bloco 10 ao 13

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

1/51

J foi visto!!Achados de auditoria: toda

prova obtida pelo auditor, obtidoscom a aplicao dosprocedimentos de auditoria, paraavaliar se os critriosestabelecidos esto sendo ou no

atendidos. Ou seja, so fatosresultantes dos programas deauditoria que remetem adeficincias encon tradas na

ent idade aud itada. Prof. Cosme Sergio([email protected])

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

2/51

Achados de auditoria Os achados de auditoria so fatos

significativos que o auditor observou ouencontrou durante seu exame, e quedevem ser comunicados aosresponsveis e demais interessados.

O desenvolvimento dos achados constituium processo importante, visto quefundamenta as concluseserecomendaesque sero,

posteriormente, relatadas.Prof. Cosme Sergio([email protected])

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

3/51

Achados de auditoriaOs requisitos bsicos para o desenvolvimento

de um achado so os seguintes: Ser relevante para que merea ser relatado;

Estar fundamentado em evidncias juntadas ao relatrio;

Ser apresentado de forma objetiva;

Respaldar as propostas de encaminhamento deleresultantes;

Apresentar consistncia, de modo a mostrar-seconvincente a quem no participou da auditoria;

Prof. Cosme Sergio([email protected])

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

4/51

Achados de auditoria

O Achadodecorre dacomparao dasituao encontradacom o critrio e deve

ser devidamentecomprovado porevidncias.

O achadoponegativo, quarevela impropou irregularidapositivo, quaaponta boas pde gesto


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

5/51


Achadosnegativospodem envolver:

Impropriedades: falhas de naturezaformal de que no resulte dano aoerrio e outras que tm o potencialpara conduzir inobservncia aosprincpios de administrao pblicaou infrao de normas legais eregulamentares, tais comodeficincias no controle interno,violaes de clusulas, abuso,imprudncia, impercia;

Irregularidades: prtica

gesto ilegal, ilegtimo, ou infrao norma legregulamentar de naturezfinanceira, oramentriaou patrimonial, dano aodecorrente de ato de ge

ao antieconmico, desfade dinheiros, bens ou vatais como fraudes, atos omisso no dever de prviolaes aos princpiosadministrao pblica.


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

6/51

Achados de auditoriaO processo de

desenvolvimento dosachadosrequer o acmulode informaes apropriadas enecessrias, em

conformidade com asnormas, disposies legais erequisitos bsicos daauditoria, com vistas aesclarec-los.

O desenvolvimentoachadosde auditocontemplar, no mnseguintes aspectos

Situao encontrCritrio de audito

Causa

EfeitoProf. Cosme Sergio([email protected])

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

7/51

Achados de auditoriaSITUAO

ENCONTRADA:situao existente,identificada edocumentada durante

a fase de execuoda auditoria. Devecontemplar o perodode ocorrncia doachado;

CRITRIO DE AUDITORIA: referen

estado requerido ou desejado ou a relao a uma situao objeto de aucomo deveria ser a gesto, provendpara compreenso dos achados e aevidncias.

Trata-se da legislao, dos regulam

clusulas contratuais, de convniosajustes, das normas, da jurisprudnentendimento doutrinrio ou ainda, auditorias operacionais, dos referene/ou tecnicamente validados para oanlise, como padres e boas prticauditor compara com a situao enc


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

8/51


CAUSA: identifica a razo ou a explicao para a situao encoo fator ou fatores responsveis pela diferena entre essa e o crauditoria.

A causa o elemento sobre o qual incidiro as aes corretivasero propostas.

Causas comuns incluem polticas, procedimentos ou critrios mconcebidos, implementaes inconsistentes, incompletas ou indeficincias ou inexistncia de controles internos.

A causa um importante aspecto dos achados, representandoda divergncia que se observa entre a situao encontrada e o


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

9/51


EFEITOS REAIS E POTENCIAIS: identifica os resultados ou asconsequncias para a entidade, o errio ou para a sociedade, ddiscrepncia entre a situao encontrada e o critrio, indicandogravidade ou os eventuais benefcios no caso de achados posi

Subdividem-se em duas classes:

os efeitos reais, ou seja, aqueles efetivamente verificados, os efeitos potenciais (riscos), aqueles que podem ou no se

concretizar (Acrdo TCU 1.292/2003Plenrio).

Efeito real ou efeito potencial podem ser usados para demonstrnecessidade de aes corretivas em resposta a eventos j oco

a riscos relevantes. Prof. Cosme Sergio([email protected])

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

10/51

Achados de auditoriaOutras Causas

As causas tpicas observadas na prtica da auditoria so as seguintes, dentre

Ausncia de segregao de funes e delegao de autoridade; Falta de rodzio de funcionrios;

Desconhecimento inconsciente;

Tempo insuficiente para a realizao de tarefas;

Ausncia de capacitao, conhecimento e comunicao dos requisitos;

Negligncia ou descuido;

Normas inadequadas, inexistentes, obsoletas ou impraticveis; Desobedincia consciente s normas;

Insuficincia de recursos humanos, materiais e/ou financeiros;

Dolo, desinteresse, resistncia mudana;

Superviso inadequada;

Auditoria interna ineficiente. Prof. Cosme Sergio([email protected])

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

11/51

Achados de auditoriaNotas Importantes!!!

Os achados de auditoria devem ser desenvolvidobase nas orientaes contidas no tpico desenvodos achados, especialmente no tocante a seus aessenciais e representam o principal captulo do rfinal do auditor.

Para sua elaborao e divulgao no relatrio finutilizar a matrizde achados, ou seja, o papel de que estrutura o desenvolvimento dos achados.


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

12/51

Achados de auditoriaMatriz de Achados

Cada achado deve ser descritocom base nos seguinteselementos, quando aplicvel:

I. descrio ou basicamente ottulo do achado;

II. situao encontrada;III. objetos nos quais foiconstatado;

IV. critrio de auditoria adotado;

V. evidncias;

VI. causas;VII. efeitos reais ou pote

VIII. responsvel: qualificonduta, nexo de causaculpabilidade;

IX. esclarecimentos presresponsveis;

X. concluso da equipe

XI. proposta de encamin


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

13/51


Os auditores devemrelatar seus achadosnuma perspectiva dedescrever a natureza e

a extenso dos fatos edo trabalho realizadoque resultou naconcluso.

Para dar ao leitor uma ba

a importncia e as conseseus achados, os auditorconforme aplicvel, relataencontradas em termos dou do nmero de casos

quantificar os resultados valor monetrio ou de outconforme o caso. Se no mensurar, os auditores deadequadamente suas con


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

14/51


Caso a situao encontrada seja avaliada comoirregularidade grave, que justifique a audincia paraeventual aplicao de multa ou a converso em tomde contas especial para fins de citao, os responsdevem ser devidamente identificados em rol juntado

processo. A avaliao de culpabilidade e, se for o caas consideraes acerca da punibilidade devem serdesenvolvidas com base em matriz deresponsabilizao.


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

15/51

Matriz de achados:

Identificao dos achadosA1 A2..

Situao encontrada

Critrio

Causa

EfeitoEncaminhamento

Matriz deresponsabilizao

Achado

Responsvel

Perodo/exerccioexaminado

Conduta do respoNexo de causalida

Culpabilidade

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

16/51

Evidncias de auditoria

As evidnciasso o

conjunto de fatoscomprovados, suficientes,competentes epertinentes, obtidos

durante os trabalhos deauditoria, atravs deobservaes, inspees,entrevistas, exames deregistros, etc.

Constituem a pra auditoria precisou seja, uma inforelevante, adequ

suficiente que auauditor na formaopinies e conclsobre os achado

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

17/51


As evidncias, elementos essenciais e comprobatrios achado, devem ser suficientes e completas de modo a pque terceiros, que no participaram do trabalho de auditocheguem s mesmas concluses da equipe; adequadas fidedignas, gozando de autenticidade, confiabilidade e ex

da fonte; pertinentes ao tema e diretamente relacionadasachado.

As evidncias testemunhais devem, sempre que possvereduzidas a termoe corroboradas por outras evidncias

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

18/51


So atributos dasevidncias:

ValidadeConfiabilidade

Relevncia

Suficincia

VALIDADE: a evidncia deve ser legtima, ou em informaes precisas e confiveis.

CONFIABILIDADE: garantia de que sero obtiresultados se a auditoria for repetida.

Para obter evidncias confiveis, importante

conveniente usar diferentes fontes;

interessante usar diferentes abordagens; fontes externas, em geral, so mais confiv

evidncias documentais so mais confivei

evidncias obtidas por observao direta oumais confiveis que aquelas obtidas indireta

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

19/51


So atributos das evidncias:

RELEVNCIA: a evidncia relevante se for relacionada, de folgica, aos critrios e objetivos da auditoria

SUFICINCIA: a quantidade e qualidade das evidncias obtidaspersuadir o leitor de que os achados, concluses, recomendadeterminaes da auditoria esto bem fundamentados.

A quantidade de evidncias no substitui a falta dos outros atrib(validade, confiabilidade, relevncia).

Quanto maior a materialidadedo objeto, o riscoe o grau de sdo auditado a determinado assunto, maior ser a necessidade dmais robustas.

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

20/51

Execuo da auditoria A execuo a fase do

processo de auditoria(inclusive governamental)na qual as evidncias socoletadas e examinadas,de modo a fundamentar oscomentrios e opinies.

Esta fase envolve o exregistrose documencomo a avaliao de psistemas financeiros eoperacionais, com vis

sobre a confiabilidadede controles internos, regularidade das contdesempenho da gestresultados das polticaempresa.

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

21/51

Execuo da auditoriaA execuodos trabalhos de auditoria

governamental deve ser um processocontnuo de obteno, reunio, anlise,interpretao, avaliao e registro deinformaes, determinando as causas eidentificando os efeitos das deficincias,

falhas e irregularidades detectadas, como objetivo de fundamentar os resultadosda auditoria governamental, paraemisso de opinio, desenvolvendorecomendaes, quando cabveis.

Procedimentosgovernamentapadronizados oespecficos, astcnicas e ferraempregadas, qantecipadamenselecionados edevem ter, na execuo, suacontroladas pe

trabalho.

P di t d

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

22/51

Procedimentos deauditoriaDe acordo com o tipo de

auditoria, o profissional deveraplicar seus procedimentosafim de atender o objetivo dotrabalho executado.Tem-se por orientao normativa

que o auditor no executa seutrabalho buscando encontrarfraudes ou erros, mas deverestar atento para a possibilidadede eles existirem.

So aes, atos e tcnicas

sistematicamente ordenadseqncia racional e lgicexecutados durante os traindicando ao profissional dgovernamental o que e corealizar seus exames, pes

avaliaes, e como obter acomprobatrias necessriaconsecuo dos objetivos e para suportar a sua opin

Procedimentos de

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

23/51

Procedimentos deauditoriaO procedimentorepresenta a

essncia do ato de auditar, ocomando operacional daauditoria, definindo o ponto decontrole sobre o qual se deveatuar, sendo fundamentaldescrever o que se deve fazer.

Os procedimentos deauditoria abrangem os testesde observao e testessubstantivos.

Os testes de observao ou dea obteno de razovel seguranprocedimentos de controle esto e

funcionamento e cumprimento.Os testes substantivos ou de covisam a obteno de evidncias qsuficincia, exatido e validao dproduzidos pelos diversos sistemaincidindo sobre as transaes, sa

dados para verificar a integridadea correo e validade das transaprticos de qualquer erro ou pontoidentificados.

Estes testes so divididos em testransaese saldos(detalhes) e

analticos.

PROCEDIMENTOS DE

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

24/51

PROCEDIMENTOS DEAUDITORIA

1. 1. TESTES DE OBSERVNCIA (Observao,

Controle) OU EXAMES DE ADERNCIAVisam obteno de razovel seguranade que osprocedimentos de controle interno estabelecidos pelaadministrao esto em efetivo funcionamento ecumprimento. Logo!!! Testes de Observncia so aqueles executados

pelo Auditor para verificar a existncia, efetividade econtinuidade dos controles internos. A aplicao dosTestes de Observncia se d, por exemplo, por meiode entrevistas com os administradores e funcionriosda entidade, para verificar, entre outros aspectos, comoesto distribudas as funes e responsabilidadesrelativas s atividades de controle dos estoques.

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

25/51

QUESTO DE PROVA(AFRF - ESAF) Para verificar a existncia, efetivida

continuidade dos controles internos da entidade, o aindependentede demonstraes contbeis aplica:a) Testes substantivosb) Testes de observnciac) Testes de reviso analticad) Testes de abrangnciae) Testes de conferncia de clculos

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

26/51

QUESTO DE PROVA(AFTE/RN/ESAF) Os testes de observncia tm como objetivo obter:

a) certeza de que os procedimentos de controle interno estabelecidosadministrao esto em efetivo funcionamento e cumprimento.b) razovel segurana de que os procedimentos de controle interestabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamentcumprimento.c) certeza de que os procedimentos de controle interno estabelecidos administrao no esto em efetivo funcionamento e cumprimento.d) confiabilidade absoluta de que os procedimentos de controle internestabelecidos pela administrao no esto em efetivo funcionamentocumprimento.e) razovel certeza de que os procedimentos de controle interno estabadministrao no esto em efetivo funcionamento e cumprimento.

1 TESTES DE OBSERVNCIA OU EXAME

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

27/51

1. TESTES DE OBSERVNCIA OU EXAMEADERNCIA

a) Compra de Estoques - OAuditor verifica se existem pessoas

com a incumbncia de detectar anecessidade de reposio deestoques e efetuar a solicitaopara aquisio destes, com vistas aque sempre seja mantida umaquantidade mnima de produtos (nocaso de sociedades industriais) ou

de mercadorias (tratando-se desociedades comerciais). Evita-se,assim, que eventuais pedidos declientes no sejam atendidos porinsuficincia dos bens de venda.

b) Levantamento de

e Seleo de ForneO Auditor verifica se pessoas na entidaderesponsabilidade de levantamento de preseleo de fornecedo

procurando as melhoopes de comprareposiodos estoq

1 TESTES DE OBSERVNCIA OU EXAME

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

28/51

1. TESTES DE OBSERVNCIA OU EXAMEADERNCIAc) Autorizao para

Emisso de Ordens deCompra - O Auditor verificase existem pessoas naentidade com a tarefa deautorizaras

aquisies de estoques,por meio da emisso deordens de compra.

d) Recepo de Gu

Estoques - O Auditose existem pessoas entidade com a incude recepcionar e guaestoquese os docu

de emisso dosfornecedores, como Fiscais, Faturas e Du

1 TESTES DE OBSERVNCIA (Observao Co

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

29/51

1. TESTES DE OBSERVNCIA (Observao, CoOU EXAMES DE ADERNCIA

e) Registro Contbil dasAquisies e Baixas - O Auditor

verifica seexistem pessoas na entidade com aincumbncia de efetuarosregistros contbeis relativos saquisies de estoques, liquidaodas obrigaescom os fornecedores e baixa nosbens vendidos.f) Controle de Contas a Pagar - O

Auditor verifica se existem pessoasna entidade com a incumbncia decontrolar os prazos de vencimentodas compras a prazo.

g) Pagamento da

Compras - O Audverifica se existempessoas na entidaa responsabilidadeefetuaros pagam

das aquisies deestoques efetuadaprazo.

2 TESTES SUBSTANTIVOS

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

30/51

2. TESTES SUBSTANTIVOS

Visam a obteno

de evidnciasquanto Suficincia,Exatidoe

Validadedos dadosproduzidos pelosistema contbil daentidade.

Entende-se por evidncia quanta razovel garantia de que todocontbeis relevantes esto escrdocumentados.

Entende-se por evidncia quantrazovel garantia de que tais fatcontabilizados e documentados se os saldos evidenciados nas DContbeis no contm erros rele

Entende-se por evidncia quantrazovel garantia de que os regdocumentos fiscais e comerciaisoperaes que de fato ocorreramcorrespondem, por exemplo, a rou a Notas Fiscais frias.


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

31/51


Logo!!! Denominam-se Testes Substantivos aquele

executados pelo Auditor aps a fase de planejamentoauditoria, quando j se tem uma ideia das contas quemaior risco de terem os saldos com erros relevantes, operaes em relao s quais os Controles Internoseficientes, e, portanto, esto mais sujeitas ocorrncfraudes, enfim, quando j possvel ter uma noo m

demonstraes contbeis da entidade em seu conjunDividem-se em:a) Testes de Transaes e Saldosb) Procedimentos de Reviso Analtica


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

32/51


a) Testes de Transaes e Saldos Compreendem os procedimentos aplicacom vistas verificar se as transaes(operaes) registradas correspondemefetivamente ocorridos e se os saldos ncontm erros significativos.

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

33/51

QUESTO DE PROVA(AFRF/ESAF) A concluso sobre a adequada mensura

apresentao e divulgao das transaes econmicofinanceiras, em consonncia com os Princpios Fundamde Contabilidade, um dosobjetivos dosa) Testes de observncia

b) Testes de procedimentosc) Procedimentos de inspeod) Procedimento de confirmaoe) Testes substantivos


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

34/51


Exerccios 2003 2004 2005

Valores R$ 40.000,00 R$ 43.000,00 R$ 90

b) Procedimentos de Reviso Analtica Com

os procedimentos realizados por meio de anlisesque visam identificar tendncias atpicas (anormaexemplo de Procedimento de Reviso Analtica, vsupor que o Auditor avalie a variao dos valores Despesas Gerais de uma sociedade por trs exer

sucessivos, conforme demonstrativo abaixo:


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

35/51


Exerccios 2003 2004 2005

Valores R$ 40.000,00 R$ 43.000,00 R$ 90

Tal verificao representa uma Anlise Horizontal. Constata-se evoluo dos valores de uma conta, um grupo ou subgrupo ao lo

perodos subseqentes.Ocorreu uma variao atpica entre os valores dos exerccios de 2005. O aumento de R$ 43.000,00 para R$ 90.000,00 nas DespeGerais da entidade deve ser investigado. O Auditor ter como objverificar se a alterao dos valores se justifica, se de fato ocor

significou algum tipo de fraude ou erro contra a entidade.


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

36/51


Nota importante!!!! Os TestesSubstantivos representam os prinprocedimentos de audi tor iae, emalgumas questes de concursos, sdefinidos como o objetivo fundameauditoria contbil.

QUESTO DE PROVA

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

37/51

QUESTO DE PROVA(AFRF/ESAF) Procedimentos de auditoria so o conjuntcnicas que permitem ao auditor obter evidncia ou prosuficientes e adequadas para fundamentar sua opinio sdemonstraes contbeis auditadas e abrangem:a) Testes de observncia e procedimentos de reviso anb) Testes de transaes e saldos e testes substantivos.c) Testes de observncia e testes substantivos.d) Testes de transaes e procedimentos de reviso ane) Testes substantivos e procedimentos de reviso anal

QUESTO DE PROVA

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

38/51

QUESTO DE PROVA(AFRF/ESAF)- A concluso quanto ocorrncia efe

uma transao contbil um dos objetivos do auditaplicaodos:a) testes de clculosb) testes de observncia

c) testes de abrangnciad) testes substantivose) testes de procedimentos

PROCEDIMENTOS TCNICOS BSIC

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

39/51

PROCEDIMENTOS TCNICOS BSICAUDITORIA

Tanto os Testes Substantivos quanto os Testes de

Observncia so desenvolvidos por meio dos ProcediBsicos de Auditoria. Assim, osTestes Substantivos Observncia so gneros, dos quais os ProcedimentTcnicosBsicos de Auditoria so espcies.A aplicao dos procedimentosde auditoria deve ser em razo da complexidade e volume das operaes, pprovas seletivas, testes e amostragem, cabendo ao audbase na anlise dos riscos de auditoria e outros elemendispuser, determinar a amplitude dos exames necessobteno dos elementos de convico que sejam vlidtodo.

PROCEDIMENTOS TCNICOS BSIC

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

40/51

PROCEDIMENTOS TCNICOS BSICAUDITORIANa aplicao dos testes de observncia e substantivos, o

auditor deve considerar os seguintes procedimentos tcnicos ba) inspeoexame de registros, documentos e de ativos tangvb) observaoacompanhamento de processo ou procedimentsua execuo;c) investigao e confirmaoobteno de informaes juntoentidades conhecedoras da transao, dentro e fora da entidade;

d) clculoconferncia da exatido aritmtica de documentoscomprobatrios, registros e demonstraes contbeis e outras ciree) reviso analticaverificao do comportamento de valores smediante ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros mvistas identificao de situao ou tendncias atpicas.

Procedimentos de

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

41/51

Procedimentos deauditoriaA aplicaodos procedimentosde auditoria govedeve ser realizada em razo da complexidade e voloperaes, por meio de provas seletivas, testes eamostragens, cabendo ao profissional de auditoriagovernamental, com base na anlise de riscos e ou

elementos de que dispuser, determinar a amplitudeexames necessrios obteno dos elementos deconvico que sejam vlidos para o todo.

T i d dit i

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

42/51

Tcnicas de auditoria

Tcnicas de auditoriaFormas oumaneiras utilizadas na aplicao doprocedimentos de auditoria com vi

obteno de diferentes tipos de evidou ao tratamento de informaes.

T i d dit i

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

43/51


I) exame documentalNo exame documental, a equiobservar se as transaes realizadas esto devidamendocumentadas, se a documentao que suporta a opercontm indcios de inidoneidade, se a transao e adocumentao suporte foram feitas por pessoas respo

se a operao realizada adequada em funo das atrgo/entidade.

Estabelece o confronto, a comparao de registros edocumentos, para a comprovao da validade e autentuniverso, populao ou amostra examinada.

T i d dit i

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

44/51


II) inspeo fsicaconstatao in loco, que devfornecer equipe a certeza da existncia, ou no,ou item verificado.

o ato fsico de verificao, atento e minucioso d(ex. bens mveis e imveis) sob exame, dentro ouinstalaes do ente auditado, observando-o no seestrutural, com o objetivo precpuo de constatar a existncia, caractersticas ou condies fsicas.

Tcnicas de a ditoria

7/21/2019 Bloco 10 ao 13

45/51


III) conferncia de clculosobjetiva a conferncia das operaesenvolvam clculos; na aplicao da tcnica, a equipe no deve se limos clculos realizados por terceiros, fazendo-se necessria a efetivaclculos prprios, que sero comparados, ao final, com aqueles apreauditado.

o procedimento tcnico para verificar a concordncia entre os resu

coerncia de cifras e dados no contexto de sua prpria natureza, atrverificao da exatido das somas, dedues, produtos, divises, senumricas, adequada aplicao de taxas, dentre outras, mesmo quaprocessados eletronicamente, refazendo-se, sempre base de testeefetuados pelos entes auditados


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

46/51


IV) observaoconsiste em olhar como um determinprocesso ou procedimento est sendo executado por o

o processo de visitao e acompanhamento tcnico,prprio profissional de auditoria governamental observaatenta e minuciosamente, sistemas ou processos opera

Administrao Pblica, ou ainda atividades dos gestoreadministradores, servidores, empregados ou representum ente pblico, no ambiente interno ou externo ao meobjetivando, precipuamente, verificar o seu funcioname


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

47/51


V) entrevistaconsiste na elaborao de perguntas objetivando a obrespostas para quesitos previamente definidos. a ao de consultar pessoas dentro e fora da Administrao Pblicano questes estruturadas, direcionadas pesquisa, confronto ou obtconhecimentos sobre a atividade do ente, seu pessoal, suas reas, prprodutos, transaes, ciclos operacionais, controles, sistemas, atividalegislao aplicvel, ou sobre pessoas, reas, atividades, transaes, processos, sistemas e aes relacionados direta ou indiretamente APblica, inclusive por contratao.

Objetiva obter, de forma pessoal e direta, informaes que possam seno processo de exame, compreenso e formao de opinio sobre o oauditoria


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

48/51


VI) circularizao

consiste na confirmao, juntoterceiros, de fatos alegados pela entidade.

o procedimento praticado visando obter de terceiinformaes sobre a legitimidade, regularidade e exuniverso ou de amostras representativas, atravs dsistema vlido e relevante de comprovao, devendaplicado sobre posies representativas de bens, dobrigaes do ente auditado.


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

49/51

Tcnicas de auditoriaVII) conciliaesobjetiva verificar a compatibilidade entre o

contas sintticas com aqueles das contas analticas, ou ainda odos registros mantidos pela entidade com elementos recebidosexternas.

Normalmente uma combinao de diferentes elementos, atraconjunto de procedimentos tcnicos utilizados para comparar u

do universo com diferentes fontes de informaes, a fim de seigualdade entre ambos e, quando for o caso, identificar as causdivergncias constatadas, avaliando ainda o impacto dessas dnas demonstraes e relatrios do ente pblico.

As fontes-base de confirmao podem ser de ordem interna e


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

50/51


VIII) anlise de contas contbeis objetiva e

as transaes que geraram lanamentos emdeterminada conta contbil; essa tcnica parte lanamentos contbeis para a identificao dosdocumentos que o suportam.

As contas so selecionadas em funo do objee da sensibilidade da equipe.


7/21/2019 Bloco 10 ao 13

51/51

Tcnicas de auditoriaIX) reviso analticaobjetiva verificar o comportamento de v

significativos, mediante ndices, quocientes, quantidades absooutros meios, com vistas identificao de situaes ou tendNa aplicao dos procedimentos de reviso analtica, o auditorconsiderar:

o objetivo dos procedimentos e o grau de confiabilidade dos

alcanveis;a natureza do rgo / entidade e o conhecimento adquirido nanteriores;

a disponibilidade de informaes, sua relevncia, confiabilidacomparabilidade.

bloco 10 ao 13

Documents