aula 18 - 12 programas de auditoria

12. Programas de Auditoria

09/11/2014 Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos

Roteiro do nosso trabalho

Conceito de Programas de Auditoria

Principais procedimentos de Auditoria

Programas de Auditoria para contas do Ativo

Programas de Auditoria para contas do Passivo

Programas de Auditoria para contas de Resultado

Programas de Auditoria para contas do Patrimônio Líquido

Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos 109/11/2014

NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA OPERACIONAL

“O programa de Auditoria é o plano de trabalho a ser executado em campo.

Este plano deve ser elaborado considerando o objetivo da Auditoria e as

características da entidade a ser auditada.

Nele, será definido o objetivo do exame na área específica, a extensão e a

profundidade do exame, os pontos de Controle Interno a serem revisados, os

procedimentos a serem adotados, a estimativa de tempo, a equipe de

trabalho, dentre outros elementos.”

(CREPALDI, 2004, p. 370)

Conceituação

Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos 2



Instrumento que fornece ao auditor que irá executar os trabalhos

de Auditoria os passos específicos a serem seguidos de acordo

com o plano de auditoria. Representa o detalhamento do plano

de auditoria que define:

Os objetivos

O escopo

Os procedimentos de Auditoria por área específica

Conceituação




REVISÃO ANALÍTICA – Avaliação dos dados com base em testes

globais, aplicação de índices de análise de balanço e de variações.

EXAME DOS REGISTROS – verificação da adequação dos registros

contábeis e auxiliares.

EXAME DOCUMENTAL (INSPEÇÃO) – Análise da adequação dos

documentos comprobatórios dos fatos auditados. Dentre os quais notas

fiscais, cautelas, duplicatas quitadas, contratos.





CONFERÊNCIA DE CÁLCULOS – revisão dos principais (relevantes)

cálculos realizados pela entidade auditada, de modo a verificar sua

exatidão. Entre as conferências de cálculos fundamentais está a

conferência de soma, verificação da adequação dos registros contábeis

e auxiliares.

CORRELAÇÃO – relação entre um fato examinado em uma área com

seus impactos em outras áreas.





ENTREVISTA (INQUÉRITO) – questões dirigidas de forma técnica aos

auditados de modo a detalhar e esclarecer procedimentos. Pode ser

realizada de forma estruturada ou não.

OBSERVAÇÃO – Análise dos fatos durante a sua ocorrência,

consiste no acompanhamento de processo ou procedimento de sua

execução, podendo revelar erros, problemas ou deficiências (ciclo de

transação).





INSPEÇÃO FÍSICA (CONTAGEM) – Exame da existência de bens. Este

procedimento deve ser aplicado de forma cuidadosa pelo auditor, que

deve estar atento aos detalhes envolvidos na utilização dos bens. Na

aplicação deste procedimento devem ser consideradas: identificação,

existência, autenticidade, estado, quantidade e qualidade.





CIRCULARIZAÇÃO – Confirmação com terceiros de saldos e

informações relativas a transações mantidas com a entidade auditada.

Procedimento utilizado pelo auditor para confirmar, por meio de carta,

direitos, obrigações e bens de propriedade da empresa em poder de

terceiros. Exemplificando:

Dinheiro em conta corrente – Contas a receber de clientes

Estoques em poder de terceiros – Títulos em poder de terceiros

Contas a pagar a fornecedores – Empréstimos a pagar.





Para sua elaboração faz-se necessário responder objetivamente as

seguintes indagações:

I. Quais os objetivos da Auditoria ao examinar essa área da

entidade?

II. Quais procedimentos de Auditoria são necessários para atingir o

objetivo?

III. O Controle Interno da entidade é eficaz?

IV. O que é necessário para que o CI torne-se eficaz?

Elaboração de programas de Auditoria



AUDITORIA OPERACIONAL Elaboração de programas de Auditoria

Descreve a Natureza, a Extensão

e a Oportunidade dos exames

(procedimentos) de auditoria

necessários para atingir osobjetivos do programa.



AUDITORIA OPERACIONALProgramas de Auditoria para contas do PB



AUDITORIA OPERACIONALProgramas de Auditoria para contas da DRE




Escopo

Contas do Ativo, com ênfase nas contas

maior risco de distorção relevante, de

acordo com a atividade da Entidade

auditada e a avaliação do sistema de

controle interno.





Os programas de Auditoria para contas do Ativo tem por

objetivo*:

Verificar se existe CI satisfatório sobre os itens do Ativo

Verificar a Existência do bem

Verificar a Avaliação (mensuração)

Verificar a Autorização

Verificar a Propriedade

Verificar Restrições incidentes

Verificar a Exatidão (quantitativo)

Verificar a Utilidade (física – econômica – comercial)

Verificar a correção da Apresentação dos itens do Ativo

nas Demonstrações Contábeis

(*) todos ou alguns




AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas do Ativo




Os programas de Auditoria para contas do Passivo tem

por objetivo:

Verificar se existe CI satisfatório sobre os itens do

Passivo

Verificar a razoabilidade do passivo registrado

Verificar a avaliação do passivo registrado

Verificar se todo o passivo foi registrado

Verificar a correção da Apresentação dos itens do

passivo nas Demonstrações Contábeis

Programas de Auditoria para contas do Passivo



AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas do Passivo



AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas de Resultado

Objetivo:

Verificar se todas as receitas, custos e despesas atribuídos ao

período estão devidamente contabilizadas e comprovadas.

Verificar se as receitas, custos e despesas de outros exercícios estão

corretamente diferidos.

Verificar se as receitas, custos e despesas estão corretamente

classificados

Verificar se as receitas, custos e despesas estão adequadamente

Apresentadas nas DCs.




Escopo:

Contas de receita

Contas de Despesa (tem influência nas disponibilidades)

Provisões, Depreciações, Amortizações, Exaustões

Outras contas que tiverem reflexo no resultado do

exercício




CREPALDI, Silvio aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. 3 ed.

São Paulo: Atlas, 2004. (Capítulos 11 ao 15)

REFERÊNCIAS


aula 18 - 12 programas de auditoria

Economy & Finance