apresentaçao planejamento sucessorio

PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO

ASPECTOS TRIBUTÁRIOS

SAMIRSAMIR CHOAIBCHOAIB

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Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados

TÓPICOS RELACIONADOS

� O PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO E SUAS VANTAGENS

� HERANÇA E PROTEÇÃO FAMILIAR

� CASAMENTO E UNIÃO ESTÁVEL: CARACTERÍSTICAS E DIREITOS, INCLUSIVE SUCESSÓRIOS

� HERDEIROS: QUEM SÃO E COMO PARTICIPAM NA SUCESSÃO

o ALTERNATIVAS DE PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO E A TRIBUTAÇÃO ENVOLVIDA

� EMPRESAS FAMILIARES: FORMAS DE PROTEÇÃO

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PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO VANTAGENS

� ECONOMIA FINANCEIRA E PROCESSUAL

� NÃO OCORRÊNCIA DE DESGASTES FAMILIARES

� DIVISÃO DE BENS DA FORMA MAIS COERENTE (HOLDING EVITA O CONDOMÍNIO)

� TRANSMISSÃO AUTOMÁTICA DOS BENS

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SUCESSÃO:HERDEIROS NECESSÁRIOS

� DESCENDENTES� ASCENDENTES� CÔNJUGE

(A PARTIR DO CÓDIGO DE 2002, ANTES PODIA SER AFASTADO POR TESTAMENTO)

� PERTENCE AOS HERDEIROS NECESSÁRIOS, DE PLENO DIREITO, A METADE DOS BENS DA HERANÇA (LEGÍTIMA)

� HERDEIROS COLATERAIS PODEM SER AFASTADOS POR TESTAMENTO

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CASAMENTOREGIME DE BENS

� COMUNHÃO UNIVERSAL DE BENS

� SEPARAÇÃO TOTAL DE BENS

� SEPARAÇÃO OBRIGATÓRIA DE BENS� COMUNHÃO PARCIAL DE BENS

� PARTICIPAÇÃO FINAL NOS AQUESTOS

� A DEFINIÇÃO É IMPORTANTE PARA REGER AS RELAÇÕES PATRIMONIAIS EM VIDA E APÓS A MORTE

� COMUNHÃO UNIVERSAL E COMUNHÃO PARCIAL = MEAÇÃO

� É PERMITIDA A ALTERAÇÃO DO REGIME DE BENS

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COMUNHÃO UNIVERSAL DE BENS

� EM PRINCÍPIO, COMUNICAM-SE TODOS OS BENS DO CASAL, PRESENTES E FUTUROS (TUDO QUE CADA CÔNJUGE ADQUIRE TORNA-SE COMUM, FICANDO, CADA CONSORTE, MEEIRO DE TODO O PATRIMÔNIO)

� EXCEÇÃO IMPORTANTE: BENS RECEBIDOS POR DOAÇÃO OU HERANÇA COM CLÁUSULA DE INCOMUNICABILIDADE E OS SUB-ROGADOS EM LUGAR

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COMUNHÃO PARCIAL DE BENS

� SEM CONVENÇÃO DAS PARTES EM SENTIDO DIVERSO, PREVALECE O REGIME DA COMUNHÃO PARCIAL

� NA COMUNHÃO PARCIAL DE BENS, COMUNICAM-SE OS BENS ADQUIRIDOS NA CONSTÂNCIA DO CASAMENTO (INCLUSIVE OS FRUTOS DOS BENS PARTICULARES)

� EXCEÇÃO IMPORTANTE: BENS RECEBIDOS POR DOAÇÃO OU HERANÇA POR SOMENTE UM DOS CÔNJUGES NÃO ENTRAM NA COMUNHÃO

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SEPARAÇÃO DE BENS

o COMPLETA DISTINÇÃO DE PATRIMÔNIOS DOS DOIS CÔNJUGES, NÃO SE COMUNICANDO OS FRUTOS E AQUISIÇÕES E PERMANECENDO CADA QUAL NA PROPRIEDADE, POSSE E ADMINISTRAÇÃO DE SEUS BENS.

� AMBOS OS CÔNJUGES CONTRIBUEM PARA AS DESPESAS DA “SOCIEDADE”, NA PROPORÇÃO DE SEU TRABALHO E BENS.

o DESNECESSÁRIA AUTORIZAÇÃO DO CÔNJUGE PARA OPERAÇÕES COM OS BENS IMÓVEIS - CC, ART. 1.647 (MAS PREVINE EVENTUAIS QUESTIONAMENTOS)

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SEPARAÇÃO OBRIGATÓRIA DE BENS

� CC, ART. 1641 � VIÚVO(A) QUE TIVER FILHO DO CÔNJUGE FALECIDO,

ENQUANTO NÃO FIZER INVENTÁRIO DOS BENS DO CASAL E DA PARTILHA DOS HERDEIROS;

� VIÚVA OU A MULHER CUJO CASAMENTO SE DESFEZ POR SER NULO OU ANULÁVEL, ATÉ 10 MESES DEPOIS DO COMEÇO DA VIUVEZ OU DA DISSOLUÇÃO CONJUGAL;

� DIVORCIADO, ENQUANTO NÃO HOUVER SIDO HOMOLOGADA OU DECIDIDA A PARTILHA DOS BENS DO CASAL;

� PESSOA MAIOR DE 60 (SESSENTA) ANOS; AFRONTA À LIVRE ESCOLHA

� TODOS QUE DEPENDEREM, PARA CASAR, DE SUPRIMENTO JUDICIAL.

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PARTICIPAÇÃO FINAL NOS AQUESTOS

� CADA CÔNJUGE POSSUI PATRIMÔNIO PRÓPRIO DISSOLUÇÃO DA SOCIEDADE CONJUGAL, DIREITO À METADE DOS BENS ADQUIRIDOS PELO CASAL, A TÍTULO ONEROSO

(Durante=Separação; Dissolução =Com.Parcial)

� PATRIMÔNIO PRÓPRIO = BENS ANTERIORES DO CASAMENTO E OS ADQUIRIDOS NA CONSTÂNCIA DESTE, A QUALQUER TÍTULO.

� A ADMINISTRAÇÃO DOS BENS PRÓPRIOS É EXCLUSIVA DO CÔNJUGE

PARA ALIENAÇÃO DE IMÓVEIS SERÁ NECESSÁRIA AUTORIZAÇÃO DO OUTRO

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CURIOSIDADES� A CADA 5 NOVOS CASAMENTOS NO PAÍS, OCORRE 1

DIVÓRCIO (EM 1991 ESTA RELAÇÃO ERA DE 9 PARA 1). MOTIVOS:

o A FACILIDADE DE FORMALIZAR O DIVÓRCIO EM CARTÓRIO, A PARTIR DE 2007 (LEI 11.441/07);

o A SOCIEDADE, QUE ACEITA O FIM DO CASAMENTO COM NATURALIDADE;

o A DECISÃO DE SE CASAR FORMALMENTE VEM SENDO ADIADA, ESTÁ SENDO PRECEDIDA DE UNIÃO ESTÁVEL Fonte: IBGE, divulgado em 05/12/2008 (Folha SP)

o CASAMENTO DE GENRO COM SOGRA. NULIDADE DO CASAMENTO E DA PARTILHA. ANULAÇAO DO CASAMENTO DEPOIS QUE O MARIDO JÁ HAVIA FALECIDO E A “SOGRA” TINHA OBTIDO POR PARTILHA A MEAÇÃO DOS BENS. SOGRA CASOU-SE COM O GENRO DEPOIS DA MORTE DA FILHA. Fonte: RT 97/44, CC Comentado Nelson Nery Jr, art. 1521.

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LEGISLAÇÃO� AGUARDAM VOTAÇÃO NA CÂMARA DOS

DEPUTADOS:

- PROJETO DE LEI Nº 2.285/2007 – ESTATUTO DAS FAMÍLIAS: RECONHECIMENTO DA UNIÃO HOMOAFETIVA (EQUIPARAÇÃO À UNIÃO ESTÁVEL); CRIAÇÃO DO ESTADO CIVIL DE CONVIVENTE; POSSIBILIDADE DE ALTERAÇÃO DE REGIME DE BENS DE FORMA EXTRAJUDICIAL; SUPRESSÃO DOS REGIMES DA SEPARAÇÃO OBRIGATÓRIA DE BENS E DA PARTICIPAÇÃO FINAL NOS AQUESTOS;

- PROPOSTA DE EMENDA À CONSTITUIÇÃO Nº 33/07– SUPRESSÃO DO INSTITUTO DA SEPARAÇÃO JUDICIAL (INSIGNIFICÂNCIA DAS CAUSAS CULPOSAS).

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UNIÃO ESTÁVEL

� UNIÃO ESTÁVEL - PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES

ART. 226, §3º, CF = ENTIDADE FAMILIAR (ENTRE HOMEM E MULHER)

RELACIONAMENTO CONTÍNUO E DURADOURO ENTRE UM HOMEM E UMA MULHER, COM TRANSPARÊNCIA DE MANTENÇA DA VIDA MARITAL (MESMO RESIDINDO EM LARES DIVERSOS)

DEVERES: LEALDADE (FIDELIDADE), RESPEITO E ASSISTÊNCIA, E DE GUARDA, SUSTENTO E EDUCAÇÃO DOS FILHOS

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UNIÃO ESTÁVEL

o CASO NÃO SEJA ESTABELECIDO OUTRO REGIME PARA REGER A UNIÃO, PREVALECERÁ O REGIME DA COMUNHÃO PARCIAL DE BENS

o DIREITOS SUCESSÓRIOS, ALIMENTOS E MORADIAART. 1790 CC. PARTICIPAÇÃO QUANTO AOS BENS ADQUIRIDOS ONEROSAMENTE NA VIGÊNCIA DA UNIÃO ESTÁVEL (INDIFERENTE O REGIME DE BENS ESCOLHIDO PELOS COMPANHEIROS)SE CONCORRER COM FILHOS COMUNS: QUOTA EQUIVALENTE A DO FILHO; SE CONCORRER COM FILHOS SÓ DO FALECIDO: METADE DO QUE COUBER ÀO FILHO; SE CONCORRER COM OUTROS PARENTES SUCESSÍVEIS: 1/3 DA HERANÇANÃO HAVENDO PARENTES SUCESSÍVEIS: TOTALIDADE DA HERANÇA

� CONCUBINATO: OCORRE ENTRE PESSOAS IMPEDIDAS DE SE CASARNÃO É PROTEGIDO CONSTITUCIONALMENTEA JURISPRUDÊNCIA VEM RECONHECENDO DIREITOS DE UNIÃO ESTÁVEL AO CONCUBINO, CASO PREENCHIDOS OS PRESSUPOSTOS. PRINCÍPIO DA DIGNIDADE DA PESSOA HUMANA.

AINDA PREVALECE O RECONHECIMENTO COMO SOCIEDADE DE FATO SÚMULA 380 STF: COMPROVADA A EXISTÊNCIA DE SOCIEDADE DE FATO ENTRE OS CONCUBINOS, É CABÍVEL A SUA DISSOLUÇÃO COM A PARTILHA DO PATRIMÔNIO ADQUIRIDO POR ESFORÇO COMUM.

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JURISPRUDÊNCIA� CONCUBINATO - JUSTIÇA DECIDE QUE AMANTE TEM DIREITO À

HERANÇA (RORAIMA, 1º GRAU)– ADMITIU-SE A EXISTÊNCIA DE DUAS OU MAIS RELAÇÕES AFETIVAS PARALELAS. AS MULHERES SABIAM DA EXISTÊNCIA UMA DA OUTRA E O RELACIONAMENTO DUPLO DUROU 29 ANOS. A CONCUBINA TEVE RECONHECIDA A UNIAO ESTÁVEL COM O FALECIDO E O ESFORÇO COMUM. DEFESA DOS HERDEIROS ALEGOU QUE DEVE PREVALECER A MONOGAMIA. JUIZ CONSIDEROU QUE O CONCUBINATO ERA REVESTIDO DOS REQUISITOS DA UNIÃO ESTÁVEL. DETERMINOU QUE A TERÇA PARTE DOS BENS ADQUIRIDOS NO PERÍODO DO DUPLO RELACIONAMENTO FOSSE DESTINADA À CONCUBINA (TRIAÇÃO).

o ARGUMENTOS FAVORÁVEIS À DECISÃO ACIMA = O NÃO RECONHECIMENTO DOS EFEITOS JURÍDICOS PRIVILEGIA O BÍGAMO; NEGAR AS CONSEQUÊNCIAS JURÍDICAS DE TAL RELACIONAMENTO ATENTA CONTRA A DIGNIDADE DA PESSOA HUMANA

o DECISÕES IMPORTANTES SOBRE O TEMA: PERIMITIDA A DIVISÃO DA PENSÃO ENTRE ESPOSA E CONCUBINA: STJ; TRF 1ª REGIÃO; TJ-DF; STF NÃO ADMITIU A DIVISÃO ENTRE CONCUBINA E ESPOSA.RECONHECIDA A DUPLICIDADE DE UNIÕES – TRIAÇÃO: TJ-RS. TJ-RR;

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FORMAS DE SUCESSÃO

o LEGÍTIMA� TESTAMENTÁRIA

A SUCESSÃO TESTAMENTÁRIA, E MESMO A PARTILHA EM VIDA DOS BENS (BRASIL E/OU EXTERIOR), ENVOLVEM PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO E DEVEM RESPEITAR A LEGÍTIMA

LEGITIMA (50% DA HERANÇA) – É POSSÍVEL DESTINAR BENS ESPECÍFICOS PARA OS HERDEIROS NECESSÁRIOS

DISPONÍVEL (50% DA HERANÇA) – É LIVRE A DESTINAÇÃO

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SUCESSÃO LEGÍTIMA - ARTS. 1.829 A 1.856 CC VOCAÇÃO HEREDITÁRIA

� (A) DESCENDENTES, EM CONCORRÊNCIA COM O CÔNJUGE (EXCETO NA COMUNHÃO UNIVERSAL OU NA SEPARAÇÃO OBRIGATÓRIA OU, SE NA COMUNHÃO PARCIAL, NÃO TIVER DEIXADO BENS PARTICULARES)

� (B) ASCENDENTES, EM CONCORRÊNCIA COM O CÔNJUGE

� (C) CÔNJUGE SOBREVIVENTE (QUALQUER REGIME, DESDE QUE NÃO SEPARADOS, JUDICIALMENTE OU DE FATO)

� (D) COLATERAIS, ATÉ O 4º GRAU: IRMÃOS, SOBRINHOS E TIOS (NÃO SÃO HERDEIROS NECESSÁRIOS)

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SUCESSÃO DOS DESCENDENTES

(A) DESCENDENTES: ENTRE OS DESCENDENTES, OS MAIS PRÓXIMOS EXCLUEM OS MAIS REMOTOS, SALVO O DIREITO DE REPRESENTAÇÃO CONFERIDO AO HERDEIRO MAIS REMOTO EM LUGAR DO HERDEIRO MAIS PRÓXIMO, NO CASO DESTE SER PRÉ-MORTO, AUSENTE OU INCAPAZ DE SUCEDER, OU EXCLUÍDO.

SE PRÉ-MORTOS TODOS OS FILHOS, OS NETOS HERDAM POR DIREITO PRÓPRIO/CABEÇA (POIS DESTA FORMA TODOS ESTARIAM NO MESMO GRAU).

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SUCESSÃO DOS DESCENDENTES E CÔNJUGE

NA HIPÓTESE DO INCISO I DO ART. 1829, CONCORRERÃO COM OS DESCENDENTES, OS CÔNJUGES CASADOS SOB OS REGIMES:

COMUNHÃO PARCIAL DE BENS: QUANDO HOUVER BENS PARTICULARES; SENDO A PARTICIPAÇÃO TOTAL ASSIM DISTRIBUÍDA: MEAÇÃO DOS BENS COMUNS E QUOTA NA PARCELA LEGÍTIMA DA HERANÇA SOMENTE COM REFERÊNCIA AOS BENS PARTICULARES;

SEPARAÇÃO TOTAL DE BENS: A PARTICIPAÇÃO TOTAL SERÁ DE QUOTA NA PARCELA LEGÍTIMA DA HERANÇA;

PARTICIPAÇÃO FINAL NOS AQUESTOS: A PARTICIPAÇÃO TOTAL SERÁ “MEAÇÃO” DO QUE FOI ADQUIRIDO PELO CASAL A TÍTULO ONEROSO NA CONSTÂNCIA DO CASAMENTO (COMPENSAÇÃO DOS BENS ADQUIRIDOS ONEROSAMENTE NA CONSTÂNCIA DO CASAMENTO – DIFERENÇA ENTRE OS AQUESTOS DO MARIDO E OS DA MULHER);

CÔNJUGE => EM CONCORRÊNCIA COM OS FILHOS COMUNS, MÍNIMO ASSEGURADO DE ¼ DA HERANÇA

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SUCESSÃO DOS DESCENDENTES E CÔNJUGE

Exceções:COM. UNIVERSAL – NESTA HIPÓTESE O CÔNJUGE É MEEIRO, EM DECORRÊNCIA DO REGIME DE BENS. TEM DIREITO À METADE DE TODO O PATRIMÔNIO (COM ALGUMAS POUCAS EXCLUSÕES CONSTANTES DO CC, ART. 1.668)

SEPARAÇÃO OBRIGATÓRIA - NESTA HIPÓTESE O CÔNJUGE NÃO É HERDEIRO NEM MEEIRO. TEM-SE ADMITIDO, NO ENTANTO, MEAÇÃO DOS AQUESTOS, EFEITO DA SÚMULA N. 377 DO STF :“ NO REGIME DA SEPARAÇÃO LEGAL DE BENS COMUNICAM-SE OS ADQUIRIDOS NA CONSTÂNCIA DO CASAMENTO”.

COM. PARCIAL DE BENS – CÔNJUGE É MEEIRO COM RELAÇÃO AOS BENS ADQUIRIDOS NA CONSTÂNCIA DO CASAMENTO, SOMENTE TERÁ DIREITO À HERANÇA SE O FALECIDO TIVER DEIXADO BENS PARTICULARES.

É DADO AO CÔNJUGE, INDEPENDENTEMENTE DO REGIME DE BENS E SEM PREJUIZO DA PARTICIPAÇÃO QUE LHE CAIBA NA HERANÇA, O DIREITO REAL DE HABITAÇÃO RELATIVAMENTE AO IMÓVEL DESTINADO À RESIDÊNCIA DA FAMÍLIA, DESDE QUE SEJA O ÚNICO DAQUELA NATUREZA A INVENTARIAR.

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(B) AOS ASCENDENTES, EM CONCORRÊNCIA COM O CÔNJUGE (AQUI NÃO IMPORTA O REGIME DE BENS);

MAIS PRÓXIMOS EXCLUEM OS MAIS REMOTOS (NESTE CASO O DIREITO DE REPRESENTAÇÃO NÃO É PERMITIDO).

SE HÁ APENAS ASCENDENTES NO MESMO GRAU, MAS EM LINHAS DIVERSAS (PATERNA E MATERNA), CABERÁ A METADE PARA CADA ASCENDENTE/LINHA.

CONCORRENDO O CÔNJUGE COM ASCENDENTES EM PRIMEIRO GRAU, TOCARÁ UM TERÇO DA HERANÇA; E A METADE DESTA SE HOUVER UM SÓ ASCENDENTE OU SE MAIOR FOR AQUELE GRAU.

SUCESSÃO DOS ASCENDENTES

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(C) AO CÔNJUGE SOBREVIVENTE;

(D) AOS COLATERAIS, ATÉ O 4º GRAU: IRMÃOS, SOBRINHOS (DIR. REPRESENTAÇÃO) E TIOS (NÃO SÃO HERDEIROS NECESSÁRIOS)

IRMÃOS UNILATERAIS RECEBEM A METADE DO QUE OS BILATERAIS RECEBEREM.

(E) NÃO SOBREVIVENDO CÔNJUGE OU COMPANHEIRO NEM PARENTE ALGUM SUCESSÍVEL, OU TENDO ELES RENUNCIADO À HERANÇA, ESTA SE DEVOLVE AO MUNICÍPIO OU DISTRITO FEDERAL, OU À UNIÃO, QUANDO SITUADA EM TERRITÓRIO FEDERAL.

SUCESSÃO DO CÔNJUGE, COLATERAIS E HERANÇA JACENTE

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DIVISÃO DO PATRIMÔNIO ENTRE OS HERDEIROS

� TENDO CIÊNCIA DESTA ORDEM ENTRE OS HERDEIROS, PODEMOS IDENTIFICAR COMO SE DARIA DETERMINADA SUCESSÃO HOJE. A PARTIR DAÍ, RESPEITADOS OS LIMITES, PODER-SE-IA PLANEJAR DOAÇÕES OU TESTAMENTO PARA “MOLDÁ-LA” À VONTADE DO DETENTOR DO PATRIMÔNIO.EX. PESSOA CASADA NO REGIME DA COMUNHÃO UNIVERSAL DE BENS.

50%

Legítima

50%

Disponível

50%Cônjuge(Exceto bens

c/incomunicabilidade, bens pessoais,

pensões etc.)

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TESTAMENTO

� DISPOSIÇÃO DE ÚLTIMA VONTADE� ATO SOLENE, REVOGÁVEL E PERSONALÍSSIMO� PÚBLICO (2 TESTEMUNHAS)� PARTICULAR (3 TESTEMUNHAS DEVERÃO CONFIRMÁ-

LO À ÉPOCA DA MORTE)� CERRADO (2) (PARA CASOS ESPECIAIS)� DEVE RESPEITAR AS NORMAS LEGAIS (‘LEGÍTIMA’)

SOBRE A ‘LEGÍTIMA’: PODE DETERMINAR QUAL BEM FICARÁ PARA QUAL HERDEIRO

� NOMEAÇÃO DE TUTOR E/OU CURADOR PARA FILHO MENOR

� RECONHECIMENTO DE PATERNIDADE� INSTRUÇÃO DE FUNERAL

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TUTELA E CURATELA E TESTAMENTO

� TUTELA: PARA MENORES, HIPÓTESES (A) FALECIMENTO OU AUSÊNCIA DOS PAIS, (B) NO CASO DOS PAIS DECAÍREM DO PODER FAMILIAR (PERDA DO PODER FAMILIAR: CASTIGO IMODERADO, ABANDONO, ATOS CONTRÁRIOS À MORAL)

� OS PAIS PODERÃO NOMEAR TUTOR EM TESTAMENTO (CADA UM NO SEU) OU OUTRO DOCUMENTO AUTÊNTICO. A DISPOSIÇÃO TERÁ EFICÁCIA SE O OUTRO DOS PAIS NÃO FOR VIVO OU NÃO PUDER EXERCER O PODER FAMILIAR

� NA FALTA DE NOMEAÇÃO SERÃO ESCOLHIDOS: 1º) ASCENDENTES; OU 2º) COLATERAIS ATÉ 3º GRAU

� CURATELA: ESTÃO SUJEITOS (A) ENFERMOS OU DEFICIENTES MENTAIS, (B) AQUELES QUE NÃO PUDEREM EXPRIMIR SUA VONTADE, (C) EXCEPCIONAIS SEM COMPLETO DESENVOLVIMENTO MENTAL, (D)PRÓDIGOS

� CURATELA LEGÍTIMA: 1º) CÔNJUGE OU COMPANHEIRO (NÃO SEPARADO); 2º) PAI OU MÃE; 3º) DESCENDENTES;

� CURATELA TESTAMENTÁRIA: OS PAIS PODERÃO NOMEAR CURADOR NA HIPÓTESE DO FILHO NÃO POSSUIR DESENVOLVIMENTO MENTAL COMPLETO APÓS ATINGIR A MAIORIDADE, E NÃO SER CASADO OU VIVER EM UNIÃO ESTÁVEL

� CURADOR ESPECIAL: CC 1.733, § 2º. QUEM INSTITUI MENOR HERDEIRO, OU LEGATÁRIO SEU, PODERÁ NOMEAR-LHE CURADOR ESPECIAL PARA OS BENS DEIXADOS, AINDA QUE O BENEFICIÁRIO SE ENCONTRE SOB PODER FAMILIAR, OU TUTELA.

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PLANEJAMENTO SUCESSÓRIOALTERNATIVAS

� DOAÇÃO DE BENS, EM VIDA, COM RESERVA DE USUFRUTO VITALÍCIO

� CONSTITUIÇÃO DE EMPRESA HOLDING (MÓVEIS E IMÓVEIS) E DOAÇÃO DAS QUOTAS COM RESERVA DE USUFRUTO VITALÍCIO

� SEGURO DE VIDA “SEGURO DE VIDA NÃO É HERANÇA”

� CIAS.OFFSHORE x FUNDAÇÃO x TRUST

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DOAÇÃO

� IMPLEMENTAÇÃO DE PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO

� ADIANTAMENTO DA LEGÍTIMA OU DA DISPONÍVEL (DISPENSA DA COLAÇÃO DEVE SER EXPRESSA)

� PREVISÃO LEGAL: ARTS. 538 a 564 CC.CONSIDERA-SE DOAÇÃO O CONTRATO EM QUE UMA PESSOA, POR LIBERALIDADE (ANIMUS DONANDI), TRANSFERE DO SEU PATRIMÔNIO BENS OU VANTAGENS PARA O DE OUTRA (DIMINUIÇÃO DO PATRIMÔNIO DO DOADOR).

GRATUITO: SEM CONTRAPRESTAÇÃO PATRIMONIAL FORMAL: ESCRITURA PÚBLICA OU INSTRUMENTO PARTICULAR

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� DOAÇÃO COM OU SEM RESERVA DE USUFRUTO

USUFRUTO: - PERMITE O CONTROLE SOBRE O PATRIMÔNIO; DIREITO POLÍTICO E PATRIMONIAL SOBRE QUOTAS/AÇÕES SOCIAIS (DEVE ESTAR EXPRESSO);

- VITALÍCIO OU TEMPORÁRIO;

- NÃO É TRANSFERÍVEL PARA TERCEIROS (NÃO SE PODE ESTIPULAR UM SUBSTITUTO), MAS PODE SER ATRIBUIDO SIMULTANEAMENTE A MAIS PESSOAS, E ESTIPULADO O “DIREITO DE ACRESCER” ENTRE ESTAS.

DOAÇÃO

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OUTROS ASPECTOS:� PROIBIDA A DOAÇÃO DE TODOS OS BENS DO

DOADOR

� REVOGAÇÃO: SOMENTE POR INGRATIDÃO OU INEXECUÇÃO DO ENCARGO

� MENORES DE 16 ANOS NÃO PODEM DOAR, POIS NÃO HÁ COMO RECONHECER O ANIMUS DONANDI.

� DOAÇÃO COM OU SEM ENCARGOS (DOAÇÃO PARA O ABSOLUTAMENTE INCAPAZ DEVE SER PURA, POIS NESTE CASO SÓ TRARÁ BENEFÍCIOS AO INCAPAZ, DISPENSANDO-SE A ACEITAÇÃO)

DOAÇÃO

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DOAÇÃO (OU TESTAMENTO)CLÁUSULAS RESTRITIVAS

� INCOMUNICABILIDADE: OS BENS DOADOS/HERDADOS NÃO SE COMUNICAM AO CÔNJUGE (INTERESSANTE PARA COMUNHÃO UNIVERSAL DE BENS)

� IMPENHORABILIDADE: VISA VEDAR AOS CREDORES A APREENSÃO JUDICIAL DOS BENS PARA SATISFAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES E DÍVIDAS (SALVO AQUELAS DECORRENTES DO PRÓPRIO BEM)

� INALIENABILIDADE: IMPEDE A VENDA DOS BENS DOADOS A TERCEIROS (TEMPORÁRIA OU VITALÍCIA)

o REVERSÃO: SE O DOADOR SOBREVIVER AO DONATÁRIO, OS BENS DOADOS VOLTAM AO PATRIMÔNIO DO DOADOR (INTERESSANTE PARA QUOTAS DE EMPRESA FAMILIAR).

o CLÁUSULAS RESTRITIVAS EM TESTAMENTO SOBRE A LEGÍTIMA: JUSTA CAUSA (SUBJETIVA)

� CANCELAMENTO DAS CLÁUSULAS: SOMENTE SE HOUVER PEDIDO CONJUNTO DO DOADOR E DO DONATÁRIO (ESCRITURA DE REVOGAÇÃO)

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PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO HOLDING/DOAÇÃO DIRETA

� IMÓVEIS: VANTAGEM EM CONSTITUIR EMPRESA HOLDING.CARGA TRIBUTÁRIA FAVORÁVEL EM COMPARAÇÃO COM A PESSOA FÍSICA E MANUTENÇÃO DA GERÊNCIA SOBRE OS BENS (RESERVA DO USUFRUTO SOBRE AS QUOTAS/AÇÕES SOCIAIS)- ECONOMIA SOBRE RENDIMENTOS DE ALUGUÉIS, PF 27,5% DA RECEITA, PJ LUCRO PRESUMIDO 14,53% DA RECEITA;- SE VENDA DE IMÓVEL EM ESTOQUE – PF 15% DO LUCRO, PJ LUCRO PRESUMIDO 6,73% DA RECEITA (AVALIAR O QUE ÉMAIS VANTAJOSO)- SE VENDA DE IMÓVEL DO IMOBILIZADO – PF 15% DO LUCRO, PJ LUCRO REAL OU PRESUMIDO 34% DO LUCRO

� PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS: VANTAGEM EM CONSTITUIR EMPRESA HOLDING.CONCENTRAÇÃO DO CONTROLE; PRESERVAÇÃO DA(S) EMPRESA(S) OPERACIONAL(IS);POSSIBILIDADE DE MANUTENÇÃO DA GERÊNCIA SOBRE OS BENS (RESERVA DO USUFRUTO SOBRE AS QUOTAS/AÇÕES SOCIAIS);DESVANTAGEM CARGA TRIBUTÁRIA: EM ALGUNS CASOS (JCP) MAIS ELEVADA QUE NA PESSOA FÍSICA

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o APLICAÇÕES FINANCEIRAS: DESVANTAGEM EM CONSTITUIR EMPRESA HOLDING.*DESVANTAGEM CARGA TRIBUTÁRIA: MAIS ELEVADA QUE NA PESSOA FÍSICA (38% PJ x 15% A 22,5% PF)* AVALIAR: NA DOAÇÃO DIRETA PARA PESSOA FÍSICA NÃO SE UTILIZA A RESERVA DE USUFRUTO VANTAGEM NA PJ: MANUTENÇÃO DO CONTROLE SOBRE OS RECURSOS (POSSIBILIDADE DE RESERVAR USUFRUTO SOBRE AS QUOTAS/AÇÕES).

o AÇÕES: DESVANTAGEM EM CONSTITUIR EMPRESA HOLDING.DESVANTAGEM CARGA TRIBUTÁRIA: MAIS ELEVADA QUE NA PESSOA FÍSICA (38% PJ x 15% PF). DOAÇÃO DIRETA COM RESERVA DE USUFRUTO (MANUTENÇÃO DO CONTROLE)

PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO HOLDING/DOAÇÃO DIRETA

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DOAÇÃOASPECTOS TRIBUTÁRIOS

� ITCMD: INCIDÊNCIA NA TRANSMISSÃO NÃO ONEROSA (DOAÇÃO/HERANÇA)

� IRPF.: SOMENTE HAVERÁ INCIDÊNCIA NO CASO DE TRANSMISSÃO DE BENS POR VALOR SUPERIOR AO VALOR DE AQUISIÇÃO/DECLARAÇÃO – IRPF 15% SOBRE GANHO DE CAPITAL (TRATA-SE DE UMA OPÇÃO QUE A PESSOA TEM AO TRANSMITIR: V. AQUISIÇÃO OU MERCADO).

A SEGUIR ALGUNS CASOS ONDE PODE SER VANTAJOSO TRANSMITIR BENS POR VALOR DE MERCADO.

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GANHO DE CAPITALISENÇÃO/REDUÇÃO

o ALIENAÇÃO DE BENS DE PEQUENO VALOR: (i) R$ 20.000,00 = AÇÕES DO MERCADO DE BALCÃO; (ii) R$ 35.000,00 = DEMAIS BENS

o ALIENAÇÃO POR ATÉ R$ 440.000 DO ÚNICO IMÓVEL (1 VEZ A CADA 5 ANOS)

o GANHO NA VENDA DE IMÓVEL RESIDENCIAL, COM APLICAÇÃO DO PRODUTO NA AQUISIÇÃO DE IMÓVEL TAMBÉM RESIDENCIAL EM ATÉ 180 DIAS(1 VEZ A CADA 5 ANOS).

o APLICAÇÃO DOS FATORES DE REDUÇÃO(CONSIDERANDO A DATA DE AQUISIÇÃO DO IMÓVEL) – 1969 A 1988

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� INCIDÊNCIA DO ITCMD (IMPOSTO ESTADUAL)FATO GERADOR: TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E A DOAÇÃO DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS

� COMPETÊNCIA:TRANSMISSÃO DE BEM IMÓVEL => ESTADO ONDE SE LOCALIZA O BEMTRANSMISSÃO DOS DEMAIS BENS E DIREITOS => ESTADO DE RESIDÊNCIA DO DOADOR OU FALECIDO

� ALÍQUOTA SP: 4%HOJE: SENADO ESTABELECE AS ALÍQUOTAS MÁXIMAS -8% (RESOLUÇÃO 9/92)EM 2003 COGITOU-SE O AUMENTO PARA 15% (APROVADO NA CÂMARA, MAS NÃO NO SENADO). EUA – TRIBUTAÇÃO CHEGA A 50%; JAPÃO – 70%

DOAÇÃOASPECTOS TRIBUTÁRIOS

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ITCMD – SÃO PAULOLEI 10.705/00 E DEC. 46.655/02

� BASE DE CÁLCULO (REGRA GERAL): VALOR DE MERCADO. LEI SP: (I) NA TRANSMISSÃO DA NUA-PROPRIEDADE = BASE DE CÁLCULO 2/3; (II) NA INSTITUIÇÃO DO USUFRUTO = BASE DE CÁLCULO 1/3ISENÇAO ITCMD: ATÉ 2.500 UFESP (R$ 15,85) = R$ 39.625,00 (PARA O ANO DE 2009)

� CONTRIBUINTE: DONATÁRIO OU O HERDEIRO/LEGATÁRIO

o RECOLHIMENTO DO IMPOSTO: DOAÇÃO: ANTES DA CELEBRAÇÃO DO ATO OU CONTRATO CORRESPONDENTENA TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS: ATÉ 180 DIAS DA ABERTURA DA SUCESSÃONÃO-PAGAMENTO: MULTA ATÉ 20% DO IMPOSTO DEVIDO + JUROS DE MORA EQUIVALENTE POR MÊS, A TAXA SELIC, POR FRAÇÃO, A 1%.

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HOLDINGASPECTOS TRIBUTÁRIOS

� ITBI: INCIDÊNCIA NA INTEGRALIZAÇÃO DE IMÓVEIS

SE ATIVIDADE PREPONDERANTE FOR A VENDA OU LOCAÇÃO DE PROPRIEDADE IMOBILIÁRIA OU A CESSÃO DE DIREITOS RELATIVOS À SUA AQUISIÇÃO. APURAÇÃO DA PREPONDERÃNCIA: NOS 2 ANOS ANTERIORES À INTEGRALIZAÇÃO E NOS 2 ANOS SUBSEQÜENTE; SE EMPRESA NOVA 3 PRIMEIROS ANOS APÓS A INTEGRALIZAÇÃO.

o IRPF: SOMENTE HAVERÁ INCIDÊNCIA NO CASO DE INTEGRALIZAÇÃO DE BENS POR VALOR SUPERIOR AO VALOR DE AQUISIÇÃO/DECLARAÇÃO – IRPF 15% SOBRE GANHO DE CAPITAL (TRATA-SE DE UMA OPÇÃO QUE A PESSOA TEM AO INTEGRALIZAR: VALOR DE AQUISIÇÃO OU MERCADO).

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� INCIDÊNCIA DO ITBI (IMPOSTO MUNICIPAL) DEVIDO AO MUNICÍPIO DA LOCALIZAÇÃO DO IMÓVEL.

FATO GERADOR: TRANSMISSÃO ONEROSA E INTER VIVOS DE BEM IMÓVEL.

ALÍQUOTA: 2%

CONTRIBUINTE: ADQUIRENTE DOS BENS OU DIREITOS TRANSMITIDOS

BASE DE CÁLCULO: O VALOR VENAL DOS BENS OU DIREITOS TRANSMITIDOS

ITBI – SÃO PAULODECRETO 46.228/2005

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HOLDING/DOAÇÃOASPECTOS TRIBUTÁRIOS

� INCIDÊNCIA DO IRPF (IMPOSTO FEDERAL)/ FORMA DE DECLARAR (CONSIDERANDO A DECLARAÇÃO COMPLETA)

PARA O DONATÁRIO = RENDIMENTO ISENTO E NÃO TRIBUTÁVEL. DEVE SER ASSIM DECLARADO (ITEM TRANSFERÊNCIAS PATRIMONIAIS). O PAGAMENTO DO ITCMD PODE SER INFORMADO EM PAGAMENTOS E DOAÇÕES EFETUADOS. EM BENS E DIREITOS, DECLARAR O RECEBIMENTO DA DOAÇÃO COM OS VALORES ZERADOS OU O BEM/DIREITO ADQUIRIDO COM O VALOR RECEBIDO EM DOAÇÃO E NOME E CPF DO DOADOR.

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� PARA O DOADOR = TRANSMISSÃO POR VALOR SUPERIOR AO DECLARADO (OPÇÕES: VALOR VENAL OU VALOR DE AQUISIÇÃO/DECLARADO) INCIDE IRPF SOBRE O GANHO DE CAPITAL, À ALÍQUOTA DE 15% (PAGTO ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SUBSEQÜENTE AO DA DOAÇÃO). DEVERÁ SER PREENCHIDO O PROGRAMA ESPECÍFICO E ESTE ACRÉSCIMO SERÁ EXPORTADO AUTOMATICAMENTE PARA RENDIMENTOS SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA/GANHO DE CAPITAL NA ALIENAÇÃO DE BENS E DIREITOS.

A DOAÇÃO DEVERÁ SER INFORMADA EM PAGAMENTOS E DOAÇÕES EFETUADAS CONSTANDO O NOME E O CPF DO DONATÁRIO.

HOLDING/DOAÇÃOASPECTOS TRIBUTÁRIOS

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SEGURO DE VIDA E PLANOS DE PREVIDÊNCIA

� VGBL (VIDA GERADOR DE BENEFÍCIO LIVRE) -SEGURO DE VIDA COM COBERTURA POR SOBREVIVÊNCIA, QUE POSSUI CARACTERÍSTICAS SIMILARES A DE UM PLANO DE PREVIDÊNCIA PRIVADA

� PGBL (PLANO GERADOR DE BENEFÍCIO LIVRE) -PLANO DE PREVIDÊNCIA PRIVADA. POR ANALOGIA, MESMO BENEFÍCIO QUE O VGBL (ABAIXO)

� EM CASO DE MORTE DO TITULAR, OS VALORES FICARÃO À DISPOSIÇÃO DOS HERDEIROS OU BENEFICIÁRIOS INDICADOS NA CONTRATAÇÃO DO PLANO, SEM A NECESSIDADE DE ENTRAREM EM INVENTÁRIO.

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SEGURO DE VIDA E PLANOS DE PREVIDÊNCIA

CC - ART. 794. NO SEGURO DE VIDA OU DE ACIDENTES PESSOAIS PARA O CASO DE MORTE, O CAPITAL ESTIPULADO NÃO ESTÁ SUJEITO ÀS DÍVIDAS DO SEGURADO, NEM SE CONSIDERA HERANÇA PARA TODOS OS EFEITOS DE DIREITO.

� RECEBIMENTO DE PECÚLIO (PAGAMENTO EM PRESTAÇÃO ÚNICA) DAS ENTIDADES DE PREVIDÊNCIA PRIVADA, DECORRENTE DE MORTE OU INVALIDEZ PERMANENTE DO PARTICIPANTE, FICA O VALOR RELATIVO AO MESMO ISENTO DE IMPOSTO DE RENDA.

LEI 7.713/88 - ART. 6º, VII. FICAM ISENTOS DO IMPOSTO DE RENDA OS SEGUINTES RENDIMENTOS PERCEBIDOS POR PESSOAS FÍSICAS: VII – OS SEGUROS RECEBIDOS DE ENTIDADES DE PREVIDÊNCIA PRIVADA DECORRENTES DE MORTE OU INVALIDEZ PERMANENTE DO PARTICIPANTE.

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TRUST / FUNDAÇÃO

� ‘TRUST’: NÃO PREVISTO EM NOSSO ORDENAMENTO JURÍDICO; TRANSFERÊNCIA PARA TERCEIROS (TRUSTEE) DA CUSTÓDIA E ADMINISTRAÇÃO DE BENS OU DIREITOS, EM FAVOR DO DEPOSITANTE (SETLOR) E/OU DE BENEFICIÁRIOS (LETTER OF WISHES)

� ‘FUNDAÇÃO’: PROPRIETÁRIA DOS BENS; REGISTRADA E RECONHECIDA EM NOSSO ORDENAMENTO JURÍDICO; TRANSFERÊNCIA DEFINITIVA DE BENS OU DIREITOS, PELO FUNDADOR PARA A FUNDAÇÃO, COM PROPÓSITO ESPECÍFICO (LETTER OF WISHES - SIGILOSA); ADMINISTRADA PELO ‘CONSELHO DE FUNDAÇÃO’;

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EMPRESA FAMILIARES: FORMAS DE PROTEÇÃO

� PREVER OS EFEITOS, ANTES DO EVENTO ‘MORTE’� RISCO DE PULVERIZAÇÃO PATRIMONIAL� FUNDADORES: AFINIDADE/CAPACIDADE

(GERALMENTE)� NOVA GERAÇÃO: AFINIDADE/CAPACIDADE (NEM

SEMPRE)� HERDEIROS: QUEREM TRABALHAR JUNTOS, NA

EMPRESA?CONFLITO DOS HERDEIROS (E AGREGADOS) PELO COMANDO

� PENDÊNCIAS DO PASSADO

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� SOCIEDADE LIMITADA OU S/A (ABERTA OU FECHADA)

� CONTRATO OU ESTATUTO SOCIAL: ESPECIAL ATENÇÃO ÀS CLÁUSULAS:FALECIMENTO DO SÓCIO OU DE SEU CÔNJUGE => INGRESSO DE HERDEIROS NA SOCIEDADESEPARAÇÃO JUDICIAL DE SÓCIO => INGRESSO DE EX-CÔNJUGE NA SOCIEDADE

� MONTAGEM DE ESTRUTURAS SOCIETÁRIAS QUE EVITEM, OU MINIMIZEM, CONFLITOS NA EMPRESA: ‘HOLDING PURA’ ACORDO DE QUOTISTAS/ACIONISTAS:ASSEGURA E PERENIZA OS INTERESSES SOCIETÁRIOS; OBRIGA HERDEIROS E SUCESSORES

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� GOLDEN SHARE: CLASSE ESPECIAL DE AÇÕES/QUOTAS, COM PODERES ESPECIAIS, INCLUSIVE DE VETO ÀS DELIBERAÇÕES DA ASSEMBLÉIA

� CESSÃO DE QUOTAS: DIREITO DE PREFERÊNCIA x LIVRE CESSÃO ENTRE OS SÓCIOS

� VOTOS: ‘ACORDO DE COMANDO’ (CONTROLADORES)`; ‘ACORDO DE DEFESA’ (MINORITÁRIOS); E ‘ACORDO DE BLOQUEIO’ (FALECIMENTO OU SEPARAÇÃO JUDICIAL)

� ‘TAG ALONG’: MINORITÁRIO PODE ACOMPANHAR A NEGOCIAÇÃO‘DRAG ALONG’: SÓCIO VENDEDOR OBRIGA OS DEMAIS A ACOMPANHÁ-LO

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CHOAIB, PAIVA E JUSTOADVOGADOS ASSOCIADOS

44 Rua Padre João Manuel, 755 Rua Padre João Manuel, 755 -- 8º andar 8º andar 44 Cerqueira César Cerqueira César -- São Paulo São Paulo -- CEP 01411CEP 01411--001001

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apresentaçao planejamento sucessorio

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