Brasília-DF

LICITAÇÕES PUBLICAS:COMO PLANEJAR E FISCALIZAR

A CONTRATAÇÃO DE BENS E SERVIÇOS

Instrutora: Luciana Andrea Accorsi Berardi

RESPONSABILIDADES COM OS ENCARGOS TRABALHISTAS

• FGTS - Lei nº 8.036/90 - Art. 15, parágrafo 1º.

• INSS (patronal, empregados, retenção)– Lei 8.212/91 - Art. 31.

• IRRF (RIR/99)

• Contribuições Sociais - Lei 10.833/2003

• ISS – LCn. 116/2003

*Retenções ficais + Fiscalização

“Solidariedade”

TRIBUTOS RETENÇÃO NA FONTE TRIBUTOS RETENÇÃO NA FONTE

RIR/99 arts. 647 a 652, IN SRF nº 119/2000, Decr. nº 3.000/99,

SERVIÇOS SUJEITOS AO IRRF POR PJ NÃO SERVIÇOS SUJEITOS AO IRRF POR PJ NÃO INSCRITA SIAFI:INSCRITA SIAFI:

•Serviços prestados à Administração Pública que utiliza SIAFI•Serv.prestados por PJ sujeitos retenção a alíquota 1%(Anexo I apostila)•Serv. de natureza profissional prestado por PJ - alíquota 1,5% (Anexo II apostila)•Serv. Propaganda prestados por PJ - alíquota 1,5%

•Serviços prestados por Cooperativas de Trabalho e Associações Profissionais – alíquota 1,5%(Permitido deduções materiais)

•Serviços de factoring prestados por PJ – alíquota 1,5%

•Serviços prestados por profissional autônomo – Tabela Progressiva mensal do IRRF

•Comissões e corretagem prestados por PJ - alíquota 1,5%

SERVIÇOS SUJEITOS AO IRRFSERVIÇOS SUJEITOS AO IRRF::

IRRF

Quando a PJ for optante pelo Simples; Quando o cálculo do imposto do Imposto a ser retido for de valor igual ou inferior a R$ 10,00.

(BC inferior a R$ 666,00 – 1,5% e R$ 999,00 – 1%)

Dispensa de Retenção para Pessoas Jurídicas:

IRRF

II) II) Retenções sobre pagamentos efetuados a Pessoa Retenções sobre pagamentos efetuados a Pessoa FísicaFísica :

•Rendimentos do trabalho assalariado, trabalho sem vínculo empregatício (profissional autônomo)

• Importâncias pagas por pessoa jurídica à pessoa física, a título de: Comissões, Corretagens, Gratificações, Honorários, Direitos autorais;

•Aluguéis, Royalties e Juros Pagos

IRRF

O imposto será calculado mediante a utilização da tabela progressiva mensal conforme demonstrado abaixo:

Alíquota (Tabela Progressiva mensal p/ fatos geradores ocorridos em 2009):

IRRF

Nova tabela do imposto de renda 2010:

• Faixa de rendimentosAté R$ 1.434 - isento ;De R$ 1.434 a R$ 2.150 - 7,5% ;De R$ 2.150 a R$ 2.866 - 15% ;De R$ 2.886 a R$ 3.582 - 22,5% ;Acima de R$ 3.582 - 27,5% .

OBS: Cabe ressaltar que, cfme. Art 22 da Lei n 8.212/91, quem contrata contribuinte individual deve recolher 20% do valor contratado a título de INSS -Contribuição Patronal.INSS -Contribuição Patronal.

Dessa forma, no exemplo citado, caberia ainda, além das retenções discriminadas, o recolhimento do INSS com a devida informação na GFIP, no valor de R$ 700,00. (2.000,00 + 1.500,00=3.500,00 x 20% = R$ 700,00)

(2) Exemplo retenção profissional autônomo - RPA

IRRF

III) Pagamentos decorrente de decisão judicial:

Rendimentos Pagos Por Decisão da Justiça Federal (art. 27 da Lei nº 10.833/0303, e os art. 1º e 2º da IN nº 392/04)

Incidirá o IRF, à alíquota de 3%alíquota de 3%

Dispensa da Retenção:Dispensa da Retenção: Quando o beneficiário declarar à instituição financeira responsável que os rendimentos recebidos são isentos ou não tributáveis, ou que, em se tratando de PJ, esteja inscrita no Simples.

IRRF

Rendimentos pagos por Decisão Justiça Trabalho e Estadual:

Tabela progressiva mensal na data do pagamento da condenação/acordo (regime de caixa)

Lei 10.833/2003, IN SRF 459/2004

• Orgãos Públicos Estaduais e Municipais não integrantes SIAFI: Reterão contribuições, se houver convêniose houver convênio entre o Estado, DF e Municípios estabelecendo a responsabilidade pela retenção tributária na fonte (art 23 Lei 10.833/03).

• Órgãos Públicos integrantes Siafi: Recolherão todotodo o valor do tributo devidoo valor do tributo devido na forma do art 64 Lei n 9.430/96 e art. 34 da Lei nº 10.833/03.

Lei 10.833/2003, IN SRF 459/2004.

1. Serviços de limpeza e conservação de bens móveis e imóveis;

2. Manutenção de bens móveis e imóveis;3. Segurança e Vigilância; 4.Transporte de valores 5. locação de mão-de-obra;6. Pela prestação de serviços de factoring7. Pela remuneração de serviços profissionais do art. 647,

§ 1º do RIR (mesmos sujeitos a Retenção -1,5%)

Estão sujeitos a retenção das contribuições (art 30 e art 1º IN 459/04):

Ret. Contribuições

Serviços Profissionais Não Sujeitos À Retenção:

Em decorrência do disposto no artigo 1º, § 2º, IV da IN SRF nº 459/2004 diversos serviços de natureza profissional, apesar de sujeitos à retenção de IRRF não serão atingidos pela retenção do PIS, da COFINS e da CSLL.Enquadram-se nesta situação os seguintes serviços:•representação comercial;•propaganda e publicidade; e•intermediação de negócios civis e mercantis, usualmente remunerados através de comissões e corretagens.

Ret. Contribuições

Alíquotas:

CSLL, 1%

PIS, 0,65% 4,65% COFINS 3,0%

Periodicidade do recolhimento: quinzenal

Ret. Contribuições

Cabe somente, a retenção da CSLL nos pagamentos: I - a título de transporte internacional de cargastransporte internacional de cargas ou de passageiros efetuado por empresas nacionais;

II - aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservação, modernização, conversão e reparo de embarcações pré-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432/1997.

Retenção somente da CSLL:

Ret. Contribuições

Serviços prestados por cooperativas:

A partir de 1.01.2005 as Cooperativas sofrerão desconto apenas da Cofins e do PIS (não é mais exigida retenção da CSLL (1%), quando prestarem serviços sujeitos a retenção.

Neste caso, há necessidade de calcular e recolher o valor em DARFs distintos, através dos seus respectivos códigos de receitas.

Ret. Contribuições

Recolhimento dos Tributos e Contribuições Retidos

deverão ser recolhidos em uma única guia DARF, a qual deverá constar o código de recolhimento 5952

contribuinte for isento de uma das contribuições, ou estiver amparada por medida judicial, o tomador do serviço deverá calcular em separado a contribuição que o prestador estiver sujeito, com aplicação do código especifico de cada tributo no DARF: a) 5987 - CSLL (Alíquota de 1%); b) 5960 - COFINS (Alíquota de 3%); c) 5979 - PIS-PASEP (Alíquota de 0,65%).

Ret. Contribuições

Os órgãos da administração federal direta, as administração federal direta, as autarquias e as fundações federaisautarquias e as fundações federais reterão, na fonte, o IRPJ, a CSLL, a Cofins e a Contribuição para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem as pessoas jurídicas, pelo fornecimento de bens ou prestação de serviços em geral, inclusive obras.

Art 64 Lei n 9.430/96 e art. 34 da Lei nº 10.833-2003.

* Integrantes do SIAFI

Serão responsáveis por efetuar a retenção:• Órgãos da administração federal direta;• Autarquias;• Fundações federais;• Empresas públicas;• Sociedades de economia mista;• Demais entidades em que a União, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e financeira no Siafi.

Quem deverá reter:

A base de cálculo da retenção é o valor pagovalor pago.Sobre o valor pago será aplicado o % da col. 06 da Tabela de Retenções, abaixo transcrita, que corresponde à soma das alíquotas das contribuições devidas e da alíquota do IR, determinada mediante a aplicação de 15% sobre a base de cálculo estabelecido no art. 15 da Lei n° 9.249/95, conforme a natureza do bem fornecido ou do serviço prestado.No Darf deverá ser informado o código mencionado na coluna 07 da Tabela de Retenções.

Base de cálculo, alíquota e Código de Recolhimento:

Evolução Jurídica:-Lei 9.711/98 – Cessão de mão-de-obra -Dec. 3.048/99 – Regulamento -Lei 9.983/00 – Novos Crimes -MP 83/02 – Cooperativas + Retenção + Flexibilização SAT -Lei 10.666/03 – Ratifica a MP 83/02-Ordem Serviço OS 209/99 - Instruções Normativas: IN 67/2002; IN 69/2002; IN 100/2003; IN 3/2005; IN 4/2005; IN 20/2007; IN 23/07; IN 829/08

A empresa contratante de serviços prestados mediante cessão de mão-de-obracessão de mão-de-obra ou empreitadaempreitada, inclusive em regime de trabalho temporáriotrabalho temporário, a partir de fev/1999, deve reter 11% do valor bruto11% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços e recolher à Previdência Social a importância retida, em documento de arrecadação identificado com a denominação social e o CNPJ da empresa contratada.

Referidas disposições, até 31.07.2005, foram regulamentadas pela IN INSS-DC 100/2003, art. 149 a 186. A partir  de 01.08.2005, estão regulamentadas pelos art. 140 a 177 da IN INSS 3/2005

Da obrigatoriedade da Retenção

A contratante deverá reter 11% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou recibo de prestação de serviços. (art 140, IN 3/2005)

Percentual da Retenção:

É uma modalidade de antecipação do recolhimento da contribuição sobre a folha de pagamento - Forma de retenção na fonte.

Natureza jurídica:

INSS

Recolhimento da Retenção: (art. 157)INSS

data limite de pagamento é o dia dez do mês subseqüente ao da emissão da nota fiscalemissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços

( Art. 157 - Nova redação dada pela IN MPS/SRP nº 23, de 30/04/2007)

Retenção do INSS no pagamento à profissional autônomo:

A partir de 01.04.2003, a empresa é obrigada a arrecadar a contribuição previdenciária do contribuinte individual a seu serviço, mediante desconto na remuneração paga, devida ou creditada a este segurado.

Alíquota:Alíquota: 11%Limitação retenção: Limitação retenção: salário-de-contribuição limite

Serviço do transportador autônomo de veículo rodoviário ou do operador de máquinas: 11% s/ base de cálculo reduzida em 20% sobre valor do frete, carreto ou transporte de passageiros.

INSS -autônomo

Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso, para pagamento de remuneração a partir de 1º de março

de 2008

Salário-de-contribuição (R$)Alíquota para fins de recolhimento ao INSS

(%)

até R$ 911,70 8,00 *

de R$ 911,71 a R$ 1.519,50 9,00 *

de R$ 1.519,51 a R$ 3.038,99 11,00

Limitação da Retenção do autônomo ao limite de contribuição:

INSS- autônomo

LC nº 116 de 31/07/2003

COMO FISCALIZAR SE O ISS ESTÁ SENDO COMO FISCALIZAR SE O ISS ESTÁ SENDO RECOLHIDO CONFORME LEGISLAÇÃO ?RECOLHIDO CONFORME LEGISLAÇÃO ?

1) Quais os serviços tributados (fato gerador)?1) Quais os serviços tributados (fato gerador)? São os previstos no Anexo I da LC nº 116/2006

2) Onde será tributado o serviço?2) Onde será tributado o serviço?•local do estabelecimento do prestador/ local do domicílio do prestador. (art. 3º )•local do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço•local da execução dos serviços;

Imposto devido no local do estabelecimento prestador

Definição de estabelecimento prestador:

Art. 4º LC nº 116/03: Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviçosatividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.

ISS

3)Como será tributado o serviço?3)Como será tributado o serviço?

VERIFICAR LEI LOCAL DE ONDE SERÁ VERIFICAR LEI LOCAL DE ONDE SERÁ DEVIDO IMPOSTODEVIDO IMPOSTO

Regra:Regra: Prestador de Serviços recolhe o tributoExceção:Exceção: Tomador do serviço

(SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO RESPONSÁVEL TRIBUTÁRIO)•Serviços com retenção obrigatória: art 6º, § 2º •Municípios tem liberalidade quanto a nomeação de Substitutos tributários

LC n° 123/2006

O gestor/fiscal de contrato tem o dever de ficalizar o corretoRecolhimento do SIMPLES?

SIM. Porque nele está incluído parcela do INSS/Patronal

Estabelece normas gerais relativas ao tratamento tributário diferenciado e favorecido dispensado

Trouxe novos procedimentos à Lei de Licitações (art 44 ao 48)

  I – ME - empresa aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00;  II - EPP, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00.

Vedações a opção: •Serviços regulamentadas por lei e serviços técnicos.•Podem optar: contabilidade, informática, ginástica, academias de dança e ginástica, escolas técnicas e de línguas, construção civil, lotéricas, escolas, creches, correios.

Definição de ME e EPP:

Há 5 anexos estabelecendo alíquotas para cada categoria:

Comércio (anexo I)– 4% a 11,61% (já incluído o ICMS)

Indústria (anexoII)– 4,5% a 12,11% (já incluído o ICMS)

Serviços I (anexo III) – 6% a 17,42% (já incluído o ISS)

Serviços sujeitos:Serviços sujeitos: Prestação de Serviço em geral e Locação de bens Móveis (deduzindo o percentual correspondente ao ISS)

Alíquotas:

Alíquotas:

Serviços II (anexo IV) – 4,5% a 16,85% (já incluído

o ISS) + INSS PATRONAL calculado e recolhido separadamente, nos termos da legislação comum.

Serviços sujeitos:Serviços sujeitos: Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; transporte municipal de passageiros; empresas montadoras de estandes para feiras; escolas livres, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos e gerenciais; produção cultural e artística; produção

cinematográfica e de artes cênicas.