damasio 2 fase oab i

7/31/2019 Damasio 2 Fase OAB I

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PRPRTICA TRIBUTTICA TRIBUTRIA PARA EXAME DA OABRIA PARA EXAME DA OABBIBLIOGRAFIA BBIBLIOGRAFIA BSICA:SICA:

Curso de Direito TributCurso de Direito Tributriorio Hugo de Brito MachadoHugo de Brito MachadoCurso de Direito TributCurso de Direito Tributriorio JosJos Eduardo Soares de MeloEduardo Soares de Melo

Impostos Federais, Estaduais e MunicipaisImpostos Federais, Estaduais e Municipais LeandroLeandroPaulsenPaulsenCTN Comentado e anotadoCTN Comentado e anotado luz da doutrina e da jurisprudncialuz da doutrina e da jurisprudncia

LeandroLeandro

PaulsenPaulsen

CTN ComentadoCTN Comentado Wladimir Passos de FreitasWladimir Passos de Freitas

CCdigo Conjugado com legisladigo Conjugado com legislao extravagante (Saraiva ou RT)o extravagante (Saraiva ou RT)


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PRPRTICA PROCESSUALTICA PROCESSUALAAES DE INICIATIVA DO FISCOES DE INICIATIVA DO FISCO-- ExecuExecuo Fiscalo Fiscal-- Medida Cautelar FiscalMedida Cautelar Fiscal

AAES DE INICIATIVA DO CONTRIBUINTEES DE INICIATIVA DO CONTRIBUINTE

-- AAo Declarato Declaratria de Inexistncia de Relaria de Inexistncia de Relao Jur o Jur dicadicaTributTributriaria-- AAo Anulato Anulatria de Dria de Dbito Fiscalbito Fiscal


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-- AAo de Consignao de Consignao em Pagamentoo em Pagamento-- AAo de Repetio de Repetio de Indo de Indbitobito

-- Mandado de SeguranMandado de Seguranaa-- EmbargosEmbargos ExecuExecuo Fiscalo Fiscal-- ExceExceo de Pr o de Pr --ExecutividadeExecutividade

RECURSOS PROCESSUAISRECURSOS PROCESSUAIS

-- ApelaApelaoo-- Agravo de InstrumentoAgravo de Instrumento-- Recurso EspecialRecurso Especial

-- Recurso ExtraordinRecurso Extraordinriorio


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ANANLISE DA 2LISE DA 2 FASEFASEEXAMINADOR DA OABEXAMINADOR DA OAB

1.1. PePe a Pra Pr ticotico --ProfissionalProfissional-- adequaadequa o da peo da pe a ao problema apresentadoa ao problema apresentado-- raciocracioc nio lnio l gico jurgico jur dicodico-- capacidade de interpretacapacidade de interpreta o e exposio e exposi oo-- fundamentafundamenta o e consistnciao e consistncia

-- ortografia e correortografia e corre o gramaticalo gramatical-- tt cnica profissionalcnica profissional


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2. An2. An lise das questes prlise das questes pr ticasticas

-- objetividadeobjetividade-- clareza de informaclareza de informa eses

-- raciocracioc nio lnio l gicogico -- jur jur dicodico


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COMPETNCIA PARA ENDERECOMPETNCIA PARA ENDEREAMENTOAMENTO1.1. O candidato deve analisar o tributo emO candidato deve analisar o tributo em

questo, sequesto, sefederal, estadualfederal, estadualouou municipalmunicipal..11 INSTNCIA (salvo nos casos de execuINSTNCIA (salvo nos casos de execuoo

fiscal ajuizada)fiscal ajuizada)Federal:Federal:ExcelentExcelent ssimo Senhor Doutor Juizssimo Senhor Doutor JuizFederal da ___ Vara CFederal da ___ Vara C vel da Subsevel da SubseooJudiciJudiciria de So Paulo (quando na capitaria de So Paulo (quando na capitaou Seou Seo Judicio Judiciria (quando fora de Soria (quando fora de So

Paulo)Paulo)


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99 em se tratando de embargos ou exceem se tratando de embargos ou exceo, quando for o, quando for tributo federal:tributo federal:ExcelentExcelent ssimo Senhor Doutor Juizssimo Senhor Doutor JuizFederal da ___ Vara das ExecuFederal da ___ Vara das Execues Fiscais Federais daes Fiscais Federais daSubseSubseo Judicio Judiciria de So Paulo (em se tratando daria de So Paulo (em se tratando da

capital) ou Secapital) ou Se

o Judicio Judici

ria (em se tratando de outrasria (em se tratando de outras

regies)regies)99 Estadual/Municipal:Estadual/Municipal:ExcelentExcelent ssimo Senhor Doutor Juizssimo Senhor Doutor Juiz

de Direito da ___ Vara da Fazenda Pde Direito da ___ Vara da Fazenda Pblica da Comarcablica da Comarcade ___ (local onde exista vara especializada) ou Varade ___ (local onde exista vara especializada) ou VaraCC vel (em local onde no hvel (em local onde no h varas especializadas)varas especializadas)


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99 Em se tratando de embargos ou exceEm se tratando de embargos ou exceo, para tributoso, para tributosestaduais/municipais:estaduais/municipais:ExcelentExcelent ssimo Senhor Doutor ssimo Senhor Doutor Juiz de Direito do Anexo Fiscal da Comarca deJuiz de Direito do Anexo Fiscal da Comarca de _____. _____.

AUTORIDADE COATORA NO MANDADO DEAUTORIDADE COATORA NO MANDADO DESEGURANSEGURANAA

TRIBUTOS FEDERAISTRIBUTOS FEDERAIS Aduaneiros:Aduaneiros:Ilustr Ilustr ssimo Senhor Inspetor ssimo Senhor Inspetor

AlfandegAlfandegrio da Receita Federal em _______ rio da Receita Federal em _______ NoNo--aduaneiros:aduaneiros:Ilustr Ilustr ssimo Senhor Delegado dassimo Senhor Delegado da

Receita Federal em ______.Receita Federal em ______.


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INSS:INSS:Ilustr Ilustr ssimo Senhor Gerente Geral dessimo Senhor Gerente Geral deArrecadaArrecadao e Fiscalizao e Fiscalizao do INSS de _____.o do INSS de _____.

Tributos Estaduais:Tributos Estaduais:Ilustr Ilustr ssimo Senhor Delegadossimo Senhor DelegadoRegional TributRegional Tributrio de _____.rio de _____.

Tributos MunicipaisTributos Municipais-- ImobiliImobilirios:rios:Ilustr Ilustr ssimo Senhor Diretor dossimo Senhor Diretor doDepartamento de Rendas ImobiliDepartamento de Rendas Imobilirias em ____.rias em ____.

-- MobiliMobilirios:rios:Ilustr Ilustr ssimo Senhor Diretor dossimo Senhor Diretor doDepartamento de Rendas MobiliDepartamento de Rendas Mobilirias em ____.rias em ____.


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QUALIFICAQUALIFICAO DAS PARTESO DAS PARTES

PESSOA FPESSOA FSICASICA

ContribuinteContribuinte

, nacionalidade, estado civil,, nacionalidade, estado civil,

profisso, portador da Cprofisso, portador da C dula de Identidade RGdula de Identidade RGnn _____ e devidamente inscrito no CPF/MF sob o _____ e devidamente inscrito no CPF/MF sob o

nn ____, residente e domiciliado na _____, bairro, ____, residente e domiciliado na _____, bairro,cidade, Estado, por meio de seu advogado que estacidade, Estado, por meio de seu advogado que estasubscreve (instrumento de mandato incluso),subscreve (instrumento de mandato incluso),


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, com escrit, com escrit rio na ____, bairro, cidade,rio na ____, bairro, cidade,Estado, onde receberEstado, onde receber as devidasas devidasintimaintima es, nos termos do art. 39, I does, nos termos do art. 39, I do

CPC, vem respeitosamenteCPC, vem respeitosamente presenpresen a dea deVossa Excelncia, conforme os artigosVossa Excelncia, conforme os artigos(colocar os artigos da fundamenta(colocar os artigos da fundamenta o dao daaa o) ....o) ....


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PESSOA JUR PESSOA JUR DICADICA EmpresaEmpresa , pessoa jur, pessoa jur dica de direitodica de direito

privado, devidamente inscrita no CNPJprivado, devidamente inscrita no CNPJsob o nsob o n _____, com sede na ____, bairro, _____, com sede na ____, bairro,

cidade, Estado, representada neste atocidade, Estado, representada neste atopor seus spor seus s cios, por meio de seucios, por meio de seu

advogado que esta subscreveadvogado que esta subscreve(instrumento de mandato incluso), com(instrumento de mandato incluso), comescritescrit rio na ____ ........rio na ____ ........


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DIREITO PROCESSUAL TRIBUTDIREITO PROCESSUAL TRIBUTRIORIO

1.1. AnAnliselisedada PetiPetioo InicialIniciala.a. FatosFatos

-- usouso dada terminologiaterminologiaadequadaadequada-- inin ciocio,, meiomeioee fimfimNoNoconcordandoconcordandocom acom areferidareferidaexaexaoo,, nonorestourestou

outraoutraalternativaalternativasenosenoa (a (proposituraproposituradada presentepresenteaaoo,, impetraimpetraoo dodo presentepresentemandamusmandamus ,, oposioposioodosdos presentespresentesembargos, etc)embargos, etc)..


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b.b. DosDosfundamentosfundamentosdededireitodireito-- AnAnliselisedosdos preceitospreceitosconstitucionaisconstitucionais

-- AnAnliselisedodo CCdigodigoTributTributriorioNacionalNacional-- AnAnliselisedada LegislaLegislaoo ExtravaganteExtravagante

-- DoutrinaDoutrina-- JurisprudnciaJurisprudncia(inclusive(inclusivessmulasmulasreferentereferentematmatriaria))

ObsObs:: MuitasMuitasvezesvezes, o, ocandidatocandidatotem atem adificuldadedificuldadededeiniciar iniciar aa defesadefesadada tesetese jur jur dicadica.. SendoSendoassimassim,,

proponhoproponhooo seguinteseguintepassopasso::


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O O impostoimposto sobresobre aa circulacircula oo dede mercadoriasmercadorias eeservi servi osos (ICMS)(ICMS) umum impostoimposto dede competnciacompetncia

estadual estadual ,, conformeconforme preleciona preleciona aa Constitui Constitui ooFederal Federal emem seu seu artigoartigo 155, II.155, II.ObservandoObservando osos fatosfatos acimaacima transcritostranscritos ( ( ) )

ImportanteImportante:: Se oSe ocandidatocandidatorequerer requerer liminar liminar ememmandadomandadodede seguranseguranaa ouou tutelatutelaantecipadaantecipadanasnasaaeses declaratdeclaratriariaee anulatanulatriaria,, dever dever abrir abrir umumttpicopicopr pr prioprio,, explicandoexplicandoosos motivosmotivosdadaconcessoconcessodada liminar liminar ee dada tutelatutelaantecipadaantecipada,,conformeconformeosos requisitosrequisitosexpostosexpostosnana lei.lei.


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AAO DECLARATO DECLARATRIA DE INEXISTNRIA DE INEXISTNDE RELADE RELAO JURO JUR DICA TRIBUTDICA TRIBUTRIARIA

FUNDAMENTO:FUNDAMENTO:art. 4art. 4, 282 do CPC (, 282 do CPC (casocaso hajahajapedidopedidodede tutelatutelaantecipadaantecipada,, inserir inserir o 273 doo 273 domesmomesmodiploma).diploma).

OBJETIVO:OBJETIVO:declarar declarar aa inexistnciainexistnciadede relarelaoo

jur jur dicadicaentreentreoo FiscoFiscoe oe ocontribuintecontribuinteououresponsresponsvelvel..MOMENTO DA PROPOSITURA:MOMENTO DA PROPOSITURA:antes doantes do

lanlanamentoamentotributtributriorio..


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PEDIDOPEDIDO-- ConcessoConcessodede tutelatutelaantecipadaantecipada(se(se houver houver ););-- ProcednciaProcednciadodo pedidopedido,, paraparaosos fins defins de

declarar declarar aa inexistnciainexistnciadada relarelaoo jur jur dicadica

tributtributriariaentreentreoo Autor Autor e ae aRR (())-- CitaCitaoo dada RR,, nana pessoapessoadede seuseurepresentanterepresentantelegallegalparapara,, querendoquerendo,,contestar contestar aa aaoo ee acompanhacompanh--lala atat oo seuseufinal;final;

-- CondenaCondenaoo ememcustascustasprocessuaisprocessuaiseehonor honor riosriosadvocatadvocat cioscios..


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PROVASPROVASEx.:Ex.: ProtestaProtesta provar provar oo alegadoalegado por por todostodos osos

meiosmeios dede prova prova emem direitodireito admitidosadmitidos ,,especialmenteespecialmente pela pela prova prova documental documental j j acostadaacostada aosaos autos eautos e outrasoutras queque sese fizeremfizeremnecessnecess riasrias aoao esclarecimentoesclarecimento dodo DoutoDoutoJu Ju zozo ..

VALOR DA CAUSAVALOR DA CAUSAApenasApenasindicar indicar o valor se oo valor se oproblemaproblemaindicar indicar ;; casocaso oo contr contr riorio,, utilizar utilizar apenasapenasoo R$R$ _______ _______..


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DESFECHODESFECHOEx.:Ex.: TermosTermos emem queque ,,

PedePede deferimentodeferimento ..

Local, data.Local, data.

nomenome ee assinaturaassinatura dodo advogadoadvogado

OAB/___ nOAB/___ n _______ _______ ObservaObserva oo muitomuitoimportanteimportante:: oo candidatocandidato, de, demodomodoalgumalgum,, poder poder identificar identificar aa pepeaa processualprocessual,,

utilizandoutilizando--se de dadosse de dadosfictfict cioscios,, poispoistaltalfatofatopoder poder levar levar reprovareprovaoo..


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AAO ANULATO ANULATRIA DE DRIA DE DBITOBITOFISCALFISCAL

FUNDAMENTOFUNDAMENTO: art. 38: art. 38 dada Lei 6.830/80, 282Lei 6.830/80, 282do CPC (do CPC ( casocaso hajahaja pedidopedido dede tutelatutelaantecipadaantecipada ,, inseririnserir o art. 273 do CPC)o art. 273 do CPC)

OBJETIVO:OBJETIVO:anularanular oo lanlan amentoamento tributtribut riorio

MOMENTO DA PROPOSITURAMOMENTO DA PROPOSITURA:: depoisdepois dodolanlan amentoamento e antese antes dada execuexecu oo fiscalfiscal


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PEDIDOPEDIDOa)a) Concesso de tutela antecipada, para os finsConcesso de tutela antecipada, para os fins

de suspender a exigibilidade do crde suspender a exigibilidade do cr ditoditotributtribut rio, nos termos do art. 151, V do CTN;rio, nos termos do art. 151, V do CTN;

b)b) Procedncia do pedido, para os fins de anularProcedncia do pedido, para os fins de anularo do d bito fiscal, nos termos dobito fiscal, nos termos do artart (colocar os(colocar osartigos da fundamentaartigos da fundamenta o de direito)o de direito)

c)c) CitaCita o da R o da R , na pessoa de seu, na pessoa de seurepresentante legal ....representante legal ....

d)d) CondenaCondena o da R o da R nas custas processuais enas custas processuais ehonorhonor rios advocatrios advocat cios.cios.


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PROVASPROVAS

VALOR DA CAUSAVALOR DA CAUSA

DESFECHODESFECHO


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AAO DE CONSIGNAO DE CONSIGNAO EMO EM

PAGAMENTOPAGAMENTOFUNDAMENTO:FUNDAMENTO:art. 164 CTN, 890 eart. 164 CTN, 890 e ssss e 282 doe 282 doCPCCPC

OBJETIVO:OBJETIVO:realizarrealizar oo depdep sitosito judicial judicial paraparapagamentopagamento do valordo valor indicadoindicado pelopelo ju ju zozo , com a, com a

extinextin oo dodo crcr ditodito tributtribut riorioMOMENTO DA PROPOSITURAMOMENTO DA PROPOSITURA:: quandoquando ocorrerocorrer

recusarecusa dodo recebimentorecebimento ,, dd vidavida ouou bitributabitributa oo


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PEDIDOPEDIDOObsObs : nos casos de d: nos casos de d vida ou bitributavida ou bitributa o, ao, a

citacita o dos entes po dos entes p blicosblicos obrigatobrigat riariaa)a) Procedncia do pedido, para os fins deProcedncia do pedido, para os fins dedeclarar o ente pdeclarar o ente p blico competente parablico competente para

levantamento do deplevantamento do dep sito judicial realizado,sito judicial realizado,extinguindo o crextinguindo o cr dito tributdito tribut rio;rio;

b)b) CitaCita o dos entes po dos entes p blicos, na pessoa de seusblicos, na pessoa de seusrepresentantes legais ...representantes legais ...

c)c) CondenaCondena o em custas e honoro em custas e honor riosriosadvocatadvocat cios.cios.


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PROVASPROVAS

VALOR DA CAUSAVALOR DA CAUSA

DESFECHODESFECHO


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MANDADO DE SEGURANMANDADO DE SEGURANAAFUNDAMENTO:FUNDAMENTO:art. 5, LXIXart. 5, LXIX dada CF, Lei n. 1.533/51CF, Lei n. 1.533/51

e art. 282 do CPCe art. 282 do CPC

OBJETIVO:OBJETIVO:ameaamea aa ouou lesoleso direitodireito ll quidoquido eecertocerto ,, nono amparadoamparado porpor habeas corpushabeas corpus ouou porporhabeas datahabeas data .. PodePode serser preventivopreventivo ouou repressivorepressivo

MOMENTO DA IMPETRAMOMENTO DA IMPETRAO:O: antes doantes dolanlan amentoamento ((preventivopreventivo )) ouou depoisdepois dodo lanlan amentoamento((repressivorepressivo ),), desdedesde queque dentrodentro dodo prazoprazo de 120de 120diasdias ((decadencialdecadencial ))


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1.1. OutrasOutrascaracter caracter sticassticasdodo mandadomandadodedeseguranseguranaa

-- identificaidentifica oo dada autoridadeautoridade coatoracoatora-- direitodireito ll quidoquido ee certocerto-- nono cabimentocabimento dede condenacondena oo emem

honorhonor riosrios advocatadvocat cioscios

-- oitivaoitiva dodo MinistMinist riorio PP blicoblico-- citacita oo dodo enteente pp blicoblico parapara integrarintegrar aa

lidelide nana condicondi oo dede litisconsortelitisconsorte passivopassivo


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EMBARGOSEMBARGOSEXECUEXECUO FISCALO FISCAL

FUNDAMENTO:FUNDAMENTO:art. 16art. 16 dada Lei 6.830/80 e art.Lei 6.830/80 e art.282 do CPC282 do CPC

OBJETIVO:OBJETIVO:desconstituirdesconstituir a CDAa CDA parapara

extinextin oo dodo crcr ditodito tributtribut riorioMOMENTO DA OPOSIMOMENTO DA OPOSIO:O: 3030 diasdias contadoscontados

dada intimaintima oo dada penhorapenhora


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DEMAIS CARACTERDEMAIS CARACTERSTICASSTICAS-- DistribuiDistribuioo por por dependnciadependncia

execuexecuoo fiscalfiscal-- IntimaIntimaoo dodo enteenteppblicoblico, e, enonoaa

citacitaoo dodo mesmomesmo..

-- GarantiaGarantiadodo ju ju zozodede execuexecuoo parapararecebimentorecebimentoee processaentoprocessaentodosdos

presentespresentes

embargos,embargos,

nosnos

termostermos

do art.do art.

99 dada Lei nLei n 6.830/806.830/80


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EXCEEXCEO DE PRO DE PR--EXECUTIVIDADEXECUTIVIDAD

FUNDAMENTO:FUNDAMENTO:art. 5art. 5 , XXXV, XXXV dada CF e 282 do CPCCF e 282 do CPCOBJETIVO:OBJETIVO:argarg iioo dede nulidadesnulidades absolutasabsolutas ouou

matmat riaria dede ordemordem pp blicablica ,, semsem aa necessidadenecessidade dedegarantirgarantir oo ju ju zozo

MOMENTO DA ARGMOMENTO DA ARG

II

O:O:

apap

ss

oo

ajuizamentoajuizamento

dada

execuexecu oo fiscal e,fiscal e, segundosegundo entendimentoentendimento ,, dentrodentrododo prazoprazo de 05de 05 diasdias parapara realizarealiza oo dodo dd pp sitosito ..


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RECURSOS EM MATRECURSOS EM MATRIA TRIBUTRIA TRIBUTRIARIA

APELAAPELAOOFundamento: art. 513 eFundamento: art. 513 essss do CPCdo CPCMomento da InterposiMomento da Interposio: quando de senteno: quando de sentena que pe aa que pe a

termo o processo.termo o processo.

Formalidades: peFormalidades: pea de interposia de interposio ao juo ao ju zozoaa quoquo eerazes de apelarazes de apelao ao juo ao ju zozoad quemad quem ..EndereEndereamento ao Tribunal competente: analisar oamento ao Tribunal competente: analisar o

tributo em questo.tributo em questo.


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TRIBUTOS FEDERAIS:TRIBUTOS FEDERAIS:ExcelentExcelent ssimossimoSenhor Doutor Desembargador FederalSenhor Doutor Desembargador Federal

Presidente do EgrPresidente do Egr gio Tribunal Regionalgio Tribunal RegionalFederal da 3Federal da 3 RegioRegioTRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS:TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS:

ExcelentExcelent ssimo Senhor Doutorssimo Senhor DoutorDesembargador Presidente do EgrDesembargador Presidente do Egr giogio

Tribunal de JustiTribunal de Justi a do Estado de _____.a do Estado de _____.


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PePea de Interposia de Interposio: no precisa qualificar oo: no precisa qualificar osujeito passivo, utilizandosujeito passivo, utilizando--se de forma bemse de forma bemsimples, conforme modelo na apostila.simples, conforme modelo na apostila.

RazesRazes:: deverdever ser observadas asser observadas asformalidades, tais como nome doformalidades, tais como nome doapelante e da apelada, napelante e da apelada, n do processo edo processo e

vara de origem.vara de origem.


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AGRAVO DE INTRUMENTAGRAVO DE INTRUMENTFundamento:Fundamento:art. 522 eart. 522 essss do CPCdo CPCCabimento:Cabimento:decises interlocutdecises interlocutrias no processo, taisrias no processo, tais

como negativa de tutela antecipada e liminar.como negativa de tutela antecipada e liminar.Formalidades:Formalidades:para facilitar o candidato, no precisa fapara facilitar o candidato, no precisa fa

a pea pe

a de interposia de interposi

o, podendo ser remetidao, podendo ser remetida

diretamente ao Tribunal, uma vez que o judiretamente ao Tribunal, uma vez que o ju zozocompetentecompetente oo ad quemad quem ..

ATENATENO:O:observar os documentos obrigatobservar os documentos obrigatrios querios quedevem compor o recursodevem compor o recurso


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DIREITO MATERIAL TRIBUTDIREITO MATERIAL TRIBUTRIORIODIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTDIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTRIORIO1.1. A importncia da CF em matA importncia da CF em matria tributria tributriaria2.2. Fontes do Direito TributFontes do Direito Tributriorioa)a) ConstituiConstituio Federal e suas emendaso Federal e suas emendasb)b) Lei Complementar: anLei Complementar: anlise constitucionallise constitucionalc)c) Lei OrdinLei Ordinriariad)d) Medida ProvisMedida Provisriaria


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e)e) Decreto do Poder ExecutivoDecreto do Poder Executivof)f) ResoluResolues do Senado Federales do Senado Federalg)g) Tratados e ConvenTratados e Convenes Internacionaises Internacionais

h)h) ConvniosConvnios

2.2. O Poder de Tributar e suas limitaO Poder de Tributar e suas limitaesesconstitucionaisconstitucionaisa)a) AnAnlise da competncia tributlise da competncia tributriaria


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-- privativaprivativa-- comum ou concorrentecomum ou concorrente-- residualresidual-- extraordinextraordinriaria-- exclusivaexclusivab)b) LimitaLimitaes Constitucionais ao Poder dees Constitucionais ao Poder de

Tributar Tributar -- PrincPrinc pios Constitucionais Tributpios Constitucionais Tributriosrios


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-- LegalidadeLegalidade-- IsonomiaIsonomia-- IrretroatividadeIrretroatividade-- AnterioridadeAnterioridade ExercExerc ciocio MM nima ounima ouNoventenaNoventena Mitigada ouMitigada ouNonagesimalNonagesimal

EXCEEXCE

ES APLICES APLIC

VEIS A ANTERIORIDAVEIS A ANTERIORIDA


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tributos que podem ser cobrados imediatamtributos que podem ser cobrados imediatam tributos que podem ser cobrados no mesmotributos que podem ser cobrados no mesmo

exercexerccio, desde que aguarde 90 dias contadcio, desde que aguarde 90 dias contadde sua publicade sua publicaoo

tributos que podem ser cobrados no exerctributos que podem ser cobrados no exercciociofinanceiro seguinte, no aguardando os 90 financeiro seguinte, no aguardando os 90


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-- ProibiProibioo dodo tributotributocomcomefeitoefeitodede confiscoconfisco

-- LimitaLimitaoo aoao tr tr fegofegodede pessoaspessoasinterestaduaisinterestaduaisee intermunicipaisintermunicipais

-- UniformidadeUniformidadegeogr geogr ficafica-- NoNo-- cumulatividadecumulatividade

Lei 10.833/03Lei 10.833/03-- SeletividadeSeletividade


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II IMUNIDADE TRIBUTIMUNIDADE TRIBUTRIARIAa)a) ConceitoConceitob)b) EspEspciesciesdede ImunidadesImunidades1)1) Art. 150, VIArt. 150, VIdada CFCF-- RecRec procaproca-- ReligiosaReligiosa-- SubjetivaSubjetiva-- ObjetivaObjetiva


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2.2. ImunidadesImunidadesdeclaradasdeclaradaspelopeloSTFSTF-- art. 184,art. 184, 55 dada CFCF-- art. 195,art. 195, 77 dada CFCF3.3. ImunidadeImunidadedosdos impostosimpostosememespespcieciea)a) ImpostoImpostosobresobreprodutosprodutosindustrializadosindustrializados(IPI)(IPI)b)b) ImpostoImpostoTerritorial Rural (ITR)Territorial Rural (ITR)c)c) ImpostoImpostosobresobrecirculacirculaoo dede mercadoriasmercadoriasee

serviserviosos dede transportetransporteinterestadualinterestadual,,intermunicipalintermunicipal,, comunicacomunicaeses,, energiaenergiaeleltricatricaeepetr petr leoleo(ICMS)(ICMS)

d)d) ImpostoImpostodede TransmissoTransmissode Bensde BensImImveisveisInter Inter VivosVivos (ITBI)(ITBI)

e)e) ImpostoImpostosobresobreserviserviosos dede qualquer qualquer naturezanaturezaISS(ISS)


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4)4) ImunidadesImunidadesdasdas ContribuiContribuieses InterventivasInterventivaseeContribuiContribuieses SociaisSociais5)5) ImunidadeImunidadedasdas TaxasTaxas

IIII

TRIBUTOS E ESPTRIBUTOS E ESP

CIES TRIBUTCIES TRIBUT

RIASRIAS

a)a) AnAnliseliseconceitualconceitualdede tributotributob)b) EspEspciesciesTributTributriasrias

-- ImpostosImpostos-- TaxasTaxas-- ContribuiContribuioo dede MelhoriaMelhoria

-- Empr Empr stimosstimosCompulsCompulsriosrios-- ContribuiContribuieses EspeciaisEspeciais((interventivasinterventivas,, categoriascategoriasprofissionaisprofissionaisee entidadesentidadessindicaissindicaisee seguridadeseguridadesocial)social)


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DIREITO MATERIAL TRIBUTDIREITO MATERIAL TRIBUTRIORIO1.1. NormasNormas GeraisGerais emem matmat riaria tributtribut riaria99 VocVoc bulobulo legislalegisla oo tributtribut riariaa)a) VignciaVigncia dada NormaNorma TributTribut riariab)b) AplicaAplica oo dada NormaNorma TributTribut riaria-- ocorrnciaocorrncia dodo fatofato geradorgerador dada obrigaobriga oo

tributtribut riaria ;;-- aplicabilidadeaplicabilidade retroativaretroativa dada leilei leilei expressamenteexpressamente interpretativainterpretativa atoato nono definitivamentedefinitivamente julgado julgado emem sese tratandotratando


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c.c. IntegraIntegra oo dada NormaNorma TributTribut riaria-- ausnciaausncia dede disposidisposi oo legallegal expressaexpressa-- ordemordem decrescentedecrescented.d. InterpretaInterpreta oo dada NormaNorma TributTribut riaria-- interpretainterpreta oo literalliteral dada normanorma tributtribut riaria

-- interpretainterpreta oo benben ficafica dada normanorma tributtribut riariaII OBRIGAOBRIGAO TRIBUTO TRIBUTRIARIAa)a) conceitoconceitob)b) obrigaobriga oo tributtribut riaria principalprincipalc)c) obrigaobriga oo tributtribut riaria acessacess riaria


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II.II. SUJEITOS DA OBRIGASUJEITOS DA OBRIGAO TRIBUTO TRIBUTRIARIAa)a) SujeitoSujeito AtivoAtivob)b) SujeitoSujeito PassivoPassivo

-- contribuintecontribuinte-- responsrespons velvelIII.III. SOLIDARIEDADE TRIBUTSOLIDARIEDADE TRIBUTRIARIAa)a) SolidariedadeSolidariedade dede FatoFatob)b) SolidariedadeSolidariedade dede DireitoDireitoc)c) EfeitosEfeitos dada SolidariedadeSolidariedade-- pagamentopagamento-- isenisen oo ee remissoremisso

--

interrupinterrup

oo

dada

prescriprescri

oo


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III.III. CAPACIDADE TRIBUTCAPACIDADE TRIBUTRIARIAa)a) capacidadecapacidade tributtribut riaria passivapassiva-- capacidadecapacidade civilcivil

-- profissionalprofissional inabilitadoinabilitado ouou irregularirregular-- sociedadesociedade irregularirregularIV.IV. DOMICDOMICLIO TRIBUTLIO TRIBUTRIORIO

a)a)

regraregra

geralgeral

aplicaplic

velvel

b)b) faltafalta dodo foroforo dede eleielei oo-- pessoapessoa naturalnatural-- pessoapessoa jur jur dicadica dede direitodireito privadoprivado-- pessoapessoa jur jur dicadica dede direitodireito pp blicoblicoc)c) AplicabilidadeAplicabilidade dodo parpar grafografo primeiroprimeiro do art. 127 dodo art. 127 do

CTNCTN

d)d) RecusaRecusa dodo DomicDomic liolio EleitoEleito pelopelo sujeitosujeito passivopassivo


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V.V. RESPONSABILIDADE TRIBUTRESPONSABILIDADE TRIBUTRIARIAa)a) EspEsp ciescies dede ResponsabilidadeResponsabilidade

RESPONSABILIDADERESPONSABILIDADE

SUBSTITUISUBSTITUIOO TRANSFERNCIATRANSFERNCIA

PARA FRENTEPARA FRENTE PARA TRPARA TRSS SUCESSESSUCESSES TERCEIROSTERCEIROS


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SUCESSESSUCESSES

IMOBILIIMOBILIRIARIA

PESSOALPESSOAL

OPERAOPERAES SOCIETES SOCIETRIASRIAS

TRESPASSETRESPASSE

TERCEIROSTERCEIROS


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TERCEIROSTERCEIROS

PAISPAIS

TUTORES E CURADORESTUTORES E CURADORES

ADMINISTRADOR DOS BENS DE TERCEIADMINISTRADOR DOS BENS DE TERCEI

INVENTARIANTEINVENTARIANTE

SS NDICO E COMISSNDICO E COMISSRIORIO

TABELIES, ESCRIVES E SERVENTUTABELIES, ESCRIVES E SERVENTURIOSRIOS

SSCIOS, NA LIQUIDACIOS, NA LIQUIDAO DA SOCIEDADE DEO DA SOCIEDADE DEPESSOASPESSOAS


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1.1. ResponsabilidadeResponsabilidade por por excessoexcessodede poderes poderesa)a) ExcessoExcesso dede PoderPoder-- asas pessoaspessoas do art. 134 CTNdo art. 134 CTN-- mandatmandat riosrios ,, prepostosprepostos ee empregadosempregados-- diretoresdiretores ,, gerentesgerentes ee representantesrepresentantes dasdas pessoaspessoas

jur jur dicasdicas dede direitodireito privadoprivado2.2. ResponsabilidadeResponsabilidade por por InfraInfraesesa)a) IntenInten oo dodo AgenteAgente

b)b) ImportnciaImportncia dodo dolodolo emem matmat riaria tributtribut riaria3.3. DenDenncianciaEspontneaEspontnea-- diferendiferen aa dada denden nciancia espontneaespontnea dada meramera

confissoconfisso dede dd vidavida


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DIREITO MATERIAL TRIBUTDIREITO MATERIAL TRIBUTRIORIOII CR CR DITO TRIBUTDITO TRIBUTRIORIOa.a. ConstituiConstitui oo definitivadefinitivab.b. LanLan amentoamento-- autoridadeautoridade administrativaadministrativa competentecompetente-- procedimentoprocedimento administrativoadministrativo-- ocorrnciaocorrncia dodo fatofato geradorgerador-- determinardeterminar matmat riaria tributtribut velvel-- calcularcalcular oo montantemontante dodo tributotributo devidodevido-- identificaridentificar oo sujeitosujeito passivopassivo-- sendosendo oo casocaso ,, proporpropor penalidadepenalidade cabcab velvel


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FORMAS DEFORMAS DEAPRESENTAAPRESENTAOO

DODOLANLANAMENTOAMENTO

AVISOAVISODEDE

LANLANAMENTOAMENTO

NOTIFICANOTIFICAOODEDE

DDBITOBITOAIIMAIIM


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MODALIDADEMODALIDADEDEDE

LANLANAMENTOAMENTO

OFOF CIOCIO DECLARADECLARAOO HOMOLOGAHOMOLOGAOO


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ALTERAALTERAO DO LANO DO LANAMENTOAMENTOALTERAALTERAOO

DODOLANLANAMENTOAMENTO

IMPUGNAIMPUGNAO DOO DOSUJEITOSUJEITOPASSIVOPASSIVO

RECURSORECURSODEDEOFOF CIOCIO

INICIATIVA DAINICIATIVA DAAUTORIDADEAUTORIDADEADMINISTRATIADMINISTRATI

SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CRSUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO TRIBUTDITO TRIBUTRIORIO


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SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CRSUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO TRIBUTDITO TRIBUTRIORIO

SUSPENSO DA EXIGIBILIDADESUSPENSO DA EXIGIBILIDADE

MORAMORATTRIARIA

DEPDEPSITO DO MONTANTE INTEGRALSITO DO MONTANTE INTEGRAL

RECLAMARECLAMAES E RECURSOS ADMINISTRATIVES E RECURSOS ADMINISTRATIV

CONCESSO DE LIMINAR EM MANDADO DE SCONCESSO DE LIMINAR EM MANDADO DE SAA

CONCESSO DE TUTELA ANTECIPADA NAS DECONCESSO DE TUTELA ANTECIPADA NAS DEESES

PARCELAMENTOPARCELAMENTO

EXTINEXTINO DO CRO DO CRDITO TRIBUTDITO TRIBUTRIORIO


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EXTINEXTINO DO CRO DO CRDITO TRIBUTDITO TRIBUTRIORIO

PAGAMENTOPAGAMENTO

COMPENSACOMPENSAOO

TRANSATRANSAOO

REMISSOREMISSO

PRESCRIPRESCRIO E DECARDNCIAO E DECARDNCIA

CONVERSO DO DEPCONVERSO DO DEPSITO EM RENDASITO EM RENDA

PAGAMENTO ANTECIPADO E A HOMOLOGAPAGAMENTO ANTECIPADO E A HOMOLOGAO DO LANO DO LANA,MENTOA,MENTO

CONSIGNACONSIGNAO EM PAGAMENTOO EM PAGAMENTO

DECISO ADMINISTRATIVA IRREFORMDECISO ADMINISTRATIVA IRREFORMVELVEL

DECISO JUDICIAL TRANSITADA EM JULGADODECISO JUDICIAL TRANSITADA EM JULGADO

DADAO EM PAGAMENTO DE BENS IMO EM PAGAMENTO DE BENS IMVEISVEIS


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EXCLUSO DO CREXCLUSO DO CRDITO TRIBUTDITO TRIBUTRIORIOEXCLUSO DOEXCLUSO DOCRCRDITODITO

ISENISENOO ANISTIAANISTIA

AUTNOMASAUTNOMAS HETERNOMASHETERNOMAS


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GARANTIAS E PRIVILGARANTIAS E PRIVILGIOS DOGIOS DOCRCRDITO TRIBUTDITO TRIBUTRIORIOa)a) Incidncia sobre a totalidade dos bens e das rendIncidncia sobre a totalidade dos bens e das rendb)b) PresunPresuno de fraudeo de fraude

c)c) Penhora online em matPenhora online em matria tributria tributriaria1.1. Preferncias do Cr Preferncias do Cr dito Tributdito Tributriorioa)a) Concurso de Preferncia nas pessoas jur Concurso de Preferncia nas pessoas jur dicas dedicas de

direito pdireito pblicoblicob)b) A concesso da recuperaA concesso da recuperao judicial e a prova deo judicial e a prova de

quitaquitao de tributoso de tributos


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DD VIDA ATIVAVIDA ATIVAa)a) Finalidade da inscriFinalidade da inscrio na Do na D vida Ativavida Ativab)b) Termo de inscriTermo de inscrio da Do da D vida Ativavida Ativa

-- QualificaQualificao completa do devedor o completa do devedor -- Quantia devida e a maneira de calcular os juros dQuantia devida e a maneira de calcular os juros dmora acrescidosmora acrescidos

-- Origem e natureza do cr Origem e natureza do cr ditodito-- Data em que foi inscritoData em que foi inscrito-- NN do processo administrativo que se originou odo processo administrativo que se originou o

cr cr ditodito


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IMPOSTOS EM ESPIMPOSTOS EM ESPCIE:CIE:IMPOSTOS FEDERAISIMPOSTOS FEDERAISRegraRegra--Matriz de Incidncia do IIMatriz de Incidncia do II

Aspecto Material:Aspecto Material:entrada do produto estrangeiro noentrada do produto estrangeiro noterritterritrio nacional (art. 19 do CTN);rio nacional (art. 19 do CTN);

Aspecto Espacial:Aspecto Espacial:TerritTerritrio Nacional, a que correspondario Nacional, a que corresponda

territterritrio aduaneirorio aduaneiroAspecto Temporal:Aspecto Temporal:Em regra, na data do registro daEm regra, na data do registro dadeclaradeclarao de importao de importao da mercadoria submetida ao da mercadoria submetida adespacho para consumo.despacho para consumo.


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REGIMES ADUANEIROS ESPECIAISREGIMES ADUANEIROS ESPECIAISTrnsito AduaneiroTrnsito Aduaneiro:: o que permite o transporte de mercadoria,o que permite o transporte de mercadoria,

o controle aduaneiro, de um ponto a outro do territo controle aduaneiro, de um ponto a outro do territriorioaduaneiro, com a suspenso do pagamento de tributos;aduaneiro, com a suspenso do pagamento de tributos;

Admisso Tempor Admisso Tempor ria:ria: o que permite a importao que permite a importao de bens queo de bens que

devam permanecer no Pais durante prazo fixado, comdevam permanecer no Pais durante prazo fixado, comsuspenso total do pagamento dos tributos, ou com suspesuspenso total do pagamento dos tributos, ou com suspeparcial, no caso de utilizaparcial, no caso de utilizao econmica;o econmica;

Admisso Tempor Admisso Tempor ria para aperfeiria para aperfeioamento ativooamento ativo:: o que permite oo que permite oingresso para permanncia tempor ingresso para permanncia tempor ria no paria no pa s, com suspensos, com suspensodo pagamento de tributos, de mercadorias estrangeiras oudo pagamento de tributos, de mercadorias estrangeiras ou

desnacionalizadas, destinadas a operadesnacionalizadas, destinadas a operaes de aperfeies de aperfeioamentooamentoativo e posterior reexportaativo e posterior reexportao;o;


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Drawback:Drawback: considerado incentivoconsiderado incentivo exportaexportao, e podeo, e podeser aplicado nas seguintes modalidades: suspensoser aplicado nas seguintes modalidades: suspensopagamento dos tributos exigpagamento dos tributos exig veis na importaveis na importao deo demercadoria a ser exportada apmercadoria a ser exportada aps beneficiamento ous beneficiamento oudestinada a fabricadestinada a fabricao, complementao, complementao ouo ouacondicionamento de outra a ser exportada, isenacondicionamento de outra a ser exportada, iseno doso dostributos exigtributos exig veis na importaveis na importao de mercadoria, emo de mercadoria, emquantidade ou qualidade equivalentequantidade ou qualidade equivalente utilizada noutilizada nobeneficiamento, fabricabeneficiamento, fabricao, complementao, complementao ouo ou

acondicionamento de produto exportado e a restituacondicionamento de produto exportado e a restituo,o,total ou parcial, dos tributos pagos na importatotal ou parcial, dos tributos pagos na importao deo demercadoria exportada apmercadoria exportada aps beneficiamento, ou utilizas beneficiamento, ou utiliza

na fabricana fabrica

o, complementao, complementa

o ou acondicionamentoo ou acondicionamento

outra exportada.outra exportada.


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Aspecto Pessoal:Aspecto Pessoal:Sujeito Ativo (Unio)Sujeito Ativo (Unio)Sujeito Passivo:Sujeito Passivo: o importador ou quem a lei a eleo importador ou quem a lei a ele

equiparar (art. 22 do CTN)equiparar (art. 22 do CTN)Aspecto Quantitativo:Aspecto Quantitativo:Base de CBase de Clculo (quando alculo (quando a

alal quota for quota for ad valoremad valorem ) ser ) ser o valor aduaneiroo valor aduaneiroapurado segundo as normas da GATT ou (quandapurado segundo as normas da GATT ou (quandoalal quota for especquota for espec fica) a quantidade de mercadoriafica) a quantidade de mercadoriaexpressa na unidade de medida estabelecida.expressa na unidade de medida estabelecida.

AlAl quotas: fixadas na Tarifa Externa Comum ouquotas: fixadas na Tarifa Externa Comum ou

alal quotas especquotas espec ficas fixadas na legislaficas fixadas na legislao federal.o federal.


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IMPOSTO SOBRE PRODUTIMPOSTO SOBRE PRODUTOINDUSTRIALIZADOSINDUSTRIALIZADOS-- IPIIPIRegra-Matriz de Incidncia Tributria

Aspecto Material: promover operaes relativas aprodutos industrializados

Aspecto Espacial: Territrio NacionalAspecto Temporal: sada do estabelecimento,

desembarao aduaneiro ou arrematao emhasta pblica


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Aspecto Pessoal:Sujeito Ativo (Unio)Sujeito Passivo o industrial ou quem a lei assi

equiparar, o importador ou quem a lei equipararrematante de produtos levados hasta pbli

o comerciante de produtos sujeitos ao impostoque os fornea aos industriais contribuintes.Aspecto Quantitativo:Base de Clculo o valor da

operao ou, no havendo, o preo do produtomercado atacadista.

Alquotas: fixadas pela lei federal.


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CARACTERSTICASPRODUTO INDUSTRIALIZADO:resultante de

qualquer operao definida comoindustrializao, mesmo incompleta, parcialintermediria.

PRINCPIO DA NO-CUMULATIVIDADE

MAJORAO DE ALQUOTA PELO PODEEXECUTIVO


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IMPOSTO SOBRE A RENDAIMPOSTO SOBRE A RENDAPROVENTOS (IR)PROVENTOS (IR)DispositivoDispositivoConstitucionalConstitucional: art. 153,III CF: art. 153,III CFRendaRenda:: acr acr scimo scimo patrimonial, de patrimonial, de car car ter ter

pessoal pessoal ..Proventos:Proventos:tudotudo aquiloaquilo queque excluexclu dodo dodo

conceitoconceito dede rendarenda , , taistais comocomo aposentadoriaaposentadoria ee penses penses ..


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1. Fato Gerador: previso do art. 43 doCTN

2. Base de clculo:lucro real, presumido earbitrado

3. Outras caractersticas relevantesD resultados obtidos no exterior: lei

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Aspecto Pessoal:Sujeito Ativo (Unio)Sujeito Passivo qualquer das partes na operaona forma da lei.

Aspecto Quantitativo:Base de Clculo crdito(montante da obrigao, incluindo o principal e juros) cmbio (valor em moeda nacional) seguro (montante do prmio) ttulos ou valormobilirios (na emisso o valor nominal maisgio, na transmisso o preo, valor nominal ecotao) resgate (preo)

Alquotas:fixadas pela lei federal


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IMPOSTO SOBRE OPERAIMPOSTO SOBRE OPERAESES

FINANCEIRASFINANCEIRAS

--IOFIOF

Regra-Matriz de Incidncia TributriaAspecto Material:promover operaes de crdito, cmbio, seguro

ttulos ou valores mobilirios e operaes com ouro ativofinanceiro ou instrumento cambialAspecto Espacial:Territrio Nacional

Aspecto Temporal:Crdito (momento em que o valor entreguedisponvel ao tomador), cmbio (momento em que a moedadocumento representativo entregue ou est disponvel aointeressado), seguro (momento da emisso da aplice ourecebimento do prmio), ttulos ou valores mobilirios (emtransmisso, pagamento ou resgate).


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IMPOSTO TERRITORIAL RUIMPOSTO TERRITORIAL RU--ITRITRRegra-Matriz de Incidncia Tributria

Aspecto Material:a propriedade, o domnio til ouposse de imvel por natureza, como definidolei civil.

Aspecto Espacial:Fora da zona urbana doMunicpioAspecto Temporal:fixado pela legislao federal

de janeiro)


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Aspecto Pessoal:Sujeito Ativo (Unio)

Sujeito Passivo o proprietrio do imvel,titular de seu domnio til ou seu possuid

a qualquer ttuloAspecto Quantitativo:Base de clculo o valorfundirio

Alquotas: fixadas por lei federal.


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IMPOSTO SOBRE A TRANSMISIMPOSTO SOBRE A TRANSMIS

CAUSA MORTISCAUSA MORTIS

E DOAE DOA

OO

--ITCMDITCMD

Aspecto Material:transmitir por causa mortis ou por

doao de quaisquer bens ou direitosAspecto Espacial:Territrio do Estado ou do DiFederal tributante

Aspecto Temporal:o momento da transmisso dobem ou do direito.


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AspectoAspectoPessoalPessoal:: SujeitoSujeitoAtivoAtivo, no, nocasocaso dedeimimveisveisee direitosdireitosrelativosrelativos, no Estado, no Estadoondeondesese encontrar encontrar ; no; nocasocaso de bensde bensmmveisveis,,tt tulostulosee cr cr ditosditos, o Estado, o Estadoondeondeseseprocessar processar oo inventinventriorioouou oo arrolamentoarrolamentoeenono casocaso dede doadoaoo no Estadono Estadoondeondetiver tiver domicdomic lioliooo doador doador ..

SujeitoSujeitoPassivoPassivo:: oo herdeiroherdeiroouou legatlegatriorioquandoquandodada transmissotransmissocausacausa mortismortis eequalquer qualquer dasdas partespartes,, quandoquandodada doadoaoo..


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AspectoAspectoQuantitativoQuantitativo:: Base deBase decclculolculo o valor o valor dodo bembemouou direitodireitotransmitidotransmitido

AlAl quotasquotassoso fixadasfixadaspelapelaleileiestadualestadual,, sendosendoquequeoo SenadoSenadofixafixaoo tetotetopor por resoluresoluoo..


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IMPOSTO SOBRE OPERAIMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVASES RELATIVAS CIRCULACIRCULAO DEO DEMERCADORIAS E SOBRE PRESTAMERCADORIAS E SOBRE PRESTAO DE SERVIO DE SERVIOS DEOS DETRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPALTRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPAL

COMUNICACOMUNICAOO

REGRAREGRA

--MATRIZ CONSTITUCIONALMATRIZ CONSTITUCIONAL

-- operaopera es relativases relativas circulacircula o de mercadorias,ainda queo de mercadorias,ainda quese iniciem no exterior;se iniciem no exterior;

-- PrestaPresta o de servio de servi os de transporte interestadual eos de transporte interestadual eintermunicipal;intermunicipal;

-- PrestaPresta o de servio de servi os de comunicaos de comunica o, ainda que seo, ainda que seiniciem no exterior.iniciem no exterior.


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CIRCULACIRCULAO DE MERCADORIAS:O DE MERCADORIAS:movimentamovimenta o fo f sica, ficta ousica, ficta oueconmica de bens identificados como mercadorias, daeconmica de bens identificados como mercadorias, da

fonte de produfonte de produ o ato at o consumo.o consumo.SERVISERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL EOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E

INTERMUNICIPAL:INTERMUNICIPAL:so alcanso alcan ados como transporteados como transporteinterestadual (entre dois municinterestadual (entre dois munic pios de Estados diferentes)pios de Estados diferentes)e intermunicipal (dois munice intermunicipal (dois munic pios do mesmo Estado), maspios do mesmo Estado), massem alcance dos transportessem alcance dos transportes inframunicipaisinframunicipais ..

IMUNIDADES DO ICMS:IMUNIDADES DO ICMS:ver art. 155ver art. 155 22 , X, a, b, c e d CF, X, a, b, c e d CFNO CUMULATIVIDADE DO ICMSNO CUMULATIVIDADE DO ICMS

SELETIVIDADE DO ICMSSELETIVIDADE DO ICMS


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ASPECTOS DO FATO GERADOR ASPECTOS DO FATO GERADOR

PESSOAL:PESSOAL:Ativo (E e DF) e Pessoal (art. 4Ativo (E e DF) e Pessoal (art. 4 da LC 87/96)da LC 87/96)ESPACIAL:ESPACIAL:territterrit rio do Estado ou do DFrio do Estado ou do DFTEMPORAL:TEMPORAL:art. 12 da LC 87/96art. 12 da LC 87/96

MATERIAL:MATERIAL:operaopera es de circulaes de circula o de mercadorias eo de mercadorias eprestapresta o de servio de servi os de transporte interestadual eos de transporte interestadual eintermunicipal e de comunicaintermunicipal e de comunica es, ainda que se iniciem noes, ainda que se iniciem no

exterior.exterior.QUANTITATIVO:QUANTITATIVO:BC (normalmenteBC (normalmente o valor da operao valor da opera o) eo) e

alal quotas (variadas, em percentual fixo, que poderquotas (variadas, em percentual fixo, que poder serser

seletiva em funseletiva em fun o das mercadorias e dos servio das mercadorias e dos servi os).os).AUTONOMIA DOS ESTABELECIMENTOSAUTONOMIA DOS ESTABELECIMENTOS


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IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITOIMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITOURBANAURBANA

ASPECTOS DO FATO GERADOR ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL:PESSOAL:Ativo (MunicAtivo (Municpios e DF) e Passivo (proprietpios e DF) e Passivo (propriet rio dorio do

imimvel, titular do seu domvel, titular do seu dom nionio til ou possuidor a qualquertil ou possuidor a qualquer

tt tulo)tulo)ESPACIAL:ESPACIAL:territterrit rio urbano do Municrio urbano do Munic piopioTEMPORAL:TEMPORAL:estabelecido em lei municipalestabelecido em lei municipalMATERIAL:MATERIAL:propriedade predial e territorial urbanapropriedade predial e territorial urbanaQUANTITATIVO:QUANTITATIVO:BC (valor venal do imBC (valor venal do im vel) e Alvel) e Al quota (fixa,quota (fixa,

variavvariav ll e progressiva, estabelecida por lei municipal).e progressiva, estabelecida por lei municipal).


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PLANTA GENPLANTA GENRICA DE VALORESRICA DE VALORES

PROGRESSIVIDADE:PROGRESSIVIDADE:AnAnlise da EC 29/00lise da EC 29/00

IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO INTER VIVOS, A QUALTTULO, POR ATO ONEROSO DE BENS IMVEIS, POR NATUREACESSO FSICA, DE DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMVEIS

OS DE GARANTIA, BEM COMO CESSO DE DIREITOS A SUA AREGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA

BENS IMVEIS POR NATUREZA:so os imveis que se formaram porfora da natureza, compreendendo o solo com a sua superfcie, osseus acessrios e adjacncias naturais, compreendendo as rvores e osfrutos pendentes, o espao areo e o subsolo.


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ACESSO FSICA:tudo quanto o homem incorporar permanentementeao solo, como a semente lanada a terra, os edifcios e construes,de modo que no se possa retirar sem destruio, modificao, fraturaou dano.

DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMVEIS:so a enfiteuse (aforamento ouemprazamento), servides, usufruto, uso, habitao e as rendasexpressamente constitudas sobre os imveis.

CESSO DE DIREITOS:atravs de sentena judicial, de lei ou de livreacordo entre o cedente e o cessionrio.


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PESSOAL:PESSOAL:Ativo (MunicAtivo (Municpio e DF) e Passivo (qualquer das partespio e DF) e Passivo (qualquer das partes

na operana opera o tributada)o tributada)ESPACIAL:ESPACIAL:territterrit rio do municrio do munic pio da situapio da situa o do bemo do bemTEMPORAL:TEMPORAL:momento da transmisso ou da cessomomento da transmisso ou da cessoMATERIAL:MATERIAL:transmisso inter vivos, a qualquer ttransmisso inter vivos, a qualquer t tulo, por atotulo, por ato

oneroso, de bens imoneroso, de bens im veis, por natureza ou acesso fveis, por natureza ou acesso f sica esica ede direitos reais sobre os imde direitos reais sobre os im veis, exceto os de garantia.veis, exceto os de garantia.

QUANTITATIVO:QUANTITATIVO:BC (o valor venal dos imBC (o valor venal dos im veis transmitidos ouveis transmitidos oudireitos cedidos) e aldireitos cedidos) e al quota (estabelecida por leiquota (estabelecida por leimunicipal).municipal).


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POSICIONAMENTO DO STFPOSICIONAMENTO DO STF

SSMULA 110MULA 110 no incide ITBI sobre a construno incide ITBI sobre a constru o, ou parteo, ou parte

dela, realizada pelo adquirente, mas sobre o que tiver sidodela, realizada pelo adquirente, mas sobre o que tiver sidoconstruconstru do ao tempo da alienado ao tempo da aliena o do terreno.o do terreno.

SSMULA 326MULA 326 legleg tima a incidncia de ITBI sobre atima a incidncia de ITBI sobre a

transferncia do domtransferncia do dom nionio til.til.SSMULA 470MULA 470 o ITBI no incide sobre a construo ITBI no incide sobre a constru o, ou parteo, ou parte

dela, realizada inequivocadamente pelo promitentedela, realizada inequivocadamente pelo promitente

comprador, mas sobre o valor do que tiver sido construcomprador, mas sobre o valor do que tiver sido constru dodoantes da promessa de venda.antes da promessa de venda.


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IMPOSTO SOBRE SERVIIMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZAOS DE QUALQUER NATUREZA


PESSOAL:PESSOAL:Ativo (MunicAtivo (Municpios e DF) e Passivo (prestador depios e DF) e Passivo (prestador deserviservi oo art. 5art. 5 da LC 116/03)da LC 116/03)

ESPACIAL:ESPACIAL:territterrit rio do municrio do munic piopioTEMPORAL:TEMPORAL:serviservi o efetuadoo efetuadoMATERIAL:MATERIAL:serviservi os de qualquer natureza, no compreendidosos de qualquer natureza, no compreendidos

na competncia do ICMSna competncia do ICMSQUANTITATIVO:QUANTITATIVO:BC (preBC (preo do servio do servi o) e alo) e al quota (mquota (m xima 5%,xima 5%,

LC 116/03, art. 8LC 116/03, art. 8 ))


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HARDWARE:HARDWARE:por tratarpor tratar --se de produtose de produtoindustrializado/mercadoria, estindustrializado/mercadoria, est sujeito ao IPI/ICMS.sujeito ao IPI/ICMS.SOFTWARE:SOFTWARE:estest sujeito ao ISS, conforme o caso. Exemplo:sujeito ao ISS, conforme o caso. Exemplo:

-- licenciamento ou cesso do direito de uso.licenciamento ou cesso do direito de uso.Quando estarQuando estar sujeito ao ICMS:sujeito ao ICMS:na comercializana comercializa o (softwareo (software

de prateleira)de prateleira)

damasio 2 fase oab i

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