operações realizadas com os produtos das posições NCM 3003, exceto no código 3003.90.56; 3004, exceto no código 3004.90.46; nos códigos 3001.20.90, 3001.90.10, 3001.90.90, 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3, 3002.20.1,

3002.20.2, 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10, 3006.30.1, 3006.30.2 e 3006.60.00, quando as pessoas jurídicas industrializadoras ou importadoras dos mesmos tenham firmado, com a União, “compromisso de ajustamento de conduta”, nos termos do § 6º do art. 5º da Lei n. 7.347, de 24 de julho de 1985, ou que tenham preenchido os requisitos constantes da Lei n. 10.213, de 27 de março de 2001;

b) quando ocorrer a exclusão de produtos do campo da incidência das contribuições previstas no inciso I do “caput” do art. 1º, na forma do seu § 2º, da Lei n. 10.147, de 21 de dezembro de 2000;

3. o documento fiscal que acobertar as operações indicadas neste item deverá, além das demais indicações previstas na legislação tributária, conter a identificação dos produtos pelos respectivos códigos da TIPI e, em relação aos medicamentos, a indicação, também, do número do lote de fabricação, e no campo “Informações Complementares”:

a) existindo o regime especial de que trata o art. 3º da Lei n. 10.147/2000, o número do referido regime;

b) na situação prevista na alínea “a” da nota 2, a expressão “o remetente preenche os requisitos constantes da Lei n. 10.213/2001”;

c) nos demais casos, a expressão “Base de Cálculo com dedução do PIS COFINS”, seguida da expressão “Convênio ICMS 34/06”;

4. nas operações indicadas neste item não se exigirá o estorno de crédito de que trata o inciso IV do art. 61.

20 A base de cálculo, nas operações interestaduais efetuadas por estabelecimento fabricante ou importador com os produtos classificados na TIPI nas posições 4011 - pneumáticos novos de borracha e 4013 - câmaras de ar de borracha, em que a receita bruta decorrente da venda dessas mercadorias esteja sujeita ao pagamento das contribuições para os Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público - PIS/PASEP e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade

Social - COFINS, nos termos da Lei Federal nº 10.485, de 3 de julho de 2002, fica reduzida do valor resultante da aplicação dos percentuais a seguir especificados (Convênio ICMS 6/09): Alterado pelo Decreto nº 4.887/2009 (DOE de 10.06.2009), vigência a partir de 01.08.2009. Redação Anterior

a) 4,90% (quatro inteiros e noventa centésimos por cento), na hipótese de mercadorias saídas para as Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste e para o Estado do Espírito Santo;

b) 5,19%, (cinco inteiros e dezenove centésimos por cento), na hipótese de mercadorias saídas para as Regiões Sul e Sudeste, exceto para o Estado do Espírito Santo;

Notas:

1. O disposto neste item não se aplica à:

1.1. transferência para outro estabelecimento do fabricante ou importador;

1.2. saída com destino à industrialização;

1.3. remessa em que a mercadoria deva retornar ao estabelecimento remetente;

1.4. operação de venda ou faturamento direto ao consumidor final;

2. a base de cálculo do imposto a ser retido por substituição tributária a que se refere o art. 517, será obtida pelo somatório das seguintes parcelas:

2.1. valor da operação própria realizada pelo substituto tributário reduzido do percentual previsto nas alíneas deste item;

2.2. IPI, frete, e demais parcelas debitadas ao destinatário da mercadoria;

2.3. o montante obtido pela aplicação da margem de valor agregado, de que trata o § 1º do art. 518, sobre a soma

http://www.econeteditora.com.br/icms_parana/leg-pr/09/decreto4887_2009.php

http://www.econeteditora.com.br/icms_parana/leg-pr/09/decreto4887_2009.php

http://www.econeteditora.com.br/icms_parana/anexo2_item20_redant.php

das parcelas previstas nos subitens 2.1 e 2.2;

3. o documento fiscal que acobertar a operação de que trata este item deverá, além das demais indicações previstas na legislação tributária, conter a identificação dos produtos pelos respectivos códigos da TIPI e mencionar no campo "Informações Complementares" a expressão: "Base de Cálculo reduzida nos termos do Convênio ICMS 6/09";

4. nas operações indicadas neste item não se exigirá o estorno de crédito de que trata o inciso IV do art. 61.

21 Nas operações interestaduais efetuadas até 31.12.2012, ou enquanto vigorar a Lei Federal n° 10.485, de 3 de julho de 2002, por estabelecimento fabricante ou importador das mercadorias relacionadas nas Tabelas A, B e C, abaixo constantes, em que a receita bruta decorrente da venda dessas mercadorias esteja sujeita ao pagamento das contribuições para os Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público - PIS/PASEP, e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, considerando as alíquotas de 1,47% e 6,79%, respectivamente, nos termos da referida Lei, a base de cálculo do ICMS, relativamente à mercadoria (Convênios ICMS 133/02, 138/08 e 148/07): Prazo prorrogado de 31.04.2011 para 31.12.2012 pelo Decreto n° 1.635/2011 (DOE de 10.06.2011), vigência a partir de 26.04.2011 Redação Anterior

a) constante na Tabela A, fica reduzida do valor resultante da aplicação dos seguintes percentuais:

1. 5,1595%, na hipótese de mercadoria saída das Regiões Sul e Sudeste, exclusive do Estado do Espírito Santo, para as Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste e o Estado do Espírito Santo;

2. 5,4653%, na hipótese de mercadoria saída das Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste ou do Estado do Espírito Santo para quaisquer unidades federadas, bem como mercadoria saída das regiões Sul e Sudeste para essas mesmas regiões, exceto para o Estado do Espírito Santo;

b) constante na Tabela B, observada a redução de 30,2% na base de cálculo daquelas contribuições, fica reduzida do

http://www.econeteditora.com.br/bdi/bc/b08/cv138_icms_2008.php

http://www.econeteditora.com.br/icms_parana/leg-pr/11/decreto/decreto_1635_2011.php


valor resultante da aplicação dos seguintes percentuais:


2. 2,5080%, na hipótese de mercadoria saída das Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste ou do Estado do Espírito Santo para quaisquer unidades federadas, bem como mercadoria saída das regiões Sul e Sudeste para essas mesmas regiões, exceto para o Estado do Espírito Santo;

c) constante na Tabela C, observada a redução de 48,1%, na base de cálculo daquelas contribuições, fica reduzida do valor resultante da aplicação dos seguintes percentuais:


2. 0,7551%, na hipótese de mercadoria saída das Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste ou do Estado do Espírito Santo para quaisquer unidades federadas, bem como mercadoria saída das regiões Sul e Sudeste para essas mesmas regiões, exceto para o Estado do Espírito Santo.

Notas:

1. o disposto neste item não se aplica:

a) à transferência para outro estabelecimento do fabricante ou importador;

b) à saída com destino à industrialização;

c) à remessa em que a mercadoria deva retornar ao estabelecimento remetente;

d) à operação de venda ou faturamento direto ao consumidor final;

2. A redução da base de cálculo prevista nas alíneas do

"caput" deste item não deverá resultar diminuição da base de cálculo da operação subseqüente, quando esta corresponder ao preço de venda a consumidor constante de tabela estabelecida ou sugerida ao público por órgão competente ou sugerida pelo fabricante (Convênio ICMS 166/02);

3. nas operações indicadas neste item não se exigirá o estorno de crédito de que trata o inciso IV do art. 61;

4. o documento fiscal que acobertar as operações indicadas neste item deverá, além das demais indicações previstas na legislação tributária, conter a identificação dos produtos pelos respectivos códigos da NBM/SH e a expressão "Base de Cálculo reduzida nos termos do Convênio ICMS 133/02";

5. em relação aos produtos classificados no Capítulo 84 da NBM/SH, o disposto neste item aplica-se, exclusivamente, aos produtos autopropulsados;

6. nas hipóteses em que a base de cálculo da substituição tributária não corresponda ao preço de venda a consumidor constante de tabela estabelecida ou sugerida ao público por órgão competente ou sugerida pelo fabricante, a margem de valor agregado deverá incidir sobre o valor resultante da aplicação da redução prevista nas alíneas do "caput" (Convênio ICMS 166/02).

TABELA A

MERCADORIAS COM INCIDÊNCIA MONOFÁSICA DAS CONTRIBUIÇÕES

PARA OS PROGRAMAS DE INTEGRAÇÃO SOCIAL E DE FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO DO SERVIDOR PÚBLICO (PIS/PASEP) E DA CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO

DA SEGURIDADE SOCIAL (COFINS)

SEM REDUÇÃO DE BASE DE CÁLCULO DAS CONTRIBUIÇÕES

NBM/SH DESCRIÇÃO

8702 Veículos automóveis para

transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, exceto os veículos classificados pelos códigos NBM/SH 8702.10.00 e 8702.90.90 constantes da Tabela C

8703

Automóveis de passageiros e outros veículos automóveis principalmente concebidos para transporte de pessoas (exceto os da posição NBM/SH 8702), incluídos os veículos de uso misto ("station wagons") e os automóveis de corrida

8704

Veículos automóveis para transporte de mercadorias, exceto os veículos classificados pelos códigos NBM/SH 8704.10.00 constantes da Tabela C e caminhão chassi com carga útil igual ou superior a 1.800kg e caminhão monobloco com carga útil igual ou superior a 1.500 kg, constantes da Tabela B

8706

Chassis com motor para os veículos automóveis das posições NBM/SH 8701 a 8705, exceto os chassis com motor classificados no código NBM/SH 8706.00.10 constante da Tabela C

TABELA B




REDUÇÃO DE 30,2% NA BASE DE CÁLCULO DAS CONTRIBUIÇÕES

NBM/SH DESCRIÇÃO

8704

Caminhão chassi com carga útil igual ou superior a 1.800 kg e

caminhão monobloco com carga útil igual ou superior a 1.500 kg

TABELA C




REDUÇÃO DE 48,1% NA BASE DE CÁLCULO DAS CONTRIBUIÇÕES

NBM/SH DESCRIÇÃO

8429

"Bulldozers", "angledozers", niveladores, raspo-transportadores ("scrapers"), pás mecânicas, escavadores, carregadoras e pás carregadoras, compactadores e rolos ou cilindros compressores, autopropulsados

8432.40.00 Espalhadores de estrume e distribuidores de adubos ou fertilizantes

8432.80.00 Outras máquinas e aparelhos

8433.20 Ceifeiras, incluídas as barras de corte para montagem em tratores

8433.30.00 Outras máquinas e aparelhos para colher e dispor o feno

8433.40.00 Enfardadeiras de palha ou de forragem, incluídas as enfardadeiras-apanhadeiras

8433.5 Outras máquinas e aparelhos para colheita; máquinas e aparelhos para debulha

8701 Tratores (exceto os carros-tratores da posição NBM/SH 8709)

8702.10.00

Veículos automóveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com motor de pistão, de ignição por compressão (diesel ou semidiesel) e com volume interno de habitáculo, destinado a passageiros e motorista, igual ou superior a 9m³

8702.90.90

Outros veículos automóveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com volume interno de habitáculo, destinado a passageiros e motorista, igual ou superior a 9m³

8704.10.00 "Dumpers" concebidos para serem utilizados fora de rodovias

8705

Veículos automóveis para usos especiais (por exemplo: auto-socorros, caminhões-guindastes, veículos de combate a incêndios, caminhões-betoneiras, veículos para varrer, veículos para espalhar, veículos-oficinas, veículos radiológicos), exceto os concebidos principalmente para transporte de pessoas ou de mercadorias

8706.00.10

Chassis com motor para os veículos automóveis das posições NBM/SH 8702 destinados aos produtos classificados nos códigos NBM/SH 8702.10.00 e 8702.90.90 desta Tabela.

21-A

A base de cálculo fica reduzida, até 31.12.2012, nas saídas internas dos seguintes PRODUTOS DE HIGIENE PESSOAL E COSMÉTICOS, com as respectivas classificações na NCM/SH, nos seguintes percentuais: Prazo prorrogado de 31.05.2011 para 31.12.2012 pelo Decreto n° 1.477/2011 ( DOE de 24.05.2011), vigência a partir de 24.05.2011). Redação Anterior



a) 33,33 %:

1. absorventes, tampões higiênicos e fraldas de fibras têxteis, 5601.10.00;

2. sabões; produtos e preparações orgânicos tensoativos utilizados como sabão, em barras, pães, pedaços ou figuras

moldados, mesmo contendo sabão; papel, pastas ("ouates"), feltros e falsos tecidos, impregnados, revestidos

ou recobertos de sabão ou de detergentes, 3401;

b) 52 %:

1. perfumes e águas de colônia, 3303.00;

2. produtos de beleza e maquilagem, preparados e preparações para conservação ou cuidados da pele (exceto

medicamentos), incluídas as preparações antissolar e os bronzeadores, preparações para manicuros e pedicuros,

3304, exceto protetor solar, 3304.99.90;

3. preparações capilares, 3305, exceto xampus para o cabelo, 3305.10.00;

4. preparações para barbear (antes, durante ou após), desodorantes corporais, preparações para banhos,

depilatórios, outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados e outras preparações cosméticas, não

especificados nem compreendidos em outras posições, desodorantes de ambientes, preparados, mesmo não

perfumados, com ou sem propriedades desinfetantes, 3307, exceto os desodorantes corporais e antiperspirantes,

líquidos, 3307.20.10 e outros desodorantes corporais e antiperspirantes, 3307.20.90.

Notas:

1. a redução de base de cálculo prevista neste item somente se aplica nas operações realizadas sob o regime

da sujeição passiva por substituição tributária, com retenção do imposto relativo às operações subsequentes;

2. nas operações indicadas neste item não se exigirá o estorno de crédito de que trata o inciso IV do art. 61; 3. o documento fiscal que acobertar as operações

mencionadas neste item, além das demais indicações previstas na legislação, deverá conter a identificação dos produtos pelas respectivas classificações da NCM/SH e a expressão "Base de cálculo reduzida nos termos do item

21-A do Anexo II do RICMS/PR"; 4. para efeito de apuração da base de cálculo do imposto a ser retido por substituição tributária, as margens de valor agregado, de que tratam os artigos 522 e 536-G, deverão incidir sobre o valor resultante da aplicação da redução

prevista neste item; 5. o benefício previsto neste item também se aplica na

hipótese de que trata o art. 478.

EXEMPLO 15 – EMPRESA INDUSTRIA DO SIMPLES VENDE O

MESMO PNEU PARA UMA TRANSPORTADORA DO MATO

GROSSO, FRETE 80,00 – VALOR 1000,00

TPNF

CFOP ICMS


CRT

CST ICMS

BCICMS

ICMS

CSTPIS

CST COFINS

CST IPI

BCIPI

IPI

VIPI

BCST

IST

TOTAL NF

INFORMAÇÕES

TPNF 01

CFOP ICMS 6401


CRT 1

CST ICMS L

BCICMS 0,00

ICMS 0,00

CSTPIS 49 OU 08 OU 99.

CST COFINS 49 0U 08 OU 99.

CST IPI 99

BCIPI 0,00

IPI 0,00

VIPI 0,00

BCST 1000,00

IST 100,00

TOTAL NF 1100,00

INFORMAÇÕES - ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CFE

Convênios ICMS 81/93 e 85/93).DOCUMENTO EMITIDO POR ME

OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL NÃO GERA

CRÉDITO DE IPI.

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Recuperação e Ressarcimento do ICMS

Abordaremos nesta matéria os procedimentos a serem observados pelos contribuintes do ICMS nos casos em que houver o direito à recuperação ou ressarcimento do ICMS retido por substituição tributária, tanto por operações interestaduais quando por operações de desfazimento de negócio.

2. CONCEITOS BÁSICOS

A substituição tributária se caracteriza pelo recolhimento antecipado do ICMS em relação às operações subsequentes.

Significa dizer que o imposto devido por todas as operações de circulação do produto, dentro do Estado, será recolhido integralmente, logo no início deste ciclo comercial, normalmente pelo contribuinte que efetuar a primeira venda da mercadoria.

Este mecanismo também se aplica às operações interestaduais, desde que haja acordo entre os Estados para esta operação, sendo que neste caso o ICMS será recolhido pelo remetente em favor do Estado de destino da mercadoria.

Geralmente, as legislações dos Estados definem que o estabelecimento industrial ou fabricante, o importador ou, ainda, o arrematante de mercadoria importada e apreendida seja o responsável pelo recolhimento antecipado, nesta situação, a legislação define este contribuinte como sendo o substituto tributário.

Já os demais contribuintes, que irão comercializar este produto nas operações internas, são considerados substituídos tributários, pois não recolherão o imposto pelas suas operações.

Sendo o ICMS recolhido antecipadamente por operações subsequentes é comum que, em alguns casos, não haja a realização destas operações. Neste caso cabe ao contribuinte do ICMS reaver o imposto cobrado antecipadamente. Este preceito consta, inclusive, em nossa Constituição Federal, no artigo 150, parágrafo 7º, que abaixo transcrevemos:

“Art. 150 (....)

(...)

§ 7.º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido.”Incluído pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)”

3. OPERAÇÕES INTERESTADUAIS

Conforme estabelece o artigo 472, parágrafo 4º, do Regulamento do ICMS do PR, aprovado pelo Decreto 1.980/2007, quando o contribuinte paranaense promover operações

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc03.htm

interestaduais destinadas a outro contribuinte, deverá efetuar o destaque do ICMS próprio na nota fiscal.

Caso a operação interestadual seja acobertada por Convênio ou Protocolo, surge o primeiro questionamento: se o ICMS já fora recolhido anteriormente por substituição tributária e nesta operação interestadual também há a obrigatoriedade do recolhimento do ICMS em favor do Estado de destino, não estaria a empresa recolhendo o ICMS bis in idem?

De acordo com o referido artigo 472 do RICMS/PR o contribuinte paranaense poderá recuperar o imposto, anteriormente retido, em conta gráfica ou mesmo ressarcir-se junto ao seu fornecedor, do qual tenha adquirido o produto.

Conforme esta base legal, a compensação se dará pela diferença entre o valor do imposto da própria operação e o somatório do ICMS próprio do substituto tributário com o valor do ICMS retido.

Para analisarmos melhor o contido no parágrafo anterior, segue abaixo um exemplo com uma operação de compra e revenda de pneus para automóveis de passageiros (NCM 4011):

Neste exemplo, a nota fiscal de aquisição de mercadoria, sujeita à substituição tributária em operação interna, conterá os seguintes dados:

Dados da nota fiscal de entrada:

Base de cálculo do ICMS próprio: 1.000,00

Valor do ICMS próprio: 180,00 (alíquota interna de 18%)

MVA: 42%

Base de cálculo do ICMS – ST: 1.420,00

ICMS ST: 75,60 (255,6 – 180)

Valor total da nota fiscal: 1.075,60

Ao adquirir o produto na operação interna o contribuinte substituído arca com o ICMS recolhido por substituição tributária, cobrado juntamente no valor total da nota fiscal. Caso este contribuinte venha a efetuar, por exemplo, uma venda para o Estado de São Paulo deste produto e, considerando que o mesmo se encontra relacionado em Convênio, deverá recolher o ICMS por substituição tributária em favor do Estado de SP, sendo que nos termos do artigo 472 do RICMS/PR, deverá efetuar o destaque do ICMS próprio. Assim, a nota fiscal será emitida nas seguintes condições:

Nota fiscal de saída em operação interestadual:

Valor das mercadorias: 1.200,00

Base de cálculo do ICMS próprio: 1.200,00

Valor do ICMS próprio: 144,00 (aplicação da alíquota interestadual de 12%)

MVA: 42% (para este produto a MVA não precisa ser ajustada)

Alíquota interna no Estado de SP: 18%

Base de cálculo do ICMS ST: 1.704,00

ICMS ST: 162,72 (306,72 – 144,00)

Valor total da nota fiscal: 1.362,72

Caso faça a opção pela recuperação prevista no artigo 472 do RICMS/PR, o cálculo ficaria da seguinte forma:

Valor do imposto da própria operação: 144,00

ICMS próprio do substituto + ICMS retido: 255,60 (180,00 + 75,60)

Diferença: 111,60

Assim, o contribuinte que remeter o produto recebido em operação interestadual deverá recuperar em conta gráfica o valor de R$ 111,60 a título de ICMS.

Comentamos anteriormente que a nota fiscal para a operação interestadual deverá conter o destaque do ICMS próprio. Para isso o contribuinte também deverá observar o parágrafo 4º, artigo 472 do RICMS/PR, alíneas “a” e “b”, que abaixo transcrevemos:

“§ 4ºA nota fiscal emitida para acobertar a operação interestadual mencionada no "caput" deverá conter o destaque do imposto da operação própria, devendo ser lançada:

a) na hipótese de recuperação do crédito do imposto pela entrada da mercadoria, em conta-gráfica, que corresponderá ao somatório do débito próprio do contribuinte substituto e da parcela retida, nas colunas "Base de Cálculo do Imposto" e "Imposto Debitado";

b) nas outras situações, na coluna "Outras - Operações ou Prestações sem Débito do Imposto”.

Lembramos ainda que esta nota fiscal será lançada no Livro de Saídas com débito, sendo que em relação à recuperação, o contribuinte deve somar os valores referentes ao ICMS-ST e ICMS próprio relativos à aquisição e lançá-lo em “outros créditos” no Livro de Apuração do ICMS..

4. RESSARCIMENTO

Além da recuperação em conta gráfica, o contribuinte que tiver o imposto retido, poderá, a seu critério emitir nota fiscal para o ressarcimento do imposto junto ao seu fornecedor.

Nesta condição o contribuinte substituído deverá requerer autorização ao Delegado Regional da Receita, sendo que para isso deverá protocolizar um requerimento na Agência de Rendas Estadual da sua região, apresentando a documentação que comprove a operação bem como a indicação do destinatário do crédito.

4.1. Emissão da nota fiscal

Para os processos de recuperação de crédito bem como para o ressarcimento cabe ao contribuinte a emissão de nota fiscal com a natureza da operação: “Recuperação de crédito” ou “Ressarcimento”. Esta nota fiscal conterá ainda a data de emissão, o valor numérico e por extenso, sua equivalência em FCA na data de emissão e a identificação do destinatário.

Em relação à destinação das vias desta nota fiscal observar o artigo 473, parágrafo 2º do RICMS/PR, que abaixo transcrevemos:

“a) 1ª via, que ficará em poder do emitente ou destinatário, conforme o caso, para fins de lançamento no campo “Outros Créditos” do livro Registro de Apuração do ICMS, na qual constará a aposição, pelo fisco, de visto e do número do despacho autorizativo sobre o carimbo da reparticão;

b) 3ª via, fisco para fins de controle.”

5. INUTILIZAÇÃO DA MERCADORIA

Também haverá casos em que poderá ocorrer a inutilização da mercadoria, assim entendida a perda das condições necessárias à sua comercialização ou industrialização. Assim, se o imposto tiver sido retido anteriormente o contribuinte poderá se creditar deste valor, contudo deverá comunicar o fato à repartição fiscal de seu domicílio tributário até o dia 10 do mês subsequente ao evento, apresentando as provas necessárias à comprovação do fato motivador da compensação, nos termos do artigo 475 do RICMS/PR.

Lembramos ainda que, conforme parágrafo único do referido artigo, no caso de inutilização da mercadoria o imposto a ser creditado será o valor resultante da aplicação da alíquota interna do produto sobre a diferença entre a base de cálculo que serviu para a retenção e o valor da operação de aquisição.

esclarecimentos - sicontiba.com.br · cfop icms 6404 natureza da operaÇÃo - venda cst icms 0.10...

Documents