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Departamento de Desenvolvimento Profissional

Classificação e Lançamentos Contábeis

Armando Madureira Borely

Armando.borely@globo.com

Rio de Janeiro

Janeiro de 2016 ___________________________________________________________________________________________________

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CONTEÚDO PROGRAMÁTICO I.

INTRODUÇÃO

II.

PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE

III.

COMPONENTES BÁSICOS DA CONTABILIDADE

IV.

SISTEMA CONTÁBIL

V.

CONTABILIZAÇÃO BÁSICA DAS PRINCIPAIS TRANSAÇÕES

VI.

PROVISÕES

VII.

CORREÇÃO DE ERROS DE ESCRITURAÇÃO

VIII.

VALORIZAÇÃO DOS ESTOQUES

IX.

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

X.

CONCLUSÃO

XI.

BIBLIOGRAFIA RECOMENDADA

XII. EXERCÍCIOS PROPOSTOS

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I. INTRODUÇÃO 1. CONCEITO E IMPORTÂNCIA DO ESTUDO

A Contabilidade, na qualidade de ciência aplicada, como metodologia

especialmente estruturada para captar, registrar, acumular, resumir e interpretar

os fenômenos que afetam as situações patrimoniais, financeiras e econômicas de

qualquer ente, tem um campo de atuação bastante vasto.

Como ciência social que é, a Contabilidade necessita estar atenta a

evolução da sociedade, com o propósito fundamental de melhor informar,

adaptando-se, transformando-se, sendo útil e eficiente. Aspecto importante neste

processo é o atendimento à harmonização das normas internacionais contábeis,

com a aprovação das leis 11.638/07 e 11.941/09.

A globalização avançando de forma avassaladora, a própria evolução

tecnológica que cresce a todo momento, a necessidade de criar valor

incessantemente para os proprietários, tudo isto induz a que os profissionais

dedicados à Contabilidade também evoluam, se aperfeiçoem, estudem, se

atualizem e pesquisem.

Por outro lado, é importante que haja uma integração com os demais

setores da empresa, já que é imprescindível ao contador conhecer bem a

organização a que preste seus serviços, considerando tanto o ambiente interno

(estrutura organizacional, produtos, controles, sistemas operacionais) como o

externo (mercado que atua, principais concorrentes, clientes, fornecedores, novas

metodologias de registro das informações, mercados potenciais).

O atendimento às normas técnicas, rotinas e procedimentos emanadas

pelo CPC e normatizadas através dos órgãos reguladores (CRCs, CFC, CVM),

além de aspectos fiscais, legais, tributários, trabalhistas, são tarefas árduas, sem

dúvida, mas, inerentes à profissão contábil.

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2. OBJETIVOS E GENERALIDADES 2.1. FINALIDADES

Controle:

Processo pelo qual a alta administração se certifica de que a organização está

agindo em conformidade com os planos e políticas traçadas pelos sócios e por

ela mesma.

Planejamento:

É o processo de decidir que curso de ação deverá ser tomado para o futuro.

2.2. USUÁRIOS

Acionistas/cotistas:

Pessoas interessadas primariamente na rentabilidade e segurança de seus

investimentos.

Administradores:

Responsáveis pela tomada de decisão, daí o interesse nos dados contábeis

que informam o que aconteceu no passado e o que está acontecendo no

presente.

Emprestadores de dinheiro:

Necessitam conhecer o nível de segurança que terão com relação ao retorno

de seus recursos.

Governo:

Interesse na arrecadação de tributos, bem como análises globais e setoriais da

economia como um todo.

Mercado:

Investidores em potencial, através de análise das Demonstrações Contábeis.

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Funcionários:

Através das representações de classe, quando, por exemplo, das

reivindicações de reajustes salariais.

II. PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE

O Comitê de Pronunciamentos Contábeis aprovou a Estrutura Conceitual para

a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis estabelecendo os

conceitos que fundamentam a preparação e apresentação de demonstrações

contábeis destinadas a usuários externos.

A estrutura aborda:

O objetivo das demonstrações contábeis.

As características qualitativas que determinam a utilidade das informações

contidas nas demonstrações contábeis.

A definição, o reconhecimento e a mensuração dos elementos que

compõem as demonstrações contábeis; e

Os conceitos de capital e de manutenção de capital.

As Demonstrações Contábeis são preparadas com os seguintes pressupostos

básicos:

Utilização do regime de competência; e

Continuidade.

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Objetivos:

Fornecer informações sobre posição, desempenho e mudanças na posição

patrimonial e financeira da entidade.

Resultado da atuação da administração na gestão da entidade e sua

capacitação na prestação de contas quanto aos recursos que foram

confiados.

Características Qualitativas:

Compreensibilidade (Prontamente entendidas pelos usuários).

Relevância (Influenciam as tomadas de decisões dos usuários).

o Materialidade

Confiabilidade (Livres de erros ou vieses relevantes e representar

adequadamente aquilo que se propõe a representar).

o Primazia da essência sobre a forma

o Imparcialidade

o Prudência

o Integridade

Comparabilidade (Comparação ao longo do tempo).

o Tempestividade

o Equilíbrio entre custo e benefício

o Equilíbrio entre as características qualitativas

Segundo o CFC (Res. 750/93 e alterada pela Res. CFC 1.282 de 28/05/2010) os

Princípios de Contabilidade são os seguintes:

Entidade (PF x PJ)

Continuidade (Registros contábeis efetuados como se a empresa fosse operar por prazo indeterminado)

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Oportunidade (As transações contábeis devem ser efetuadas para que

os componentes patrimoniais produzam informações íntegras e

tempestivas)

Registro pelo valor original (Os componentes do patrimônio devem

ser registrados pelos valores originais das transações, expressos em

moeda do País). O registro deve ser pelo custo histórico ou suas

variações: custo corrente, valor realizável, valor presente, valor

justo, atualização monetária.

Competência (Os eventos reconhecidos devem ser incluídos no

período em que ocorrerem, independente do recebimento ou

pagamento).

Prudência (Pressupõe o emprego de certo grau de precaução no

exercício de julgamentos necessários, a fim de que os ativos e receitas

não sejam superestimados e que os passivos e as despesas não sejam

subestimadas. Ou seja: Menor valor para o ativo e maior valor para o

passivo)

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III. COMPONENTES BÁSICOS DA CONTABILIDADE

BALANÇO (EQUAÇÃO PATRIMONIAL)

ATIVO – PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO A - P = PL

A = P + PL

A = BENS E DIREITOS

P = OBRIGAÇÕES PARA COM TERCEIROS PL = A - P (OBRIGAÇÕES COM OS SÓCIOS)

IV. SISTEMA CONTÁBIL

MÉTODOS DAS PARTIDAS DOBRADAS

Um ou mais débitos deve corresponder a créditos equivalentes de

forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores

creditados.

CONTAS

- Representação gráfica de diversos elementos de características semelhantes

- Denominação (nome)

- Codificação

- Representação gráfica (Razonetes T)

- Plano de contas detalhado

É o conjunto de contas, previamente estabelecido para orientar a

execução da contabilidade de uma empresa. É estruturado de forma ordenada e

leva em consideração o tamanho da empresa, ramo de atividade que a empresa

opera e interesse dos usuários.

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Segundo Iúdicibus (2003, p.38) “A elaboração de um bom Plano de

Contas é fundamental no sentido de utilizar todo o potencial da contabilidade em

seu valor informativo os inúmeros usuários”.

Consideramos como referência o modelo de Plano de Contas extraído

do livro “Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações”, Sérgio de Iudícibus,

Eliseu Martins e Ernesto R. Gelbcke – 2003 - Editora Atlas).

- RAZÃO

- Registro das contas onde se mantém a memória, a história da movimentação do

componente do ativo, passivo ou patrimônio líquido, registrados em folhas

soltas, fichas, livros ou em meio eletrônico.

- DÉBITO E CRÉDITO

- Lado esquerdo é débito

- Lado direito é crédito

- A natureza da conta (devedora ou credora), determinará o lado a ser utilizado

para aumentos ou diminuições ( do saldo)

Um resumo do mecanismo de débito e crédito é o seguinte:

Contas de: Efetua-se um lançamento a:

Débito para: Crédito para:

Ativo Aumentar Diminuir

Passivo Diminuir Aumentar

Pat. Líquido Diminuir Aumentar

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V. CONTABILIZAÇÃO BÁSICA DAS PRINCIPAIS TRANSAÇÕES

1. LANÇAMENTOS DE DIÁRIO

- Subscrição de capital Capital a Integralizar 80.000 a Capital Subscrito 80.000

- Integralização de capital Caixa 40.000 a Capital a integralizar 40.000

- Compras de mercadorias (à vista)

Mercador ias 20.000 a Caixa 20.000

- Compras de bens a prazo Móveis e Utensílios 3.000 Veículos 5.000 a Fornecedores 8.000

- Depósitos bancários Bancos – C/Mov. 18.000 a Caixa 18.000

- Venda de mercadorias CMV 10.000 a Mercadorias 10.000 Bancos – c/Mov 15.000 a Vendas 15.000

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2. RAZÃO

Capital a Integralizar Capital Subscrito 80.000 40.000 80.000 40.000

Caixa Bancos – c/Mov.

40.000 18.000 18.000 2.000 20.000 15.000 33.000

Fornecedores Móveis e Utensílios

8.000 3.000

CMV Vendas

10.000 15.000

Mercadorias Veículos 20.000 10.000 5.000 10.000

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3. BALANCETE

CONTAS DÉBITO CRÉDITO

CAIXA 2.000

BANCOS – C/MOV 33.000

MERCADORIAS 10.000

VÉÍCULOS 5.000

MÓVEIS E UTENSILIOS 3.000

FORNECEDORES 8.000

CAPITAL A INTEGRALIZAR 40.000

CAPITAL SUBSCRITO 80.000

C.M.V. 10.000

VENDAS 15.000

TOTAL 103.000 103.000

VI. PROVISÕES

- Contábil (Econômico) x Financeiro (Caixa)

- Regime de Competência

- Receitas de um exercício são aquelas ganhas neste período, não importando se tenham sido recebidas dentro do exercício.

- Despesas de um exercício são aquelas incorridas neste período, não importando se foram pagas dentro do período.

- Fato gerador x Regime de Competência

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PROVISÕES

- Créditos de liquidação duvidosa

- Férias

- Décimo-terceiro salário

- Depreciação

CONTABILIZAÇÃO

Créditos de liquidação duvidosa

- Constituição: Devedores duvidosos a Provisão para devedores duvidosos

- Baixa: Provisão para devedores duvidosos a Duplicatas a Receber

- Recebimento de conta baixada: Bancos a Recuperação de créditos baixados (Receita)

- Reversão do saldo: Provisão para devedores duvidosos a Resultado do exercício

- Nova constituição:

Devedores duvidosos a Provisão para devedores duvidosos

Férias

Despesas c/ férias a Provisão para férias

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Décimo-terceiro salário

Despesas c/ décimo-terceiro salário a Provisão p/ décimo-terceiro sal.

Depreciação

Depreciação a Depreciação acumulada

VII. CORREÇÃO DE ERROS DE ESCRITURAÇÃO

O processo técnico de correção de um registro contábil realizado com erro na escrituração das Entidades é denominado de Retificação de lançamentos.

São as seguintes formas:

- Estorno Consiste em efetuar um lançamento inverso àquele feito erroneamente,

anulando-o totalmente ou parcialmente.

- Transferência É o lançamento que promove a regularização da conta indevidamente

debitada ou creditada, através da transposição do valor para a conta adequada.

- Complementação É efetuada através de lançamento que, posteriormente, complementa,

aumentando ou reduzindo o valor anteriormente registrado. Obs.: Os lançamentos realizados fora da época devida deverão consignar, nos históricos, as datas efetivas da ocorrência e a razão do atraso.

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VIII. VALORIZAÇÃO DOS ESTOQUES

- RCM = V - CMV

- V = Vendas brutas – ICMS – PIS – COFINS

- CMV = EI + C – EF

CONTABILIZAÇÃO

- INVENTÁRIO PERIÓDICO

CMV a MERCADORIAS (EI) a COMPRAS

MERCADORIAS a CMV (EF)

- INVENTÁRIO PERMANENTE

Controle exercido pela contabilidade, de qualquer movimentação dos estoques

(entrada ou saída), e contabilizadas a cada operação.

- Métodos p/ valorização dos estoques: Custo específico PEPS UEPS CUSTO MÉDIO

CONTABILIZAÇÃO DO INVENTÁRIO PERMANENTE

Mercadorias a Fornecedores Clientes (Caixa) a Vendas

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CMV a Mercadorias

FATOS QUE ALTERAM OS VALORES DE COMPRAS E VENDAS

- Devoluções e abatimentos

- Descontos comerciais

- Despesas de transportes

A seguir exemplos de fichas de estoques:

CUSTO - PEPS

ENTRADAS SAÍDAS SALDO

DATA QUANT. C.UNIT. C.TOTAL QUANT. C.UNIT. C.TOTAL QUANT. C.UNIT. C.TOTAL

01/09 30 40,00 1.200,00

02/09 10 42,00 420,00 30 40,00 1.200,00

10 42,00 420,00

40 1.620,00

03/09 3 40,00 120,00 27 40,00 1.080,00

10 42,00 420,00

37 1.500,00

04/09 27 40,00 1.080,00

1 42,00 42,00 9 42,00 378,00

05/09 5 41,00 205,00 9 42,00 378,00

5 41,00 205,00

14 583,00

06/09 9 42,00 378,00

1 41,00 41,00 4 41,00 164,00

SOMA 15 625,00 41 1.661,00

VENDA 41 1.890,00

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CUSTO - MÉDIO

CUSTO – UEPS

ENTRADAS SAÍDAS SALDO

DATA QUANT. C.UNIT. C.TOTAL QUANT. C.UNIT. C.TOTAL QUANT. C.UNIT. C.TOTAL

01/09 30 40,00 1.200,00

02/09 10 42,00 420,00 40 40,50 1.620,00

03/09 3 40,50 121,50 37 40,50 1.498,50

04/09 28 40,50 1.134,00 9 40,50 364,50

05/09 5 41,00 205,00 14 40,68 569,50

06/09 10 40,68 406,80 4 40,68 162,72

SOMA 15 625,00 41 1.662,30

VENDA 41 1.890,00

ENTRADAS SAÍDAS SALDO DATA QUANT. C.UNIT. C.TOTAL QUANT. C.UNIT. C.TOTAL QUANT. C.UNIT. C.TOTAL

01/09 30 40,00 1.200,00

02/09 10 42,00 420,00 30 40,00 1.200,00

10 42,00 420,00

40 1.620,00

03/09 3 42,00 126,00 30 40,00 1.200,00

7 42,00 294,00

37 1.494,00

04/09 7 42,00 294,00

21 40,00 840,00 9 40,00 360,00

05/09 5 41,00 205,00 9 40,00 360,00

5 41,00 205,00

14 565,00

06/09 5 41,00 205,00

5 40,00 200,00 4 40,00 160,00

SOMA 15 625,00 41 1.665,00

VENDA 41 1.890,00

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Resumo

PEPS UEPS MÉDIO

VENDAS 1.890,00 VENDAS 1.890,00 VENDAS 1.890,00

CMV (1.661,00) CMV (1.665,00) CMV (1.662,30)

RCM 229,00 RCM 225,00 RCM 227,70

EST.FINAL 164,00 EST.FINAL 160,00 EST.FINAL 162,70

IX. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Segundo o artigo 176 da lei 6.404/76 (Lei das S/As) alterado pela lei

11.638/07 e lei 11.941/09, as seguintes demonstrações contábeis serão

obrigatórias ao final de cada exercício social:

1. Balanço Patrimonial (BP)

2. Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA)

3. Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)

4. Demonstração do Fluxo de Caixa

5. Demonstração do Valor Adicionado

Estas demonstrações serão elaboradas havendo indicação dos valores

correspondentes das demonstrações do exercício anterior e, complementadas por

Notas Explicativas.

Nesta disciplina abordaremos, apenas, o Balanço Patrimonial e a

Demonstração de Resultados do Exercício. As demais demonstrações serão

abrangidas em outras disciplinas específicas.

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1. BALANÇO PATRIMONIAL

É o demonstrativo contábil que tem por finalidade apresentar a situação

patrimonial da Empresa em determinado momento.

Ativo - Bens e Direitos de propriedade da Empresa

Passivo - Obrigações da Empresa com terceiros

Patrimônio Líquido - Diferença entre o Ativo e o Passivo.

As contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que

registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação

financeira da companhia.

No Ativo as contas serão dispostas em ordem decrescentes de grau de

liquidez dos elementos nelas registrados:

a) Ativo Circulante

b) Ativo Não circulante

No Passivo as contas serão dispostas em ordem decrescente de

vencimento e classificadas nos seguintes grupos:

a) Passivo Circulante

b) Passivo Não circulante

E no Patrimônio Líquido (Capital Social, Reservas de Capital, Ajustes

de avaliação patrimonial, Reservas de Lucros, Ações em Tesouraria e Prejuízos

Acumulados)

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Observação importante:

As ações da própria companhia (ações em tesouraria) deverão ser destacadas

no Balanço como dedução da conta do Patrimônio Líquido que registrar a

origem dos recursos aplicados na sua aquisição. Deverão ser observados os

dispositivos legais pertinentes: Lei 11.638/07 e lei 11.941/09.

EMPRESA

Balanço Patrimonial encerrado em 31/12/2009 e 31/12/2010

ATIVO

Circulante

Disponibilidades

Créditos

Investimentos temporários

Estoques

Despesas Exerc. Seguinte

Total do Circulante

Não Circulante

Real. a longo prazo

(Incluem valores a receber de sócios, diretores, empresas colig./controladas)

Investimentos

Imobilizado

Bens em arrendamento

Bens em operação

Bens para futura operação

Intangível

Total do Não Circulante

Total do Ativo

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PASSIVO

Circulante

Não circulante

Exigível a longo prazo

Resultados Exerc.Futuro

Receitas Diferidas

(-) Custo/desp.diferidas

Total do Passivo Não circulante

Total do Passivo

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital

Reservas (Lucros, capital)

(-) Ações em Tesouraria

(-) Prejuízos Acumulados

Outros resultados abrangentes

Participação dos acionistas controladores

Participação dos acionistas não controladores

Total do PL

Total do Passivo + PL

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2. DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE)

É um resumo ordenado das receitas e despesas da Empresa em

determinado período, devendo ser apresentado na forma dedutiva.

As receitas e despesas serão apropriadas ao período em função de sua

incorrência e da vinculação da despesa à receita, independentemente de seus

reflexos no caixa.

Receita Bruta

(-) Deduções

(-) Tributos

Receita Líquida

(-) CMV / CPV

Lucro Bruto

Despesas

Vendas

Despesas gerais e administrativas

Outras receitas e despesas

Resultado Líquido do exercício antes do Result.Financ.e IR/CSSL

Desp.Financeiras

( - ) Receitas Financeiras

Result.Líq. antes do IR/CSSL

IR / CSSL

Resultado Líquido das operações continuadas

Resultado líquido após tributos das operações descontinuadas

Resultado após os tributos decorrentes da mensuração ao valor justo

menos despesas de venda ou baixa dos ativos ou do grupo de ativos à

disposição para a venda que constituem a unidade operacional

descontinuada

Result.Líq.do período

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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE (RES. 1.185/09 – CFC E CPC 26)

2009 2008

Lucro líquido do exercício – DRE

Result. Atuariais líquido de impostos

Ajustes de conversão para moeda estrangeira

Resultados não realizados de hedge

Resultados não realizados de ativos financeiros disponíveis para venda

Outros resultados (Discriminar)

Resultado abrangente do período

Obs.: 1. Segundo a Resolução 1.185/09 do CFC (CPC 26), as despesas podem ser apresentadas por natureza (depreciação, materiais, transporte, benefícios a empregados, publicidade, etc.) ou por função (CPC, vendas, administrativas, ...). Se apresentadas por função, devem ser divulgadas as despesas por natureza em Notas Explicativas.

2. Os itens a seguir devem ser divulgados nas respectivas demonstrações de resultado e de resultado abrangente como alocações de resultado do período:

Resultado tanto líquidos como abrangentes atribuíveis à: o Participação dos sócios não controladores; e o Aos detentores do capital próprio da empresa controladora.

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X. CONCLUSÃO

A Contabilidade é uma ciência social e, como tal, vem passando por

uma transformação acentuada, cujo objetivo é convergir às normas internacionais

e se tornar um instrumento eficiente de administração, evoluindo em seus

conceitos básicos de comum acordo com a atual situação mundial.

O objetivo deste trabalho em conjunto, foi de fornecer os elementos

iniciais mínimos para um aprofundamento posterior nas mais variadas

especializações contábeis.

Em síntese, a Contabilidade é um conjunto integrado de princípios e

normas para fornecer informações que devem ser moldadas às finalidades para as

quais se destinam.

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XI. BIBLIOGRAFIA RECOMENDADA

IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Contabilidade Introdutória. 10ª ed. São Paulo: edit. Atlas, 2010.

IUDÍCIBUS, Sérgio de. MARION, José Carlos. Contabilidade Comercial. 4ª ed. São Paulo: ed.Atlas, 2000.

IUDÍCIBUS, Sérgio de, MARTINS, Eliseu, GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de Contabilidade Societária. 1ª ed. São Paulo: Edit. Atlas, 2010.

Lei 6404/76

Lei 11.638/07

Lei 11.941/09

MARION, José Carlos. Análise das Demonstrações Contábeis - Contabilidade Empresarial. 5ª ed. São Paulo: edit. Atlas, 2009.

Resolução CFC 750/93 de 21/12/1993 – Princípios Fundamentais de

Contabilidade

Resolução 1.185/09 de 15/09/2009 – Apresentação e divulgação das

demonstrações contábeis

Resolução 1.273/10 de 28/01/2010 – Altera as NBC TGs 3.8; 10.23;

19.20; 19.27 e 19.36.

Resolução 1.282/10 de 02/06/2010 – Altera e consolida os dispositivos

resolução 750/93.

Resolução 1.374/11 de 16/12/2011 – Estrutura conceitual para

elaboração e divulgação do relatório contábil-financeiro

Sites: o CFC o CPC o CVM o IASB

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XII. EXERCÍCIOS PROPOSTOS 1. O pagamento de uma dívida em dinheiro da Empresa é uma operação que: a) aumenta o Ativo e diminui o Passivo b) aumenta o Passivo e diminui o Ativo c) diminui o Passivo e o Patrimônio Líquido d) diminui Ativo e o Passivo 2. Qual o lançamento contábil que uma Empresa efetua ao adquirir móveis e utensílios, pagando 40% de entrada e o saldo representado por duplicatas no montante de R$ 18.000,00 ? 3. A compra de mercadorias a prazo: a) aumenta o Ativo e diminui a dívida da Empresa com os fornecedores. b) não aumenta nem diminui o Ativo. c) aumenta o Ativo e o Passivo. d) Altera o valor do Patrimônio Líquido da Empresa. 4. A contabilização de Salários ainda não pagos: a) Aumenta o Ativo e Diminui o Passivo b) Aumenta o Passivo e aumenta a Despesa

c) Diminui a Receita e aumenta o Passivo d) Diminui a Despesa e diminui o Ativo

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5. O recebimento de um direito(em dinheiro): a) Aumenta o Ativo e diminui o Passivo b) Não altera o Ativo c) Aumenta o Passivo e o Ativo d) Aumenta o Ativo e não altera o Passivo 6. O pagamento de uma obrigação mediante cheque, é uma operação que: a) diminui o Patrimônio Líquido, o Ativo e o Passivo. b) Diminui o Ativo e o Passivo. c) aumenta o Patrimônio Líquido e diminui o Passivo. 7. A Empresa ABC firmou um contrato de locação com o prazo de 18 meses. Para obter um bom desconto, pagou adiantado em 01-04-2008, o valor de R$ 12.600,00 para o período. O Contador de posse do recibo e contrato de locação e sabedor que o regime adotado é o de competência, deve registrar no final de 2008: a) R$ 8.400,00 (12 meses) como despesa e R$ 4.200,00 (6 meses) a crédito como Ativo. b) R$ 12.600,00 como Despesa. c) R$ 6.300,00 (9 meses) a débito como despesa e R$ 6.300,00 (crédito) como Ativo d) R$ 8.400,00 (um ano) como Ativo e R$ 4.200,00 (6 meses) como Despesa. 8. Uma Empresa adquire Mercadorias para revenda, no valor de R$ 3.255,00, cuja aquisição é efetuada da seguinte forma:

R$ 1.255,00 no ato da entrega.

R$ 2.000,00 para ser pago no prazo de 45 dias. O lançamento contábil a ser efetuado é:

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a) débito em estoque de Mercadorias e crédito em Caixa pelo valor de R$ 3.255,00. b) débito em estoque de Mercadorias e crédito em Duplicatas a Pagar pelo valor de R$ 2.000,00. c) débito em estoque de Mercadorias e crédito em Duplicatas a Pagar pelo valor de R$ 3.255,00. d) débito em estoque de Mercadorias pelo valor de R$ 3.255,00, crédito em Duplicatas a Pagar pelo valor de R$ 2.000,00 e crédito em Caixa pelo valor de R$ 1.255,00. 9. A compra de um veículo a prazo: a) Altera o caixa b) Aumenta o Ativo e o Passivo c) Não altera o Ativo e Aumenta o Passivo d) Aumenta o Patrimônio Líquido e diminui o Ativo 10) O balancete da abc s/a em 31-12-x0 era formado pelas seguintes contas: Bancos 50.000 Seguros pagos

antecip. 6.000

Salários a pagar 16.000 Duplicatas a pagar 45.000 Vendas 180.000 Duplicatas a receber 90.000 Veículos 30.000 Máquinas 50.000 Capital 273.000 C.M.V. 120.000 Despesas de salários 18.000 Móveis e Utensílios 70.000 Emprést.Banc. 20.000 Mercadorias 160.000 Depreciação acumul. 60.000 Ajustes a serem efetuados em 31-12-x0: 1. Contabilizar o aluguel de dez/x0: 2.000 2. Apropriar as despesas de seguros. Vigência do prêmio de seguro - 01-08-x0 a 31-07-x1

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3. Constituir a provisão para créd.liq.duvidosa: (3% s/ as duplicatas a receber) 4. Contabilizar a depreciação do exercício findo em 31-12-x0 (12 meses): móveis e utensílios: 10%, máquinas: 10% e veículos: 20% Pede-se: 1. Levantar o balancete preliminar (antes dos ajustes) 2. Transferir os ajustes para os razonetes (razão) 3. Apurar os saldos na razão 4. Levantar o novo balancete ajustado 5. Elaborar o balanço e a DRE, considerando o IR/CSSL de 35% e a seguinte distribuição de resultado: Res.Legal – 5%; e do saldo: Res.Estatutária – 35% e Sócios – 65%

11) O balancete da Cia. Alfa em 31/12/x1 era o seguinte:

Mercadorias 600.000 Prov. P/ Créd.Liq. Duvidosa 9.000

Desp. Salários 76.000

Caixa 40.000 Emp.Banc. (L.Prazo) 207.000 Bancos - C/Mov. 141.200 Duplicatas a pagar 111.200

Duplicatas a receber 400.000 Salários a pagar 70.000

Títulos a receber (L.Prazo) 200.000 Capital 821.800

Seg.pago antecip. 4.400 Reserva legal 95.000

C.M.V. 500.000 Deprec.a cumulada 146.000

Prédios 160.000 Vendas 900.000

Máquinas 150.000 Serviços prestados 100.000

Depreciação 73.000 Juros a pagar 40.000

Veículos 80.000

Móveis e utensílios 30.000

Impostos e taxas 15.000

Juros bancários 30.000 Desp. De seguros 400

TOTAL 2.500.000 TOTAL 2.500.000

Pede-se: 1. Elaborar o balancete em 31/12/x1

2. Encerrar as contas de resultado em 31/12/x1

3. Contabilizar o I.R. p/ 31/12/x1 (35%)

4. Transferir o lucro líquido após o I.R./CSSL para: R.Legal – 5%; e do saldo: R.Estatutária – 25% e Sócios – 75%

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5. Elaborar o balanço em 31/12/x1 e DRE (01/01/x1 a 31/12/x1)

12) O Balancete da BETA S/A em 31/12/x0 (antes dos ajustes) era formado pelas contas:

Caixa 5.000 Veículos 40.000

Bancos 25.000 Móveis e Utensílios 20.000

Receitas de Vendas 150.000 Duplicatas a receber 150.000

Mercadorias 100.000 Desp. Energia 1.400

Desp. de salários 6.000 Sal. A pagar 10.000

Desp. Aluguéis 4.000 C.M.V. 110.000

Capital 212.000 Receitas de serviços 8.000

Emp.bancário (C.prazo) 50.000 Duplicatas a pagar 40.000

Mat. de manutenção (desp.)

5.000 Seg.pago antecip. 3.600

Os ajustes a serem efetuados em 31/12/x0 são os seguintes:

1. Apropriar as despesas de seguros em 31/12/x0. Vigência : 01/07/x0 a 30/06/x1

2. Contabilizar os juros bancários em 31/12/x0: 2.000

3. Efetuar a provisão para devedores duvidosos: 3% s/ as duplicatas a receber

4. Depreciar para todo o exercício (12 meses): veículos - 20% e mov.e utensílios - 10%

5. Contabilizar os salários de dez/x0: 3.000

Pede-se:

1. Lançar os ajustes no Razão

2. Levantar o balancete retificado (ajustado) em 31/12/x0 3. Encerrar as contas de resultado, utilizando-se de "Resultado do Exercício" 4. Contabilizar o imposto de renda / CSSL(35% s/ o resultado líquido) 5. Transferir o resultado líquido (após o Imp.Renda) para: R.Legal – 5%; e do saldo: R.Estatutária – 15% e Sócios – 85% 6. Elaborar o Balanço e a DRE em 31/12/x0

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13) O balancete da Folha S/A em 31/12/x0 (antes dos ajustes) era composto pelas seguintes contas:

Capital 162.000 Bancos - C/Mov. 50.000

Duplicatas a receber 100.000 Duplicatas a pagar 60.000

Caixa 10.000 Emprest. Bancários 40.000

Seguros a vencer 3.600 Reserva Legal 10.000

Desp. Juros 4.400 Reserva estatutária 20.000

Mercadorias 70.000 C.M.V. 70.000

Aplic.Financeiras 20.000 Vendas 110.000

Deprec. Acumulada 50.000 Prédios 50.000

Máquinas 40.000 Veículos 20.000

Receita de juros 3.000 Salários 5.000

Publicidade 6.000 Comissões 8.000

Adiant. A fornecedores 13.000 Adiant. de clientes 15.000

Ajustes a serem efetuados em 31/12/x0:

1. Constituição da provisão para devedores duvidosos: 3% s/ os recebíveis

2. Apropriação do prêmio de seguros: vigência da apólice de 01/10/x0 até 30/09/x1

3. Contabilizar os salários de dez/x0: 3.000

4. Depreciação para o ano de x0: prédios - 4% a.a., Máquinas - 10% a.a, Veículos - 20% a.a.

Pede-se:

1. Efetuar todos os ajustes no razão

2. Encerrar as contas de resultado, apurando o lucro ou prejuízo antes do I.R. 3. Caso haja lucro, contabilizar o I.R./CSSL (35% s/ o lucro) 4. Distribuir o lucro líquido da seguinte forma: R.Legal – 5%; e do saldo: R.Estatutária – 25% e Sócios – 75% 5. Levantar o Balanço e a DRE em 31/12/x0.

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14) O balancete da Gama S/A em 31/12/x0 apresentava as seguintes contas:

Capital 155.000 Máquinas 40.000

Veículos 20.000 Prédios 50.000

Vendas 60.000 C.M.V. 45.000

Mercadorias 70.000 Despesas de juros 1.400

Ações 3.000 Duplicatas a pagar 38.000

Aluguéis 5.000 Emprést. Bancário 22.000

Seguro pago antec. 3.600 Reserva estatutária 19.000

Reserva Legal 8.000 Deprec. Acumulada 35.000

Publicidade 4.000 Duplicatas a receber 80.000

Caixa 5.000 Bancos - C/Mov. 10.000

Ajustes a serem efetuados em 31/12/x0:

1. Provisão para devedores duvidosos: 3% s/ os recebíveis 2. Depreciação de bens:máquinas-10%, veículos-20%, prédios-4% (para todo o exercício) 3. Contabilizar os salários e aluguéis para dez/x0: 3.000 e 1.000, respectivamente 4. Apropriação do prêmio de seguro: vigência da apólice - 01/09/x0 a 31/08/x1 Pede-se: 1. Efetuar todos os ajustes no razão 2. Encerrar as contas de resultado, apurando o lucro ou prejuízo antes do I.R./CSSL (35%) (utilizar a conta de "Resultado do Exercício") e distribuir o lucro da seguinte forma: R.Legal – 5%; e do saldo: R.Estatutária – 20% e Sócios – 80% 3. Elaborar o BP e a DRE.

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15. Marque e justifique a resposta correta:

1. Relacione a coluna da esquerda com a coluna da direita:

(a) Estimativa de perda futura de direitos a receber.

( ) D - Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa C - Despesa c/ Crédito de Liquidação Duvidosa

(b) Reversão de estimativa de perda futura de direitos a receber, vez que tal fato não se concretizou.

( ) D - Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa C – Direitos a Receber

(c) Perda estimada de direitos a receber se concretizou.

( ) D – Caixa/Banco c/ Movimento C – Outras Receitas

(d) Anos depois o devedor da perda realizada, o devedor realizou o pagamento.

( ) D – Despesa c/ Crédito de Liquidação Duvidosa C - Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa

2. Julgue os itens seguintes, relativos ao conceito e à forma de avaliação de itens patrimoniais.

a) O conceito de depreciação implica o reconhecimento de perda de valor nos ativos fixos

tangíveis, em decorrência do uso, da desatualização, ou da obsolescência, e se constitui em

despesa para recuperar, de forma gradual, o dispêndio inicial, ainda que não exija desembolso

nem pagamento.

( ) Certo ( ) Errado

Justifique:____________________________________________________________________

b) O reconhecimento de amortização, depreciação e exaustão (leia-se realização do

lançamento contábil de provisão) aumenta o valor do ativo imobilizado líquido da entidade.

( ) Certo ( ) Errado

Justifique:____________________________________________________________________

c) O valor depreciável de um bem é obtido pelo valor do seu custo de aquisição acrescido do

possível valor residual estimado.

( ) Certo ( ) Errado

Justifique:____________________________________________________________________

d) Espera-se que o valor residual do bem seja estimado de tal forma que uma possível venda ao

final da vida útil não resulte em ganho da alienação de ativo, o que seria uma receita considerada

tributável.

( ) Certo ( ) Errado

34

Justifique:____________________________________________________________________

3. Em 31/12/2011, uma empresa adquiriu nova frota de veículos no valor R$ 800.000,00. O

tempo de vida útil era de 5 anos. E o valor residual total era de R$ R$ 490.000,00. Ao final do 3º

ano o valor da depreciação acumulada e do imobilizado líquido eram, respectivamente:

a) R$ 62.000,00 e R$ 738.000,00.

b) R$ 186.000 e R$ 614.000,00

c) R$ 124.000,00 e R$ 186.000,00.

d) R$ 310.000,00 e R$ 490.000,00.

e) R$ 186.000,00 e R$ 124.000,00.

4. A empresa A tomou um empréstimo no valor de R$ 12.000, tendo recebido no ato da

operação o valor de R$ 10.000. A empresa optou por pagamento único do valor daqui a quatro

meses. Considerando que a apropriação dos juros é pelo regime de competência (mensal), que

não houve procedimento de encerramento do período e que não ocorreram outras transações

de natureza semelhante, qual será o valor acumulado das contas Juros a Transcorrer e Despesas

Financeiras ao final do 3º mês.

a) R$ 500 e R$ 1.500

b) R$ 0,00 e R$ 2.000

c) R$ 1.500 e R$ 500

d) R$ 2.000 e R$ 0,00

5. Uma determinada empresa é correntista do Banco XXX e realizou uma operação de desconto

de títulos, no valor de R$ 100.000, com incidência de juros R$ 10.000,00; tendo recebido

liquidamente o montante de R$ 90.000,00. O lançamento necessário para contabilizar essa

operação no Diário da empresa deverá ser:

a) D - Bancos c/Movimento 100.000 C - Duplicatas Descontadas 90.000 C – Juros a Transcorrer 10.000 b) D – Banco c/ Movimento 90.000 D – Despesas c/ Juros 10.000 C – Duplicatas Descontadas 10.000

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c) D - Bancos c/Movimento 90.000 D – Juros a Transcorrer 10.000 C - Duplicatas a Receber 100.000 d) D - Bancos c/Movimento 90.000 D – Juros a Transcorrer 10.000 C - Duplicatas Descontadas 100.000 6. Julgue os itens seguintes, relativos ao conceito e à forma de desconto de duplicatas

a) Se uma duplicata é descontada em uma instituição financeira de relacionamento com a

empresa e este informa que a duplicada descontada foi EFETIVAMENTE paga pelo cliente o

lançamento adequado seria:

D – Duplicada Descontada

C – Duplicata a Receber

( ) Certo ( ) Errado

Justifique:____________________________________________________________________

b) Se uma duplicata é descontada em uma instituição financeira de relacionamento com a

empresa e este informa que a duplicada descontada foi NÃO EFETIVAMENTE paga pelo cliente,

tendo este a responsabilidade pelo pagamento, o lançamento adequado seria:

D – Duplicada a Receber

C – Banco c/ Movimento

( ) Certo ( ) Errado

Justifique:____________________________________________________________________

7. Julgue os itens seguintes, relativos ao conceito e à forma de aumento de capital fechado e

aberto.

a) Se dois sócios resolvem abrir uma empresa de capital fechado (sem ações negociadas na bolsa

de valores) em um determinado valor, mas somente integralizam, no ato, parte do capital social

subscrito. O lançamento a seguir evidencia a operação na data da sua ocorrência

D – Ativo

D – Capital Social

C – Capital a Integralizar

( ) Certo ( ) Errado

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Justifique:____________________________________________________________________

b) Se esses mesmos sócios decidirem abrir o capital (mas ainda sem concretização da venda das

ações) e também integralizar o montante pendente. O Lançamento abaixo poderia expressar a

ocorrência.

D – Ativo

D – Capital Social

C – Capital a Integralizar

( ) Certo ( ) Errado

Justifique:____________________________________________________________________

8. Considere que uma indústria adquiriu matérias primas para transformação no valor total de R$ 440.000 (já incluso o IPI de 10% e o ICMS de 18%) para pagamento a prazo. Apresente o lançamento contábil que corresponde a este fato:

a) D – Estoques 328.000

D – ICMS a Recuperar 72.000 D – IPI a Recuperar 40.000 C – Banco c/ Movimento 440.000

b) D – Estoques 328.000

D – ICMS a Recuperar 72.000 D – IPI a Recuperar 40.000 C – Fornecedores 440.000

c) D – Estoques 400.000

D – IPI a Recuperar 40.000 C – Fornecedores 440.000

d) D – Estoques 378.000

D – ICMS a Recuperar 72.000 C – Fornecedores 440.000

9. Considere que o saldo da conta IPI a Recuperar é de R$ 70.000 e que o saldo da conta IPI a Recolher é de R$ 90.000. Desconsidere a existência de limite para recuperação tributária. O valor a ser efetivamente pago pela empresa seria:

a) 70.000

b) 90.000

c) 160.000

d) 20.000

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10. Um aspecto relevante da aplicação dos conceitos da Contabilidade refere-se à apuração e determinação dos custos dos estoques, não só por ser um ativo significativo, mas também pelo fato de que a definição desse valor tem reflexo direto na apuração do resultado do exercício, influindo assim na definição da base de cálculo para a aplicação das alíquotas tributárias.

Numa hipótese em que uma Empresa mantém um estoque inicial de 10 unidades, com um custo unitário de $ 30 e que nesse mesmo período ocorra a seguinte movimentação:

Compra de 30 unidades a um custo unitário de $ 35;

Venda de 10 unidades;

Venda de 20 unidades;

Compra de 40 unidades a um custo unitário de $ 38;

Venda de 10 unidades.

Se considerarmos que a Empresa em questão realiza sua apuração de custos pelo critério da Média Móvel Ponderada, é correto afirmarmos que o Custo da Mercadoria Vendida, no período, foi de:

a) $ 1.373,33

b) $ 1.384,00

c) $ 1.468,57

d) $ 1.486,00

11. A empresa Azul Ltda. apresentou as seguintes contas, com seus respectivos saldos em 31.12.X1:

Contas Saldos em 31.12.X1

Provisões para contingência R$ 2.000

Fornecedores R$ 15.000

Ferramentas R$ 3.000

Títulos de Crédito R$ 10.000

Impostos a Pagar R$ 7.000

Capital Subscrito R$ 40.000

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Caixa R$ 5.000

Duplicatas a Receber R$ 20.000

Duplicatas Descontadas R$ 5.000

Veículos R$ 50.000

Depreciação Acumulada de Veículos R$ 10.000

Salários a Pagar R$ 5.000

Reserva Legal R$ 4.000

Calcule o valor do Ativo Total em 31.12.X1, utilizando os dados fornecidos e assinale a alternativa que apresenta o valor correto do Ativo Total.

a) R$ 75.000

b) R$ 80.000

c) R$ 73.000

d) R$ 78.000