cuidados - perdcomp

8/2/2019 CUIDADOS - PERDCOMP

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QUALIDADE DA INFORMAOX

PER DCOMP


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Objetivo: comentar sobre os mais frequentes erroscometidos no preenchimento dos PERDCOMPS,bem como, as consequncias fiscais e profissionais

desses erros.Um relato prtico a respeito da realidadeobservada.No tem o objetivo de treinamento, muito menos

de planto fiscal.


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INTRODUO

PERDCOMP o programa destinado a seelaborar:

1 - Pedido de restituio, ressarcimento oureembolso (PER);

2 - Declarao de compensao (DCOMP);

3 - Pedido de cancelamento de PER ou DCOMP.


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Observam-se vrios casos onde o contribuintesoma os valores de mais de um DARF e informao resultado como o DARF pedido.

1.1 UM PEDIDO (PER) PARA CADA

PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR(DARF)

Consequncia: o pedido ser indeferido, e odireito a restituio pode decair.


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2 - DECLARAO DE COMPENSAO -

DCOMPUtilizao de crdito prprio, apurado pelosujeito passivo administrativa ou judicialmente,

desde que com deciso transitada em julgado,relativo a tributo administrado pela RFB,passvel de restituio ou ressarcimento, paraquitao de dbito tributrio prprio, tambmadministrado pela RFB, vencido ou vincendo,ressalvadas as contribuies previdencirias e ascontribuies recolhidas para outras entidades ou

fundos (sistema s).


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Utilizao de crdito prprio, relativo a

tributo administrado pela RFB, passvel derestituio ou ressarcimento, para quitaode dbito tributrio prprio.


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2.1 CRDITO NA DCOMP

Pode ser:

- Pleiteado na prpria DCOMP.

Quando for a primeira vez que se mencionar o crdito emquesto, seja administrativo ou judicial.

- Informado na DCOMP qual a origem da sua

constituio: Outro PER ou DCOMP anterior;

Processo administrativo anterior.


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2.1.1 CREDITO MAIOR QUE DBITO NA

DCOMP X RESTITUIOSaldo de crdito reconhecido em DCOMP, noutilizado na compensao dos dbitos, no serpassvel de restituio se no houver um PERespecfico.

Restituio em espcie s mediante PER.(art. 35, IN 900/08)


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2.2 PRINCIPAIS ERROS QUANTO AO

CRDITO PLEITEADO OU INFORMADO

2.2.1 - Pagamento indevido ou a maior

- Inexatido dos dados do DARF origem docrdito.

Hoje, em regra, no se consegue transmitirDCOMP, com DARF errado, mas h excees.


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- DARF totalmente utilizado em dbito de DCTF

ou DSPJ-SIMPLES. No se retificou a DCTF ouDSPJ-SIMPLES.

- ndice de correo. Se houver erro nosomatrio das SELICS mensais gerando um

ndice maior que o correto, tender a gerar dbito

remanescente da compensao.


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2.2.2 SALDO NEGATIVO DE IRPJ OU

CSLL- Deve-se pleitear o saldo integral de cada

perodo de apurao no primeiro pedido que se

fizer daquele perodo de apurao.No se pode pedir parte do Saldo Negativo, so saldo integral do perodo de apurao.

O Saldo Negativo pedido tem que ser idnticoao Saldo Negativo declarado na DIPJ.

DCOMP = DIPJ


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2.2.3 AO JUDICIAL

- DCOMP S APS O TRNSITO EMJULGADO

- DCOMP S APS O PROCESSOADMINISTRATIVO DE HABILITAO

A habilitao do crdito judicial no homologao da compensao, nem deferimentode restituio (Art 71, 6, IN 900/08).


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O processo administrativo de habilitao no ,para fins de DCOMP, o processo administrativono qual o crdito foi pleiteado anteriormente.

- DCOMP S AT CINCO ANOS DOTRNSITO EM JULGADO.

No so cinco anos da deciso do processo de

habilitao.


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3 DBITO NA DCOMP

INTRODUO:

OBS: Art. 74, 6o, da Lei 9.430/96 Adeclarao de compensao constitui confissode dvida e instrumento hbil e suficiente para aexigncia dos dbitos indevidamentecompensados.


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3.1 LIMITE DO DBITO

O DBITO DECLARADO NA DCOMPLIMITA-SE AO VALOR DO CRDITO.

Se o crdito for calculado com erro para maior,ser aceito um dbito maior, logo, quando

decidido o crdito, esse ser menor que odeclarado e, por consequncia, sobrar parte dodbito no alcanada pela compensao.


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3.2.2 - VINCULAO DE DBITO NA DCTF

A vinculao do dbito na DCTF peloprincipal, e no pelo consolidado declarado naDCOMP.


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3.2.3 - CADA DCOMP RETIFICADORA

APRESENTADA ENSEJA UMA DCTFRETIFICADORA.

A DCOMP deve refletir exatamente o declaradona DCTF. Dessa forma, no haver problema devinculao no dbito junto aos sistemas de

cobrana da RFB.


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4 PERDCOMP EM PAPEL

R: Quando se verificar a impossibilidade deentrega via programa (Arts. 34, 1 da IN 900/08conforme hiptese previstas no artigo 98 caput, e

2 a 6 da IN 900/08).

Quando se utilizar formulrio?


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4.1 PEDIDO DE RESTITUIO (PER)

INDEVIDAMENTE ENTREGUE EMFORMULRIO

CONSEQUNCIA: NO FORMULAO

RISCO: Perder o prazo decadencial de cinco

anos para pedir novamente.


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