arrecadaÇÃo e gestÃo tributÁria municipal§ão e gestão... · - fixação de alíquota e base...

ARRECADAÇÃO E GESTÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL

Armando Moutinho Perin

Recife, 9 e 10 de dezembro de 2015

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Código Tributário Nacional, CTN, arts. 6º e 7º:

- criação de tributos (indelegável);

- constituição de tributos (parcialmente delegável, por convênio);

- arrecadação de tributos (delegável, por contrato).

CONCEITO DE TRIBUTO

Código Tributário Nacional, CTN, art. 3º:

- prestação pecuniária derivada de LEI;

- com caráter compulsório;

- estipulável em moeda*;

- não constitui sanção por ato ilícito;

- cobrada por atividade administrativa vinculada.

Supremo Tribunal Federal, STF, RE n.º 100.249 – 2 – SP

- arrecadação destinada ao erário respectivo.

ESPÉCIES DE TRIBUTOS

Constituição Federal, CF, art. 145:

- impostos (indicação expressa, arrecadação desvinculada, prática do sujeito passivo);

- taxas (indicação do fato gerador, arrecadação vinculada, prática do Estado);

- contribuição de melhoria (idem as taxas).

Constituição Federal, CF, arts. 148 e 149:

- empréstimos compulsórios;

- contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de categorias.

Constituição Federal, CF, art. 149-A:

- contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública.

LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

Código Tributário Nacional, CTN, art. 96:

- Leis, complementares e ordinárias;

- Tratados e as convenções internacionais;

- Decretos;

- Normas complementares (art. 100): - atos normativos;

- decisões administrativas;

- práticas reiteradas;

- convênios.

LEI TRIBUTÁRIA

Constituição Federal, CF (art. 146):

- resolver conflitos de competência;

- regular as limitações constitucionais;

Lei Complementar: - estabelecer normas gerais sobre:

- tributos, espécies, impostos;

- obrigação e crédito tributário;

- ato cooperativo;

- MEs e EPPs (impostos e contribuições*).

LEI TRIBUTÁRIA

Código Tributário Nacional, CTN (art. 97):

- instituição e extinção de tributos;

- aumento e redução de tributos;

Lei Ordinária: - definição do fato gerador da obrigação principal;

- fixação de alíquota e base de cálculo;

- aplicação de penalidades;

- exclusão, suspensão e extinção do crédito tributário.

LIMITAÇÕES DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Constituição Federal, CF (art. 150):

- necessidade de lei;

- observância de tratamento isonômico;

- anterioridade de exercício e nonagesimal;

- vedação de confisco;

- limitação ao tráfego de pessoas e bens;

- imunidade de impostos.

VIGÊNCIA DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

Código Tributário Nacional, CTN (art. 103):

- atos normativos, na data da publicação;

- decisões administrativas, 30 dias da publicação;

- convênios, na data indicada;

- instituição ou aumento de tributos;

- exercício seguinte: - novas hipóteses de incidência tributária;

- extinção ou redução de isenção*.

APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

Código Tributário Nacional, CTN (arts. 105 e 106):

Imediatamente: aos fatos geradores futuros e aos pendentes.

Retroativamente:

- sempre, quando interpretativa, salvo agravamento;

- quando o ato não estiver definitivamente julgado:

- quando não define mais como infração;

- quando não for mais contrário à legislação;

- quando lhe atribua penalidade menos severa.

INTERPRETAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

Código Tributário Nacional, CTN (arts. 107 e seguintes):

Na ausência de disposição expressa:

- analogia (não pode gerar tributação);

- princípios gerais de direito tributário;

- princípios gerais de direito público;

- equidade (não pode gerar dispensa de tributo devido).

A lei tributária não altera o conteúdo dos institutos, conceitos e formas de direito privado.

INTERPRETAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

Código Tributário Nacional, CTN (arts. 107 e seguintes):

Literalidade da lei:

- suspensão ou exclusão de crédito tributário;

- outorga de isenção;

- dispensa do cumprimento de obrigações acessórias.

A lei tributária que define infrações ou impõe penalidades interpreta-se de modo mais favorável

ao acusado em caso de dúvida quanto à capitulação legal do fato, a natureza do fato ou de seus efeitos,

autoria e a natureza da penalidade aplicável.

OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA Código Tributário Nacional, CTN (art. 113):

- pagamento de tributo ou penalidade;

- obrigação tributária principal:

- extingue com o crédito tributário.

- prestação positiva ou negativa;

- obrigação tributária acessória:

- converte-se em principal para pagamento.

SUJEITOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA Código Tributário Nacional, CTN (art. 121 e seguintes):

- sujeito ativo: - titular da competência tributária.

- contribuinte;

- sujeito passivo:

- responsável tributário.

CRÉDITO TRIBUTÁRIO Código Tributário Nacional, CTN (art. 142 e seguintes):

- ocorrência do fato gerador;

- identificação da matéria tributável;

- lançamento: - cálculo do montante de devido;

- identificação do sujeito passivo;

- aplicação da penalidade cabível, conforme o caso.


- de ofício (notificação indireta);

- modalidades de lançamento: - por declaração (notificação pessoal);

- por homologação (notificação pessoal).


- de ofício; ou,

- lançamento: - por declaração; ou,

- por homologação.

- indireta;

- constituição do crédito tributário: - notificação:

- direta.

- prazo para pagamento ou impugnação.


- de ofício; ou,

- lançamento: - por declaração; ou,

- por homologação.

- indireta;

- constituição do crédito tributário: - notificação:

(definitiva) - direta.

- prazo para pagamento ou impugnação,

conforme art. 160, CTN.

SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Código Tributário Nacional, CTN (art. 151):

- moratória;

- depósito do montante integral;

- reclamações e recursos pendentes de análise;

- concessão de liminar em mandado de segurança;

- concessão de limitar ou de tutela antecipada em ação judicial;

- parcelamento.

SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO MORATÓRIA, Código Tributário Nacional, CTN (art. 152 a 155):

- apenas pelo detentor da competência tributária;

- mediante lei;

- com fixação de prazo de duração;

- indicação dos tributos a que se aplica;

- em regra, somente aos tributos já constituídos;

- fixação de prestações, se for o caso, e vencimento;

- previsão das garantias, se for o caso.

SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

DEPÓSITO DO MONTANTE INTEGRAL, Código Tributário Nacional, CTN :

- faculdade do sujeito passivo;

- depósito do valor definido pela Administração;

- interposição de recurso ou reclamação;

- conversão do depósito em renda;

- encerrada a esfera administrativa:

- devolução parcial ou total, se indevida a exação.


RECLAMAÇÕES E RECURSOS, Código Tributário Nacional, CTN :

- faculdade do sujeito passivo;

- ausência de depósito;

- competências, prazos, formas etc. conforme a legislação local respectiva;

- improcedência gera dever de pagamento;

- encerrada a esfera administrativa:

- procedência a devolução parcial ou total.


LIMINARES / TUTELA ANTECIPADA, Código Tributário Nacional, CTN:

- mandado de segurança;

- ações de inexigibilidade de tributo;

- ações de ausência de relação tributária;

- ações de repetição de indébito;

- dependem de manifestação expressa do Juiz.


PARCELAMENTO, Código Tributário Nacional, CTN (art. 155 – A):

- previsão em lei;

- medida excepcional;

- salvo disposição, não afasta os encargos;

- estabelecimento de condições para sua obtenção;

- necessidade de nova lei para novo parcelamento;

- sucessão de parcelamentos indica inércia do Fisco.

EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO, CTN (art. 156):

- pagamento;

- compensação;

- transação;

- remissão;

- prescrição e decadência;

- conversão do depósito em renda;

- pagamento antecipado e sua homologação;

- consignação em pagamento;

- decisão irreformável, administrativa ou judicial;

- dação em pagamento de bens imóveis.

EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

PAGAMENTO, CTN (art.157 a 169):

- em moeda;

- em cheque, somente após a compensação;

- não havendo vencimento, 30 dias após notificação;

- viabilidade de concessão de desconto;

- acréscimo de encargos pelo atraso, conforme a legislação;

- inviabilidade de condicionar o recebimento de tributo ao pagamento de outro;

- viabilidade de imputação do pagamento.


COMPENSAÇÃO, CTN (arts. 170 a 170-A):

- previsão em lei;

- créditos tributários com créditos líquidos e certos, vencidos ou vencíveis;

- viabilidade de redução do crédito vincendo do sujeito passivo;

- vedação de compensação com crédito litigioso;

- vedação de compensação com entrega de bens e/ou prestação de serviços;


TRANSAÇÃO, CTN (art.171):

- previsão em lei;

- concessões mútuas.

REMISSÃO, CTN (art. 172):

- previsão em lei, podendo ser total ou parcial;

- situação econômica do sujeito passivo;

- erro ou ignorância excusáveis;

- diminuta importância do crédito tributário;

- condições de equidade.


DECADÊNCIA, CTN (art.173), 5 ANOS:

- primeiro dia do exercício seguinte ao do fato gerador*;

- data de anulação do lançamento por vício formal.

PRESCRIÇÃO, CTN (art. 174), 5 ANOS (art. 319, § 1º, do Código Penal)

- data da constituição definitiva do crédito tributário (vencimento);

- interrupção: - despacho judicial que ordena a citação;

- protesto judicial;

- qualquer ato judicial que constitua o devedor em mora;

- ato inequívoco de reconhecimento do débito.

EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO, CTN (art. 175):

ISENÇÃO, CTN (arts.176 A 179):

- previsão em lei, de caráter geral ou pessoal (neste caso, por despacho);

- em princípio, alcança apenas impostos.

ANISTIA, CTN (art. 180 a 182):

- previsão em lei;

- infrações anteriores à lei benéfica;

- concessão em: - caráter geral;

- limitadamente: a) tributo;

b) valor;

c) sob condição de pagamento.

TRIBUTOS MUNICIPAIS, CF (arts. 156 e 149-A):

Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana – IPTU

- fato gerador, base de cálculo e contribuinte (CTN, arts. 32, 33 e 34*).

Imposto sobre serviços de qualquer natureza – ISS

- fato gerador, base de cálculo e contribuinte (LC n.º 116/2003, arts. 1º, 7º e 5º)

Imposto sobre transmissão onerosa de bens imóveis inter vivos – ITBI

- fato gerador, base de cálculo e contribuinte (CTN, arts. 35, 38 e 42).

* Decreto-lei n.º 57/1966, art. 15 (destinação extrativa vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial).

TRIBUTOS MUNICIPAIS, CF (arts. 156 e 149-A):

Taxas (CF, art. 145, inciso II c/c CTN, arts. 77 e 78)

- restrição em relação a base de cálculo (custo do serviço)

Contribuição de melhoria (CF, art. 145, inciso III c/c DL n.º 195/1967)

- valorização limitada ao custo respectivo.

Contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública (CF, art. 149-A)

- destinação específica.

DÍVIDA ATIVA

Código Tributário Nacional, CTN (art. 201 e seguintes):

Conceito de dívida ativa, Lei n.º 4.320/1964:

Art. 39.

§ 2º. Dívida Ativa Tributária é o crédito da Fazenda Pública dessa natureza,

proveniente de obrigação legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas,

e Dívida Ativa não Tributária são os demais créditos da Fazenda Pública,

tais como os provenientes de empréstimos compulsórios, contribuições estabelecidas em

lei, multa de qualquer origem ou natureza, exceto as tributárias, foros, laudêmios,

alugueis ou taxas de ocupação, custas processuais, preços de serviços prestados

por estabelecimentos públicos, indenizações, reposições, restituições, alcances

dos responsáveis definitivamente julgados, bem assim os créditos decorrentes de

obrigações em moeda estrangeira, de subrogação de hipoteca, fiança, aval ou

outra garantia, de contratos em geral ou de outras obrigações legais.

DÍVIDA ATIVA

Código Tributário Nacional, CTN (art. 201 e seguintes):

Finalidade da Dívida Ativa*:

- certeza;

- verificação da legalidade do crédito:

- liquidez.

Procedimento para inscrição em Dívida Ativa:

- produção do termo de inscrição;

- emissão da certidão respectiva (certidão de dívida ativa).

* Irrelevância para a contagem da prescrição.

COBRANÇA DA DÍVIDA ATIVA

- administrativa: legislação local, inclusive de parcelamento. Certidões.

- protesto: Lei n.º 9.492/1997, na redação da Lei n.º 12.767/2012.

Art. 1º. Protesto é o ato formal e solene pelo qual se prova a inadimplência e o

descumprimento de obrigação originada em títulos e outros documentos de

dívida.

Parágrafo único. Incluem-se entre os títulos sujeitos a protesto as certidões de

dívida ativa da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e respectivas

autarquias e fundações públicas.

- judicial: Lei n.º 6.830/1980 (cobrança judicial).

CERTIDÕES NEGATIVAS

Código Tributário Nacional, CTN (arts. 205 e 206):

- certidão negativa: ausência de constituição de crédito tributário (art. 205);

- certidão positiva com efeito de negativa: crédito tributário vincendo (art. 206);

- certidão positiva: crédito tributário vencido.

GRATO PELA ATENÇÃO.

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