capítulo 1 - introdução ao direito tributário · 2.3.2.3. imunidades para partidos politicos,...
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Capítulo 1 - Introdução ao direito tributário
1.1. Considerações iniciais 17
1.2. Conceito de tributo 19
1.3. Tipos de tributo. . 20
1.3.1. Imposto ..... . 20
1.3.2. Taxas. .25
1.3.2.1. Diferenças entre taxa e tarifa.............. . 29
1.33. Contribuição de melhoria. ... 30
1.3.4. Empréstimos compulsórios .32
1.3.5. Contribuições sociais . 33
1.3.5.1. Espécies de contribuições . 34
1.3.5.1.1. Contribuição sindical .. 34
1.3.5.1.2. Contribuição-anuidade. . 38
1.3.5.1.3. Contribuição de intervenção no domínio econõmico . .. 38
1.3.5.1.4. Cofins. . 42
1.3.5.1.5. Contribuições das microempresas e empresas de pequeno porte - o novo Simples....... 47
1.4. Aspectos destacados da reforma tributária - PEC n. 233/08 49
1.4.1. Considerações iniciais .. .. 49
1.4.2. Linhas gerais da proposta. . ' . 50
1.4.2.1. Modificações nas finanças da União . 50
1.4.2.2. Detalhamento dos principais pontos da proposta.. ....... . 55
1.5. Análise da dívida fiscal e suas características na Justiça Federal. .. 61
Capitulo 2 - Limitações constitucionais ao poder de tributar
2.1. Considerações iniciais. . 63
2.2. Princípios constitucionais tributários 64
2.2.1. Princípio da legalidade tributária.. .. 64
2.2.2. Princípio da anterioridade tributária . . 66
-7
i
2.2.3. Princípio da irretroatividade tributária 67
2.2.4. Princípio da igualdade ou isonomia tributária . 68
2.2.5. Princípio do não confisco.. 71
2.2.6. Princípio da não limitação ao tráfego de pessoas e bens 72
2.2.7. Princípio da uniformidade tributária geográfica . . 72
2.2.8. Princípio da não cumulatividade . 73
2.3. Imunidades tributárias 74
2.3.1. Considerações iniciais . 74
2.3.2. Espécies de imunidades 77
2.3.2.1. Imunidade reciproca. .. 77
2.3.2.2. Imunidades para templos de qualquer culto .. 80
2.3.2.3. Imunidades para partidos politicos, entidades sindicais de trabalhadores, instituições de educação e entidades de assistência social..... .. ......... 82
2.3.2.4. Imunidades para livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão .. 99
2.4. Competência tributária 101
2.4.1. Competência tributária privativa 102
2.4.2. Competência tributária comum 102
2.4.3. Competência tributária especial........................................ .. 103
2.4.4. Competência tributária residual 103
2.5. Repartição tributária das receitas 104
CapItulo 3 - Fontes e aplicação do direito tributário
3.2.2.2. Costumes ...
3.2.2.3. Convênios.
3.2.3. Fontes especiais ..
3.3. Vigência da legislação t
3.4. Aplicação da legislação
3.5. Interpretação da legisla
Capitulo 4 - Relação j
4.1. Considerações iniciais.
4.2. Hipótese de incidência
4.3. Fato gerador. .
4.4. Obrigação tributária .
4.5. Domicílio tributário .
4.6. Responsabilidade tribt:
4.6.1. Considerações sol
4.6.2. Tipos de responsa
4.6.2.1. Responsabi
4.6.22. Responsabi
3.1. Considerações iniciais. ..... 112
3.2. Fontes do direito tributário. 112
3.2.1. Fontes primárias .. ..... 112
3.2.1.1. Constituição . ..... 112
3.2.1.2. Emenda à Constituição. .. 112
3.2.1.3. lei Complementar 114
3.2.1.4. lei Ordinária 115
3.2.1.5. lei Delegada. ................................................ 116
3.2.1.6. Medidas Provisórias. . 117
3.2.1. 7. Decreto Legislativo .. ...... 123
3.2.1.8. Resoluções . ... 123
3.2.1.9. Tratados e Convenções Internacionais .................................... ... 124
3.2.2. Fontes secundárias .. 124
3.2.2.1. Atos normativos . 124
Capitulo 5 - Crédito I
5.1. Considerações iniciais
5.2. Constituição do crédit
5.3. Decadência e prescriç~
5.3.1. Decadência do cn
5.3.2. Prescrição do cré<
5.3.2.1. Consideraç
5.3.2.2. Prescrição
5.3.3. Dívida Ativa .......
5.4. Suspensão do crédito
5.4.1. Moratória .
5.4.2. Depósito do mon
5.4.3. Concessão de lim
5.4.4. Concessão de tut,
-8
.............................................. 67
............................................... 68
.............................................. 71
bens .. 72
.............. 72
.............................................. 73
................................................ 74
................ 74
................ .. 77
.......................................... 77
....... 80
es sindicais de trabalhadores, ;tência social 82
~ o papel destinado à sua im.... 99
.................... . ... 101
............................. .. .. 102
.. " 102
................................ 103
............................. 103
.............. 104
rio
...... 112
.... 112
... 112
................ 112
.................... 112
................... ...... 114
115
... 116
... 117
......... ... 123
123
............. 124
....................... 124
... , 124
...............
3.2.2.2. Costumes...... . 124
3.2.2.3. Convênios........... .. 125
3.2.3. Fontes especiais .. 127
3.3. Vigência da legislação tributária 127
3.4. Aplicação da legislação tributária . 129
3.5. Interpretação da legislação tributária. .. 131
Capítulo 4 - Relação jurtdico-tributária e responsabilidade tributária
4.1. Considerações iniciais . ...134
4.2. Hipótese de incidência tributária .. ... 134
4.3. Fato gerador.. .. , ... 136
4.4. Obrigação tributária ' .... 137
4.5. Domicílio tributário. .138
4.6. Responsabilidade tributária. . . ...... 139
4.6.1. Considerações sobre a responsabilidade tributária .... 139
4.6.2. Tipos de responsabilidade tributária .. ... 139
4.6.2.1. Responsabilidade por substituição .. 140
4,6.2.2. Responsabilidade por transferência ... 140
Capítulo 5 - Crédito tributário
5.1. Considerações iniciais .. . 146
5.2. Constituição do crédito tributário . . 147
5.3, Decadência e prescrição do direito tributário ........................... , 150
5.3.1. Decadência do crédito tributário ... 150
5.3.2. Prescrição do crédito tributário. ... 155
5.3.2.1. Considerações gerais sobre a prescrição ... 155
5.3.2.2. Prescrição intercorrente . ... 157
5.3.3. Dívida Ativa . ... 161
5.4. Suspensão do crédito tributário. .. 162
5.4.1. Moratória 162
54.2. Depósito do montante integral............... .. 163
5.4.3. Concessão de liminar em mandado de segurança 164
5.4.4. Concessão de tutela antecipada em outras ações Judiciais 165
-9
5.4.5. Parcelamento. . . 165
5.4.6. Reclamações e recursos administrativos 166
5.5. Exclusão do crédito tributário. . . 167
5.6. Causas de extinção do crédito tributário 169
5.6.1. Pagamento 169
5.6.2. Compensação. 172
5.6.3. Transação. . 174
56.4. Remissão 174
5.6.5. Prescrição e decadência . 175
5.6.6. Conversão do depósito em renda . . 175
5.6.7. Pagamento antecipado e a homologação do lançamento .. 175
5.6.8. Consignação em pagamento 176
569. Decisão administrativa irretratável 176
5.6.10. Decisão judicial passada emjulgado 176
5.6.11. Dação em pagamento. . 176
5.7. Garantias e privilégios do crédito tributário 176
5.8. Quitação de tributos. .. 181
Capitulo 6 - Espécies tributárias aplicadas
6.1. Imposto de Importação .... .182
6.1.1. Conceito ... . 182
6.1.2. Fato gerador . .. 182
6.1.3. Base de cálculo .... 185
6.1.4. Sujeito passivo. . 186
6.1.4.1. Lançamento por homologação .. 186
6.1.4.2. Contribuintes. . 188
6.1. 4.3. Responsabilidade comum. 188
6.1.4.4. Responsabilidade solidária 189
6.1.5. Regimes aduaneiros 189
6.1.5.1. Regime aduaneiro simplificado....................................................... 189
6.1.5.2. Regime aduaneiro especial 190
6.1.6. Isenção de Imposto de Importação 190
6.1.7. Restituição de Imposto de Importação 194
-10
6.1.8. Critérios para reali
61.81. Registro .....
6.1.8.2 Identificaçã.
6.1.8.3 Localização
6.1.8.4. Cotação de
6.1.85 Análise das
6.1.8.6. Custos incic
6.1.8.6.1. Cl
6.1.8.6.2. Fr
6.1.86.3 Se
6.1.86.4. DE
6.1.8.7 Negociação
6.18.8. Emissão de
6.2. IE -Imposto de Expc
6.2.1. Conceito
6.2.2. Fato gerador .
6.2.3. Base de cálculo .
6.2.4. Sujeito passivo .
6.2.4.1. Lançament.
6.2.4.2. Contribuin;
6.2.5. Regimes aduaneifl
6.2.5.1. Regime ad
6.2.5.1.1. E:
6.2.5.1.2. EI
6.2.5.1.3. D
6.2.5.1.4. C
6.2.5.2. Regime adl
6.2.5.2.1. R,
6.2.5.2.2. R
6.2.6. Isenção de Impos
6.2.6.1. Café .......
6.2.62 Setor sucro
6.2.63 Bagagem.
6.26.4 Comércio c
· '" 165
... 166
.. 167
... 169
.... 169
..... 172
174
............. 174
............... 175
.................... ... 175
lento 175
.............................. . 176
........... . 176
........................................... 176
.................. ... 176
............ 176
181
... 182
... 182
... 182
... 185
... 186
...... 186
... 188
..... 188
...... 189
.... 189
... 189
..... 190
... 190
...... 194
6.18. Critérios para realizar a importação........................... 194
6.18.1 Registro......,........... 194
618.2. Identificação do produto. . 196
6.18.3. Localização de fornecedores internacionais... 196
618.1. Cotação de preços. .. ,. .. . 196
6.18.5. Análise das características da importação 197
6.1.8.6, Custos incidentes na importação.. . 199
6.1.8.6.1. Custo de mercadoria. 199
6.1.8.6.2. Frete internacional................... ..199
6.1.8.6.3. Seguro de transporte internacional. . , 199
6.1.8.6.1. Despesas aduaneiras. . 200
6.1.8.7. Negociação final 200
6.1.8.8. Emissão de licenciamento de Importação.. .. ,..... .201
6.2. IE -Imposto de Exportação .. 201
62.1 Conceito .... ... 201
6,2.2. Fato gerador .... ,............. .202
6.2.3. Base de cálculo .........".......... . 202
6.2.1. Sujeito passivo.. . 204
62.4.1 Lançamento por homologação .204
62.1.2. Contribuintes . 204
6,2.5. Regimes aduaneiros . 204
6.2.5.1. Regime aduaneiro especial.. .. .. 204
6.2.5.1.1. Exportação temporária. ..... 205
6.2.5.1.2. Entreposto aduaneiro de exportação. ... 205
6.2.51.3. Depósito Alfandegado Certificado - DAC .... 205
6.2.5.1.1. Comparação entre os regimes especiais de exportação 206
6.2.5.2. Regime aduaneiro simplificado . 208
6.2.5.2.1. Regime aduaneiro simplificado com registro no Siscomex . ... 208
6.2.5.2.2. Regime aduaneiro simplificado sem registro no Siscomex.. ...... 209
6.2,6. Isenção de Imposto de Importação. ... 210
6.2.6.1. Café ,........... ... 210
6.2.6.2. Setor sucroalcooleiro .... 210
6.2.6.3. Bagagem. .. ... 210
6.2.6.1. Comércio de subsistência em fronteira , 211
-11
6.2.7. Restituição de Imposto de Exportação 211
6.2.8. Critérios para realizar a exportação............... ... 211
6.2.8.1. Início da operação de exportação. .. 211
6.2.8.2. Seleção parametrizada .. .. 212
6.2.8.3. Conferência aduaneira 213
6.2.8.4. Despacho de exportação 213
6.2.8.5. Desembaraço aduaneiro . .. 213
6.3. IPTU -Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana.. .. 214
6.3.1. Conceito .214
6.3.2. Fato gerador .. 214
6.3.3. Base de cálculo............. .. 214
6.3.4. Sujeito passivo ......... _............... .. 216
6.3.41. Lançamento de ofício 216
6.3.4.2. Contribuintes.... . 217
6.3.4.3. Prazo de prescrição .. 217
6.3.5. Plano diretor urbano..... . 218
6.3.6. Isenção de IPTU ......... 222
6.3.7. Obrigações acessórias 223
6.3.7.1. Segunda via de IPTU 223
6.3.7.2. Restituição de IPTU ...... ......... .... 223
6.3.7.3. Revisão de lançamento 224
6.3.7.4. Declaração de integração ao cadastro.. ... 224
6.3.7.5. Atualização dos dados cadastrais ...... ... 224
6.3.7.5.1. Alteração de nome do proprietário .. 225
6.3.7.5.2. Preenchimento do CPF ou CNPj 225
6.3.7.5.3. Alteração do endereço de correspondência 225
6.3.7.5.4. Cadastramento de imóvel.... .. 225
6.3.7.5.5. Desmembramento ou unificaçao de imóveis 225
6.3.7.5.6. Edificação de casa ou muro 226
6.3.7.5.7. UtilizaçãO do imóvel 226
6.3.7.5.8. Transferência de pagamento... .. 226
6.4. ITR - Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural 226
6.4.1. Conceito 226
6.4.2. Fato gerador 226
6.4.3. Base de cálculo 227
-12
6.4.4. Imunidade do ITR
6.4.5. Isenção do ITR ..
6.4.6. Sujeito passivo ..
6.4.6.1. Lançament(
6.4.6.2. Contribuinl
6.4.6.3. Responsabi
6.4.6.4. Responsabi
6.4.7. Regimes de tribuu
6.4.7.1. Área nao tri
6.4.7.2. Área tributá
6.4.8. Obrigações acessá
6.4.8.1. Declaração
6.5. ITBI - Imposto sobre
6.5.1. Conceito ..
6.5.2. Fato gerador
6.5.3. Base de cálculo ...
6.5.4. Imunidade do ITI
6.5.5. Isençao do lTBI ..
6.5.6. Sujeito passivo ..
6.5.6.1. Lançament
6.5.6.2. Contribuin
6.5.7. Obrigações acesse
6.5.7.1. Documentl
6.6. IPI - Imposto sobre I
6.6.1. Conceito ..
6.6.2. Fato gerador ..
6.6.3. Base de cálculo .
6.6.4. Sujeito passivo .
6.6.4.1. Lançamenl
6.64.2. Contribuir
6.6.4.3. Responsab
6.6.4.4. Responsab
6.6.4.5. Responsab
6.6.5. Classificação dos
.............................................. 211
.............. . 211
................... 211
................... . .212
.......................... . 213
.................. . 213
"""'" 213
,rial Urbana ...... . 214
............. ... 214
................... .214
.................... ...... 214
............... ... 216
............ . 216
........................ .. 217
..................... 217
......................... ... 218
..: , 222
............................ ... 223
................... 223
...................................... 223
........................ ..... 224
............................. .224
........................ ..224
.............................. 225
..................... .225
ndência ...225
................. .. .. 225
~ imóveis 225
......................................... 226
........................................... 226
..................................... 226
...................................... 226
..... ·•· 226
......................................... 226
.......................................... 227
6.4.4. Imunidade do ITR.... . ... 228
6.4.5. Isenção do !TR............... 229
6.4.6. Sujeito passivo.. 230
6.4.6.1. Lançamento por homologação 230
6.4.6.2. Contribuintes 230
6.4.6.3. Responsabilidade comum .. 231
6.4.6.4. Responsabilidade solidária........... . 231
6.4.7. Regimes de tributação.. .. 232
6.4.7.1. Área não tributável....................... 232
6.4.7.2. Área tributável..................................................... ... 232
6.4.8. Obrigações acessórias.. .. 232
6.4.8.1. Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural- D!TR 232
6.5. ITBI- Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis 236
6.5.1. Conceito 236
6.5.2. Fato gerador.................. 237
6.5.3. Base de cálculo 239
6.5.4. Imunidade do ITBl............ .. 241
6.5.5. Isenção do !TBI........... 241
6.5.6. Sujeito passivo . 241
6.5.6.1. Lançamento por declaração . 241
6.5.6.2. Contribuintes 242
6.5.7. Obrigações acessórias .. 242
6.5.7.1. Documento de Arrecadação Municipal- DAM .242
6.6. lPI- Imposto sobre Produtos Industrializados . 243
6.6.1. Conceito . 243
6.6.2. Fato gerador .. 245
6.6.3. Basedecálculo......................... . 247
6.6.4. Sujeito passivo 248
6.6.4.1. Lançamento por homologação 248
6.6.4.2. Contribuintes.. .249
6.6.4.3. Responsabilidade comum . 250
6.6.4.4. Responsabilidade de substituição tributária 251
6.6.4.5. Responsabilidade solidária 253
6.6.5. Classificação dos produtos 253
-13
6.7. ICMS - Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços 254
6.7.1. Conceito .. 254
6.7.2. Fato gerador 255
6.7.3. Basedecálculo..................................................... .. 257
6.7.4. Sujeito passivo . 260
6.7.4.1. Lançamento por homologação .. 260
6.7.4.2. Contribuintes 261
6.7.4.3. Responsabilidade comum..... . 261
6.7.4.4. Responsabilidade de substituição tributária . 262
6.7.5. Imunidade do ICMS..................... . 265
6.76. Isenção do ICMS.... . 266
6.7.7. Obrigações acessórias.................................................... .. 268
6.7.7.1. Documentos básicos . 268
6.7.7.2 Livros fiscais .273
6.8. ISS - Imposto Sobre Serviços. .. 276
6.8.1. Conceito 276
6.8.2. Fato gerador. ......................................277
6.8.3. Base de cálculo... ... 278
6.8.4. Imunidade do ISS . .. 290
6.8.5. Isenção do ISS........ ... 291
6.8.6. Sujeito passivo. 292
6.8.6.1. Lançamento por homologação .. . 292
6.8.6.2. Contribuintes...................... . 292
6.8.6.3. Responsabilidade de substituição tributária. ... 292
6.8.7. Obrigações acessórias 293
6.9. IR- Imposto de Renda................. .. .. 294
6.9.1. Conceito ........ .. .. 294
6.9.2. Fato gerador 294
6.9.3. Base de cálculo 294
6.9.4. Sujeito passivo........ 296
6.9.4.1. Lançamento por homologação............ .. 296
6.9.4.2. Contribuintes..... .. .. 297
7.2. Princípios da administI
7.2.1. Princípio da eficiêl
7.2.2. Princípio da fiscali
7.2.3. Princípio da admil
7.2.4. Princípio da admil
7.2.5. Princípio da tribut
7.3. Características da admi
7.4. Dívida ativa e certidõe~
7.5. Processo administrativo
7.5.1. Considerações inil
7.5.2. Princípios gerais c 7.5.2.1. Princípio d,
7.5.2.2 Princípio d;
7.5.2.3 Princípio d;
7.5.2.4. Princípio d
7.5.25. Princípio d
7.52.6. Princípio d
75.27. Princípiod
7.5.28 Princípio d
7.529. Verdade m,
7.5.3. Etapas do proces~
7.531. Legitimaçã
75.3.2. Início do p
7.5.3.3. Impedimel
7.5.3.4. Intimação.
7.5.3.5. Instrução
7.5.3.6. Motivação
7.5.3.7. Desistênci<
7.5.3.8. Prazos .....
7.5.3.9. Do recursc
Capítulo 8 - Process(
8.1. Processo administrati
Capítulo 7 - Administração tributária e processo administrativo
7.1. Elementos da administração tributária 299
-14
-
Serviços .. 254
... 254
255
............................................ 257
... 260
... 260
... 261
.... 261
..... 262
............... 265
....... 266
... 268
.............. 268
... 273
.... 276
........... ..276
............. 277
... 278
.... 290
.291
.. .. 292
......... 292
.292
.............. . 292
........ . 293
.................. 294
.......... 294
..... 294
... 294
..... 296
... 296
..... 297
ldministrativo
.............................. .. 299
7.2. Princípios da administração tributária. 301
7.2.1. Princípio da eficiência arrecadatória 301
7.2.2 Princípio da fiscalização social............ 301
7.2.3. Princípio da administração favorável ao contribuinte 301
7.2.4. Princípio da administração tributária ética . 301
7.2.5. Princípio da tributação mínima 301
7.3. Características da administração tributária 302
7.4. Dívida ativa e certidões negativas 303
7.5 Processo administrativo federal. . 304
7.5.1 Considerações iniciais. . 304
7.5.2. Princípios gerais dos processos administrativos. . 305
7 5 2.1. Princípio da oficialidade... ... 305
7.5.2.2. Princípio da obediência mitigada à forma (informalismo) . ...... 305
7.5.23. Princípio da gratuidade. ... 306
7.5.2.4. Princípio da atipicidade . 306
7.5.2.5. Princípio da pluralidade de instâncias......... .306
7.5.2.6. Princípio da participação popular 307
7.5.2.7. Princípio da economia processual 307
7.5.2.8. Princípio da legalidade objetiva............................... . 308
7.5.2.9. Verdade material....... .308
75.3. Etapas do processo administrativo .. 308
7.5.3.1. Legitimação ativa 308
75.3.2. Início do processo administrativo 308
7.5.3.3. Impedimento e suspeição 309
7.5.3.4. Intimação..... . 310
7.5.3.5. Instrução 310
7.5.3.6. Motivação. ... 312
7.5.3.7. Desistência 313
7.5.3.8. Prazos .313
7.5.3.9. Do recurso administrativo e revisão 313
Capitulo 8 - Processo tributário I - Procedimentos tributários
8.1. Processo administrativo tributário ..
-15
..315
8.2. Súmulas do Conselho de Contribuintes _...............
8.3. Impossibilidade de concomitância do processo administrativo e judicial
8.4. Controle de constitucionalidade pelo tribunal administrativo ,
8.5. Processo judicial tributário , ,.. ,
.
,
321
325
325
325
Capitulo 9 - Processo tributário 11 - Ações tributárias
9,1. A Fazenda Pública emjuízo .. 330
9.1.1. Considerações iniciais,. . 330
9.1.2. Privilégios e garantias da Fazenda Pública .. , ... "",331
9.1.3. Suspensão de segurança ... ,.336
9.2. Ação declaratória e anulatória .. 339
9,3, Mandado de segurança ... ,... '" . 340
9.3.1. Conceito ",,340
9.3.2. Naturezajurídica .. ".,.342
9.3.3. Legitimidade ativa. .. .. 342
9.3.4 Legitimidade passiva ,343
9.3.5. Espécies 345
9.36. Competência ...... ,"""', ,.. " .. 346
9.4. Mandado de segurança coletivo .... ,.,." ,346
9.4.1. Conceito .. .. .... ,',',", ,"" , ,.346
9.4.2. Legitimação ativa ... .., ... 347
9,5. Ação de repetição de indébito tributário ... 350
9.6. Ação de execução fiscal , , . 352
9.6.1. Considerações iniciais .. .,.352
9.6,2. Petição inicial e procedimentos na execução fiscal ....... ,.. 353
Referências bibliográficas 357
1.1. ConsideraçDes inicil
o Estado como tem e propiciar o exercício ( construir escolas, hospi arrecadação de tributos ( O Informativo n. 464 do Lei Distrital n. 1.624/97, das empresas de pequem de materiais destinados, entendeu que, a norma incidência do processo Administração Pública, 1 mentar o estabelecimen que cria nova causa de STF sobre o tema:
O Tribunaljulgou prc do Distrito Federal p; dispõe sobre o paga porte e das médias e atender a programas ( viola o art. 37, XXI, I
exigido, para aquisiç m, da CF, que prevê matéria de legislaçãO ADI n. 1.9171DF, rei
José Marcos Domin~
jurídico da proporcion elaboração da lei tributá e fins constitucionalmen da criação do tributo, m
O que o Soberanc dinheiro arrecadac
(1) OLIVE1RA,]osé Marcos Dor fiscal. In: REZENDE, Condorce
-16