direcÇÃo dos grandes contribuintes repartiÇÃo …

Vantagens dos Acordos para Eliminar a Dupla Tributação como Potencial Ferramenta para o

Investimento Luanda, 10/12/2020

DIRECÇÃO DOS GRANDES CONTRIBUINTES

REPARTIÇÃO FISCAL DOS GRANDES CONTRIBUINTES

Índice

Vantagens dos Acordos para Eliminar Dupla

Tributação como Potencial Ferramenta para o

Investimento

1. Conceitos chave

2. Aspectos modernos que influenciam as relações entre os Estados

3. Modelos Internacionais dos Tratados

4. Factores que influenciam ou desincentivam a Celebração dos ADT´s

5. Investimento privado em Angola

6. ADT entre Angola e Portugal

7. Considerações finais

1- Conceitos chave



Investimento

Direito tributário internacional Dupla tributação

Tem por objecto situações

internacionais (cross-border situations),

ou seja, situações da vida que têm

contacto, por qualquer dos seus

elementos com mais do que uma

ordem jurídica dotada do poder de

tributar

É um conceito com que no Direito

Tributário se designam os casos de

concurso de normas. Isto é, situações

em que o mesmo facto se integra na

previsão de duas normas diferentes. O

mesmo facto integra na hipótese de

incidência de duas normas tributárias

materiais distintas, dando origem à

constituição de mais do que uma

obrigação de imposto.

1 - Conceitos chave



Investimento

Dupla tributação

• Dupla tributação jurídica • Dupla Tributação económica

1 - O mesmo imposto;

2 - O mesmo sujeito;

3 – Duas ou mais jurisdições

4 - Relativo ao mesmo

período.

1 - O mesmo rendimento;

2 - Diferentes sujeitos passivos;

3 – Não contemplada no ADT



Investimento

2 – Aspectos modernos que influenciam as relações entre os Estados

1 2Mundialização/Globalização Tributação da economia digital

Forte influência dos mercados e presença

significativa das empresas multinacionaisNova tendência da tributação mundial



Investimento

3 – Modelos Internacionais dos Tratados

Este modelo de ADT é direcionada à tributação aos Estados de

residência. Sendo mais benéfico aos Estados exportadores de capital.

Este modelo de ADT procura o equilíbrio relativamente entre os interesses

dos países desenvolvidos e os países em via de desenvolvimento

Foi delineado através da revisão de modelos dos tratados fiscais

celebrados por todos os membros constituintes

Modelos

OCDE

ONU

SADC

4 – Factores que Influenciam ou desincentivam a Celebração dos ADT´s



Investimento

Celebração

dos ADT´s

• Atrair investimento estrangeiro directo

(IDE);

• Atrair tecnologias ou habilidades;

• Reduzir o planeamento fiscal abusivo;

• Garantir certeza e segurança jurídica ao

investimento;

• Facilidade de integração nos mercados

globais;

• Possibilitam a cooperação administrativa

entre os Estados signatários

Motivações Desvantagens

• Redução ou limitação do

poder de tributar;

• Possibilidade do uso

indevido dos ADT´S por

parte dos contribuintes;

• Perda da receita fiscal



Investimento

5 - Investimento Privado em Angola

Em termos teóricos o investimento

estrangeiro comporta as seguintes

características:

• Fortalecer o tecido empresarial privado;

• Promover o emprego;

• Transferência de tecnologia;

• Substituição das importações;

• Aumentar a riqueza.

• Lei n. º11/03, de 13 de Maio, Lei de Bases de

Investimento Privado (artº 49º- Dupla tributação)

• Plano de Desenvolvimento Nacional(PND) (2018-

2022)

• Lei do Investimento Privado Lei n.º 10/18, de 26 de

Junho

• Relatório Economico de Angola, Universidade

Católica de Angola (CEIC)

• Lei da concorrência, Lei n.º 5/18, de 10 de Maio

• Regime jurídico dos estrangeiros na República de

Angola Lei n.º 2/07, de 31 de Agosto

Legislação e outros recursosCaracterísticas



Investimento

163

172

172

180

183

181

180

175

37,61

40,63

42,88

41,66

37,46

39,64

38,41

41,49

0 50 100 150 200 250

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018

Posição de Angola no Doing

Business ao longo de 7 anos

Posição PontuaçãoAno Posição Pontuação

2011 163 37,61

2012 172 40,63

2013 172 42,88

2014 180 41,66

2015 183 37,46

2016 181 39,64

2017 180 38,41

2018 175 41,49

Posição de Angola no Doing Business ao

longo de 7 anos

Em 2020 no Doing Bussines Angola ocupa a posição 177 a nível mundial e a posição 45 em Africa

5 - Investimento Privado em Angola

Fonte: Doing Business 2011-2018

6 – ADT entre Angola e Portugal

Vantagens dos Acordos de Dupla Tributação como

Potencial Ferramenta para o Investimento

Procedimento Estrutura Métodos Operacionalização

• Setembro de 2018 -Assinatura do ADT

• Março de 2019 -Resolução daAssembleia Nacional deAngola, aprovado pararatificação do ADT

• Agosto de 2019 - Cartade Ratificação doPresidente da Repúblicade Angola

• Janeiro de 2020 -Produção dos efeitos doADT com Portugal.

Âmbito e aplicação da convenção:• art.º 1º pessoas visadas(

critério da residência) • art.º 2.º impostos visados(

IRT, II, IAC, IPU Rendas… IRS, IRC, As Derramas

Definições gerais (art.º 3.º)

Tipos de rendimentos • art.º 7.º lucro das

empresas;• art.º 10.º Dividendos;• Art.º 11.º Juros;• art.º 12.º Royalties;• art.º 13.º Mais-valia;• art.º 14.º Honorários e

serviços técnicos, etc.

Art.º 23.º

Método de isenção: ocorrenas situações em que oEstado da residência confereuma isenção aosrendimentos provenientes noEstado da fonte.

Método do crédito: O Estadoda residência confere umcrédito de imposto namedida do imposto foi pagono Estado da fonte, semprejuízo do mesmo estar

limitado.

Através do Decreto Executivo n.º 424/19, de 30

de Dezembro, foram aprovados os Modelos de

Certificado de Residência e Declaração de Conformidade.



Investimento

6 - ADT entre Angola e Portugal

• Dividendos: para o ADT a taxa é de 8% ou 15%;

• Juros: Para a Angola a taxa é de 5% ou 15%.

Descrição Angola Portugal ADT

Prestação de

serviços técnicos6,5% 25% 5%

Dividendos 10,0% 25% 15%

Juros 15,0% 25% 10%

Royalties 10,0% 25% 8%

Rendimentos sujeitos ao ADT

6,5%

15,0%

15,0%

10,0%

25% 25% 25% 25%

5%

8%10%

8%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

Prestação deserviçostécnicos

Dividendos Juros Royalties

Rendimentos passivos sujeitos ao ADT

Angola Portugal ADT

Vantagens dos Acordos de Dupla Tributação como

Potencial Ferramenta para o Investimento

6 - ADT entre Angola e Portugal

• Uma empresa residente fiscal em Portugal que presta serviços técnicos a uma empresa residente

fiscal em Angola. Quais as implicações fiscais para efeitos de aplicação do ADT?

Resposta

Legislação doméstica ADTPaís / Imposto

Angola (II) 6,5% 5%

Hipótese Prática

7 - Considerações Finais

Os acordos para eliminar dupla tributação constituem uma das premissas da Reforma

Tributária em Angola previsto nas Linhas Gerais do Executivo para a Reforma Tributária;

Visa desenvolver as relações económicas e cooperação fiscal entre os

Estados;

Constituem um dos instrumentos para prevenir a fraude e evasão fiscal em matéria de

impostos sobre o Rendimento

Através do CDT verifica-se o mecanismo de troca de informações entre as

Administrações Tributárias (art 26.º)

No quadro da política fiscal do Estado no ADT não inclui a tributação dos rendimentos do

sector petrolífero

1

2

3

4

5



Investimento

Muito Obrigado!

EDIFÍCIO SKY BUSINESS

RUA MARECHAL BRÓS TITO, Nº 55, 1º ANDAR - CP 1254

LUANDA | ANGOLA

[email protected]

www.agt.minfin.gov.ao

“Os impostos são o preço que pagamos para ter

uma sociedade civilizada”.

Oliver Wendell Holmes Jr.

http://www.agt.minfin.gov.ao/

http://www.agt.minfin.gov.ao/

direcÇÃo dos grandes contribuintes repartiÇÃo …

Documents