capítulo 1 a atividade financeira estado · 12 direito tributÁrio e financeiro 2.4 relações do...

sumário

Capítulo 1A AtividAde finAnceirA do estAdo

1.1 Introdução ......................................................................................... 31

1.2 Conceito ............................................................................................. 32

1.3 Características .................................................................................... 34 1.3.1 Instrumentalidade ................................................................ 34 1.3.2 Natureza administrativa ....................................................... 34 1.3.3 Indisponibilidade ................................................................. 34 1.3.4 Natureza pública .................................................................. 34 1.3.5 Conteúdo monetário ............................................................ 35 1.3.6 Conteúdo econômico ........................................................... 35

1.4 Finalidades ......................................................................................... 35

1.5 Ciência das finanças .......................................................................... 36

1.6 Aspecto subjetivo da atividade financeira .......................................... 36

1.7 Aspecto objetivo da atividade financeira ........................................... 37

1.8 Fenômeno financeiro ......................................................................... 38

1.9 Poder financeiro ................................................................................. 39

1.10 Finanças públicas na constituição de 1988 ........................................ 40 1.10.1 Introdução............................................................................ 40 1.10.2 Teoria das finanças públicas ................................................. 41

1.10.2.1 Falhas de mercado ............................................... 41 1.10.2.2 Funções do governo ............................................. 42 1.10.2.3 Teoria da tributação ............................................. 42 1.10.2.4 Gasto público ....................................................... 43

1.10.3 Banco Central ...................................................................... 44 1.10.4 Disponibilidades de caixa ..................................................... 45 1.10.5 Função da lei complementar em matéria financeira ............. 46 1.10.6 Fases históricas das finanças ................................................. 47

Capítulo 2direito finAnceiro

2.1 Conceito ............................................................................................ 48

2.2 Autonomia ......................................................................................... 49

2.3 Objeto ................................................................................................ 51

Dir Tributario e Financeiro.indb 11 28/04/14 17:53

DIreITo TrIBUTÁrIo e FINaNceIro12

2.4 Relações do direito financeiro............................................................ 52 2.4.1 Relações com outros ramos do direito .................................. 52 2.4.2 Relações com outras ciências ................................................ 53

2.5 Fontes do direito financeiro ............................................................... 53

2.6 Normas gerais de direito financeiro ................................................... 55

2.7 Direito financeiro e ciência das finanças ........................................... 56

2.8 Receitas públicas ................................................................................ 57 2.8.1 Conceito ............................................................................... 57 2.8.2 Objeto – natureza e finalidade .............................................. 58 2.8.3 Classificação ......................................................................... 58

2.8.3.1 Quanto à regularidade ......................................... 58 2.8.3.2 Quanto à posição do Estado................................. 59 2.8.3.3 Quanto ao critério econômico ............................. 60

2.8.4. Fases da receita ......................................................................... 62

2.9 Despesa pública ................................................................................. 62 2.9.1 Conceito ............................................................................... 62 2.9.2 Espécies ................................................................................ 63

2.9.2.1 Quanto ao local .................................................... 63 2.9.2.2 Quanto à regularidade ......................................... 63 2.9.2.3 Quanto ao critério econômico ............................. 64 2.9.2.4 Quanto à contraprestação.................................... 65 2.9.2.5 Quanto ao benefício ............................................. 65

2.9.3 Características ...................................................................... 65 2.9.4 Procedimento ....................................................................... 65 2.9.5 Despesa sem prévia autorização legislativa ........................... 66 2.9.6 Despesa pública com equilíbrio fiscal ................................... 67 2.9.7 Restos a pagar ...................................................................... 67

2.10 Orçamento público ............................................................................ 67 2.10.1 Conceito ............................................................................... 67 2.10.2 Espécies ................................................................................ 68 2.10.3 Planejamento orçamentário: espécies .................................. 69 2.10.4 Características ...................................................................... 70 2.10.5 Enfoques do orçamento ....................................................... 71 2.10.6 Natureza do orçamento ....................................................... 71 2.10.7 Finalidades do orçamento .................................................... 71 2.10.8 Termos financeiros ............................................................... 71


13SUMÁRIO

2.10.9 Processo legislativo ............................................................... 72 2.10.10 Princípios orçamentários ...................................................... 74 2.10.11 Fiscalização e controle dos orçamentos ................................ 77

2.11 Crédito público .................................................................................. 80 2.11.1 Conceito ............................................................................... 80 2.11.2 Espécies ................................................................................ 81

2.11.2.1 Quanto à forma ................................................... 812.11.2.2 Quanto ao local .................................................... 812.11.2.3 Quanto ao prazo .................................................. 812.11.2.4 Quanto à fonte ..................................................... 812.11.2.5 Crédito público e empréstimo público ................. 812.11.2.6 Crédito adicional ................................................. 82

2.12 Fundos ............................................................................................... 83 2.12.1 Conceito ............................................................................... 83 2.12.2 Características ...................................................................... 84

2.13 DÍVIDA PÚBLICA ........................................................................... 84 2.13.1 Conceito ............................................................................... 84 2.13.2 Espécies ................................................................................ 85 2.13.3 Características ...................................................................... 86 2.13.4 Disciplina constitucional ..................................................... 86 2.13.5 Extinção ............................................................................... 87

2.14 Sistema financeiro nacional ............................................................... 87 2.14.1 Conceito ............................................................................... 87 2.14.2 Estrutura .............................................................................. 88 2.14.3 Espécies de sistemas .............................................................. 88 2.14.4 Estrutura operativa do Sistema Financeiro .......................... 88 2.14.5 Órgãos normativos do Sistema Financeiro ........................... 89 2.14.6 Órgãos executivos do Sistema Financeiro ............................ 89 2.14.7 Finalidade ............................................................................ 90 2.14.8 Instrumento da ordem financeira ......................................... 90

2.15 Disciplina constitucional dos precatórios ........................................... 90

Capítulo 3direito tributário

3.1 Introdução ......................................................................................... 93

3.2 Objeto ................................................................................................ 97



3.3 Poder de tributar ................................................................................ 98 3.3.1 Conceito ............................................................................... 98 3.3.2 Fundamento ........................................................................ 99 3.3.3 Características ...................................................................... 100 3.3.4 Poder de tributar e competência tributária ........................... 101

3.4 Autonomia do direito tributário ........................................................ 102

3.5 Natureza jurídica ............................................................................... 104

3.6 Denominação .................................................................................... 106

3.7 Direito tributário e direito financeiro ................................................ 106 3.7.1 Autonomia do direito financeiro .......................................... 106 3.7.2 Autonomia do direito tributário diante do

direito financeiro .................................................................. 106 3.7.3 Diferença entre direito tributário e direito financeiro ........... 107 3.7.4 Direito financeiro e ciência das finanças ............................... 107 3.7.5 Outros termos paralelos ....................................................... 107

3.8 Código Tributário Nacional (CTN) ................................................... 108

3.9 Relações do direito tributário com outros ramos do direito .............. 109

3.10 Conteúdo científico do direito tributário ........................................... 109

3.11 Relação tributária .............................................................................. 111 3.11.1 Conceito ............................................................................... 111 3.11.2 Características ..................................................................... 111 3.11.3 Espécies ................................................................................ 112 3.11.4 Estrutura .............................................................................. 113 3.11.5 Funcionamento .................................................................... 113

3.12 Garantias do contribuinte em relação ao fisco .................................. 114

Capítulo 4fontes do direito tributário

4.1 Conceito ............................................................................................. 115

4.2 Espécies .............................................................................................. 116

4.3 Fontes principais do direito tributário ................................................ 117 4.3.1 Constituição Federal – CF .................................................... 117 4.3.2 Emenda à Constituição ....................................................... 119

4.3.2.1 Alteração da Constituição .................................... 119 4.3.2.2 Emenda Constitucional ....................................... 120


15SUMÁRIO

4.3.2.3 Limites da Emenda Constitucional ...................... 121 4.3.2.4 Controle de constitucionalidade .......................... 123 4.3.2.5 Emendas Constitucionais em matéria tributária .. 124

4.3.3 Lei complementar ................................................................ 125 4.3.4 Tratados e convenções internacionais .................................. 126

4.3.4.1 Conceito .............................................................. 126 4.3.4.2 Validade ............................................................... 126 4.3.4.3 Procedimento ...................................................... 126 4.3.4.4 Tratados em matéria tributária ............................ 127

4.3.5 Lei ordinária ......................................................................... 127 4.3.6 Lei delegada ......................................................................... 128

4.3.6.1 Introdução ........................................................... 128 4.3.6.2 Lei delegada em matéria tributária ...................... 129

4.3.7 Medida provisória ................................................................ 130 4.3.7.1 Introdução ........................................................... 130 4.3.7.2 Medida provisória em matéria tributária ............. 132

4.3.8 Decreto legislativo ................................................................ 133 4.3.9 Resolução ............................................................................. 133

4.4 Fontes secundárias ou complementares do direito tributário ............ 134

4.5 Fontes intermediárias do direito tributário ........................................ 136

4.6 Fontes subsidiárias ou indiretas .......................................................... 139

4.7 Hierarquia normativa ........................................................................ 140 4.7.1 Supremacia constitucional ................................................... 140

4.7.1.1 Conceito .............................................................. 140 4.7.2 Diferença entre Constituição e leis constitucionais ............... 141 4.7.3 Teoria do escalonamento normativo .................................... 141 4.7.4 Violação à supremacia constitucional .................................. 142 4.7.5 Normas infraconstitucionais ................................................ 142 4.7.6 Lei e atos normativos secundários ........................................ 142 4.7.7 Tratado e lei interna ............................................................. 143 4.7.8 Normas constitucionais ........................................................ 143 4.7.9 Constituição Federal e Emenda Constitucional.................... 143 4.7.10 Lei federal, estadual, distrital e municipal ............................. 144 4.7.11 Lei complementar e lei ordinária .......................................... 144



Capítulo 5sistemA constitucionAl tributário

5.1 Conceito ............................................................................................. 145

5.2 Abrangência ....................................................................................... 146

5.3 Espécies de sistemas ........................................................................... 146

5.4 Características .................................................................................... 147

5.5 Conteúdo ........................................................................................... 147

Capítulo 6PrincíPios tributários

6.1 Introdução ......................................................................................... 148

6.2 Conceito de princípios ....................................................................... 149

6.3 Características dos princípios ............................................................ 150

6.4 Enumeração dos princípios ............................................................... 151 6.4.1 Princípio da legalidade da tributação

(art. 150, I, da CF, c/c art. 97 do CTN)................................. 151 6.4.2 Princípio da vedação do confisco (art. 150, IV, da CF) .......... 156 6.4.3 Princípio da imunidade de tráfego (art. 150, V, da CF) ......... 157 6.4.4 Princípio da isonomia tributária (art. 150, II, da CF) ............ 158 6.4.5 Princípio da capacidade contributiva (art. 145, § 1o, da CF) . 159 6.4.6 Princípio da seletividade ....................................................... 160 6.4.7 Princípio da uniformidade nacional ou geográfica

(art. 151, I, da CF) ................................................................ 161 6.4.8 Princípio da uniformidade tributária (art. 152 da CF) ............... 161 6.4.9 Princípio da irretroatividade

(art. 150, III, a, da CF, c/c art. 144 do CTN) ........................ 162 6.4.10 Princípio da distribuição de receitas tributárias .................... 163 6.4.11 Princípio da tipicidade.......................................................... 166 6.4.12 Princípio da isenção ou da vedação das

isenções heterônomas (art. 151, III, da CF) .......................... 166 6.4.13 Princípio da não cumulatividade

(Art. 155, § 2o, I c/c arts. 155, § 3o, II e 154, I, todos da CF) .. 166 6.4.14 Princípio da interpretação objetiva do fato gerador

(art. 118 do CTN) .................................................................. 167


17SUMÁRIO

6.4.15 Princípio da anterioridade (art. 150, III, b, da CF, c/c art. 104 do CTN) ........................ 167

6.4.16 Princípio da anterioridade especial ou da carência trimestral (art. 195, § 6o, da CF) .............................. 168

6.4.17 Princípio da vacatio legis obrigatória (art. 150, III, c, da CF) ou da anterioridade mínima de noventa dias ........................ 168

6.4.18 Princípio da indelegabilidade da competência tributária (art. 7o do CTN) .................................................................... 172

6.4.19 Princípio da anualidade ........................................................ 172 6.4.20 Princípios extensivos............................................................. 172

Capítulo 7imunidAdes tributáriAs

7.1 Conceito ............................................................................................ 173

7.2 Distinções ........................................................................................... 175

7.3 não exclusão ....................................................................................... 176

7.4 Função ............................................................................................... 176


7.6 Campo material ................................................................................ 177

7.7 Interpretação ..................................................................................... 177

7.8 Alcance da imunidade ....................................................................... 178

7.9 Espécies .............................................................................................. 178

7.10 Casos genéricos .................................................................................. 179 7.10.1 Imunidade recíproca ............................................................ 179 7.10.2 Imunidade dos templos de qualquer culto ............................ 181 7.10.3 Imunidade dos livros, jornais, periódicos e do

papel destinado à impressão ................................................. 182 7.10.4 Imunidade dos partidos políticos e suas fundações,

entidades sindicais dos trabalhadores, da instituição de educação e de assistência social sem fins lucrativos ............... 184

7.10.5 Imunidade Tributária sobre fonogramas e videofonogramas musicais ................................................... 186

7.11 Casos específicos de imunidades ........................................................ 189

7.12 Imunidades de outras espécies tributárias ........................................ 189



Capítulo 8tributo

8.1 Conceito ............................................................................................. 191

8.2 Características ................................................................................... 193

8.3 Aspectos ............................................................................................. 194 8.3.1 Aspecto finalístico ................................................................. 194 8.3.2 Aspecto material ................................................................... 195 8.3.3 Aspecto punitivo ................................................................... 196 8.3.4 Aspecto formal ..................................................................... 197 8.3.5 Aspecto comparativo ............................................................ 201 8.3.6 Aspecto essencial .................................................................. 202 8.3.7 Aspecto estrutural................................................................. 203 8.3.8 Aspecto conceitual ............................................................... 204

Capítulo 9comPetênciA tributáriA

9.1 Conceito ............................................................................................. 206

9.2 Abrangência ....................................................................................... 207

9.3 Titularidade ....................................................................................... 207

9.4 Exercício ............................................................................................ 207

9.5 Forma de criação do tributo .............................................................. 208

9.6 Fonte .................................................................................................. 208

9.7 Níveis da competência tributária ....................................................... 208

9.8 Contexto ............................................................................................ 209

9.9 Regras ................................................................................................ 209


9.11 Espécies de competência.................................................................... 215

9.12 Análise específica de cada esfera........................................................ 218

9.13 Poder tributário e competência tributária ......................................... 218

9.14 Competência tributária e função fiscal .............................................. 219

9.15 Competência tributária e capacidade tributária ativa ....................... 219

9.16 Competência tributária privativa e competência tributária comum . 220


19SUMÁRIO

9.17 Competência tributária residual e competência tributária extraordinária .................................................................................... 220

9.18 Momento do nascimento do tributo .................................................. 221

9.19 Classificação quanto ao tipo do fato gerador .................................... 221

9.20 Alteração por emenda constitucional ................................................ 221

9.21 Competência tributária e federalismo ............................................... 222

9.22 Competência tributária e autonomia municipal................................ 223

9.23 Competência tributária e competência para legislar sobre direito tributário ....................................................................... 223

9.24 Termos correlatos .............................................................................. 223

9.25 Limitação da competência tributária................................................. 224

9.26 Distribuição de competência tributária e de receitas tributárias ....... 224

9.27 Elementos da competência tributária ................................................ 225

9.28 Efeitos da competência tributária ...................................................... 225

9.29 Conflitos em matéria tributária ......................................................... 225 9.29.1 Disciplina jurídica ................................................................ 225 9.29.2 Espécies ................................................................................ 2259.29.3 Competência jurisdicional ................................................... 226 9.29.4 Admissibilidade da bitributação ........................................... 226

9.30 Competência tributária e o art. 110 do CTN .................................... 227

Capítulo 10clAssificAção dos tributos

10.1 Conceito ............................................................................................. 228

10.2 Classificação constitucional ............................................................... 228

10.3 Forma de classificação ....................................................................... 229

10.4 Critérios de classificação ................................................................... 230 10.4.1 Quanto à competência tributária ......................................... 230 10.4.2 Quanto à função ................................................................... 230 10.4.3 Quanto à vinculação com a atividade estatal ........................ 231 10.4.4 Quanto ao ônus econômico .................................................. 231

10.5 Impostos ............................................................................................. 231 10.5.1 Conceito ............................................................................... 231 10.5.2 Princípio informador ............................................................ 231



10.5.3 Características ...................................................................... 231 10.5.4 Fundamento de validade ...................................................... 232 10.5.5 Finalidade ............................................................................ 232 10.5.6 Função ................................................................................. 233 10.5.7 Tipos de hipótese de incidência do imposto.......................... 233 10.5.8 Objeto .................................................................................. 233 10.5.9 Espécies de impostos ............................................................ 233

10.5.9.1 Quanto ao objeto ................................................. 235 10.5.9.2 Quanto à capacidade de suportar a

carga econômica do tributo .................................. 23510.5.9.3 Competência tributária ........................................ 23610.5.9.4 Quanto ao objeto da obrigação tributária:

critério de fixação do quantum a pagar................... 23610.5.9.5 Quanto à incidência ............................................. 23710.5.9.6 Outras classificações ............................................ 237

10.6 Enumeração dos impostos ................................................................. 237 10.6.1 Taxas .................................................................................... 23710.6.2 Contribuição de melhoria .................................................... 24010.6.3 Empréstimo compulsório x imposto extraordinário ............. 24610.6.4 Impostos residuais ................................................................ 24710.6.5 Contribuições ....................................................................... 248

10.6.5.1 Espécies................................................................ 248

Capítulo 11legislAção tributáriA

11.1 Conceito ............................................................................................. 253

11.2 Leis ..................................................................................................... 254 11.2.1 Lei ordinária ......................................................................... 254 11.2.2 Lei complementar ................................................................ 255 11.2.3 Lei delegada ......................................................................... 257

11.3 Tratados e convenções internacionais ............................................... 257

11.4 Decretos ............................................................................................. 258 11.4.1 Competência ........................................................................ 25811.4.2 Finalidade ............................................................................ 25811.4.3 Espécies de decreto ............................................................... 25811.4.4 Alteração de alíquota por decreto ......................................... 258


21SUMÁRIO

11.4.5 Matérias que podem ser disciplinadas por atos infralegais ... 259

11.5 Normas complementares ................................................................... 259

11.6 Fenômenos da legislação tributária .................................................... 260 11.6.1 Vigência da legislação tributária no tempo ........................... 260

11.6.1.1 Conceito .............................................................. 26011.6.1.2 Regras gerais ........................................................ 26111.6.1.3 Regras especiais .................................................. 261

11.6.2 Vigência da legislação tributária no espaço .......................... 26211.6.2.1 Conceito .............................................................. 26311.6.2.2 Regra ................................................................... 26311.6.2.3 Exceção ................................................................ 263

11.7 Aplicação da legislação tributária ...................................................... 263

11.8 Interpretação da legislação tributária ................................................ 26411.8.1 Conceito e espécies ............................................................... 26411.8.2 Interpretação no Código Tributário Nacional ..................... 265

11.9 Integração da legislação tributária .................................................... 266 11.9.1 Conceito ............................................................................... 266 11.9.2 Finalidade ............................................................................ 267 11.9.3 Fundamento ......................................................................... 267 11.9.4 Meios de integração ............................................................. 267

11.10 Analogia ............................................................................................. 268

11.11 Princípios gerais de direito tributário ................................................ 268

11.12 Princípios gerais de direito público .................................................... 268

11.13 Equidade ............................................................................................ 268

11.14 Princípios gerais do direito privado ................................................... 269

Capítulo 12resPonsAbilidAde tributáriA

12.1 sujeitos passivos da obrigação tributária ............................................ 271

12.2 Conceito ............................................................................................. 271

12.3 Modalidades de responsabilidade tributária ........................................... 272

12.4 Espécies de responsabilidade tributária por transferência ................. 273 12.4.1 Por sucessão .......................................................................... 273

12.4.1.1 Sucessão causa mortis ............................................. 27312.4.1.2 Sucessão inter vivos ................................................. 273



12.4.1.3 Responsabilidade por solidariedade ..................... 275

12.5 Responsabilidade por infrações ......................................................... 276

12.6 Domicílio tributário ........................................................................... 277

Capítulo 13obrigAção tributáriA

13.1 Conceito ............................................................................................. 279


13.3 Elementos da obrigação tributária .................................................... 282

13.4 Fases da obrigação tributária ............................................................. 284

13.5 Fontes da obrigação tributária ........................................................... 284

13.6 Espécies de obrigação tributária ........................................................ 284

13.7 Natureza tributária ............................................................................ 285

13.8 Obrigação tributária e crédito tributário ........................................... 285

13.9 Nascimento da obrigação tributária .................................................. 286

13.10 Exigibilidade da obrigação tributária ............................................... 286

13.11 Obrigação tributária e obrigação civil ............................................... 286

13.12 Fundamento da obrigação tributária ................................................. 287

13.13 Obrigação tributária e obrigação contratual ..................................... 287

13.14 Obrigação tributária e multa ............................................................. 288

13.15 Adimplemento da obrigação ............................................................. 289

13.16 Obrigação tributária principal ........................................................... 289

13.17 Obrigação tributária acessória ou dever instrumental formal ........... 290

13.18 Sujeito ativo da obrigação tributária ................................................. 293

13.19 Parafiscalidade ................................................................................... 297

13.20 Competência tributária e capacidade tributária ativa ....................... 297 13.20.1 Capacidade tributária ativa .................................................. 298

13.21 Sujeito passivo da obrigação tributária .............................................. 298 13.21.1 Capacidade tributária passiva .............................................. 301

13.22 Fato gerador (arts. 114 a 118 do CTN) ............................................. 30213.22.1 Conceito ............................................................................... 30213.22.2 Fato gerador da obrigação principal ..................................... 303


23SUMÁRIO

13.22.3 Fato gerador da obrigação acessória ..................................... 30313.22.4 Momento de ocorrência do fato gerador .............................. 30313.22.5 Negócios jurídicos condicionais ............................................ 30313.22.6 Espécies de fato gerador ....................................................... 30313.22.7 Origem do fato gerador ........................................................ 304

Capítulo 14crédito tributário

14.1 Vocábulo ............................................................................................ 305

14.2 Conceito ............................................................................................. 305

14.3 Constituição ....................................................................................... 305

14.4 Obrigação e crédito ........................................................................... 306

14.5 Momento de eficácia ......................................................................... 306

14.6 Certidão da dívida ativa .................................................................... 306

14.7 Lançamento ....................................................................................... 306 14.7.1 Cobrança do tributo ............................................................. 30614.7.2 Características do lançamento ............................................. 30614.7.3 Finalidade do lançamento .................................................... 30714.7.4 Procedimento ....................................................................... 30714.7.5 Princípios do lançamento ..................................................... 30814.7.6 Fases do lançamento ............................................................. 30814.7.7 Tributos sem lançamento ..................................................... 30814.7.8 Natureza do lançamento ..................................................... 30814.7.9 Notificação do lançamento ................................................... 30914.7.10 Atributos do lançamento ...................................................... 30914.7.11 Lançamento em moeda estrangeira ..................................... 30914.7.12 Legislação aplicável ............................................................. 30914.7.13 Modalidades do lançamento ............................................... 310

14.7.13.1 Lançamento por homologação ............................ 31014.7.13.2 Lançamento por declaração ................................ 31014.7.13.3 Lançamento com base em arbitramento ............. 31014.7.13.4 Lançamento de ofício ou direto ............................ 311

14.8 Suspensão da exigibilidade do crédito tributário ............................... 312 14.8.1 Conceito ............................................................................... 31214.8.2 Efeitos................................................................................... 312



14.8.3 Interpretação ....................................................................... 31214.8.4 Características ...................................................................... 31214.8.5 Penalidades tributárias ......................................................... 31314.8.6 Momento da suspensão ........................................................ 31314.8.7 Não suspensão ...................................................................... 313

14.9 Moratória ........................................................................................... 31414.9.1 Conceito .............................................................................. 31414.9.2 Características ...................................................................... 31414.9.3 Classificação ......................................................................... 315

14.9.3.1 Forma .................................................................. 31514.9.3.2 Alcance ................................................................ 315

14.9.4 Fenômenos da moratória ...................................................... 31514.9.5 Requisitos da lei ................................................................... 315

14.10 Depósito do montante integral .......................................................... 315

14.11 Reclamações e recursos administrativos ............................................ 316

14.12 Parcelamento ..................................................................................... 317

14.13 Concessão ......................................................................................... 317

Capítulo 15exclusão do crédito tributário

15.1 Conceito ............................................................................................. 318


15.3 Momento ........................................................................................... 318

15.4 Espécies .............................................................................................. 318 15.4.1 Isenção ................................................................................. 319

15.4.1.1 Conceito .............................................................. 31915.4.1.2 Princípios aplicáveis ............................................. 31915.4.1.3 Natureza .............................................................. 32115.4.1.4 Fonte da isenção ................................................... 32115.4.1.5 Isenção e o poder de tributar ................................ 32215.4.1.6 Espécies................................................................ 32215.4.1.7 Isenção x imunidade ............................................ 32415.4.1.8 Isenção x remissão ............................................... 32415.4.1.9 Requisitos da lei de isenção .................................. 32415.4.1.10 Aplicabilidade da isenção .................................... 325


25SUMÁRIO

15.4.2 Anistia .................................................................................. 32515.4.2.1 Conceito .............................................................. 32515.4.2.2 Momento de concessão ........................................ 32615.4.2.3 Anistia e remissão ................................................. 32615.4.2.4 Anistia e isenção ................................................... 32615.4.2.5 Aplicabilidade da anistia ...................................... 32615.4.2.6 Espécies................................................................ 32715.4.2.7 Fundamento ........................................................ 32815.4.2.8 Efeitos .................................................................. 32815.4.2.9 Revogação da anistia individual ........................... 32915.4.2.10 Objeto .................................................................. 32915.4.2.11 Anistia e antijuridicidade ..................................... 32915.4.2.12 Vedação ............................................................... 33015.4.2.13 Características ..................................................... 330

Capítulo 16extinção do crédito tributário

16.1 Conceito ............................................................................................. 331


16.3 Modalidades ...................................................................................... 33216.3.1 Pagamento ........................................................................... 332

16.3.1.1 Conceito .............................................................. 33216.3.1.2 Lugar ................................................................... 33216.3.1.3 Prazo ................................................................... 33316.3.1.4 Forma .................................................................. 33316.3.1.5 Meios ................................................................... 33316.3.1.6 Inadimplemento .................................................. 33416.3.1.7 Imputação do pagamento .................................... 33416.3.1.8 Consulta ............................................................... 33516.3.1.9 Pagamento por estampilha .................................. 33516.3.1.10 Imposição de penalidade ..................................... 33616.3.1.11 Pagamento parcial ............................................... 33616.3.1.12 Pagamento de tributo de determinado

ente federativo...................................................... 33616.3.1.13 Pagamento em cheque ......................................... 33616.3.1.14 Características do pagamento .............................. 33616.3.1.15 Prova do pagamento ............................................ 337



16.3.1.16 Sujeito do pagamento .......................................... 33716.3.1.17 Sanções políticas .................................................. 337

16.3.2 Compensação....................................................................... 33816.3.2.1 Conceito .............................................................. 33816.3.2.2 Local .................................................................... 33816.3.2.3 Objeto .................................................................. 33816.3.2.4 Requisito .............................................................. 33916.3.2.5 Formas de compensação ...................................... 33916.3.2.6 Sistemas de compensação .................................... 33916.3.2.7 Requisitos da compensação (Lei no 10.637/2002) 34016.3.2.8 Compensação com precatórios ........................... 340

16.3.3 Transação ............................................................................. 34016.3.3.1 Conceito .............................................................. 34016.3.3.2 Característica ....................................................... 34116.3.3.3 Forma .................................................................. 34116.3.3.4 Efeito ................................................................... 34116.3.3.5 Natureza .............................................................. 34116.3.3.6 Autoridade competente ....................................... 341

16.3.4 Remissão .............................................................................. 34116.3.4.1 Conceito .............................................................. 34116.3.4.2 Característica ....................................................... 34116.3.4.3 Espécies................................................................ 34216.3.4.4 Concessão ............................................................ 34216.3.4.5 Forma .................................................................. 34216.3.4.6 Revogação de ofício ............................................. 34316.3.4.7 Remissão a um codevedor .................................... 34316.3.4.8 Remissão das contribuições sociais de

responsabilidade do empregador incidentes sobre folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados................................ 343

16.3.4.9 Lei da Responsabilidade Fiscal ............................ 34316.3.4.10 Anistia e remissão ................................................. 34316.3.4.11 Remissão e isenção ............................................... 344

16.3.5 Decadência .......................................................................... 34416.3.6 Prescrição ............................................................................. 34516.3.7 Conversão do depósito em renda ......................................... 34616.3.8 Pagamento antecipado e homologação do lançamento ........ 34716.3.9 Consignação em pagamento ................................................ 347


27SUMÁRIO

16.4 Decisão administrativa irreformável .................................................. 348

16.5 Decisão judicial transitada em julgado .............................................. 349

16.6 Dação em pagamento de bem imóvel ............................................... 349

16.7 Outras modalidades de extinção do crédito tributário ...................... 35016.7.1 Confusão .............................................................................. 35016.7.2 Novação ............................................................................... 350

Capítulo 17gArAntiAs e Privilégios do crédito tributário

17.1 Conceito ............................................................................................. 351

17.2 Legalidade ......................................................................................... 351

17.3 garantias do crédito tributário ........................................................... 35217.3.1 Garantia geral ...................................................................... 35217.3.2 Quitação dos tributos ........................................................... 35317.3.3 Penhora on line ...................................................................... 35417.3.4 Presunção de fraude ............................................................. 354

17.4 privilégios do crédito tributário ......................................................... 35517.4.1 Regra geral ........................................................................... 35517.4.2 Concurso de preferência ...................................................... 35517.4.3 Falência ................................................................................ 35517.4.4 Cobrança judicial ................................................................. 357

Capítulo 18Processo judiciAl tributário

18.1 Ações de iniciativa do contribuinte .................................................... 35818.1.1 Ação anulatória de débito fiscal ............................................ 35818.1.2 Ação declaratória ................................................................. 36018.1.3 Ação de consignação em pagamento .................................... 36118.1.4 Ação de repetição de indébito .............................................. 36318.1.5 Mandado de segurança ........................................................ 36518.1.6 Ação cautelar ....................................................................... 370

18.2 Ações de iniciativa do fisco ................................................................ 37118.2.1 Comentários à Lei de Execuções Fiscais ............................... 37118.2.2 Citação na execução fiscal .................................................... 37318.2.3 Garantia da execução ........................................................... 373



18.2.4 Possibilidades do executado .................................................. 37418.2.5 Procedimento ....................................................................... 374

18.3 Fase do pagamento ao fisco ............................................................... 37618.3.1 Arrematação ........................................................................ 37618.3.2 Adjudicação ......................................................................... 376

18.4 Cautelar fiscal .................................................................................... 377

Capítulo 19Processo AdministrAtivo tributário

19.1 Conceito ............................................................................................. 380

19.2 Fases ................................................................................................... 381

19.3 Espécies .............................................................................................. 381

19.4 Princípios aplicáveis ........................................................................... 382

19.5 Competência ...................................................................................... 383

19.6 Processo administrativo federal ......................................................... 384

Capítulo 20AdministrAção tributáriA

20.1 Administração tributária .................................................................... 39120.1.1 Fiscalização tributária (arts. 194 a 200 do CTN) .................. 393

20.1.1.1 Procedimento da fiscalização ............................... 39520.1.1.2 Sigilo bancário ..................................................... 39720.1.1.2.1 Quebra de sigilo bancário e fiscal ......................... 39820.1.1.2.2 Sigilo fiscal na Lei no 9.311/1996 (Lei da CPMF) 400

20.2 Dívida ativa (arts. 201 a 204 do CTN, c/c a Lei no 6.830/1980) ...... 40120.2.1 Introdução ............................................................................... 40120.2.2 Inscrição da dívida ativa tributária ....................................... 40120.2.3 Certidão da dívida ativa ....................................................... 403

20.3 Certidões tributárias .......................................................................... 40320.3.1 Aspectos gerais ..................................................................... 40320.3.2 Certidão negativa ................................................................. 40420.3.3 Certidão positiva com efeito de negativa ou certidão de

regularização ........................................................................ 405


29SUMÁRIO

Capítulo 21disPosições finAis e trAnsitóriAs

21.1 Fazenda pública ................................................................................. 408

21.2 Prazos ................................................................................................. 408

21.3 Conselho técnico de economia e finanças, do Ministério da Fazenda 409

21.4 Decreto regulamentador .................................................................... 409

21.5 Convênio de ICMS ............................................................................ 409

21.6 Vigência do CTN .............................................................................. 409

Capítulo 22crimes tributários

22.1 Excesso de exação (art. 316, § 1o, do CP) .......................................... 410

22.2 Excesso de exação qualificada (art. 316, § 2o, do CP) ........................ 412

22.3 Crimes contra a ordem tributária (Lei no 8137/1990) ...................... 41322.3.1 Introdução ........................................................................... 41322.3.2 Crimes materiais .................................................................. 41322.3.3 Crimes formais ..................................................................... 41422.3.4 Crimes funcionais ................................................................. 41522.3.5 Extinção da punibilidade. ..................................................... 41622.3.6 Competência ........................................................................ 41622.3.7 Denúncia .............................................................................. 41722.3.8 Princípio da insignificância .................................................. 41722.3.9 Dificuldades financeiras ....................................................... 41722.3.10 Suspensão da pretensão punitiva .......................................... 41722.3.11 Condição objetiva de punibilidade ....................................... 418

Capítulo 23PrecAtórios

23.1 Conceito ............................................................................................. 419

23.2 Preferência ......................................................................................... 420

23.3 Momento ........................................................................................... 420

23.4 Proibição ............................................................................................ 420

23.5 Responsabilidade do presidente do tribunal ...................................... 421



23.6 Obrigações definidas em lei como de pequeno valor ........................ 421

23.7 Abatimento ........................................................................................ 422

23.8 Faculdade do credor .......................................................................... 422

23.9 Atualização ........................................................................................ 422

23.10 Cessão de precatórios ........................................................................ 422

23.11 Regime especial de precatório ........................................................... 423

23.12 Refinanciamento ................................................................................ 423

23.13 Opção do contribuinte ....................................................................... 423

23.14 Recusa da Fazenda Pública ............................................................... 423

Capítulo 24imPostos em esPécie

24.1 Impostos municipais .......................................................................... 42424.1.1 Imposto sobre a Propriedade Predial e

Territorial Urbana (IPTU) ................................................... 42424.1.2 Imposto Sobre Serviços (ISS) ................................................ 42524.1.3 Imposto por Transmissão Inter Vivos ...................................... 426

24.2 Impostos estaduais ............................................................................. 42724.2.1 Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores

(IPVA) ................................................................................... 42724.2.2 Imposto sobre Operações relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) .. 427

24.2.3 Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos (ITCMD) ............... 430

24.3 Impostos federais ............................................................................... 43024.3.1 Imposto de Renda (IR) ......................................................... 43024.3.2 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) ...................... 43124.3.3 Imposto sobre grandes fortunas ............................................ 43224.3.4 Imposto sobre Propriedade Territorial Rural (ITR) ............. 43224.3.5 Imposto sobre a Exportação de Produtos Nacionais ou

Nacionalizados (IE) .............................................................. 43324.3.6 Imposto sobre a Importação de Produtos Estrangeiros (II) ... 43324.3.7 Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e

Seguro ou sobre Operações relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF) ..................................................... 434

Bibliografia .................................................................................................... 437


capítulo 1 a atividade financeira estado · 12 direito tributÁrio e financeiro 2.4 relações do...

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