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Controles Internos da Gestão

Controle Interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade. (COSO, 2013).

As atividades de controle são as políticas e os procedimentos que contribuem para assegurar que as respostas aos riscos sejam executadas. Essas atividades ocorrem em toda a organização, em todos os níveis e em todas as funções, pois compreendem uma série de atividades – tão diversas, como aprovação, autorização, verificação, reconciliação e revisão do desempenho operacional, da segurança dos bens e da segregação de responsabilidades.

Os órgãos e entidades da Administração Pública Federal devem atuar de forma regular e alinha-da ao interesse público, para tanto, devem exercer o controle permanente sobre seus próprios atos, considerando o princípio da autotutela.

Assim, é responsabilidade da alta administração das organizações públicas, sem prejuízo das responsabilidades dos gestores dos processos organizacionais e das políticas públicas nos seus respectivos âmbitos de atuação, o estabelecimento, a manutenção, o monitoramento e o aper-feiçoamento dos controles internos da gestão.

O Controle Interno da Gestão é aquele exercido pelo gestor público, como ministros, secretá-rios, servidores e funcionários públicos. Ele é mais efetivo quando atrelado à gestão de risco das organizações, auxiliando a administração a alcançar seus objetivos estratégicos.

Conforme apresentado na figura a seguir, a estrutura de controles internos dos órgãos e entida-des da Administração Pública Federal contemplam três linhas de defesa da gestão.

Primeira linha de defesaA primeira linha de defesa é responsável por identificar, avaliar, controlar e mitigar os riscos,

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guiando o desenvolvimento e a implementação de políticas e procedimentos internos destinados a garantir que as atividades sejam realizadas de acordo com as metas e objetivos da organiza-ção.

Nessa linha de defesa estão contemplados os controles primários, que devem ser instituídos e mantidos pelos gestores responsáveis pela implementação das políticas públicas durante a exe-cução de atividades e tarefas, no âmbito de seus macroprocessos finalísticos e de apoio. De forma a assegurar sua adequação e eficácia, os controles internos devem ser integrados ao processo de gestão, dimensionados e desenvolvidos na proporção requerida pelos riscos, de acordo com a natureza, a complexidade, a estrutura e a missão da organização.

Segunda linha de defesaA segunda linha de defesa objetiva assegurar que as atividades realizadas pela primeira linha sejam desenvolvidas e executadas de forma apropriada.

Assim, as instâncias da segunda linha de defesa, situadas ao nível da gestão, são destinadas a apoiar o desenvolvimento dos controles internos da gestão e realizar atividades de supervisão e de monitoramento das atividades desenvolvidas no âmbito da primeira linha de defesa, que incluem gerenciamento de riscos, conformidade, verificação de qualidade, controle financeiro, orientação e treinamento.

Os Assessores e Assessorias Especiais de Controle Interno (AECI) nos Ministérios integram a se-gunda linha de defesa e podem ter sua atuação complementada por outras estruturas específicas definidas pelas próprias organizações.

Terceira linha de defesaJá a terceira linha de defesa é representada pela atividade de auditoria interna governamen-tal, que presta serviços de avaliação e de consultoria com base nos pressupostos de autonomia técnica e de objetividade.

A atividade de auditoria interna governamental deve ser desempenhada com o propósito de con-tribuir para o aprimoramento das políticas públicas e a atuação das organizações que as geren-ciam. Os destinatários dos serviços de avaliação e de consultoria prestados pelas UAIG são a alta administração, os gestores das organizações e entidades públicas federais e a sociedade.

No âmbito da terceira linha de defesa, a SFC, as Ciset e as unidades setoriais exercem a função de auditoria interna governamental de forma concorrente e integrada com as Audin, onde existi-rem.

Assessoria Especial de Controle Interno do MJNo sentido de contribuir para o atingimento dos resultados dos órgãos do Ministério da Justiça e Segurança Pública (MJSP) e de suas entidades vinculadas, as iniciativas conduzidas pela Assesso-ria Especial de Controle Interno (AECI) são voltadas à adoção de práticas e estratégias de melho-ria dos processos gerenciais.

As ações executadas no âmbito da Assessoria Especial de Controle Interno (AECI), de maneira geral, a partir do devido tratamento às determinações e recomendações dos agentes de Contro-le Externo e de Controle Interno e às orientações técnicas da AECI, contribuem para o aprimora-

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mento dos controles internos, do gerenciamento de riscos, da transparência e da integridade da gestão nos órgãos e entidades do MJSP.

Nesse contexto, destacam-se como principais resultados das referidas ações o estabelecimento formal da Política Gestão de Governança, Integridade, Riscos e Controles Internos do Ministério da Justiça e Segurança Pública, normativo central do marco regulatório interno sobre tema, bem como o aprimoramento da tempestividade dos órgãos e entidades do MJSP no atendimento às recomendações da CGU.