Contabilidade

A Contabilidade possivelmente um dos assuntos mais ridos do mundo. E pode tambm ser o mais confuso. Mas, se voc quiser ser rico, pode ser o assunto mais importante. (Livro Pai Rico, pai pobre, Cap.1).

Professor: Flvio Salomo

2 Semestre / 2011

2

UD I - Exerccios1)

Indique a nica opo que responde proposio. Por exigncia da Comisso de Valores Mobilirios, as empresas de Capital Aberto, apresentam qual demonstrao em substituio a Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados?

a) Balano Patrimonial. b) Demonstrao do Resultado do Exerccio. c) Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos. d) Demonstrao do Fluxo de Caixa. e) Demonstrao de Mutao do Patrimnio Lquido.2)

Marque apenas uma alternativa. As informaes extradas das demonstraes financeiras das empresas permitem avaliar:

a) Sua capacidade de pagamento. b) Seu nvel de endividamento. c) Sua rentabilidade d) Sua lucratividade. e) Todas as afirmativas esto corretas.3)

Por exigncia da Comisso de Valores Mobilirios para as empresas de Capital Aberto, a Demonstrao de Mutao do Patrimnio Lquido, substitui o (a):

a) Balano Patrimonial. b) Demonstrao do Resultado do Exerccio. c) Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos. d) Demonstrao do Fluxo de Caixa. e) Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados.4)

Julgue as alternativas como verdadeiras ou falsas e assinale a alternativa correta.

(V) O analista de balanos preocupa-se com as demonstraes financeiras que, por sua vez, precisam ser transformadas em informaes que permitam concluir se a empresa merece ou no crdito, se vem sendo bem ou mal administrada, se tem ou no condies de pagar suas dvidas, se ou no lucrativa, se vem evoluindo ou regredindo, se eficiente ou ineficiente, se ir falir ou se continuar operando. (F) As demonstraes financeiras so parte integrante de um conjunto de informaes que inclui o balano de pagamentos, as notas explicativas, o parecer do Conselho Fiscal e o parecer dos auditores independentes. (V) O Relatrio da diretoria fornece informaes de carter no financeiro, tais como a expectativa em relao ao futuro da empresa. a) V-F-V b) F-F-V c) F-V-V d) F-F-F e) F-V-F3

5)

Marque a opo correta. Fornecedores utilizam as demonstraes contbeis dos clientes, para saber:

a) Se esto comprando mais dos concorrentes. b) Se seus lucros permitem aumentar os preos. c) Se sua contabilidade est em ordem d) Que poltica de crdito deve adotar com eles. e) Se esto com os impostos em dia.6)

Identifique a resposta correta. As demonstraes financeiras so teis, sobretudo:

a) Por possibilitarem verificar se os lucros foram apurados corretamente. b) Por conterem registros de tudo o que aconteceu de importante ao longo do exerccio. c) Porque so exigncias da legislao. d) Para se poder obter crdito. e) Por constiturem instrumentos para a tomada de decises.7)

Indique a resposta certa. As demonstraes contbeis obrigatrias segundo a Lei n. 6.404/76 (Lei da S/A) so:

a) Notas explicativas, Parecer de auditoria independente, Relatrio da administrao e Fluxo de caixa. b) Balano Patrimonial; Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados; Demonstrao do Resultado do Exerccio, Demonstrao dos Fluxos de Caixa, e a Demonstrao do Valor Adicionado. c) Balano de Pagamento, Demonstrao de Receitas e Despesas, Demonstrao de Ganhos e Perdas e Demonstrao da Utilizao de Recursos. d) Balano Patrimonial, Demonstrao de Receitas e Lucros, Demonstrao de Mutao do Patrimnio Lquido, Demonstrao de Fontes e Usos de Recursos. e) Balano de Pagamentos, Demonstrao do Resultado do Exerccio, Demonstrao da Mutao do Patrimnio Lquido e Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos.8)

A Lei n. 6.404/76 determina que ao final do exerccio social sejam elaboradas as seguintes demonstraes contbeis, exceto:

a) Balano Patrimonial. b) Demonstrao do Resultado do Exerccio. c) Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos. d) Demonstrao do Fluxo de Caixa. e) Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados.9)

Marque a resposta correta. O Relatrio contbil que de grande importncia para a tomada de deciso embora no seja obrigatrio, o (a):

a) Balano Patrimonial b) Demonstrao do Resultado do Exerccio c) Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos d) Demonstrao do Fluxo de Caixa e) Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados

4

10)

Marque a opo correta. A Demonstrao dos Fluxos de Caixa obrigatria nos seguintes casos:

a) Para todas as empresas. b) Apenas para as empresas de capital aberto e empresas constitudas sob a forma de LTDA. c) Apenas para as empresas de capital fechado. d) Para as empresas que negociam suas aes em Bolsa (Capital Aberto) e para as S/A de Capital Fechado que possurem Patrimnio Lquido superior a R$2.000.000 (dois milhes de reais); e) No obrigatria. A Demonstrao Contbil exigida apenas para as S/A de capital aberto e as S/A de Capital Fechado que possurem Patrimnio Lquido superior a R$2.000.000 (dois milhes de reais): a) Balano Patrimonial. b) Demonstrao do Resultado do Exerccio. c) Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos. d) Demonstrao do Fluxo de Caixa. e) Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados.11) 12)

Julgue as alternativas como verdadeiras ou falsas e assinale a alternativa correta. A Lei n. 6.404/76 no exige que se apresentem:

(F ) relatrio de caixa. (V) demonstrao do resultado do exerccio. (F) demonstrao das origens e aplicaes de recursos (V) demonstrao dos fluxos de caixa. (V) demonstrao de lucros ou prejuzos acumulados. (V) balano patrimonial. a) V-F-V-F-F-F b) F-F-V-F-F-F c) F-V-V-F-F-F d) F-F-F-F-F-V e) F-V-F-V-V-V13)

Julgue as alternativas como verdadeiras ou falsas e assinale a alternativa correta. (V) Empresas de Capital Aberto so as que negociam aes em bolsa de valores. (V) As Sociedades por Aes podem ter o capital aberto ou fechado. ( V) A Demonstrao do Valor Adicionado (DVA) exigida apenas para as empresas de capital aberto.

a) V-F-V b) F-F-V c) F-V-V d) F-F-F e) V-V-V

5

14)

Demonstrao contbil que evidencia o saldo das contas que representam os bens, os direitos e as obrigaes da empresa em determinado momento:

a) Balano Patrimonial b) Demonstrao do Resultado do Exerccio c) Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados d) Demonstrao do Fluxo de Caixa e) Demonstrao do Valor Adicionado15)

Demonstrao contbil que evidencia as receitas, os custos e despesas, evidenciando se houve lucro ou prejuzo no perodo:

a) Balano Patrimonial b) Demonstrao do Resultado do Exerccio c) Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados d) Demonstrao do Fluxo de Caixa e) Demonstrao do Valor Adicionado16)

Demonstrao contbil que evidencia a distribuio/reteno (dividendos propostos/reservas) do lucro:

a) Balano Patrimonial b) Demonstrao do Resultado do Exerccio c) Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados d) Demonstrao do Fluxo de Caixa e) Demonstrao do Valor Adicionado17)

Para melhor entendimento das informaes a serem divulgadas pela empresa, as demonstraes financeiras sero complementadas com:

a) Parecer dos auditores independentes. b) Demonstraes das mutaes do patrimnio lquido e demonstraes das origens e aplicaes de recursos. c) Parecer do conselho fiscal. d) Balancete de verificao. e) Notas explicativas.18)

Leia a frase que se segue e marque a alternativa que completa corretamente as lacunas. O exerccio social, em princpio, tem durao de _____________ , no coincidindo necessariamente com o _________, e seu incio e trmino so definidos pelos ____________.

a) seis meses / semestre civil / proprietrios b) um ano / ano civil / governos c) seis meses / semestre civil / governos d) um ano / semestre / Lei d)c)b)0/6d) e) um ano / ano civil / proprietrios

19)

As notas explicativas devem:6

a) Explicar por que os lucros foram muito baixos. b) Explicar as decises dos diretores. c) Explicar o endividamento da empresa. d) Complementar a origem do ativo permanente. e) Complementar as informaes das demonstraes financeiras.20)

A demonstrao contbil que evidencia o quanto de riqueza uma empresa produziu, ou seja, quanto ela adicionou de valor a seus fatores de produo, e de que forma essa riqueza foi distribuda entre empregados, governos, acionistas, financiadores de capital e quanto ficou retido na empresa, o (a):

a) Balano Patrimonial. b) Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA). c) Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE). d) Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC). e) Demonstrao do Valor Adicionado (DVA).21)

A demonstrao contbil que explica a variao ocorrida nas disponibilidades da empresa de um perodo para outro.

a) Balano Patrimonial. b) Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA). c) Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE). d) Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC). e) Demonstrao do Valor Adicionado (DVA).

7

UD II - Exerccios1) a) b) c) d) e) 2)

Marque a nica resposta correta. Entende-se por patrimnio: O conjunto dos bens, direitos e obrigaes da empresa. As contas a receber da empresa. O lucro da empresa. A diferena entre as contas a receber e as contas a pagar da empresa. Ao investimento efetuado pelos scios na constituio da empresa. Os dois grandes grupos que formam o balano patrimonial so: Ativo e patrimnio lquido. Passivo e patrimnio lquido. Ativo e passivo. Usos e aplicaes de recursos. Origens e fontes de recursos. O ativo constitudo por: Obrigaes e patrimnio lquido. Bens e direitos. Direitos e obrigaes. Usos e aplicaes de recursos. Origens e fontes de recursos. O Grupo do balano patrimonial no qual so registradas as contas que esto constantemente em giro em movimento e que sua converso em dinheiro ocorrer, no mximo, at o prximo exerccio social. Ativo no circulante realizvel a longo prazo. Ativo no circulante investimento. Ativo no circulante imobilizado. Ativo circulante. Ativo no circulante intangvel. Grupo do balano patrimonial no qual so registradas as contas que representam bens e direitos que se transformaro em dinheiro aps o exerccio seguinte. Ativo circulante. Ativo no circulante realizvel no longo prazo. Ativo no circulante investimento. Ativo no circulante imobilizado. Ativo no circulante intangvel. Grupo do balano patrimonial no qual so registradas as contas que representam as aplicaes de carter permanente que geram rendimentos no necessrios manuteno da atividade principal da empresa. Ativo circulante. Ativo no circulante realizvel no longo prazo. Ativo no circulante investimento. Ativo no circulante imobilizado. Ativo no circulante intangvel.8

a) b) c) d) e)3)

a) b) c) d) e)4)

a) b) c) d) e)5)

a) b) c) d) e)6)

a) b) c) d) e)

7)

So contas retificadoras de ativo: Depreciaes, proviso para crdito de liquidao duvidosa, duplicatas descontadas. Depreciaes, impostos a pagar e duplicatas descontadas. Duplicatas descontadas, impostos a recolher e ativo diferido. Impostos a recolher e proviso para crdito de liquidao duvidosa. Proviso para frias, proviso para imposto de renda e proviso de lucros investimentos, imobilizado e diferido. Marque a resposta correta. Grupo do balano patrimonial no qual so registradas as contas que representam as obrigaes exigveis que sero liquidadas no prximo exerccio social. Passivo exigvel a longo prazo. Passivo circulante. Patrimnio lquido. Capital prprio. Ativo diferido. Grupo do balano patrimonial no qual so registradas as contas que representam as obrigaes exigveis que sero liquidadas aps o trmino do exerccio social seguinte. Passivo circulante. Passivo exigvel a longo prazo. Patrimnio lquido. Capital prprio. Ativo diferido. Grupo do balano patrimonial no qual so registradas as contas que representam os recursos dos proprietrios aplicados na empresa. Passivo circulante. Passivo exigvel a longo prazo. Patrimnio lquido. Capital prprio. Ativo diferido. O lucro apurado pela empresa pertence ao proprietrio, contudo no totalmente retirado da empresa. A parte do lucro distribuda ao proprietrio denominada: Lucros retidos. Capital social. Lucros acumulados. Juros sobre capital prprio. Dividendos.

a) b) c) d) e)8)

a) b) c) d) e)

9)

a) b) c) d) e)10)

a) b) c) d) e) 11)

a) b) c) d) e)

9

12)

Apesar da Lei n. 6.404/76 determinar que o lado direito do balano patrimonial (direito de quem olha para o BP) denominado de passivo, para fins didticos feita a separao entre passivo e patrimnio lquido. Esta separao para fins didticos deve-se: Ao fato de que o passivo representa as obrigaes no exigveis e de que o patrimnio lquido representa as obrigaes exigveis. Ao fato de que o passivo representa as obrigaes exigveis e de que o patrimnio lquido representa as obrigaes no exigveis. Ao fato de que o passivo representa os investimentos efetuados pelos proprietrios, sendo tambm conhecido por capital prprio. Ao fato de que o patrimnio lquido representa as obrigaes com terceiros (exigveis) sendo tambm denominado de capital de terceiros. Ao fato de que o passivo representa as dvidas exigveis com os proprietrios e de que o patrimnio lquido representa as dvidas com terceiros. Marque a resposta correta. Os capitais de terceiros utilizados pela entidade so registrados nas contas: Do patrimnio lquido e do exigvel a longo prazo. De reservas e do passivo circulante. Do passivo circulante e de lucros a realizar. Do exigvel no longo prazo e de reservas. Do passivo circulante e do exigvel a longo prazo.

a) b) c) d) e)

13)

a) b) c) d) e)

10

Observe o saldo das contas da Cia. Exemplo em 31/12/06, e responda as questes de 14 17 Caixa Fornecedores Capital Social Mquinas Estoques Financiamentos a pagar (longo prazo) Marcas e Patentes Reservas de Lucros 1.800 4.000 Participaes em outras empresas Contas a pagar (curto prazo) 7.320 200 4.000 3.000 1.800 10.000 3.400 6.500

10.000 Imveis para uso 3.000 6.500 7.320 200 3.400 Ttulos a pagar (longo prazo) Impostos a pagar (curto prazo) Ttulos a receber (longo prazo) Duplicatas a receber (curto prazo) Salrios a pagar (curto prazo)

ATIVO CIRCULANTE Caixa Duplicatas a receber (curto prazo) Estoques

11.700 PASSIVO CIRCULANTE 1.800 Fornecedores 3.400 Contas a pagar (curto prazo) 6.500 Impostos a pagar (curto prazo) Salrios a pagar (curto prazo)

12.500 4.000 200 1.800 6.500 10.320 10.320 3.000 7.320 13.400 10.000 3.400

ATIVO NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO Ttulos a receber (longo prazo) INVESTIMENTOS Participaes em outras empresas IMOBILIZADO Mquinas Imveis para uso INTANGVEL Marcas e Patentes TOTAL

24.520PASSIVO NO CIRCULANTE 10.000 EXIGVEL A LONGO PRAZO 10.000 Ttulos a pagar (longo prazo) 7.320 Financiamentos a pagar (longo prazo) 7.320 PATRIMNIO LQUIDO 7.000 Capital Social 3.000 Reservas de Lucros 4.000 200 200 36.220 TOTAL

36.220

11

14) a) b) c) d) e) 15) a) b) c) d) e) 16) a) b) c) d) e) 17) a) b) c) d) e)

Com base nos dados acima, qual o valor do capital de terceiros: R$36.220 R$13.400 R$22.820 R$14.520 R$11.700 Com base nos dados acima, qual o valor do capital prprio: R$36.220 R$13.400 R$22.820 R$14.520 R$11.700 Com base nos dados acima, qual o valor do ativo circulante. R$ 36.220 R$ 13.400 R$ 22.820 R$ 14.520 R$ 11.700 Com base nos dados acima, qual o valor do ativo total. R$ 36.220 R$ 13.400 R$ 22.820 R$ 14.520 R$ 11.700

12

18)

Estruture o Balano Patrimonial da Cia. Simtrica em 31-12-2003. 10 40 100 100 100 50 30 70 Duplicatas descontadas Reservas de lucro Contas a pagar Capital Social Impostos a recolher Salrios a pagar Emprstimos a pagar (longo prazo) Veculos 155 PASSIVO CIRCULANTE 70 Fornecedores 100 Contas a pagar (curto prazo) -15 Impostos a recolher Salrios a pagar (curto prazo) ATIVO NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO 310 PASSIVO NO CIRCULANTE 0 EXIGVEL A LONGO PRAZO Emprstimos a pagar (longo prazo) INVESTIMENTOS Obras de arte IMOBILIZADO Mquinas e Equipamentos Imveis para uso Moveis e Utenslios Veculos INTANGVEL Marcas e Patentes TOTAL 10 PATRIMNIO LQUIDO 10 Capital Social 250 Reservas de Lucros 40 100 30 80 50 50 465 TOTAL 465 15 55 15 200 10 40 45 80 165 100 15 10 40 45 45 45 255 200 55

Obras-de-arte Mquinas e equipamentos Imveis (em uso) Fornecedores Duplicatas a receber Marcas e patentes Mveis e utenslios Caixa ATIVO CIRCULANTE Caixa

Duplicatas a receber (curto prazo) Duplicatas descontadas

13

19)

A Empresa Simulada apresenta os seguintes saldos ao final do exerccio de 2003. 75.000 140.000 68.000 240.000 10.200 65.000 46.000 15.000 146.000 15.600 6.400 55.200 Emprstimos coligadas Imposto de renda a pagar Reservas de lucro Disponvel Marcas e patentes Ttulos a receber de longo prazo Participaes em coligadas Duplicatas a receber Salrios a pagar Veculos Emprstimo de controlada 35.000 15.600 60.000 36.400 10.000 42.600 30.000 38.400 22.400 25.000 57.400

Fornecedores Mquinas Imveis para renda Capital Social Aluguis a receber Financiamentos Estoques Ttulos a pagar de longo prazo Imveis para uso Contas a pagar Dividendos a pagar Duplicatas a pagar

Pede-se: Elabore o Balano Patrimonial ao final do exerccio de 2003; ATIVO CIRCULANTE Disponvel Duplicatas a receber Estoques Aluguis a receber 131.000 PASSIVO CIRCULANTE 36.400 Fornecedores 38.400 Contas a pagar 46.000 Dividendos a pagar 10.200 Duplicatas a pagar Imposto de renda a pagar Salrios a pagar ATIVO NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO Emprstimos coligadas Ttulos a receber de longo prazo INVESTIMENTOS Imveis para renda Participaes em coligadas IMOBILIZADO Mquinas Imveis para uso Veculos INTANGVEL Marcas e patentes 496.600 PASSIVO NO CIRCULANTE 77.600 EXIGVEL A LONGO PRAZO 35.000 Financiamentos 42.600 Ttulos a pagar de longo prazo 98.000 Emprstimo de controlada 68.000 PATRIMNIO LQUIDO 30.000 Capital Social 311.000 Reservas de lucro 140.000 146.000 25.000 10.000 10.000 190.200 75.000 15.600 6.400 55.200 15.600 22.400 137.400 137.400 65.000 15.000 57.400 300.000 240.000 60.000

14

TOTAL

627.600 TOTAL

627.600

20)

A Empresa Equilibrada apresenta os seguintes saldos ao final do exerccio de 2003. Elabore o Balano Patrimonial da empresa. 75.000 29.200 140.000 61.200 240.000 1.150 10.200 65.000 46.000 15.000 146.000 15.600 2.700 6.400 Emprstimos coligadas Depreciao de veculos Imposto de renda a pagar Reservas de lucro Disponvel Depreciao de mquinas Marcas e patentes Ttulos a receber de longo prazo Participaes em coligadas Duplicatas a receber Salrios a pagar Veculos Emprstimo de controlada 35.000 2.500 15.600 60.000 36.400 14.000 11.150 42.600 30.000 38.400 22.400 25.000 57.400

Fornecedores Depreciao de imveis para uso Mquinas Imveis para renda Capital Social Proviso para devedores duvidosos Aluguis a receber Financiamentos Estoques Ttulos a pagar de longo prazo Imveis para uso Contas a pagar Duplicatas descontadas Dividendos a pagar ATIVO CIRCULANTE Disponvel Duplicatas a receber Proviso para devedores duvidosos Duplicatas descontadas Estoques Aluguis a receber ATIVO NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO Emprstimos coligadas Ttulos a receber de longo prazo INVESTIMENTOS Imveis para renda Participaes em coligadas IMOBILIZADO Mquinas Depreciao de mquinas Imveis para uso Depreciao de imveis para uso Veculos Depreciao de veculos INTANGVEL Marcas e patentes

127.150 PASSIVO CIRCULANTE 36.400 Fornecedores 38.400 Contas a pagar (1.150) Dividendos a pagar (2.700) Imposto de renda a pagar 46.000 Salrios a pagar 10.200 445.250 PASSIVO NO CIRCULANTE 77.600 EXIGVEL A LONGO PRAZO 35.000 Financiamentos 42.600 Ttulos a pagar de longo prazo Emprstimo de controlada 91.200 PATRIMNIO LQUIDO 61.200 Capital Social 30.000 Reservas de lucro 265.300 140.000 (14.000) 146.000 (29.200) 25.000 (2.500) 11.150 11.150

135.000 75.000 15.600 6.400 15.600 22.400 137.400 137.400 65.000 15.000 57.400 300.000 240.000 60.000

15

TOTAL UD III Exerccios1) a) b) c) d) 2) a) b) c) d) 3) a) b) c) d) 4) a) b) c) d) 5)

572.400 TOTAL

572.400

O ndice de liquidez imediata relaciona: Disponibilidades com o Passivo Circulante Ativo Circulante com Passivo Circulante Ativo Circulante deduzido do estoque com o Passivo Circulante AC somado ao RLP com soma PC do ELP O ndice de liquidez corrente relaciona: Disponibilidades com o Passivo Circulante Ativo Circulante com Passivo Circulante Ativo Circulante deduzido do estoque com o Passivo Circulante AC somado ao RLP com soma PC do ELP O ndice de liquidez seco relaciona: Disponibilidades com o Passivo Circulante Ativo Circulante com Passivo Circulante Ativo Circulante deduzido do estoque com o Passivo Circulante AC somado ao RLP com soma PC do ELP O ndice de liquidez geral relaciona: Disponibilidades com o Passivo Circulante Ativo Circulante com Passivo Circulante Ativo Circulante deduzido do estoque com o Passivo Circulante AC somado ao RLP com soma PC do ELP O ndice de liquidez ___________ considerado o melhor indicador da capacidade da organizao de pagar suas dvidas em curto prazo. Imediata Seco Corrente Geral O ndice de liquidez _________ utilizado para avaliar a capacidade total de pagamento da organizao em curto e longo prazo. Imediata Seco Corrente Geral _____________ mostra a participao percentual dos compromissos em curto prazo no total do endividamento da empresa. O Grau de endividamento O ndice de liquidez corrente16

a) b) c) d) 6)

a) b) c) d) 7)

a) b)

c) d) 8) a) b) c) d) e) 9)

A Composio do endividamento O ndice de liquidez seco No clculo da composio do endividamento de uma empresa relacionamos: O Ativo Circulante com o Passivo Circulante A soma do PC com o ELP com o Ativo Total O Ativo Circulante deduzido do estoque com o Passivo Circulante A soma do AC com o RLP com a soma do PC + ELP O Passivo Circulante com o Exigvel Total Se o total do AC de uma empresa que possui $ 200 em estoques de $ 2.000, e o seu PC de $ 1.000, qual ser o seu ndice de liquidez seco se ela adquirir $ 100 em mercadorias e pagar vista?Antes da compra, o ILS era de: AC = R$2.000 Estoque = R$ 200 PC = R$1.000 ILS = (R$2.000 R$200)/R$1.000 = R$1,8 A compra vista gera um aumento no ativo circulante (pela entrada dos estoques) e, simultaneamente, uma reduo no ativo circulante pela sada de recursos. Desta forma, no ocorre alterao no total do ativo circulante e um aumento nos estoques: Teremos, agora: AC = R$2.000 Estoques = R$ R$300 PC = R$1.000 ILS = (R$2.000 R$ 300) / R$1.000 = R$1,7

a) 1,55 b) 1,70 c) 1,80 d) 2,00 e) 2,30 10)

Se o PC de uma empresa $ 2.000, o seu ELP $ 3.000 e o seu AT $ 8.000, qual ser o seu grau de endividamento aps liquidar 30% de suas dvidas a curto prazo?A liquidao da dvida gera uma reduo do ativo total e do PC no valor de R$600 (30% de $2.000). Assim, teremos: Ativo total = $7.400 PC = $1.400 ($2.000 - $600) ELP = $3.000 O grau de endividamento : Capital de terceiros (PC + ELP) / Ativo Ou seja: ($1.400 + $3.000) / $7.400 = 0,59 ou 59%.

Total

a) 63% b) 59% c) 18% d) 36% e) 26%

17

11)

Se uma empresa cujo ativo circulante de $ 1.800 e cujo passivo circulante de $ 1.300 fizer uma aquisio de mercadorias a vista, seu ndice de liquidez corrente passar a ser de:Antes da compra, o ILC era de: AC = R$1.800 PC = R$1.300 ILC = R$1.800 / R$1.300 = R$1,38 A compra vista gera um aumento no ativo circulante (pela entrada dos estoques) e, simultaneamente, uma reduo no ativo circulante pela sada de recursos. Desta forma, no ocorre alterao no total do ativo e no passivo circulante. Teremos, ento: AC = R$1.800 PC = R$1.300 ILC = R$1.800 / R$1.300 = R$1,38

a) 1,92 b) 0,90 c) 1,38 d) 1,25 e) 1,83 12)

Se o total do AC de uma empresa $ 2.000, e o total do seu PC $ 1.000, no caso dela efetuar uma compra de mercadorias a prazo por $ 400, seu ndice de liquidez corrente ser de:Antes da compra, o ILC era de : AC = R$2.000 PC = R$1.000 ILC = R$2.000/R$1.000 = R$2 A compra a prazo gera um aumento no ativo circulante (pela entrada dos estoques) e do passivo circulante pela dvida com fornecedores. Teremos, agora: AC = R$2.000 + R$400 PC = R$1.000 + R$400 ILC = R$2.400/R$1.400 = R$1,71

a) 2,00 b) 2,40 c) 1,43 d) 1,71 e) 1,17 13)

Se o total do AC da entidade for de $ 1.000, dos quais 30% representados por estoques, 20% por duplicatas a receber e 10% por aplicaes a prazo fixo, seu ndice de liquidez imediata, sendo o PC de $ 500, ser de:O ativo circulante formado por: disponibilidades, duplicatas a receber, estoques e aplicaes de prazo fixo (se resgatveis dentro dos prximos 12 meses). Neste caso, temos: AC = R$1.000 Disponibilidades: ? Estoques: 30% de R$1.000 = R$300 Duplicatas a receber: 20% de R$1.000 = R$200 Aplicaes a prazo fixo: 10% de R$ 1.000 = R$100 Pela diferena temos que as disponibilidades valem R$ 400. Ento o ILI = Disponibilidades / PC = 400/500 = 0,8

a) b) c) d) e) 14)

2,0 1,4 1,2 1,0 0,8 No clculo do Grau de Endividamento de uma empresa relacionamos:18

a) b) c) d) e) 15)

As Disponibilidades com o Passivo Circulante O Ativo Circulante com o Passivo Circulante A soma do PC com ELP com o Ativo Total O Ativo Circulante deduzido do estoque com o Passivo Circulante A soma do AC com o RLP com a soma do PC com o ELP A participao relativa dos capitais de terceiros e dos capitais prprios no total de recursos utilizados pela entidade reflete-se em: Sua capacidade de liquidez. Seu grau de endividamento. Sua rotatividade dos elementos patrimoniais. Sua rentabilidade. Seu risco financeiro. Saber se a entidade tem condies de honrar seus compromissos normalmente a primeira preocupao dos analistas financeiros, o que os leva a utilizar ndices que permitam avaliar: Sua liquidez. Seu grau de endividamento. A rotatividade dos elementos patrimoniais. A rentabilidade (lucratividade). O risco financeiro. Se o grau de liquidez imediata de uma empresa for igual a 0,30, podemos afirmar que: A cada 0,30 de ativo a empresa deve 1,5 de passivo. A cada 0,30 de ativo disponvel a empresa deve $ 1,00. A cada 0,30 de ativo a empresa deve $ 1,00. A cada 0,30 de ativo a empresa deve $ 2,00. A cada 0,30 de ativo circulante a empresa deve $ 1,00. Na anlise de liquidez, exceto quanto liquidez geral, relaciona-se o todo ou uma parte do........... e o todo do ..... com o objetivo de avaliar a ...... da empresa. Ativo circulante / patrimnio lquido / capacidade financeira. Ativo total / passivo total / rentabilidade. Ativo total / passivo total / circulao de capital. Ativo circulante / passivo circulante / capacidade financeira. Ativo circulante / passivo circulante / lucro do exerccio.

a) b) c) d) e) 16)

a) b) c) d) e) 17) a) b) c) d) e) 18)

a) b) c) d) e)

19

19)

O ndice de liquidez corrente ou normal o triplo do quociente de liquidez imediata ou absoluta. Sabendo-se que o valor das disponibilidades da empresa de $ 400; do passivo circulante $ 800 e das despesas do exerccio seguinte $ 50, o valor dos direito realizveis no exerccio seguinte

Temos que: Liquidez Corrente = ativo circulante / passivo circulante Liquidez Imediata = disponibilidade / passivo circulante Segundo o enunciado LC = 3 x LI Ou seja, AC = 3 x disponibilidades (elimando-se os denominadores por serem iguais) No ativo circulante esto contabilizados as disponibilidades, as despesas do exerccio seguinte (despesas antecipadas) e o direitos a serem recebidos no prximo exerccio. Temos que: Disponibilidades = 400 Despesas do exerccio seguinte = 50 AC = 3 x disponibilidades AC = 3 x 400 = 1.200 Direitos a receber = AC disponibilidades Direitos a receber = 1200 400 50 = 750 a)$ 750. b) $ 450. c)$ 490. d) $ 800. e)$ 1.200. despesas de exerccio seguinte

20

Analise o Balano Patrimonial da Cia Equilibrada (empresa comercial), e responda o que se pede: BALANO PATRIMONIAL CIA EQUILIBRADA 31/12/2010 ATIVO PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO Circulante 1.000 Circulante 1.200 200 Fornecedores 100 Duplicatas a Receber 300 Impostos a Recolher 1.000 Estoques 500 Outras Dvidas 100 NO CIRCULANTE 2.100 NO CIRCULANTE 1.400 Realizvel a Longo Prazo 100 Exigvel a Longo Prazo 1.400 Investimentos 1.000 Patrimnio Lquido 500 Imobilizado 500 Capital Social 400 Intangvel 500 Reservas de lucro 10020)

Total

3.100

Total

3.100

a) Qual o Capital Circulante Lquido da empresa?Capital Circulante Lquido a diferena entre o Ativo Circulante e o Passivo Circulante, neste caso seu valor $200.

b) A empresa conseguir, sem problemas, pagar suas dvidas?No. Como o CCL de 200, a empresa possui mais dvidas do que bens e direitos de curto prazo. A situao a longo prazo evidencia dvidas de $1.400, e direitos a receber apenas de $100

c) Pressuponha que a empresa esteja atrasando um tipo de obrigao. Qual ?O valor dos impostos a recolher de $1.000 muito alto quando comparado com as outras contas patrimoniais.

d) A composio do endividamento boa?Quantidade Capital de Terceiros Capital Prprio Total do Passivo Valor 2.600 500 3.100 ENDIVIDAMENTO % Qualidade 84% Passivo Circulante 16% Exigvel a Longo prazo 100% Capital de Terceiros Valor 1.200 1.400 2.600 % 46% 54% 100%

No. A empresa trabalha com muito Capital de Terceiros, pois 84% dos recursos so exigveis, sendo destes, 46% a curto prazo.

e) A proporo do Capital Prprio em relao ao Capital de Terceiros boa?No. Conforme resposta do item anterior, a empresa trabalha com apenas 16% de Capital Prprio.

f) As aplicaes do Permanente so sensatas?No. Deve ser analisado o grande volume de recursos aplicados no Ativo No Circulante Investimentos.

g) Voc compraria aes desta empresa? Por qu?Sim. Mesmo estando em situao financeira difcil, percebe-se que a empresa possui Reservas de Lucro no valor de $100, que representam 25% do capital investido pelo scio.

h) Qual seria a sua atitude como administrador desta empresa?Negociaria as dvidas com impostos para longo prazo, elevando consideravelmente o CCL e a liquidez da empresa; Se possvel, venderia parte do ativo no circulante investimento, gerando capital de giro para a empresa.

21

21)

Elabore o Balano Patrimonial da Cia. Ajustada em 31/12/10. 220.000 130.000 150.000 80.000 80.000ATIVO 400.000 220.000 80.000 100.000 310.000 180.000 130.000

Disponvel Mquinas Fornecedores Duplicatas a receber Capital SocialCirculante Disponvel Duplicatas a Receber Estoques NO CIRCULANTE Realizvel a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangvel Total

Estoque Contas a pagar Aes de outras empresas Reservas de Lucro Financiamentos a pagar

100.000 180.000 180.000 220.000 80.000

PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO Circulante 330.000 Fornecedores 150.000 Contas a pagar 180.000 Outras Dvidas NO CIRCULANTE 80.000 Exigvel a Longo Prazo 80.000 Patrimnio Lquido 300.000 Capital Social 80.000 Reservas de lucro 220.000 Total 710.000

710.000

Analisando o Balano Patrimonial da Cia. Ajustada, responda s seguintes perguntas: a) Qual a situao financeira da empresa? A empresa possui Capital Circulante Lquido no valor de R$70.000 (R$400.000 R$330.000), ou seja, no apresenta dificuldades para pagamento das contas de curto prazo b) A Cia. Ajustada uma indstria, comrcio ou prestadora de servio? Pela quantidade de recursos investidos no imobilizado a empresa produz e vende seus produtos, ou seja, no prestadora de servios. c) Qual a composio do endividamento da empresa? ENDIVIDAMENTO % Qualidade 58% Passivo Circulante 42% Exigvel a Longo prazo 100% Capital de Terceiros

Quantidade Capital de Terceiros Capital Prprio Total do Passivo

Valor 410.000 300.000 710.000

Valor 330.000 80.000 410.000

% 80% 20% 100%

d) Qual o capital de giro da empresa? Ativo Circulante: 400.000 d) Qual o capital de giro prprio da empresa? A empresa possui Capital Circulante Lquido (capital de giro prprio), no valor de R$70.000.

22

UD IV Exerccios 1) A empresa apresenta a seguinte estrutura de capital: Debntures R$ 12.000 Aes Ordinrias R$ 28.000 Aes Preferenciais R$ 25.000 Sabendo que os custos de cada emprstimo so de 10%, 15% e 12%, respectivamente, pergunta-se: qual o Custo Mdio Ponderado de Capital (em valor e em %). Vamos resolver este problema de dois modos: 1 modo: Inicialmente vamos calcular o custo de cada uma das fontes de recursos:Fonte de Recurso Aes Ordinrias Aes Preferenciais Debntures Total Valor R$ 12.000 R$ 28.000 R$ 25.000 R$ 65.000 Custo 10% 15% 12% Custo em R$ R$ 1.200 R$ 4.200 R$ 3.000 R$ 8.400

Do quadro acima podemos concluir que a empresa teve um custo total de R$ 8.400 para um financiamento total de R$ 65.000. A pergunta a ser respondida agora : quanto os R$8.400 representam do total de R$ 65.000. Custo em % = R$8.400 / R$ 65.000 = 0,1292 = 12,92%. O custo para captao do financiamento de R$ 65.000 foi de 12,92%. 2 modo: Vamos inicialmente calcular o peso de cada fonte de recursos sobre o financiamento total. Este clculo feito dividindo-se o valor de cada fonte pelo valor total do financiamento.Fonte de Recurso Aes Ordinrias Aes Preferenciais Debntures Total Valor R$ 12.000 R$ 28.000 R$ 25.000 R$ 65.000 Peso 0,1846 0,4308 0,3846

Da tabela acima temos que: - 18,46% dos recursos foram obtidos com emisso de aes ordinrias. - 43,08% dos recursos foram obtidos com emisso de aes preferenciais. - 38,46% dos recursos foram obtidos com emisso de debntures. Cada uma destas fontes tem um custo diferente. A pergunta que devemos responder no momento : - quanto o custo sobre cada uma das fontes representa de custo sobre o financiamento total? Vejamos:Fonte de Recurso Aes Ordinrias Aes Preferenciais Debntures Peso 0,1846 0,4308 0,3846 Custo Mdio Ponderado de Capital Custo 10% 15% 12% Custo Ponderado 1,846% 6,4620% 4,6152% 12,92%

23

2) Na aquisio de um equipamento no valor de R$ 300.000 a empresa obteve os seguintes financiamentos: 35% com emisso de aes ordinrias; 40% com aes preferenciais e o restante com emisso de debntures. Sabendo-se que os custos de cada fonte so de 15%, 10% e 12%, respectivamente, qual o custo mdio ponderado de capital ( em valor e em %). 1 modo:Fonte de Recurso Aes Ordinrias Aes Preferenciais Debntures Peso 35% 40% 25% Custo Mdio Ponderado de Capital Custo 15% 10% 12% Custo Ponderado 5,25% 4,00% 3,00% 12,25%

2 modo: Inicialmente vamos calcular o valor de cada uma das fontes de recursos: O valor total do financiamento necessrio a compra do equipamento de R$300.000, obtidos conforme enunciado>Fonte de Recurso Aes Ordinrias Aes Preferenciais Debntures Total Peso 35% 40% 25% R$ 300.000 Valor do financiamento R$ 105.000 R$ 120.000 R$ 75.000 R$ 300.000 Custo em % 15% 10% 12% Custo em R$ R$ 15.750 R$ 12.000 R$ 9.000 R$ 36.750

A pergunta a ser respondida agora : quanto os R$36.750 representam do total de R$ 300.000. Custo em % = R$36.750 / R$ 300.000 = 0,1225 = 12,25%. 3) Para a realizao de um investimento a empresa obteve os seguintes financiamentos: 20% com emisso de aes ordinrias; 70% com aes preferenciais e o restante com emisso de debntures. Sabendo-se que os custos de cada fonte so de 20%, 15% e 12%, respectivamente, qual o custo mdio ponderado de capital (em %). Neste problema no foram informados valores, por este motivo podemos resolv-lo de apenas um modo:Fonte de Recurso Aes Ordinrias Aes Preferenciais Debntures Peso 20% 70% 10% Custo Mdio Ponderado de Capital Custo 20% 15% 12% Custo Ponderado 4,00% 10,50% 1,20% 15,70%

4) A empresa AAC (Aluno Ama Clculo) necessita de R$ 500.000,00 para realizao de um novo investimento. Sua expectativa de obter o seguinte financiamento: Fonte de Recurso Valor Custo Aes Ordinrias R$ 150.000 10% Aes Preferenciais R$ 250.000 20% Debntures R$ 100.000 5% Pede-se: - o custo em reais de cada uma das fontes de recursos. - o custo mdio de capital; - o peso de cada fonte de recurso sobre o financiamento total; - o custo mdio ponderado (peso x custo) de cada fonte e o custo mdio total.24

1 Modo:Fonte de Recurso Aes Ordinrias Aes Preferenciais Debntures Total Valor R$ 150.000 R$ 250.000 R$ 100.000 R$ 500.000 Custo 10% 20% 5% Custo em RE R$ 15.000 R$ 50.000 R$ 5.000 R$ 70.000

A pergunta a ser respondida agora : quanto os R$70.000 representam do total de R$ 500.000. Custo em % = R$70.000 / R$ 500.000 = 0,14 = 14%. 2 modo: Vamos inicialmente calcular o peso de cada fonte de recursos sobre o financiamento total. Este clculo feito dividindo-se o valor de cada fonte pelo valor total do financiamento.Fonte de Recurso Aes Ordinrias Aes Preferenciais Debntures Total Valor R$ 150.000 R$ 250.000 R$ 100.000 R$ 500.000 Peso 0,30 0,50 0,20

Da tabela acima temos que: - 30% dos recursos foram obtidos com emisso de aes ordinrias. - 50% dos recursos foram obtidos com emisso de aes preferenciais. - 20% dos recursos foram obtidos com emisso de debntures. Cada uma destas fontes tem um custo diferente. A pergunta que devemos responder no momento : - quanto o custo sobre cada uma das fontes representa de custo sobre o financiamento total? Vejamos:Fonte de Recurso Aes Ordinrias Aes Preferenciais Debntures Peso 0,30 0,50 0,20 Custo Mdio Ponderado de Capital Custo 10% 20% 5% Custo Ponderado 3% 10% 1% 14%

5) Uma companhia planeja emitir aes preferenciais com dividendo anual prefixado de $ 15. O preo unitrio corrente da ao preferencial no mercado de $ 95, mas os investidores exigem 10% de desgio para subscrev-las. As despesas com underwriting so de 4%. Qual o custo das aes preferenciais? Nos problemas anteriores, conhecamos o custo de cada uma das fontes de recursos da empresa. A partir de agora vamos aprender a calcular este custo de cada uma das fontes de financiamentos. Do enunciado da questo temos: Dividendos = R$ 15 Preo da ao = R$ 95 Desgio = 10% Underwriting = 4% O que o enunciado nos diz que o investidor deseja receber da empresa o valor de R$ 15 para remunerar o investimento que ele far na empresa. A ao vendida no mercado pelo valor de R$ 95, contudo o investidor s realizar a compra se tiver um desconto de R$9,50 (10% de R$95,00).25

Para realizar a venda a empresa ter uma despesa de R$ 3,80 (4% de R$ 95,00). A empresa ir receber o valor de R$ 81,70 (R$ 95,00 R$ 9,50 R$ 3,80). Para receber este recurso a empresa pagar ao investidor um dividendo de R$ 15. Quanto os R$ 15 (custo para a empresa) representa sobre o valor que ela ir receber (R$ 81,70) Custo = Valor pago / valor recebido = R$ 15 / R$ 81,70 = 0,1836 = 18,36%. 6) A ao de uma companhia negociada em bolsa a preo corrente de $ 100, e seu ltimo dividendo foi de $ 15. esperado um crescimento dos lucros e dividendos a uma taxa mdia anual de 10%. Com base no modelo de avaliao de crescimento constante, qual o custo da ao ordinria? O custo sempre calculado sobre o valor que a empresa pagar no prximo ano. Como no ltimo ano a empresa pagou o valor de R$15 e esperado um crescimento de 10%, o crescimento em R$ ser de R$ 1,50 (10% de R$ 15). Ou seja, o prximo valor a ser pago de R$16,50. A empresa ir receber o valor de R$ 100 (valor da venda da ao) e ir pagar o valor de R$16,50. O custo desta ao de: R$ 16,50 / R$ 100 = 0,1650 = 16,50%. 7) A ao ordinria de Java est sendo negociada ao preo corrente de $30. esperado que cada ao pague dividendo de $3, ao final do ano, e espera-se que os dividendos cresam taxa constante de 5% ao ano. Qual o custo da ao ordinria da Java? A empresa ir receber o valor de R$ 30 (valor da venda da ao) e ir pagar o valor de R$3. O custo desta ao de: R$ 3,00 / R$ 30,00 = 0,10 = 10%. Como esperado um crescimento de 5%, o custo ser de 15% (10% + 5%) 8) Admita que uma ao ordinria pague dividendos de $0,45/ao, por ano, indeterminadamente, e que os valores cresam taxa constante de 5% ao ano. O preo de mercado da ao est fixado em $1,65/ao. Determinar o custo do referido ttulo. A empresa ir receber o valor de R$ 1,65 (valor da venda da ao) e ir pagar o valor de R$0,45. O custo desta ao de: R$ 0,45 / R$ 1,65 = 0,2727 = 27,27%. Como esperado um crescimento de 5%, o custo ser de 32,27% (27,27% + 5%)

26

UD V - Exerccios1)

A Empresa Balano S/A apresenta os seguintes saldos ao final do exerccio de 36.000 96.000 56.000 290.000 12.300 66.000 48.760 34.200 120.000 24.600 Emprstimos coligadas Imposto de renda a pagar Reservas de Lucro Disponvel Marcas e Patentes Ttulos a receber de longo prazo Participaes em coligadas Duplicatas a receber Salrios a pagar Veculos 25.600 16.800 73.710 90.250 14.600 24.900 42.300 38.500 47.900 20.000

2010. Fornecedores Mquinas Imveis para renda Capital Social Aluguis a receber Financiamentos Estoques Ttulos a pagar de longo prazo Imveis para uso Contas a pagar

Durante o exerccio de 2011 a empresa realizou as operaes abaixo descritas: a) A empresa recebeu os valores referentes a duplicatas e aluguis. b) A empresa pagou suas obrigaes com fornecedores, imposto de renda, salrios e outras contas a pagar de curto prazo. c) O scio efetivou nova integralizao de capital no valor de $ 100.000, sendo 70% em dinheiro e o restante na forma de veculos. d) A empresa aumentou sua participao em coligada no valor de $ 40.000. e) A empresa comprou mercadorias para estoque no valor de $ 48.000, sendo 10% vista e o restante prazo. f) A empresa forneceu novo emprstimo coligada no valor de $ 26.000. g) A empresa pagou 10% do saldo do financiamento e do ttulo de longo prazo. Pede-se: Elabore o Balano Patrimonial ao final do exerccio de 2006 e 2007. Qual o valor do capital de giro e do capital circulante lquido ao final do exerccio de 2006 e 2007. c) Qual o valor do capital de terceiros e do capital prprio ao final do exerccio de 2006 e 2007. d) Qual a composio do endividamento (quantidade e qualidade) ao final do exerccio de 2006 e 2007.a) b)

27

ATIVO CIRCULANTE Disponvel Duplicatas a receber Aluguis a receber Estoques NO CIRCULANTE Realizvel a longo prazo Emprstimos a coligadas Ttulos a receber Investimentos Participaes em coligadas Imveis para renda Imobilizado Veculos Mquinas Imveis para uso Intangvel Marcas e Patentes TOTAL

2010 189.810 90.250 38.500 12.300 48.760 50.500 25.600 24.900 98.300 42.300 56.000 236.000 20.000 96.000 120.000 14.600 14.600 589.210

BALANO PATRIMONIAL 2011 PASSIVO 119.690 CIRCULANTE 22.930 Fornecedores Salrios a pagar Contas a pagar 96.760 IR a pagar NO CIRCULANTE 104.500 Exigvel a longo prazo 51.600 Financiamentos 52.900 Ttulos a pagar 92.300 PATRIMNIO LQUIDO 92.300 Capital Social Reservas de Lucro 266.000 50.000 96.000 120.000 14.600 14.600 597.090 TOTAL 2010 R$189.810 R$64.510 R$225.500 R$363.710

2010 125.300 36.000 47.900 24.600 16.800 100.200 66.000 34.200 363.710 290.000 73.710

2011 43.200 43.200 90.180 59.400 30.780 463.710 390.000 73.710

589.210 2011 R$119.690 R$76.490 R$133.380 R$463.710

597.090

Capital de Giro (AC) Capital Circulante Lquido (AC PC) Capital de Terceiros (PC + PELP) Capital Prprio (PL) Endividamento Quantidade 2010 2011 Valor % Valor % 225.500 38% 133.380 22% PC 363.710 62% 463.710 78% ELP 589.210 597.090 CT

CT CP Total

Qualidade 2010 Valor % 125.300 56% 100.200 44% 225.500

2011 Valor % 43.200 32% 90.180 68% 133.380

28

Disponvel SI (a) (a1) (c) (d) 90.250 38.500 12.300 28.000 70.000 36.000 47.900 24.600 16.800 50.000 4.800 26.000 6.600 3.420 216.120 (b) (b1) (b2) (b3) (e) (f) (g) (h) (h1) SI (e) SF

Participaes em coligadas 42.300 50.000 92.300 Imveis para renda 56.000 56.000 0

(b)

Fornecedores 36.000 36.000 43.200 43.200 Salrios a pagar 47.900 47.900 0

SI (f) SF

SI SF

(c)

(b1)

SI SF

SF SI SF

239.050 22.930

Duplicata a receber 38.500 38.500 0 Aluguis a receber 12.300 12.300 0 Estoques

Veculos (a) SI (d) SF 20.000 30.000 50.000 Mquinas (a1) SI SF 96.000 96.000 (b3) (b2)

Contas a pagar 24.600 24.600 0

SI SF

SI SF

16.800

IR a pagar 16.800 0

SI SF

SI (f) SF SI (g) SF SI (c) SF

48.760 48.000 96.760 Emprstimo a coligada 25.600 26.000 51.600 Ttulos a receber 24.900 28.000 52.900

SI SF

Imveis para uso 120.000 120.000 Gastos pr-operacionais 14.600 14.600

(h)

Financiamentos 6.600 66.000 59.400 Ttulos a pagar 3.420 34.200 30.780 Capital Social 290.000 100.000 390.000 Lucros Acumulados 73.710 73.710

SI SF

SI SF

(h1)

SI SF

SI (d) SF

SI SF

29

2)

A Empresa Simulada apresenta os seguintes saldos ao final do exerccio de 2010. 75.000 140.000 68.000 400.000 10.200 65.000 46.000 10.200 146.000 15.600 6.400 Emprstimos coligadas Imposto de renda a pagar Reservas de lucro Disponvel Marcas e patentes Ttulos a receber de longo prazo Participaes em coligadas Duplicatas a receber Salrios a pagar Veculos Emprstimo de controlada 35.000 15.600 60.000 136.400 10.000 42.600 30.000 38.400 22.400 25.000 57.400

Fornecedores Mquinas Imveis para renda Capital Social Aluguis a receber Financiamentos a pagar de longo prazo Estoques Ttulos a pagar de longo prazo Imveis para uso Fretes a pagar Dividendos a pagar

Durante o exerccio de 2011 a empresa efetuou as seguintes operaes: 1) Os scios efetivaram integralizao de capital social, no valor de R$ 300.000, sendo 70% em dinheiro e o restante na forma de veculos. 2) Recebeu os direitos de curto prazo e 50% dos direitos de longo prazo; 3) Pagou suas obrigaes de curto prazo e 30% das obrigaes de longo prazo; 4) A empresa aumentou sua participao em coligada no valor de $ 50.000; 5) A empresa comprou mercadorias para estoque no valor de $ 48.000, sendo 10% vista e o restante prazo; 6) A empresa forneceu novo emprstimo coligada no valor de $ 26.000; 7) Comprou, atravs de financiamento de longo prazo, mquinas pelo valor de $ 80.000. Pede-se:a) b) c)

Elabore o Balano Patrimonial ao final dos exerccios de 2010; Contabilize as operaes efetuadas em 2011; Complete o Balano Patrimonial ao final do exerccio de 2011.

30

ATIVO CIRCULANTE DISPONVEL DUPLICATAS A RECEBER ALUGUIS A RECEBER ESTOQUE NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO EMPRSTIMOS COLIGADAS TTULOS A RECEBER INVESTIMENTOS IMVEIS PARA RENDA PARTICIPAES EM COLIGADAS IMOBILIZADO MQUINAS IMVEIS PARA USO VECULOS INTANGVEL MARCAS E PATENTES TOTAL DO ATIVO

2003 231.000 136.400 38.400 10.200 46.000 496.600 77.600 35.000 42.600 98.000 68.000 30.000 311.000 140.000 146.000 25.000 10.000 10.000 727.600

Exerccio 2 2004 PASSIVO 272.220 CIRCULANTE 178.220 FORNECEDORES - FRETES A PAGAR - DIVIDENDOS A PAGAR 94.000 SALRIOS A PAGAR IMPOSTO DE RENDA A PAGAR 703.800 NO CIRCULANTE 64.800 FINACIAMENTOS A PAGAR 43.500 TTULOS A PAGAR 21.300 EMPRSTIMO DE CONTROLADA 148.000 PATRIMNIO LQUIDO 68.000 CAPITAL SOCIAL 80.000 RESERVAS DE LUCRO 481.000 220.000 146.000 115.000 10.000 10.000 976.020 TOTAL DO PASSIVO

2003 135.000 75.000 15.600 6.400 22.400 15.600 132.600 65.000 10.200 57.400 460.000 400.000 60.000

2004 43.200 43.200 172.820 125.500 7.140 40.180 760.000 700.000 60.000

727.600

976.020

31

Exerccio 2 SI 1 2 2 2 2 DISPONVEL 136.400 75.000 210.000 15.600 38.400 6.400 10.200 22.400 17.500 15.600 21.300 19.500 3.060 17.220 50.000 4.800 26.000 433.800 255.580 178.220 DUPLICATAS A RECEBER 38.400 38.400 38.400 38.400 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 3 5 6 FORNECEDORES 75.000 75.000 43.200 SI 5

75.000

118.200 43.200

SF

FRETES A PAGAR 15.600 15.600

SI

15.600

SF

15.600 -

SF

SI

2 3

DIVIDENDOS A PAGAR 6.400 6.400 6.400 6.400 -

SI

SF

SF

SI

ALUGUIS A RECEBER 10.200 10.200 10.200 ESTOQUE 10.200

2 3

SALRIOS A PAGAR 22.400 22.400 22.400 22.400 -

SI

SF

SF

SI 5

46.000 48.000 94.000 94.000 -

3

IMPOSTO DE RENDA A PAGAR 15.600 15.600

SI

15.600

SF

15.600 -

SF

EMPRSTIMOS COLIGADAS

FINACIAMENTOS A PAGAR

SI 6

35.000 26.000 61.000 43.500

17.500

2 3

19.500

65.000 80.000 145.000 125.500

SI 7

17.500

19.500

SF

SF

SI

TTULOS A RECEBER 42.600 21.300 42.600 21.300 21.300

TTULOS A PAGAR

2 3

3.060 3.060

10.200 10.200 7.140

SI

SF

SF

IMVEIS PARA RENDA

SI

68.000 68.000 68.000 -

3

EMPRSTIMO DE CONTROLADA 17.220 57.400 17.220 57.400 40.180

SI

SF

SF

32

SI 4

PARTICIPAES EM COLIGADAS 30.000 50.000

CAPITAL SOCIAL 400.000 300.000

SI 1

SF

80.000 80.000 MQUINAS

-

-

700.000 700.000

SF

SI 7

140.000 80.000

RESERVAS DE LUCRO 60.000

SI

SF

220.000 220.000

-

-

60.000 60.000

SF

SI

IMVEIS PARA USO 146.000

SF

146.000 146.000 VECULOS

-

SI 1

25.000 90.000

SF

115.000 115.000

-

SI

MARCAS E PATENTES 10.000

SF

10.000 10.000

-

33

Abaixo, temos os dados da Cia Equilibrada S/A referente ao trmino do ano de 2010. Num primeiro plano apresentamos os saldos no final do exerccio financeiro e, em seguida, as operaes efetuadas no ano de 2011.3)

Saldos ao final do exerccio financeiro de 2010: 80.000 70.000 12.000 8.000 30.000 20.000 10.000 Fornecedores Duplicatas a pagar Emprstimos a Coligadas Duplicatas a receber Imposto de Renda a pagar Contas a pagar Salrios a pagar 35.000 4.000 12.000 15.000 8.000 6.000 20.000

Caixa Capital Social Reservas de lucro Obras de arte Estoques Mquinas Financiamento

Operaes em 2011:

1. A empresa pagou sua conta Fornecedores, porm comprou mais $ 40.000 de Mercadorias para Estoques, sendo que $ 10.000 ainda no foram pagos a seus fornecedores. 2. O saldo de Duplicatas a Receber em 31.12.10 foi totalmente recebido em 2011. 3. Dos Emprstimos a Coligadas a empresa recebeu $ 7.000. 4. Os scios efetivaram integralizao de Capital Social em dinheiro no valor de $ 20.000. 5. A empresa comprou mquinas, atravs de financiamento de longo prazo, por $ 10.000. 6. A empresa pagou suas obrigaes com impostos, salrios, duplicatas e contas a pagar. Com base nestas informaes, pede-se:a) b) c) d) e) f)

Elaborar o Balano Patrimonial com os dados referentes aos exerccios de 2010 e 2011. Capital de Giro em 2010 e 2011. Capital Circulante Lquido em 2010 e 2011 Capital de Terceiros em 2010 e 2011 Capital Prprio em 2010 e 2011 Endividamento: Grau e Composio.2002 125.000 80.000 15.000 30.000 Exerccio 3 2003 89.000 19.000 70.000 PASSIVO CIRCULANTE FORNECEDORES DUPLICATAS A PAGAR IR A PAGAR CONTAS A PAGAR SALRIOS A PAGAR NO CIRCULANTE FINANCIAMENTO PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL SOCIAL RESERVAS DE LUCRO 2002 73.000 35.000 4.000 8.000 6.000 20.000 10.000 10.000 82.000 70.000 12.000 2003 10.000 10.000 20.000 20.000 102.000 90.000 12.000

ATIVO CIRCULANTE CAIXA DUPLICATAS A RECEBER ESTOQUES

NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO EMPRSTIMOS A COLIGADAS INVESTIMENTOS OBRAS DE ARTE IMOBILIZADO MQUINAS INTANGVEL TOTAL DO ATIVO

40.000 12.000 12.000 8.000 8.000 20.000 20.000 165.000

43.000 5.000 5.000 8.000 8.000 30.000 30.000

132.000

TOTAL DO PASSIVO

165.000

132.000

34

Exerccio 3

35

CAIXA SI 2 3 4 80.000 15.000 7.000 20.000 35.000 30.000 4.000 8.000 6.000 20.000 1 1 6 6 6 6 1

FORNECEDORES 35.000 35.000 10.000

SI 1

35.000

45.000 10.000

SF

6 122.000 19.000 103.000

DUPLICATAS A PAGAR 4.000 4.000 4.000 4.000 -

SI

SF

SF

SI

DUPLICATAS A RECEBER 15.000 15.000 15.000 15.000

2

6

IR A PAGAR 8.000 8.000 8.000 8.000 -

SI

SF

SF

SI 1

ESTOQUES 30.000 40.000 70.000 70.000 -

6

CONTAS A PAGAR 6.000 6.000

SI

6.000

SF

6.000 -

SF

SI

EMPRSTIMOS A COLIGADAS 12.000 7.000 12.000 5.000 7.000

3

6

SALRIOS A PAGAR 20.000 20.000 20.000 20.000 -

SI

SF

SF

OBRAS DE ARTE

FINANCIAMENTO

SI

8.000

10.000 10.000 20.000 20.000

SI 5

SF

8.000 8.000 MQUINAS

SF

SI 5

20.000 10.000 30.000 30.000 -

CAPITAL SOCIAL 70.000 20.000 90.000 90.000

SI 4

SF

SF

RESERVAS DE LUCRO 12.000 12.000 12.000

SI

SF

36

Observe os saldos das contas da Cia Alfa S/A ao final do exerccio financeiro de 2010 contabilize as operaes efetuadas em 2011 e elabore o Balano Patrimonial com os saldos ao final dos exerccios financeiros de 2010 e 2011.4)

Fretes a pagar Aluguis a receber Dividendos a pagar Estoques Emprstimos de controladas Fornecedores Emprstimos a coligadas Ttulos a receber de longo prazo Salrios a pagar Capital Social Mquinas

15.600 10.200 6.400 46.000 57.400 65.000 35.000 43.000 34.800 295.200 160.000

Imveis para renda Imposto de renda a pagar Duplicatas a receber Reservas de lucro Imveis para uso Participaes a pagar Financiamentos de longo prazo a pagar Ttulos a pagar de longo prazo Veculos Disponvel Participaes em coligadas

68.000 15.600 38.400 60.000 148.000 10.000 65.000 15.000 25.000 36.400 30.000

Operaes efetuadas pela empresa durante o exerccio de 2011: 1) Os scios efetivaram integralizao de capital social, em dinheiro, no valor de R$ 300.000; 2) Recebeu os valores referentes aos aluguis e as duplicatas; 3) Pagou o total de suas obrigaes de curto prazo e 40% das obrigaes de longo prazo; 4) Recebeu 30% do valor dos ttulos de longo prazo; 5) A empresa comprou, mercadorias para estoque no valor de R$ 20.000, sendo 30% vista e o restante a prazo; 6) A empresa forneceu novo emprstimo a coligadas no valor R$ 40.000.ATIVO CIRCULANTE DISPONVEL DUPLICATAS A RECEBER ALUGUIS A RECEBER ESTOQUES 2006 131.000 36.400 38.400 10.200 46.000 2007 215.540 149.540 66.000 PASSIVO CIRCULANTE FORNECEDORES FRETES A PAGAR DIVIDENDOS A PAGAR SALRIOS A PAGAR IR A PAGAR PARTICIPAES A PAGAR NO CIRCULANTE EMPRSTIMOS DE CONTROLADAS FINANCIAMENTOS A PAGAR TTULOS A PAGAR PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL SOCIAL RESERVAS DE LUCRO 2006 147.400 65.000 15.600 6.400 34.800 15.600 10.000 137.400 57.400 65.000 15.000 355.200 295.200 60.000 2007 14.000 14.000 82.440 34.440 39.000 9.000 655.200 595.200 60.000

NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO EMPRSTIMOS COLIGADAS TTULOS A RECEBER DE LP INVESTIMENTOS IMVEIS PARA RENDA PARTICIPAES EM COLIGADAS IMOBILIZADO MQUINAS IMVEIS PARA USO VECULOS INTANGVEL TOTAL DO ATIVO

509.000 78.000 35.000 43.000 98.000 68.000 30.000 333.000 160.000 148.000 25.000 640.000

536.100 105.100 75.000 30.100 98.000 68.000 30.000 333.000 160.000 148.000 25.000

751.640 TOTAL DO PASSIVO

640.000

751.640

37

SI 1 2 2 4

SF

DISPONVEL 65.000 15.600 6.400 34.800 15.600 10.000 22.960 26.000 6.000 6.000 40.000 397.900 248.360 149.540 36.400 300.000 38.400 10.200 12.900 DUPLICATAS A RECEBER 38.400 38.400

3 3 3 3 3 3 3 3 3 5 6

3

FORNECEDORES 65.000 65.000 14.000

SI 5

65.000

79.000 14.000

SF

3

FRETES A PAGAR 15.600 15.600

SI

15.600

15.600 -

SF

SI

2

3

DIVIDENDOS A PAGAR 6.400 6.400

SI

SF

38.400 -

38.400

6.400

6.400 -

SF

SI

ALUGUIS A RECEBER 10.200 10.200

2

3

SALRIOS A PAGAR 34.800 34.800

SI

SF

10.200 -

10.200

34.800

34.800 -

SF

ESTOQUES SI 5 46.000 20.000 66.000 66.000 3

IR A PAGAR 15.600 15.600

SI

15.600

SF

15.600 -

SF

EMPRSTIMOS COLIGADAS

PARTICIPAES A PAGAR

SI 6

35.000 40.000 75.000 75.000 -

3

10.000

10.000

SI

10.000

SF

10.000 -

SF

SI

TTULOS A RECEBER DE LONGO PRAZO 43.000 12.900 43.000 30.100 12.900

EMPRSTIMOS DE CONTROLADAS

4

3

22.960 22.960

57.400 57.400 34.440

SI

SF

SF

SI

IMVEIS PARA RENDA 68.000 68.000 68.000 -

FINANCIAMENTOS A PAGAR

3

26.000 26.000

65.000 65.000 39.000

SI

SF

SF

38

SI

PARTICIPAES EM COLIGADAS 30.000

TTULOS A PAGAR

3

6.000

15.000

SI

SF

30.000 30.000 MQUINAS

-

6.000

15.000 9.000

SF

SI

160.000

CAPITAL SOCIAL 295.200 300.000

SI 1

SF

160.000 160.000

-

-

595.200 595.200

SF

SI

IMVEIS PARA USO 148.000

LUCROS ACUMULADOS 60.000

SI

SF

148.000 148.000 VECULOS

-

-

60.000 60.000

SF

SI

25.000

SF

25.000 25.000

-

5)

39

Observe o saldo das contas da Cia Bravo S/A ao final do exerccio financeiro de 2010 contabilize as operaes efetuadas em 2011 e faa elabore o Balano Patrimonial com os saldos ao final dos exerccios financeiros de 2010 e 2011. Fornecedores Mquinas Imveis para renda Capital Social Aluguis a receber Financiamentos a pagar de longo prazo Estoques Ttulos a pagar de longo prazo Imveis para uso Fretes a pagar Dividendos a pagar 75.000 140.000 68.000 300.000 10.200 65.000 46.000 10.200 146.000 15.600 6.400 Emprstimos coligadas Imposto de renda a pagar Reservas de lucro Disponvel Marcas e patentes Contas a receber de longo prazo Participaes em coligadas Duplicatas a receber Salrios a pagar Veculos Emprstimo de controlada 35.000 15.600 60.000 36.400 10.000 42.600 30.000 38.400 22.400 25.000 57.400

Durante o exerccio de 2011 a empresa efetuou as seguintes operaes: 1) Os scios efetivaram integralizao de capital social, no valor de R$ 300.000, sendo 70% em dinheiro e o restante na forma de veculos. 2) Recebeu os direitos de curto prazo e 50% dos direitos de longo prazo; 3) Pagou suas obrigaes de curto prazo e 30% das obrigaes de longo prazo; 4) A empresa aumentou sua participao em coligada no valor de $ 50.000; 5) A empresa comprou mercadorias para estoque no valor de $ 48.000, sendo 10% vista e o restante prazo; 6) A empresa forneceu novo emprstimo coligada no valor de $ 26.000; 7) Comprou, atravs de financiamento de longo prazo, mquinas pelo valor de $ 80.000.ATIVO CIRCULANTE Disponvel Duplicatas a Receber Estoques Aluguis a receber NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO Emprstimos a coligadas Contas a receber (LP) INVESTIMENTOS Participaes em coligadas Imveis para renda IMOBILIZADO Mquinas Veculos Imveis para uso INTANGVEL Marcas e Patentes TOTAL DO ATIVO 2006 131.000 36.400 38.400 46.000 10.200 496.600 77.600 35.000 42.600 98.000 30.000 68.000 311.000 140.000 25.000 146.000 10.000 10.000 627.600 2007 172.220 78.220 94.000 PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Salrios a pagar Fretes a pagar Dividendos a pagar Impostos a pagar NO CIRCULANTE Financiamentos de longo prazo Ttulos a pagar de longo prazo Emprstimos de controladas PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas de Lucro 2006 135.000 75.000 22.400 15.600 6.400 15.600 132.600 65.000 10.200 57.400 360.000 300.000 60.000 2007 43.200 43.200 172.820 125.500 7.140 40.180 660.000 600.000 60.000

703.800 64.800 43.500 21.300 148.000 80.000 68.000 481.000 220.000 115.000 146.000 10.000 10.000 876.020 TOTAL DO PASSIVO

627.600

876.020

40

SI 1 2 2 2 2

Disponvel 36.400 75.000 210.000 22.400 38.400 15.600 10.200 6.400 17.500 15.600 21.300 19.500 3.060 17.220 50.000 4.800 26.000 333.800 78.220 255.580

3 3 3 3 3 3 3 3 4 5 6

3

Fornecedores 75.000 75.000 43.200

SI 5

75.000

118.200 43.200

SF

3

Salrios a pagar 22.400 22.400

SI

22.400

SF

22.400 -

SF

SI

Duplicatas a Receber 38.400 38.400

2

3

Fretes a pagar 15.600 15.600

SI

SF

38.400 Estoques 46.000 48.000

38.400

15.600

15.600 -

SF

SI 5

3

Dividendos a pagar 6.400 6.400

SI

SF

94.000 94.000

-

6.400

6.400 -

SF

SI

Aluguis a receber 10.200 10.200

2

3

Impostos a pagar 15.600 15.600

SI

SF

10.200 -

10.200

15.600

15.600 -

SF

Emprstimos a coligadas

Financiamentos de longo prazo

SI 6

35.000 26.000

17.500

2

3

19.500

65.000 80.000

SI 7

SF

61.000 43.500

17.500

19.500

145.000 125.500

SF

SI

Contas a receber (LP) 42.600 21.300

Ttulos a pagar de longo prazo

2

3

3.060

10.200

SI

SF

42.600 21.300

21.300

3.060

10.200 7.140

SF

41

SI 4

Participaes em coligadas 30.000 50.000

Emprstimos de controladas

3

17.220

57.400

SI

SF

80.000 80.000 Imveis para renda 68.000

-

17.220

57.400 40.180

SF

SI

Capital Social 300.000 300.000

SI 1

SF

68.000 68.000 Mquinas 140.000 80.000

-

-

600.000 600.000

SF

SI 7

Reservas de Lucro 60.000

SI

SF

220.000 220.000 Veculos 25.000 90.000

-

-

60.000 60.000

SF

SI 1

SF

115.000 115.000 Imveis para uso 146.000

-

SI

SF

146.000 146.000 Marcas e Patentes 10.000

-

SI

SF

10.000 10.000

-

42

Exerccios de Reviso UD I UD V 1) Identifique, nas operaes efetuadas abaixo, qual a que provoca alterao no Capital Circulante Lquido de uma empresa: (a) Compra vista de mercadoria para estoque; (b) Pagamento de uma duplicata de curto prazo; (c) Venda, metade vista e metade a receber a longo prazo, de bem do ativo permanente. (d) Integralizao de Capital na forma de Imveis; (e) Compra, atravs de um financiamento (longo prazo) de bem para o ativo permanente. 2) Considere as cinco assertivas abaixo, verificando se so verdadeiras: (V) Capital de Terceiros a soma do Passivo Circulante com o Passivo Exigvel a Longo Prazo; (F) Capital Prprio caracteriza-se por ser exigvel, (V) Capital Circulante Lquido a diferena entre o Ativo Circulante e o Passivo Circulante; (F) Capital de Giro significa o mesmo que Patrimnio Lquido; (V) Capital Prprio e Patrimnio Lquido so expresses equivalentes. (a) V, F, V, F, V. (b) V, V, V, F, F. (c) V, F, F, V, V. (d) F, F, F, V, V. (e) F, V, F, V, F Observe o Balano Patrimonial abaixo transcrito e responda as questes 3, 4 e 5:Cia Simulado S.A. Balano Patrimonial ATIVO Circulante Realizvel a Longo Prazo Permanente TOTAL DO ATIVO 3) 2010 120.000 80.000 100.000 300.000 40% 27% 33% 100% 2011 130.000 60.000 160.000 350.000 37% 17% 46% 100% PASSIVO Circulante Exigvel a Longo Prazo Patrimnio Lquido TOTAL DO PASSIVO 2010 90.000 70.000 140.000 300.000 30% 23% 47% 100% 2011 120.000 80.000 150.000 350.000 34% 23% 43% 100%

O Capital Circulante Lquido da Cia Simulado em 31/12/2010 e em 31/12/2011 , respectivamente, de: (a) R$ 120.000 e R$ 130.000; (b) R$ 30.000 e R$ 10.000; (c) R$ 140.000 nos dois anos (d) R$ 90.000 e R$ 120.000 (e) R$ 160.000 e R$ 210.000. 4) Sobre o endividamento da empresa podemos afirmar que: (a) No ano de 2010 a empresa trabalhava com mais capital prprio do que com capital de terceiros; (b) No ano de 2011 a empresa aumentou a participao relativa do capital prprio em relao ao ano anterior; (c) Nos dois anos analisados a maior parte do endividamento da empresa de curto prazo; (d) A empresa conseguiu baixar seu endividamento em 2011; (e) As dvidas exigveis representam 43% do total do passivo da empresa em 2011.

43

5) Assinale a nica alternativa correta: (a) O Capital de Giro no ano de 2010 de R$ 180.000; (b) O Capital de Terceiros no ano de 2011 de R$ 200.000; (c) O Capital Prprio no ano de 2010 de R$ 160.000, (d) O Capital de Giro Prprio no ano de 2011 de R$ 130.000; (e) O Capital de Terceiros no ano de 2010 de R$ 140.000. 6) O lucro auferido pela atividade operacional pertence: (a) empresa. (b) Parte a empresa e parte aos proprietrios. (c) Aos proprietrios, embora no seja totalmente retirado da empresa. (d) Depende da deciso da diretoria. 7) Considere as cinco assertivas abaixo, verificando se so verdadeiras: (V) O saldo das contas de ativo aumentam com lanamento a dbito e diminuem com lanamento a crdito; (F) O saldo das contas de passivo aumentam com lanamento a dbito e diminuem com lanamento a crdito; (V) O saldo das contas de patrimnio lqido aumentam com lanamento a crdito e diminuem com lanamento a dbito; (V) O saldo das contas retificadoras de ativo aumentam com lanamento a crdito e diminuem com lanamento a dbito; (F) As contas de receita apresentam saldo devedor e as de despesas saldo credor. (a) V, F, F, V, V. (b) V, F, V, V, F. (c) F, V, V, V, F. (d) F, V, F, F, V. (e) V, F, F, V, F. 8) Para uma indstria, qual o conjunto de contas classificado no Circulante: (a) Caixa, Estoque, Duplicatas a Receber, Mquinas. (b) Fornecedores, Caixa, Bancos c/ movimento, Estoque. (c) Bancos, Caixa, Duplicatas a Receber, Investimentos. (d) Estoque, Contas a Pagar, Salrios a Pagar, Capital Social. 9) Das quatro demonstraes financeiras exigidas por lei, podemos indicar uma: (a) Demonstrao do Fluxo de Caixa (b) Demonstrao do Oramento (c) Notas explicativas (d) Demonstrao oramentria 10) Pela Lei das S/A o lado direito do Balano Patrimonial denominado: (a) Passivo (b) Passivo e Patrimnio Lquido (c) Capital de Terceiros (d) Ativo 11) Como Capital de Terceiros, podemos citar: (a) Capital Social (b) Estoques (c) Ttulos a pagar (d) Patrimnio Lquido44

1)

UD VI - Exerccio Identifique a resposta correta. A demonstrao do resultado do exerccio o relatrio contbil que tem a finalidade de evidenciar: os bens, direitos e obrigaes da empresa. as origens e aplicaes de recursos. a apurao do resultado do perodo. a distribuio do resultado do exerccio financeiro. a variao do saldo de lucros acumulados. Marque a resposta correta. O reflexo no balano patrimonial de uma receita na demonstrao do resultado : aumento do passivo exigvel. reduo do ativo. aumento do ativo. reduo do capital prprio. no provoca alterao patrimonial. Identifique a resposta correta. O reflexo no balano patrimonial de uma despesa na demonstrao do resultado : reduo do passivo exigvel. aumento do ativo. reduo do ativo ou aumento do passivo. aumento do capital prprio. no provoca alterao patrimonial. Um dos princpios contbeis que regem a apurao do resultado o da competncia de exerccio. Em decorrncia deste princpio, marque a resposta correta:

a) b) c) d) e)2)

a) b) c) d) e) 3)

a) b) c) d) e) 4)

As receitas so contabilizadas no momento do recebimento dos recursos. As despesas so contabilizadas no momento do pagamento. As receitas e despesas so contabilizadas na ocorrncia do fato gerador, independentemente do recebimento das receitas e dos pagamentos das despesas. d) As receitas so reconhecidas no momento do pagamento (sada dos recursos financeiros). e) As despesas so reconhecidas no momento do recebimento dos recursos financeiros.a) b) c) 5) a) b) c) d) e) 6)

Identifique a resposta correta. A despesa com depreciao: apesar de aumentar o lucro do perodo no representa sacrifcio financeiro para a empresa. reduz o lucro mas no representa para a empresa um sacrifcio financeiro. no afeta o lucro, pois tem como contrapartida reduo de ativo permanente. reduz simultaneamente o lucro e o ativo circulante. no evidenciada na demonstrao do resultado do exerccio. Identifique o que a caracteriza o total bruto vendido no perodo, incluindo-se os impostos sobre vendas, as devolues e os abatimentos sobre vendas: Receita Bruta. Receita Lquida. Dedues. Custo da Mercadoria Vendida. Lucro Bruto.45

a) b) c) d) e)

7) a) b) c) d) e) 8)

So os gastos relacionados produo, incluindo-se matria-prima, mo-de-obra etc: Receita Bruta. Receita Lquida. Dedues. Custo da Mercadoria Vendida. Despesas Operacionais. So os gastos que contribuem para a manuteno da atividade operacional: Receita Bruta. Receita Lquida. Dedues. Custo da Mercadoria Vendida. Despesas Operacionais. O resultado na venda de ativo no circulante imobilizado, os gastos imprevisveis, anormais e extraordinrios, so evidenciados na DRE no grupo: receita bruta. receita lquida. custo da mercadoria vendida. despesas operacionais resultado no operacional. Como dedues da receita bruta, temos: Custo da Mercadoria Vendida. Despesas Operacionais. Impostos faturados, devolues de venda e abatimentos sobre vendas. Depreciaes. Imposto de renda. Os principais grupos de despesas operacionais so: vendas, administrativas e financeiras. vendas, custos e resultado na venda de ativos permanentes. administrativas, custos e dedues de venda. financeiras, custos e resultado na venda de ativos permanentes. proviso para imposto de renda, participaes e dedues. O lucro ajustado pra fins de imposto de renda denominado: lucro antes do imposto de renda. lucro depois do imposto de renda. lucro real. lucro lquido. lucro bruto.

a) b) c) d) e)9) a) b) c) d) e) 10) a) b) c) d) e) 11) a) b) c) d) e) 12) a) b) c) d) e)

46

13) a) b) c) d) e) 14) a) b) c) d) e) 15) a) b) c) d) e) 16)

O exerccio social em que gerado o lucro denomina-se: exerccio financeiro. ano financeiro. exerccio fiscal. ano base. ano real. O exerccio social em que se paga o imposto de renda : exerccio financeiro. ano financeiro. exerccio fiscal. Ano-base. ano real. O confronto da Receita Bruta com a Receita Lquida de utilidade por permitir avaliar: o peso da carga tributria sobre o custo dos produtos vendidos. o peso da carga tributria sobre o preo das mercadorias vendidas. a influncia do custo das mercadorias vendidas sobre a receita lquida. a influncia dos impostos indiretos sobre os produtos adquiridos. o peso do imposto de renda sobre a receita lquida. Julgue as alternativas como Verdadeiras ou Falsas: 1. Toda receita aumenta o disponvel. 2. Toda compra de mercadorias gera uma despesa. 3. A venda de um equipamento com lucro gera uma receita no operacional. 4. A compra de uma mquina gera despesa operacional.

a) b) c) d) e)17) a) b) c) d) e) 18)

FFVF VFFV FFFV VVFF FFFF Para se chegar ao Lucro Bruto, deduz-se da Receita Lquida: A proviso para o Imposto e Renda. As despesas operacionais. As dedues de vendas. O resultado no operacional. Custo das Mercadorias Vendidas. Uma despesa de aluguel de janeiro de 2011 foi paga em dezembro de 2010. Em que ms tal valor dever ser contabilizado como despesa? Em janeiro de 2011, pois foi quando ocorreu o momento financeiro. Em janeiro de 2011, pois foi quando ocorreu o momento econmico. Em dezembro de 2010, pois foi quando ocorreu o momento econmico. Em dezembro de 2010, pois foi quando ocorreu o momento financeiro. Em dezembro, pois foi quando ocorreu o efetivo pagamento.47

a) b) c) d) e)

19)

Em janeiro de 2011 a empresa recebeu o aluguel referente a dezembro de 2010 de um imvel. Esta receita deve ser contabilizada quando? Em janeiro de 2011, pois foi quando ocorreu o momento financeiro. Em janeiro de 2011, pois foi quando ocorreu o momento econmico. Em dezembro de 2010, pois foi quando ocorreu o momento econmico. Em dezembro de 2010, pois foi quando ocorreu o momento financeiro. Em janeiro de 2011, pois foi quando ocorreu o efetivo recebimento. A demonstrao do resultado do exerccio a apresentao, em forma resumida, das operaes realizadas pela empresa, durante o exerccio social, demonstradas de forma a destacar o resultado lquido do perodo. Relativamente a esse assunto, assinale a alternativa correta: Na determinao do resultado do exerccio, sero computadas apenas as receitas e os rendimentos efetivamente realizados em moeda, no perodo, assim como custos, despesas, encargos e perdas pagos, correspondentes s receitas e rendimentos. As despesas financeiras, de vendas e administrativas devem ser demonstradas aps a apurao do resultado operacional. O custo da mercadoria vendida evidenciado logo aps a apurao do resultado operacional. Os impostos sobre vendas, como IPI e ICMS, considerados como deduo da receita bruta, devem ser demonstrados aps a apurao do lucro bruto. Uma empresa que apresenta lucro na apurao do resultado pode vir a apresentar dificuldades financeiras, pois a apurao do lucro realizada pelo Regime de Competncia do Exerccio, no implicando, necessariamente, em entrada/sada de dinheiro da empresa. Se uma empresa apresenta receitas totais de R$10.000, custos que representam 65% das receitas e despesas de R$1.500 e, considerando ainda que as vendas foram realizadas a prazo (60 dias para recebimento) e os custos e despesas, tambm a prazo (para 30 dias), podemos afirmar que (considerando que a empresa no apresenta saldo em seu caixa): Apurou um lucro de R$ 2.000, contudo ter dificuldades para pagar suas contas, pois o recebimento das vendas ocorrer aps o vencimento das obrigaes; Como apresentou lucro no ter dificuldades financeiras. Apurou um prejuzo no perodo, pois o vencimento das obrigaes ocorrer antes do recebimento dos direitos. Apurou um lucro no perodo, pois o vencimento das obrigaes ocorrer depois do recebimento dos direitos. Como as receitas foram maiores que os custos e despesas, conseguir, sem problemas, arcar com suas obrigaes a pagar. Receita = R$ 10.000 C.M.V. = R$ 6.500 Lucro Bruto = R$ 3.500 Despesas Operacionais = R$ 1.500 Lucro Operacional = R$ 2.000

a) b) c) d) e) 20)

a)

b) c) d) e)

21)

a) b) c) d) e)

48

A Cia Exemplo apresenta o seguinte Balano Patrimonial ao final do exerccio de 2010. ATIVO CIRCULANTE Caixa Duplicatas a receber Estoques NO CIRCULANTE REALIZVEL A LP Emprstimos Coligada INVESTIMENTOS Participaes coligadas IMOBILIZADO Equipamentos TOTAL 2010 230.000 100.000 70.000 60.000 10.000 10.000 60.000 60.000 140.000 440.000 Balano Patrimonial 2011 PASSIVO CIRCULANTE Salrios a pagar Fornecedor I.R. a pagar Dividendos a pagar NO CIRCULANTE EXIGIVEL A LP Financiamentos PATR. LQUIDO Capital Social Reservas de Lucro TOTAL 2010 200.000 50.000 120.000 10.000 20.000 40.000 40.000 200.000 130.000 70.000 440.000 2011

Durante o exerccio de 2011 a empresa efetuou as seguintes operaes: a) b) c) d) e) f) Vendeu mercadorias por R$ 100.000 (metade a vista). O CMV foi de R$ 40.000. Recebeu as duplicatas referentes ao ano anterior. Pagou suas obrigaes referente ao ano anterior (salrios, I.R., dividendos e fornecedores). Vendeu por R$ 80.000, metade vista, metade longo prazo, imobilizado, contabilizado por R$ 60.000 Comprou, prazo, mercadorias para estoque no valor de R$ 25.000. Teve as seguintes despesas: Administrativas, no pagas, referente a salrios, no valor de R$ 45.000. Financeiras, j pagas, no valor de R$ 12.000. Vendas, j pagas, no valor de R$ 8.000. O lucro contbil igual ao lucro real. O imposto de renda provisionado taxa de 15% do lucro real. A empresa provisionou Participaes para empregados no valor de 20% do Lucro aps o I.R e no houve distribuio do lucro.

g)h)

Com base nestas informaes, pede-se: Completar o Balano Patrimonial com os dados referentes ao ano de 2001. Elaborar a DRE (20001) Capital Circulante Lquido (00/01) Capital de Giro (00/01) Capital de terceiros (00/01) Capital Prprio (00/01)

49

ATIVO CIRCULANTE Caixa Duplicatas a receber Estoques

2010 230.000 100.000 70.000 60.000

NO CIRCULANTE REALIZVEL A LP Emprstimos Coligada INVESTIMENTOS Participaes em coligadas IMOBILIZADO Equipamentos TOTAL Caixa 100.000 200.000 (3) 50.000 12.000 (6a) 70.000 8.000 (6b) 260.000 0 220.000

210.000 10.000 10.000 60.000 60.000 140.000 140.000 440.000

Balano Patrimonial 2011 PASSIVO 95.000 CIRCULANTE Salrios a pagar 50.000 Fornecedor 45.000 I.R. a pagar Dividendos a pagar Participaes a pagar 210.000 NO CIRCULANTE 10.000 EXIGIVEL A LP 10.000 Financiamentos 60.000 PATRIMNIO LQUIDO 60.000 Capital Social 140.000 Reservas de Lucro 140.000 305.000 TOTAL

2010 200.000 50.000 120.000 10.000 20.000 40.000 40.000 40.000 200.000 130.000 70.000 440.000

2011 70.000 45.000 25.000 40.000 40.000 40.000 195.000 130.000 65.000 305.000

SI (1) (2)

Salrios a pagar (3) 50.000 50.000 45.000 50.000 95.000 45.000

SI (6) SF

Receita de Vendas (A) 100.000 100.000

(1)

SF SI (1) SF SI (5) SF

Duplicatas a receber 70.000 70.000 (2) 50.000 120.000 70.000 50.000 Estoques 60.000 40.000 25.000 85.000 40.000 45.000 (1A)

(3)

Fornecedor 120.000 120.000 25.000 120.000 145.000 25.000 IR a pagar 10.000 10.000 2.250 10.000 12.250 2.250

SI (5) SF

(1A)

C.M.V. 40.000 40.000

(B)

Resultado no Operacional SI (7) SF SI SF Despesas Operacionais (6) 45.000 65.000 (6a) 12.000 (6b) 8.000

(3)

Empr. a coligada SI 10.000 SF 10.000 Ttulos a receber LP SI (4) 40.000 SF 40.000 Participaes Coligadas SI 60.000 SF 60.000

Dividendo a pagar (3) 20.000 20.000 Participaes a pagar 2.550 2.550 Financiamento 40.000 40.000

(D)

SI (8) SF SI SF (B) 40.000 (D) 65.000 105.000 (E) 5.000 A.R.E. 100.000 100.000 (A)

Equipamentos SI 140.000 SF 140.000

Capital Social 130.000 130.000 Reservas de Lucro (E) 5.000 70.000 65.000

SI SF SI SF 50

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO RECEITA BRUTA ( - ) DEDUES RECEITA LQUIDA ( - ) CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS LUCRO BRUTO ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS Administrativas (45.000) Financeiras (12.000) Vendas (8.000) LUCRO OPERACIONAL (+/-)RECEITAS/DESPESAS NO OPERACIONAIS LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA ( - ) IMPOSTO DE RENDA LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA ( - ) PARTICIPAES Empregados (2.550) LUCRO LQUIDO

100.000 100.000 (40.000) 60.000 (65.000)

(5.000) 20.000 15.000 (2.250) 12.750 (2.550) 10.200

Capital de Giro Capital Circulante Lquido Capital de Terceiros Capital Prprio

2010 230.000 30.000 240.000 200.000 Valor 240.000 200.000 440.000 Valor 200.000 40.000 240.000 % 55% 45% % 83% 17%

2011 135.000 60.200 114.800 210.200 Valor 114.800 210.200 325.000 Valor 74.800 40.000 % 35% 65% % 65% 35%

Quantidade Endividamento Qualidade

Capital de terceirosCapital Prprio Total Curto Prazo Longo Prazo Capital de terceiros

51

22)

A partir dos saldos ao final do exerccio financeiro de 2010, abaixo transcritos, elabore o Balano Patrimonial de 2010, contabilize as operaes e elabore o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio de 2011: 1.000 10.000 3.000 2.000 7.000 Fornecedores Financiamento Ttulos de longo prazo a receber Imobilizado 4.000 5.000 2.000 10.000

Caixa Capital Reservas de lucro Intangvel Estoques

a) A empresa vendeu mercadoria no valor de R$ 10.000, sendo que metade ela recebeu a vista e a outra metade receber no futuro. O Custo da Mercadoria Vendida foi de R$ 6.000. b) Do saldo da conta Fornecedores existente em 31-12-03 foi paga apenas a metade em 2011. c) Como despesas operacionais, teve R$ 1.200 de vendas e R$ 800 administrativas, sendo que ambas foram totalmente pagas em 2011. d) Em termos de Imposto de Renda, basta calcular 15% sobre o Lucro Antes do Imposto de Renda. Com base nestas informaes, pede-se: Elaborar o Balano Patrimonial com os dados referentes aos exerccios de 2010 e 2011. Elaborar a Demonstrao do Resultado do Exerccio referente ao ano de 2011. Capital de Giro em 2010 e 2011. Capital Circulante Lquido em 2010 e 2011. Capital de Terceiros em 2010 e 2011. Capital Prprio em 2010 e 2011. Endividamento: Quantidade e Qualidade.

52

BALANO PATRIMONIALATIVO CIRCULANTE Caixa Duplicatas a receber Estoques NO CIRCULANTE REALIZVEL A LP Ttulos a receber INVESTIMENTOS IMOBILIZADO INTANGVEL 2010 8.000 1.000 7.000 2.000 2.000 10.000 2.000 CIA EQUILIBRADA 2011 PASSIVO 8.000 CIRCULANTE 2.000 Fornecedor 5.000 Imposto de renda a pagar 1.000 NO CIRCULANTE 2.000 EXIGVEL A LP 2.000 Financiamento 10.000 PATRIMNIO LQUIDO 2.000 Capital Social Reservas de Lucro 22.000 TOTAL 2010 4.000 4.000 2011 2.300 2.000 300

5.000 5.000 13.000 10.000 3.000 22.000

5.000 5.000 14.700 10.000 4.700 22.000

TOTAL

22.000

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO Cia Equilibrada RECEITA BRUTA (-) DEDUES RECEITA LQUIDA (-) CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS De Vendas Administrativas LUCRO OPERACIONAL (+/-) RECEITAS/DESPESAS NO OPERACIONAIS LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (-) IMPOSTO DE RENDA LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA (-) PARTICIPAES LUCRO LQUIDO 10.000 10.000 (6.000) 4.000 (2.000) (1.200) (800) 2.000 2.000 (300) 1.700 1.700

53

SI (1) SF

Caixa 1.000 2.000 (2) 5.000 1.200 (3) 800 (3A) 6.000 4.000 2.000

(2)

2.000

Fornecedor 4.000 2.000 IR a pagar 300 300

SI SF SI (4) SF SI SF

(A)

Receita de Venda 10.000 10.000

(1)

SI (1) SF SI SF

Duplicata a receber 5.000 5.000 Estoque 7.000 6.000 (1A) 1.000 Ttulos a receber 2.000 2.000

Financiamento 5.000 5.000 Capital Social 10.000 10.000 Reservas de Lucro 3.000 1.700 4.700

(1A)

C.M.V. 6.000

6.000 (B)

SI SF

(3) (3A)

Despesas operacionais 1.200 2.000 800 AR.E. 10.000 10.000 2.000 1.700

(C)

SI SF

SI SF

(B) (C) (4)

6.000 2.000 8.000 300 1.700

(A)

SI SF SI SF

Imobilizado 10.000 10.000 Investimentos 2.000 2.000

Capital de Giro Capital Circulante Lquido Capital de Terceiros Capital Prprio Valor 9.000 13.000 22.000 Valor 4.000 5.000 9.000

2010 8.000 4.000 9.000 13.000 % 41% 59% % 44% 56%

2011 8.000 5.700 7.300 14.700 Valor 7.300 14.700 22.000 Valor 2.300 5.000 % 33% 67% % 32% 68%

Quantidade Endividamento Qualidade

Capital de terceiros Capital Prprio Total Curto Prazo Longo Prazo Capital de Terceiros

54

23)

Abaixo, temos os dados da Cia Equilibrada referente ao trmino do ano de 2010. Num primeiro plano apresentamos os saldos no final do exerccio financeiro e, em seguida, as operaes efetuadas no ano de 2011.

Saldos ao final do exerccio financeiro de 2010: Caixa Capital Social Reservas de lucro Investimento Estoques Imobilizado Financiamento Operaes em 2011: a) A empresa pagou sua conta Fornecedores, porm comprou mais $ 40.000 de Mercadorias para Estoques, sendo que $ 10.000 ainda no foram pagos a seus fornecedores. b) A empresa vendeu no perodo $ 100.000, sendo que 80% foram recebidos. O Custo da Mercadoria Vendida foi de $ 45.000. c) O saldo de Duplicatas a Receber em 31.12.96 foi totalmente recebido em 2011. d) Dos Emprstimos a Coligadas a empresa recebeu $ 7.000. e) Em Aplicaes em Outras Empresas, no subgrupo Investimentos, houve acrscimo de $ 4.000 por novas aquisies vista. f) A empresa teve aumento de Capital em dinheiro no valor de $ 20.000. g) No item Imobilizado houve um acrscimo, no incio do ano, de $ 10.000, fruto de um financiamento. h) Em termos de apurao de Resultado constataram-se Despesas de Vendas de $ 12.000 e Administrativas de $ 8.000, ambas totalmente pagas. i) O Imposto de Renda 15% sobre o lucro apurado na DRE, j que no houve nem um ajuste a fazer. Com base nestas informaes, pede-se: Elaborar o Balano Patrimonial com os dados referentes aos exerccios de 2010 e 2011. Elaborar a Demonstrao do Resultado do Exerccio referente ao ano de 2011. Capital de Giro em 2010 e 2011. Capital Circulante Lquido em 2010 e 2011. Capital de Terceiros em 2010 e 2011. Capital Prprio em 2010 e 2011. Endividamento: Quantidade e Qualidade.

80.000 70.000 12.000 8.000 30.000 20.000 10.000

Fornecedores Reserva Legal Emprstimos a Coligadas Duplicatas a receber Reserva Estatutria Depreciao do Imobilizado Ttulos de curto prazo a pagar

35.000 4.000 12.000 15.000 8.000 6.000 20.000

55

ATIVO CIRCULANTE Caixa Duplicatas a receber Estoques NO CIRCULANTE REALIZVEL A LP Emprstimo a coligada INVESTIMENTOS IMOBILIZADO (-) Depreciao acumulada

2010 125.000 80.000 15.000 30.000 12.000 12.000 8.000 20.000 (6.000)

BALANO PATRIMONIAL Cia Equilibrada 2011 PASSIVO 152.000 CIRCULANTE 107.000 Fornecedores 20.000 Ttulos a pagar 25.000 Imposto de Renda a pagar NO CIRCULANTE 5.000 EXIGVEL A LP 5.000 Financiamento PATRIMNIO LQUIDO 12.000 Capital Social 30.000 Reserva Legal (6.000) Reserva Estatutria Reservas de Lucro 193.000 TOTAL

2010 55.000 35.000 20.000 10.000 10.000 94.000 70.000 4.000 8.000 12.000 159.000

2011 29.250 4.000 20.000 5.250 20.000 20.000 143.750 90.000 4.000 8.000 41.750 193.000

TOTAL

159.000

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO Cia Equilibrada RECEITA BRUTA (-) DEDUES RECEITA LQUIDA (-) CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS De Vendas Administrativas LUCRO OPERACIONAL (+/-) RECEITAS/DESPESAS NO OPERACIONAIS LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (-) IMPOSTO DE RENDA LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA (-) PARTICIPAES LUCRO LQUIDO 100.000 100.000 (45.000) 55.000 (20.000) (12.000) (8.000) 35.000 35.000 (5.250) 29.750 29.750

56

SI (b) (c) (d) (f) SF

Caixa 80.000 35.000 80.000 36.000 15.000 4.000 7.000 20.000 20.000 202.000 95.000 107.000 Duplicatas a receber 15.000 15.000 20.000 35.000 15.000 20.000 Estoques 30.000 45.000 40.000 70.000 45.000 25.000 Emprstimo a coligada 12.000 7.000 5.000 Investimentos 8.000 4.000 12.000 Imobilizado 20.000 10.000 30.000 Depreciao acum. 6.000 6.000

(a) (a1) (e) (h)

(a)

Fornecedores 35.000 35.000 4.000 35.000 39.000 4.000 Ttulos a pagar CP 20.000 20.000

SI (a1) SF

(1)

Receita de venda 100.000 100.000 C.M.V 45.000

(b)

(b1) SI SF SI (i) SF (2) (3) Financiamento 10.000 10.000 20.000 Capital Social 70.000 20.000 90.000 Reserva Legal 4.000 4.000 Reserva Estatutria 8.000 8.000 Reservas de Lucro 12.000 29.750 41.750

45.000

(2)

SI (b) SF

(c)

IR a pagar 5.250 5.250

Despesas Operacionais (h) 12.000 20.000 (h) 8.000 ARE 100.000 100.000 35.000 29.750

(3)

45.000 20.000 65.000 5.250 29.750

(1)

SI (a1) SF SI SF

(b1)

SI (g) SF

(i)

(d)

SI (f) SF SI SF

SI (e) SF SI (g) SF

SI SF

SI SF

SI SF

57

Capital de Giro Capital Circulante Lquido Capital de Terceiros Capital Prprio

2010 125.000 70.000 65.000 94.000 Valor 65.000 94.000 159.000 Valor 55.000 10.000 65.000 % 41% 59% % 85% 15%

2011 152.000 122.750 49.250 143.750 Valor 49.250 143.750 193.000 Valor 29.250 20.000 49.250 % 26% 74% % 59% 41%

Quantidade Endividamento Qualidade

Capital de Terceiros Capital Prprio Total Curto Prazo Longo Prazo Capital de Terceiros

58

24)

Observe a Balano Patrimonial da Cia Desespero S/A ao final do exerccio financeiro de 2010, contabilize as operaes efetuadas em 2011 e faa o que se pede:

Complete o Balano Patrimonial com os saldos ao final do exerccio financeiro de 2011; Elabore a Demonstrao do Resultado do Exerccio. Operaes efetuadas pela empresa durante o exerccio de 2011: a) A empresa recebeu os direitos de curto prazo e 50% dos direitos de longo prazo; b) A empresa vendeu mercadorias por R$ 130.000, sendo 60% vista e o restante prazo. O Custo da Mercadoria Vendida foi de R$ 35.000; c) A empresa pagou o total de suas obrigaes de curto prazo e 40% das obrigaes de longo prazo; d) A empresa vendeu por R$ 62.000, sendo 50% vista e o restante a receber a longo prazo, seus imveis para renda; e) Os scios efetivaram integralizao de capital social no valor de R$ 100.000, 30% em dinheiro e 70% em imveis para uso; f) A empresa comprou, a prazo, mercadorias para estoque no valor de R$ 30.000. g) A empresa vendeu, a vista, por R$ 68.000, seus veculos; h) Como despesas operacionais teve: Administrativas, referentes a salrios no pagos, no valor de R$ 30.000. Financeiras, referentes a juros no pagos, no valor de R$ 20.000. Vendas, referentes a fretes no pagos, no valor de R$ 15.000. i) O Imposto de Renda de 15% sobre o lucro contbil, visto que no houveram ajustes a serem feitos para apurao do lucro real; j) A empresa provisionou participaes aos empregados no valor de 15% sobre o lucro aps o IR; k) A empresa efetivou a Reserva Legal e provisionou dividendos.

59

BALANO PATRIMONIALATIVO CIRCULANTE Disponvel Aluguis a receber Duplicatas a receber Estoques 2.001 132.000 25.000 12.000 60.000 35.000 2.002 254.000 172.000 52.000 30.000 PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Imposto de renda a pagar Salrios a pagar Fretes a pagar Dividendos a pagar Participaes a pagar Juros a pagar NO CIRCULANTE EXIGVEL A LP Financiamentos a pagar Ttulos a pagar PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas de lucro 2.001 2.002 95.000 108.875 32.000 30.000 10.000 7.500 25.000 30.000 5.000 15.000 8.000 10.000 6.375 5.000 20.000 180.000 108.000 180.000 108.000 150.000 90.000 30.000 18.000 377.000 513.125 350.000 450.000 27.000 63.125

NO CIRCULANTE REALIZVEL A LP Emprstimos a coligadas Ttulos a receber INVESTIMENTOS Participaes em coligadas Imveis para renda IMOBILIZADO Mquinas Imveis para uso Veculos TOTAL

520.000 476.000 70.000 66.000 46.000 23.000 24.000 43.000 110.000 60.000 60.000 60.000 50.000 340.000 350.000 200.000 200.000 80.000 150.000 60.000 652.000 730.000

TOTAL

652.000

730.000

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO RECEITA DE VENDAS (-) DEDUES (=) RECEITA LQUIDA (-) CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA (=) LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAS Vendas (15.000) Administrativas (30.000) Financeiras (20.000) (=) RESULTADO OPERACIONAL (+/-) RESULTADO NO OPERACIONAL Receita no operacional 20.000 Despesa no operacional (=) LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (-) PROVISO PARA IR (=) LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA (-) PARTICIPAES Empregados (6.375) (=) LUCRO LQUIDO

130.000 130.000 (35.000) 95.000 (65.000)

30.000 20.000

50.000 (7.500) 42.500 (6.375) 36.125

60

SI (a) (b) (