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RECOF-SPED
HISTÓRICO DO REGIME ADUANEIRO ESPECIAL DE ENTREPOSTO INDUSTRIAL SOB CONTROLE INFORMATIZADO (RECOF)
O QUE SERÁ ABORDADO HOJE:
RECOF-SPED: ASPECTOS GERAIS, REQUISITOS E BENEFÍCIOS
RECOF-SPED X OUTROS REGIMES
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IMPLEMENTAÇÃO DO RECOF-SPED NA SUA EMPRESA4
OUTROS BENEFÍCIOS FISCAIS5
HELTON CRUZ
HISTÓRICO DO REGIME ADUANEIRO ESPECIAL DEENTREPOSTO INDUSTRIAL SOB CONTROLE INFORMATIZADO(RECOF)
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Introdução
1997• Decreto nº 2.412/97: Instituição do Recof
(Regime Aduaneiro Especial deEntreposto Industrial sob ControleInformatizado - RECOF).
1998 • IN RFB nº 35/98: Indústria deinformática e telecomunicações.
2002• IN RFB nº 189/02 e nº
254/02: indústriasaeronáutica eautomotiva.
Introdução
2004• IN 417/04: Unificou a legislação
do Recof e instituiu amodalidade RecofSemicondutores.
2007 • IN 757/07
2012 e 2015
• IN RFB nº 1.291/12, alterada pela IN RFB nº1.559/2015: ampliação do rol de empresaselegíveis à obtenção do regime; alteraçãodos valores mínimos de exportação (de 10MM para 5 MM) etc;
2016• IN RFB nº 1.612/16:
instituiu o Recof-Sped.• Portaria COANA nº
47/2016
HELTON CRUZ
RECOF-SPED: ASPECTOS GERAIS, REQUISITOS E BENEFÍCIOS2
Aspectos Gerais
Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob ControleInformatizado do Sistema Público de Escrituração Digital (Recof - Sped)
Objetivo: intensificar os incentivos tributários para as exportações brasileiras,de acordo com os pilares instituídos pelo Plano Nacional de Exportações 2015-2018.
Aspectos Gerais
• Importação/Compra MI:suspensão do pagamento detributos
Aspectos Gerais
Industrialização
Exportação ou venda no mercado interno
Importação ou aquisição no
mercado interno
• Exportação: isenção dostributos suspensos naimportação
• Venda no mercado interno:recolhimento dos tributossuspensos sem multa e juros.
• Empresas que efetuem industrialização em qualquer das seguintesmodalidades:
Aspectos gerais
Montagem
Transformação
Beneficiamento
Acondicionamento/ reacondicionamento
Admite-se a industrializaçãopor encomenda
Benefícios
Benefícios
Importação/compra no mercado nacional de insumos com suspensão dos tributos federais (II, IPI, PIS, Cofins)
Importação e aquisição no mercado interno comsuspensão/diferimento do ICMS (avaliar legislação de cada estado)
Suspensão da taxa AFRMM (Adicional ao Frete para a Renovação da Marinha Mercante)
Redução das taxas de armazenagem INFRAERO
Isenção do pagamento de tributos suspensos na exportação
Benefícios
Possibilidade de destinação da mercadoria ao mercado nacionalcom pagamento dos tributos suspensos sem juros e multa demora
Possibilidade de movimentação de mercadorias admitidas peloregime, mantendo a suspensão dos tributos (exportaçãotemporária)
Menor custo de implementação e manutenção - controleaduaneiro será via Sped
Quem pode se habilitar?
• Empresas habilitadas a operar no antigo Recof:
Quem pode se habilitar?
Requisitos de habilitação
Regularidade fiscal perante a Fazenda Nacional (CND/CPDEN);
Estar adimplente com a entrega da Escrituração Fiscal Digital (EFD);
Possuir autorização para o exercício da atividade, expedida pela autoridadeaeronáutica competente, se for o caso;
Não ter sido submetida ao regime especial de fiscalização de que trata o art. 33da Lei n° 9.430, de 27 de dezembro de 1996, nos últimos 3 (três) anos; e
Ser pessoa jurídica habilitada a operar no comércio exterior, com algumasexceções
Ter optado pelo Domicílio Tributário Eletrônico (DTE).
Procedimento de habilitação
Solicitar na RFB a formação de dossiê digital de atendimento e juntar oFormulário de Habilitação, constante no site da RFB (Anexo I).
A comprovação dos requisitos de habilitação ao regime se darão atravésda declaração constante no mencionado formulário:
Procedimento de habilitação
Análise do pedido
Análise do pedido
• Compete à unidade da RFB* responsável pela análise do pedido, dentro doprazo de 30 dias:
Verificar o cumprimento dos requisitos para habilitação ao regime;
Verificar a correta instrução do pedido;
Determinar a realização de diligências julgadas necessárias paraverificar a veracidade ou exatidão das informações prestadas;
Deliberar sobre o pleito e proferir decisão; e
Dar ciência da decisão ao interessado.
* RFB de fiscalização de tributos sobre comércio exterior com jurisdição sobre odomicílio fiscal da empresa
Análise do pedido
Indeferimento
Pedido de Reconsideração
Auditor-Fiscal
Recurso Voluntário
Autoridade hierarquicamente superior
10 (dez) dias
10 (dez) dias
Análise do pedido
A habilitação, a ser expedida pela unidade da RFBresponsável pela análise do pedido, será concedida emcaráter precário, por meio de Ato DeclaratórioExecutivo (ADE).
Após o ADE, poderá ser realizada a admissão demercadorias no regime
Condições de fruição
• A manutenção da habilitação no regime fica condicionada ao cumprimentopela empresa habilitada das seguintes obrigações:
Condições de fruição
Exportar produtos industrializados no valor
mínimo anual equivalente a 80% do valor total das mercadorias importadas ao amparo do regime, no
mesmo período, e não inferior a US$ 5 MI
Aplicar anualmente, na produção dos bens que
industrializar, pelo menos 80% das mercadorias
estrangeiras admitidas no regime; e
Entregar regularmente as EFDs.
• EXCEÇÕES
Condições de fruição
No 1º ano de habilitação
• Serão exigidas exportações nomontante de 50% (cinquenta porcento) do valor das mercadoriasimportadas ao amparo do regime
Partes e peças em garantia no mercado nacional
• Aplicar anualmente, na produção dos bens que industrializar, pelo menos 70% das mercadorias estrangeiras admitidas no regime
• Para cumprir as condições de fruição, a empresa deverá:
Condições de fruição
Computar as operações realizadas a partir do
desembaraço aduaneiro da 1ª DI de mercadorias admitidas no regime
Considerar a data de desembaraço da (DE), desde que
averbado o embarque ou a transposição de fronteira da
mercadoria.
Para efeitos de comprovação do cumprimento das obrigações de exportação,poderão ser computados os valores das vendas realizadas a Empresa ComercialExportadora.
• São ainda requisitos para que a empresa habilitada possa usufruir dosbenefícios fiscais do Recof-Sped:
Condições de fruição
Manter, de forma segregada, a
escrituração fiscal das operações promovidas
pelos estabelecimentos
autorizados a operar o regime.
Escriturar o Livro de Registro de Controle
da Produção e do Estoque integrante da EFD (Bloco K).
Procedimento para importação e exportação
Procedimento para importação
• No caso de mercadorias importadas, a admissão será realizada por meio doregistro de Declaração de Importação (DI) do tipo “Admissão em EntrepostoIndustrial”, com indicação do nº da NF, e o importador deverá:
Selecionar o regime tributário“suspensão” para os seguintestributos: II, IPI e PIS e Cofins;
Imposto de ImportaçãoSelecionar o fundamento legal da suspensão tributária relativo ao
regime do Recof-Sped;
PIS/CofinsUtilizar o fundamento legal da
suspensão tributária relativo aos regimes aduaneiros especiais em
geral.
Admitidasmercadoriasde outrosregimes
• A base para admissão de mercadoria nacional no regime do Recof-Sped será aNota Fiscal (NF) emitida pelo fornecedor.
• Os produtos remetidos ao estabelecimento autorizado a operar no regimesairão do estabelecimento do fornecedor nacional com suspensão:
• NF fornecedor: “Saída com suspensão do IPI, da Contribuição para o PIS/Pasepe da Cofins, para estabelecimento habilitado ao Recof-Sped ADE IRF/DRF noxxx, de xx/xx/xxxx”
Aplicação do regime – Mercadorias Nacionais
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
Contribuição para o PIS e da Cofins(PIS/Cofins)
Prazo para aplicação do regime
• A aplicação do regime deverá ser extinta no prazo de 1 ano, contado da datado respectivo desembaraço aduaneiro ou aquisição no mercado interno
• Critério utilizado: PEPS
• Pode ser prorrogado uma única vez, por igual período:
• Solicitação perante a RFB• Documentos que reforcem a necessidade de prorrogação
• Indeferimento: O contribuinte tem 30 dias para adotar um dos procedimentosde extinção do regime
• A mencionada prorrogação não será admitida caso a empresa habilitada tenhasido penalizada com suspensão no ano anterior.
Prazo para aplicação do regime
Extinção da aplicação do regime
Extinção da aplicação do regime
ExtinçãoDespacho para consumo
Reexportação da mercadoria
Exportação
Destruição
Retorno ao mercado interno de mercadoria
nacional
Apuração e Recolhimento dos Tributos
O recolhimento dos tributos suspensos, no caso de destinação para omercado interno, correspondentes às mercadorias importadas,alienadas no mesmo estado ou incorporadas ao produto resultantedo processo de industrialização, deverá ser efetivado até o 15° dia domês subsequente ao da destinação.
O recolhimento dos tributos suspensos relativos às mercadoriasimportadas ao amparo do regime que forem destinadas ao mercadointerno deverá ser realizado mediante registro de DI do tipo“Nacionalização de Entreposto Industrial”.
Extinção da aplicação do regime
Quadro Resumo do RECOF SPED
http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/aduaneira/regimes-e-controles-especiais/regimes-aduaneiros-especiais/recof-sped/beneficios-do-recof-sped
Casos de descumprimento
Casos de descumprimento
Penalidades
Cancelamento
Advertência
Suspensão
Suspensão
• Impedimento da empresa habilitada e seusestabelecimentos autorizados a realizar novasadmissões de mercadorias no regime, enquantonão for comprovada a adoção de providênciasnecessárias à regularização ou à apresentação derecurso administrativo
• Subsistência da habilitação para aquelasmercadorias admitidas no regime, em momentoanterior à suspensão.
• A suspensão da habilitação não dispensa a empresasancionada do cumprimento das obrigaçõesrelativamente às mercadorias já admitidas noregime.
Casos de descumprimento
Cancelamento
• Vedação de admissão de mercadorias no regime, e
• Obrigação de recolher os tributos, com os acréscimosde juros e de multa de mora, relativamente aoestoque de mercadorias na data da publicação do atode cancelamento, calculados a partir da data daadmissão das mercadorias no regime.
• A empresa interessada poderá solicitar novahabilitação após 2 anos, a contar da data depublicação da ADE que formalizar o cancelamento.
Casos de descumprimento
Desabilitação
Desabilitação
Requerimento à RFB
Formulário de Solicitação de Desabilitação (Anexo II),
utilizando-se de dossiê digital de atendimento.
Instruído com relatório comprovando o
adimplemento das obrigações relativas às condições de
fruição do regime, relativamente:
Aos dois últimos períodos de apuração; ou
Ao período compreendido entre a data de publicação da ADE de habilitação e
a data de protocolo do pedido de desabilitação, caso a empresa
beneficiária não tenha completado ao menos um período de apuração.
Em caso de deferimento, a desabilitação será formalizada mediante ADE expedidopela autoridade competente para habilitar, e implicará:
Desabilitação
Implicações da desabilitação
Vedação de admissão de mercadorias no regime;
Exigência dos tributos, com acréscimo de juros e de multa de mora,calculados a partir da data de admissão das mercadorias no regime,relativamente ao estoque de mercadoria que não for, no prazo de 30 dias,contado da data da publicação do ADE de desabilitação, destinada naforma prevista no art. 23 (exportado, reexportado, despachado paraconsumo ou destruído).
A empresa interessada poderá, após 6 meses contados dadata de formalização da desabilitação, mediante ADE,requerer nova habilitação.
Desabilitação
Disposições Finais
Disposições Finais
• Os comprovantes da escrituração do beneficiário, relativos aos fatos querepercutam em lançamentos contábeis de exercícios futuros, deverão serconservados até que se opere a decadência do direito de a Fazenda Públicaconstituir os créditos tributários relativos a esses exercícios
• O beneficiário do Recof anterior poderá habilitar-se para operar no Recof-Sped, sendo que a partir da data do ADE de habilitação no Recof-Sped, ficavedada a admissão de novas mercadorias no Recof.
• Observadas as normas fiscais aplicáveis, inclusive as que disciplinam asobrigações acessórias, mercadorias podem ser enviadas para outrosestabelecimentos para (i) industrialização por encomenda, (ii) realização demanutenção e reparo ou realização de testes; e (iii) demonstração ouexposição
• Os formulários digitais disponibilizados pela RFB são de utilizaçãoobrigatória, não sendo aceitos arquivos similares produzidos pelo interessadoou versões impressas.
São PauloRua da Quitanda, nº 126 - CentroCEP: 01012-010 - São Paulo, SPTel: +55 (11) 3797-7400Fax: +55 (11) 3101-2226e-mail: [email protected]
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