auditoria operacional guia

7/18/2019 Auditoria Operacional Guia

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AUDITORIA OPERACIONAL

GUÍA DE ESTUDIODE AUDITORIA OPERACIONAL

AUDITORIA OPERACIONAL

© Derechos reservados.

Queda prohiida !a reproducci"# parcia! o $o$a! de es$a ora si#au$ori%aci"# e&presa de sus propie$arios.

INDICE

PRESENTACI'N (O)*ETI+O GENERAL ,

PRI-ERA UNIDAD. /UNDA-ENTOS )0SICOS DE AUDITORIA OPERACIONAL.. Co#cep$o e i1por$a#cia..2. I1por$a#cia de !as operacio#es de u#a e1presa o i#s$i$uci"#..3. Proceso Ad1i#is$ra$ivo ap!icado a sis$e1as de co#$ro!..3. Co#$ro! i#$er#o..4. Produc$ividad co1o ase de! es5ue1a de co#$ro!..6. Dia7#"s$icos de pro!e1as.

SEGUNDA UNIDAD

2. AUDITORIA OPERACIONAL EN NEGOCIOS2.. Necesidad de co#$ro! de !as 8u#cio#es de !a e1presa.2.2. Co#$ro! e I#$erre!aci"# de operacio#es e# !a e1presa.2.2. 0rea de Co1pras.2.2.2 0rea de +e#$as.2.2.3 0rea de Recursos 9u1a#os.2.2.4 0rea de Tra#spor$es.2.2.6 0rea de /i#a#%as.2.3. I1por$a#cia : va!or de !a Audi$oria Operacio#a!.

TERCERA UNIDAD3. CONDICIONES QUE 9ACEN NECESARIA LA AUDITORIA OPERACIONAL3.. De$ecci"# de de8icie#cias e# !a or7a#i%aci"#.

3.2. A#;!isis : dia7#os$ico de ;reas De8icie#$es.3.2. De operaci"#.3.2.2 De Ad1i#is$raci"#.3.2.3 De Co#$ro!.

CUARTA UNIDAD4. -ETODOLOGÍA DE LA AUDITORIA OPERACIONAL4.. De8icie#cias rea!es de !a or7a#i%aci"#.4.2. I1pac$o e# !os es$ados 8i#a#cieros de! #e7ocio.4.3. I1por$a#cia de ap!icar !a Audi$oria Operacio#a!.



4.4. Es$ra$e7ias para !a ap!icaci"# de Audi$oria.4.6. Recursos #ecesarios para rea!i%ar !a audi$oria.

QUINTA UNIDAD6. APLICACIONES6. E!aoraci"# de! pro7ra1a de Audi$oria Operacio#a!.6.2 A!ca#ces de !a Audi$oria Operacio#a!.6.3 I#icio de !a Audi$oria Operacio#a!.6.4 Recopi!aci"# de evide#cias.6.6 E#$re7a de! i#8or1e de Audi$oria Operacio#a!.

GLOSARIO.

)I)LIOGRA/ÍA GENERAL.

PRESENTACI'N

Es$a 7u<a de es$udio para !a 1a$eria de Audi$oria Operacio#a! ha sido dise=ada co# e! prop"si$o de5ue us$ed co1o es$udia#$e $raa>e de 1a#era i#depe#die#$e? si# !a co#s$a#$e prese#cia de! $u$or.La 7u<a es$; orde#ada e# u#idades $e1;$icas : cue#$a co# u#a serie de co1po#e#$es did;c$icos5ue !e per1i$ir;# diri7ir su apre#di%a>e@ !os o>e$ivos de cada u#idad !o re!acio#a# co# !as $e1;$icasce#$ra!es 5ue i#$e7ra# e! curso : !e i#dica# !os aspec$os re!eva#$es de! co#oci1ie#$o 5ue us$ed$ie#e 5ue !o7rar co# !a !ec$ura de !a i!io7ra8<a o!i7a$oria podr; co#ocer? a#a!i%ar : co1pre#der a1p!ia1e#$e !os $e1as $ra$ados co# !a rea!i%aci"# de !as ac$ividades de apre#di%a>e : !aspre7u#$as de au$oeva!uaci"#? us$ed podr; apropiarse de !os co#oci1ie#$os : va!orar sus resu!$adose# e! proceso de apre#di%a>e.

Le recorda1os 5ue !a 1oda!idad educa$iva de es$udios aier$os re5uiere u# 7ra# es8uer%o?co1pro1iso : discip!i#a perso#a!@ !e reco1e#da1os 5ue ha7a u#a adecuada p!a#eaci"# de susac$ividades perso#a!es : de su $ie1po? use e! e1p!eo de es$ra$e7ias : $Bc#icas de es$udio?prac$i5ue h;i$os per$i#e#$es para e! es$udio : acos$1rese a !a i#ves$i7aci"#? #o dude e# pedir apo:o u orie#$aci"# cua#do as< !o re5uiera.

E# !a pri1era u#idad se ver;# !os 8u#da1e#$os ;sicos de audi$oriaoperacio#a!? e# !a se7u#da u#idad se es$udiara !a #ecesidad de co#$ro!e i#$erre!aci"# de operacio#es de !a e1presa. E# !a $ercera u#idad sea#a!i%ara# !as co#dicio#es 5ue hace# #ecesaria !a audi$oria operacio#a!e# !a cuar$a u#idad se $ra$ara !a 1e$odo!o7<a de !a audi$oria operacio#a!.E# !a 5ui#$a u#idad se ver;# !a recopi!aci"# de !as evide#cias : !a

e!aoraci"# de! i#8or1e de Audi$oria Operacio#a!.

Espera1os 5ue aproveches es$a 7uia para $u propio e#e8icio :creci1ie#$o acadB1ico.

O)*ETI+O GENERAL



A#a!i%ar !os e!e1e#$os de u#a audi$oria operacio#a! !!evada a cao e# ;reas 8u#cio#a!esespec<8icas de u# or7a#is1o de! sec$or p!ico o privado? ap!ica#do e! proceso de p!a#eaci"# : !as$Bc#icas para su rea!i%aci"# co1o 1eca#is1os de co#$ro! ad1i#is$ra$ivo? co#sidera#do !a 7es$i"#ad1i#is$ra$iva? sus recursos dispo#i!es : e! co#$ro! i#$er#o? a $ravBs de! a#;!isis de !a i#8or1aci"#o>e$iva? 5ue per1i$a u#a e8ica% $o1a de decisio#es.

PRI-ERA UNIDAD

/UNDA-ENTOS )ASICOS DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

O>e$ivo Par$icu!ar

A! 8i#a!i%ar !a u#idad? e! a!u1#o co1pre#der; !a I1por$a#cia de !as operacio#es de u#a e1presa o

i#s$i$uci"# u$i!i%a#do e! Proceso Ad1i#is$ra$ivo ap!icado a sis$e1as de co#$ro! para au1e#$ar !aproduc$ividad de$ec$a#do de8icie#cias : corri7iB#do!as.

. Co#cep$o e i1por$a#cia.

Tradicio#a!1e#$e !a Audi$oria se ap!icaa a !os aspec$os 8i#a#cieros? pues se e#car7aa dee&a1i#ar? eva!uar : opi#ar sore !os es$ados 8i#a#cieros de !a e1presa. E# !os !$i1os a=os hasur7ido !a #ecesidad de co#$ar co# o$ro $ipo de audi$or<a? 5ue co#siderar; de 1a#era r;pida e!co#oci1ie#$o de !a co1p!e>idad e1presaria! : e! i#cre1e#$o de !a a$e#ci"# 5ue !as or7a#i%acio#es$ie#e# hacia su ad1i#is$raci"# : se !e ha !!a1ado Audi$oria Opera$iva.La Audi$oria operacio#a! es u# e&a1e# a1p!io : co#s$ruc$ivo de !a or7a#i%aci"#? de u#a co1pa=<a?u#a i#s$i$uci"#? o depe#de#cia 7uer#a1e#$a! o de cua!5uier co1po#e#$e de e!!as? co1o u#adivisi"# o u# depar$a1e#$o? de sus p!a#es : o>e$ivos? sus 1B$odos de co#$ro!? sus 1edios de

operar : su u$i!i%aci"# de recursos hu1a#os : 8<sicos? eva!ua#do su p!a#eaci"#? or7a#i%aci"#?direcci"# : co#$ro! i#$er#o de !a e8icacia co# 5ue se ha# e1p!eado !os recursos hu1a#os?1a$eria!es : 8i#a#cieros : de !os resu!$ados de !as operacio#es : procedi1ie#$os adop$ados e# u#ae1presa para i#8or1ar si se ha# !o7rado o #o !os o>e$ivos propues$os F/ra#!i# E.).. 2HH?

Audi$or<a Ad1i#is$ra$iva. ed. -B&ico? -c GraJ 9i!!? K

La Audi$or<a? Operacio#a! despuBs de haer hecho u#a revisi"# sis$e1;$ica de !os di8ere#$espro7ra1as? procedi1ie#$os : co#$ro!es? eva!a !as ;reas 8u#cio#a!es de !a e1presa co# !osprop"si$os de de$er1i#ar si se $ie#e# co#$ro!es adecuados 5ue per1i$a# rea!i%ar !as ac$ividadesco# e8icie#cia : si se puede !o7rar u#a dis1i#uci"# de cos$os e i#cre1e#$o de !a produc$ividad.

La Audi$oria operacio#a! es e# s< u# 8!u>o per1a#e#$e de operacio#es e#$re!a%adas para 8or1ar u#cic!o 7!oa! 5ue $ie#e u# pu#$o de par$ida? se ac$a : se vue!ve a !!e7ar a! 1is1o pu#$o de par$ida@

se cue#$a co# recursos 8i#a#cieros? se co1pra? se produce o $ra#s8or1a? se ve#de? se cora : sevue!ve a co#$ar co# recursos 8i#a#cieros.

Cada e$apa de ese cic!o 7!oa! es 8ac$i!e se7re7ar!a e# cic!os i#dividua!es de operaci"# para su1e>or a#;!isis : co1pre#si"#.

Cada cic!o i#dividua! de operaci"# es$; co#s$i$uido por varias 8u#cio#es.



Cada 8u#ci"# es u# co#>u#$o de ac$ividades 5ue se rea!i%a# de#$ro de su propio cic!o parareco#ocer? au$ori%ar? procesar? c!asi8icar? co#$ro!ar? veri8icar e i#8or1ar !as $ra#saccio#es 5uesucede# de#$ro de u# proceso 5ue !as orde#a de 1a#era !"7ica : secue#cia!.

Se reco1ie#da 5ue !a audi$oria operacio#a! se ap!i5ue a 8u#cio#es : sie! $ie1po : circu#s$a#cias !o per1i$e#? o si se hace #ecesario? revisar; !as 8u#cio#es 5ue i#$e7re#u# cic!o.

La Audi$oria Operacio#a! es u#a herra1ie#$a 5ue? a $ravBs de! a#;!isisde !as 8u#cio#es 5ue !!eva a cao u# ;rea o depar$a1e#$o de u#a e1presa? per1i$e su7erir a !aad1i#is$raci"# !a 8or1a de !!evar a cao !as operacio#es e#co1e#dadas a 8i# de i#cre1e#$ar !ae8icie#cia opera$iva.

Por !o $a#$o se de8i#e !a operaci"# co1o e! co#>u#$o de ac$ividades orie#$adas a! !o7ro de u# 8i# uo>e$ivo par$icu!ar de#$ro de !a e#$idad? $a!es co1o ve#der? co1prar? corar o producir.

No es !o 1is1o u# depar$a1e#$o 5ue u#a operaci"#. E# u#a operaci"# puede# i#$erve#ir variosdepar$a1e#$os? ie# sea e# 8or1a $o$a! o so!a1e#$e u#a par$e de e!!os.

No dee# co#8u#dirse !as 8u#cio#es 8u#da1e#$a!es de !a ad1i#is$raci"# co# !as pri#cipa!esoperacio#es o 8u#cio#es de u#a e#$idad !o 5ue s< es i1por$a#$e resa!$ar es 5ue a! revisar !asoperacio#es? dee co#siderarse !a 8or1a 5ue e!!as so# p!a#eadas? or7a#i%adas? diri7idas :co#$ro!adas.

La de!i1i$aci"# de u#a operaci"# e# u#a e1presa? dee co#siderar !a posii!idad de e8ec$uar u#ai#ves$i7aci"# co1p!e$a : !"7ica? 5ue proporcio#e su7ere#cias i#$e7ra!es : #o u#a visi"#parcia!i%ada : eve#$ua!1e#$e err"#ea de !os hechos. La c!asi8icaci"# de operacio#es e# u#ae#$idad co#sidera a !as 8u#cio#es $radicio#a!es de !a 1is1a Fco1prar? producir? ve#der? corar?a!1ace#ar? o$or7ar crBdi$o? i#ver$ir? e$c.K.

.2. I1por$a#cia de !as operacio#es de u#a e1presa o i#s$i$uci"#Los 8i#es i#s$i$ucio#a!es se co#si7ue# por 1edio de! cu1p!i1ie#$o e8ica% de !as operacio#es 5uerea!i%a.

Las operacio#es se !!eva# a cao por 1edio de ac$ividades? es decir u# co#>u#$o de ac$ividadesco#8or1a# u#a operaci"#.

U#a ac$ividad es u# co#>u#$o de $areas o accio#es 5ue per1i$e# dese1pe=ar u#a 8u#ci"#.

U#a 8u#ci"# a su ve% se re8iere a !a ac$ividad o co#>u#$o de ac$ividades 5ue puede# dese1pe=ar u#a o varias perso#as a !a ve% de 1a#era co1p!e1e#$aria para !a co#secuci"# de u# o>e$ivode8i#ido.

Las 8u#cio#es ;sicas Fco1pras? ve#$as? ad1i#is$raci"#K so# !as #ecesarias para 5ue u#a e1presaa!ca#ce sus o>e$ivos.

Las 8u#cio#es pri1arias so# !as 5ue e&is$e# e# $odo $ipo de e1presas? es$as 8u#cio#es so#@

. -ercado$ec#ia. Todas !as ac$ividades Fi#ves$i7aci"#? co1ercia!i%aci"#K de u#a e1presa 5ue$ie#de a 1a#$e#er u# 8!u>o co#s$a#$e de ie#es : servicios de! produc$or a! co#su1idor.

2. Producci"#. Todas !as ac$ividades Fi#su1os? $ra#s8or1aci"#? a!1ace#a>eK !o 5ue i#c!u:a !acreaci"# de u$i!idad o au1e#$e e! poder de sa$is8acer !as #ecesidades hu1a#as.



3. /i#a#%as. Ac$ividades de 8i#a#cia1ie#$o? i#versi"# : ad1i#is$raci"# para op$i1i%ar e8icie#$e1e#$e !os 8o#dos 8i#a#cieros #ecesarios para operar u#a e1presa.

Las 8u#cio#es secu#darias so# a5ue!!as 5ue co1p!e1e#$a# a !as 8u#cio#es pri1arias para !aco#secuci"# e8ica% de !os pro#"s$icos de u#a e1presa? depe#de# de! $ipo de cada e1presa e#par$icu!ar.

A!7u#as 8u#cio#es so#@

Pro1oci"#

Tesorer<a

I#ves$i7aci"# : desarro!!o

Es$as 8u#cio#es se c!asi8ica# e# su8u#cio#es? !as cua!es so# u# co#>u#$o de $areas espec<8icas5ue i#$e7ra# u# 7rupo ho1o7B#eo co# carac$er<s$icas : 8iso#o1<as propias su8icie#$es parai#$e7rar u#a u#idad or7;#ica cu:os o>e$ivos es$;# suordi#ados a !os o>e$ivos de !a 8u#ci"#

;sica a !a cua! per$e#ece#.

/UNCION MSU)/UNCION

-ERCADOTECNIA Pu!icidad? ve#$as? i#ves$i7aci"# de 1ercados

PRODUCCION I#7e#ier<a i#dus$ria!? proceso A?)?C?N? 1a#$e#i1ie#$o

/INANAS CrBdi$o? a#;!isis 8i#a#ciero? co#$ai!idad

PERSONAL N"1i#as? adies$ra1ie#$o? co#$ra$aci"# : se!ecci"#

Para !a audi$oria operacio#a! es i1por$a#$e rea!i%ar u#a eva!uaci"# de !as dis$i#$as 8u#cio#es de !ae1presa? sus resu!$ados? operacio#es : ac$ividades para o$e#er u# pa#ora1a 7e#era! de !a 8or1ae# 5ue se ha# desarro!!ado : e! 7rado de ava#ce e# e! !o7ro de !os o>e$ivos.

U#a e1presa s"!o dee !!evar a cao a5ue!!as 8u#cio#es : ac$ividades 5ue se >us$i8i5ue# : 5uesea# #ecesarias para e! cu1p!i1ie#$o de !os o>e$ivos.

.3. Proceso Ad1i#is$ra$ivo ap!icado a sis$e1as de co#$ro!

U# proceso es e! co#>u#$o de pasos co#secu$ivos #ecesarios para !!evar a cao u#a ac$ividad. E!proceso ad1i#is$ra$ivo es u#a discip!i#a 5ue es$udia : si$a a !a ad1i#is$raci"# desa7re7;#do!a por 1edio de !os e!e1e#$os 5ue !a co#8or1a#? sie#do !a pos$ura 1;s 7e#era!1e#$e acep$ada !a 5ue!os c!asi8ica e# p!a#eaci"#? or7a#i%aci"#? i#$e7raci"#? direcci"# : co#$ro!? co# e! prop"si$o dea!ca#%ar !os o>e$ivos i#s$i$ucio#a!es.

La 8i#a!idad de !a p!a#eaci"# es e8ec$uar !os es$udios : $o1a de decisio#es co#secue#$es re!a$ivosa! o>e$ivo de !a e1presa. Es$e o>e$ivo par$e desde !os 1;s a!$os #ive!es de decisi"# as< co1o !a



de$er1i#aci"# de !as pri#cipa!es 1e$as : o>e$ivos desa7re7ados? has$a !as es$ra$e7ias 1e#ores :po!<$icas de sopor$e 1;s a#? !!e7a has$a e! #ive! de 1B$odos : procedi1ie#$os para sui1p!a#$aci"# opera$iva.

E! o>e$ivo de !a or7a#i%aci"# es$; re!acio#ado co# !a u#idad de 1a#do? !os $ra1os de co#$ro! : !adivisi"# de! $raa>o de#$ro de !a e#$idad? 1os$ra#do co1o es$a divisi"#? a su ve% vie#e aco#8or1arse co1o u# $odo para cu1p!ir co# !os prop"si$os o>e$ivos de !a e#$idad. La or7a#i%aci"#!e dice a cada i#dividuo 5ue $ie#e 5ue hacer de#$ro de !a e#$idad? co1o !o $ie#e 5ue hacer : co1o!o puede diri7ir : a:udar.

E! o>e$ivo de !a i#$e7raci"# es e! de coordi#ar $odos !os recursos #ecesarios? i#c!u:e a!!e7arse de!perso#a! #ecesario e id"#eo a !as $areas : respo#sai!idades 5ue se !e va# a asi7#ar? : ovia1e#$edesarro!!ar!o? hacerse de !os recursos #a$ura!es Fprevios a !os procesos de $ra#s8or1aci"#K :1a$eria!es? co1o so#@ P!a#$a? e5uipo : $odo $ipo de 1a$eria!es : su1i#is$ros : ovia1e#$e co#$ar co# e! capi$a! #ecesario para operar.

E! o>e$ivo de !a direcci"# sur7e despuBs 5ue se ha# prese#$ado !os se=a!ados a#$erior1e#$e.

I#c!u:e $res dis$i#$os $ipos de accio#es de sopor$e : 5ue so# ;sicas para !a e>ecuci"# de !as $areasasi7#adas. La pri1era de es$as es !a ad1i#is$raci"#? 5ue $ie#e co1o 8u#ci"# pri1aria e! e1i$ir i#s$ruccio#es : co1u#icar!as a !os suordi#ados !a se7u#da es !a coordi#aci"# 5ue se re8iere aproveer i#8or1aci"# #ecesaria a $odos !os $raa>adores : !a $ercera es e! !idera%7o 5ue es? e#ese#cia !a 1o$ivaci"# a !os $raa>adores por 1edio de! e>e1p!o 5ue pro:ec$a# !os supervisores :#ive!es de a!$o 1a#do : co1o es$os? e# ca!idad de !<deres? $raa>a# co# sus suordi#ados.

E! o>e$ivo de! co#$ro! es co1parar !o p!a#eado co#$ra !os resu!$ados. E! co#$ro! es u#a 8ase de!proceso ad1i#is$ra$ivo 5ue $ie#e co1o 8i# e! coad:uvar e# !a co#secuci"# de !os o>e$ivos de !aso$ras cua$ro 8ases de! proceso ad1i#is$ra$ivo.

P!a#eaci"#@

A! p!a#ear se $o1a# e# cue#$a !os o>e$ivos : se de$er1i#a# !os 1edios #ecesarios paraa!ca#%ar!os? desde !a previsi"# has$a !a i1p!e1e#$aci"#? !o cua! i1p!ica !a 8or1u!aci"# depro#"s$icos para de8i#ir e! curso de !a acci"# a se7uir.Por !o $a#$o es #ecesario !!evar a cao u#a revisi"# de !os pro#"s$icos.

E! pu#$o de vis$a de !a Audi$or<a Operacio#a! para su e&a1e# es !!evar a cao u#a revisi"# de !ossi7uie#$es e!e1e#$os 5ue $odo pro#"s$ico dee i#c!uir e# su 8or1u!aci"#.

. I#8or1aci"#2. Periodo3. U#idades4. -B$odos De Pro#os$ico

De i7ua! 8or1a se #ecesi$a# revisar !os o>e$ivos. Los o>e$ivos 7e#era!es de u#a e1presa sederiva# de !os o>e$ivos de !as di8ere#$es par$es i#$eresadas e# !a e1presa@ i#versio#is$as?acreedores? c!ie#$es? perso#a!.

E# es$e se#$ido !a e1presa dee sa$is8acer !os o>e$ivos de cada 7rupo.



La ad1i#is$raci"# de u#a e1presa dee 8i>ar e# $oda : cada u#a de sus 8u#cio#es : ac$ividadeso>e$ivos 5ue sirva# de 7u<a a! propio perso#a!.

Los o>e$ivos se c!asi8ica# por su #a$ura!e%a e#@

. O>e$ivos Socia!es@ pro$e7er !os i#$ereses perso#a!es : socia!es de! perso#a! de !a e1presa? de!7oier#o : de !a co1u#idad.

2. O>e$ivos De Servicio@ proporcio#ar ie#es : servicios e# !as 1e>ores co#dicio#es para sa$is8acer !as #ecesidades de! p!ico co#su1idor.

3. O>e$ivos Eco#"1icos@ co#se7uir !as 1e$as 8i#a#cieras de !os i#versio#is$as de sus acreedores :de su perso#a!.

4. O>e$ivos Tec#o!"7icos@ i1p!e1e#$ar !a 1oder#a $ec#o!o7<a e# $odas a5ue!!as ;reas 5ue !o >us$i8i5ue# de 1a#era 5ue se e#e8icie e! cu1p!i1ie#$o de !os de1;s o>e$ivosPri#cipios de !a 8i>aci"# de o>e$ivos@

. Su redacci"# dee ser c!ara : precisa? de 1a#era 5ue sea# co#ocidos e i#$erpre$ados 8ie!1e#$epor $odo e! perso#a! de !a e1presa2. /ra71e#$arse e# cada #ive!3. I#c!uirse e# e! 1a#ua! de or7a#i%aci"#4. E&presarse e# 8or1a cua#$i$a$iva.6. Dee# ser 8!e&i!es.(. Dee# 8i>arse co# ase e# e! resu!$ado de !a par$icipaci"# de 5uie#es es$;# i#vo!ucrados e#a!ca#%ar!os

Para !a co#secuci"# de !os o>e$ivos es #ecesario rea!i%ar e8icie#$e1e#$e !as ac$ividades 5ueco#8or1a# !as dis$i#$as operacio#es de !a e1presa : para !o7rar es$o se #ecesi$a 5ue cada

ac$ividad se su>e$e a u#a o 1as po!i$icas 5ue #or1e# su dese1pe=o.Las po!<$icas so# 7u<as de oserva#cia o!i7a$oria de car;c$er 7e#era! 5ue es$a!ece# e! 1arco e#5ue dee# $o1arse !as decisio#es ase7ura#do su u#i8or1idad si# 5ue e!!o si7#i8i5ue !a e!i1i#aci"#de !a i#icia$iva de 5uie#es decida#.Las po!<$iicas puede# ap!icarse $a#$o a ac$ividaes : a 8u#cio#es co1o a #ive!es >erar5uicos. U#aue#a p!a#eaci"# i#c!u:e a !a Previsi"# : a !a I1p!e1e#$aci"#

Or7a#i%aci"#@Se re8iere a $odas a5ue!!as ac$ividades #ecesarias para !!evar a cao !os p!a#es? asi7#a#do !aau$oridad : respo#sai!idad a 5uie#es $ie#e# a su car7o !a e>ecuci"# de dichas ac$ividades. Laor7a#i%aci"# de8i#e !as re!acio#es 5ue !o7ra# !a cohesi"# e#$re $odos !os es8uer%os $e#die#$es a!!o7ro de !os o>e$ivos.

Los Pri#cipios de !a 8ase Or7a#i%aci"# so# !os si7uie#$es@Divisi"# de /u#cio#es. Es$e pri#cipio 1e#cio#a 5ue !as operacio#es dee# repar$irse para poderser dese1pe=adas por varias perso#as : as< aprovechar !as ve#$a>as de !a especia!i%aci"#. Deedise=arse para cada e1presa de acuerdo a sus carac$er<s$icas par$icu!ares : !os recursos co# 5uecue#$a. Tra$a de 5ue e#$re 1as crece !a or7a#i%aci"# : au1e#$a# !as ac$ividades? es$as dee#dividirse para 1a#$e#er !a e8icacia opera$iva.

U#idad De -a#do. Es$e pri#cipio 1e#cio#a 5ue !a u#i8icaci"# de es8uer%os !a co#sis$e#cia de



direcci"# : !a e8ec$ividad de coordi#aci"# s"!o se !o7ra# cua#do u# $ra1o de co#$ro! $ie#e u# so!o >e8e.

Tra1o De Co#$ro!. Es$e pri#cipio se=a!a 5ue u# >e8e s"!o dee $e#er e! #1ero de suordi#ados5ue pueda co#$ro!ar e8icie#$e1e#$e. Las causas 5ue dee $e#er prese#$e e! audi$or co# e! 8i# de1e>orar e! $ra1o de co#$ro! : de$er1i#ar e! #1ero op$i1o de suordi#ados so# !os si7uie#$es@

. Capacidad de! >e8e2. Tipo de $raa>o3. Capacidad de !os suordi#ados4. De8i#icio# de !os o>e$ivos : !as po!i$icas6. Es$ruc$ura or7a#ica(. Nive! >erar5uico

La Au$oridad. es e! e!e1e#$o c!ave de !a ad1i#is$raci"# :a 5ue por 1edio de e!!a se es$a da#do !a8acu!$ad para e&i7ir a o$ros 5ue ac$e# e# e! cu1p!i1ie#$o de !os o>e$ivos 5ue se ha# 8i>ado. Laau$oridad es e# cier$a 8or1a? u#a derivaci"# de! $ra1o de co#$ro!. Cua#do Bs$e :a es$; !i1i$ado e#

e! #1ero de suordi#ados? se $ie#e 5ue recurrir a !a asi7#aci"# de au$oridad co# e! co#si7uie#$eau1e#$o de #ive!es >er;r5uicos. La au$oridad #o se de!e7a so!o se asi7#a.

I#$e7raci"#Es coordi#ar !os e!e1e#$os hu1a#os : 1a$eria!es 5ue !a or7a#i%aci"# : !a p!a#eaci"#? se=a!a#co1o #ecesarios para e! adecuado 8u#cio#a1ie#$o de u# or7a#is1o socia!.Pri#cipios de !as cosas@K Car;c$er ad1i#is$ra$ivo@ Es $e#er especia!is$as e# cada ;rea? co#ocedores : preparados pararea!i%ar sus ac$ividades.2K Aas$eci1ie#$o Opor$u#o@ Te#er !as cosas #ecesarias? e# ca#$idad : $ie1po.3K I#s$a!aci"# : -a#$e#i1ie#$o@ Te#er u# !u7ar adecuado : ie# aco#dicio#ado.4K De!e7aci"# : Co#$ro!@ Tra#s1i$ir $areas? rea!i%ar!as e8ica%1e#$e? asi7#ar au$oridad : hacer ue#

uso e!!a.

Pri#cipios de !as perso#as@K Ecuaci"# de #o1res : 8u#cio#es@ De8i#ir cu;!es so# !as 8u#cio#es 5ue se va# a !!evar a cao? :5ue !as perso#as sea# !as adecuadas para dese1pe=ar!as.2K Previsi"# de E!e1e#$os Ad1i#is$ra$ivos@ Co#$ar co# !a 7e#$e #ecesaria para dese1pe=ar !as8u#cio#es.3K I#ducci"# Adecuada@ Saer $odo acerca de! !u7ar : co#dicio#es de $raa>o? si# #i#7# $ipo dei#cer$idu1re.

Direcci"#Es !a e>ecuci"# de !os p!a#es de acuerdo co# !a es$ruc$ura or7a#i%acio#a!? 1edia#$e !a 7u<a de !oses8uer%os de! 7rupo socia! a $ravBs? de! es$i!o de 1a#do? de !a $o1a de decisio#es? de !a1o$ivaci"#? co1u#icaci"#? de!e7aci"# : supervisi"#.

E! es$i!o de 1a#do. Au$ori$ario? Pa$er#a!is$a? De1"cra$a? Si$uacio#a!? !iera!.To1a de decisio#es. Es !a e!ecci"# de! curso de acci"# e#$re varias a!$er#a$ivas.-o$ivaci"#@ Por 1edio de e!!a se !o7ra !a e>ecuci"# de $raa>os cua#do !os e1p!eados see#cue#$ra# au$o1o$ivados para !o7rar !os o>e$ivos.Co1u#icaci"#. Es $ra#s1i$ir 1e#sa>es de 1a#era e8ec$iva co# ase e# !as re!acio#es



i#$erperso#a!es.De!e7aci"#. Es cua#do u# >e8e !e $ra#s8iere !a respo#sai!idad de e>ecu$ar u#a ac$ividad 5ue a#$esrea!i%aa B!? asi7#;#do!e !a au$oridad correspo#die#$eSupervisi"#. Es vi7i!ar 5ue !os $raa>os de!e7ados se e8ec$e# e8icie#$e1e#$e. S< !a de!e7aci"# 8ue!a adecuada !a supervisi"# so!o ser; para uscar !a 1e>ora.

Pri#cipios@K De !a Coordi#aci"# de i#$ereses@ !os o>e$ivos de !os $raa>adores dee# es$ar acordes co# !osde !a e1presa2K I1perso#a!idad de -a#do@ Se re8iere a 5ue !a au$oridad : su e>ercicio? sur7e# co1o u#a#ecesidad de !a or7a#i%aci"# para o$e#er cier$os resu!$ados. Es decir !as i#s$ruccio#es dee# serso!o para e! !o7ro de o>e$ivos i#s$i$ucio#a!es : #o perso#a!es.3K De !a Supervisi"# direc$a@ Se re8iere a! apo:o : co1u#icaci"# 5ue dee proporcio#ar e! diri7e#$ea sus suordi#ados dura#$e !a e>ecuci"# de !os p!a#es para !a 1e>ora opera$iva...4K De !a +<a *er;r5uica@ Los ca#a!es de co1u#icaci"# dee# de ser $ra#s1i$idos : respe$ados a$ravBs de !os #ive!es >er;r5uicos correspo#die#$es.6K De !a Reso!uci"# de! Co#8!ic$o@ Se re8iere a reso!ver !os pro!e1as 5ue sur>a#? a#$es de 5ue se

co#vier$a# e# os$;cu!os a! !o7ro de o>e$ivos...(K Aprovecha1ie#$o de! Co#8!ic$o@ Apre#der de !os pro!e1as 5ue se prese#$a#? visua!i%a#do#uevas es$ra$e7ias : saca#do provecho de !a so!uci"# de! co#8!ic$o.

Co#$ro!Es !a eva!uaci"# : 1edici"# de !a e>ecuci"# de !os p!a#es? co# e! 8i# de de$ec$ar : preverdesviacio#es? para es$a!ecer !as 1edidas correc$ivas #ecesarias. Es !a co1paraci"# de !op!a#eado co# !o rea!i%ado.E!e1e#$os@Es$a!eci1ie#$o de Es$;#dares. Se re8iere a !a especi8icaci"# de !os #ive!es de acep$aci"#? dehecho #o es 1;s 5ue !os o>e$ivos de8i#idos de !a or7a#i%aci"#.-edici"# de Resu!$ados@ Es 1edir !a e>ecuci"# e# cua#$o a !os resu!$ados esperados? 1edia#$e !a

ap!icaci"# de u#idades de 1edida? 5ue dee# ser de8i#idas de acuerdo co# !os es$;#dares.Correcci"#@ A#a!i%ar !as desviacio#es co# re!aci"# a !os es$;#dares para $o1ar !as accio#es de1e>ora.Re$roa!i1e#$aci"#@ +eri8icar !a i#8or1aci"# o$e#ida? se a>us$a a! sis$e1a ad1i#is$ra$ivo a! correr de!$ie1po 1edia#$e a#;!isis co1para$ivos.Pri#cipios@K De !os O>e$ivos@ se re8iere a 5ue si# o>e$ivos ie# de8i#idos #o $ie#e ra%"# e! co#$ro!? es decire&is$e e# 8u#ci"# de !os o>e$ivos? e! co#$ro! #o es u# 8i#? si#o u# 1edio para a!ca#%ar !os o>e$ivos.2K De !a opor$u#idad@ se re8iere a $ie1po : 8or1a? 5ue dee de ap!icarse a#$es de 5ue se prese#$ee! error.3K De! E5ui!irio@ se re8iere a 5ue dee haer u# a!a#ce e#$re e! p!a# : !o rea!4K De !as Desviacio#es@ se re8iere a 5ue $odas !as desviacio#es 5ue se ori7i#e# dee# dea#a!i%arse de$a!!ada1e#$e : saer por5ue sur7iero#? para 5ue e# u# 8u$uro #o se vue!va# aprese#$ar.6K De Cos$eai!idad@ se re8iere a! cos$oe#e8icio? 5ue se dee de >us$i8icar e! cos$o? 5ue es$e sereprese#$e e# di#ero : $ie1po : e# re!acio#es co# !as ve#$a>as rea!es 5ue es$e apor$e.(K De !a E&cepci"#@ se re8iere a 5ue so!o dee ap!icarse a !as ac$ividades i1por$a#$es? a 8i# dereducir cos$os : $ie1po.,K De !a /u#ci"# Co#$ro!ada@ se re8iere a 5ue !a 8u#ci"# 5ue rea!i%a e! co#$ro!? #o dee de es$ari#vo!ucrada co# !a ac$ividad a co#$ro!ar.



Co#$ro! i#$er#oE! co#$ro! i#$er#o so# $odos a5ue!!os !i#ea1ie#$os es$a!ecidos e# u#a e1presa para ase7urar e!!o7ro de sus o>e$ivos : es$; co#8or1ada por !os si7uie#$es e!e1e#$os@. E! p!a# de Or7a#i%aci"#.2. La i#8or1aci"# 8i#a#ciera

3. La e8icacia opera$iva4. La adhesi"# a !as po!<$icas6. La sa!va7uarda de !os ac$ivos

.4 Produc$ividad co1o ase de! es5ue1a de co#$ro!.

La produc$ividad es u#a 8u#ci"# de !a ad1i#is$raci"# de u#a e1presa 5ue se !o7ra a $ravBs dead1i#is$rar e8ec$iva1e#$e e! ase7ura1ie#$o de !a ca!idad : !a e8icie#cia : se represe#$a por !ave!ocidad e# 5ue !os produc$os se co#vier$e# e# 7a#a#cias.La produc$ividad es e! resu!$ado 5ue o$ie#e !a e1presa : su perso#a! a! $raa>ar co# ca!idad ei#c!u:e? ade1;s de !as !e7<$i1as u$i!idades a 5ue puede# aspirar co1o resu!$ado de su es8uer%o? a

u# 1e>ora1ie#$o e# sus co#dicio#es de vida? !o 5ue co#s$i$u:e# !a 1edida rea! de es$e !o7ro : e!i1pac$o 5ue produce su operaci"# e# !a sociedad a !a 5ue sirve# : sa$is8ace#.Co# ase e# !o a#$erior? se puede co#siderar por produc$ividad e! e#e8icio i#$e7ra! 5ue o$ie#e !ae1presa : su perso#a! a! sa$is8acer !as #ecesidades de sus c!ie#$es. La produc$ividad se de8i#eco1o !a re!aci"# e#$re i#su1os : produc$os? e# $a#$o 5ue !a e8icie#cia represe#$a e! cos$o poru#idad de produc$o re8!e>ado e# su u$i!idad.

.6 Dia7#"s$icos de pro!e1as.

E# !a e$apa de dia7#"s$ico? e! audi$or operacio#a! deer; ase7urarse de !a va!ide% de !os pu#$osde$ec$ados e# e! a#;!isis : su e8ec$o respec$o de !os o>e$ivos de !a e1presa. No deer; perder devis$a e! correc$o e#8o5ue de sus reco1e#dacio#es? !as cua!es deer;# ser pr;c$icas : rea!is$as.

Dura#$e !a e$apa de! dia7#os$ico deer; e!aorarse u# p!a# de acci"# para !!evar a cao !ai1p!a#$aci"# de !as 1e>oras 5ue se ha:a# propues$o. Es$e p!a# deer; de8i#irse e# $a! 8or1a 5ue a!1o1e#$o de prese#$ar!o a !a a!$a direcci"# i#di5ue c!ara1e#$e e! ca1i#o 5ue e! audi$or operacio#a!propo#e para so!ucio#ar !os pro!e1as 5ue ha# sido e#co#$rados? #o e# 8or1a ais!ada? si#oa7rupados e# 8or1a orde#ada? : as< propo#er u#a so!uci"# i#$e7ra! a! pro!e1a de i#8or1aci"#.Cua#do se e!aore e! p!a# de acci"# deer;# de8i#irse !os recursos 5ue so# #ecesarios para!!evar!o a cao. Asi1is1o deer; o$e#erse e! cos$o 5ue $e#dr; !a i1p!a#$aci"# de! p!a#? co# e! 8i#de es$ar preparado para apo:ar : respa!dar !a reco1e#daci"#.Ta1iB# es #ecesario rea!i%ar u# a#;!isis de !a re!aci"# cos$o e#e8icio? 5ue represe#$a !ai1p!e1e#$aci"# de !as reco1e#dacio#es propues$as co1o resu!$ado de! a#;!isis rea!i%ado de !asi$uaci"# de !os sis$e1as ad1i#is$ra$ivos de i#8or1aci"#? :a 5ue de es$e a#;!isis se despre#der; e!pri#cipa! respa!do a! p!a# de acci"# 5ue e! audi$or operacio#a! propo#7a.E! a#;!isis de! cos$o e#e8icio deer; i#c!uir $odos !os aspec$os $a#7i!es Fcos$os : e#e8icios 5uepuede# 1edirse e# u#idades 1o#e$ariasK co1o !os i#$a#7i!es Fcircu#s$a#cias 5ue $ie#e# e8ec$o e#!os cos$os : e#e8icios pero #o so# va!ora!esK.E# co#c!usi"#? e! resu!$ado de! dia7#os$ico deer; ser u# p!a# de acci"# para 1e>orar !a si$uaci"#ac$ua!? i#c!u:e#do u# a#;!isis de$a!!ado de !a re!aci"# cos$o M e#e8icio de !a i1p!e1e#$aci"# de !ossis$e1as 1odi8icados : M o adicio#a!es.Por 1edio de! !a audi$oria operacio#a! !a ad1i#is$raci"# de u#a e1presa podr; !!evar a cao e#$reo$ras !aores !as si7uie#$es@



.E!i1i#ar perdidas : de8icie#cias2.-e>orar !os sis$e1as : procedi1ie#$os de operaci"#3.-e>orar !os 1edios de co#$ro!4.Desarro!!as 1e>or a! perso#a!6.U$i!i%ar 1e>ores recursos de 5ue se dispo#e? $a#$o hu1a#os co1o 8<sicos

Los propios s<#$o1as i#dica$ivos de 5ue a!7o a#da 1a! ser;# !os 5ue se=a!ara# cua#do deehacerse u#a audi$oria operacio#a!. Es$a prese#$ar; u# dia7#os$ico preve#$ivo para precisar !ascausas : propo#dr; su e!i1i#aci"# a 8i# de 5ue !os 1a!es #o se e&$ie#da#.

E#$re !os s<#$o1as 5ue i#dica# !a prese#cia de 1a!es o de8icie#cias? e#co#$ra1os !os si7uie#$es @

./recue#$es dis7us$os e#$re e! perso#a!2.Car7as e&cesivas de $raa>o e# u# depar$a1e#$o3.Desce#so e# !as ve#$as? $o$a!es o por !<#ea de produc$os4.E&cesiva ro$aci"# de perso#a!

6.A!$os cos$os de producci"#(.E&cesivo desperdicio de 1a$erias pri1as,.-arcadas variacio#es e# !os presupues$os.Perdidas eco#"1icas

Se !!eva a cao e# 8ases per8ec$a1e#$e de8i#idas 5ue va# desde u#a serie de $raa>os pre!i1i#ares5ue da# !as ases sore e! a!ca#ce de !a audi$oria? su prop"si$o? e$c.9as$a e! p!a# de reor7a#i%aci"# 5ue i#dica !os ca1ios 5ue se es$a!ecer;# : 5ue co#ducir;# ae!i1i#ar de8icie#cias? 1e>orar 1B$odos? procedi1ie#$os : sis$e1as e# 7e#era! para !o7rare8icie#cias ad1i#is$ra$ivas.

E! dia7#os$ico de pro!e1as es !a ase para e!aorar e! I#8or1e de Audi$oria.

Pre7u#$as de Re8!e&i"#Pri1era U#idad

. Por 5ue e! e#8o5ue preve#$ivo de !a audi$oria operacio#a! es 1assi7#i8ica$ivo 5ue e! e#8o5ue correc$ivo

2. E# 5ue radica !a i1por$a#cia de !a Audi$oria operacio#a!

3. Por 5uB e! Proceso Ad1i#is$ra$ivo e# rea!idad deeria !!a1arse Ges$i"# ad1i#is$ra$iva4. Por 5uB !a Produc$ividad #o dee 1edirse co# ase e# !os produc$os 8aricados e# re!aci"#co# !os i#su1os u$i!i%ados6. QuB co#cep$o $ie#e us$ed sore e8icie#cia? : 5uB 8or1as e&is$e# para 1edir Bs$a



Es5ue1a Resu1e#Pri1era U#idad

Ac$ividades de Traa>o

Pri1era U#idad

E!aorar u# cuadro si#"p$ico 5ue i#c!u:a e! co#$e#ido de !os $e1as $ra$ados e# es$a pri1erau#idad. E!aorar u# por$a8o!io 5ue i#c!u:a u#a si#$esis de cada $e1a? !as respues$as a !as pre7u#$as dere8!e&i"# : !as pre7u#$as de au$oeva!uaci"#.



Cues$io#ario de Au$oeva!uaci"#Pri1era U#idad

. La Audi$oria operacio#a! es@aK e&a1i#ar? eva!uar e i#8or1ar sore !a e8icacia de !as operacio#es de u#a e1presa.K Opi#ar sore !os sis$e1as ad1i#is$ra$ivos de !a e1presa.cK Revisar !os cic!os opera$ivos de !a e1presa.2. U#a operaci"# es@

aK U# co#>u#$o de ac$ividadesK U# co#>u#$o de 8u#cio#escK U#a co#>u#$o de $areas3. U#a su8u#cio# de 1ercado$ec#ia es@aK I#ves$i7acio# de 1ercadosK +e#dedorescK Co1isio#is$as4. U#a su8u#ci"# de /i#a#%as es@aK Credi$o : cora#%asK No1i#ascK Co1pras6. U#a su8u#cio# de Producci"# es@

aK A!1ace#esK Co1prascK Cos$os(. QuB es e! proceso ad1i#is$ra$ivo,. E# 5ue co#sis$e !a p!a#eaci"#. Cua!es so# !os pri#cipios de !a or7a#i%aci"# . Cu;!es so# !os pri#cipios de !a direcci"# H. Cu;!es so# !os pri#cipios de! co#$ro!

Lec$uras O!i7a$oriasPri1era U#idad

¬ Go#%a!e% Sa#$i!!a#a? *.? Audi$oria /u#da1e#$os? 4 ed.? Tho1pso#? -B&ico 2HH4.

¬ AL+ARE A#7uia#o? *or7e? Audi$oria Ad1i#is$ra$iva Fapu#$esK? /CA UNA-? -B&ico 2HH4.

¬ Nor1as : procedi1ie#$os de audi$or<a : #or1as para a$es$i7uar? I-CP? 2 ed. -B&ico 2HH.

¬ 9a%as? G. Apu#$es de Audi$oria? [email protected]$ies.or7M7eh74MAAa#$.h$1! ? 2HH,.



SEGUNDA UNIDAD

2. AUDITORIA OPERACIONAL EN NEGOCIOS

O>e$ivo Par$icu!ar

A! 8i#a!i%ar es$a u#idad? e! a!u1#o co1pre#dera !a i1por$a#cia de !!evar u# co#$ro! de !as 8u#cio#esde !a e1presa as< co1o de su i#$erre!aci"# opera$iva.

2. Necesidad de co#$ro! de !as 8u#cio#es de !a e1presa.

Todas !as e1presas usa# e! co#$ro! para ase7urarse 5ue es$a# ava#%a#do e8ica%1e#$e? hacia suso>e$ivos :a 8i>ados co# a#$erioridad : veri8icar !o es$a# hacie#do de !a 1e>or 1a#era posi!e?e&is$e# 1uchos i#dicadores 5ue per1i$ira# 5ue !as or7a#i%acio#es !o7re# !o 5ue se ha# propues$o?sus p!a#es es$a# ie# p!a#$eados : es$a# sie#do e>ecu$ados? ahora e# e! proceso de co#$ro! sece#$ra e# 1o#i$oriar 5ue a5ue!!o se rea!ice de u#a 1a#era e8icie#$e. E! co#$ro! es e! proceso por e!cua! !os 7ere#$es 1o#i$orea# : re7!a1e#$a# !a e8icie#cia co# 5ue u#a or7a#i%aci"# : sus 1ie1rosdese1pe=a# !as ac$ividades #ecesarias para a!ca#%ar !as 1e$as or7a#i%acio#a!es.

2.2 Co#$ro! e I#$erre!aci"# de operacio#es e# !a e1presa.

Las pri#cipa!es 8u#cio#es so#@. Co1pras@ La 8u#ci"# ;sica de co1pras es e! proveer ue#os i#su1os? produc$os : servicios aue# precio? a ue# $ie1po : e# ue# !u7ar.2. Recepci"#@ Es u#a co#$i#uaci"# de! cic!o operacio#a! 5ue se i#icio e# !a ac$ividad de procurarse1a$eria!es : servicios. Da i#icio e# e! 1o1e#$o e# 5ue e! $ra#spor$is$a hace su e#$re7a a !aor7a#i%aci"# o e# a!7# o$ro si$io es$ipu!ado previa1e#$e es a5u< do#de !a 1erca#c<a es reciidae# !as ca#$idades? especi8icacio#es : co#dicio#es pac$adas e# !a orde# de co1pra.3. I#ve#$arios : A!1ace#es@ Los 1a$eria!es reciidos puede# ir direc$a1e#$e hacia !os procesos



produc$ivos? o ie# pasa# a 8or1ar par$e de u# i#ve#$ario e# espera de ser u$i!i%ado . Es$osi#ve#$arios so# co1#1e#$e co#ocidos co1o a!1ace#es.4. Producci"# : -a#$e#i1ie#$o@ Se re8iere a !as ac$ividades do#de !os 1a$eria!es so#$ra#s8or1ados o 1odi8icados de u#a 1a#era si7#i8ica$iva por !a 7e#$e de u#a or7a#i%aci"# a $ravBsde! uso de adecuadas i#s$a!acio#es : e5uipo. E! cic!o de producci"# cure u# a1p!io ra#7o deo>e$ivos? a$e#die#do a !as diversas c!ases de 1a#u8ac$uras : e! 7ra# #u1ero de $ipos di8ere#$es

de produc$os : servicios 5ue produce : pres$a u#a or7a#i%aci"#. Los o>e$ivos de! cic!o deproducci"# so# $i!es para !a ad1i#is$raci"# co1o u#a par$e de! pro!e1a direc$ivo $o$a! de u#aor7a#i%aci"#. I#$roducirse e! audi$or i#$er#o e# es$a ;rea? es par$icu!ar1e#$e i#$eresa#$e deido a !a7ra# #ecesidad de co#$ro!es e8ec$ivos sore e! $o$a! de !as operacio#es de producci"#.6. I#s$a!acio#es? -a5ui#aria : E5uipo@ Tie#e# 5ue ver co# !as decisio#es ad1i#is$ra$ivas 5uecure# !os co1pro1isos de a!!e7arse de ie#es de capi$a! para e!!o Fa!$o #ive!K. U# #ive! a>o?i#vo!ucra e! cuidado diario : !a u$i!i%aci"# de pie%as i#dividua!es de e5uipo. Los o>e$ivos re!a$ivos aes$e cic!o co1i#a# co#sideracio#es de $ipo 8<sico : 8i#a#ciero co# e#8o5ue i#$erre!acio#ado. U#i1por$a#$e 7rupo de ac$ividades operacio#a!es es$a a8ec$ado por es$as.(. -ercado$ec#ia@ E! cic!o de 1ercado$ec#ia desde !a i#ves$i7aci"# de 1ercados? co1ercia!i%aci"#: su i1pac$o e# !as ve#$as a sur7ido e# !os a=os recie#$es co# u#a #ueva : a1p!ia coer$ura 5ue

va crecie#do e# i1por$a#cia. E! audi$or i#$er#o? e# su opor$u#idad ha orie#$ado su i#$erBs a $ravBsde i#$erve#ir e# aspec$os de co#$ro! 8i#a#ciero de 7ra# servicio para es$a ;rea.,. Tesorer<a@ Se co#sidera# !as 8u#cio#es de ad1i#is$raci"# 8i#a#ciera : !a de $esorer<a co1oco1p!e1e#$arias. Au# cua#do a1as es$;# <#$i1a1e#$e re!acio#adas e# !a $area de a!!e7arse :ad1i#is$rar !os recursos 8i#a#cieros de u#a or7a#i%aci"#? e# !a 8i!oso8<a : e# !a prac$ica caees$a!ecer u#a di8ere#ciaci"# a e8ec$o de i#$e#$ar precisar !os o>e$ivos : ac$ividades 5ue co1pe$e#a cada 8u#ci"#. La ad1i#is$raci"# 8i#a#ciera es !a 8u#ci"# 5ue se e#car7a de p!a#ear? co#$ro!ar :a#a!i%ar aspec$os 8i#a#cieros e# su co#>u#$o e# u#a or7a#i%aci# su o>e$ivo es e! dic$ar :es$a!ecer po!<$icas para 8i#a#ciarse e i#ver$ir. E! cic!o de $esorer<a 1a#e>a !a cap$aci"# derecursos? su 1a#e>o : cus$odia? : e! pro7ra1a de e7resos? cue#$as por pa7ar? cora#%as? e$ce#$re o$ras.

2.3 I1por$a#cia : va!or de !a Audi$oria Operacio#a!.La audi$oria opera$iva #aci" por !a #ecesidad 5ue $e#<a !a a!$a direcci"# de es$ar de acuerdo $a#$oco# !a adecuaci"# : va!ide% de !os i#8or1es opera$ivos co1o de !os i#8or1es 8i#a#cieros.

Ac$ua!1e#$e e! desarro!!o de !os #e7ocios deido a !as #uevas $ec#o!o7<as : !a 7!oa!i%aci"#?p!a#$ea #uevos pro!e1as para sa!va7uardar e i#cre1e#$ar !os recursos eco#"1icos : hu1a#osco1pro1e$idos e# e! o>e$o socia! de! #e7ocio.Los ava#ces $ec#o!"7icos : ad1i#is$ra$ivos sus$i$u:e# !as pr;c$icas $radicio#a!es de !os #e7ociospor #uevas : co1p!e>as $Bc#icas de ad1i#is$raci"# cie#$<8ica usa#do para e!!o 1edios ac$ua!i%ados: 1;s desarro!!ados.De i7ua! 1a#era !a 7!oa!i%aci"# i#cre1e#$a !a co1p!e>idad : especia!i%aci"# e# !os #e7ocioscrea#do !a #ecesidad de depar$a1e#$a!i%aci"# para 8aci!i$ar u# co#$ro! 1;s adecuado de susdiversas operacio#es.

Ade1;s por !a aper$ura co1ercia! ha: 5ue co#siderar !as #uevas e&i7e#cias de! co#su1idor 5uere5uiere# de u#a 1e>or ca!idad de !os produc$os e!aorados? por !o 5ue sur7e !a #ecesidad dei#cre1e#$ar !a produc$ividad usca#do 1a:or e8icacia co# e! o>e$o de o$e#er ve#$a>asco1pe$i$ivas.



Ta1iB# se crea !a #ecesidad de i1p!e1e#$ar ue#os co#$ro!es 5ue per1i$a# e! !o7ro de 1e>oresresu!$ados.E! audi$or operacio#a! aarca 1as 5ue e! audi$or i#$er#o : 5ue e! audi$or co#$a!e? por5ue :a #oso!o se $ra$a de revisar : e&a1i#ar ci8ras de !os Es$ados /i#a#cieros #i de eva!uar e!co1por$a1ie#$o : dese1pe=o de !a ad1i#is$raci"#? !a Audi$oria operacio#a! ahora se $ra$a de !avida 1is1a de !a e#$idad a !a 5ue pres$a sus servicios.

U# Audi$or operacio#a! #o uscar; respues$as sa$is8ac$orias 5ue >us$i8i5ue# e! ue# o e! 1a!resu!$ado de !a e#$idad e! e#8o5ue de! audi$or ser; e! de hacer pre7u#$as i#$e!i7e#$es e# ve% deuscar respues$as i#$e!i7e#$es.Para e! audi$or !a capacidad : !a ca!idad ser;# 8u#da1e#$os i1por$a#$es para e! re$o 5ue sepropo#7a#? deer; i#$roducirse a! es$udio? a! co#oci1ie#$o de o$ras discip!i#as@ co1o1ercado$ec#ia? re!acio#es i#dus$ria!es? e$c. E# 7e#era! su vo!u#$ad ser; superarse para poderri#dar u# 1e>or servicio.La i1por$a#cia de rea!i%ar u#a audi$oria operacio#a! radica e# 5ue para 5ue u#a e1presa puedaser co1pe$i$iva dee !!evarse a cao u#a audi$oria 1;s espec<8ica? para 5ue pueda de$ec$ar sushai!idades? opor$u#idades? dei!idades : a1e#a%as : poder!as superar : aprovechar 1edia#$e !ai#8or1aci"# de! audi$or a! su7erir reco1e#dacio#es : as< hacer 5ue es$a e1presa sea co1pe$e#$e

8re#$e a !as o$ras e1presas : pueda sa$is8acer sus #ecesidades i#dividua!es. De i7ua! 8or1a !a a!$adirecci"# de !a e1presa $ie#e !a #ecesidad de de$er1i#ar ;reas de 1a:or se#sii!idad : co#$riuir au#a 1a:or e8icie#cia de !as operacio#es : ase7urar e! cu1p!i1ie#$o e8ica% : eco#"1ico de !oso>e$ivos e1presaria!es. Au# cua#do La audi$oria opera$iva es opcio#a! es i1por$a#$e por5ue es e!i#s$ru1e#$o de co#$ro! pos$erior sore !a ad1i#is$raci"# e# 7e#era!.La audi$oria opera$iva usca pres$ar u# servicio de car;c$er 7ere#cia!? :a #o se co#8or1a e#o$e#er u#a opi#i"# sore !a ra%o#ai!idad de !os Es$ados /i#a#cieros : !a e8icie#cia de! co#$ro!i#$er#o? ahora $ie#e !a #ecesidad de co#ocer !as de8icie#cias e irre7u!aridades e&is$e#$es 5uea$e#$a# co#$ra !a eco#o1<a : e8ec$ividad de !a e1presa.La i1por$a#cia de !a audi$oria opera$iva se #o$a a! #o !i1i$arse a !a revisi"# co#$a!e : a ide#$i8icar a!os respo#sa!es de des8a!cos? 8raudes? 1a!versacio#es de 8o#dos : o$ras irre7u!aridades? ahora e!audi$or se co#vier$e e# u# e!e1e#$o pe#sa#$e? crea$ivo : co# 7ra# i1a7i#aci"# : se#$ido co1#

para e>ercer e# 1e>or 8or1a sus 8u#cio#es 5ue pudiese# eva!uar !a e>ecuci"# : va!ori%ar !osresu!$ados o$e#idos.

La audi$oria opera$iva propicia e! desarro!!o de !as e1presas hacia !a e8icie#cia ad1i#is$ra$iva?usca#do sie1pre u#a 1e>ora co#$i#ua de !os p!a#es de acci"# : procedi1ie#$os represe#$ados e#!a e>ecuci"# de !as operacio#es? ac$ividades : 8u#cio#es.

A di8ere#cia de u#a audi$oria co#$a!e u#a audi$oria opera$iva #o #ecesaria1e#$e se rea!i%a e# u#$ie1po espec<8ico? se da cua#do !os direc$ivos de u#a or7a#i%aci"# !o re5uiera# a! darse cue#$a de!a i#e8icacia opera$iva re8!e>ada e# sus resu!$ados.

Pre7u#$as de Re8!e&i"#Se7u#da U#idad

. Da u#a opi#i"# sore !a i1por$a#cia de! co#$ro! de !as 8u#cio#es de !a e1presa.2. Cua! es !a causa de 5ue !as operacio#es de !a e1presa se i#$erre!acio#e#3. E# 5ue radica e! va!or de !a audi$oria operacio#a!

Es5ue1a Resu1e#



Se7u#da U#idad

Ac$ividades de Traa>oSe7u#da U#idad

E!aore u# cuadro si#"p$ico 5ue i#c!u:a e! co#$e#ido de !os $e1as $ra$ados e# es$a se7u#dau#idad. E!aorar u# por$a8o!io 5ue i#c!u:a u#a si#$esis de cada $e1a? !as respues$as a !as pre7u#$as dere8!e&i"# : !as pre7u#$as de au$oeva!uaci"#.



Cues$io#ario de Au$oeva!uaci"#Se7u#da U#idad

. La Audi$or<a Operacio#a!.

a. Es u# proceso 1edia#$e e! cua! se i#ves$i7a#? revisa# : eva!a# !as ;reas 8u#cio#a!es de u#ae1presa.. Es u# sis$e1a 5ue co#sis$e e# dia7#os$icar 8a!!a s de u#a or7a#i%aci"#.c. Es u# e&a1e# para eva!uar !as po8$icas de !a 7ere#cia.d. Es u# procedi1ie#$o de co#$ro! 8i#a#ciero.

2. La Audi$or<a Operacio#a! se ha es$a!ecido co# e! prop"si$o de@a. De$er1i#ar si se $ie#e# co#$ro!es adecuados : si Bs$os per1i$e# rea!i%ar !as ac$ividades co#e8icie#cia.. Eva!uar !a or7a#i%aci"# 8i#a#ciera1e#$e.c. De$er1i#ar@ si se puede i#cre1e#$ar !os cos$os : dis1i#uir !a produc$ividad.

d. Lo7rar u#a 1a:or opera$ividad de! #e7ocio.

3. E! $Br1i#o e8icie#cia usado e# Audi$or<a Operacio#a! hace a!usi"# a@a. Re#$ai!idad de !os produc$os.. Capacidad de !a or7a#i%aci"# para 1i#i1i%ar cos$os para !o7rar !os o>e$ivos pro7ra1ados.c. -edida de! re#di1ie#$o de u# proceso produc$ivo.d. a : c respec$iva1e#$e.

4. E# 5ue co#sis$e e! proceso de co#$ro!6. E# 5ue co#sis$e !a 8u#ci"# de Co1pras(. QuB es e! cic!o de Producci"#,. Cu;!es so# !os dos e!e1e#$os 5ue p!a#$ea# #uevos pro!e1as para sa!va7uardar !os recursos

eco#"1icos e# e! o>e$o socia! de! #e7ocio. Ac$ua!1e#$e 5ue re5uiere# !os co#su1idores de produc$os. Que usca e! audi$or opera$ivo@ respues$as sa$is8ac$orias o respues$as i#$e!i7e#$esH. Co1o se supera u# audi$or opera$ivo para ri#dar u# 1e>or servicioLec$uras O!i7a$oriasSe7u#da U#idad

. I#s$i$u$o -e&ica#o de Co#$adores P!icos Audi$oria Operacio#a! -B&ico? 2HH2

2. O!ivar A:a!a A#a De!1: Arias de 0!vare% A#a Lu%? Dise=o de u# Sis$e1a Au$o1a$i%ado de Audi$oria Operacio#a! ad1i#is$ra$iva U/G? 2HH3

3. I#s$i$u$o -e&ica#o de Co#$adores P!icos A.C Ed. E5uus I1presores? S.A. de C.+. Edici"#.Es5ue1a ;sico de !a audi$oria operacio#a!. -e$odo!o7<a de !a audi$oria operacio#a!? 2HH2.

4. 9a%as? G. Apu#$es de audi$or<a@ [email protected]$ies.or7M7eh74MAAa#$.h$1!

TERCERA UNIDAD



3. CONDICIONES QUE 9ACEN NECESARIA LA AUDITORIA OPERACIONAL

O>e$ivo Par$icu!ar

A! 8i#a!i%ar es$a $ercera u#idad? e! a!u1#o a#a!i%ar; !as co#dicio#es 5ue hace# #ecesaria !a

audi$oria operacio#a! a! de$ec$ar : dia7#os$icar !as areas de8icie#$es e# !a e1presa.

3. De$ecci"# de de8icie#cias e# !a or7a#i%aci"#

Para es$a!ecer u#a re!aci"# 1;s c!ara e#$re e! es$udio : eva!uaci"# de! co#$ro! i#$er#o : !aprueas de audi$or<a? se dee reco#ocer 5ue !as $ra#saccio#es 5ue se e8ec$a# e# u#a e#$idadpuede# a7ruparse e# cic!os : 5ue puede# de8i#irse o>e$ivos espec<8icos para cada cic!o? :a 5ueu# es$udio por cue#$as pierde de vis$a !a di#;1ica de !as e#$idades. E# co#secue#cia? se puedees$udiar : eva!uar e! co#$ro! i#$er#o a $ravBs de !os cic!os de $ra#saccio#es 5ue se ide#$i8i5ue# e#u#a e#$idad eco#"1ica.

La a7rupaci"# de $ra#saccio#es e# cic!os per1i$e es$a!ecer u#a re!aci"# e#$re !as par$es 5uei#$ervie#e# e# e! proceso? : cu:a secue#cia de acci"# es co1o si7ue? para cada cic!o@

. Ide#$i8icaci"# de !os o>e$ivos de co#$ro! i#$er#o ap!ica!es a u# cic!o de $ra#saccio#es

2. Ide#$i8icaci"# de !as $Bc#icas de co#$ro! u$i!i%adas por !a e#$idad para !o7rar dichos o>e$ivos

3. Eva!uaci"# de! cu1p!i1ie#$o de !os o>e$ivos de! co#$ro! i#$er#o :

4. /i>aci"# de !a #a$ura!e%a? e&$e#si"# : opor$u#idad e# !a ap!icaci"# de !as prueas de audi$or<a.

La secue#cia descri$a persi7ue co1o 8i#a!idad 5ue e&is$a 1a:or c!aridad e# !a de$er1i#aci"# de!

$raa>o de! audi$or? re!a$ivo a dicho es$udio : eva!uaci"# de! co#$ro! i#$er#o por cic!os de$ra#saccio#es? as< co1o e! e8ec$o 5ue e! 1is1o $ie#e e# e! dise=o de sus prueas de audi$or<a.

La Co1isi"# de Nor1as : Procedi1ie#$os de Audi$or<a de! I#s$i$u$o -e&ica#o de Co#$adoresP!icos prese#$a e# e! ApB#dice III de! )o!e$<# 6H3H -e$odo!o7<a para e! es$udio : Eva!uaci"# de!Co#$ro! I#$er#o !os procedi1ie#$os a ap!icar e# es$e proceso? de! 5ue se prese#$a u#a s<#$esis@

. Ide#$i8icaci"# de /u#cio#es Cada cic!o de $ra#saccio#es es$a co1pues$o de dos o 1;s8u#cio#es a su ve%? u#a 8u#ci"# es$a co1pues$a por u#a ac$ividad ce#$ra! co# u#a ac$ividada#$ecede#$e : u#a ac$ividad co#secue#$e. Por !o $a#$o? e! audi$or har; de ide#$i8icar !asac$ividades 5ue co#8or1a# a u#a 8u#ci"#? : !as 8u#cio#es 5ue da# !u7ar a u# cic!o.

2. Ide#$i8icaci"# de O>e$ivos de Co#$ro!. Re8iBrese a !os o>e$ivos de co#$ro! i#$er#o ap!ica!es acada 8u#ci"#.

3. docu1e#$aci"# de !os Procedi1ie#$os de Procesos de Cada /u#ci"#. Co#sis$e e# docu1e#$are! a#;!isis 5ue se !!eve a cao a !os procedi1ie#$os i1p!<ci$os e# cada 8u#ci"#. Para $a! e8ec$o e!audi$or puede au&i!iarse co# !o co#$e1p!ado e# !os ApB#dices )? C : D de! !iro Audi$or<a ISa#$i!!a#a de *ua# Ra1"# Sa#$i!!a#a Go#%;!e%? ECASA? -B&ico? se7u#da edici"# (.



4. O$e#ci"# de I#8or1aci"#. Co1p!e1e#$aria1e#$e a !a docu1e#$aci"# se=a!ada e# e! pu#$oa#$erior? e! audi$or har; de !oca!i%ar i#8or1aci"# adicio#a! a $ravBs de! a#;!isis de su archivo dere8ere#cia per1a#e#$e? e# oservacio#es direc$as sore e! procesa1ie#$o de !as $ra#saccio#es? e#e#$revis$as co# !e perso#a! de !a e#$idad su>e$a a audi$or<a? : e# !a revisi"# de !os 1a#ua!es deoperaci"# e# uso e# !a e#$idad.

6. E#$revis$as : Oservacio#es. Las e#$revis$as : oservacio#es re8eridas e# e! pu#$o 5uea#$ecede? dee# es$ar dise=adas para o$e#er i#8or1aci"# de c"1o !o7ra !a e#$idad !os o>e$ivosde co#$ro! i#$er#o 1a#i8es$ados po#ie#do e! audi$or especia! B#8asis e# !as $Bc#icas 5ue see1p!ea# para preve#ir o de$ec$ar errores : !a i#serci"# de $ra#saccio#es #o au$ori%adas e# e! 8!u>o.

(. Ide#$i8icaci"# de TBc#icas de Co#$ro! I#$er#o. Por $Bc#icas de co#$ro! i#$er#o se e#$e#der; e!co#>u#$o de ac$ividades 5ue se e1p!ea# para preve#ir? de$ec$ar : corre7ir errores o irre7u!aridades5ue pudiera# ocurrir a! procesar : re7is$rar $ra#saccio#es.

E# !a docu1e#$aci"# preparada por e! audi$or 5ue se 1e#cio#" a#$erior1e#$e? deer;#e#u1erarse $odas !as $Bc#icas de co#$ro! u$i!i%adas por !a e#$idad e# cada 8u#ci"#? co# e! 8i# de

poder o$e#er u#a cer$e%a ra%o#a!e de 5ue e! o>e$ivo de co#$ro! se !o7ra $o$a! o parcia!1e#$e. Las$Bc#icas deer;# ide#$i8icarse a u# o>e$ivo espec<8ico.

Prueas De Cu1p!i1ie#$o V Prueas Sus$a#$ivas

To1a#do e# co#sideraci"# !os co#cep$os ver$idos e# !os apar$ados 5ue a#$ecede#? : a1p!ia#do !a8i!oso8<a de! es$udio : eva!uaci"# de! co#$ro! i#$er#o por !os 1B$odos descrip$ivo? 7r;8ico? decues$io#arios : de de$ecci"# de 8u#cio#es i#co1pa$i!es? se $ie#e 5ue e! audi$or se e#8re#$a co#si$uacio#es e# !as 5ue pude co#8iar e# !os co#$ro!es i#$er#os : !os pruea veri8ica#do e!cu1p!i1ie#$o co# !os procedi1ie#$os : $Bc#icas de co#$ro! es$a!ecidos? !o 5ue !e sirve para

>us$i8icar !a co#8ia#%a e# !os 1is1os : reducir a! a!ca#ce de sus prueas sus$a#$ivas.Por e! co#$rario cua#do !os co#$ro!es #o so# sa$is8ac$orios o e! es8uer%o 5ue se re5uiere para

e8ec$uar prueas de cu1p!i1ie#$o es e&cesivo? es #ecesario hacer prueas sus$a#$ivas.

Se puede de8i#ir 5ue e! prop"si$o de !as prueas de cu1p!i1ie#$o es proporcio#ar u#a cer$e%ara%o#a!e de 5ue !os procedi1ie#$os de co#$ro! i#$er#o se es$;# ap!ica#do e# !a 8or1a prescri$a.Es$as so# prueas i#dispe#sa!es para 5ue pueda co#8iarse e# !os procedi1ie#$os es$a!ecidos a!de$er1i#ar !a #a$ura!e%a? opor$u#idad o 7rado de prueas sus$a#$ivas sore cier$as $ra#saccio#es osa!dos espec<8icos.

Por !o 5ue se re8iere a !as prueas sus$a#$ivas? Bs$as puede# de8i#irse co1o prueas de !as$ra#saccio#es : de !os sa!dos 5ue se re8!e>a# e# !os es$ados 8i#a#cieros? co# e! prop"si$o deo$e#er evide#cia acerca de !a va!ide% : !a propiedad de! $ra$a1ie#$o co#$a!e de !as $ra#saccio#es: sa!dos o? e# su caso? de !os errores o irre7u!aridades 5ue pueda# e&is$ir e# !os 1is1os.

3.2 A#;!isis : dia7#os$ico de ;reas De8icie#$es.

Para e8ec$os de es$e apar$ado se descrie !o se=a!ado e# !os o!e$i#es de !a Co1isi"# de Audi$or<aOperacio#a! FCAOK de! I#s$i$u$o -e&ica#o de Co#$adores P!icos FI-CPK sore !a audi$oriaoperacio#a!. Represe#$a !a opi#i"# de !os 1ie1ros de dicha co1isi"#. A# cua#do !a CAO #o esu#a co1isi"# #or1a$iva e# !os $Br1i#os es$a$u$arios? !a 7ra# respo#sai!idad 5ue si7#i8ica !a



audi$or<a operacio#a! !a hace# reco1e#dar e! caa! se7ui1ie#$o de sus reco1e#dacio#es?co#sidera#do 5ue #o dee# i#cu1p!irse? sa!vo circu#s$a#cias 5ue c!ara1e#$e o!i7ue# a e!!o.

Audi$or<a Operacio#a! de Co1pras@Es e! co#>u#$o de ac$ividades 5ue desarro!!a u#a e1presa para ad5uirir !os i#su1os #ecesarios?co1o@ 1a$eria!es? 1a$eria pri1a? produc$os? 1erca#cias? ie#es : servicios para !a rea!i%aci"# de

sus o>e$ivos.La operaci"# de co1pras pri#cipa!1e#$e co1pre#de e#$re o$ras? !as si7uie#$es ac$ividades@. Propo#er o>e$ivos? po!<$icas : 1e$as de co1pras? ap!icar!os : vi7i!ar!os.2. /or1u!ar e! p!a# 7e#era! de co1pras : pro7ra1ar !as ad5uisicio#es de acuerdo a !as#ecesidades de producci"#? ve#$as? co#dicio#es : cic!os de 1ercado? e$c.3. Coordi#ar e# 8or1a e8icie#$e !os recursos hu1a#os? 1a$eria!es : $Bc#icos 5ue i#$e7ra# !aoperaci"# de co1pras : propo#er !os ca1ios per$i#e#$es.4. Es$a!ecer : ac$ua!i%ar !os re7is$ros de precios : co#dicio#es de co1pra de !os diversosar$<cu!os? 5ue de 1a#era repe$i$iva? se re5uiere# e# !a e1presa : 1a#$e#er i#8or1aci"# his$"ricade es$os ar$<cu!os.6. Reciir : $ra1i$ar !as so!ici$udes : re5uisicio#es para ad5uirir !os ar$<cu!os : servicios 5ue !as

diversas ;reas de !a e1presa re5uiera#.(. +i7i!ar 5ue !os depar$a1e#$os 5ue so!ici$a# !a ad5uisici"# de a!7# ar$<cu!o !o ha7a# cu1p!ie#doco# !os re5uisi$os es$a!ecidos por !a e1presa? co# !as especi8icacio#es adecuadas de !os ar$<cu!osre5ueridos : co# !a opor$u#idad 5ue per1i$a su aas$eci1ie#$o #or1a!.,. O$e#er de diversos proveedores co$i%acio#es : o$ras co#dicio#es de co1pra de !os ar$<cu!osdiversos.. A#a!i%ar !as posii!idades : a!$er#a$ivas e# !a ad5uisici"# de cada ar$<cu!o re5uerido.. Se!eccio#ar a! proveedor 5ue por sus co#dicio#es de ve#$a de! ar$<cu!o re5uerido? as< co1o !aspropias de su e1presa? 7ara#$ice# u#a co1pra "p$i1a a! 1e#or cos$o : ase7ure# e!aas$eci1ie#$o "p$i1o de !os ar$<cu!os adecuados.H. +i7i!ar 5ue !os pedidos 8 i#cados se sur$a# de acuerdo co# !o so!ici$ado e# ca#$idades?especi8icacio#es? $ie1po? precio : de1;s co#dicio#es de e#$re7a.

. Prese#$ar !as rec!a1acio#es :a e# su caso hacer !a devo!uci"# de ar$<cu!os sur$idos e#desacuerdo co# !o pedido? ac!arar !as respo#sai!idades de !a propia e1presa : a$e#der !asoservacio#es de cua!5uier $ipo 5ue prese#$e# !os proveedores.2. Par$icipar e# e! es$a!eci1ie#$o de !as po!<$icas re!a$ivas a! pa7o a proveedores co#sidera#do!as co#dicio#es de Tesorer<a de !a e1presa para aprovechar a! 1;&i1o !as posii!idades de#e7ociaci"# de !as co1pras.3. Coordi#ar sus ac$ividades co# ;reas re!acio#adas? pri#cipa!1e#$e? producci"#? ve#$as?a!1ace#es? co#$ro! de ca!idad : $esorer<a.

O>e$ivo de !a Audi$or<a Operacio#a! de Co1pras@E&a1i#ar !as ac$ividades 5ue !a i#$e7ra# co# e! prop"si$o de 1e>orar !os co#$ro!es opera$ivosco1po#e#$es : !a propia e8icie#cia e# e! desarro!!o de dichas ac$ividades.

-e$odo!o7<a especi8ica@

La 1e$odo!o7<a 7e#era! para e! e&a1e# de !as operacio#es es$; descri$a e# !a u#idad 4? de es$a7uia? do#de se da# a!7u#as orie#$acio#es co#cre$as para !!evar a cao !a Audi$or<a Operacio#a!.

Los procedi1ie#$os 5ue se descrie# a co#$i#uaci"# deer;# adecuarse : co1p!e1e#$arse e#cada caso par$icu!ar.



/a1i!iari%aci"#@. E! audi$or $e#dra !a o!i7aci"# de 8a1i!iari%arse e# !o par$icu!ar co# !a operaci"# de co1pras?!!eva#do a cao u# es$udio 7e#era! de sus o>e$ivos? po!<$icas? or7a#i%aci"#? uicaci"# de !aoperaci"# de co1pras e# e! 8!u>o de !a operacio#es.2. Deera e&a1i#ar !os e&pedie#$es de audi$or<as e I#8or1es a#$eriores : !as reco1e#dacio#es osu7ere#cias cua#do es$o sea ap!ica!e.

3. Deera visi$ar !as I#s$a!acio#es e i#speccio#ar e! area de co1pras? i#c!u:e#do !as de recepci"#?a!1ace#a>e? e$c. I#ves$i7aci"# : a#;!isis@E! audi$or deer; a#a!i%ar !a i#8or1aci"# e&is$e#$e re!a$iva a co1pras? $a#$o de car;c$er i#$er#oco1o e&$er#o.Deer; a#a!i%ar si e! $ipo de es$ad<s$icas 5ue !a e1presa 1a#$ie#e es e! adecuado a sus#ecesidades co1o puede# ser co1pras de ar$<cu!os por produc$o? por ;reas 7eo7r;8icas? por c!asede proveedor? por $e1porada? e$c.Deer; es$udiar !as ci8ras es$ad<s$icas : pro:eccio#es de co1pra? $a#$o e# u#idades co1o e#va!ores.Co1parar; !os da$os de co1pras co# !os de e>ercicios a#$eriores : de ser posi!e co# !os de

e1presas si1i!ares.Se co#sidera de u$i!idad e!aorar cuadros co1para$ivos co# ci8ras i#$er#as : e&$er#os? ra%o#es8i#a#cieras : o$ros da$os re!a$ivos $a!es co1o co#dicio#es? precio de a!7u#os ar$<cu!os? e$c.Deer; e!aorar cues$io#arios : 7u<as de e#$revis$as 5ue per1i$a# co#ocer c"1o se rea!i%a !aoperaci"# de co1pras? para e#$revis$as a !os respo#sa!es de !a e>ecuci"# de !as co1pras :veri8icar !a ap!icaci"# de !as po!<$icas e# es$a ;rea.

E&a1e# de !as docu1e#$acio#es e i#ves$i7acio#es espec<8icas@E&a1i#ar !os re7is$ros? 8or1as : archivos? re!a$ivos a co1pras? proveedores? re5uisicio#es? a#;!isisde precios? co#dicio#es de co1pra? es$ad<s$icas? a#;!isis de casos si7#i8ica$ivos? e$c. Es$a revisi"#dee aarcar e#$re o$ros aspec$os !a veri8icaci"# de 5ue e&is$e e! #1ero su8icie#$e deproveedores para cada ar$<cu!o : 5ue se ha7a peri"dica1e#$e u#a i#ves$i7aci"# ac$ua! de #uevos

proveedores? 5ue #o ha:a# sur$ido e# !os !$i1os 1eses e! ar$<cu!o 5ue se es$udie.+eri8icar !a va!ide% de !os da$os o$e#idos e# !as e$apas a#$eriores? e# !os a#;!isis es$ad<s$icos : e#!as e#$revis$as.Revisar !os pro7ra1as de audi$or<a i#$er#a : de ser posi!e sus pape!es de $raa>o para de$ec$ar;reas e# 5ue se puede su7erir a!7u#os procedi1ie#$os adicio#a!es 5ue per1i$a# ase7urar 5ue !aspo!<$icas es$a!ecidas para !!evar a cao !as co1pras se cu1p!e# adecuada1e#$e.+eri8icar 5ue e! $ipo de re!aci"# : co#$ro! 5ue e&is$a e# e! $ra$o co# !os A7e#$es Adua#a!es para e!caso de co1pras de i1por$aci"# ase7ure u# procedi1ie#$o e8icie#$e e# !as co1pras de! e&$erior.E!aorar dia7ra1as de 8!u>o 5ue 1ues$re# !a secue#cia de !a operaci"#? !o cua! 8aci!i$a !a!oca!i%aci"# de aspec$os suscep$i!es de 1e>orarse. Adicio#a!1e#$e? puede# e!aorarse a#a!isisdescrip$ivos de !a operaci"# para su es$udio.Por !$i1o se podr; a#a!i%ar !a 1e>or co#ve#ie#cia e# cua#$o a !u7ares de e#$re7a :a sea# Bs$osa!1ace#es ce#$ra!es o u#idades de co#su1o Fde 8aricaci"# o de ve#$aK. Si !os $Br1i#os dee#$re7a so# e# e! !oca! de! proveedor por 5ue !os 8!e$es sea# 1e>or #e7ociados por !a e1presa o siresu!$a 1;s reco1e#da!e co#$ra$ar e#$re7as 5ue i#c!u:a# 8!e$es pa7ados.Eva!uar e! posi!e e8ec$o ec"#o1ico de ca1ios e# a!7u#os ar$<cu!os? 1a$eria!es : e# !os 1B$odosde co1pra? FCo1pras de vo!u1e#? de$er1i#aci"# de! !o$e eco#"1ico de co1pra? a!$er#a$ivas deco1prar o 8aricar? e$c.KEs i1por$a#$e i#ves$i7ar si !a e1presa opera co# ase e! a!7# presupues$o de co1pras e# cu:ocaso deer; es$udiarse Bs$e a#a!i%ar sus variacio#es pri#cipa!es : o$e#er u#a e&p!icaci"# sore



!os 1is1os.I#ves$i7ar si se $ie#e es$a!ecida u#a po!<$ica de ro$aci"# de co1pradores cua#do e! vo!u1e# de !asco1pras per1i$a es$a pr;c$ica. Asi1is1o deer; i#ves$i7arse si se $ie#e u#a adecuada supervisi"#de! perso#a! 5ue e8ec$a direc$a1e#$e !as co1pras.Co#vie#e es$udiar e! cos$o $o$a! de! 1a#e>o de! depar$a1e#$o de co1pras e# 8u#ci"# de! vo!u1e#de operacio#es 5ue rea!i%a para de$er1i#ar de 1a#era 7e#era! su cos$eai!idad.

+eri8icar si se cu1p!e co# !as po!<$icas es$a!ecidas por e! Depar$a1e#$o de +e#$as cua#do e!precio de co1pra es !a ase para es$a!ecer e! precio de ve#$a de cada ar$<cu!o.Es$udiar !os 1B$odos de $raa>o? 1a#ua!es de procedi1ie#$os? i#s$ruc$ivos : 8or1as e# uso 5uere7u!e# !a operaci"# de co1pras.

Resu1e# : discusi"# previa de !os pro!e1as de$ec$ados@E&a1i#ar !a i#8or1aci"# o$e#ida para su7erir ca1ios e# !os procedi1ie#$os 5ue pueda# 1e>orar!a e8icie#cia e# !a operaci"# de co1pras.Resu1ir !as oservacio#es hechas : !os resu!$ados de !as i#ves$i7acio#es 5ue per1i$a# cap$ar dea!7u#a o1isi"# e# e! $raa>o desarro!!ado.Se deer; discu$ir !as reco1e#dacio#es co# !os i#$eresados. Es$e $raa>o se desarro!!ar; a 1edida

5ue pro7rese e! e&a1e# : $ie#de a aprovechar !a e&perie#cia de! perso#a! de !a e1presa? 1o$ivarsu par$icipaci"# : a8i#ar !a i#$erpre$aci"# de! audi$or. Sirvie#do de ase para e! i#8or1e 8i#a!.

Audi$oria Operacio#a! de ve#$as@

La audi$oria operacio#a! de +e#$as co# e! 8i# de pro1over !a e8icie#cia e# !as operacio#es? deer;se7uir !os si7uie#$es !i#ea1ie#$os@

Co#cep$o : a!ca#ce de !a operaci"# de ve#$as@La operaci"# de +e#$as co1pre#de ac$ividades co1o i#ves$i7aci"# de 1ercados? dis$riuci"#?co1ercia!i%aci"#? pu!icidad? pu#$os de ve#$a : 5ue e# su co#>u#$o rea!i%a u#a e1presa parasa$is8acer !as #ecesidades : deseos de !os c!ie#$es? a$e#die#do a! 1is1o $ie1po sus o>e$ivos

eco#"1icos.

Las ac$ividades de es$a operaci"# so#@

.De8i#ir !os o>e$ivos : ap!icar !as po!<$icas es$a!ecidas para ve#$as? de#$ro de !os o>e$ivos7e#era!es de !a e1presa : vi7i!ar su cu1p!i1ie#$o. Es$as po!<$icas puede# re8erirse a! vo!u1e# :8recue#cia de !as ve#$as? !as %o#a? !as re1u#eracio#es a! perso#a! de ve#$as? e$c.2Coordi#ar !os recursos 1a$eria!es? $Bc#icos : hu1a#os co# 5ue cue#$a !a e1presa e# e!depar$a1e#$o de ve#$as : as< 1is1o propo#er !os ca1ios per$i#e#$es.3.P!a#i8icar !as es$ra$e7ias #ecesarias para 5ue se ve#da# !os produc$os adecuados? e# e! !u7are# 5ue se #ecesi$a#? e# !as ca#$idades co#ve#ie#$es : a !os precios correc$os.4.De$ec$ar !as #ecesidades de !os c!ie#$es e# e! ca1po de acci"# de !a Co1pa=<a : coordi#ar co#!os de1;s depar$a1e#$os. I#vo!ucrados !a posii!idad de sa$is8acer!as adecuada1e#$e. Para !o7rar es$o se dee aprovechar e! resu!$ado de i#ves$i7acio#es de 1ercadeo e8ec$uado para co#ocer suspre8ere#cias : !as co#dicio#es de dicho 1ercado.6.Co#ocer !as carac$er<s$icas de sus co1pe$idores : $a1iB# !as co#dicio#es de ve#$a 5ue es$oso8rece# a !os c!ie#$es.(.Apo:ar : par$icipar e# e! es$a!eci1ie#$o de !as !is$as de precios de !os produc$os.,.Coordi#arse para e! es$a!eci1ie#$o de !as po!<$icas de crBdi$o : respe$ar su cu1p!i1ie#$o..Dar!e se7ui1ie#$o a !a ve#$a? desde e! 1o1e#$o e# 5ue se co!oca u# pedido? has$a 5ue se hace



!a e#$re7a de! ar$<cu!o e# cues$i"#? co# opor$u#idad : sa$is8acci"# de! i#$eresado. Dichose7ui1ie#$o i#c!u:e !a dis$riuci"# 8<sica de !os produc$os : !a se!ecci"# de !os ca#a!es 1;sadecuados de e#$re7a..Coordi#ar !a operaci"# de ve#$as co# !a operaci"# de pu!icidad para i#cre1e#$ar !a e8ec$ividadde a1as 8u#cio#es.H. Rea!i%ar pro1ocio#es de ve#$as para i#ce#$ivar !a ve#$a.

. Co#$ar co# re7is$ros de c!ie#$es 5ue i#c!u:a# !a his$oria? !as #ecesidades prese#$es :po$e#cia!es : o$ras carac$er<s$icas co#ve#ie#$es.2. E!aorar e! pro#"s$ico de ve#$as se1a#a!? 1e#sua! : a#ua!.3. So1e$er a !a direcci"# de !a e1presa e! presupues$o de ve#$as : u#a ve% aproado? e&p!icarperi"dica1e#$e !as variacio#es 5ue se ha:a# susci$ado e# e! $ra#scurso de su e>ecuci"#. Es$ase&p!icacio#es per$i#e#$es #os per1i$ir;# $o1ar 1edidas correc$ivas #ecesarias : re$roa!i1e#$ar e!proceso de p!a#eaci"# de ve#$as.4. E!aorar !as es$ad<s$icas #ecesarias por %o#as? !<#eas? ar$<cu!os? a7e#$es u o$ros cri$erios dec!asi8icaci"#? para poder co#$ar co# i#8or1aci"# opor$u#a : su8icie#$e 5ue #os per1i$a reaccio#aradecuada1e#$e a#$e !as e&i7e#cias de! 1ercado.6. Co#siderar e! $ie1po 5ue se u$i!i%ar; para e! adies$ra1ie#$o de! perso#a! de ve#$as para !a

o$e#ci"# de sus o>e$ivos? cu1p!ie#do !as po!<$icas de co1ercia!i%aci"#? crBdi$o : su respec$ivaap!icaci"#.

E# resu1e#? !a operaci"# de +e#$as co#sis$e e# e! co#>u#$o de ac$ividades 5ue previai#ves$i7aci"# : a#;!isis de! 1ercado? per1i$e !a adap$aci"# de !as 1edidas #ecesarias paraase7urar e! 8!u>o co#$i#uo a !os c!ie#$es de !os ar$<cu!os : servicios 5ue produce !a e1presa? e# !asca#$idades? precios? co#dicio#es : ca!idad sa$is8ac$oria? o$e#ie#do co# eso e! re#di1ie#$odeseado.

O>e$ivo de !a Audi$oria Operacio#a! de +e#$as@E&a1i#ar aspec$os ad1i#is$ra$ivos 5ue co#s$i$u:e# e! co#>u#$o de ac$ividades 5ue co1pre#de e!co#cep$o : a!ca#ce de !a operaci"# de ve#$as? es$o co# e! prop"si$o de de$ec$ar : corre7ir

pro!e1as o de8icie#cias e# !os co#$ro!es operacio#a!es e&is$e#$es o e# !a rea!i%aci"# 1is1a de !asoperacio#es? de cu:a so!uci"# puede# sur7ir dis1i#uci"# de cos$os :Mo au1e#$os de !a e8icie#ciaoperacio#a!.

-e$odo!o7<a especi8ica@ /a1i!iari%aci"#Es i1por$a#$e !a 8a1i!iari%aci"# co# e! a1ie#$e eco#"1ico? po!i$ico? socia! : !e7a!? e# e! 5ue sedese#vue!ve !a e1presa : especia!1e#$e co# !a operaci"# de ve#$as? 1edia#$e es$udios de suso>e$ivos? sus po!<$icas? su es$ruc$ura or7;#ica? 5ue per1i$a uicar a !as ve#$as e# e! 8!u>o de !asoperacio#es.La 8a1i!iari%aci"# dee !!evarse a cao i#ves$i7a#do? e#$re o$ros? !as carac$er<s$icas : !aes$ra$i8icaci"# de !os si7uie#$es aspec$os@aK Los produc$os 5ue ve#de !a e1presa !os 1ercados a !os 5ue ve#de su produc$o? susco1pe$idores? !a par$e de! 1ercado 5ue asore sus ca#a!es de dis$riuci"#? e! pro1edio dec!ie#$es a !os 5ue !es ve#de su produc$o. E$c.K Las carac$er<s$icas de !os produc$os@ Ar$<cu!os de Pri1era #ecesidad o de !u>o de !a de1a#daper1a#e#$e? es$acio#a! o de -oda e$c.cK La po!<$ica para !a de$er1i#aci"# de precios@ Para saer si# so# prede$er1i#ados? si# so##e7ocia!es o si se ca!cu!a# e# cada ocasi"#? a! reciir u#a so!ici$ud de co$i%aci"#. E# su caso? sedee de co#$ar co# !a !is$a de precios au$ori%ada : vi7e#$e.



dK Las po!<$icas de crBdi$o 5ue se $e#7a# es$a!ecidas.eK Las po!<$icas de 1ercadeo 5ue se es$B# e1p!ea#do para dar a co#ocer !os produc$os servicios5ue pres$a !a e1presa.8K Los c!ie#$es i1por$a#$es 5ue se $e#7a# : e# su caso e! 7rado de depe#de#cia de !a e1presa dea!7u#o o a!7u#os de es$os c!ie#$es.

+isi$as a !as i#s$a!acio#esI#speccio#ar !as i#s$a!acio#es de! ;rea de ve#$as : de !os de1;s depar$a1e#$os 5ue es$B#direc$a1e#$e vi#cu!ados co# ve#$as. FCo1pras? producci"#? pu!icidad? 8ac$uraci"#? a!1ace#a>e?dis$riuci"#? crBdi$os : cora#%as.K

I#ves$i7aci"# : a#;!isis A#;!isis 8i#a#ciero : de i#8or1aci"# Opera$iva A#a!i%ar !a i#8or1aci"# e&is$e#$e? $a#$o de car;c$er i#$er#o co1o e&$er#o? re!a$ivo a !a ve#$as? co#e! 8i# de eva!uar su i1por$a#cia e# e! co#>u#$o de operacio#es de !a e1presa? co1paraci"# de !asve#$as co# !as e8ec$uadas co# a=os a#$eriores? deie#do apreciar !a $e#de#cia : ap!icaci"# dera%o#es 8i#a#cieras.Los a#;!isis 1;s co#ve#ie#$es a co#siderar so#@

aK por e! $ipo de produc$os? e# u#idades? precios : co#$riuci"# a !a u$i!idadK Por ;reas Fdepar$a1e#$a!es? re7io#a!esKcK Por !os ca#a!es de dis$riuci"#dK Por e! $ipo de c!ie#$eseK Por !a c!ase de co#su1idor? 1a:oris$as? de$a!!is$as? 7ra#des a!1ace#es? c!ie#$es especia!es?e$c.8K E! a#;!isis de! cos$o direc$o de dis$riuci"# : su co1paraci"# co#$ra e! precio de ve#$a por $iposde ar$<cu!os.

E#$revis$as@Es i1por$a#$e e!aorar 7u<as de e#$revis$as : cues$io#arios 5ue per1i$ir;# co#ocer co1o se rea!i%a!a operaci"# de ve#$as? $e#die#$es a i#ves$i7ar si !e e8ec$a# e8icie#$e1e#$e. Ta1iB# es 1u:

co#ve#ie#$e $o1ar e# cue#$a !a e!aoraci"# de dia7ra1as de 8!u>o 5ue 1ues$re# 7r;8ica1e#$e !asecue#cia de !a operaci"#.? !os cua!es puede# co1p!e1e#$arse co# 1e1or;#du1 descrip$ivos dee!!a.Es #ecesario e#$revis$ar a !os respo#sa!es de !a e>ecuci"# de !as ve#$as : co# !os depar$a1e#$osre!acio#ados co# de! depar$a1e#$o de ve#$as? veri8ica#do e! cu1p!i1ie#$o de !as po!<$icas 5ue !ae1presa $e#7a es$a!ecidas. E# a!7u#as ocasio#es es co#ve#ie#$e rea!i%ar e#cues$as o ce!erare#$revis$as co# a!7u#os c!ie#$es? co1isio#is$as? a7e#cias de pu!icidad : de1;s e!e1e#$ose&$er#os 5ue es$B# re!acio#ados co# !as ve#$as.

E&a1e# de !a Docu1e#$aci"#@aK Se $ie#e# 5ue rea!i%ar es$udios de !os diversos re7is$ros? archivos : 8or1as e&is$e#$es paraco1proar su 8u#cio#ai!idad.K Se dee revisar si !os respo#sa!es de !as operacio#es de ve#$as $ie#e# c!aros : prese#$es !oso>e$ivos a !o7rar? !os cua!es dee# ser co#7rue#$es co# e! o>e$ivo 7e#era! de !a e1presa : es$araproados por !a direcci"#. La respo#sai!idad de su !o7ro deer ser co#ocida : acep$ada por$odos !os 5ue i#$ervie#e# e# !a operaci"# de ve#$as. Es #ecesaria su coordi#aci"# co#!ospresupues$os.cK Se dee co#s$a$ar !a e&is$e#cia de presupues$os de$a!!ados de ve#$as? por !o 1e#os e# !ospri#cipa!es ar$<cu!os? 5ue sirva# de ase para preparar !os de1;s presupues$os. Dichospresupues$os dee# de es$ar asados e# e! es$udio de 1ercado 5ue se ha:a# e!aorado? e# !a



e&perie#cia de !os respo#sa!es direc$os de es$a 8u#ci"# de ve#$as : co1o re5uisi$o pri1ordia!dee# de es$ar de acuerdo co# !os o>e$ivos 8i>ados por !a ad1i#is$raci"#.dK Co1proaci"# de !a vi7e#cia de u# sis$e1a por e! cua! !os respo#sa!es de !os o>e$ivos !esi#8or1e# sore !as causas de desviacio#es : su >us$i8icaci"# : 1edidas correc$ivas adop$adas a!respec$o para !a so!uci"# de pro!e1as 5ue se ha:a# susci$ado e# !a e>ecuci"# de !a !aor deve#$as.

eK Se!ecci"# de !os produc$os o servicios 1;s i1por$a#$es de !a e1presa : de$er1i#[email protected] su 1ercado? su pro1oci"# : pu!icidad es$;# de acuerdo a !os es$udios : p!a#es previos? as<co1o e! ca#a! de dis$riuci"# previs$o.2.Su pe#e$raci"# e# e! 1ercado? su posici"# 8re#$e a !a co1pe$e#cia.3.Se dee $o1ar e# cue#$a a !os produc$os 5ue de# u#a $e#de#cia desce#de#$e e# ve#$as? !aprevisi"# de ar$<cu!os sus$i$u$os? de diversi8icaci"# :Mo si1p!i8icaci"#.4.Los 8u#cio#arios :Mo depar$a1e#$os 5ue i#$ervie#e# e# !a de$er1i#aci"# de! precio : !os 8ac$ores5ue se co#sideraro# para 8i>ar!os !as disposicio#es !e7a!es? co1pe$e#cia? cos$os de producci"#?dis$riuci"#? i#versi"# e# i#ve#$arios? e# cue#$as por corar? e$c.6. Si !os i#ce#$ivos so# co#7rue#$es co# e! re#di1ie#$o de !as ve#$as de !os produc$os.(.La 8or1a co1o i#$ervie#e e! depar$a1e#$o de ve#$as e# !a de$er1i#aci"# de !os #ive!es de

i#ve#$arios : e# e! i1pu!so de !a rea!i%aci"# de produc$os de !e#$o 1ovi1ie#$o : oso!e$os.

De$er1i#aci"# de! vo!u1e# de devo!ucio#es : pedidos #o sur$idos : e# caso de ser i1por$a#$es?se!eccio#ar u# periodo : de8i#ir su $e#de#cia? !os pri#cipa!es ar$<cu!os 5ue !as provoca#? !a causa?!o 5ue ha hecho !a e1presa por i1pedir!os.Revisi"# de !os cos$os de !os ca#a!es de dis$riuci"#? e# co1paraci"# co# !os vo!1e#es de ve#$asde cada u#o veri8icaci"# de si $a!es cos$os se ha# 8i>ado co# ase e# es$udios 8or1a!es?co1pre#die#do e! aspec$o 1o$ivacio#a!? de !os sis$e1as de re1u#eraci"# a !a 8uer%a de ve#$as.Co#oci1ie#$o de !a preparaci"# de! perso#a! 5ue e>ecu$a !a operaci"# para $e#er u#a idea 7e#era!de !a 8or1a co1o se a$ie#de# !as ve#$as. Au# cua#do se e#$ie#de 5ue e! o>e$o de es$udio e# !aaudi$oria operacio#a! so# precisa1e#$e !as operacio#es 1;s 5ue !as perso#as 5ue e>ecu$a# !as8u#cio#es de ve#$as.

Es 1u: i1por$a#$e co#ocer si ha: u#a adecuada dis$riuci"# de !as car7as de $raa>o : de !as8u#cio#es? de acuerdo co# !a capacidad de! perso#a! de ve#$as.

Dia7#os$ico Resu1e# : discusi"# previa de !os Pro!e1as de$ec$ados e# !a e!aoraci"# de!$raa>o@Se dee# discu$ir co# !os i#$eresados !as reco1e#dacio#es a 1edida 5ue pro7resa !a audi$oria :aprovechar !a e&perie#cia? para a8i#ar !a i#$erpre$aci"# de! audi$or : hacer par$<cipe a !osi#vo!ucrados.

E# es$e paso se dee $e#er e# cue#$a hacer u#a recapi$u!aci"#? de !os resu!$ados o$e#idos parade$ec$ar o1isio#es : >erar5ui%ar ha!!a%7os : u#a ve% co#c!uidos e!aorar e! i#8or1e 8i#a!.

Audi$oria Operacio#a! De Cora#%as

Se 1e#cio#ar;# !os !i#ea1ie#$os ;sicos 5ue dee# $o1arse e# cue#$a? para !!evar a cao !aaudi$or<a operacio#a! de cora#%as e# !as e1presas i#dus$ria!es : co1ercia!es. Por su #a$ura!e%a?es$os !i#ea1ie#$os ;sicos #o prevB# cier$as si$uacio#es espec<8icas 5ue puede# prese#$arse e# !apr;c$ica? e! audi$or operacio#a! dee $e#er prese#$e !a #ecesidad de co#$ar e# !o i#dividua! co#co#oci1ie#$o : e&perie#cia especia!i%ada para e8ec$uar o supervisar !a audi$or<a de !a operaci"#5ue va:a a e&a1i#ar e# es$e caso espec<8ica1e#$e de !a operaci"# de cora#%as. Ade1;s dee



$e#er perso#a! i7ua!1e#$e ca!i8icado.

Co#cep$o : A!ca#ce de !a Operaci"# de Cora#%as@

Es$a Operaci"# co1pre#de a! 7rupo de ac$ividades 5ue se !!eva# a cao e# u#a e1presa para !arecuperaci"# de! precio de !os produc$os o servicios 5ue 8uero# ri#dados a sus c!ie#$es a $ravBs

de! uso de su crBdi$o. Es$o i#c!u:e co#siderar !os o>e$ivos? po!<$icas : ac$ividades de !a operaci"#de o$or7a1ie#$o de crBdi$o.Las ac$ividades ;sicas 5ue i#$e7ra# !a operaci"# de cora#%as so#@. Apo:ar e# !a 8i>aci"# de o>e$ivos : po!<$icas de cora#%as $o1a#do e# cue#$a !os o>e$ivos7e#era!es de !a e1presa : !os es$a!ecidos par$icu!ar1e#$e para !a operaci"# de! crBdi$o. E>e1p!osde o>e$ivos seria@ Lo re!acio#ado co# #ive!es de !as cue#$as por corar? per<odos de recuperaci"#?docu1e#$aci"# de cue#$as por corar? cos$o de !a e>ecuci"# de !a operaci"# e ide#$i8icaci"# de !ascue#$as i#cora!es. E>e1p!os de po!<$icas@ Puede# re8erirse a descue#$os por pro#$o pa7o?acep$aci"# de docu1e#$os? i#$ereses 1ora$orios? #o acep$aci"# de che5ues pos$8echados?periodos de accio#es de prosecuci"#? e$c.2. Es$a!ecer 1e$as a cor$o : !ar7o p!a%o? !as cua!es dee# per1i$ir eva!uar !as ac$ividades

rea!i%adas.3. Co#siderar !as ac$ividades : !os recursos 5ue dee# asi7#arse para !o7rar a!ca#%ar !as 1e$asa#$es es$a!ecidas.4. A!!e7arse de !os recursos hu1a#os : 1a$eria!es 5ue i#$e7ra# !a operaci"# : 1a#e>ar!os e# 8or1ae8icie#$e.6. Es$a!ecer !os procedi1ie#$os de coro? 8or1a$os? archivos? co#$ro! de coradores : o$ros 5uere5uiera !a operaci"# : !!evar !os 1is1os a !a pr;c$ica de acuerdo a !o previs$o : e8ec$uar ca1ios5ue !os ac$ua!ice# : 1e>ore#.(. Es$a!ecer u# co#$ro! sore !os docu1e#$os de !as cue#$as por corar de !a e1presa.,. Se dee !!evar a cao e! coro de !os docu1e#$os de acuerdo a! procedi1ie#$o es$a!ecido.E>e1p!o@ Prese#$aci"# de 8ac$uras para su pa7o? acep$aci"# de docu1e#$os? e#v<o de !a 8ac$urapor correo? vi7i!a#cia de !os coros a $ravBs de a#cos? e$c.

. La cora#%a? dee e8ec$uarse u$i!i%a#do !os 1edios 5ue se co#sidere# per$i#e#$es : dee$o1arse e# cue#$a !as co#dicio#es par$icu!ares de cada c!ie#$e. E>e1p!o@ Es$ados de cue#$a? car$asrecorda$orio? car$as de i#sis$e#cia? !!a1adas $e!e8"#icas? $e!e7ra1as? visi$as? e#$revis$asperso#a!es? redocu1e#$acio#es? a7e#cias de cora#%as? ao7ados? e$c. Se dee de>ar co#s$a#ciade !os resu!$ados de !a 1is1a.. Dee# re7is$rarse !os resu!$ados de !a acci"# de coro e# 8or1a coordi#ada por ca>a? co#$ro! decorrespo#de#cia? co#$ai!idad? e$c. Es$e re7is$ro es$ar; e# 8u#ci"# a !os sis$e1as es$a!ecidos.E>e1p!o@ U#a e1presa dee codi8icar e! aviso de coro para su pos$erior proceso e!ec$r"#ico?e&$raer; e! docu1e#$o de! archivo de pe#die#$es de pa7o? a#o$ar; e# sus re7is$ros i#dividua!es !acora#%a e8ec$uada? e$c.H. Dee# re7is$rarse : co#$ro!arse !as 1odi8icacio#es e# !os adeudos de !os c!ie#$es? derivados dei#$ereses 1ora$orios? re1esas devue!$as? rea>as? devo!ucio#es? descue#$os : reposicio#es.. Es$a!ecer u#a es$ra$e7ia para o$e#er i#8or1aci"# sore !as cue#$as por corar de !a e1presae# cua#$o a !as ve#$as !!evadas a cao a c!ie#$es? su re!eva#cia? %o#as 7eo7r;8icas? cic!osproduc$ivos? e&perie#cias credi$icias : cos$u1res de pa7o. Es$a es$ra$e7ia $ie#e por o>e$oadecuar !as accio#es de cora#%a e# re!aci"# co# e! $ipo de c!ie#$e de 5ue se $ra$e : e>ercer u#co#$ro! 1;s es$ric$o sore !os c!ie#$es de i1por$a#cia.2. I#8or1ar sore !a cora#%a rea!i%ada e# e! 1o1e#$o opor$u#o : !a i#8or1aci"# ri#dadadeie#do proporcio#ar !os da$os #ecesarios para e! c;!cu!o de descue#$os por pro#$o pa7o?i#ce#$ivos a coradores? a7e#$es : o$ros? e$c. Ta1iB# ide#$i8icar !os c!ie#$es ac$ivos : sus



co#dicio#es 7e#era!es !a ro$aci"# de !as cue#$as? e$c.3. Se dee i#8or1ar sore !as cue#$as de !e#$a recuperaci"# : coro dudoso? as< $a1iB# deepropo#erse !a ca#ce!aci"# de cue#$as 5ue sea# i#cora!es : !!evar u# co#$ro! de! $r;1i$e de !asca#ce!adas. La i1posii!idad pr;c$ica de coro dee ser evide#ciada para 8i#es 8isca!es.4. Se dee# o$e#er e# su caso se7uros de crBdi$o.6. Coordi#ar !as ac$ividades de cora#%as co# !as de crBdi$o? ve#$as? e1ar5ues? ca>a :

co#$ai!idad.(. Se dee hacer u# proceso de se!ecci"#? adies$ra1ie#$o : capaci$aci"# de! perso#a! e#car7adode !as cora#%as.Es$as ac$ividades descrie# : es$a!ece# !as carac$eris$icas asicas a co#siderar e# !a audi$oriaoperacio#a! de cora#%as.

O>e$ivo De La Audi$or<a Operacio#a! De Cora#%as@Op$i1i%ar !a e8icie#cia de !as ac$ividades 5ue i#$e7ra# es$a operaci"#? !as cua!es 8uero# descri$asa#$erior1e#$e.La e8icie#$e operaci"# de cora#%as? puede ser e&a1i#ada co#sidera#do? !os si7uie#$es aspec$os@

a! es$a!ecer !as po!<$icas de cora#%a se co#sidere !a repercusi"# e# o$ras po!<$icas de !a

e1presa. a! e8ec$uar !a cora#%a se pro1ueva# !as ve#$as : se 1a#$e#7a !a ue#a vo!u#$ad de !os c!ie#$es.

e! per<odo de coro sea e! 1i#i1o.

!a ro$aci"# de !as cue#$as por corar se apro&i1a a! pro1edio de crBdi$o co#cedido a !os c!ie#$es.

!as cue#$as i#cora!es sea# !as 1i#i1as.

!a cora#%a se rea!ice a! 1e#or co#s$o posi!e.

e&is$a u#a adecuada coordi#aci"# co# !as operacio#es a8i#es.

-e$odo!o7ia especi8icaPara rea!i%ar !a audi$or<a operacio#a! de cora#%as? co1o para !a de cua!5uier o$ra operaci"#? !a1e$odo!o7<a : !os i#s$ru1e#$os : $Bc#icas de 5ue dispo#e e! audi$or so# si1i!ares? si# e1ar7o e#

es$e apar$ado so!a1e#$e se co1e#$a# aspec$os par$icu!ares ap!ica!es a es$a operaci"#. /a1i!iari%aci"#Es #ecesario co#ocer !a es$ruc$ura de or7a#i%aci"# de! depar$a1e#$o de Cora#%as : !a uicaci"#or7a#i%acio#a! de !as ;reas de crBdi$o? e1ar5ues : ca>a? as< co1o !as re!acio#es co# ve#$as :co#$ai!idad.De i7ua! 8or1a 8a1i!iari%arse co# !os o>e$ivos? po!<$icas : sis$e1as de !as ;reas a#$erior1e#$e1e#cio#adas. +isi$as a !as I#s$a!acio#es.Recorrer !as i#s$a!acio#es de !as ;reas de crBdi$o : cora#%as? 8ac$uraci"#? e1ar5ues : ca>a. I#ves$i7aci"# : A#a!isis@Es #ecesario a!!e7arse de !a i#8or1aci"# 5ue se co#sidere i1por$a#$e para 8or1arse u# >uicioadecuado de !a si$uaci"# operacio#a! de !as cora#%as? co1o re!aci"# de sa!dos de c!ie#$es?a#$i7Wedad de !os 1is1os? ro$aci"# de !as cue#$as por corar? i1por$es corados peri"dica1e#$e?co#su1os a#ua!es de c!ie#$es? e&perie#cias credi$icias de !os c!ie#$es? 7as$os 8i>os : varia!es de !acora#%a? a#;!isis de !as 8echas a8ec$ivas de coro e# re!aci"# co# !os ve#ci1ie#$os de !adocu1e#$aci"#? e$c. La u$i!i%aci"# de cuadros co1para$ivos co# e>ercicios a#$eriores o e1presassi1i!ares? e! uso de ci8ras re!a$ivas per1i$e# o$e#er 1a:or provecho de !a i#8or1aci"# a#a!i%ada. E#$revis$as./or1u!ar 7u<as de e#$revis$a : cues$io#arios 5ue per1i$a# co#ocer c"1o se rea!i%a !a operaci"# decora#%a.



Las e#$revis$as se ap!ica# a! perso#a! 5ue rea!i%a !a operaci"# de cora#%as para co#ocer susac$ividades? !as car7as de $raa>o? e! #ive! de preparaci"# de! perso#a!? !os e!e1e#$os 1a$eria!esu$i!i%ados : !os sis$e1as : procedi1ie#$os vi7e#$es. Ta1iB# deer; e#$revis$arse a! perso#a! deo$ras ;reas re!acio#adas? $a!es co1o@aK A! perso#a! de ve#$as? 8u#da1e#$a!1e#$e a! respo#sa!e de! ;rea : a !os a7e#$es ve#dedores e#!o re!a$ivo a !a re!aci"# e#$re ve#$as : cora#%as? !as opi#io#es de !os c!ie#$es re8ere#$e a !as

7es$io#es de coros : !a par$icipaci"# de !os a7e#$es e# !a cora#%aK A! perso#a! de e1ar5ues para co#ocer !a opor$u#idad co# 5ue se rea!i%a# !os e1ar5ues : !osco#$ro!es es$a!ecidos.cK A! perso#a! de co#$ai!idad sore !os co#$ro!es de !as cue#$as de c!ie#$es? co#ci!iacio#es de !as1is1as? e#v<os de es$ados de cue#$a? e$c.dK A! perso#a! de re!acio#es : servicio a c!ie#$es para co#ocer 5ue>as 5ue a8ec$e# !a cora#%a.eK E# a!7u#os casos ser; co#ve#ie#$e ce!erar e#$revis$as co# a7e#cias de cora#%a : ao7ados.

E&a1e# de Docu1e#$aci"# e I#ves$i7acio#es Espec<8icas@Se dee# a#a!i%ar !os 8or1a$os? archivos? re7is$ros e i#8or1es co1o /or1a$os? Re!aci"# decora#%a? va!ores reciidos por correo? #o$as de car7o : crBdi$o? 8ac$uras? docu1e#$os Fpa7ares?

!e$ras de ca1ioK? i#8or1es de coradores? e$c. De i7ua! 8or1a archivos de prosecuci"#? dea#$ecede#$es de !os c!ie#$es? de cora#%a e# $r;1i$e? de cora#%a e# poder de ao7ados :a7e#cias de coro? e$c. Ta1ie# re7is$ros de co#$ro! de c!ie#$es Fco#dicio#es 7e#era!es de crBdi$o: coroK? de cora#%as rea!i%adas por corador o a7e#$e? de docu1e#$os desco#$ados o a! coroe# i#s$i$ucio#es a#carias? re!aci"# de sa!dos de c!ie#$es? su a#$i7Wedad? i#8or1es de cora#%a?co#su1os de c!ie#$es? es$ad<s$icas 5ue 1ues$re# $e#de#cias? e$c.

Deer;# e!aorarse dia7ra1as de 8!u>o para e! a#;!isis de !os procedi1ie#$os : !a ide#$i8icaci"#precisa de !os pro!e1as? co#vie#e e!aorar u# dia7ra1a 7e#era! de !a operaci"# : dia7ra1asde$a!!ados para !as si7uie#$es ac$ividades@ Co#$ro! de !a docu1e#$aci"# de coro. Cora#%a !oca!.Cora#%a 8or;#ea. No$as de car7o : crBdi$o. I#8or1es de cora#%as : ac$ividades co#e&as.De! 1is1o 1odo se dee# e&a1i#ar !os presupues$os de cora#%a : a#;!isis his$"ricos de

cora#%a rea! co#$ra cora#%a deseada? es$udiar !os ca#a!es de cora#%a u$i!i%ados : !as posi!esa!$er#a$ivas.Se dee# se!eccio#ar !os c!ie#$es 1;s i1por$a#$es de cada es$ra$o para co1parar sus cos$u1resde pa7o co# !os p!a%os de crBdi$o co#cedidos.Se dee hacer u# es$udio especi8ico de cue#$as por corar de !e#$a recuperaci"# o de corodudoso.Se dee !!evar a cao u# es$udio de !os 1o$ivos 5ue ori7i#a# ca#ce!aci"# de cue#$as.Se dee e8ec$uar u# a#;!isis de !a 7es$i"# de !os coradores : a7e#$es : de! sis$e1a de i#ce#$ivoses$a!ecido. A#a!i%ar !a re!aci"# de !a cora#%a co# cada peso corado.9acer u# a#;!isis de! $ra$a1ie#$o 8isca! de !as cue#$as i#cora!es.+eri8icar e! a8ia#%a1ie#$o de! perso#a! de cora#%as.E&a1i#ar a!7u#os da$os es$ad<s$icos? $a!es co1o coros a $ravBs de a#cos? devo!ucio#es dedocu1e#$os e#viados a! coro? #o$as de car7o : crBdi$o? e$c.

Dia7#"s$ico Pre!i1i#ar? Resu1e# de Oservacio#es : su Discusi"# Previa@Es$e $raa>o sore discu$ir !as reco1e#dacio#es co# $odos !os i#$eresados dee desarro!!arseco#8or1e ava#%a !a audi$oria.Para !a e!aoraci"# de! i#8or1e co#vie#e des$acar e# es$e proceso !a #ecesidad de co1proarco#$i#ua1e#$e !a i#8or1aci"# o$e#ida : cua#$i8icar? cua#do sea posi!e? e! e8ec$o de !os pro!e1aso so!ucio#es 5ue ser;# i#c!uidos e# e! 1is1o.



Audi$oria Operacio#a! de !a Ad1i#is$racio# de! Perso#a!

Los recursos hu1a#os de u#a e1presa es$;# i#$e7rados cua#$i$a$iva1e#$epor e! co#>u#$o de !os i#dividuos 5ue ocupa# !os di8ere#$es #ive!es de su es$ruc$ura or7a#i%a$iva? :cua!i$a$iva1e#$e por e! co#>u#$o de sus co#oci1ie#$os?

hai!idades sa!ud 8<sica : 1e#$a!? su ideo!o7<a : sus 1o$ivacio#es.E! I#ve#$ario de recursos hu1a#os co# 5ue cue#$a u#a e1presa 7ara#$i%a o po#e e# pe!i7ro su8u$uro desarro!!o? e! capi$a! 8i#a#ciero : !os de1;s recursos 1a$eria!es poco si7#i8ica# es$a#doause#$es !os recursos hu1a#os #ecesarios para producir !a ri5ue%a Fsa$is8ac$ores socia!es :u$i!idadesK 5ue se espera de $oda e1presa.La i1por$a#cia de !a Ad1i#is$raci"# de Recursos 9u1a#os co1o u#a deac$ividades ad1i#is$ra$ivas ;sicas es$; se=a!ada por !a #ecesidad de co#$ar co# e! #1ero deperso#as adecuada1e#$e ca!i8icadas para !o7rar e8icie#$e1e#$e !as 1e$as de u#a e1presa.E# !a pr;c$ica ad1i#is$ra$iva? es$a ac$ividad ha reciido dis$i#$as de#o1i#acio#es a!7u#as de e!!asso#@ Ad1i#is$raci"# de Perso#a!? /ac$or 9u1a#o? Capi$a! 9u1a#o? Ta!e#$o 9u1a#o? Re!acio#esI#dus$ria!es o si1p!e1e#$e Recursos 9u1a#os pero e# cua!5uier caso? co# 1e#os o 1a:or

B#8asis !os depar$a1e#$os e#car7ados de p!a#ear!a? diri7ir!a : co#$ro!ar!a cure# !assuac$ividades 5ue se se=a!a# 1;s ade!a#$e a! e&p!icarse su co#cep$o : a!ca#ce.E! Audi$or dee co#$ar co# co#oci1ie#$os :Mo e&perie#cia especia!i%ada para e8ec$uar o supervisarco# e8ec$ividad !a audi$oria de u#a operaci"# :a sea 5ue !a desarro!!e direc$a1e#$e o e#coordi#aci"# co# especia!is$as.

Co#cep$os : A!ca#ce de !a Ad1i#is$raci"# de! Perso#a!La ad1i#is$raci"# de Perso#a! es e! co#>u#$o de ac$ividades e#ca1i#adas a co!ocar a !a perso#aido#ea e# e! pues$o adecuado e# !a e1presa !!evar acao !os 8i!$ros de se!ecci"# para ase7urar !oa#$erior? as< co1o es$a!ecer !as ases de re1u#eraci"# 1;s adecuadas 1a#e>ar co# e8ec$ividad!as re!acio#es e#$re e1presa : e1p!eados : de Bs$os e#$re s< e#$re#ar : desarro!!ar a! perso#a! :cuidar 5ue Bs$e cue#$e co# !os servicios re5ueridos para e! desarro!!o de sus ac$ividades de#$ro de

!a e1presa : a !a sa$is8acci"# de sus #ecesidades co1o i#dividuos. Ac$ividades de !a ad1i#is$raci"# de! perso#a!@. Co#$ra$aci"# : despido de perso#a!? 5ue i#c!u:e !as operacio#es derec!u$a1ie#$o? se!ecci"#? i#ducci"# de #uevos e1p!eados? pro1ocio#es? re#u#cias : despido.2. Ad1i#is$raci"# de sue!dos : sa!arios? 5ue i1p!ica !a c!asi8icaci"# dee1p!eados : oreros co#8or1e a su e&perie#cia : !a 8i>aci"# de !os sue!doscorrespo#die#$es a cada ca$e7or<a? e! se=a!a1ie#$o de !os procedi1ie#$os deeva!uaci"# para !a de$er1i#aci"# de 1Bri$os e! es$a!eci1ie#$o de i#ce#$ivos :co1pe#sacio#es adicio#a!es : !as po!<$icas para su o$or7a1ie#$o.3. Re!acio#es i#dus$ria!es? ac$ividad e#ca1i#ada a! es$udio : 1e>ora1ie#$o deco1u#icacio#es e#$re e! perso#a! : de Bs$e co# !a a!$a direcci"# de !a e1presa !a#e7ociaci"# de !os co#$ra$os co!ec$ivos : o$ras re!acio#es co# e! si#dica$o e!

cuidado y promoción de la disciplina necesaria al buen y efciente uncionam

to

de la empresa y la continua investigación de allas e implantación de

instrumentos5ue 1e>ore# !a e8icie#cia de! perso#a!.4. Or7a#i%aci"#? capaci$aci"# : desarro!!o? 5ue i1p!ica# coordi#ar co# !a a!$a7ere#cia? !a de8i#ici"# de !a or7a#i%aci"# F5ue i#c!u:e descripci"# de pues$osK :



!as #ecesidades de capaci$aci"# : desarro!!o de! perso#a! es$a!ecer : vi7i!ar pro7ra1as de desarro!!o para 5ue e! perso#a! pueda asu1ir 1a:oresrespo#sai!idades : reciir e! e#$re#a1ie#$o #ecesario para 8or$a!ecer sucapaci$aci"#.6. Servicio a e1p!eados? 5ue i#vo!ucra servicios 1Bdicos? 8aci!idades de$raa>o a! perso#a!? i#s$a!acio#es? 1B$odos adecuados de pro$ecci"# : se7uridad

i#dus$ria!? as< co1o !os servicios 5ue per1i$a# esparci1ie#$o? e$c.(. +i7i!a#cia de! rB7i1e# !e7a!? ac$ividad $e#de#$e a cuidar de! cu1p!i1ie#$ode !as disposicio#es !aora!es : 8isca!es re!acio#adas co# !as percepcio#es de!perso#a!.

O>e$ivo de !a Audi$oria Operacio#a! de !a Ad1i#is$raci"# de! Perso#a!@ A#a!i%ar cr<$ica1e#$e? !as ac$ividades : suac$ividades? co# !a 8i#a!idad de de8i#ir pro!e1as 5uees$uviese# os$acu!i%a#do !a e8icie#cia e# su 1a#e>o. Es$a revisi"# #o dee co#8u#dirse co# u#ae#cues$a sore !a 1ora! de! perso#a!.


Lo 5ue e# se7uida se descrie deer; adecuarse a !as carac$er<s$icasco#cre$as de cada caso. /a1i!iari%aci"#E! audi$or dee 8a1i!iari%arse co# !a Ad1i#is$raci"# de! Perso#a! de !ae1presa 5ue es$; e&a1i#a#do a $ravBs de! es$udio de !os pro!e1as especia!es i#here#$es a! ra1ode !a ac$ividad eco#"1ica e# 5ue se dese#vue!ve : 5ue i#cide# e# e! 1a#e>o de su perso#a! !ai#8raes$ruc$ura espec<8ica es$a!ecida para !a Ad1i#is$raci"# de! Perso#a! Fp!a#eaci"#?or7a#i%aci"#? direcci"# : co#$ro!K : !os a#$ecede#$es respec$o de de8icie#cias haidas? a $ravBs decar$as de su7ere#cias u o$ros i#8or1es e1i$idos e# e! pasado por audi$ores i#$er#os? e&$er#os oco#su!$ores.E# se7uida se i#c!u:e# a!7u#os !i#ea1ie#$os 5ue per1i$ir;# a! audi$or sis$e1a$i%ar sus es8uer%os para 8a1i!iari%arse co# es$a operaci"#@

Es$udio A1ie#$a!Es i1por$a#$e o$e#er i#8or1aci"# 5ue per1i$a a! audi$or dia7#os$icar !as ;reas cr<$icas.E! 7rado de produc$ividad e# es$a i#ves$i7aci"# i#icia! ser; de8i#ida por e! cri$erio de! audi$or.Los pri#cipa!es pu#$os a e&a1i#ar so#@

La i1por$a#cia 5ue? e# 1a$eria de cos$os? represe#$a e! perso#a! de !a e1presa? u# da$o

i#dica$ivo de es$e aspec$o es e! porce#$a>e de ve#$as represe#$ado por !as #o1i#as u e! cos$o de!as pres$acio#es a! perso#a!.

Los resu!$ados o$e#idos e# e! 1a#e>o de! perso#a!. I#dicadores de !os resu!$ados so#@ !a

ro$aci"# de perso#a! Fpor depar$a1e#$os? por $ipo de separaci"#? e$c.?K ause#$is1o? pu#$ua!idad?5ue>as? paros de $raa>o? $ie1pos perdidos e# paros? #1eros de de1a#das !aora!es? accide#$esde $raa>o? e$c.

Los pro7ra1as es$a!ecidos? 8or1a!es e i#8or1a!es? re!a$ivos a se!ecci"#? rec!u$a1ie#$o?e#$re#a1ie#$o? desarro!!o? eva!uaci"# de pues$os? e$c.

Las po!<$icas 8i>adas por !a a!$a 7ere#cia? $a#$o e&p!ici$a co1o i1p!<ci$a1e#$e para !a

ad1i#is$raci"# de recursos.

La 8i!oso8<a 5ue !a 7ere#cia $ie#e? e# 1a$eria de Ad1i#is$raci"# de Recursos 9u1a#os? sus

va!ores priori$arios? 1e$as : o>e$ivos.

La 8or1a e# 5ue se ha i#$erre!acio#ado !a 8i!oso8<a ad1i#is$ra$iva de !a 7ere#cia co# !as po!<$icas :

pro7ra1as : !as e&p!icacio#es 8ac$i!es de !os pro!e1as co#$i#uos 5ue !a propia ad1i#is$raci"#



ha:a oservado.

La re7!a1e#$aci"# 8edera!? es$a$a! : 1u#icipa! 5ue ri7e# !as prac$icas de! 1a#e>o de perso#a!.

La 8or1a e# 5ue !a co1pe$e#cia resue!ve sus pro!e1as de Ad1i#is$raci"# de Perso#a!.

P!a#eaci"#@E! audi$or deer; es$udiar !a 8or1a e# 5ue !a ad1i#is$raci"# resue!ve !os si7uie#$es pro!e1as@a. Previsi"# de !as #ecesidades de perso#a! a cor$o : 1edia#o p!a%oForero? ad1i#is$ra$ivo? e>ecu$ivo? e$c.? K. P!a#eaci"# coordi#ada de !a Ad1i#is$raci"# de sue!dos co# !aso$ras ac$ividades F8i#a#%as? producci"#? e$c.K.c. Previsi"# de pro!e1as co# e! si#dica$o : e! perso#a! de co#8ia#%aa $ravBs de i#s$ru1e#$os 5ue per1i$a# su i#1edia$o se=a!a1ie#$o Fre!acio#es perso#a!es? ca>as desu7ere#cias? e$c.K.d. A#$icipaci"# de !as #ecesidades de desarro!!o de perso#a! Fi#ve#$ario dee>ecu$ivosK.e. Pro7ra1as de e#$re#a1ie#$o.8. A#$icipaci"# de !as #ecesidades de 1a#$e#i1ie#$o de !as i#s$a!acio#es

5ue represe#$a# servicios a! perso#a!? i#s$a!acio#es? sis$e1as de se7uridad i#dus$ria!? e$c.

Or7a#i%aci"#@ Aspec$os a es$udiar e# 1a$eria de or7a#i%aci"# so# !os si7uie#$es@a. Es$ruc$ura de or7a#i%aci"# de! depar$a1e#$o de Recursos 9u1a#os : re!acio#es de au$oridadco# o$ros depar$a1e#$os.. L<#eas de au$oridad : respo#sai!idad de !os e#car7ados de !as ac$ividades c!ave Frec!u$a1ie#$o?co#$ra$aci"# : $er1i#aci"# de e1p!eo?1a#$e#i1ie#$o de re7is$ros de perso#a!? ad1i#is$raci"# de sue!dos?adies$ra1ie#$os : desarro!!o? #e7ociaci"# de co#$ra$os? e$c.K.c. Coordi#aci"# e#$re e! Depar$a1e#$o de Recursos 9u1a#os :!os depar$a1e#$os de operaci"# e# cua#$o a p!a#eaci"# : pro7ra1aci"# de

!as #ecesidades de !a 8uer%a de $raa>o de$er1i#aci"# de !as #or1as deco1pe$e#cia : hai!idad de! perso#a! po!<$icas de eva!uaci"#? asce#sos: au1e#$os de sue!dos : preparaci"# : 1a#$e#i1ie#$o de descripci"# de!aores.d. Nive!es >er;r5uicos : ap$i$ud apare#$e de !os e1p!eados : 8u#cio#arios e#car7ados de!depar$a1e#$o de Recursos 9u1a#os.

Direcci"#@I#dicios de !a ca!idad direc$iva de !a Ad1i#is$raci"# de Recursos 9u1a#os so#@a. E>ecuci"# de !as suac$ividades ;sicas e# cua#$o a opor$u#idad : e8icacia.. Respa!do de !a a!$a 7ere#cia a !os pro7ra1as es$a!ecidos.

c. Co1u#icaci"#d. -o$ivaci"#

Co#$ro!La ase de es$a revisi"# es$a e# co1parar !o p!a#eado co#$ra !o rea!i%ado? por !o 5ue har; dees$udiarse@a. Procedi1ie#$os de adhesi"# a !as po!<$icas de perso#a!.. Procedi1ie#$os para es$a!ecer@ #ive!es de re1u#eraci"#?esca!as de sue!dos? au1e#$os por 1eri$o : esca!a8"#? sis$e1a de pa7o de



i#ce#$ivos? eva!uaci"# de perso#a! capaci$aci"# : desarro!!o u$i!i%aci"# de 8uer%ade $raa>o rec!u$a1ie#$o? se!ecci"# co#$ra$aci"#.c. Pro7ra1as de si1p!i8icaro# : dis$riuci"# de car7as de $raa>o.d. Procedi1ie#$os presupues$arios para !a revisi"# de !o rea!i%adopor e! Depar$a1e#$o de Recursos 9u1a#os.e. +a!or 5ue $ie#e co1o co#$ro! e! co#$e#ido de !os i#8or1es c!aves

$a!es co1o@ #ecesidades : dispo#ii!idad de !a 8uer%a de $raa>o a#;!isis de cos$os de #o1i#as?co# variacio#es c!asi8icadas por causas : respo#sa!es ro$aci"# de e1p!eados $ie1po perdido. :ause#$is1o cos$os de $ie1po e&$ra da$os de e8icie#cia de e1p!eados co1paracio#es co# !os#ive!es de sue!dos : sa!arios de !a i#dus$ria? e$c.8. /or1a? opor$u#idad? 7rado de de$a!!e? 8recue#cia de dis$riuci"# :per<odos cuier$os por !os i#8or1es 5ue se e!aora# para 5ue !os respo#sa!es de!a Ad1i#is$raci"# de Recursos 9u1a#os co1pare# !o p!a#eado co# !o e>ecu$ado :$e#7a# e!e1e#$os para $o1ar decisio#es.

+isi$a a !as ;reas de $raa>o de! Perso#a!Es i1por$a#$e? visi$ar !as i#s$a!acio#es e# !as 5ue $raa>a !a 1a:or<a de !os oreros : e1p!eados :

hacer oservacio#es sore@C!i1a Laora!. Aparie#cia de !a sa!uridad : si$uaci"# de !as i#s$a!acio#es.-B$odos de se7uridad? !u%? ve#$i!aci"#? i#s$ru1e#$os de $raa>o? e$c.Re!aci"# e#$re >e8es : suordi#ados : de Bs$os e#$re s<? e$c.

I#ves$i7acio# : A#a!isisDespues de e&a1i#ar e! a1ie#$e e# 5ue se dese#vue!ve e! perso#a! : !a i#8raes$ruc$uraad1i#is$ra$iva Fp!a#eaci"#? or7a#i%aci"#? direcci"# : co#$ro!K se revisar; !a i#8or1aci"# : see&a1i#ar; !a docu1e#$aci"# re!a$iva para eva!uar su e8ec$ividad e# !a pr;c$ica.E! desarro!!o de pro7ra1as espec<8icos? e!aorados de acuerdo a !ascircu#s$a#cias especi8icas de !a e1presa? so# de 7ra# u$i!idad a! audi$or para e! desarro!!o de su

!aor.

A#a!isis de I#8or1acio# Cua#$i$a$iva : E&a1e# de !a Docu1e#$aci"#@E! audi$or deer; ase7urarse 5ue !as es$ad<s$icas sore !as 5ue asar; susco#c!usio#es Fro$aci"# perso#a!? ause#$is1o? e$c.K es$;# e!aorados correc$a1e#$e.Si !a i#s$i$uci"# carece de da$os respec$o de su co1pe$e#cia? o de !ases$ad<s$icas #ecesarias para eva!uar !o sa$is8ac$orio de! rec!u$a1ie#$o? capaci$aci"# o a!7u#a de !aso$ras suac$ividades de es$a operaci"#? e! audi$or deer; e8ec$uar !os es$udios e i#ves$i7acio#esper$i#e#$es para o$e#er e!e1e#$os de >uicio su8icie#$es.Las i#da7acio#es 5ue se !!eve# a cao para !o7rar dicha i#8or1aci"# puede# $e#er u#a 7ra#a1p!i$ud de posii!idades? $a!es co1o e#$revis$as co# e! perso#a!? revisi"# de e&pedie#$es deperso#a! i#ves$i7acio#es e# !as C;1aras de Co1ercio o I#dus$ria a !as 5ue per$e#ece !a e1presaac$ua!i%aci"# de es$ad<s$icas? se7ui1ie#$o : co1paraci"# de pro7ra1as de e#$re#a1ie#$o :desarro!!o? e$c.E! audi$or vi7i!ar; 5ue sus i#ves$i7acio#es se p!a#ee# : e8ec$ue# e# e! 1e#or $ie1po : o$e#7a !ai#8or1aci"# 1;s o>e$iva posi!e? es$a carac$er<s$ica co1# a cua!5uier revisi"# de e8icie#cia? deecuidarse especia!1e#$e e# u#a revisi"# Operacio#a! de !a Ad1i#is$raci"# de Perso#a! e# vis$a de!a diversidad de cri$erios e&is$e#$es para i#$erpre$ar !os resu!$ados de !as 1edidas $o1adas paraad1i#is$rar perso#a!.Es o!i7aci"# de! audi$or uscar hechos : evi$ar dis$orsio#ar!os co# i#$erpre$acio#es e i#8ere#cias



de cua!5uier i#do!e? has$a #o $e#er $odos !os e!e1e#$os #ecesarios para 8or1arse u#a opi#i"# e#co#>u#$o? a 8i# de 5ue e! dia7#os$ico 8i#a! sea !o 1;s o>e$ivo posi!e.

E#$revis$asEs$a es !a $Bc#ica 1as u$i!i%ada e# u#a Audi$or<a Operacio#a! de Perso#a! : deer; ser 1u:

cuidadoso a!@ A. P!a#ear !as e#$revis$as #ecesarias para o$e#er i#8or1aci"# sore !a e>ecuci"# pr;c$ica de !aspo!<$icas : procedi1ie#$os es$udiados e# !a 8ase de 8a1i!iari%aci"#.). Desarro!!ar cues$io#arios : se!eccio#ar !as $Bc#icas de e#cues$a 1;sapropiadas a! $ipo de evide#cia 5ue se desea recopi!ar a 8i# de de$er1i#ar e!$a1a=o de 1ues$ra : opor$u#idad de !a e#$revis$a.C. E8ec$uar e#$revis$as co# e! perso#a! e>ecu$ivo 5ue ad1i#is$ra !assuac$ividades? as< co1o co# e! perso#a! de !<#ea a $ravBs de p!a$icas i#8or1a!es :e#cues$as $Bc#ica1e#$e diri7idas 5ue per1i$a# !a o$e#ci"# de u#a opi#i"#si7#i8ica$iva de! perso#a!.E# cada caso se uicar; !a 8ue#$e para eva!uar !a va!ide% de !os resu!$ados co1o opi#i"# 7e#era!.

Recapi$u!acio# De 9a!!a%7osDespues de e&a1i#ar : eva!uar !a es$ruc$ura ad1i#is$ra$iva de es$a ;rea? se co#ce#$rar;# !osha!!a%7os : se i#dicar; !a i#$erpre$aci"# 5ue se hace de e!!os? resa!$a#do a5uB!!os 5ue sea# 8a!!asde e8icie#cia. E! audi$or deer; a!e>arse de! de$a!!e : co# ase e# !os ha!!a%7os espec<8icos separar!os de 1a:or re!eva#cia.

Discusio# De! )orrador Co# Los I#vo!ucradosDiscu$ir co# !os i#vo!ucrados e! orrador de! i#8or1e co# o>e$o de@

Ase7urarse de 5ue se $ra$a de ha!!a%7os rea!es? : 5ue !os i#vo!ucrados coi#cide# e# e!!os. U#o de!os o>e$ivos de es$a discusi"# es co#ve#cer a !os i#vo!ucrados a 8i# de 5ue ha7a# 8re#$e co1#co# e! audi$or a! prese#$ar e! dia7#os$ico de8i#i$ivo a !a a!$a 7ere#cia.

Audi$oria Operacio#a! de Ce#$ros de Proceso E!ec$r"#ico de Da$osU# Ce#$ro de PED es !a u#idad or7a#i%acio#a! de#$ro de u#a e1presa do#de procesa# da$os1edia#$e !a u$i!i%aci"# de co1pu$adores : do#de se desarro!!a# !os sis$e1as o !a par$e de !ossis$e1as e# 5ue se desea u$i!i%ar e! e5uipo de PED co1o u#a herra1ie#$a de proceso.

Las ac$ividades 5ue se rea!i%a# so#@. La recepci"# : co#$ro! de !os docu1e#$os 8ue#$e@ !a veri8icaci"# de 5ue cu1p!a#co# re5uisi$os es$a!ecidos e# cua#$o a su i#$e7ridad? !e7ii!idad : au$ori%acio#es2. E! proceso de !os da$os 1edia#$e !a operaci"#? pro7ra1aci"# : co#$ro! de !asdi8ere#$es u#idades 5ue co#s$i$u:e# e! e5uipo de PED.3. E! 1a#e>o de archivos de da$os 7raados e# u# 1edio !e7i!e por e! e5uipo dePED?4. La cus$odia : co#$ro! de !os archivos : pro7ra1as 7raados e# u# 1edio !e7i!epor E! e5uipo de PED. As< co1o !a docu1e#$aci"# 5ue !os a1para.6. La co#dici"# de !os da$os i#c!uidos e# !os repor$es co# !a 8or1aci"# de !osdocu1e#$os 8ue#$e? cua#do sea ap!ica!e : !a dis$riuci"# de !os repor$es.(. La ide#$i8icaci"# : co#$ro! de !as $ra#saccio#es err"#eas de$ec$adas dura#$e e!proceso?,. E! es$a!eci1ie#$o : pruea de procesa1ie#$os de respa!do : recuperaci"# de!



e5uipo de PED !os archivos de da$os? !os pro7ra1as : !a docu1e#$aci"#.. E! es$a!eci1ie#$o : pruea de procedi1ie#$os de respa!do : recuperaci"# de!e5uipo de PED !os archivos de da$os? !os pro7ra1as : !a docu1e#$aci"#.. E! desarro!!o de #uevos sis$e1as suscep$i!es de au$o1a$i%arse Fo !a co#versi"# de sis$e1as1a#ua!es o 1ec;#icosK? i#c!u:e#do e! es$udio pre!i1i#ar? !a de8i#ici"# de re5ueri1ie#$os :especi8icacio#es $Bc#icas.

H. E! 1a#$e#i1ie#$o F1odi8icacio#es a !os sis$e1as : pro7ra1as e&is$e#$es : e!desarro!!o de !a docu1e#$aci"# respec$iva.. E! desarro!!o? es$a!eci1ie#$o : docu1e#$aci"# de po!<$ica? procedi1ie#$os :es$;#dares re!acio#ados co# !as ac$ividades de! Ce#$ro.

O>e$ivos de !a audi$oria operacio#a! de ce#$ros de Ped@E&a1i#ar cr<$ica1e#$e !as ac$ividades i#dicadas e# e! apar$ado a#$erior? co# !a 8i#a!idad de de$ec$ar pro!e1as 5ue es$uviese# os$acu!i%a#do !a e8icie#cia e# su 1a#e>o o pudiera po#er e# ries7o suoperaci"#.


/a1i!iari%aci"#Es #ecesario 5ue e! audi$or se 8a1i!iarice co# e! ce#$ro PED 1edia#$e e! es$udio de@

aK La or7a#i%aci"# de! ce#$ro de PED : su uicaci"# de#$ro de !a e1presa.K Las 1e$as : p!a#es a cor$o : !ar7o p!a%o re!acio#ados co# e! PED : su coordi#aci"# co# !osp!a#es : o>e$ivos 7e#era!es de !a e1presa.cK Los 1a#ua!es de sis$e1as : procedi1ie#$os de !as di8ere#$es ac$ividadesdesarro!!adas e# e! ce#$ro de PED? i#c!u:e#do su ad1i#is$raci"#.dK Los dia7#os$icos resu!$a#$es de audi$orias e8ec$uadas a#$erior1e#$e.eK E! his$oria! : a#$ecede#$es de! ce#$ro de PED?8K Los es$ados 8i#a#cieros de !a e1presa : e! i1pac$o 5ue $ie#e# !os cos$os : 7as$os de! ce#$ro dePED e# !os resu!$ados de operaci"#.

De i7ua! 1a#era e! audi$or deer; co#ocer@aK Las pri#cipa!es ;reas 5ue recie# servicio de! Ce#$ro de PED : 5uei1por$a#cia $ie#e# es$as?K Los sis$e1as 5ue es$;# au$o1a$i%ados : e# 5uB 7rado : cu;!es sis$e1asi1por$a#$es suscep$i!es de au$o1a$i%arse? #o !o es$;#.cK La co#8i7uraci"# de! e5uipo de PED : de! sis$e1a opera$ivo.

+isi$a a !as i#s$a!acio#es@E! audi$or dee oservar !o si7uie#$e@aK Su uicaci"# : !a dis$riuci"# de !as ;reas de $raa>o : !as 1edidas para res$ri#7ir e! acceso aperso#a! #o au$ori%ado.K Co#$ro!es : apara$os para co#servar !a $e1pera$ura : e! 7rado de hu1edadde#$ro de !os !<1i$es especi8icados por e! proveedor de! e5uipocK Las 1edidas es$a!ecidas para !a de$ecci"# : co#$e#ci"# de i#ce#dios.dK E! orde# : !i1pie%a de! e5uipo : accesorioseK Las co#dicio#es a1ie#$a!es8K Las re!acio#es de $raa>o e#$re >e8es : suordi#ados.

I#ves$i7aci"# : a#;!isis@



E! audi$or dee i#ves$i7ar sore i#8or1acio# re!a$iva a@aK Presupues$o de 7as$os de! ce#$ro de PED co1parado co#$ra !os 7as$osrea!es.K Es$ad<s$icas de $ie1po e&$ra $raa>ado : !as ra%o#es 5ue !o 1o$ivaro#.cK Repor$es de recepci"# de docu1e#$os 8ue#$es.dK Es$ad<s$icas sore !a cap$ura de da$os 8ue#$e

eK Es$ad<s$icas de uso de! UPC : De! e5uipo peri8Brico Fi#c!u:e#do$er1i#a!es re1o$asK

E#$revis$a@Es$a $Bc#ica !e proporcio#a a! audi$or i#8or1aci"# va!iosa para su 8u#cio#? por !o 5ue deer;@aK P!a#ear !as e#$revis$as #ecesarias para o$e#er i#8or1aci"# sore !a e>ecuci"# pr;c$ica de !aspo!<$icas : procedi1ie#$os.K U$i!i%ar cues$io#arios 5ue sirva# de 7u<a para o$e#er i#8or1aci"# sore e! ce#$ro de PED : !asac$ividades 5ue e# B! se rea!i%a#.cK E#$revis$ar a! perso#a! 5ue e! audi$or co#sidere co#ve#ie#$e : deer; aarcar #o so!o a! perso#a!5ue $raa>a e# e! ce#$ro de PED si#o $a1ie# a! de o$ras ;reas.

E&a1e# de !a docu1e#$aci"#@ Ade1;s de !os docu1e#$os es$udiados e# !as e$apas de 8a1i!iari%aci"# : a#;!isis? e! audi$or deer;e&a1i#ar !a docu1e#$aci"# si7uie#$e@aK Descripcio#es de pues$os.K Evacuacio#es peri"dicas de !a ac$uaci"# de! perso#a! de! ce#$ro de PED.cK Pro7ra1as de e#$re#a1ie#$o para e! perso#a! de! ce#$ro de PED : !os usuarios.dK Es$udios de viai!idad para ad5uisici"# a1p!iaci"# de! e5uipo.eK -a#ua!es de es$;#dares de a#;!isis? dise=o : docu1e#$aci"# de sis$e1as?8K Docu1e#$aci"# de a!7u#os sis$e1as i1por$a#$es.7K Re7is$ro de 8!u>o de docu1e#$os : da$os de#$ro de! ce#$ro de PED.

Dura#$e !a e>ecuci"# de su revisi"# e! audi$or deer; $e#er prese#$e a!7u#os de !os pri#cipa!esaspec$os a co#siderar@aK Es$ruc$ura de or7a#i%aci"# a!a#ceada : co# u#a adecuada se7re7aci"# de8u#cio#es.K E&is$e#cia de procedi1ie#$os re!acio#ados co# e! desarro!!o de #uevos sis$e1as : e!1a#$e#i1ie#$o de !os e&is$e#$es?cK E&is$e#cia de procedi1ie#$os para pro7ra1ar : co#$ro!ar adecuada1e#$e e!uso de! e5uipo.

Dia7#os$ico recapi$u!aci"# de ha!!a%7os@Despues de e&a1i#ar !a operaci"# se har; u# resu1e# de !os pro!e1as : 8a!!as de$ec$ados?a7rupados de acuerdo co# e! $ipo de si$uaci"# 5ue a8ec$e#. V se deer;# visua!i%ar !as posi!escausas : e8ec$os de !os pro!e1as de$ec$ados.

Discusi"# de! )orrador co# !os I#vo!ucradosDee discu$irse co# !os i#vo!ucrados e! orrador de! i#8or1e co# e! o>e$o de@aK Ase7urarse 5ue se $ra$a de ha!!a%7os rea!es :K Que !os i#vo!ucrados coi#cida# co# su e&is$e#cia? precisa1e#$e e# !a 8or1a 5ue se descrie e#e! orrador.



Audi$oria Operacio#a! de O$or7a1ie#$o de Credi$oSe desriira# !os !i#ea1ie#$os ;sicos 5ue dee# $o1arse e# cue#$a para !!evar a cao !a Audi$or<aoperacio#a! de o$or7a1ie#$o de crBdi$o e# !as e1presas i#dus$ria!es : co1ercia!es : es$; e#re!aci"# co# !a revisi"# 1is1a de !a operaci"#? i#depe#die#$e1e#$e de 5ue e# e!!a i#$erve#7a#perso#as odepar$a1e#$os re!a$ivos a o$ras ;reas de !a e1presa.

E# vis$a de !a es$recha re!aci"# 5ue 7uarda !a operaci"# de o$or7a1ie#$o de crBdi$o co# !a decora#%as? se su7iere 5ue? e# !o posi!e? se rea!ice# a1as audi$or<as e# 8or1a si1u!$;#ea? co# !a8i#a!idad de o$e#er resu!$ados 1;s co1p!e$os e i#$e7ra!es.

Co#cep$o : a!ca#ce de !a operaci"# o$or7a1ie#$o de! crBdi$o@

E! crBdi$o es e! co#>u#$o de ac$ividades 5ue !!eva a cao u#a e1presa para i#ce#$ivar !as ve#$as a!o$or7ar p!a%o e# e! pa7o de !os produc$os o servicios 5ue proporcio#a a sus c!ie#$es? su>e$o acier$as co#dicio#es : carac$er<s$icas 5ue re7u!a# : 7ara#$i%a# su recuperaci"#.

Se 1e#cio#a# a co#$i#uaci"# !as ac$ividades ;sicas 5ue co#s$i$u:e# es$a operaci"#@. De8i#ir !os o>e$ivos : po!<$icas de crBdi$o e# re!aci"# co# !os presupues$os 8i#a#cieros de !a

e1presa. Los o>e$os 8u#da1e#$a!es dee# es$ar acordes co# !os #ive!es de !as cue#$as por corar : cos$o de !a e>ecuci"# de !a operaci"#2. Las po!<$icas dee# 1e#cio#ar !o re8ere#$e a@ !i1i$es de crBdi$o? 8or1a de i#ves$i7aci"# de !osso!ici$a#$es? perso#a! au$ori%ado para co#ceder!o? docu1e#$aci"# de !os crBdi$os o$or7ados?o$e#ci"# de se7uros de crBdi$o? co#dicio#es 7e#era!es de! o$or7a1ie#$o? e$c.3. Par$icipar e# e! es$a!eci1ie#$o de 1e$as a cor$o : !ar7o p!a%o? 5ue si7#i8ica !a cua#$i8icaci"# de!os o>e$ivos es$a!ecidos : eva!uar peri"dica1e#$e !as ac$ividades rea!i%adas co# !os p!a#es$ra%ados.4. L!evar a cao !a p!a#eaci"# de !os recursos hu1a#os : 1a$eria!es 5ue dee# i#corporarse aes$a operaci"# para a!ca#%ar !as 1e$as es$a!ecidas? asi7#ar!os : 1a#e>ar!os e# 8or1a e8icie#$e.6. Ges$io#ar !as so!ici$udes de crBdi$o de c!ie#$es po$e#cia!es? o$e#ie#do !as re8ere#cias 5ue sere5uiera#? a#carias? co1ercia!es? de a7e#cias especia!i%adas? e$c.? : re7is$rar !a i#8or1aci"#

;sica de! c!ie#$e u#a ve% 5ue se es$; opera#do co# B!.(. /i>ar !<1i$es de crBdi$o a !os c!ie#$es? de acuerdo a! $ipo de ac$ividades 5ue rea!ice#? su re8ere#ciacredi$icia? !as e&perie#cias 5ue 7uarde !a e1presa? e! vo!u1e# de 1erca#c<a 5ue desp!a%a? e$c.Dee# e&is$ir es$ra$os para !a au$ori%aci"# de es$os !<1i$es? as< co1o revisarse peri"dica1e#$e.Es$as ac$ividades dee# ser rea!i%adas por u# Co1i$B de CrBdi$o.,. Au$ori%ar !os pedidos de !os c!ie#$es de acuerdo a !as po!<$icas 7e#era!es de crBdi$o : a !asespec<8icas de aproaci"# es$a!ecidas.. Ac$ua!i%ar per1a#e#$e !os archivos de c!ie#$es? e# !os 5ue se e#cue#$re su capacidad de crBdi$o?!as operacio#es co# e!!os rea!i%adas? 8or1a de pa7o? 8recue#cia : 1o#$o de sus co1pras? 8echasde pedidos? e1ar5ue : pa7os? e$c.. O$e#er i#8or1aci"# sore !as co#dicio#es 7e#era!es de! 1ercado credi$icio : par$icu!ar1e#$e de

!as ra1as de ac$ividad e# 5ue se desarro!!e !a e1presa.H. -a#$e#er u#a es$recha co1u#icaci"# e#$re crBdi$o : o$ras operacio#es de !a e1presa?par$icu!ar1e#$e co# !as de cora#%as? ve#$as? e1ar5ues : co#$ai!idad.. I#8or1ar opor$u#a1e#$e sore !os #ive!es 7e#era!es de crBdi$o 1a#$e#idos e# !a e1presa e#de$er1i#a#do 1o1e#$o Fe# re!aci"# co# !as co#dicio#es prees$a!ecidasK : !os casos i#dividua!esde e&cepci"# 5ue sea# de i1por$a#cia.

O>e$ivo de !a audi$oria operacio#a! de o$or7a1ie#$o de crBdi$o.

Eva!uar !a e8icie#cia de !as ac$ividades 5ue i#$e7ra# es$a operaci"#? para op$i1i%ar!a a $ravBs de@



Que e! o$or7a1ie#$o de! crBdi$o se rea!ice e# e! 1e#or $ie1po posi!e.

Que e&is$a u# adecuado e5ui!irio de !as carac$er<s$icas de! crBdi$o o8recido por !a e1presa co#

!as #ecesidades de! c!ie#$e : !as co#dicio#es 7e#era!es de! 1ercado : de !a co1pe$e#cia.

E! ape7o a !as po!<$icas de crBdi$o : su re!aci"# co# !as es$ra$e7ias : $;c$icas 8i#a#cieras de !a

e1presa.

Que !as cue#$as por corar se 1a#$e#7a# de#$ro de !os !<1i$es p!a#eados de crBdi$o. Que !as cue#$as i#cora!es sea# !as 1<#i1as.

Que e! cos$o de !a operaci"# de o$or7a1ie#$o de crBdi$o sea e! 1<#i1o posi!e? co#sidera#do !os

e#e8icios 5ue es$; o8recie#do a !a e1presa.

-e$odo!o7<a especi8ica

/a1i!iari%aci"#@

Ade1;s de !a 8a1i!iari%aci"# de car;c$er 7e#era! co# !a e1presa? ser; i1por$a#$e co#ocer !aes$ruc$ura de or7a#i%aci"# de! ;rea de crBdi$o : !a uicaci"# or7a#i%acio#a! de! ;rea de cora#%as?as< co1o !as re!acio#es co# ve#$as? e1ar5ues : co#$ai!idad.

As< 1is1o deer; 8a1i!iari%arse co# !os o>e$ivos? po!<$icas : sis$e1as de !as ;reas arria1e#cio#adas? as< co1o co# !a de procesa1ie#$o e!ec$r"#ico de da$os? cua#do proceda. I7ua!1e#$edeer; co#ocer !os p!a#es : pro7ra1as es$a!ecidos a cor$o? 1edia#o : !ar7o p!a%o : !os co#$ro!eses$a!ecidos para su cu1p!i1ie#$o.

+isi$a a !as I#s$a!acio#es

Revisar !as i#s$a!acio#es de !os depar$a1e#$os 1e#cio#ados e# e! p;rra8o a#$erior? para oservarrecursos 1a$eria!es? re!acio#es i#$erperso#a!es? a1ie#$e de $raa>o? e$c.

I#ves$i7aci"# : a#;!isis.

E&a1i#ar !a i#8or1aci"# #ecesaria para a#a!i%ar!a : 8or1arse u# >uicio adecuado de !a si$uaci"#operacio#a! de !os crBdi$os? co1o re!aci"# de c!ie#$es ac$ivos? c!asi8icacio#es por $ipo de crBdi$o?

$ipo de i#dus$ria o co1ercio? cos$u1res credi$icias? e$c.? : !os !i1i$es de crBdi$o es$a!ecidos. Ade1;s dee o$e#erse i#8or1aci"# de cora#%as? co1o e! <#dice de !a e8icie#cia e# !a co#cesi"#: 1a#e>o de !os crBdi$os? por e>e1p!o@ re!acio#es de sa!dos de c!ie#$es? a#$i7Wedad de !os 1is1os?ro$aci"# de !as cue#$as por corar sus respec$ivos es$;#dares? co#su1os a#ua!es de c!ie#$es? e$c.Ta1iB# o$e#er i#8or1aci"# sore e! cos$o de crBdi$o : e! a#;!isis de a!$er#a$ivas dis$i#$as deoperaci"#.

E#$revis$as.

Las e#$revis$as dee# ser e8ec$uadas a! perso#a! 5ue e>ecu$a !a operaci"# de o$or7a1ie#$o decrBdi$o para co#ocer !as ac$ividades 5ue rea!i%a? e! ape7o : adecuaci"# de !as po!<$icases$a!ecidas? !as car7as de $raa>o? e! #ive! de preparaci"# de! perso#a!? !os e!e1e#$os 1a$eria!esu$i!i%ados : !os sis$e1as : procedi1ie#$os vi7e#$es.

Ta1iB# deer; e#$revis$arse a! perso#a! de o$ras ;reas re!acio#adas? $a!es co1o@aK A! perso#a! de cora#%as? 8u#da1e#$a!1e#$e a! respo#sa!e de!K ;rea : !os coradores e# !o re!a$ivo a pro!e1as de recuperaci"# de !a car$eraK A! perso#a! de 8ac$uraci"# co# o>e$o de veri8icar e! cu1p!i1ie#$o de !as po!<$icas : aproacio#esde crBdi$oscK A! perso#a! de ve#$as para co#ocer sus opi#io#es perso#a!es : !as5ue ha:a# o$e#ido de !osc!ie#$es e# !o re8ere#$e a !as 7es$io#es de crBdi$odK A! perso#a! de co#$ai!idad para co#ocer sore es$ados de cue#$a de c!ie#$es de$ec$aro1isio#es e# !os procedi1ie#$os de crBdi$o : oservar !a coordi#aci"# e# !a i#8or1aci"# de uso



co1#eK A! perso#a! de procesa1ie#$o e!ec$r"#ico de da$os? cua#do proceda? para co#ocer !osprocedi1ie#$os e# vi7or 5ue correspo#da#? !os 1eca#is1os de co#$ro! i#$er#o es$a!ecidos? !ose5uipos u$i!i%ados? e$c.

E# a!7u#os casos ser; co#ve#ie#$e ce!erar e#$revis$as co# !as a7e#cias especia!i%adas de

i#ves$i7aci"# 5ue u$i!ice !a e1presa.Deer; eva!uarse !a co#ve#ie#cia de e1p!ear cues$io#arios para o$e#er !a i#8or1aci"# deseada?$a#$o de! perso#a! de !a co1pa=<a? co1o? e# su caso? de c!ie#$es vi7e#$es : dec!i#ados.Las $Bc#icas de e#cues$a a u$i!i%ar deer;# ser !as apropiadas para e! $ipo de da$os 5ue sere5uiera# o$e#er.

E&a1e# de Docu1e#$aci"# e I#ves$i7acio#es espec<8icas.

E! audi$or deer; revisar !a docu1e#$aci"# 5ue co#sidere #ecesaria : e8ec$uar !os es$udios ei#ves$i7acio#es 5ue se es$i1e# per$i#e#$es para o$e#er su8icie#$es e!e1e#$os de >uicio : veri8icar!os da$os o$e#idos e# e! a#;!isis de !a i#8or1aci"# : e# !a rea!i%aci"# de !as e#$revis$as.

A co#$i#uaci"# se descrie# a!7u#os de e!!os.

aK Recaar e! 1a#ua! de sis$e1as : procedi1ie#$os? cua#do e&is$a? : ase7urarse a $ravBs dees$udios : prueas se!ec$ivas de su cu1p!i1ie#$o : ac$ua!i%aci"# e# su caso deer; so!ici$arse !adocu1e#$aci"# de! sis$e1a respec$ivo? cua#do !a ap!icaci"# de crBdi$o es 1a#e>ada e# e!co1pu$ador. De cua!5uier 8or1a deer;# eva!uarse !os procedi1ie#$os e# operaci"#? e# cua#$o a8or1a$os? archivos? 8!u>os? pu#$os de co#$ro!? : re7is$ros e i#8or1es? es decir? !a e&is$e#cia de u#sis$e1a 5ue per1i$a #or1ar !as ac$ividades de! perso#a!? co1u#icar !as desviacio#es? sus causas?

>us$i8icacio#es : 1edidas correc$ivasK A#;!isis de !os crBdi$os co#cedidos para cerciorarse de 5ue se es$;# rea!i%a#do de acuerdo a !aspo!<$icas : procedi1ie#$os es$a!ecidoscK se!eccio#ar de acuerdo co# !os es$ra$os 5ue c!asi8i5ue# !os c!ie#$es e# 8u#ci"# de sui1por$a#cia? !os 1;s represe#$a$ivos de cada u#o de e!!os para co1parar sus cos$u1res de pa7oco# !os p!a%os de crBdi$o co#cedidos e# su caso? ap!icar 1ues$reo es$ad<s$ico precisa#do e!

procedi1ie#$o apropiado? especia!1e#$e cua#do !a e1presa cue#$a co# u# co1pu$ador? : es a$ravBs de es$e 1edio 5ue se o$ie#e !a 1ues$radK Es$udio de !os 1o$ivos 5ue ori7i#a# !a ca#ce!aci"# de cue#$as i#cora!es? pro8u#di%ar sore !oscausados por crBdi$os 1a! co#cedidoseK A#;!isis de! $ie1po pro1edio re5uerido para !a au$ori%aci"# de !os crBdi$os : para !a aproaci"#de !os pedidos? co#sidera#do !as po!<$icas : procedi1ie#$os re!a$ivos a 1o#$o : opor$u#idad de !ave#$a8K A#;!isis de !as horas re5ueridas para e! proceso Fho1re o 1;5ui#aK para de$er1i#ar? au#5uesea de 1a#era 7e#era!? !a co#ve#ie#cia de u$i!i%ar? a1p!iar? 1odi8icar o sus$i$uir e5uipose!ec$ro1ec;#icos o e!ec$r"#icos.

Dia7#"s$ico. Recapi$u!aci"# : reveri8icaci"# de ha!!a%7os.DespuBs de audi$ar !a operaci"# se har; u# resu1e# de !os pro!e1as : 8a!!as de$ec$adas?a7rupados de acuerdo co# e! $ipo de si$uaci"# 5ue a8ec$e#? para poder visua!i%ar !as posi!escausas : e8ec$os de !os pro!e1as de$ec$ados.E! resu1e# resu!$a#$e de! pu#$o a#$erior se su>e$ar; a u#a #ueva veri8icaci"# para separar co#1a:or precisi"# !os hechos de !as i#$erpre$acio#es : ava#%ar hacia e! dia7#"s$ico de8i#i$ivo.

Discusi"# de !as oservacio#es co# !os i#vo!ucrados@

Es i1por$a#$e discu$ir co# !os i#vo!ucrados e! orrador de! i#8or1e para a8i#ar !a i#$erpre$aci"# de!



audi$or? ase7urarse de 5ue se $ra$a de ha!!a%7os rea!es : hacer par$icipes a !os a8ec$ados e# !a!aor crea$iva.

E!aoraci"# de! I#8or1e.

E! i#8or1e de audi$or<a operacio#a! de o$or7a1ie#$o de crBdi$o dee hacer re8ere#cia a !a care#ciao i#cu1p!i1ie#$o de a!7u#o de !os e!e1e#$os descri$os e# e! a!ca#ce de es$e o!e$<#? $a!es co1o@o>e$ivos? po!<$icas? procedi1ie#$os e i#8or1es. I7ua!1e#$e deer; 1e#cio#ar !as de8icie#cias 5uese !oca!ice# e# e! e1p!eo de !os recursos : !a 8or1a e# c"1o es$os se p!a#ea#? or7a#i%aci"#diri7e# : co#$ro!a#. Ta! ser<a e! caso de i#adecuada i#$erpre$aci"# de! 1ercado credi$icio? p!a#esdescoordi#ados de !as es$ra$e7ias 8i#a#cieras de !a e1presa? or7a#i%aci"# i#adecuada? !e#$i$ud e#!os procesos opera$ivos? e!e1e#$os 1a$eria!es i#e8icie#$es para !os vo!1e#es : co1p!e>idad de !asac$ividades e i#8or1aci"# i#co1p!e$a e i#opor$u#a.

Audi$oria Operacio#a!? de !a Ad1i#is$raci"# de I#ve#$arios

Es$e apar$ado se re8iere a !os re5uisi$os ;sicos 5ue dee# $o1arse e# cue#$a para !!evar a caou#a audi$oria operacio#a! de !a ad1i#is$raci"# de i#ve#$arios e# e1presas i#dus$ria!es :

co1ercia!es? es decir se e&cep$a# a5ue!!as co# carac$er<s$icas especia!es $a!es co1oa7ropecuarias? co#s$ruc$oras? e&$rac$ivas? de servicio? e$c.Co1o se ha se=a!ado e! audi$or re5uiere de co#oci1ie#$o : e&perie#cia especia!i%ada parae8ec$uar : supervisar !a audi$oria de !a operaci"# 5ue va:a a revisar? e# es$e caso? espec<8ica1e#$e!a ad1i#is$raci"# de i#ve#$arios? :a sea 5ue !a desarro!!e direc$a1e#$e o e# coordi#aci"# co# o$rosespecia!is$as.Las e&is$e#cias e# i#ve#$arios se co#8or1a# por !os ie#es $a#7i!es des$i#ados a !a ve#$a o a !a$ra#s8or1aci"# para su pos$erior ve#$a $a!es co1o 1a$erias pri1as? produc$os e# proceso?ar$<cu!os $er1i#ados : o$ros 1a$eria!es para e! e1pa5ue o e#vase de 1erca#c<as.Los i#ve#$arios represe#$a# u#o de !os ac$ivos 1;s i1por$a#$es de u#a e1presa i#dus$ria! oco1ercia! : so# e! 8ac$or de$er1i#a#$e e# !a co#secuci"# de !os o>e$ivos : resu!$ados eco#"1icosde !a 1is1a cua#do se ve#de#.

Co#cep$o : A!ca#ces de !a Ad1i#is$raci"# de I#ve#$arios@

A! i7ua! 5ue $odas !as operacio#es? !a Ad1i#is$raci"# de I#ve#$arios es u#a serie de ac$ividades5ue se !!eva# a cao e# u#a e1presa para ase7urar : co#$ro!ar !as e&is$e#cias F1a$eria pri1a?1a$eria!es? su1i#is$ros? produc$os se1ie!aorados : $er1i#adosK para producci"# :Mo ve#$a e# !aca#$idad : opor$u#idad #ecesarias? a cos$os "p$i1os.Co# !a 8i#a!idad de 8i>ar e! 1arco de re8ere#cia de !a Ad1i#is$raci"# de I#ve#$arios? se 1e#cio#a#a!7u#as ac$ividades ;sicas 5ue !a i#$e7ra#@

. Co#siderar !os o>e$ivos? es$ruc$ura or7a#i%acio#a!? po!<$icas : procedi1ie#$os de !a Ad1i#is$raci"# de I#ve#$arios? de#$ro de !os o>e$ivos 7e#era!es de !a e1presa : vi7i!ar su

cu1p!i1ie#$o.2. Es$a!ecer !as ac$ividades : 8u#cio#es 5ue i#$e7ra# !a operaci"# : asi7#ar !os recursos1a$eria!es : hu1a#os #ecesarios.3. -a#e>ar e# 8or1a e8icie#$e !os e!e1e#$os 1a$eria!es? $Bc#icos : hu1a#os 5ue i#$e7ra# !a

Ad1i#is$raci"# de I#ve#$arios.4. P!a#i8icar opor$u#a1e#$e !os re5ueri1ie#$os de 1a$eria!es? co# ase e# !os pro7ra1as deproducci"# :Mo ve#$as.6. De$er1i#ar !os #ive!es de i#ve#$arios adecuados 5ue ase7ure# !a e&is$e#cia de 1a$eria!es e# !aca!idad? ca#$idad : opor$u#idad #ecesarias.



(. +i7i!ar e! sis$e1a de a!1ace#a>e de e&is$e#cias para !a sa!va7uarda? cus$odia? dis$riuci"#?aco1odo : 1ovi1ie#$o de 1a$eria!es? as< co1o !a "p$i1a u$i!i%aci"# de ;reas de a!1ace#a>e.,. De8i#ir !a docu1e#$aci"# para co#$ro!ar !os 1ovi1ie#$os de e&is$e#cia : de!i#ear e! 8!u>o de !as1is1as? de $a! 8or1a 5ue per1i$a e! procesa1ie#$o correc$o : opor$u#o de da$os.. I1p!e1e#$ar sis$e1as de cos$os : 1B$odos de va!uaci"# para e! re7is$ro co#$a!e de i#ve#$arios.. Es$a!ecer !a 8or1a? opor$u#idad? 7rado de de$a!!e : 8recue#cia de !os i#8or1es #ecesarios 5ue

per1i$a# 1a#$e#er !a co1u#icaci"# e# !os di8ere#$es #ive!es de !a or7a#i%aci"#.H. I1p!e1e#$ar procedi1ie#$os presupues$arios para co1parar sis$e1;$ica1e#$e co# !osresu!$ados rea!es : de$ec$ar : corre7ir opor$u#a1e#$e !as desviacio#es.. I1p!e1e#$ar sis$e1as de i#8or1aci"# 5ue per1i$a co#ocer !os cos$os de orde#ar? repo#er :1a#$e#er !os i#ve#$arios? as< co1o e! cos$o e#e8icio a$riui!e a !a di#;1ica de !os i#ve#$arios.2. /i>ar 1edidas de co#$ro! para ide#$i8icar opor$u#a1e#$e i#ve#$arios de !e#$o 1ovi1ie#$o :oso!e$os.3. Ar1o#i%ar ac$ividades co# ;reas re!acio#adas co1o co1pras? producci"#? ve#$as? co#$ro! deca!idad : 8i#a#%as? para vi7i!ar e i#cre1e#$ar !a produc$ividad.

O>e$ivo de !a Audi$oria Operacio#a! de !a Ad1i#is$raci"# de I#ve#$arios@

La 8i#a!idad de !a Audi$oria Operacio#a! de !as Ad1i#is$raci"# de I#ve#$arios? es e&a1i#ar : eva!uar !as ac$ividades 5ue !a i#$e7ra#? co# e! prop"si$o de ide#$i8icar pro!e1as? de8icie#cias :opor$u#idades para 1e>orar !os co#$ro!es operacio#a!es e&is$e#$es? a 8i# de op$i1i%ar su e8icie#ciaopera$iva.

-e$odo!o7<a especi8ica@La 1e$odo!o7<a de 5ue dispo#e e! audi$or es si1i!ar a !a de !a revisi"# de cua!5uier o$ra operaci"#si# e1ar7o? e# es$e apar$ado se i#c!u:e# a!7u#os aspec$os par$icu!ares ap!ica!es a !a 5ue #osocupa.

/a1i!iari%aci"#@

E! audi$or co1o pri1er paso e# !a rea!i%aci"# de su $raa>o? dee 8a1i!iari%arse co# e! e#$or#o

7e#era! de !a e1presa e# cua#$o a! 1arco eco#"1ico : !e7a! e# 5ue se dese#vue!ve : de i7ua!1a#era co# !a ac$ividad espec<8ica de !a ad1i#is$raci"# de i#ve#$arios? co#sidera#do !os si7uie#$esaspec$os@

. O>e$ivos? po!<$icas? sis$e1as : procedi1ie#$os.2. Es$ruc$ura or7a#i%acio#a! de !as ;reas o depar$a1e#$os corre!acio#ados? direc$a oi#direc$a1e#$e? co# !a ad1i#is$raci"# de i#ve#$arios.3. Carac$er<s$icas de !os ar$<cu!os de !a e1presa : de! 1ercado de su ra1o de ac$ividad.4. I1por$a#cia de !os i#ve#$arios e# re!aci"# a !a si$uaci"# 8i#a#ciera de !a e1presa : de! cos$o deve#$as e# re!aci"# a !os resu!$ados de operaci"# de !a 1is1a6. Reco1e#dacio#es o su7ere#cias de audi$or<as o revisio#es a#$eriores? cua#do es$o sea

ap!ica!e.(. Las i#s$a!acio#es de !a e1presa? para i#speccio#ar !a uicaci"# : carac$er<s$icas de !asi#s$a!acio#es des$i#adas a !as ac$ividades re!acio#adas co# !os i#ve#$arios.

I#ves$i7aci"# : A#;!isis@

E! audi$or deer; o$e#er !a i#8or1aci"# : !!evar a cao a#;!isis co1para$ivos para 8or1u!arse u# >uicio de !a si$uaci"# operacio#a! de !os i#ve#$arios? co1o es$ad<s$icas de co#su1o? co1posici"#de e&is$e#cias? 1a$eria!es oso!e$os : de !e#$o 1ovi1ie#$o? ro$aci"# de i#ve#$arios? $e#de#cias :



o$ras ra%o#es 8i#a#cieras? pu#$os de reorde#? op$i1i%aci"# aprovisio#a1ie#$o? pro7ra1;$ica !i#ea!?<#dices de ree&presi"# : procedi1ie#$os de va!uaci"# recaada co# periodos a#$eriores : de serposi!e co# e1presas si1i!ares.

E#$revis$as

E! audi$or deer; 1edia#$e e#$revis$as@

Co#ocer a! de$a!!e c"1o se !!eva# a cao !as di8ere#$es ac$ividades? re!acio#adas co# !a

operaci"# de !os i#ve#$arios.

E#$erarse de !as po!<$icas de i#ve#$arios co# e! perso#a! 5ue e>ecu$a !as ac$ividades : $a1iB#

co# perso#a! de o$ras arreas o depar$a1e#$os re!acio#ados? co1o co1pras? ve#$as? producci"#?i#ves$i7aci"#? desarro!!o de produc$os #uevos? 1ercado$ec#ia? e$c.

E&a1e# de docu1e#$os e I#ves$i7acio#es espec<8icas@

E! audi$or e&a1i#ar; !a docu1e#$aci"# se!ec$iva1e#$e : rea!i%ar; !as i#ves$i7acio#es espec<8icas5ue co#sidere #ecesarias co# e! 8i# de veri8icar !os da$os o$e#idos e# e! a#;!isis de i#8or1aci"# :e# !as e#$revis$as? as< co1o o$e#er su8icie#$es e!e1e#$os de >uicio.

Para !o cua! deer;@

. E&a1i#ar !os 1a#ua!es de sis$e1as : procedi1ie#$os : ase7urarse de su ac$ua!i%aci"# :cu1p!i1ie#$o.2. A#a!i%ar !os diversos re7is$ros? archivos : 8or1as e&is$e#$es? para co1proar su 8u#cio#a!idad.3. A#a!i%ar !a 8or1a? opor$u#idad? 7rado de de$a!!e? periodicidad? des$i#o : u$i!idad de !os i#8or1es5ue se e!aora#? re!a$ivos a !a ac$ividad de i#ve#$arios.4. /or1u!ar e# su caso? dia7ra1as de 8!u>o 5ue 1ues$re# 7r;8ica1e#$e !a secue#cia 5ue si7ue !aoperaci"# e# sus di8ere#$es 8ases.6. E&a1i#ar !os procedi1ie#$os presupues$arios e&is$e#$es? para co1parar resu!$ados rea!es :de$ec$ar opor$u#a1e#$e !as posi!es desviacio#es.

(. Eva!uar !as ve#$a>as : desve#$a>as? $a#$o desde e! pu#$o de vis$a 8i#a#ciero co1o 8isca!? de !osdi8ere#$es sis$e1as de cos$os : 1B$odos deva!uaci"# de i#ve#$arios? e# co1paraci"# co# !os 5ueu$i!i%a !a e1presa.,. A#a!i%ar !as car7as de $raa>o de cada ac$ividad : de$er1i#ar e&ceso o #ecesidad de recursoshu1a#os.. +a!orar !os cos$os ad1i#is$ra$ivos de! 1a#e>o : co#$ro! de i#ve#$arios : eva!uar su ra%o#ai!idad.. E&a1i#ar !as $Bc#icas de a!1ace#a>e : 8u#cio#a!idad de !as 1is1as.H. +eri8icar !o adecuado de !as 1edidas de se7uridad? para evi$ar 1a!os 1a#e>os de e&is$e#cias :posi!es si#ies$ros.. De8i#ir !a su8icie#cia de coer$uras de se7uros 5ue pro$e>a# a !os i#ve#$arios e# casos desi#ies$ros. Es$udiar e#dosos : rec!a1acio#es.2. De8i#ir e&cesos o !a #ecesidad de espacio para a!1ace#a>e? 1ovi1ie#$o : dis$riuci"# de

1erca#c<as.3. E&a1i#ar 8ia#%as e i#cide#cias.

Dia7#os$ico@

Para prese#$ar e! dia7#os$ico pri1ero ha: 5ue e!aorar u# resu1e# de oservacio#es : discu$ir!asprevia1e#$e co# $odos !os i#vo!ucrados. Para $a! e8ec$o ha: 5ue@. Co#siderar !as opor$u#idades de 1e>oras e#co#$radas : eva!uar!as e# su co#>u#$o? co#sidera#do!os si7uie#$es aspec$os@



aK Ase7urar 5ue se $ra$e de pro!e1as cu:a so!uci"# es 8ac$i!e? e# !as circu#s$a#ciaspreva!ecie#$es e# !a e1presa o e# u# 8u$uro i#1edia$oK Cua#$i8icar o es$i1ar e! i1pac$o 5ue $ie#e# e# !a operaci"# : resu!$ados de !a e1presa.cK I#$erre!acio#ar !os pro!e1as ide#$i8icados co# !os ha!!a%7os e# o$ras ;reas opera$ivasdK Co#siderar e! cos$o e#e8icio de !os ca1ios o 1e>oras a su7erireK Asi7#ar a !asreco1e#dacio#es prioridades para !a i1p!e1e#$aci"#.

2. Discu$ir !as reco1e#dacio#es co# !os i#$eresados? a 8i# de o$e#er sus pu#$os de vis$a?aprovechar su e&perie#cia : a8i#ar !a i#$erpre$aci"# de! audi$or? para as< poder preparar e! i#8or1e8i#a!.

Audi$oria operacio#a! de !os Sis$e1as Ad1i#is$ra$ivos de I#8or1aci"#

Deido a !a 7!oa!i%aci"# : a !os ava#ces $ec#o!"7icos? !a ad1i#is$raci"# se ha pues$o cada ve%1;s di8<ci! : so8is$icada. Ac$ua!1e#$e !os sis$e1as ad1i#is$ra$ivos de i#8or1aci"# >ue7a# u# pape!i1por$a#$e :a 5ue proporcio#a# !os e!e1e#$os 5ue apo:a# !a $o1a de !as pri#cipa!es decisio#es

5ue a8ec$a# e! 8u$uro de !as e1presas o e#$idades.Por !o 5ue resu!$a 1u: i1por$a#$e i#8or1ar a !os e>ecu$ivos respo#sa!es de !a ad1i#is$raci"#sore e! proceso ad1i#is$ra$ivo de p!a#eaci"# : co#$ro! de !as operacio#es. Es$e apar$ado see#8oca a !os !i#ea1ie#$os 1;s soresa!ie#$es 5ue dee co#siderar e! audi$or a! e8ec$uar u#aeva!uaci"# de !os sis$e1as de i#8or1aci"# co# !os 5ue cue#$a u#a e#$idad? a 8i# de propo#ersu7ere#cias para 1e>orar !a ca!idad : u$i!idad de !os i#8or1es 5ue se o$ie#e#.Se $ra$a de eva!uar !as carac$er<s$icas pri#cipa!es de !os sis$e1as ad1i#is$ra$ivos de i#8or1aci"#?i#depe#die#$e1e#$e de cu;!es sea# !os 1edios 5ue se u$i!ice# para procesar !os da$os :a seae!ec$r"#ico? e!ec$ro1ec;#ico o 1a#ua!.Los sis$e1as de i#8or1aci"# ad1i#is$ra$iva cure# !as ;reas de p!a#eaci"#? de operaci"#? deco#$ro!? de eva!uaci"# : e# 7e#era! de co1u#icaci"#.Para es$e 8i# se i#c!u:e# !os pri#cipa!es co#cep$os 5ue es$;# asociados co# !as di8ere#$es ;reas

de! co#$ro! de !as operacio#es e# !as e1presas.

Co#cep$os : a!ca#ce de !os sis$e1as ad1i#is$ra$ivos de i#8or1aci"#@

Se e#$ie#de por sis$e1a ad1i#is$ra$ivo de i#8or1aci"# a! co#>u#$o de procedi1ie#$os 5ue seu$i!i%a# para re7is$rar? c!asi8icar : resu1ir !os da$os 7e#erados e# !as operacio#es de !as e1presaso e#$idades? co# e! 8i# de o$e#er i#8or1aci"# sore e! resu!$ado de !a e>ecuci"# de es$asoperacio#es.La ca!idad de !os sis$e1as ad1i#is$ra$ivos de i#8or1aci"# radica e# !a e&ac$i$ud dura#$e e! proceso: e# !a o$e#ci"# de i#8or1aci"# sore !as di8ere#$es operacio#es. Es decir@

Opor$u#idad co# 5ue se !o7ra e! proceso de !os da$os.

E! e#8o5ue de !a i#8or1aci"#? a$e#die#do !as #ecesidades de! usuario 8i#a!. Co#8iai!idad e# !os di8ere#$es repor$es 5ue se o$ie#e# de !os sis$e1as ad1i#is$ra$ivos de

i#8or1aci"#.

Los $ipos de sis$e1as ad1i#is$ra$ivos so# 1u: variados : depe#de# de! e#8o5ue 8i#a! de !ai#8or1aci"# 5ue 7e#era#@

aK Sis$e1as de proceso de $ra#saccio#es cu:as carac$er<s$icas radica# e# procesar operacio#es e#



vo!u1e# : 5ue de !os archivos de! sis$e1a? desde !os 1a#ua!es has$a !os co1pu$ari%ados? esposi!e o$e#er i#8or1aci"# co# u# a!$o 7rado de de$a!!e? as< co1o i#8or1aci"# resu1ida. Co1oe>e1p!o de sis$e1as de proceso de $ra#saccio#es es$;# !as cue#$as por corar? co#$ro! sore !ascue#$as por pa7ar? co#$ro! de !as e&is$e#cias : va!uaci"# de i#ve#$arios? e$c.K Sis$e1as de i#8or1aci"# para !a 7ere#cia : sis$e1as de respa!do e#? !as decisio#es. Es$ossis$e1as es$;# e#ca1i#ados a proporcio#ar i#8or1aci"# diri7ida a !os 1;s a!$os #ive!es de !a

or7a#i%aci"#. Co#sis$e# e# co#ce#$rar? co1parar : a#a!i%ar da$os o$e#idos de !os sis$e1as deproceso de $ra#saccio#es? co# o>e$o de apo:ar e! proceso de $o1a de decisio#es de !osad1i#is$radores : e>ecu$ivos.

Las carac$er<s$icas de es$os dos sis$e1as es 5ue es$;# orie#$ados a proporcio#ar i#8or1aci"#sore !a pro!e1;$ica de !a a!$a direcci"# : se co1p!e1e#$a# co# e! uso de 1ode!os de si1u!aci"#o de $Bc#icas ava#%adas : as< acceder a !os da$os e# de$a!!e e i#cre1e#$ar !a ca!idad : ve!ocidadde !as 8u#cio#es de co#su!$a.La di8ere#cia e#$re !os dos $ipos de sis$e1as i#dicados? radica e# 5ue e! pri1ero se orie#$a a!proceso de u#a $ra#sacci"# especi8ica? !a cua! es va!idada : a!1ace#ada para pos$erior1e#$ee1i$ir i#8or1aci"# para !os #ive!es opera$ivos de !a e1presa e! se7u#do sis$e1a es$; orie#$ado a

!os pri#cipa!es direc$ivos : puede adap$arse a! es$i!o de! proceso de $o1a de decisio#esi1por$a#$es.Los sis$e1as de proceso de $ra#saccio#es $ra$a# so!a1e#$e a! proceso de !a operaci"# si# $o1are# cue#$a !as o$ras ;reas de !a e1presa? e# ca1io? !os sis$e1as de i#8or1aci"# 7ere#cia! o derespa!do e# !a $o1a de decisio#es? co#sidera# !os da$os de varios sis$e1as e# !as 8u#cio#es de !ae1presa co1o u# $odo.Para !o7rar 5ue !a i#8or1aci"# de cua!5uier sis$e1a $e#7a !a ca!idad re5uerida por !os usuarios sepuede# co#siderar !as si7uie#$es $Bc#icas de ap!icaci"# 7e#era!@aK Co1parar !a i#8or1aci"#. Es i1por$a#$e !a co1paraci"# de !a i#8or1aci"# co# !as operacio#es operiodos 5ue !a e1presa !!evo a cao co# a#$erioridad : co# 1edidas es$;#dar de e8icie#ciao$e#idas e# e! proceso de p!a#eaci"#. Ta1iB#? se puede# rea!i%ar co1paracio#es co# da$ose&$er#os a !a co1pa=<a co1o por e>e1p!o@ ra%o#es e <#dices 8i#a#cieros de !a i#dus$ria a !a 5ue

per$e#ece !a e1presa? es$ad<s$icas de ve#$as : pe#e$raci"# de 1ercado u o$ros da$os 5ue puede#es$ar dispo#i!es e# c;1aras de co1ercio o i#dus$ria? secre$arias de es$ado? a#cos dei#8or1aci"#? e$c.K De$ec$ar !a i#8or1aci"# re!eva#$e. La i#8or1aci"# dee ser re!eva#$e e# !os aspec$os pri#cipa!es5ue a8ec$a# !a operaci"# de! #e7ocio. Sore es$a ase e&is$e# varias $Bc#icas 5ue a:uda# a !aprese#$aci"# de !a i#8or1aci"# para 5uesea re!eva#$e? co1o por e>e1p!o@ u$i!i%ar ci8ras e# 1i!es?1i!!o#es? e$c.? co#ce#$rar da$os de di8ere#$es 8ue#$es de i#8or1aci"# : co1parar!os? produciri#8or1aci"# por !as e&cepcio#es sus$a#cia!es a !as po!<$icas es$a!ecidas? e$c.cK A#a!i%ar e i#$erpre$ar !a i#8or1aci"#. Pri#cipa!1e#$e e# !os i#8or1es 5ue ser;# u$i!i%ados por !ose>ecu$ivos de 1;s a!$o #ive!? es reco1e#da!e 5ue !a i#8or1aci"# se prese#$e resu1ida : a#a!i%adaco# o>e$o de hacer 1;s e8icie#$e e! $ie1po 5ue e! e>ecu$ivo dedica a !a !ec$ura de! i#8or1e. Es$ea#;!isis dee i#c!uir !a e&p!icaci"# de !as variacio#es o$e#idas e# !a co1paraci"# de !ai#8or1aci"#? se7# se su7iri" e# e! i#ciso a#$erior. O>e$ivos de !a Audi$oria operacio#a! de !ossis$e1as ad1i#is$ra$ivos de i#8or1aci"# Los o>e$ivos de !a audi$oria operacio#a! de !os sis$e1asad1i#is$ra$ivos de i#8or1aci"# so# !os si7uie#$es@dK Eva!uar e! co#$e#ido : !a prese#$aci"# de !os i#8or1es 5ue se dis$riu:e# a !os di8ere#$esusuarios e# $odos !os #ive!es de !a or7a#i%aci"#.eK Propo#er p!a#es de acci"# espec<8icos para 1e>orar !a ca!idad de !a i#8or1aci"# 5ue se o$ie#ea $odos !os #ive!es de !a or7a#i%aci"#.8K Reco1e#dar !a o$e#ci"# de repor$es adicio#a!es para curir !as care#cias de i#8or1aci"#



i1por$a#$e para !a ad1i#is$raci"# de !a e#$idad eco#"1ica? as< co1o e! 1edio 1;s apropiado para!o7rar!o.7K Es$udiar !a re!aci"# cos$oe#e8icio 5ue represe#$a para !a e1presa e! proceso de !os da$os : !ao$e#ci"# de repor$es? co# e! 8i# de propo#er 1edidas $e#die#$es a !o7rar 5ue es$a re!aci"# sea8avora!e : 5ue e! cos$o se 1a#$e#7a e# #ive!es acep$ados.


La audi$oria operacio#a! de !os sis$e1as ad1i#is$ra$ivos de i#8or1aci"# se !!eva a cao deco#8or1idad co# !a 1e$odo!o7<a es$a!ecida e# 8or1a 7e#Brica? #o os$a#$e? e# es$e apar$ado seco1e#$a# !os aspec$os par$icu!ares ap!ica!es a! e&a1e# de !os sis$e1as ad1i#is$ra$ivos dei#8or1aci"#.La 1e$odo!o7<a 7e#era! para !!evar a cao u#a audi$oria operacio#a!? dee co#siderar 5ue !osprocedi1ie#$os se de$er1i#a# 8u#da1e#$a!1e#$e por !os o>e$ivos : circu#s$a#cias par$icu!ares de!a e1presa o e#$idad : por e! cri$erio de !a perso#a e#car7ada de rea!i%ar !a audi$oria.De i7ua! 8or1a? cua#do se e&a1i#a# sis$e1as ad1i#is$ra$ivos de i#8or1aci"#? e! $raa>o puedei#c!uir $odos !os i#8or1es 5ue sirve# a $odos !os depar$a1e#$os? o8ici#as? seccio#es o

depar$a1e#$os de !a e1presa 5ue i#$ervie#e# e# !a operaci"# co$idia#a? o ie#? de$er1i#ar u#a!ca#ce reducido para e! $raa>o si !as circu#s$a#cias as< !o a1eri$a#? e# cu:o caso es$e ser; e!u#iverso para !a rea!i%aci"# de !a audi$oria.

/a1i!iari%aci"#@

Ade1;s de co#siderar !a 8a1i!iari%aci"# de <#do!e 7e#era!? resu!$a i#dispe#sa!e co#ocer !aes$ruc$ura or7a#i%acio#a! de operaci"# : !os sis$e1as 5ue !a or7a#i%aci"# $ie#e i#s$a!ados parao$e#er i#8or1aci"#.Es re!eva#$e de$er1i#ar e! e#8o5ue de !os di8ere#$es sis$e1as de i#8or1aci"#? sus o>e$ivos? !aspo!<$icas 5ue so# ap!ica!es a es$os sis$e1as : !os 1edios para e! procesa1ie#$o de $ra#saccio#es5ue se u$i!i%a# e# !a e1presa o e#$idad.

Ade1;s es #ecesario u# co#oci1ie#$o pro8u#do de !as ac$ividades 5ue se rea!i%a#? !osprocedi1ie#$os de p!a#eaci"# : e>ecuci"# de !os $raa>os? e! es$i!o 7ere#cia e# pr;c$ica : e#7e#era! $odos a5ue!!os da$os 5ue a8ec$a# !a operaci"#.Para 8i#a!i%arse co# !as operacio#es? es reco1e#da!e visi$ar !as i#s$a!acio#es : rea!i%ar u#ai#ves$i7aci"# i#icia!? se7# se e&p!ica a co#$i#uaci"#.

+isi$a a !as i#s$a!acio#es

Es co#ve#ie#$e a! visi$ar !as i#s$a!acio#es? co#siderar !a uicaci"# 8<sica de !as dis$i#$as o8ici#as :depar$a1e#$os. Es$e aspec$o ser; pri#cipa!1e#$e i1por$a#$e a! a#a!i%ar !a dis$riuci"# de !osdi8ere#$es i#8or1es 5ue se produce# e# !a e1presa? par$icu!ar1e#$e cua#do so# co#su!$ados a$ravBs de u#idades e!ec$r"#icas de co#su!$a.

E! o>e$ivo pri#cipa! de !as visi$as a !as i#s$a!acio#es es e! de o$e#er u# co#oci1ie#$o de$a!!ado de!a 8or1a de operaci"# de !a e#$idad e i#vo!ucrarse a u# 1as co# sus po!<$icas? ad1i#is$raci"# :procedi1ie#$os de co#$ro!.Se dee co#siderar 5ue e! "p$i1o e#$e#di1ie#$o de !a or7a#i%aci"#? a:uda a e#8ocar 1e>or !asreco1e#dacio#es 5ue resu!$e# de! a#;!isis 5ue se rea!ice de !a si$uaci"# de !os sis$e1asad1i#is$ra$ivos de i#8or1aci"#.

I#ves$i7aci"# i#icia!



Co#vie#e de$er1i#ar e# !a i#ves$i7aci"# pre!i1i#ar? c"1o se !!eva a cao e! 1a#e>o de !asoperacio#es? co# o>e$o de ide#$i8icar e! 7rado de de$a!!e : !a ca!idad de !os procedi1ie#$os 5ue seu$i!i%a# para pro#os$icar !os resu!$ados : !a si$uaci"# 8i#a#ciera a 8u$uro.Ta1iB# ha: 5ue co#siderar dura#$e es$a e$apa i#icia!? !a o$e#ci"# de i#8or1aci"# sore !ascarac$er<s$icas de !a ad1i#is$raci"# de! #e7ocio? !a ca!idad de! co#$ro! i#$er#o es$a!ecido : !ari7ide% : e!as$icidad de !os 1B$odos : procedi1ie#$os 5ue se u$i!i%a#.

De i7ua! 1a#era se deer; o$e#er i#8or1aci"# 7e#era! sore !a ca!idad de !a i#8or1aci"#.Por !o cua!? !os si7uie#$es pasos de !a 1e$odo!o7<a se e#8oca# e# 8or1a direc$a a !os pro!e1as5ue a8ec$a# !a ca!idad de !a i#8or1aci"# 5ue se procesa.

I#ves$i7aci"# : a#;!isis

E# es$a e$apa !a i#ves$i7aci"# : a#;!isis $ie#e# re!eva#cia? por !a o$e#ci"# de !a i#8or1aci"# 5uese 7e#era e# e! proceso de p!a#eaci"# es$ra$B7ica? e# !a i1p!e1e#$aci"# de$a!!ada de !asoperacio#es : e# e! co#$ro! de !as ac$ividades? as< co1o e! eva!uar e# 8or1a de$a!!ada !a ca!idad de!proceso de p!a#eaci"# : !a dispo#ii!idad 5ue $ie#e !a e1presa de $e#er acceso a ci8ras sore !ai#dus$ria o e! 1ercado e# e! cua! par$icipa.

/aci!i$ar; e! a#;!isis e! o$e#er u# e>e1p!ar de cada u#o de !os i#8or1es 5ue se procede# parai#c!uir!o e# !os pape!es de $raa>o. A! e&a1i#ar cada u#o de !os i#8or1es 5ue se produce#? se dee# eva!uar de 1a#era r;pida !os1B$odos de reco!ecci"# de i#8or1aci"# 8ue#$e : e! c;!cu!o de resu!$ados 5ue sirviero# de ase parasu e!aoraci"#? de $a! 8or1a 5ue se cue#$e co# u# respa!do o>e$ivo acerca !os da$os co#$e#idos e#dicho i#8or1e.Se reco1ie#da para docu1e#$ar !os e>e1p!os de i#8or1es recopi!ados? dise=ar u# pape! de$raa>o? e! cua! puede de#o1i#arse I#ve#$ario de I#8or1es : 5ue i#c!u:a co1o 1<#i1o !a si7uie#$ei#8or1aci"# para cada u#o de esos i#8or1es@

No1re de! i#8or1e

O>e$ivo 5ue se persi7ue co# !a o$e#ci"# de! i#8or1e

U$i!i%aci"# de! i#8or1e

)reve e&p!icaci"# de! co#$e#ido

/recue#cia de preparaci"#

Perso#a respo#sa!e de su e!aoraci"#

Dis$riuci"# de! i#8or1e 1e#cio#a#do i#dica#do !os di8ere#$es pues$os 5ue recie# copia

-edio 5ue se u$i!i%a para su o$e#ci"#

/or1a$os de! i#8or1e? o sea si es prei1preso o #o? : e# su caso !a e&is$e#cia de 8or1as

i1presas.

La pr;c$ica 7e#era!i%ada de u$i!i%ar 8or1a$os prei1presos para cier$os i#8or1es ru$i#arios? 8aci!i$a sue!aoraci"# : e# cier$os casos? 1e>ora !a prese#$aci"# de! 1is1o.

Es$o es de 7ra# u$i!idad para !os or7a#is1os 5ue !a u$i!i%a# : es ap!ica!e $a#$o para !os sis$e1asde proceso de $ra#sacci"# co1o para sis$e1as de i#8or1aci"# 7ere#cia!.E# !a e$apa de a#;!isis es reco1e#da!e 5ue se co#sidere es$a posii!idad :a 5ue puede redu#dare# su7ere#cias pos$eriores.DespuBs de haer i#ves$i7ado e# de$a!!e !a si$uaci"# de !os sis$e1as de i#8or1aci"#? de haerdocu1e#$ado : co#8or1ado !os pape!es de $raa>o? es #ecesario proceder a! a#;!isis de !ai#8or1aci"# reco!ec$ada : se reco1ie#da Eva!uar@aK de$a!!ada1e#$e !a ca!idad de !a i#8or1aci"#K !a prese#$aci"# 5ue u$i!i%a para !os i#8or1es : !a i#8or1aci"# escri$a o visua!



cK !a ca!idad de !as ases de co1paraci"# 5ue se u$i!i%a para 1edir !os resu!$ados de operaci"# de!a e1presa.dK e# 8or1a pre!i1i#ar : 7e#era! !a car7a de $raa>o de! perso#a! : de !os direc$ivos 5ue recie# !osi#8or1es? co#sidera#do e! $ie1po de co#su!$a : o$ros recursos co# 5ue cue#$a para a#a!i%ar!os.eK si e! 7rado de de$a!!e i#c!uido e# !os i#8or1es es su8icie#$e para poder $o1ar u#a decisi"# oacci"# co# respec$o a su co#$e#ido.

8K e! cos$o de !a i#8or1aci"# : eva!uar e# u# a#;!isis de !a re!aci"# cos$o M e#e8icio? si !osresu!$ados so# 8avora!es para !a e1presa 5ue o$ie#e dicha i#8or1aci"#.7K !a 8aci!idad para recuperar o reco#s$ruir !os chivos 5ue so# ase de !a i#8or1aci"#.hK si !os 1edios 5ue se u$i!i%a# para a!1ace#ar !os repor$es 5ue se produce# cu1p!e#adecuada1e#$e co# su 8i# : si se cu1p!e co# !os re5ueri1ie#$os !e7a!es de co#servaci"# de da$os8ue#$e.iK si !a dis$riuci"# 5ue se rea!i%a de !os di8ere#$es repor$es 5ue se e1i$e# es !a adecuada o ie# sie&is$e o$ro $ipo de perso#a! 5ue $a1iB# dee de es$ar asociado co# !a i#8or1aci"# 5ue se1a#e>a.

>K !as i#5uie$udes de ca1io 5ue e! perso#a! : !os direc$ivos $ie#e# respec$o de !os i#8or1es 5ue sees$;# o$e#ie#do.

K si e&is$e# re5ueri1ie#$os de i#8or1aci"# adicio#a! 5ue dea i#c!uirse e# !os sis$e1as? co# o>e$ode reco1e#dar e! ca1i#o para o$e#er!a.

E! audi$or operacio#a! de sis$e1as ad1i#is$ra$ivos de i#8or1aci"# desarro!!a su crea$ividad dura#$e!a e$apa de a#;!isis de !a i#8or1aci"# recopi!ada : por !o $a#$o es e# !a 5ue deer;# dedicarse !osrecursos de! 7rupo de $raa>o co# 1a:or capacidad : e&perie#cia para o$e#er reco1e#dacio#esrea!1e#$e $i!es para !a e1presa.Se deer;# e!aorar pape!es de $raa>o para docu1e#$ar !os resu!$ados de! a#;!isis rea!i%ado? a !oscua!es se !es puede #o1rar i#ve#$ario de pu#$os de8icie#$es e# !a revisi"#? do#de se a#o$ar;#$odas a5ue!!as i#5uie$udes : oservacio#es 5ue 8uero# de$er1i#adas dura#$e e! curso de! $raa>o :5ue servir;# de ase para !!evar a cao e! dia7#os$ico de !a si$uaci"# de$ec$ada.

Las e#$revis$as@Es i1por$a#$e e#$revis$ar a !os usuarios? co# e! 8i# de o$e#er sus co1e#$arios e i1presio#es sore!a ca!idad? opor$u#idad? u$i!idad : veracidad de !os i#8or1es 5ue se eva!a#.Por !o 5ue de$er1i#ar !as #ecesidades de i#8or1aci"# de! perso#a! de !a e1presa : docu1e#$ar!ase# 8or1a de$a!!ada e# !os pape!es de $raa>o? servir; de ase para co1p!e$ar e! dia7#os$icorea!i%ado.

Dia7#"s$ico.E! audi$or operacio#a! $e#dr; 5ue ase7urarse de !a va!ide% de !os pu#$os de$ec$ados e# e! a#;!isis :su e8ec$o respec$o de !os o>e$ivos de !a e1presa.Es re!eva#$e ase7urarse de! correc$o e#8o5ue de sus reco1e#dacio#es? !as cua!es deer;# de ser

pr;c$icas : rea!is$as.Deer; de8i#irse u# p!a# de acci"# para e8ec$uar !a i1p!e1e#$aci"# de !as 1e>oras 5ue se ha:a#propues$o.Dicho p!a# se de8i#ir; e# $a! 8or1a 5ue a! 1o1e#$o de prese#$ar!o a !a a!$a direcci"# i#di5uec!ara1e#$e e! ca1i#o 5ue e! audi$or operacio#a! propo#e para so!ucio#ar !os pro!e1as 5ue ha#sido de$ec$ados? #o e# 8or1a ais!ada? si#o a7rupados e# 8or1a orde#ada? : as< propo#er u#aso!uci"# i#$e7ra! a! pro!e1a de i#8or1aci"#.Deer;# de8i#irse cua#do se e!aore e! p!a# de acci"#? !os recursos 5ue so# #ecesarios parapo#er!o e# e>ecuci"#.



De i7ua! 1a#era deer; o$e#erse e! cos$o 5ue $e#dr; !a i1p!e1e#$aci"# de! p!a#? co# e! 8i# dees$ar preparado para apo:ar : respa!dar !a reco1e#daci"#. Ade1;s es i1por$a#$e rea!i%ar u#a#;!isis de !a re!aci"# cos$oe#e8icio? 5ue represe#$a !a i1p!e1e#$aci"# de !as reco1e#dacio#espropues$as co1o resu!$ado de! a#;!isis rea!i%ado de !a si$uaci"# de !os sis$e1as ad1i#is$ra$ivos dei#8or1aci"#? :a 5ue de es$e a#;!isis se despre#der; e! pri#cipa! respa!do a! p!a# de acci"# 5ue e!audi$or operacio#a! propo#7a.

Dicho a#;!isis de! cos$oe#e8icio deer; i#c!uir $odos !os aspec$os $a#7i!es Fcos$os : e#e8icios5ue puede# 1edirse e# u#idades 1o#e$ariosK co1o !os i#$a#7i!es Fcircu#s$a#cias 5ue $ie#e#e8ec$o e# !os cos$os : e#e8icios pero #o so# va!ora!esK.E! resu!$ado de! dia7#os$ico deer; de ser u# p!a# de acci"# para 1e>orar !a si$uaci"# ac$ua!?i#c!u:e#do u# a#;!isis de$a!!ado de !a re!aci"# cos$oe#e8icio? de !a i1p!e1e#$aci"# de !ossis$e1as 1odi8icados : de !os adicio#a!es. 9echo !o a#$erior se podr; e!aorar e! i#8or1e 8i#a!.

Pre7u#$as de Re8!e&i"#Tercera U#idad

. Cu;! es !a 8i#a!idad de de$ec$ar de8icie#cias e# !a or7a#i%aci"#2. Cu;! es !a #ecesidad de hacer u# dia7#os$ico de !as ;reas De8icie#$es3. E# 5ue a8ec$a# !as de8icie#cias a !a or7a#i%aci"#

Es5ue1a Resu1e#Tercera U#idad



Ac$ividades de Traa>oTercera U#idad

E!aore u# cuadro si#"p$ico 5ue i#c!u:a e! co#$e#ido de !os $e1as $ra$ados e# es$a u#idad. E!aorar u# por$a8o!io 5ue i#c!u:a u#a si#$esis de cada $e1a? !as respues$as a !as pre7u#$as dere8!e&i"# : !as pre7u#$as de au$oeva!uaci"#.

Cues$io#ario de Au$oeva!uaci"#Tercera U#idad

. La 8i#a!idad de !a Audi$or<a Operacio#a! es@a. A7re7ar co#8iai!idad sore !a i#8or1aci"# 8i#a#ciera a $ravBs de! dic$a1e#.. Au1e#$ar e8icie#cia para !o cua! se da# reco1e#dacio#es 5ue $ie#da# ai#cre1e#$ar !os i#7resos? reducir cos$os : si1p!i8icar operacio#esc. Co#siderar 5ue !a i#8or1aci"# 8i#a#ciera es ra%o#a!e deido a 5ue !asoperacio#es $a1iB# so# ra%o#a!es.d. E1i$ir u# dic$a1e# sore e8icie#cia de !as operacio#es.e. Ni#7u#o de !os a#$eriores.



2. Eva!uar 5uB $a# e8ec$ivos so# !os procedi1ie#$os 5ue u$i!i%a u# or7a#i%aci"# para o$e#er ie#es: servicio a u# cos$o 8i#a! 1;s a>o. Es$e o>e$ivo es de !a 8u#ci"#@a. Producci"#.. +e#$as.c. Co1pras.

d. /i#a#%as.e. Ni#7u#a de !as a#$eriores

3. Que per1i$e 5ue e&is$a 1a:or c!aridad e# !a de$er1i#aci"# de! $raa>o de! audi$or4. QuB ac$ividades co1pre#de !a operaci"# de ve#$as6. Cua!es so# !as ac$ividades ;sicas 5ue i#$e7ra# !a operaci"# de cora#%as(. Cua! es !a i1por$a#cia de !a Ad1i#is$raci"# de Recursos 9u1a#os,. QuB es u# Ce#$ro de Proceso E!ec$r"#ico de Da$os. E# 5uB co#sis$e !a Ad1i#is$raci"# de I#ve#$arios. QuB se e#$ie#de por sis$e1a ad1i#is$ra$ivo de i#8or1aci"#H. Que i#c!u:e e! a#;!isis de! cos$oe#e8icio

Lec$uras O!i7a$oriasTercera U#idad

. S;#che% Curie! Garie!? Audi$oria Operacio#a! E! E&a1e# de! /!u>o de Tra#saccio#es? ECASA?-B&ico? 3. Ed. 2HH3.

2. *ordi -;s M Char!es Ra1io? La Audi$oria Opera$iva e# !a Pr;c$ica? Ed. A!8ao1e7a -arco1o?2HH

3. 9a%as? G. Apu#$es de Audi$oria@ [email protected]$ies.or7M7eh74MAe822.h$1!



CUARTA UNIDAD

4.-ETODOLOGIA DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

O>e$ivo Par$icu!ar

A! 8i#a!i%ar !a prese#$e u#idad? e! a!u1#o a#a!i%ara !a 1e$odo!o7<a de !a audi$oria operacio#a!.

4.. -ETODOLOGIAPode1os co#siderar co1o 1e$odo!o7<a de !a Audi$oria Operacio#a! a !os diversos aspec$os o$raa>os de car;c$er 7e#era!? 5ue #or1a!1e#$e se e8ec$a# e# !a audi$oria operacio#a!? : 5ue de

hecho co#s$i$u:e# !as $Bc#icas 5ue e1p!ea e! audi$or operacio#a! para e! 1e>or dese1pe=o de su$raa>o.

Los pasos de es$a 1e$odo!o7ia so#@. /a1i!iari%aci"#?2. +isi$a a !as i#s$a!acio#es?3. A#a!isis ad1i#is$ra$ivo?4. e#$revis$a co# i#vo!ucrados?6. e&a1e# de docu1e#$aci"#?(. Dia7#os$ico pre!i1i#ar?,. Se!ecci"# de operacio#es?. E>ecuci"#?

. Recapi$u!aci"# de ha!!a%7os?H. Discusi"># co# !os i#$eresados :. Dia7#os$ico e I#8or1e 8i#a!.

Se7# e! )o!e$<# No. 2 de !a Co1isi"# de Audi$oria Operacio#a! de! I#s$i$u$o -e&ica#o deCo#$adores P!icos? A.C.? !a -e$odo!o7<a de !a audi$oria operacio#a! se puede asar e# u#1B$odo cie#$<8ico@ P!a#$ea1ie#$o de! pro!e1a? *us$i8icaci"#? A#a!isis? I#ves$i7aci"#? Resu!$ados :Co#c!usio#es.Es decir 5ue se $ie#e 5ue $o1ar e# cue#$a !o si7uie#$e@ Co#sideraci"# de !a i#8or1aci"# pre!i1i#ar 5ue su7iere e! pro!e1a F8a1i!iari%aro#K. /or1u!aci"# de! pro!e1a Fpa#ora1a 7e#era!K Oservaci"# de 9echos per$i#e#$es a! pro!e1a Freco!ecci"# de i#8or1aci"#K. Uso de co#oci1ie#$os a#$eriores Fpreparaci"# especia! : capacidad pro8esio#a!K. /or1u!aci"# de hip"$esis Freco1e#dacio#es $e#$a$ivas a!$er#a$ivasK. Deducci"# de !as i1p!icacio#es de !a hip"$esis Fa#;!isis de !a i#ves$i7aci"#K. Co#c!usi"# 5ue co#8ir1e o #o !a hip"$esis Fa8ir1aci"# de !os ha!!a%7os : prese#$aci"# de!pro!e1a a !os a8ec$adosK.

Co1o puede oservarse? e! 1B$odo cie#$<8ico si7ue u# orde#a1ie#$o cro#o!"7ico de !os pasos 5uee# $Br1i#os 1u: 7e#era!es dee# se7uirse e# e! desarro!!o de !a audi$oria operacio#a!? a! i#iciar



es$os pasos co# !a o$e#ci"# de! co#oci1ie#$o de !a co1pa=<a? co#$i#uado co# !a cap$aci"# de !ospro!e1as e&is$e#$es e# !a 1is1a? : por !$i1o co#c!u:e#do co# !a e!aoraci"# : prese#$aci"# a !ae1presa? de! i#8or1e correspo#die#$e.

A es$e? respec$o !a Co1isi"# de Audi$or<a Operacio#a! de! I#s$i$u$o -e&ica#o de Co#$adoresP!icos? S.A.? e&po#e? 5ue u# i#$e#$o de 1e$odo!o7<a pod<a ser e! si7uie#$e@

X/a1i!iari%acio#Co#sis$e e# e! co#oci1ie#$o i#icia!? por par$e de! audi$or? de !os diversos aspec$os de i1por$a#ciae# u#a e1presa Fo>e$ivos? po!<$icas? procedi1ie#$os? co#$ro!es? e$c.K? co1o ase para p!a#ear e!desarro!!o de u# $raa>o Fes$a i1presi"# i#icia! !a puede o$e#er a $ravBs de !a !ec$ura de !as Ac$asde Asa1!ea de Accio#is$as? de !as >u#$as de! Co#se>o de Ad1i#is$raci"#? de Es$ados /i#a#cieros?de! -a#ua! de Procedi1ie#$os? de a!7u#a revis$a 5ue pu!i5ue !a e1presa? recorrie#do suso8ici#as? e$c.K.X+isi$a a !a p!a#$a para apreciar o>e$iva1e#$e : $e#er u# 1e>or co#oci1ie#$o de !as diversascarac$er<s$icas de !a 1is1a Fsu perso#a!? #a$ura!e%a de !as operacio#es 5ue e8ec$a? !a 8or1a e#5ue se !!eva a cao !a producci"# :Mo a!1ace#a1ie#$o de !as e&is$e#cias? $ipo de 1a5ui#aria 5ue

se u$i!i%a? co#dicio#es de se7uridad? de! e5uipo : a1ie#$e e# 7e#era!K.XA#;!isis /i#a#ciero : operacio#a!.Se dee rea!i%ar u#a eva!uaci"# de !a 8u#ci"# 8i#a#ciera? resu!$ados : operacio#es de u#a e1presapara o$e#er u# pa#ora1a 7e#era! de !a 8or1a e# 5ue se ha desarro!!ado Fes$udia#do su so!ve#cia?es$ai!idad? produc$ividad? sus <#dices de ro$aci"# de perso#a!? de i#ve#$arios? sus cuadroses$ad<s$icos? sus 7r;8icas? e$c.K.Para $a! e8ec$o podr<a# e1p!earse !os diversos procedi1ie#$os de a#;!isis e i#$erpre$aci"# dees$ados /i#a#cieros? !os Presupues$os? e$c... : ap!icar!os a !a si$uaci"# ac$ua! pasada : de serposi!e 8u$ura de !a e1presa $ra$a#do de co1parar!a Fau#5ue sea e# $Br1i#os 7e#era!esK? co#e1presas de su 1is1o ra1o? vo!u1e# de operacio#es : #ive! eco#"1ico.

XSe!ecci"# de operacio#es a e&a1i#ar@

La se!ecci"# de operacio#es? co1o ase para !a eva!uaci"# de !as 1is1as podr; e8ec$uarse$o1a#do e# co#sideraci"# e! o>e$ivo co#cre$o de !a audi$oria Frevisi"# de !as operacio#es de!Depar$a1e#$o de +e#$as o Co1pras? e$c.K? !a re!a$iva i1por$a#cia : e! ries7o proa!e 5uereprese#$a# para !a e1presa es$as 1is1as. Ade1;s de 5ue $a1iB# sea# represe#$a$ivas de !asi$uaci"# su>e$a a eva!uaci"# : $o1ar ade1;s 1u: e# cue#$a? !os resu!$ados o$e#idos a! e8ec$uar!os $raa>os 1e#cio#ados e# !os pu#$os a#$eriores.

XE>ecucio#@La e>ecuci"# co#sis$e propia1e#$e e# !a revisi"# de !as operacio#es de !a e1presa Fau#5ue #o ese! e&a1e# docu1e#$a! o !a i#ves$i7aci"# de !as 1is1as co# !os 8u#cio#arios correspo#die#$es?$Bc#icas 5ue se 1e#cio#a# pos$erior1e#$eK.Para !!evar a cao !a e>ecuci"#? pode1os u$i!i%ar cues$io#arios :Mo 7r;8icas de operaci"#?es$;#dares de ca!idad? 1a#ua!es de operaci"# de !a e1presa? as< co1o $a1iB# u# pro7ra1a de$raa>o :a de8i#ido $a1iB# ser; 1u: co#ve#ie#$e !a e!aoraci"# de cBdu!as o pape!es de $raa>o5ue per1i$a# ac!arar cua!5uier co#su!$a sore e! par$icu!ar? 8aci!i$a !a supervisi"# correspo#die#$e :co#s$i$uir $a1iB# u#a ase para 8u$uras p!a#eacio#es? ade1;s de ser u#a evide#cia? por si 8uera#ecesario? de! $raa>o desarro!!ado.

XE&a1e# de !a docu1e#$acio#@Co# !a 8i#a!idad de veri8icar !a 1a#era e# 5ue se es$;# e8ec$ua#do !as operacio#es de !a e1presa



serY co#ve#ie#$e revisar !os diversos re7is$ros? i#8or1es? 8or1a$os? archivos? co1proa#$es? e$c.5ue se u$i!i%a# e# cada caso.E! e&a1e# 5ue rea!i%a e! audi$or operacio#a! dee hacer!o co# u#a 1e#$e aier$a para apreciarsi$uacio#es 5ue provo5ue# u#a i#e8icie#cia : para propo#er !a reco1e#daci"# correspo#die#$e.SerY u#a 1edida adecuada para 5ue ade1;s de pe#sar co1o audi$or !o ha7a co1o ho1re dee1presa.

XE#$revis$as o i#ves$i7acio#es@Para co#8ir1ar !as si$uacio#es de$ec$adas e# !a ap!icaci"# de !as $Bc#icas a#$es 1e#cio#adas? oie# para a1p!iar e! co#oci1ie#$o de esas 1is1as si$uacio#es? es per$i#e#$e e#$revis$ar a !asperso#as 5ue e8ec$Za# !as operacio#es? o a !os 8u#cio#arios 5ue !as co#$ro!a# :Mo diri7e#.

Ade1as resu!$a $i! 1a#$e#er u# co#$ac$o 8recue#$e co# es$os 8u#cio#arios? para e8ec$os dee&po#er!es a5ue!!os aspec$os e# !os cua!es puede# co!aorar? : co# e!!o se 8aci!i$e !a revisi"#.

XResu1e# de !as oservacio#es : co1e#$ario i#icia! co# !os i#$eresados@ Resu!$a 1u: Z$i!?5ue deser posi!e se va:a# e!aora#do !as oservacio#es : su7ere#cias correspo#die#$es? e# !a 1edidae# 5ue se va:a# de$ec$a#do? para 5ue resu!$e 1as opor$u#o e8ec$uar su so!uci#.

A es$e respec$o? a#$es de e#viar por escri$o a !a e1presa es$as oservacio#es? es reco1e#da!eco1e#$ar!as co# e! perso#a! 5ue i#$ervie#e e# !a operacio#es? co# !os 8u#cio#arios 1e#ores? co#o>e$o de co#8ir1ar #ues$ras apreciacio#es : ver !a posii! idad de i1p!a#$ar #ues$ras su7ere#cias oi#c!usive escuchar : $o1ar e# cue#$a !os pu#$os de vis$a de es$os 8u#cio#arios.

A! e8ec$uarse es$os co1e#$arios? resu!$a adecuado e#8a$i%ar e! aspec$o co#s$ruc$ivo de !assu7ere#cias? co# o>e$o de evi$ar cua!5uier 1a!a i#$erpre$aci"# o desco#8ia#%a sore e! prop"si$ode #ues$ra i#$erve#ci"#.

XDia7#os$ico o i#8or1e de !a audi$oria@E! dia7#os$ico o i#8or1e co#s$i$u:e e! produc$o $er1i#ado de !a audi$oria? es !a 8or1a de dar aco#ocer $a#$o a! ho1re de e1presa co1o a !os 8u#cio#arios : e#car7ados de !os depar$a1e#$osopera$ivos 5ue se vea# a8ec$ados? de $odos !os hechos o circu#s$a#cias i1por$a#$es oservadas e#

!a revisi"#? as< co1o $a1iB# de e&po#er!es !as su7ere#cias de car;c$er 7e#era! 5ue per1i$a#1e>orar e! dese1pe=o de !as 1is1as.

A! i#8or1e de audi$oria operacio#a! $a1iB# se !e #o1ra Dia7#os$ico? por ser es$a su verdaderaese#cia? es decir? !a de u#a apreciaci"# sore !a e8icacia co# 5ue se rea!i%a# !as operacio#es de !ae1presa.Dee ad>u#$arse!e !as reco1e#dacio#es 5ue se co#sidere# #ecesarias a! caso? pero si# co#s$i$uiru#a opi#i"# $ipo dic$a1e# de es$ados 8i#a#cieros? : e# i7ua! 8or1a !as su7ere#cias $a1poco so# decar;c$er especi8ico? co1o por e>e1p!o? e# !a co#su!$or<a e# ad1i#is$raci"# e# !a 5ue se puedeco#siderar co1o u#a opi#i"# au$ori%ada? si#o 1as ie# so# reco1e#dacio#es 7e#era!es para !ospro!e1as de$ec$ados.

4.2 I1pac$o e# !os es$ados 8i#a#cieros de! #e7ocio.

Desde 8i#es de !os a=os se$e#$a? a!7u#os co#$adores p!icos ha# ve#idorea!i%a#do $raa>os de e&a1e# ad1i#is$ra$ivo? cu:o prop"si$o es pro1over !ae8icie#cia de !as e#$idades. A es$e $ipo de e&a1e# se !e ha de#o1i#ado?prepo#dera#$e1e#$e? Audi$oria Operacio#a!.E# dicie1re de ,2 !a Co1isi"# de Audi$or<a Operacio#a! e1i$i" su

pri



boletín, con el propósito de identifcar el trabajo de auditoría Operacionalrea!i%ado por e! Co#$ador P!ico? i#depe#die#$e o #o? : co# !a i#$e#ci"# de !o7rar u#i8icar cri$erios sore e! $e1a.Desde e#$o#ces se reco#oci" 5ue es$e $ipo de $raa>o? dada su #a$ura!e%a5ue i1p!ica u# a!$o co#$e#ido de crea$ividad? es$; su>e$o a u#a di#;1ica 5uei1p!ica 5ue su co#cep$ua!i%aci"# : 1e$odo!o7<a 8uere# a8i#;#dose a ase deapro&i1acio#es sucesivas.La Co1isi"# de Audi$or<a Operacio#a! de! I-CP? co#sidera 5ue !a audi$oria operacio#a! deepropo#er reco1e#dacio#es espec<8icas Fe# !os casos 5ue se $e#7a# e!e1e#$os para e!!oK : 5ue de#o ser as<? pudiera# $e#er u# car;c$er 7e#era! pero e# $odos !os casos dee# prese#$arsesu7ere#cias para 1e>orar !a e8icie#cia.E# #ues$ro 1edio !a $e#de#cia es 5ue !a ad1i#is$raci"# re5uiere #os"!o se !e prese#$e# !os hechos co1parados co#$ra es$;#dares? si#o 5ue e&i7e#de! audi$or !a prese#$aci"# de reco1e#dacio#es. As<? e! servicio de audi$oriaoperacio#a! es 1;s $i! : 1;s acorde a #ues$ra rea!idad.

4.3 I1por$a#cia de ap!icar !a Audi$oria Operacio#a!.

La eva!uaci"# i#$e7ra! por par$e de! audi$or operacio#a! sore e! dese1pe=o or7a#i%acio#a! a$ravBs de !a e>ecuci"# de sus ac$ividades : su i#vo!ucra1ie#$o e# !os dis$i#$os procesos :

prop"si$os es i1por$a#$e pues per1i$e es$a!ecer e# 5uB 7rado se ha# a!ca#%ado !os o>e$ivos. Ade1;s se va!ora !a capacidad de !a pr;c$ica ad1i#is$ra$iva. 9acie#do 5ue cada audi$oria dearea!i%arse de 8or1a dis$i#$a.

A! ap!icar u#a audi$oria operacio#a! se se=a!a# !as 8a!!as : !os pro!e1as? prese#$a#do su7ere#cias: so!ucio#es? apo:a#do a! perso#a! de !a e1presa e# e! dese1pe=o de sus ac$ividades. Para e!!o!a Audi$oria !es proporcio#a a#;!isis? eva!uacio#es? reco1e#dacio#es? asesor<a e i#8or1aci"#co#cer#ie#$e a esas ac$ividades revisadas.La audi$oria opera$iva dee ap!icarse e# cada ;rea : depar$a1e#$os de !a e1presa? si# i1por$ar su$a1a=o? de sus produc$os? : de sus o>e$ivos? au# e# !as pe5ue=as e1presas e# do#de 1uchasveces se !!e7a a co#siderar e5uivocada1e#$e 5ue #o es #ecesaria.Su ap!icaci"# dee ser i#$e7ra! secue#cia! : co#ca$e#ada? co# e! o>e$o de !o7rar !a e8icie#cia e#$oda su di1e#si"#.E#$e#diB#dose e! o>e$ivo de !a audi$oria operacio#a! : $e#ie#do e! e#$re#a1ie#$o $Bc#ico : !a

capacidad pro8esio#a! adecuada ade1;s de !o #ecesario para e>ercer!a co1o i#depe#de#cia1e#$a! : e! cuidado : di!i7e#cia pro8esio#a!? es co1o se co1pre#de !a i1por$a#cia de su ap!icaci"#: de !os resu!$ados orie#$ados a i#cre1e#$ar e8icie#cia e# !os co#$ro!es operacio#a!es : e# !area!i%aci"# 1is1a de !as operacio#es.La audi$oria operacio#a! dee sis$e1a$i%ar $odos !os procedi1ie#$os : $Bc#icas e# cada u#o de !ospasos de !a revisi"#.La audi$oria operacio#a! #o es priva$iva de! co#$ador p!ico? #i $ie#e 5ue ser desarro!!ada por u#pro8esio#a! i#depe#die#$e. Si# e1ar7o es #ecesario 5ue se a>us$e a !as #or1as 7e#era!es de

Audi$oria : 1a#$e#er u#a ac$i$ud o>e$iva. Es$o evi$ar; i#8!ue#cias o presio#es por par$e de !asperso#as a 5uiB# se va a i#8or1ar o de !as perso#as 5ue $ie#e# a su car7o !as operacio#es?Dee i#sis$irse e# !a #ecesidad de u#a !ier$ad 1e#$a!? co#oci1ie#$o : e&perie#cia adecuados por par$e de! audi$or? a 8i# de 5ue es$B e# posii!idades de !!evar a cao audi$orias operacio#a!esDe! 1is1o 1odo? co1o cua!5uier o$ro $raa>o pro8esio#a!? cua#do se de!e7a u#a par$e de su

e>ecuci"# a co!aoradores? e! audi$or $ie#e !a o!i7aci"# de cerciorarse de su capacidad :e&perie#cia? : dee e8ec$uar u#a adecuada p!a#eaci"# : supervisi"# de !os $raa>ose#co1e#dados.O$ro re5uisi$o? es 5ue e! audi$or deer; o$e#er evide#cia su8icie#$e : co1pe$e#$e 5ue respa!de !asopi#io#es o su7ere#cias 5ue co#$e#7a su i#8or1e? deie#do 5uedar e# !os pape!es de $raa>o de!audi$or opera$ivo.

Las ac$ividades 5ue rea!i%a u#a e1presa dee# co#siderarse de 1a#era co#ca$e#ada e i#$e7ra!?i#depe#die#$e1e#$e de 5ue e# !a 1a:or<a de !os casos !a e>ecuci"# de u#a operaci"# e# par$icu!ar es$B asi7#ada a varios depar$a1e#$os? o8ici#as? seccio#es o depe#de#cias.



La i#ves$i7aci"# deer; de$er1i#ar si e! perso#a! respo#sa!e de !a operaci"# es ap$o parae>ecu$ar !as operacio#es.La 8a1i!iari%aci"#? i#ves$i7aci"# : a#;!isis? : e! dia7#"s$ico? $ie#e# u# car;c$er 7e#era! : deer;#adecuarse a !as si$uacio#es espec<8icas 5ue se e#cue#$re# e# e! desarro!!o de !a audi$oria.Por !o $a#$o !a 8i#a!idad de !a audi$oria operacio#a! es a#a!i%ar !a i#8or1aci"# : e&a1i#ar !adocu1e#$aci"# re!a$iva para eva!uar !a e8icie#cia : !a e8ec$ividad de !a operaci"# e# cues$i"#. Es e#es$a 8ase? do#de se ap!ica# prueas de de$a!!e de 1u: diversa <#do!e? u$i!i%a#do sie1pre prueasse!ec$ivas a >uicio de! audi$or? as< co1o $a1iB# !os procedi1ie#$os : $Bc#icas de Audi$oria.

4.4 Es$ra$e7ias para !a ap!icaci"# de Audi$oria.

Las es$ra$e7ias para !a ap!icaci"# de u#a audi$oria operacio#a! se asa#e# e! es$udio : eva!uaci"# de! co#$ro! i#$er#o.Co1o se ha 1e#cio#ado e! co#$ro! i#$er#o so# $odos a5ue!!os !i#ea1ie#$os 5ue se es$a!ece# e#u#a e1presa para ase7urar e! !o7ro de sus o>e$ivos por 1edio de !a o$e#ci"# de i#8or1aci"#8i#a#ciera u$i!? opor$u#a? vera% : co#8ia!e 5ue per1i$a $o1ar !as decisio#es adecuadas? asi co1o !ae8icacia opera$iva 5ue op$i1ice !a e>ecuci"# de !as ac$ividades e# $ie1po : 8or1a.La pro$ecci"# de !a i#versio# o sa!va7uarda de !os ac$ivos es e! o>e$ivo 8i#a! de! co#$ro! i#$er#o.Para es$udiar : eva!uar!o se u$i!i%a# cues$io#arios? dia7ra1as de 8!u>o : descripcio#es 5ue1ues$re# e! 7rado de se7uridad 5ue $ie#e# !as operacio#es para !o7rar !os o>e$ivos i#s$i$ucio#a!es.

E! resu!$ado de es$e es$udio de$er1i#a e! a!ca#ce de audi$oria? es decir !a pro8u#didad co# 5ue e!audi$or ap!icar; !os procedi1ie#$os : $Bc#icas e# su revisio#.

A 1a:or co#8ia#%a e# e! co#$ro! i#$er#o 1e#os a!ca#ce de audi$oria : a 1e#or co#8ia#%a 1a:or sera e! a!ca#ce de !a Audi$oria.4.6 Recursos #ecesarios para rea!i%ar !a audi$oriaPara !!evar a cao u#a audi$oria operacio#a! se #ecesi$a e!aorar u# pro7ra1a do#de se descria#!as ac$ividades de audi$or<a a desarro!!ar e# orde# secue#cia! : cro#o!"7ico : !os recursos#ecesarios para su rea!i%aci"#.Los recursos se c!asi8ica# e# hu1a#os? 1a$eria!es? $Bc#icos? $ec#o!"7icos? 8i#a#cieros :eco#"1icos.E# cua#$o a! perso#a! de Audi$oria se u$i!i%ara# e# 8u#ci"# de su e&perie#cia : co#oci1ie#$os :depe#der; de! a!ca#ce de$er1i#ado e# e! es$udio : eva!uaci"# de! co#$ro! i#$er#o.Los recursos 1a$eria!es ser;# !os #ecesarios para e!aorar !os pape!es de $raa>o de! audi$or.

Los recursos $Bc#icos : $ec#o!"7icos sie1pre deer;# es$ar acordes co# !as circu#s$a#ciasespec<8icas : !os pro7ra1as : 7ad7e$s 1as ac$ua!i%ados.

Pre7u#$as de Re8!e&i"#Cuar$a U#idad

. Cua!es ser;# !as De8icie#cias 1as co1u#es 5ue se prese#$a# e# u#a or7a#i%aci"#2. Cu;! es !a I1por$a#cia de ap!icar u#a Audi$oria Operacio#a! a u#a Or7a#i%aci"#3. Sie1pre sera #ecesario ap!icar !a 1e$odo!o7ia especi8ica 5ue i#dica# !os o!e$i#es de! I-CP



Es5ue1a Resu1e#Cuar$a U#idad

Ac$ividades de Traa>oCuar$a U#idad

E!aorar u# cuadro si#"p$ico 5ue i#c!u:a e! co#$e#ido de !os $e1as $ra$ados e# es$a cuar$au#idad. E!aorar u# por$a8o!io 5ue i#c!u:a u#a si#$esis de cada $e1a? !as respues$as a !as pre7u#$as dere8!e&i"# : !as pre7u#$as de au$oeva!uaci"#.



Cues$io#ario de Au$oeva!uaci"#Cuar$a U#idad

. Cua!es so# !os pasos de !a 1e$odo!o7<a de !a audi$oria operacio#a!2. Por 5uB !a 1e$odo!7ia de !a audi$oria operacio#a! se asa e# e! 1B$odo cie#$<8ico3. E# 5ue co#sis$e !a 8a1i!iari%aci"#4. para 5ue se e8ec$a# !as e#$revis$as6. Cu;! es !a u$i!idad de hacer u# resu1e# de !as oservacio#es(. Por 5uB se dee# co1e#$ar co# !os i#$eresados !as oservacio#es,. QuB co#s$i$u:e e! Dia7#os$ico de !a Audi$oria. Por 5uB es i1por$a#$e ap!icar u#a audi$oria operacio#a!. Cu;! es !a ase para dise=ar !as es$ra$e7ias de Audi$oriaH. Cu;!es so# !os recursos #ecesarios para rea!i%ar u#a Audi$oria

Lec$uras O!i7a$oriasCuar$a U#idad

. I#s$i$u$o -e&ica#o de Co#$adores P!icos Audi$oria Operacio#a! -B&ico? 2HH2


3. I#s$i$u$o -e&ica#o de Co#$adores P!icos A.C Ed. E5uus I1presores? S.A. de C.+. Edici"#.Es5ue1a ;sico de !a audi$oria operacio#a!. -e$odo!o7<a de !a audi$oria operacio#a!? 2HH2.




QUINTA UNIDAD

APLICACIONES

O>e$ivo Par$icu!ar

A! 8i#a!i%ar !a prese#$e u#idad? e! a!u1#o ap!icarara !as re7!as para !a E!aoraci"# de! pro7ra1a de Audi$oria Operacio#a!? co#sidera#do !os A!ca#ces de !a Audi$oria? !a recopi!aci"# de evide#cias : !ae#$re7a de! i#8or1e de audi$oria Operacio#a!.

6. E!aoraci"# de! pro7ra1a de Audi$oria Operacio#a!.

Desde 8i#es de !os a=os se$e#$a? a!7u#os audi$ores ha# ve#ido rea!i%a#do $raa>os de e&a1e#ad1i#is$ra$ivo? cu:o prop"si$o es pro1over !a e8icie#cia de !as e#$idades. A es$e $ipo de e&a1e# se

!e ha de#o1i#ado? prepo#dera#$e1e#$e? Audi$oria Operacio#a!. E# dicie1re de ,2 !a Co1isi"#de Audi$or<a Operacio#a! e1i$i" su pri1er o!e$<#? co# e! prop"si$o de ide#$i8icar e! $raa>o deaudi$or<a Operacio#a! co# !a i#$e#ci"# de !o7rar u#i8icar cri$erios sore e! $e1a. Desde e#$o#ces sereco#oci" 5ue es$e $ipo de $raa>o? dada su #a$ura!e%a 5ue i1p!ica u# a!$o co#$e#ido de crea$ividad?es$; su>e$o a u#a di#;1ica 5ue i1p!ica 5ue su co#cep$ua!i%aci"# : 1e$odo!o7<a 8uere# a8i#;#dosea ase de apro&i1acio#es sucesivas.Por audi$oria operacio#a! dee e#$e#derse@ e! servicio 5ue pres$a e! audi$or cua#do e&a1i#a !ae#$idad a>o u# e#8o5ue ad1i#is$ra$ivo. Por !o 5ue e! o>e$ivo de !a audi$oria operacio#a! se cu1p!ea! prese#$ar reco1e#dacio#es 5ue $ie#da# a i#cre1e#$ar !a e8icie#cia e# !as e#$idades a 5ue seprac$i5ue.E&is$e# $res #ive!es e# 5ue e! audi$or puede par$icipar de apo:o e# !as e#$idades@Pri1ero. E# !a e1isi"# de opi#io#es sore e! es$ado ac$ua! de !o e&a1i#ado. FDia7#"s$ico deos$;cu!osK.

Se7u#do. E# !a par$icipaci"# para !a creaci"# o dise=o de sis$e1as? procedi1ie#$os? e$c.?i#$ervi#ie#do e# su 8or1aci"#.Tercero.E# !a i1p!a#$aci"# de !os ca1ios e i##ovacio#es. FI1p!a#$aci"# de sis$e1as? e$c.KLa audi$oria operacio#a! persi7ue@ de$ec$ar pro!e1as : proporcio#ar ases para so!ucio#ar!os prever os$;cu!os a !a e8icie#cia Prese#$ar reco1e#dacio#es para si1p!i8icar e! $raa>o e i#8or1ar sore os$;cu!os a! cu1p!i1ie#$o de p!a#es : $odas a5ue!!as cues$io#es 5ue se1a#$e#7a# de#$ro de! pri1er #ive! de apo:o a !a ad1i#is$raci"# de !as e#$idades? e# !aco#secuci"# de !a "p$i1a produc$ividad.E# !a pr;c$ica de u#a audi$oria operacio#a!? e! audi$or se circu#scriir; a! pri1er #ive! de apo:o? :a5ue su par$icipaci"# e# !as de1;s #ive!es 5ueda #u!a de !a pr;c$ica de audi$or<a operacio#a!. Los#ive!es se7u#do : $ercero 5ueda# e#1arcados de#$ro de !o 5ue se co#oce co1o $raa>os de

reor7a#i%aci"#? desarro!!o de sis$e1as : co#su!$or<a ad1i#is$ra$iva.E! audi$or operacio#a!? a! revisar !as 8u#cio#es de u#a e#$idad@ i#ves$i7a? a#a!i%a : eva!a !oshechos? es decir? dia7#"s$ica os$;cu!os de !a i#8raes$ruc$ura ad1i#is$ra$iva 5ue !os respa!da :prese#$a reco1e#dacio#es 5ue $ie#da# a e!i1i#ar!os. E! audi$or operacio#a! hace !as veces de!1Bdico 7e#era!? 5ue dia7#"s$ica !as 8a!!as Fe#8er1edadesK da#do pie a !a par$icipaci"# de!especia!is$a? e! 5ue pro1over; !as so!ucio#es co#cre$as. Es$o !$i1o correspo#de a !os #ive!es deapo:o se7u#do : $ercero 1e#cio#ados a#$erior1e#$e.

6.2 A!ca#ces de !a Audi$oria Operacio#a! A!ca#ce. E# es$e apar$ado se se=a!a# a5ue!!as ac$ividades 5ue de!i1i$a# !a pr;c$ica de !a audi$oria



operacio#a!? 5ue !a ide#$i8ica# c!ara1e#$e : 5ue !a e5uipar;# o dis$i#7ue# de o$ros $raa>os. A!7u#os au$ores 8ir1a# 5ue !a audi$oria operacio#a! #o dee prese#$ar reco1e#dacio#es? 5ue s"!odee co#>u#$ar hechos? a:udar a !a ad1i#is$raci"# a eva!uar dese1pe=os : de$er1i#ar 5uB $iposde i#ves$i7acio#es adicio#a!es dee# hacerse para !o7rar ava#ces. E! dise=o de !asreco1e#dacio#es es? e# opi#i"# de $a!es au$ores? respo#sai!idad de !os e#car7ados de ;reas oespecia!is$as e# !as ac$ividades so1e$idas a eva!uaci"#.

La Co1isi"# de Audi$or<a Operacio#a! de! I-CP? ha 1a#$e#ido sie1pre u# cri$erio u#i8or1e sorepar$icu!ar? co#sidera#do 5ue !a audi$oria operacio#a! dee propo#er reco1e#dacio#es espec<8icasFe# !os casos 5ue se $e#7a# e!e1e#$os para e!!oK : 5ue de #o ser as<? pudiera# $e#er u# car;c$er 7e#era! pero e# $odos !os casos dee# prese#$arse su7ere#cias para 1e>orar !a e8icie#cia. De es$a1a#era? e! servicio se ver<a res$ri#7ido? pues si# prese#$ar reco1e#dacio#es? e# !o 7e#era! es$oser<a re5uerido por 7ra#des e#$idades 5ue $ie#e# e! po$e#cia! su8icie#$e : !os especia!is$as#ecesarios para e#co#$rar !as so!ucio#es. E# #ues$ro 1edio !a $e#de#cia es 5ue !a ad1i#is$raci"#re5uiere #o s"!o se !e prese#$e# !os hechos co1parados co#$ra es$;#dares? si#o 5ue e&i7e# de!audi$or !a prese#$aci"# de reco1e#dacio#es. As<? e! servicio de audi$or<a operacio#a! es 1;s $i! :1;s acorde a #ues$ra rea!idad.E# re!aci"# co# !os e!e1e#$os de! proceso ad1i#is$ra$ivos 5ue dee# ser $o1ados e# cue#$a e# u#e&a1e# de audi$or<a operacio#a!? !a revisi"# dee ser i#$e7ra!? aarca#do $odos !os pasos de dichoproceso Fp!a#eaci"#? or7a#i%aci"#? direcci"# : co#$ro!K : #o so!o dee res$ri#7irse a! co#$ro!.

6.3 I#icio de !a Audi$oria Operacio#a!.La audi$oria operacio#a! puede rea!i%arse e# cua!5uier Bpoca : co# cua!5uier 8recue#cia !oreco1e#da!e es 5ue se prac$i5ue peri"dica1e#$e? a 8i# de 5ue ri#da sus 1e>ores 8ru$os.

As<? puede prepararse u# pro7ra1a c<c!ico de revisio#es e# e! cua! u# ;rea sea revisada cua#do1e#os cada dos a=os? 1a#$e#iB#dose u# e&a1e# per1a#e#$e de a5ue!!as operacio#es 5uere5uiera# especia! a$e#ci"# de! 1o#$o de recursos i#ver$idos e# e!!as o por su cri$icidad.

Ap!icaci"# de !a Audi$oria Operacio#a!. Au#5ue #o puede# es$a!ecer re7!as 8i>as 5ue de$er1i#e#cua#do dee prac$icarse !a audi$oria operacio#a!? si se puede# 1e#cio#ar a5ue!!as 5uehai$ua!1e#$e !os ad1i#is$radores de e#$idades? !os audi$ores i#$er#os : !os co#su!$ores? ha#de$er1i#ado co1o 1;s 8recue#$es@. Para apor$ar reco1e#dacio#es 5ue resue!ve# u# pro!e1a co#ocido.

2. Cua#do se $ie#e# i#dicadores de i#e8icie#cia pero se desco#oce# !as ra%o#es? :3. Para co#$ar co# u# respa!do para !a preve#ci"# de i#e8icie#cias o para e! sa#o creci1ie#$o de!as e#$idades.

6.4 Recopi!aci"# de evide#cias. A! area de Co1pras@Es$os so# a!7u#os aspec$os co#cre$os sore !os 5ue puede i#8or1arse@[ I#e&is$e#cia de po!<$icas u o>e$ivos para !a operaci"# o 8a!$a de vi7i!a#cia sore !as 1is1as.[ Uso adecuado de presupues$os es$a!ecidos co1o ase de co#$ro! para !a operaci"# deco1pras.[ /a!$a de coordi#aci"# co# depar$a1e#$os direc$a1e#$e re!acio#ados co# !a operaci"# deco1pras.[ /a!$a de de8i#ici"# de !<#eas de au$oridad o 8a!!as e# !a or7a#i%aci"# de! perso#a! 5ue a$ie#de !as

co1pras.[ Desco#oci1ie#$o de !os proveedores o 8arica#$es de !os ar$<cu!os 5ue se co1pre#.[ Ause#cia de re7is$ros para co#$ro! de !as a!$er#a$ivas de aas$eci1ie#$o de a!7# ar$<cu!oFarchivos de proveedoresK.[ I#adecuado co#$ro! de perso#a! de co1pras.

A! area de +e#$as@ E>e1p!os de !o 5ue se dee i#c!uir@E1presa Ce#$roa1erica#a? S.A.

Audi$oria Operacio#a! Area De +e#$as



Cedu!a De Eva!uacio# De Co#$ro! I#$er#o

E&is$e# po!<$icas : procedi1ie#$os escri$os para !as ve#$as.2 Se ha# es$a!ecido pro:eccio#es? presupues$os? cuo$as i#dividua!es : o$ros co#$ro!es.3 Se i#8or1a re7u!ar1e#$e a !a direcci"# de! re#di1ie#$o rea! de !as ve#$as co1para#do co# e!pro:ec$ado?4 Es$; dispo#i!e u#a !is$a de precios.6 Apruea# !os e>ecu$ivos respo#sa!es cua!5uier ca1io e# !os precios es$a!ecidos.( Apruea e! depar$a1e#$o de crBdi$o $odos !os pedidos, Es e! depar$a1e#$o de crBdi$o i#depe#die#$e de! de ve#$as. So# $odos !os pedidos e#viados 8uera de !a e1presa? :a sea por ve#$as re7u!ares? devo!ucio#esu o$ras par$idas? veri8icados a $ravBs de! Depar$a1e#$o de e#vi" desi7#ado por e!!o. Se e8ec$a# $odos !os e#v<os por 1edio de a!ara#es de e#v<os pre#u1erados secue#cia!1e#$e.H Es$;# $odos !os e#v<os co#$ai!i%ados a $ravBs de 8ac$uras de ve#$as? car7os de proveedores?pedidos de co1pra de reparacio#es : o$ros Docu1e#$os. Es$;# !as 8ac$uras de ve#$a #u1eradas? secue#cia!1e#$e : se co#$ai!i%a# $odos !os #1eros.2 Se veri8ica# peri"dica1e#$e !os precios? co#dicio#es? operacio#es ari$1B$icas : re7is$ro de !as8ac$uras.3 Se veri8ica e! $o$a! de !as ve#$as co$e>;#do!as co# !os a#;!isis de ve#$as por produc$o.4 Se prepara# a!ara#es de e#$rada por !as devo!ucio#es de 1erca#c<as.

6 E&is$e u# procedi1ie#$o escri$o para devo!ucio#es.( Se co#$ro!a# apropiada1e#$e !os 1e1or;#du1s de crBdi$o e1i$idos, Se co#$ro!a# adecuada1e#$e !as ve#$as dis$i#$as de !os produc$osRe7u!ares. So# !as ca#$idades ve#didas cuadradas co# !os ao#os a e&is$e#cias. E&is$e u# co#$ro! adecuado sore !as previsio#es de $ra#spor$e.2H Se co#$ai!i%a !a ca#$idad apro&i1ada de desperdicios e# !os re7is$ros de ve#$as de !os1is1os.

E1presa Ce#$roa1erica#a? S. A. Audi$oria Operacio#a! Area De +e#$asCedu!a De O>e$ivos V Procedi1ie#$os

Las respo#sai!idades ;sicas de !a Gere#cia.

2 O>e$ivos de !a ve#$a de! #e7ocio3 Los p!a#es para cu1p!ir dichos o>e$ivos.4 Dis$riuci"# u or7a#i%aci"# de !as respo#sai!idades de ve#$as6 E>ecuci"# de !os p!a#es a $ravBs de procedi1ie#$os e8ec$ivos.( Revisi"# de !os resu!$ados co# e! o>e$o de 1e>orar!os e# e! 8u$uro. Procedi1ie#$os a ap!icar@ Po!<$icas? 1a#ua!es de procedi1ie#$os o i#s$ruc$ivos espec<8icos e# !as ve#$as a! co#$ado : a!crBdi$o? as< co1o re!acio#adas co# e! coro de dichas ve#$as.2 E&a1i#ar !as ve#$as se!ec$iva1e#$e? co#sidera#do !os precios 8ac$urados : descue#$osco#cedidos? co#$ra !a !is$a de precios au$ori%adas? e#v<os de 1ercader<a? secue#cia #u1Brica de!as 8ac$uras : proa#do !a e&ac$i$ud 1a$e1;$ica.3 Que e&is$a# 8ac$uras prei1presas : pre#u1eradas para docu1e#$ar u#a ve#$a? !!eva#do u#co#$ro! de u$i!i%aci"# de !as 1is1as

4 +eri8icaci"# de 8ac$uras a#u!adas6 Co# ase e# !os re7is$ros de despacho : de ve#$as e8ec$uar se!ecci"# de despachos :8ac$uraci"#? : o$e#er !os docu1e#$os de sopor$e correspo#die#$es.( Que e&is$a u#a !is$a au$ori%ada de precios., Para devo!ucio#es : descue#$os sore ve#$as dee# e1i$irse e# !os 8or1u!arios correspo#die#$es: 5ue sea# au$ori%adas por 8u#cio#arios respo#sa!es Que !as ve#$as de ac$ivos 8i>os : o$ros dee# ser previa1e#$e au$ori%adas Dee rea!i%arse u# ava!u" para de$er1i#ar e! va!or ra%o#a!e de !os ac$ivos previo a !aau$ori%aci"# de ve#$a.H Carac$er<s$icas de !as ve#$as? 1ercado e# 5ue opera? revisi"# de !os 1;r7e#es de u$i!idad?



#a$ura!e%a de !as 1is1as. E&is$e !is$ado de c!ie#$es au$ori%ados.2 +eri8icar e! co#$ro! de !as ve#$as a! crBdi$o?3 +eri8icar 5ue !as ve#$as dec!aradas se e#cue#$re# co$e>as co# e! !iro de ve#$as.4 E&is$e# po!<$icas para e! aprovecha1ie#$o de descue#$os por pro#$o pa7o.

Re8ere#$e a Cue#$as Por Corar@ Que e&is$a u#a so!ici$ud de crBdi$o co# !a i#8or1aci"# 7e#era! de! c!ie#$e.2 +eri8icar co#8ir1aci"# de re8ere#cias co1ercia!es co# e1presas o perso#as i#dividua!es.3 Que se i#c!u:a# i#8or1es de $ipo 8i#a#cieros e>e1p!o? es$ados de cue#$a.4 +eri8icar si cue#$a co# u# sis$e1a 5ue per1i$a !!evar e! co#$ro! de !os crBdi$os o$or7ados? corosrea!i%ados : sa!do de !os c!ie#$es? as< co1o u# a#;!isis de a#$i7Wedad de sa!dos.6 +eri8icar e! co#$ro! de !as cue#$as por corar ( +eri8icar !a cus$odia de !os docu1e#$os por Corar

E1presa Ce#$roa1erica#a? S.A.CBdu!a Narra$iva de Co#$ro! I#$er#o de! 0rea de +e#$as

La pri#cipa! 8ue#$e de I#7resos de E1presa Ce#$roa1erica#a? S.A. !o co#s$i$u:e# sus ve#$as!oca!es : e&por$acio#es a !os pa<ses de Ce#$roa1Brica. Las ve#$as !oca!es se e8ec$a# a! crBdi$o :

a! co#$ado.E! proceso de !a ve#$a !oca! a! credi$o es e! si7uie#$e@. E! c!ie#$e hace su pedido a $ravBs de !os ve#dedores o ie# por $e!B8o#o direc$a1e#$e co# !asecre$aria de ve#$as de cua!5uier 8or1a se e!aora e! pedido e# u# 8or1a$o #o prei1presos #ipre#u1erados por !a secre$aria de ve#$as? !o revisa e! Co#$ador Ge#era! : !o au$ori%a e! Gere#$e de+e#$as. E! pedido #o !o 8ir1a e! c!ie#$e e# se=a! de acep$aci"#.2. E! pedido :a au$ori%ado se $ras!ada a! depar$a1e#$o de 8ac$uraci"# e# do#de se e!aora !a8ac$ura por e! sis$e1a co1pu$ari%ado? dis$riu:e#do !a 1is1a de !a si7uie#$e 8or1a@aK Ori7i#a! para e! c!ie#$eK Dup!icado para co#$ai!idadcK Trip!icado depar$a1e#$o de crBdi$o : cora#%asdK Cuadrup!icado para archivo de! depar$a1e#$o de 8ac$uraci"#eK Qui#$up!icado ode7a de sa!a de ve#$as

Todas !as 8ac$uras so# revisadas por e! Co#$ador Ge#era! si# e1ar7o? #o se $ras!ada# a !aGere#cia de ve#$as para su au$ori%aci"#. A! e!aorar !a 8ac$ura por e! sis$e1a co1pu$ari%adoau$o1;$ica1e#$e ac$ua!i%a e! es$ado de cue#$a de! c!ie#$e : descar7a e! I#ve#$ario de produc$os$er1i#ados.3. E! p!a%o de crBdi$o au$ori%ado por !a 7ere#cia de ve#$as es de 6? 3H? 46 : (H d<as.4. Los 1o#$os 1;&i1os de crBdi$os aproados so# has$a \?HHH?HHH.HH para c!ie#$es i1por$a#$es.6. La 8ac$ura :a revisada se $ras!ada a !a ode7a de produc$os $er1i#ados de !a sa!a de ve#$as?para e! Despacho correspo#die#$e por par$e de! e#car7ado de !a ode7a? a 5uie# !e 5ueda !a copia5ui#$up!icada de !a 8ac$ura para e! archivo correspo#die#$e. No se e!aora# despachos de ode7ae# 8or1a$os prei1presos #i pre#u1erados.(. La 1ercader<a :a despachada se !e e#$re7a a! c!ie#$e :a sea e# !as i#s$a!acio#es de !a sa!a deve#$as o ie# se !e $ra#spor$a co# !os veh<cu!os de !a E1presa has$a e! !u7ar de des$i#o de! c!ie#$e.E# $odo e! caso e! c!ie#$e 8ir1a !a ori7i#a! : copia $rip!icada de !a 8ac$ura co1o evide#cia de haer

reciido !a 1ercader<a co#8or1e., A! ve#ci1ie#$o de !a 8ac$ura? !a perso#a e#car7ada de! depar$a1e#$o de crBdi$os : cora#%as!!a1a $e!e8"#ica1e#$e a! c!ie#$e : co#8ir1a si e&is$e che5uea 8avor de !a E1presa si !a respues$aes posi$iva e!aora e! recio de ca>a correspo#die#$e e# 8or1a$os prei1presos : pre#u1erados?e#vi;#do!os co# e! 1e#sa>ero corador? 5uie# a! reciir !os che5ues !os deposi$a i#1edia$a1e#$ee# e! )a#co a 8avor de !a e1presa? e!aora#do B! 1is1o !a o!e$a de dep"si$o.Cua#do e! c!ie#$e ca#ce!a se !e e#$re7a su 8ac$ura ori7i#a!.La perso#a e#car7ada de crBdi$os : cora#%as e!aora diaria1e#$e u# repor$e de I#7resos dee8ec$ivo? dep"si$os : dispo#ii!idades e# )a#cos? e! cua! es revisado por e! Co#$ador Ge#era!.



E! Proceso Para Las +e#$as A! Co#$ado i#icia cua#do e! c!ie#$e visi$a perso#a!1e#$e !a sa!a deve#$as? se!eccio#a su 1erca#c<a : !ue7o se 8ac$ura? Se cora? Se despacha. E! c!ie#$e !!eva su1ercader<a.Es$as ac$ividades !as e8ec$a# !as 1is1as perso#as : a>o !os 1is1os procedi1ie#$os 5ue !asve#$as a! crBdi$o? co# !a varia#$e 5ue e! coro se da e# e! 1is1o 1o1e#$o : se deposi$a a! )a#coe! 1is1o d<a o d<as si7uie#$es de reciido e! e8ec$ivo.Procedi1ie#$o Para Las E&por$acio#es A Los Paises De! Area Ce#$roa1erica#a@K De#$ro de !a es$ruc$ura de! Depar$a1e#$o de ve#$as e&is$e u#a perso#a e#car7ada de !ase&por$acio#es? 5uie# recie e! pedido de !os c!ie#$es de !a si7uie#$e 8or1a@a. Te!e8"#ica1e#$e. +<a 8a&. +isi$as perso#a!es de !os c!ie#$es No se e!aora e! pedido e# 8or1a$os prei1presos #ipre#u1erados.2K La perso#a e#car7ada de !as e&por$acio#es ap!ica $odo e! procedi1ie#$o !e7a! para $ra1i$ar dichas e&por$acio#es de !a si7uie#$e 1a#era@aK Se !!e#a u# 8or1u!ario para so!ici$ud de !a Lice#cia de E&por$aci"#.K Se ad>u#$a 8o$ocopia de !a 8ac$ura ori7i#a! F!a 8ac$uraci"# es e# d"!ares de !os Es$ados U#idos deNor$ea1BricaK.cK Toda !a docu1e#$aci"# 1e#cio#ada a#$erior1e#$e se !!eva a !a ve#$a#i!!a #ica de !a Gre1ia! deE&por$acio#es : a5u< au$ori%a# !a !ice#cia de e&por$aci"#.3K Va au$ori%ada !a Lice#cia de E&por$aci"# se procede a e8ec$uar e! despacho de !a 1ercader<a?

!!e#a#do e! co#$e#edor e! cua! es $ra#spor$ado por u#a co1pa=<a de $ra#spor$e has$a su !u7ar dedes$i#o.4K E! p!a%o de crBdi$o para !as e&por$acio#es es de 3H : 46 d<as : !os 1o#$os 1;&i1os de crBdi$osau$ori%ados por !a Gere#cia de ve#$as es de has$a \?2HH?HHH.HH ? para c!ie#$es i1por$a#$es.6 Los c!ie#$es ca#ce!a# !as 8ac$uras e# d"!ares a! ve#ci1ie#$o de! p!a%o de crBdi$o? 5uie#es hace#!!e7ar u# 7iro a !a E1presa por 1edio de u# correo privado. A! reciir e! 7iro se e!aora e! recio deca>a correspo#die#$e. Los 7iros se deposi$a# a! )a#co i#1edia$a1e#$e despuBs de reciir!os a! $ipode ca1io vi7e#$e e# !a 8echa de! dep"si$o? re7is$ra#do e! di8ere#cia! ca1iario e# !os resu!$adosde! e>ercicio.( Todos !os coros de! e&$erior se i#c!u:e# e# e! repor$e diario de i#7resos de e8ec$ivo? dep"si$os :dispo#ii!idades e# )a#cos., Los descue#$os especia!es por pro#$o pa7o so# au$ori%ados por !a Gere#cia de ve#$as.

Aspec$os Ge#era!es -e#sua!1e#$e !a Gere#cia de +e#$as e!aora !os si7uie#$es repor$es :

a#;!isis@. Repor$e 1e#sua! de ve#$as2. Es$ad<s$icas de ve#$as3. Co1paraci"# de! presupues$o de ve#$as co# !o rea!i%ado : a#;!isis devariacio#es.4. A#;!isis de 1orosidad : a>us$e 1e#sua! de !a es$i1aci"# para cue#$asi#cora!es.6. Co1paraci"# de !as ve#$as 1e#sua!es : acu1u!adas de! a=o corrie#$e co# !as ve#$as de a=osa#$eriores.(. Repor$e : a#;!isis de !as cue#$as por corar a c!ie#$es !oca!es : de! e&$erior 1edia#$e u# a!a#cepor a#$i7Wedad de sa!dos.,. Es$ad<s$icas de coros /or$a!e%as E&is$e# 8or1as prei1presos : pre#u1erados : se e1i$e# e# orde# corre!a$ivo. E&is$e# procedi1ie#$os de revisio#es : au$ori%acio#es. Se e!aora# repor$es diarios de i#7resos de e8ec$ivo a ca>a? dep"si$os : dispo#ii!idades e#

)a#cos. La Gere#cia de +e#$as e!aora 1e#sua!1e#$e repor$es : a#;!isis re!acio#ados co# e! cic!o dei#7resos.

De8icie#cias@ No e&is$e 8or1a$os prei1presos #i pre#u1erados de pedidos de! c!ie#$e? si#o se e!aora# e# u#aho>a si1p!e. E! pedido #o !o 8ir1a e! c!ie#$e e# se=a! de acep$aci"#. No e&is$e# #i se e!aora# despachos de ode7a e# 8or1a$os prei1presos #i pre#u1erados por !o$a#$o? #o 5ueda evide#cia de !a 8ir1a de! e#car7ado de !a ode7a de !a E1presa? #i de!



$ra#spor$is$a? de e#$re7ada : reciida !a 1ercader<a respec$iva1e#$e adicio#a!1e#$e? #o 5uedaevide#cia de co#$ro! de! despacho? es decir? si !a 1ercader<a es co#$ada? pesada : revisada a#$esde sa!ir de !as i#s$a!acio#es Fode7a? 7ari$aK : si e! c!ie#$e recii" !a 1ercader<a co#8or1e? si#o#ica1e#$e e! c!ie#$e 8ir1a de reciida !a 8ac$ura ori7i#a! si !a ve#$a es a crBdi$o. Las 8ac$uras a crBdi$o #o !as au$ori%a !a 7ere#cia de ve#$as. Para !as e&por$acio#es #o e&is$e supervisi"# de 5ue !a 1ercader<a $ra#spor$ada por e!$ra#spor$is$a !!e7ue# i#$ac$os a su !u7ar de des$i#o? #i se po#e u# 1archa1o de se7uridad a!co#$e#edor. No e&is$e# procedi1ie#$os 1<#i1os de co#$ro! para !as e&por$acio#es de 1ercader<a? e&is$ie#doe! ries7o de 5ue se es$B despacha#do produc$o de 1;s de!o so!ici$ado por e! c!ie#$e? si# 5ue es$ose de$ec$e? deido a 5ue #o se pesa e! produc$o e# !as i#s$a!acio#es de !a E1presa.Co#c!usi"#@ co# ase e# !a revisi"# e8ec$uada e# !a 5ue se ap!icaro# Nor1as : Procedi1ie#$os de

Audi$oria Ge#era!1e#$e Acep$ados : !os 5ue co#sidere# #ecesarios e# !as circu#s$a#cias? seco#c!u:e 5ue !a Audi$oria e# e! 0rea de +e#$as es ra%o#a!e E&cep$o por !as de8icie#cias1e#cio#adas a#$erior1e#$e.

A! Area de Cora#%as@Los e!e1e#$os ;sicos 5ue dee co#$e#er e! i#8or1e de !a audi$or<a operacio#a! de cora#%asso#@Es$a!eci1ie#$o de o>e$ivos : po!<$icas o 1edios de co#$ro! para vi7i!ar su oserva#cia o hacer

su7ere#cias sore !os es$a!ecidos.-odi8icacio#es a !a es$ruc$ura de or7a#i%aci"# de depar$a1e#$os i#vo!ucrados e# !a operaci"#.Puede# hacerse su7ere#cias para es$ruc$urar e! depar$a1e#$o de cora#%as por %o#as7eo7r;8icas? por !a i1por$a#cia o 1a7#i$ud de !os c!ie#$es? por produc$os? !a i#c!usi"# de pues$ossupervisores? !a e!i1i#aci"# de #ive!es e&cesivos? e$c.Es$a!eci1ie#$o de presupues$os? su7ere#cias a !os 1B$odos de co#$ro! : e# 7e#era! a! sis$e1a dei#8or1aci"#.-odi8icacio#es e# !os sis$e1as de coro es$a!ecidos? e# !as po!<$icas de prosecuci"#? e# e! co#$ro!de !a docu1e#$aci"#? e# e! re7is$ro de !os da$os : e# !os i#8or1es 5ue proporcio#a. Se puedesu7erir por e>e1p!o? !a par$icipaci"# ac$iva de !os a7e#$es ve#dedores e# !a !aor de cora#%as?e#8a$i%ar !a cora#%a por correo? e! es$a!eci1ie#$o de u# sis$e1a de prosecuci"#? e$c.Co1e#$arios sore !os e5uipos u$i!i%ados : posii!idades de 1eca#i%aci"#. I#c!u:e desde archivoshas$a !a e!aoraci"# de correspo#de#cia : sis$e1a$i%aci"# parcia! o $o$a! de !a operaci"#.

Su7ere#cias para 1e>orar !a 1o$ivaci"# de! perso#a!.Puede# proporcio#ar separa !a e!aoraci"# de p!a#es de i#ce#$ivos a coradores? a7e#$es deve#$as : supervisores? : >e8es de depar$a1e#$o puede# re8erirse $a1iB# a !a par$icipaci"# de!perso#a! e# !a 8i>aci"# de !as 1e$as? !a co1paraci"# co# !os resu!$ados rea!es? e! reco#oci1ie#$o de!a !aor e8ec$uada : pro7ra1as de co1pe$e#cia i#$er;reas de coro.Oservacio#es para reducir !os ries7os de !a operaci"# de cora#%as? $a!es co1o e! a8ia#%a1ie#$ode perso#a!? se7uro de crBdi$o? ro$aci"# de coradores? ar5ueos peri"dicos? co#8ir1aci"# de sa!dosa c!ie#$es? e$c.Reco1e#dacio#es de car;c$er 8isca!? vi7i!a#cia de !os p!a%os de prescripci"# de !as cue#$asi#cora!es? docu1e#$aci"# 5ue a1pare !a i1posii!idad pr;c$ica de coro. e$c.Co1e#$arios sore es$udios a e8ec$uar 5ue ace!ere# !a recuperaci"# de !a car$era para 1e>orar !asi$uaci"# 8i#a#ciera de !a e1presa.

Co#c!usio#esSie#do !a ac$ividad de cora#%as? e! 1edio por e! cua! se recupera# !os precios de !os produc$os5ue 8uero# ri#dados a! c!ie#$e a $ravBs de! crBdi$o? se re5uiere por par$e de !a e1presa 5ue i#c!u:ees$a ac$ividad e# sus operacio#es? !a coordi#aci"# de o>e$ivos? po!<$icas : procedi1ie#$os?$e#die#$es a !o7rar !a e8icie#cia de es$a operaci"# de recuperaci"# de! crBdi$o.Co# !o descri$o a#$erior1e#$e? hace1os 1e#ci"# de !a $area de! Audi$or e# !a e>ecuci"# de es$e$raa>o? $area 5ue va diri7ida a eva!uar !os o>e$ivos? po!<$icas : procedi1ie#$os a#$es 1e#cio#ados?para de$er1i#ar si es$os es$;# sie#do e8ec$ivos o co#siderar e! 1e>ora1ie#$o a !os 1is1os. Reco1e#dacio#es. E! Audi$or dee co#$ar co# !as herra1ie#$as #ecesarias para !!evar a cao !a audi$or<a de es$a



ac$ividad? co# !o cua! dee poseer e&perie#cia : co#oci1ie#$o de !a 1is1a? as< $a1iB# co#$ar co#!as perso#as id"#eas 5ue !o asis$ira#.2. Se dee co#siderar e# !a rea!i%aci"# de !a audi$or<a operacio#a! de cora#%as? e! a!ca#ce de !a1is1a? !a de8i#ici"# de !os o>e$ivos? co#sidera#do !a uicaci"# 5ue 7uarda es$a operaci"# co# !oso>e$ivos 7e#era!es de !a e1presa? as< $a1iB# co#siderar !a 1e$odo!o7<a? i#s$ru1e#$os : $Bc#icas5ue e! Audi$or dispo#e e# e! 1o1e#$o de !a e>ecuci"# de! $raa>o.

A! Area de Ad1i#is$raci"# de! Perso#a!@

Dia7#os$ico o i#8or1e de8i#i$ivoE# se7uida se i#c!u:e# a!7u#os e>e1p!os de ha!!a%7os : sus i#$erpre$acio#es 5ue podr<a# hacersee# e! curso de u#a Audi$or<a Operacio#a! de !a Ad1i#is$raci"# de! Perso#a! : servir de ase para !ae!aoraci"# de! i#8or1e 8i#a!@No se cue#$a co# u# p!a# 5ue per1i$a pro#os$icar !as #ecesidades Fca#$idad : ca!idadK deperso#a!.Dura#$e e! a=o se co#$ra$aro#? e# u# !apso de 1es : 1edio? $rescie#$os oreros para i#iciar !asoperacio#es de !a p!a#$a 2? de !os cua!es cie#$o oche#$a $uviero# 5ue ser despedidos seis 1esesdespuBs por #o es$ar capaci$ados para desarro!!ar e! $raa>o 5ue se !es e#co1e#d".Los sue!dos pa7ados a !os cie#$o oche#$a oreros despedidos dura#$e !os seis 1eses dere8ere#cia asce#diero# a HH 1i!!o#es apro&i1ada1e#$e : a 4H 1i!!o#es !as pres$acio#es

respec$ivas? e! i1por$e de !as i#de1#i%acio#es pa7ados por despido 8ue de (H 1i!!o#esapro&i1ada1e#$e.La esca!a de sue!dos es$a!ecida para re1u#erar a! perso#a! es i#adecuada.E# u#a 1ues$ra se!eccio#ada? de 5ui#ce de !os $rei#$a : dos depar$a1e#$os co# 5ue cue#$a !ae1presa? se e#co#$r" dese5ui!irio e# sue!dos e#$re >e8e : suordi#ados e# $odos !os casos?e&cep$o dos. U# e>e1p!o de e!!o es e! si7uie#$e@

PERSONA PUESTO ANTIG]EDAD SUELDO -ENSUAL*. PBre% *e8e de Au&i!iares 4 a=os ,?HHH.HH

A. Re:es Au&i!iar 3 a=os ,?HHH.HH*. 9er#;#de% Au&i!iar 6 a=os ?4HH.HH/. Rodr<7ue% Au&i!iar 4 a=os (?HHH.HH

E&is$e u# 7rave pro!e1a de co1u#icaci"# e#$re >e8es : suordi#ados 5uehace pe!i7rar !a produc$ividad : ue#a 1archa de !a e1presa.La recepci"# de 5ue>as reciidas e# !os !$i1os seis 1eses es co1o si7ue@ Porce#$a>e de 5ue>as reciidas I#su!$os a !a 7ere#cia o a supervisores? Si# 1e#cio#ar 1o$ivo (2.H De1a#da de ue# $ra$o por par$e de sus *e8es 3,.6 Su7ere#cias para 1e>orar !a produc$ividad H.6

U#a e#cues$a rea!i%ada reve!" !os si7uie#$es asu#$os de i1por$a#ciaE! (H^ de! perso#a! ad1i#is$ra$ivo desco#oce !o 5ue !a e1presa espera de e!!os : #o sae# cu;!es e! pues$o si7uie#$e. E! H^ de! perso#a! de producci"# #o sae !o 5ue !a e1presa espera dee!!os.

A !a pre7u#$a C"1o ca!i8ica e! $ra$o 5ue !e Da a us$ed su >e8e i#1edia$o

E&ce!e#$e ^)ue#o 3^PBsi1o (H^Repor$a# a dos supervisores 5ue e# ocasio#es Se co#$radice# 33^Desco#oce# !as pres$acio#es e# 1a$eria de Se7uros : ecas 5ue !a e1presa $ie#e es$a!ecidosPara sus hi>os ,(^La capaci$aci"# : desarro!!o de !a 7ere#cia 1edia? pr;c$ica1e#$e #o e&is$eE# !os !$i1os $res a=os !os 8u#cio#arios 1edios Fsu7ere#$es : supervisoresK dedicaro# dos d<asa! a=o? e# pro1edio a ac$ividades de e#$re#a1ie#$o.E# esos 1is1os $res a=os se desocuparo# ocho pues$os de 7ere#cia 1edia 5ue



$ardaro# e# pro1edio vo!ver a ocuparse u# 1es : 1edio? e# $odos !os casos?perso#a! de 8uera de !a e1presa? por #o haerse e#co#$rado a #adie? de#$ro de !ae1presa? su8icie#$e1e#$e desarro!!ado para ocupar e! pues$o.No se cue#$a co# pro7ra1a a!7u#o para capaci$ar : desarro!!ar a! perso#a!.Las i#s$a!acio#es : servicios a e1p!eados so# de8icie#$es? !o 5ue de$eriora!a produc$ividad.Se oserv" u# #o$orio haci#a1ie#$o de escri$orios : perso#as e# !aso8ici#as ad1i#is$ra$ivas? 5ue pr;c$ica1e#$e a#u!a e! $r;#si$o por !os pasi!!os.Co#8or1e a u#a e#cues$a rea!i%ada? e! H^ de! perso#a! #o se e#cue#$ra sa$is8echo co# e!servicio de co1edor.Qui#ce de !as $rei#$a : seis re7aderas de !os servicios sa#i$arios se e#cue#$ra# desco1pues$as.Desde hace apro&i1ada1e#$e dos 1eses e! e5uipo de aire aco#dicio#ado es$; desco1pues$o.E! ause#$is1o por e#8er1edades de !os sis$e1as di7es$ivo : respira$orio co#8or1e a !asi#capacidades au$ori%adas por e! se7uro socia! au1e#$" e# e! a=o? e# u# 32^.La 8i!oso8<a para 1a#e>ar perso#a!? dada !a a!$a ro$aci"# haida? es i#adecuada.La ro$aci"# de! perso#a!? e# !os !$i1os dos a=os? 8ue de! 4H^? superior e# u# 26^ a !a ro$aci"#oservada por !a co1pe$e#cia.E# e! !$i1o a=o? e! ((^ de !os e1p!eados 5ue re#u#ciaro#? se=a!aro# co1o causa pri#cipa! de sure#u#cia !as e&a7eradas 1edidas discip!i#arias es$a!ecidas :a 5ue se !es e&i7<a !!e7ar pu#$ua!1e#$e? so pe#a de re7resar!es a su casa si# e1ar7o? era 8recue#$e 5ue se 5uedara# a

$raa>ar has$a a!$as horas de !a #oche si# percepci"# e&$ra a!7u#a.E# !a e#cues$a rea!i%ada e#$re e! perso#a! e>ecu$ivo? e! ,H^ se=a!"@...es$ar co#ve#cido 5ue s"!o co# 1a#o dura era posi!e o$e#er resu!$ados1edia#a1e#$e sa$is8ac$orios de !os e1p!eados...

Co#c!usio#esLa Audi$or<a Operacio#a! de !a Ad1i#is$raci"# de! Perso#a!? $ie#e co1o o>e$ivo de$er1i#ar e! uso"p$i1o : adecuado de !os recursos 5ue es$;# sie#do i#ver$idos e# e! ser hu1a#o? para e! ue#1a#e>o de sus operacio#es.Resu!$a #ecesario de>ar e# c!aro 5ue !a 1e$a de es$a audi$or<a #o es a8ec$ar a !os $raa>adores?si#o 1e>orar !as diversas circu#s$a#cias 5ue puede# ocasio#ar de a!7u#a 1a#era u#a i#adecuadadis$riuci"# de $raa>o o de respo#sai!idad.La 8i#a!idad de Bs$a audi$or<a #os e#8oca e# 5ue $odo e! 7as$o 5ue se ha7a

hacia e! perso#a! es u#a i#versi"# a 1edia#o p!a%o? por o$ro !ado es co#ve#ie#$e1a#$e#er u# co#$ro! adecuado de !os ha!!a%7os? para poder de$er1i#ar si !aes$ai!idad !aora! es$; sie#do per>udicada de a!7u#a 1a#era : $o1ar e# cue#$a5ue es$o #o sie1pre oedecer; a 8a!!os de! perso#a! e# s<.De i7ua! 1a#era !a audi$or<a operacio#a! de !a ad1i#is$raci"# de! perso#a! dee propo#er e!i1p!e1e#$o de u#a revisi"# co#s$a#$e de !os pro7ra1as de capaci$aci"# : desarro!!o? as< co1ode$er1i#ar si !as prueas 5ue se rea!i%a# per1i$e# co#8iar p!e#a1e#$e e# 5ue e! perso#a! haapre#dido ie# !a $area 5ue deer; dese1pe=ar : #o 7e#erar; !a e&pec$a$iva de so1e$er!o a u#per<odo de pruea 5ue i#iciar; despuBs de dicha capaci$aci"#.Es$o 8u#cio#a e# e1presas 5ue cue#$a# co# 1ucho perso#a!? :a 5ue e# !as e1presas pe5ue=as$ie#e ap!icaci"# pero sus resu!$ados sie1pre ser;# eva!uados e# cua#$o a! cos$o e#e8icio? :a 5uee# ocasio#es e# !as e1presas pe5ue=as es #or1a! 5ue u#a perso#a ha7a e! $raa>o de dos.

A! area de Procesa1ie#$o E!ec$ro#ico de Da$os@Se 1ues$ra# a!7u#os e>e1p!os de ha!!a%7os? : sus i#$erpre$acio#es 5ue podr<a# hacerse e# e!curso de u#a audi$oria Operacio#a! de ce#$ros de! PED : 5ue servira# de ase para !a e!aoraci"#de! i#8or1e 8i#a!@No se e!aora u# pro7ra1a para !a u$i!i%aci"# de! co1pu$ador.E! uso de! co1pu$ador #o se !!eva a cao co# ase e# u# pro7ra1a e# e! 5ue se asi7#e#prioridades : $ie1pos es$i1ados de proceso.No se 1a#e>a# es$;#dares para !a docu1e#$aci"# de! desarro!!o de sis$e1as : sus1odi8icacio#es.



No e&is$e u#a 1e$odo!o7<a 8or1a! para !a ad1i#is$raci"# de! es8uer%o hu1a#o? co# e! o>e$o deco#$ro!ar : eva!uar adecuada1e#$e e! $ie1po i#ver$ido e# !os pro:ec$os.E! $ie1po pro1edio u$i!i%ado e# Reprocesos dura#$e !os !$i1os seis 1eses? resu!$a e&cesivo?pues es apro&i1ada1e#$e u# 3^ de! $ie1po $o$a! dispo#i!e.Dura#$e e#$revis$as co# varios usuarios se de$er1i#" 5ue a!7u#os repor$es #o so# usados para#i#7u# prop"si$o.

A! area de Ad1i#is$raci"# de I#ve#$arios@

Para e8ec$os de e!aorar e! i#8or1e correspo#die#$e a es$a ;rea se 1e#cio#a# a!7u#os e>e1p!osde aspec$os 5ue puede# co#siderarse co1o resu!$ado de !a audi$oria operacio#a! de i#ve#$arios@

/a!$a de de8i#ici"#? care#cia o cu1p!i1ie#$o de o>e$ivos : po!<$ica para !a operaci"# dei#ve#$arios. /a!!as e# !a es$ruc$ura or7;#ica de! Depar$a1e#$o de i#ve#$arios. De8icie#cia e# e! co#$ro! 8<sico :Mo co#$a!e de !os i#ve#$arios. /a!$a de p!a#eaci"# de re5ueri1ie#$os de 1a$eria!es. Nive!es de i#ve#$arios "p$i1os? a!$o cos$o e# !a ad1i#is$raci"# de !os 1is1os. I#adecuada coordi#aci"# de! ;rea de i#ve#$arios co# !as ;reas de co1pras? producci"#? ve#$as?

co#$ro! de ca!idad? 1ercado$ec#ia? e$c. Desco#oci1ie#$o de cos$o de orde#ar? repo#er : 1a#$e#er e! i#ve#$ario. I#adecuada i#8or1aci"# para $o1a de decisio#es. I#adecuadas 1edidas de se7uridad? ase7ura1ie#$o : 8ia#%as? /a!$a de 1a#ua!es de operaci"#.

A !os Sis$e1as Ad1i#is$ra$ivos de I#8or1aci"#

Se dee e!aorar e! i#8or1e descriie#do !os resu!$ados de !a revisi"#.Los pu#$os 5ue co#$e#dr; e! i#8or1e ser;# a5ue!!os de$er1i#ados dura#$e !a e$apa de dia7#os$ico: deer;# prese#$arse e# 8or1a c!ara.Co# e! 8i# de i#ce#$ivar !a crea$ividad de !os audi$ores operacio#a!es de sis$e1as ad1i#is$ra$ivos dei#8or1aci"#? a co#$i#uaci"# se 1e#cio#a# a!7u#os pu#$os 5ue dee# de co#siderarse a! e!aorar

!os i#8or1es sore !a si$uaci"# de !os recursos e# !as e1presas o e#$idades@

Co#cep$os asociados a !a i#8or1aci"# 5ue re5uiere# !as e1presas Los co#cer#ie#$es a !as /i#a#%as I#8or1ar acerca de! cu1p!i1ie#$o de! p!a# es$ra$B7ico I#8or1ar sore !os p!a#es : pro7ra1as espec<8icos 5ue rea!i%a# !os e>ecu$ivos? co1parados co#!os presupues$os 1e#sua!es? se1a#a!es? e$c. Proporcio#ar i#8or1aci"# sore e! 1a#e>o : !a u$i!i%aci"# de! e8ec$ivo i#dica#do !os cos$os de8i#a#cia1ie#$o. I#8or1ar acerca de !a si$uaci"# 5ue 7uarda !a car$era? i#c!u:e#do da$os sore a#$i7Wedad de !ossa!dos? a#;!isis de !a a#$i7Wedad de !a cora#%a rea!i%ada? vo!1e#es de ve#$as por c!ie#$e?vo!1e#es de #o$as de crBdi$o e1i$idas? che5ues de c!ie#$es devue!$os por e! a#co? devo!ucio#es

por c!ie#$e? e$c. I#8or1ar sore !a si$uaci"# 5ue 7uarda# !as e&is$e#cias de !os i#ve#$arios? i#c!u:e#do <#dices dero$aci"#? eva!uaci"# de produc$os de !e#$o 1ovi1ie#$o? de$ecci"# de !a oso!esce#cia? p!a#eaci"#de re5ueri1ie#$os de 1a$eria!es : su1i#is$ros? va!uaci"# de !os i#ve#$arios? e$c. A#a!i%ar !a 8u#ci"# de producci"# e# !a e1presa? !os cos$os i#curridos e# producci"#? !acapacidad i#s$a!ada e# 8u#ci"# a !a rea!1e#$e u$i!i%ada? a#;!isis de! cu1p!i1ie#$o de! pro7ra1a deproducci"# : co#$ro!es para de$er1i#ar : va!orar !a producci"# e# proceso. I#8or1ar sore !a si$uaci"# de !os ac$ivos 8i>os e# !a e1presa? i#c!u:e#do su va!or? depreciaci"#?!oca!i%aci"#? as< co1o su ree&presi"# 8i#a#ciera. A#;!isis 8i#a#ciero de !a si$uaci"# de !a e1presa?



co1para$ivo co# e! 1ercado? co# e>ercicios a#$eriores : 1edici"# de! i1pac$o de !a i#8!aci"# a susac$ivos : pasivos. I#8or1ar sore !a si$uaci"# de !os prBs$a1os a car7o de !a e1presa : e! cos$o5ue ha $e#ido e! 8i#a#cia1ie#$o. Asi1is1o? i#8or1ar sore !a si$uaci"# de !as !<#eas de crBdi$o es$a!ecidas : !a dispo#ii!idad parao$e#er crBdi$os adicio#a!es para !a e1presa. I#8or1ar sore !a si$uaci"# 5ue 7uarda !a i#versi"#de !os accio#is$as e# !a e1presa? $a#$o desde e! pu#$o de vis$a de !as accio#es pre8ere#$es? co1o

de !as accio#es co1u#es. I#8or1ar acerca de !a re#$ai!idad de !a e1presa : !os resu!$adoso$e#idos? a#a!i%a#do e! ori7e# de !os 7as$os e8ec$uados : de !os i#7resos. Co#siderar !a #ecesidad de i#8or1ar por ;reas de respo#sai!idad? co# o>e$o de poder 1edir !ae8icie#cia co# 5ue ha# $raa>ado !as di8ere#$es ;reas de#$ro de !a or7a#i%aci"#. I#8or1e re!a$ivo a !a -a5ui#aria : !os E5uipos. Carac$er<s$ica 8<sica de !a 1a5ui#aria : e5uipo?i#c!u:e#do su a#$i7Wedad : es$ad<s$icas de e&p!o$aci"# : u$i!i%aci"#. Es$udio de! es$ado $ec#o!"7ico5ue 7uarda !a 1a5ui#aria 5ue se u$i!i%a e# !a p!a#$a o de !os e5uipos. A#;!isis de !os pro:ec$ospara ero7acio#es adicio#a!es para co1pra o re#$a de e5uipos. Pro!e1as 7e#erados por !ospro7ra1as de 1a#$e#i1ie#$o? as< co1o !os cos$os i#curridos por es$e co#cep$o. Es$udios sore pro7ra1as de i#versi"#? co#$ro! de pro:ec$os : se7ui1ie#$o de !as ero7acio#es. -B$odos de $raa>o? resu!$ado de !as 1e>oras e8ec$uadas? as< co1o eva!uaci"# de !as 1e>oraspropues$as. Lo re!a$ivo a !a 8u#ci"# de producci"# : a! 1a#$e#i1ie#$o de i#ve#$arios. Si$uaci"# de !as "rde#es

de ve#$a por sur$ir. Si$uaci"# de !as "rde#es de co1pra por reciir. Respues$a : desarro!!o de proveedores. Pro7ra1aci"# de producci"#? i#c!u:e#do $ie1pos ociosos o 1uer$os. Posici"# de i#ve#$arios : su ro$aci"#. Re!a$ivos a !os produc$os o Servicios 5ue o8rece !a Co1pa=<a A#;!isis sore e! 1o1e#$o 5ue pasa !a co1pa=<a e# 8u#ci"# de! cic!o de vida de sus produc$os. Eva!uaci"# de !a co1pe$e#cia. A#;!isis de !as rec!a1acio#es a !as 7ara#$<as : cos$os 5ue se ha# i#currido. Re#$ai!idad : co#$riuci"# por !<#ea de produc$os por produc$o o servicio. I#8or1aci"# sore e! cos$oMe#e8icio de pro7ra1as de i#ves$i7aci"# : 1e>oras e# e! dise=o deproduc$os o e# !a pres$aci"# de! servicio. I#8or1aci"# sore #uevos produc$os o servicios o sore 1e>oras e# !as e&is$e#cias.

Co1paraci"# e#$re !a ca!idad o$e#ida : !as especi8icacio#es o es$;#dares es$a!ecidos. Re!a$ivos a !a 8u#ci"# de 1ercadeo Es$ad<s$icas de ve#$as? co1para$ivas co# pro#"s$icos de#uevas cue#$as? cue#$as perdidas? pro1edio de orde#es sur$idas? devo!ucio#es? e$c. Si$uaci"# de! i#ve#$ario e# poder de c!ie#$es. Re#$ai!idad por c!ie#$e? por dis$riuir? por ;rea 7eo7r;8ica. E8ec$ividad de !a 8uer%a de ve#$as. E8ec$ividad de !os 1edios pro1ocio#a!es : de pu!icidad. Si$uaci"# de! servicio a c!ie#$es. Par$icipaci"# e# e! 1ercado? $a1a=o de! 1ercado : 8uer%as 5ue i#$ervie#e#. Re!a$ivos a !os cos$os A#;!isis de !os cos$os de producci"#. Desviacio#es e# 8u#ci"# a cos$os prede$er1i#ados. Produc$ividad : e8icie#cia de !a 1a#o de ora? $ie1pos e&$ras? des$a>os? 1a5ui!a? e$c.

E8ec$o e# !os cos$os de !a capacidad #o u$i!i%ada. A#;!isis de !os su1i#is$ros : !os 8a!$a#$es e# !os i#ve#$arios? de$er1i#a#do si e&is$e !a posii!idadde dis1i#uir !a ro$aci"# e# !os 1is1os. Resu!$ados o$e#idos de !a i1p!a#$aci"# de pro7ra1as para reducir cos$os : 7as$os. Es$ruc$ura de precios de !os produc$os e# 8u#ci"# a !os cos$os. Es$udio sore ve#$a>as de co1prar par$e de !a producci"# o servicio e# ve% de desarro!!ar!osi#$er#a1e#$e. Es$udio sore ca#$idades eco#"1icas de reco1pra o de producci"#.



Re!a$ivo a p!a#eaci"# de !os Recursos 9u1a#os Nu1ero de e1p!eados : oreros 5ue par$icipa#e# !a e1presa. A#;!isis de !a ro$aci"# de perso#a!? i#c!u:e#do !a i#ves$i7aci"# sore !as causas5ue !!eva# a !a ro$aci"# e&cesiva. A#;!isis de !as re!acio#es si#dica!es. +a!uaci"# de !os re5ueri1ie#$os para au1e#$os de sue!dos : pres$acio#es socia!es : si#dica!es. A#;!isis de !os pues$os vaca#$es 5ue e&is$e# de#$ro de !a or7a#i%aci"#? as< co1o de a5ue!!os 5ue

puede# rees$ruc$urarse. O$ros Co#cep$os I1por$a#$es /ac$ores e&$er#os $a!es co1o !a 1edici"# de !as co#dicio#eseco#"1icas : su e8ec$o e# !as operacio#es de !a e1presa? co#dicio#es po!<$icas? si$uaci"# !aora!e# e! pa<s : de i1pues$os... Presupues$os : pro7ra1as a !ar7o p!a%o? as< co1o es$udios de !ap!a#eaci"# es$ra$B7ica para !a e1presa a 8u$uro.

6.6 E#$re7a de! i#8or1e de Audi$oria Operacio#a!.

La cu!1i#aci"# de $odo $raa>o e# d"#de ha:a u#a re!aci"# i!a$era! e&i7e de u# i#8or1e do#de sede$a!!e !o 5ue se hi%o? : !os ha!!a%7os descuier$os.

E# !a audi$oria operacio#a! a! i#8or1e se !e co#oce co1o e! Dia7#os$ico e# e! 5ue se hacere8ere#cia a! co#oci1ie#$o 5ue se ad5uiri" sore !os procedi1ie#$os : $Bc#icas de operaci"# de

u#a e1presa : !os resu!$ados de !a revisi"#.Para $a! 8i# se u$i!i%a# 1B$odos de a#;!isis e i#ves$i7aci"# apropiados? $e#die#$es a de$ec$ar !asposi!es 8a!!as 5ue es$;# i#cidie#do o i#cidir;# e# !a si$uaci"# 8i#a#ciera de u#a E1presa.Ese dia7#os$ico co# !as su7ere#cias : sus reco1e#dacio#es co#s$i$u:e# !a par$e 1;s i1por$a#$ede! $raa>o rea!i%ado?E! I#8or1e sore audi$oria operacio#a! es e! produc$o $er1i#ado de! $raa>o rea!i%ado :8recue#$e1e#$e es !o #ico 5ue co#oce# !os a!$os 8u#cio#arios de !a E1presa de! $raa>o de!audi$or.

Su co#$e#ido dee e#8ocarse a 1os$rar o>e$iva1e#$e? !as de8icie#cias e#co#$radas e# re!aci"# co#!a e8icacia opera$iva de !a i#s$i$uci"# : co# !os co#$ro!es operacio#a!es es$a!ecidos? !o 5ue coi#cideco# e! o>e$ivo de! e&a1e# rea!i%ado.De !a reco1e#dacio#es : su7ere#cias va# a sur7ir opor$u#idades 5ue coad:uve# a! !o7ro de1e>oras e# !a e8icie#cia opera$iva : e# !$i1a i#s$a#cia e# !a produc$ividad? cua#do se prese#$e# !aso!uci"# dada a dichos pro!e1as.Para 5ue !a audi$oria operacio#a! sea de u$i!idad a !a e1presa? e! i#8or1e deer; ser 1u: di#;1ico?co#ciso? o>e$ivo : orie#$ado hacia !a acci"# i#1edia$a.

Ade1;s sie1pre dee cua#$i8icarse e! e8ec$o de !os pro!e1as e&is$e#$es : su repercusi"# e# !asde1;s operacio#es.



Pre7u#$as de Re8!e&i"#Qui#$a U#idad

. Cua! crees 5ue sea !a ra%"# de 5ue e! i#8or1e de audi$oria operacio#a! #o e&prese !a opi#io# de!

audi$or.2. Por5ue e! orrador de! i#8or1e de audi$oria operacio#a! dee ser discu$ido co# !as perso#as5ue resu!$e# a8ec$adas e# !as su7ere#cias : reco1e#dacio#es para corre7ir !as de8icie#ciasopera$ivas.3. Por5ue !os ha!!a%7os de audi$oria se $ie#e# 5ue reveri8icar

Es5ue1a Resu1e#Qui#$a U#idad



Ac$ividades de Traa>oQui#$a U#idad

E!aorar u# cuadro si#"p$ico 5ue i#c!u:a e! co#$e#ido de !os $e1as $ra$ados e# es$a u#idad. E!aorar u# por$a8o!io 5ue i#c!u:a u#a si#$esis de cada $e1a? !as respues$as a !as pre7u#$as dere8!e&i"# : !as pre7u#$as de au$oeva!uaci"#. A#a!i%ar e! si7uie#$e caso : e!aorar u# i#8or1e 5ue co#$e#7a !as reco1e#dacio#es para 1e>orar sus operacio#es@Esce#ario@E1presa Par$es Au$o1o$rices? S.A.E! I#7. A!8redo Qui>a#o ha diri7ido !a e1presa Par$es Au$o1o$rices desde H? a=o e# 5ue se8u#d".Es$a e1presa se dedica a !a 8aricaci"# : ve#$a de par$es au$o1o$rices? se i#icio co# u# capi$a! de3 1i!!o#es de pesos : ac$ua!1e#$e es de HH 1i!!o#es. Las ve#$as de! !$i1o a=o 8uero# de 6H1i!!o#es de pesos : !a u$i!idad de 2 1i!!o#es. La 8arica i#icio co# 3H oreros : e# !a ac$ua!idadso# 6H. E! co#$ador Pedro Go#%;!e% ade1;s de e#car7arse de !os aspec$os 8i#a#cieros : decora#%a? dese1pe=aa !a 8u#ci"# de co1pras. E! 7ere#$e de p!a#$a supervisaa : co#$ro!aa !aproducci"# : e! Sr. Cas$ro se e#car7aa de !a coordi#aci"# de ve#dedores : ve#$as direc$as.Desde u# pri#cipio a! I#7. Qui>a#o !e 7us$aa $o1ar decisio#es e# $odas !as ;reas : supervisar direc$a1e#$e e! ue# 8u#cio#a1ie#$o de !a 8;rica.

Dura#$e !os pri1eros a=os de su 8u#daci"# !a e1presa 8aricaa produc$os de ca!idad a a>oscos$os? !o 5ue !e per1i$i" o$e#er u#a ue#a posici"# e# e! 1ercado? 1a7#i8icas u$i!idades : sucreci1ie#$o. E! co#$ador Go#%;!e% sie1pre ha sido !a 1a#o derecha de! I#7. Qui>a#o? por e!!oco#8or1e ha crecido !a or7a#i%aci"# ha ocupado pues$os de a!$o #ive! : perciie#do ue# sue!do._!$i1a1e#$e !a e1presa #o ha 8u#cio#ado ie#? ha# desce#dido !as ve#$as? e&is$e u#a 7ra#ro$aci"# de perso#a!? perdidas de 1a$eria!es : u$i!idades.E! I#7. Qui>a#o se e#cue#$ra 1u: preocupado por !o 5ue !e ha co#$ra$ado a us$ed para 5ue !ea:ude a reso!ver !a si$uaci"# de !a e1presa. Direc$or. I#7. Qui>a#o Co#$ra!or. C.P. Go#%;!e% Gere#$e De +e#$as. Sr. Cas$ro Gere#$e De P!a#$a. I#7. PBre% Gere#$e De Perso#a!. Lic. Prie$o

Se acep$a audi$ar es$a e1presa : de !os cues$io#arios de co#$ro! i#$er#o? e#$revis$as : !a ap!icaci"#de $Bc#icas : procedi1ie#$os de audi$or<a opera$iva se o$ie#e !a si7uie#$e i#8or1aci"#@ . E&is$e u#a ro$aci"# co#$i#ua de perso#a! e# $odas !as ;reas? e! Lic. Prie$o ha oservado 5ue$odos re#u#cia# para superarse deido a !os a>os sue!dos? >or#adas de $raa>o e&cesivas : 1a!a1ie#$e !aora!. 2. E! Sr. Cas$ro opi#a 5ue !as ve#$as ha# dis1i#uido deido a !a 7ra# ca#$idad de devo!ucio#es?!os a!$os cos$os? !a 8a!$a de opor$u#idad e# !as e#$re7as : !os precios de ve#$a 5ue so# !os 1asa!$os de! 1ercado. 3. E! co#$ra!or se 5ue>a de 5ue $ie#e de1asiado $raa>o 1ie#$ras 5ue !os de1;s 7ere#$es se !apasa# 1u: ie#. Para au$ori%ar co1pras? pedidos? crBdi$os : pa7os se dee co#$ar co# e! vis$oue#o de B! : de! direc$or. 4. Todos !os 7ere#$es dice# 5ue e&is$e re$raso e# !a $o1a de decisio#es : 8a!$a de !ier$ad :a 5ue$odo pro!e1a 5ue se dea reso!ver? dee de co#su!$arse co# e! I#7. Qui>a#o :Mo e! co#$ador

Go#%;!e%. 6. E! I#7. PBre% se 5ue>a de 5ue e# su ause#cia !os oreros : !os supervisores descuida# suproducci"# para dedicarse a >u7ar do1i#"? !o 5ue ori7i#a perdidas : 1a!a ca!idad. Por o$ra par$e1uchas veces !os supervisores #o !o oedece# : ar7u1e#$a# 5ue e! co#$ra!or !es dio i#s$ruccio#esco#$rarias. (. E! I#7. Qui>a#o cree 5ue !a si$uaci"# de !a e1presa se dee a 5ue e! perso#a! es 1u: 1a=oso?$orpe : 8!o>o? ade1;s !os 7ere#$es : e! co#$ra!or so# de car;c$er dBi! por !o 5ue B! $ie#e 5ue $ra$ar co# !os oreros : e! perso#a! ad1i#is$ra$ivo para reso!ver $odos !os asu#$os. ,. Todas !as ;reas se 5ue>a# de !a 7ra# ca#$idad de pape!eo 5ue dee# hacer para rea!i%ar u#$r;1i$e.



. La se!ecci"# de perso#a! orero se rea!i%a a $ravBs de! si#dica$o. . E! Lic. Prie$o : e! I#7. PBre% es$;# a pu#$o de re#u#ciar deido a !a e!evada ro$aci"# deperso#a!? !a 8a!$a de capaci$aci"# : a dos i#$e#$os de sao$a>e. E# varias ocasio#es dura#$e e! $ur#ode #oche !os operarios ha# descuidado !a 1a5ui#aria ocasio#a#do da=os a! e5uipo : para#do !aproducci"#.

Cues$io#ario de Au$oeva!uaci"#Qui#$a U#idad

. Cu;!es so# !os $res #ive!es e# 5ue e! audi$or puede par$icipar de apo:o e# !as e#$idades2. QuB persi7ue !a audi$oria operacio#a!3. Cu;#do dee prac$icarse !a audi$oria operacio#a!4. Sore 5ue puede i#8or1arse cua#do se audi$a !a operaci"# de co1pras6. Cu;!es so# !os procedi1ie#$os a ap!icar cua#do se revisa !a operaci"# de ve#$as(. Cu;!es so# !os e!e1e#$os ;sicos 5ue dee co#$e#er e! i#8or1e de !a audi$or<a operacio#a! decora#%as

,. Cua! es e! o>e$ivo de !a audi$or<a operacio#a! de !a ad1i#is$raci"# de! perso#a!. QuB aspec$os puede# co#siderarse co1o resu!$ado de !a audi$oria operacio#a! de i#ve#$arios. A 5ue dee e#8ocarse e! co#$e#ido de! i#8or1e d audi$oria operacio#a!H. Para 5ue !a audi$oria operacio#a! sea de u$i!idad a !a e1presa C"1o dee ser e! i#8or1e

Lec$uras O!i7a$orias

Qui#$a U#idad. I#s$i$u$o -e&ica#o de Co#$adores P!icos Audi$oria Operacio#a! -B&ico? Ed. E5uus I1presores?S.A. de C.+. Edici"# 2HH2





GLOSARIO

ALCANCE DE LOS PROCEDI-IENTOS DE AUDITORIAEs e! co#>u#$o de $ra#saccio#es e&a1i#adas? respec$o de! $o$a! 5ue 8or1a e! u#iverso? : sude$er1i#aci"# es u#o de !os e!e1e#$os 1;s i1por$a#$es e# !a p!a#eaci"# : e>ecuci"# de !aaudi$oria.

AUDITOREs e! pro8esio#a! i#depe#die#$e 5ue? co# ase e# su e&a1e#? e1i$e su opi#i"# sore !os es$ados8i#a#cieros preparados por !a e1presa.

AUDITORIA OPERATI+A@Es !a va!oraci"# i#depe#die#$e de $odas !as operacio#es de u#a e1presa? e# 8or1a a#a!<$icao>e$iva : sis$e1;$ica? para de$er1i#ar si se !!eva# a cao. Po!<$icas : procedi1ie#$os acep$a!es sise si7ue# !as #or1as es$a!ecidas si se u$i!i%a# !os recursos de 8or1a e8ica% : eco#"1ica : si !oso>e$ivos de !a Or7a#i%aci"# se ha# a!ca#%ado para as< 1a&i1i%ar resu!$ados 5ue 8or$a!e%ca# e!desarro!!o de !a e1presa.

AUDITORIA E`TERNAu#a 8u#ci"# p!ica? 5ue $ie#e por o>e$o au$ori%ar a !os co1ercia#$es : de1;s perso#as 5ue por !e: dea# !!evar co#$ai!idad 8or1a!? u# adecuado : co#ve#ie#$e sis$e1a co#$a!e de acuerdo a sus#e7ocios : de1;s ac$os re!acio#ados co# e! 1is1o vi7i!ar 5ue sus ac$os? operacio#es? aspec$osco#$a!es : 8i#a#cieros? se re7is$re# de co#8or1idad a !os pri#cipios de co#$ai!idad : de audi$or<aaproados por e! Co#se>o : ve!ar por e! cu1p!i1ie#$o de o$ras o!i7acio#es 5ue co#8or1e a !a !e:8uere# co1pe$e#cia de !os audi$ores. E# !o sucesivo !a audi$or<a e&$er#a se de#o1i#ar; s"!o

audi$oria. AUDITORIA INDEPENDIENTE DE ESTADOS /INANCIEROS@Es !a revisi"# de !os es$ados 8i#a#cieros de u#a e#$idad eco#"1ica? e8ec$uada de acuerdo co##or1as de audi$or<a 7e#era!1e#$e acep$adas : cu:o o>e$ivo es e&presar u#a opi#i"#i#depe#die#$e sore !a ra%o#ai!idad de dichos es$ados 8i#a#cieros. E# co#secue#cia !a audi$or<ae&$er#a dee 7ara#$i%ar a !os di8ere#$es usuarios? 5ue !os es$ados 8i#a#cieros #o co#$ie#e# erroresu o1isio#es i1por$a#$es.

AD-INISTRACION.La ad1i#is$raci"# co1pre#de a !os 8u#cio#arios : o$ros 5ue $a1iB# dese1pe=a# 8u#cio#es7ere#cia!es se=or. Ad1i#is$raci"# i#c!u:e a !os direc$ores : a! co1i$B de audi$or<a so!o e# a5ue!!os



casos cua#do dese1pe=a# dichas 8u#cio#es. ALCANCE DE LA AUDITORIALa de$er1i#aci"# de! a!ca#ce i1p!ica !a se!ecci"# de a5ue!!as ;reas o asu#$os 5ue ser;# revisados: !a pro8u#didad 5ue $e#dr;# !as prueas a rea!i%ar e# !a 8ase de e>ecuci"#. Es$a decisi"# dee ser adop$ada $e#ie#do e# cue#$a !a 1a$eria!idad? se#sii!idad? ries7o : cos$o de !a audi$oria? as< co1o!a $rasce#de#cia de !os posi!es resu!$ados a i#8or1ar.

A-)IENTE DE CONTROLSi7#i8ica !a ac$i$ud 7!oa!? !a co#cie#cia : accio#es de !os direc$ores : !a ad1i#is$raci"#? respec$ode! sis$e1a de co#$ro! i#$er#o : su i1por$a#cia e# !a e#$idad. U# a1ie#$e de co#$ro! 8uer$e? por e>e1p!o? u#o co# co#$ro!es presupues$a!es es$ric$os : u#a 8u#ci"# de audi$or<a i#$er#a e8ec$iva?puede co1p!e1e#$ar e# 8or1a 1u: i1por$a#$e !os procedi1ie#$os de co#$ro! si# e1ar7o? u#a1ie#$e de co#$ro! 8uer$e #o ase7ura? por s< 1is1o? !a e8ec$ividad de! sis$e1a de co#$ro! i#$er#o

ACTI+IDADES DE CONTROL GERENCIALSe re8iere# a !as accio#es 5ue rea!i%a# !a 7ere#cia : o$ro perso#a! de !a e#$idad para cu1p!ir diaria1e#$e co# !as 8u#cio#es asi7#adas. So# i1por$a#$es por5ue e# s< 1is1as i1p!ica# !a 8or1acorrec$a de hacer !as cosas? as< co1o $a1iB# por5ue e! dic$ado de po!<$icas : procedi1ie#$os : !aeva!uaci"# de su cu1p!i1ie#$o? co#s$i$u:e# 1edios id"#eos para ase7urar e! !o7ro de o>e$ivos de!a e#$idad. So# e!e1e#$os de !as ac$ividades de co#$ro! 7ere#cia!? e#$re o$ros? !as revisio#es de!dese1pe=o? e! procesa1ie#$o de i#8or1aci"# co1pu$ari%ada? !os co#$ro!es re!a$ivos a !a pro$ecci"#: co#servaci"# de !os ac$ivos? as< co1o !a divisi"# de 8u#cio#es : respo#sai!idades.

AN0LISIS /INANCIERO@Co#>u#$o de $Bc#icas e#ca1i#adas a! es$udio de !as i#versio#es co# u# e#8o5ue cie#$<8ico. E!i#$erBs 5ue pueda o8recer u#a i#versi"# se a#a!i%a u$i!i%a#do co#>u#$a1e#$e !as $Bc#icas 5ueo8rece# e! a#;!isis de a!a#ces? !a 1a$e1;$ica 8i#a#ciera? !os 1B$odos es$ad<s$icos : !os 1ode!oseco#o1B$ricos. O$ros aspec$os 5ue se dee# de $e#er e# cue#$a? so# !a co:u#$ura sec$oria! o#acio#a! : cua!5uier o$ro $ipo de i#8or1aci"# po!<$ica? socia! o eco#"1ica cu:a i#cide#cia puedaes$i1arse i1por$a#$e.CRDITOEs !a O$e#ci"# de recursos e# e! prese#$e si# e8ec$uar u# pa7o i#1edia$o? a>o !a pro1esa deres$i$uir!os e# e! 8u$uro e# co#dicio#es previa1e#$e es$a!ecidas.

DICTA-ENEs e! docu1e#$o 5ue suscrie e! co#$ador p!ico co#8or1e a !as #or1as de su pro8esi"# : e# e!

5ue e&presa su opi#i"#? re!a$iva a !a #a$ura!e%a a!ca#ce : resu!$ado de! e&a1e# rea!i%ado sore !oses$ados 8i#a#cieros de !a e#$idad.

INDICADORES DE RENTA)ILIDAD@So# a5ue!!os i#dicadores 8i#a#cieros 5ue sirve# para 1edir !a e8ec$ividad de !a ad1i#is$raci"# de !ae1presa para co#$ro!ar !os cos$os : 7as$os :? de es$a 1a#era co#ver$ir ve#$as e# u$i!idades. Losi#dicadores 1;s u$i!i%ados so#@ 1ar7e# ru$o? 1ar7e# operacio#a!? 1ar7e# #e$o : re#di1ie#$o depa$ri1o#io.IN/OR-E DE AUDITORIA OPERATI+AEs e! docu1e#$o e1i$ido por e! Audi$or co1o resu!$ado 8i#a! de su e&a1e# :Mo eva!uaci"#? i#c!u:ei#8or1aci"# su8icie#$e sore Oservacio#es? Co#c!usio#es de hechos si7#i8ica$ivos? as< co1oReco1e#dacio#es co#s$ruc$ivos para superar !as dei!idades e# cua#$o a po!<$icas?procedi1ie#$os? cu1p!i1ie#$o de ac$ividades : o$ras.

-ERCADEOCo#>u#$o de ac$ividades hu1a#as diri7idas a 8aci!i$ar : rea!i%ar i#$erca1ios. Proceso de p!a#ear :rea!i%ar !a co#cepci"#? 8i>aci"# de precios? pro1oci"# : dis$riuci"# de ideas? ie#es : servicios 5ueproduce# i#$erca1ios 5ue sa$is8ace# !os o>e$ivos de! i#dividuo : de !as or7a#i%acio#es.PLANEACI'NCo#sis$e e# proveer cua! es procedi1ie#$os de audi$or<a va# a e1p!earse? !a e&$e#si"# :opor$u#idad e# 5ue va# a ser u$i!i%ados : e! perso#a! 5ue dee i#$erve#ir e# e! $raa>o.PROGRA-A DE AUDITORIAEs e! docu1e#$o e# e! 5ue se re8!e>a !as prueas de cu1p!i1ie#$o : !as prueas sus$a#$ivas 5ue sedise=aro# co1o resu!$ado de !a eva!uaci"# de !os o>e$ivos de co#$ro! i#$er#o.



PRUE)AS DE CU-PLI-IENTOSo# prueas dise=adas para co1proar 5ue !os procedi1ie#$os de co#$ro! i#$er#o es$aa# e#operaci"# e# e! periodo audi$ado.PRUE)AS SUSTANTI+ASSo# prueas dise=adas para !!e7ar a u#a co#c!usi"# co# respec$o a! sa!do de u#a cue#$a? si#i1por$ar !os co#$ro!es i#$er#os sore !os 8!u>os de $ra#saccio#es 5ue re8!e>a e! sa!do.-UESTREO DE AUDITORIAI1p!ica !a ap!icaci"# de procedi1ie#$os de audi$or<a a 1e#os de! HH^F1ues$reoK de par$idasde#$ro de! sa!do de u#a cue#$a o c!ase de $ra#saccio#es e# 8or1a $a! 5ue $odas !as u#idades de1ues$reo $e#7a# u#a opor$u#idad de se!ecci"#.PROGRA-A DE AUDITORIA.U# pro7ra1a de audi$or<a e&po#e !a #a$ura!e%a? opor$u#idad : e&$e#si"# de !os procedi1ie#$os deaudi$or<a p!a#eados 5ue se re5uiera# para i1p!e1e#$ar e! p!a# $o$a! de audi$or<a. E! pro7ra1a deaudi$or<a sirve co1o u# co#>u#$o de i#s$ruccio#es a !os au&i!iares i#vo!ucrados e# !a audi$oria co1ou# 1edio para co#$ro!ar !a apropiada e>ecuci"# de! $raa>o.PAPELES DE TRA)A*ODocu1e#$os preparados por u# audi$or 5ue !e per1i$e# $e#er i#8or1acio#es : prueas de !aaudi$or<a e8ec$uada? as< co1o !as decisio#es $o1adas para 8or1ar su opi#i"#. Su 1isi"# es a:udar e# !a p!a#i8icaci"# : rea!i%aci"# de !a audi$oria : e# !a supervisi"# : revisi"# de !a 1is1a :su1i#is$rar evide#cias de! $raa>o !!evado a cao para ar7u1e#$ar su opi#i"#.

.RESULTADOS@Ci8ra 5ue se o$ie#e deducie#do de !os i#7resos $odos !os 7as$os? i#c!u:e#do a1or$i%acio#es?1i#usva!<as? e$c. Si e! resu!$ado es posi$ivo se !!a1a super;vi$ o e#e8icio : si es #e7a$ivo se !!a1adB8ici$ o pBrdida.RIESGO DE AUDITORIAEs e! ries7o de 5ue e! audi$or e1i$a u#a opi#i"# de audi$or<a i#apropiada cua#do !os es$ados8i#a#cieros es$;# e&presados e# u#a 8or1a sus$a#cia!1e#$e err"#ea.RIESGO DE CONTROLEs e! ries7o de 5ue u#a dec!araci"# err"#ea pudiera ocurrir e# u# sa!do de cue#$a o c!ase de$ra#saccio#es : 5ue pudiera ser de i1por$a#cia re!a$iva? e# 8or1a i#dividua! o e# a7re7ado co#o$ras represe#$acio#es err"#eas e# o$ros sa!dos o c!ases? #o se evi$e? se de$ec$e o se corri>aopor$u#a1e#$e por !os sis$e1as de co#$ai!idad : de co#$ro! i#$er#o.

RIESGO DE DETECCION.Es e! ries7o de 5ue !os procedi1ie#$os sus$a#$ivos de u# audi$or #o de$ec$e# u# represe#$aci"#err"#ea 5ue e&is$a e# e! sa!do de u#a cue#$a o c!ase de $ra#saccio#es? !o cua! pudiera ser dei1por$a#cia re!a$iva? i#dividua!1e#$e o e# a7re7ado co# represe#$acio#es err"#eas e# o$ros sa!doso c!ases.TCNICAS DE AUDITORIA.Pode1os de8i#ir !as $Bc#icas de audi$or<a co1o !os 1B$odos pr;c$icos de i#ves$i7aci"# : pruea5ue u$i!i%a e! audi$or para o$e#er !a evide#cia #ecesaria 5ue 8u#da1e#$e sus opi#io#es :co#c!usio#es? su e1p!eo se asa e# su cri$erio o >uicio? se7# !as circu#s$a#cias. Es u# 1B$odo ode$a!!e de procedi1ie#$o? ese#cia! e# !a pr;c$ica acer$ada de cua!5uier cie#cia o ar$e. E# !aaudi$oria. Las $Bc#icas so# 1B$odos ase5ui!es para o$e#er 1a$eria! de evide#cia

)I)LIOGRA/ÍA



/ra#!i# E#ri5ue )e#>a1<#. Audi$or<a Ad1i#is$ra$iva. ed. -B&ico? - @̀ -c GraJ 9i!!?2HH. 6(p.9a%as? G. Apu#$es de audi$or<a@ [email protected]$ies.or7M7eh74MAAa#$.h$1!

I#s$i$u$o -e&ica#o de Co#$adores P!icos. Audi$oria Operacio#a! -B&ico? a=o 2HH2 (p

I#s$i$u$o -e&ica#o de Co#$adores P!icos. Nor1as : Procedi1ie#$os de audi$oria paraa$es$i7uar? +i7Bsi1a Se&$a Edici"# -B&ico D./ 2HH6

I#s$i$u$o -e&ica#o de Co#$adores P!icos A.C Ed. E5uus I1presores? S.A. de C.+. Edici"#. Es5ue1a ;sico de !a audi$or<a operacio#a!? 2HH2.

O!ivar A:a!a A#a De!1:? Arias de A!vare% A#a Lu%. Dise=o de u# Sis$e1a Au$o1a$i%adode Audi$oria Operacio#a! ad1i#is$ra$iva? U/G? /erero2HH3

Sa#$i!!a#a *ua# ra1"# F2HH4K. Audi$oria /u#da1e#$os cuar$a Edici"#? I#$er#a$io#a!Tho1so# Edi$oria!es? S.A. de C.+. -B&ico D./

Ta:!or? Do#a!d 9. : G!e%e#? bi!!ia1? Audi$oria i#$e7raci"# de co#cep$os :procedi1ie#$os. No. Edici"#? Edi$oria! Li1usa. -B&ico D./

Va#e! )!a#co Lu#a. Nor1as : procedi1ie#$os de audi$oria i#$e7ra!. Pri1era Edici"#)o7o$a DC Ari! 2HH3

auditoria operacional guia

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