compras e dívidas a pagar descrição e conteúdo da área

1

Auditoria FinanceiraEE

SS

GG

TTCompras e dívidas a pagarDescrição e conteúdo da área

Neste tema analisaremos um amplo grupo de contas. Assim, as rubricas genéricas compras de bens e serviços e dívidas a pagar abarcam os seguintes grupos:

Compras: As compras destinam-se a registar o custo das aquisições de matérias-primas e de bens aprovisionáveis destinados a consumo ou venda (independentemente de facturas dos fornecedores terem ou não chegado à empresa)

Fornecedores: Regista os movimentos com os vendedores de bens e serviços, com excepção dos destinados a imobilizado (26.1)

2


SS

GG

TT

Empréstimos obtidos: Regista dos empréstimos obtidos, com excepção dos incluídos na conta 25 ”accionistas”;

Estado e outros entes públicos: Registam-se as relações com o Estado, autarquias locais e outros entes públicos que tenham a característica de impostos e taxas;

Accionistas: As operações relacionadas com os titulares de capital e com as empresas relacionadas;

A parte credora da conta 26: Fornecedores de imobilizado, Pessoal, sindicatos, consultores, assessores, credores diversos e adiantamento por conta de vendas.

Compras e dívidas a pagarDescrição e conteúdo da área

3


SS

GG

TT

Compras:

As existências serão valorizadas ao custo de aquisição;

Considera-se como custo de aquisição de um bem a soma do respectivo preço de compra com os gastos suportados directa ou indirectamente para o colocar no seu estado actual e no local de armazenagem.

Compras e dívidas a pagarCritérios valorimétricos

4


SS

GG

TT

Os critérios de valorimetria final das dívidas a pagar relacionadas com operações em moeda estrangeira devem ser:

- Câmbio fixado ou câmbio garantido;

- Preço de mercado ou seja câmbio à data do balanço; (se não existir qualquer um dos anteriores).

O tratamento de diferenças de câmbio relacionadas com dívidas a pagar relacionadas com transacções correntes é a seguinte:

Compras e dívidas a pagarCritérios valorimétricos

5


SS

GG

TTCompras e dívidas a pagarCritérios valorimétricos

Diferença câmbio Potencial

Favorável ? Reconhece custo financeiro(conta 685)

Dívida MLP ?

Ganho Reversível ?

Reconhece proveito financeiro(conta 785)

Reconhece proveito financeiro(conta 785)

Difere o proveito (conta 27.4.8.2)

Sim

Não

Não

Não

Sim

Sim

Princípio da Prudência

Valorimetria das dívidas a pagar:

6


SS

GG

TTCompras e dívidas a pagarObjectivos da auditoria

Dívidas reais.

Verificar o adequado corte de operações, assim como o registo de todas as transacções ocorridas durante o exercício.

Rever os métodos de avaliação das compras e dos passivos derivados destas

Verificar se os movimentos estão registados pelo valor correcto

Os passivos estão apresentados correctamente e as compras são apresentadas na sua totalidade.

PropriedadeExistência física

OcorrênciaIntegralidade

Valorização

Mensuração

Apresentação eDivulgação

7


SS

GG


Comparar o saldo médio de compras para os últimos meses do período com o do ano anterior. (PSRA)

Comparar os acréscimos de custos com compras no final do exercício com a percentagem total das compras do exercício e a percentagem dos débitos de fornecedores com o exercício anterior. (PSRA)

Assegurar que as compras de valores significativos são desencadeadas com a elaboração de pedidos de encomenda devidamente autorizados. (PC)

Verificar se as contas de fornecedores são regularmente reconciliadas (PC)

8


SS

GG


Confirmar que existe uma adequada segregação de funções ao nível de quem encomenda, quem recebe as mercadorias e confere as facturas dos fornecedores, quem emite notas de débito a fornecedores, quem movimenta essas contas na contabilidade e quem prepara as reconciliações das contas correntes. (PC)

Verificar a concordância entre os saldos de abertura e os saldos finais do exercício anterior (OPS)

Confrontar os preços unitários de venda dos produtos com o respectivo preço unitário de custo. Caso os preços de venda estejam abaixo do preço de custo, para cada família de produtos, confirmar se foram constituídas provisões específicas para o efeito. (OPS)

Testar a conversão dos débitos em moeda estrangeira ao câmbio de final de ano, certificando a contabilização das diferenças de câmbio apuradas. (OPS)

9


SS

GG

TT

Para uma amostra de pagamentos efectuados próximo do final do exercício (antes e depois), executar teste de "cut-off“. (PSRA).

Confirmação de saldos de dívidas a pagar (PSRA)

Porque se faz a circularização?

Quem deve ser circularizado?

Quando deve ser efectuada a circularização?

Como se faz a circularização?

Compras e dívidas a pagarObjectivos da auditoria

10


SS

GG

TTCompras e dívidas a pagarRisco de controlo e risco inerente

11


SS

GG

TTCompras e dívidas a pagarRisco de controlo e risco inerente

12


SS

GG

TTCustos com pessoal

Objectivos da auditoria:

Os procedimentos contabilísticos e as medidas de controlo interno relacionadas com os custos com pessoal são adequadas e estão a ser aplicadas.

Os custos com pessoal dizem respeito ao período de exame e estão adequadamente apresentados nas demonstrações financeiras.

Todas as informações pertinentes estão adequadamente divulgadas em anexo.

13


SS

GG

TTCustos com pessoal - Programa de trabalho

Justificar e analisar variações anormais ou pouco usuais entre os custos do exercício e do exercício anterior e face aos valores orçamentados (PSRA)

Em relação a cada trabalhador verificar se existe: um processo individual e uma ficha individual (PC)

Confirmar se é feito um controlo, pelos responsáveis de gestão, em relação aos seguintes aspectos: custos com horas extraordinárias, férias, remunerações acima da média, deduções, etc. (PC)

Confirmar a existência de conflitos ou litígios judiciais que possam originar passivos contingentes. Cruzar informação com respostas dos advogados da Empresa obtidas no âmbito da circularização e outras informações do próprio departamento de pessoal (OPS)

14


SS

GG

TTCustos com pessoal - Programa de trabalho

Efectuar um Global - Check aos Encargos sobre Remunerações (OPS)

Para uma amostra de trabalhadores seleccionada com base na folha de remunerações testar os cálculos e rigor dos descontos efectuados tendo por base a lei vigente: S.Social, IRS, Imposto do Selo. (OPS)

Multiplicar o valor médio de remunerações pelo número médio de trabalhadores e comparar com valores registados nos custos com remuneração dos empregados (OPS)

compras e dívidas a pagar descrição e conteúdo da área

Documents