16.1 - Objetivos

Ilustração de uma flash atingindo o alvo, como sugestão de objetivos a serem alcançados.

Ao final desta etapa, o aluno deverá ser capaz de elaborar corretamente documentos com o tipo de crédito PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno.

16.2 - Origem

De acordo com a Lei nº 10.637/02, os créditos de PIS/Pasep Não-Cumulativo originam-se na aquisição de bens e serviços para revenda ou utilizados como insumos na prestação de serviços, fabricação de produtos e na aquisição de máquinas e equipamentos, entre outros.

Os débitos de PIS/Pasep Não-Cumulativo são apurados sobre o faturamento mensal do contribuinte e não incidem sobre as receitas decorrentes de vendas efetuadas com suspensão, isenção, alíquota zero ou não-incidência.

Assim, as empresas podem apurar créditos de PIS/Pasep e Cofins Não-Cumulativos - Mercado Interno à medida que adquirem produtos e serviços para fabricação de mercadorias vendidas com suspensão, isenção, alíquota zero ou não-incidência, a partir de 9 de agosto de 2004, conforme § único do art. 16 da Lei nº 11.116/05, e que deduzidos os débitos do PIS/Pasep Não-Cumulativo apurado nas vendas com incidência, resultam em valores passíveis de pleito por meio de PER/DCOMP.

ATENÇÃO:Esse tipo de crédito também pode ser gerado de forma similar quando da apuração da Cofins, conforme Lei nº 10.833/03.

16.3 - Formas de utilização

As formas de utilização desse tipo de crédito são:

1ª) Ao final do trimestre, se houver saldo de crédito, o contribuinte poderá transmitir um Pedido de Ressarcimento;

2ª) Após a transmissão de um Pedido de Ressarcimento de determinado trimestre, o contribuinte pode apresentar Declarações de Compensação vinculadas a esse ressarcimento para compensar débitos tributários da PJ.

Importante frisar que o crédito do PIS/Pasep e Cofins Não-Cumulativos - Mercado Interno informado no PER/DCOMP deve estar demonstrado no Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais – DACON respectivo.

16.4 - Arquivos Digitais

A partir de 1º de fevereiro de 2010, PER/DCOMP com esse tipo de crédito somente será recepcionado pela RFB após prévia apresentação de arquivo digital de todos os estabelecimentos da pessoa jurídica, com os documentos fiscais de entradas e saídas relativos ao período de apuração do crédito, conforme previsto na Instrução Normativa SRF Nº 86, de 22 de outubro de 2001, e especificado nos itens "4.3 Documentos Fiscais" e "4.10 Arquivos complementares PIS/COFINS", do Anexo Único do Ato Declaratório Executivo COFIS Nº 15, de 23 de outubro de 2001, conforme Instrução Normativa RFB nº 981, de 18 de dezembro de 2009.

O arquivo digital deverá ser transmitido por estabelecimento, mediante o Sistema Validador e Autenticador de Arquivos Digitais (SVA), disponível para download na página da RFB na internet, e com utilização de certificado digital válido.

Está dispensado da apresentação do referido arquivo digital, o estabelecimento da pessoa jurídica que, no período de apuração do crédito, esteja obrigado à Escrituração Fiscal Digital (EFD).

16.5 - Demonstração PER

Vamos elaborar um Pedido de Ressarcimento com crédito do tipo PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno do 1º trimestre de 2007.

A seguir, você observará a "Ficha Novo Documento” e a "Ficha PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno”, da pasta Crédito, com o valor do crédito ainda não informado.

Novo Documento” sendo preenchido da seguinte forma: Data de Criação (19/07/2007), CNPJ (00.000.000/0000-00), Qualificação do Contribuinte (Outra Qualificação), Tipo de Documento (Pedido de Ressarcimento), Tipo de Crédito (PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno), Crédito Oriundo de Ação Judicial (Não), Forma de Tributação do

Período (Lucro Real), Período do Crédito (2007, 1º Trimestre). Acesso à “Ficha PIS/Pasep e Cofins Não-Cumulativos - Mercado Interno” através do menu esquerdo (inacessível via teclado).

16.5.1- PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno

16.5.1- PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno

Na ficha “Detalhamento do Crédito – PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno", informamos R$ 1.000,00 para os três meses do período.

Isso significa que, sobre as compras efetuadas neste período, houve a incidência de contribuição e que, pela característica da operação, gerará credito de acordo com o art. 17 da Lei nº 11.033, de 21 de dezembro de 2004.

Acesso à “Ficha Detalhamento do Crédito – PIS/Pasep e Cofins Não-Cumulativos - Mercado Interno” pelo menu esquerdo (inacessível via teclado), com os campos relativos à Janeiro, Fevereiro e Março sendo preenchidos com R$ 1.000,00.

16.5.2 - Ficha Deduções – PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno

Agora, na “Ficha Deduções – PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno”, iremos informar os meses em que houve utilizações do crédito do trimestre em questão.

Isso significa que, sobre parte das vendas efetuadas, houve a incidência da contribuição no valor de R$ 100,00 e neste momento, estamos deduzindo esses valores. Repare que utilizaremos os mesmos meses dos créditos para abater os débitos.

“Ficha Deduções &tondash; PIS/Pasep e Cofins Não-Cumulativos - Mercado Interno” sendo preenchido da seguinte forma: Primeiro registro - Período de Apuração do Crédito (Janeiro), Período de Utilização do Crédito (Janeiro, 2007), valor da Dedução (R$ 100,00). Segundo registro - Período de Apuração do Crédito (Fevereiro), Período de Utilização do Crédito (Fevereiro, 2007), valor da Dedução (R$ 100,00). Terceiro registro - Período de Apuração do Crédito (Março), Período de Utilização do Crédito (Março, 2007), valor da Dedução (R$ 100,00).

De volta à "Ficha Detalhamento do Crédito - PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno", observe que está preenchida a linha correspondente às parcelas do crédito utilizadas para deduzir os débitos apurados.

“Ficha Detalhamento do Crédito – PIS/Pasep e Cofins Não-Cumulativos - Mercado Interno” sendo acessada pelo menu esquerdo (inacessível via teclado) com os campos “Parcela do Crédito Utilizada para Deduzir da Contribuição para o PIS/Pasep” com os seguintes valores evidenciados: Janeiro (100,00), Fevereiro (100,00), Março (100,00), Total (300,00).

16.5.3 - Valor passível de ressarcimento

Estamos na “Ficha PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno”.

Observe que o campo “Valor do Crédito” está preenchido com o valor de R$ 3.000,00 correspondentes à primeira linha do quadro da “ficha Detalhamento do Crédito – PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno”.

Os campos “Crédito Passível de Ressarcimento” e “Valor do Pedido de Ressarcimento” estão preenchidos com o valor de R$ 2.700,00 e representam o valor passível de ressarcimento para este 1º trimestre de 2007.

“Ficha PIS/Pasep e Cofins Não-Cumulativos - Mercado Interno”, com o campo “Valor do Crédito” em evidência. “Ficha PIS/Pasep e Cofins Não-Cumulativos - Mercado Interno”, com os campos “Crédito Passível de Ressarcimento” e “Valor do Pedido de Ressarcimento” em evidência.

16.6 - Demonstração DCOMP

Já elaboramos Pedido de Ressarcimento, em julho de 2007, no valor de R$ 2.700,00 correspondente ao crédito do PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno do 1º Trimestre de 2007. Agora, iremos elaborar uma Declaração de Compensação, em setembro de 2007, com crédito já informado no PER/DCOMP anterior.

Primeiramente, criamos um novo documento informando o número do PER/DCOMP referido.

Observe que estamos elaborando, em setembro de 2007, Declaração de Compensação de crédito do PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno após o término do 1º trimestre de 2007, razão pela qual foi necessário informar o número do documento com a demonstração do crédito, objeto da demonstração anterior.

Tela “Novo Documento” sendo preenchida da seguinte forma: Data de Criação (06/09/2007), CNPJ (00.000.000/0000-00), Qualificação do Contribuinte (Outra Qualificação), Tipo de Documento (Declaração de Compensação), Tipo de Crédito (PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno), Crédito Oriundo de Ação Judicial (Não), Informado em Outro PER/DCOMP (marcada), Nº do PER/DCOMP Inicial (12345.67890.123456.7.8.90-1234), Forma de Tributação do Período (Lucro Real), Período do Crédito (2007, 1º Trimestre).

Na “Ficha PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno”, inserimos R$ 2.700,00 nos campos “Valor do Crédito” e “Crédito na Data da Transmissão”.

Observe que não será necessário demonstrar esse crédito pois informamos, na ficha Novo Documento, que o crédito está demonstrado em outro documento.

“Ficha PIS/Pasep e Cofins Não-Cumulativos - Mercado Interno” sendo acessada pelo menu esquerdo (inacessível via teclado) sendo preenchido de acordo com o texto.

16.6.1 - Ficha Débito - IRPJ, no campo Código da Receita/Denominação

Agora, precisamos informar o débito que está sendo compensado. Compensaremos o débito do IRPJ, do período de apuração de agosto de 2007, no valor de R$ 100,00.

Na "Ficha Débito - IRPJ, no campo Código da Receita/Denominação", preenchemos da seguinte forma:

Tela “Ficha Débito – IRPJ” sendo acessada pelo menu esquerdo e preenchida da seguinte forma: código de receita (2362-01 – IRPJ – PJ em geral obrigada ao lucro real/Estimativa mensal), Período de Apuração (2007, agosto), Principal (R$ 100,00), Data de Vencimento do Tributo/Quota (28/09/2007). Atenção: Não iremos informar multa e juros pois a compensação está ocorrendo antes do vencimento do débito. Lembre-se de que o valor principal de R$ 100,00 compensado, deve ser informado na DCTF correspondente ao período, com a devida vinculação ao número do PER/DCOMP.

Voltamos à “ficha PIS/Pasep Não-Cumulativo - Mercado Interno” para observar o campo “Valor Utilizado nesta DCOMP” e “Saldo do Crédito”.

“Ficha PIS/Pasep e Cofins Não-Cumulativos - Mercado Interno” com os seguintes valores: Valor Utilizado nesta DCOMP (R$ 100,00), Saldo do Crédito (R$ 2.600,00). Atenção: De volta à “ficha PIS/Pasep e Cofins Não-Cumulativos - Mercado Interno” observe que o campo “Valor Utilizado nesta DCOMP” informa o valor total do débito compensado e o campo “Saldo do Crédito” contém o saldo no valor de R$ 2.600,00 a ser utilizado em outros documentos.