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Aula 3 – Contabilidade Gerencial e Planejamento Financeiro

MBA Gestão Estratégica de Pessoas Disciplina :Princípios De Finanças

AULA 3 – CONTABIIDADE GERENCIAL E PLANEJAMENTO FINANCEIRO

PRINCÍPIOS DE FINANÇAS

CONTEÚDO PROGRAMÁTICO DESTA AULA

Principais aspectos que orientam os procedimentos da Contabilidade Gerencial. (aula 5 do conteúdo).

Planejamento Financeiro e Gestão de Tesouraria.

(aula 6 do conteúdo)



A contabilidade gerencial (conteúdo da aula 5)

Temos que a Contabilidade Gerencial é definida pelo Institute of Management Accounting (Instituto de Contadores Gerenciais) “como o processo de identificação, mensuração, acumulação, análise, preparação, interpretação e comunicação das informações financeiras usadas pela administração para planejar, avaliar e controlar uma organização e assegurar o uso apropriado e a responsabilização por seus recursos”.



A contabilidade gerencial (conteúdo da aula 5)

De que forma a Contabilidade Gerencial ajuda na tomada de decisões?Através da alimentação de informações relevantes, que dizem respeito às consequências de curto e longo prazo, sobre medidas de corte de produtos/departamentos, terceirização, ampliação da produção, produtividade e outras.Com o advento da Contabilidade Gerencial a empresa deixa de ter apenas os relatórios derivados da área contábil, cuja ênfase estava centrada no aspecto monetário e passam a obter também informações de natureza operacional.



O papel do contador gerencial

Segundo a International Federation of Accountants (IFAC – Federação Internacional de Contadores, dos Estados Unidos) “o contador gerencial é definido como: profissional que identifica, mede, acumula, analisa, prepara, interpreta e relata informações (tanto financeiras, quanto operacionais) para uso da administração de uma empresa, nas funções de planejamento, avaliação e controle de suas atividades e para assegurar o uso apropriado e a responsabilidade abrangente de seus recursos”.



CONTABILIDADE GERENCIAL X CONTABILIDADE FINANCEIRA

A Contabilidade Gerencial tem por objetivo identificar, mensurar, relatar e analisar informações sobre os eventos econômicos da organização e a Contabilidade Financeira lida com a elaboração e a comunicação de informação econômica sobre uma organização ao público externo: acionistas, credores (bancos, fornecedores), órgãos reguladores e autoridades governamentais tributárias.



Fundamentos da Contabilidade de Custos

Atualmente o bom desempenho de qualquer organização está associado a uma boa estrutura organizacional e a um conjunto de informações adequadas sobre a composição do custo das suas atividades. É preciso que os responsáveis pela tomada de decisões estejam sempre bem informados e tenham bons conhecimentos de custos.




Custos x Despesas

De acordo com Marion ( 2011) “podemos diferenciar de forma cristalina custo de despesa em uma empresa industrial da seguinte forma: a despesa vai para o resultado, enquanto o custo vai para o produto. A despesa não será recuperada, porém o custo será recuperado por ocasião da venda do produto”.




Custos x Despesas

Custo compreende a soma dos gastos com bens e serviços aplicados ou consumidos na fabricação de outros bens. Estes bens serão vendidos e os gastos incorridos serão recuperados, donde concluímos que os custos estão diretamente ligados a produção do produto e a sua venda.




Custos x Despesas

Custo compreende a soma dos gastos com bens e serviços aplicados ou consumidos na fabricação de outros bens. Estes bens serão vendidos e os gastos incorridos serão recuperados, donde concluímos que os custos estão diretamente ligados a produção do produto e a sua venda.

Exemplos: Mão-de-Obra, Energia Elétrica, Embalagem, depreciação dos equipamentos, etc.




Custos x Despesas

Despesa – é todo consumo de bens e serviços para a obtenção de receita. Na verdade as Despesas são gastos que não estão envolvidos com o processo de produção ou transformação dos bens e produtos. As despesas estão relacionadas aos desembolsos com a estrutura administrativa e comercial da empresa que direta ou indiretamente objetivam a obtenção de receitas.Exemplos: salários e encargos do pessoal administrativo, pró-labore, telefone, propaganda, comissões de vendedores, etc.




Classificação dos custos:

Custo fixo: são aqueles custos que permanecem constantes dentro de determinada estrutura ou de capacidade instalada, e independem do volume de produção.

Custo variável: são aqueles custos que mantêm uma relação direta com o volume da produção ou serviço e, consequentemente, podem ser identificados com os produtos.




Classificação dos custos:

Custos diretos – são os custos que podem ser quantificados e identificados aos produtos ou serviços e valorizados com relativa facilidade.

Custos indiretos ou de apoio – são aqueles que, por não serem perfeitamente identificados nos produtos e serviços, não podem ser apropriados de forma direta para as unidades específicas, ordens de serviço ou produto, serviços executados.




Sistemas de custeio:

Abordagem funcional (custeamento por absorção).

Segundo Oliveira (2005) “ no custeio por absorção, todos os custos de produção são alocados aos bens e serviços produzidos, o que compreende todos os custos variáveis, fixos, diretos ou indiretos. Os custos diretos, por meio da apropriação direta, enquanto os custos indiretos, por meio da sua atribuição com base em critérios de rateios”.




Sistemas de custeio:

Abordagem da contribuição (custeamento direto)

Os custos fixos são incorporados aos produtos, não como custos de produto e sim como custos de período.TT




Outros sistemas de custeio:

Abordagem da contribuição (custeamento direto)

•Custeio por ordem de serviço •Custeio de processo •Custeio departamental •Custeio baseado em atividades – o ABC (Activity-Based Costing) •Sistema de custeio –padrão




Conceito de Margem de Contribuição

Ela é representada pela diferença entre o Preço Unitário de Venda e o Custo Variável Unitário .Margem de Contribuição = Preço Unitário de Venda – Custo e Despesa Variável Unitária

Quando calculamos a margem de contribuição unitária, estamos calculando a contribuição que cada unidade de produto ao ser vendida oferece para a empresa compor o montante que deverá cobrir os custos fixos, as despesas totais e formar o lucro.




Conceito de Ponto de Equlíbrio ou Break-even point

Corresponde a um nível de atividades em que as receitas totais são iguais aos custos e despesas totais. Vale assinalar que o Ponto de Equilíbrio pode receber outras denominações tais como: Ponto de Nivelamento, Ponto Neutro, Ponto de Ruptura.Podemos então, definir o Ponto de Equilíbrio como o nível de atividades necessárias para recuperar todos os custos e despesas de uma empresa, não ocorrendo nem lucro nem prejuízo.




Fixação e composição do preço de venda

Ao fixarmos um preço de venda estamos criando a possibilidade de prever a receita da empresa associada ao fato de estarmos considerando a recuperação dos custos e despesas totais necessários à fabricação e venda dos produtos, além de estabelecermos o nível de lucro e consequente rentabilidade da operação.Assim: PREÇO DE VENDA = CUSTOS + DESPESAS + LUCRO



PLANEJAMENTO FINANCEIRO (conteúdo aula 6)

Podemos destacar alguns aspectos considerados relevantes para alcançar a realização de um bom planejamento financeiro:

É preciso que haja consistência e integridade das informações utilizadas para fins de planejamento e análise e um perfeito engajamento entre as diversas áreas operacionais da organização;Critérios claros e bem definidos para a projeção dos diversos itens ;



PLANEJAMENTO FINANCEIRO (conteúdo aula 6)

Identificação clara dos custos das diversas fontes de financiamento, principalmente aquelas ligadas ao capital de terceiros de curto prazo e consistência com relação ao padrão monetário utilizado;

Realizar avaliações periódicas - real x orçado - visando efetuar revisões com um maior grau de confiabilidade;

Atenção permanente com o nível de capital de giro empregado, procurando otimizar os diversos ítens envolvidos;



PLANEJAMENTO FINANCEIRO

ENFOQUE NO CURTO E LONGO PRAZO

O enfoque financeiro de curto prazo abrange os chamados orçamentos operacionais e seus reflexos de caráter financeiro e patrimonial.

O universo de longo prazo, relaciona-se mais diretamente com as projeções de investimento de capital, com base em projetos de aumento da capacidade, desenvolvimento tecnológico, pesquisa de novos produtos, etc. São investimentos normalmente relacionados as questões estratégicas da empresa.




O DESEQUILÍBRIO FINANCEIRO DECORRE:

•INVESTIMENTO INADEQUADO EM ESTOQUES;

•CICLO OPERACIONAL E FINANCEIRO DESAJUSTADOS;

•NECESSIDADE DE FINANCIAMENTO PARA CAPITAL DE GIRO CRESCENTE ;

•IMOBILIZAÇÕES EM EXCESSO;

•ENDIVIDAMENTO DE CURTO PRAZO CRESCENTE.




CONSEQUÊNCIAS DIRETAS:

•REDUÇÃO DA LIQUIDEZ DA OPERAÇÃO

•FRAGILIDADE ANTE AS FLUTUAÇÕES DO MERCADO ;

•PERDA CRESCENTE DA CAPACIDADE DE INVESTIMENTO ;

•REDUÇÃO DA CREDIBILIDADE COMO INSTITUIÇÃO ;

•CONCORDATA E FALÊNCIA .




MEDIDAS DE AJUSTE:

•DEFINIÇÃO DE UMA ESTRUTURA ÓTIMA DE CAPITAL;

•ESTABILIZAÇÃO DO CICLO OPERACIONAL E FINANCEIRO ;

•RACIONALIZAÇÃO DE CUSTOS ;

•VENDA DE ATIVOS OCIOSOS ;

•PLANEJAMENTO E CONTROLE FINANCEIROS .




ADMINISTRAÇÃO DO CAPITAL DE GIRO:

•CICLO OPERACIONAL E FINANCEIRO ;

•POLÍTICA E ADMINISTRAÇÃO DE CRÉDITO;

•O PROCESSO DE CONTROLE DOS ESTOQUES;




O FLUXO DE CAIXA COMO INSTRUMENTO DE APOIO À DECISÃO:

Segundo Silva (2008) “é o principal instrumento da gestão financeira que planeja, controla e analisa as receitas, as despesas, e os investimentos, considerando determinado período projetado.




MÉTODOS DE ELABORAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

MÉTODO DIRETO O fluxo de caixa pelo método direto é fundamentalmente um instrumento de planejamento e gestão financeira de curto prazo, quando se identifica de forma clara e detalhada os diversos itens geradores de caixa para um determinado período




MÉTODOS DE ELABORAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

Método indireto

Tem como objetivo principal propiciar uma visão ampla sobre da geração de caixa, considerando o lucro econômico ajustado, associado as variações de natureza patrimonial que geram impacto sobre o caixa gerado. Trata-se assim de um instrumento de planejamento e gestão, para uma aplicação mais apropriada dentro de universo de tempo mais longo.




ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Segundo Lunkes (2008), o processo orçamentário envolve a elaboração de planos de ação detalhados e objetivos de lucro, previsão das despesas dentro da estrutura dos planos e políticas existentes e fixação de padrões definidos de atuação para indivíduos com responsabilidade de supervisão.O Orçamento é a etapa do processo do planejamento estratégico em que se estima e determina a melhor relação entre resultados e despesas para atender às necessidades, características e objetivos da empresa no período.




PROCESSOS ORÇAMENTÁRIOS:

Orçamento Empresarial Orçamento Contínuo Orçamento Base Zero Orçamento Flexível Orçamento por Atividades Beyond Budgeting



A SEGUIR OS SEIS OBJETIVOS PRINCIPAIS DO ORÇAMENTO SEGUNDO BROOKSIN, 2000



OBJETIVOS DESCRIÇÃOPlanejamen

toAuxiliar a programar atividades de um modo lógico e sistemático que corresponda à estratégia de longo prazo da empresa.

Coordenação

Ajudar a coordenar as atividades das diversas partes da organização e garantir a consistência dessas ações.

Comunicação

Informar mais facilmente os objetivos, oportunidades e planos da empresa aos diversos gerentes de equipes.

Motivação Fornecer estímulo aos diversos gerentes para que atinjam metas pessoais e da empresa.

ControleControlar as atividades da empresa por comparação com os planos originais, fazendo ajustes onde necessário.

AvaliaçãoFornecer bases para a avaliação de cada gerente, tendo em vista suas metas pessoais e as de seu departamento.

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