apostila de contabilidade - 2º sem 2012

Faculdade Santa Marcelina

Material de Apoio – “Parte I”

Parte teórica, exemplos e Exercícios de

fixação

Contabilidade Introdutória

Versão Atualizada – 2º Sem. 20122

Prof. Edson Dias

São Paulo

Faculdade Santa Marcelina - FASM - 1º Contábeis e 2º Administração – Prof. Edson Dias – 2º Semestre de 2012

Aspectos Contábeis / Contabilidade Introdutória Material elaborado pelo Prof. Edson Dias

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ÍNDICE

Introdução aos estudos da contabilidade......................................................................................................03

Usuários da contabilidade...............................................................................................................................03

O patrimônio da empresa...............................................................................................................................04

Exercícios de fixação.......................................................................................................................................05

O patrimônio da empresa e o balanço patrimonial......................................................................................06

Aspecto qualitativo e quantitativo do patrimônio........................................................................................07

Exercícios práticos...........................................................................................................................................08

As contas patrimoniais....................................................................................................................................14

Dicas para o registro contábil.........................................................................................................................14

O método das partidas dobradas...................................................................................................................18

Exercícios práticos de contabilização de empresa prestadora de serviços ................................................19

Balancete de Verificação.................................................................................................................................25


Contas de Resultado – Receitas e Despesas...................................................................................................29

Dicas para o registro das contas de resultado...............................................................................................30


Exercícios de revisão geral..............................................................................................................................39

Estrutura do Balanço Patrimonial de acordo com a Lei 6.404/76; 11.638/2007 e MP 449/2008..............47

Exercícios práticos..........................................................................................................................................48



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ASPECTOS CONTÁBEIS – TEORIA E PRÁTICA Conceito de contabilidade: A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. Funções da contabilidade a) função administrativa - Que tem por objetivo controlar o patrimônio de uma entidade, ou seja, seus conjuntos de bens, direitos e obrigações. b) função econômica - Que busca proceder à apuração do resultado de uma entidade, que pode ser positivo

(Lucro) ou negativo (Prejuízo).

A finalidade da contabilidade é fornecer informações sobre o patrimônio, informações de ordem econômica e financeira. Existem dois grupos de pessoas que tem interesse nas informações geradas pelo sistema da contabilidade. Sendo os:

Usuários da Contabilidade

a) Usuários internos: Funcionários, gerentes, diretores/sócios da empresa.

b) Usuários externos: Investidores, clientes, órgãos de classe, concorrentes, Fornecedores, Bancos e instituições financeiras; Sindicatos, Autoridades governamentais tributárias, integrantes do mercado de capitais (CVM), Clientes e a sociedade.



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1º Assunto O PATRIMÔNIO DA EMPRESA Contabilidade: é uma ciência que permite, através de suas técnicas manter um controle permanente do patrimônio das entidades. Patrimônio é um conjunto de bens, direitos e obrigações avaliados em moeda corrente do país.

BENS: Edifícios Máquinas e equipamentos Veículos Mercadorias para consumo e para revenda (estoque) Móveis e utensílios Computadores Dinheiro (circulante) DIREITOS: Duplicatas a Receber Empréstimos a Receber de sócios Empréstimos a Receber de funcionários Aluguéis a Receber Empréstimos a Receber de Coligadas/Controladas Conta corrente bancária (circulante) OBRIGAÇÕES: As obrigações se dividem em dois grupos: Sendo as obrigações para com terceiros e as obrigações para com a própria empresa. Obrigações para com terceiros Duplicatas a Pagar Financiamentos a Pagar Impostos a Pagar Empréstimos a Pagar Salários a Pagar Encargos sociais a Pagar Obrigações para com a própria empresa: Capital Social, por enquanto. Os bens e os direitos representam a parte positiva da empresa. As obrigações representam a parte negativa da empresa.



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Exercício fixação Nº 01 – Classificação de bens, direitos e obrigações. Classifique os elementos constantes do quadro a seguir em: A. Bens, Direitos ou Obrigações. B. Positivo ou Negativo. ELEMETNOS PATRIMONIAIS (32 CONTAS) A B Dinheiro Estoque de Mercadoria Duplicatas a Receber Duplicatas a Pagar Imóveis Salários a Pagar Biblioteca Máquina de calcular Terrenos Perua Kombi para entregas Impostos a pagar Motocicleta p/ serviços de mensageiro Promissórias a Receber Promissórias a Pagar Instalações Ferramentas Aluguéis de máquinas a pagar Mesas para escritório Prateleiras Máquinas de escrever Seguros a Pagar Computadores Financiamentos a Pagar Ventiladores para o escritório Máquinas e Equipamentos Carnês a Pagar Empréstimos a Pagar Empréstimos de sócios a Receber Financiamentos a Pagar Mesas e bancadas para a fábrica Dividendos a Pagar Geladeiras do refeitório da empresa Imposto de Renda a Pagar



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2º Assunto O PATRIMÔNIO DA EMPRESA E O BALANÇO PATRIMONIAL O patrimônio da empresa forma o seu Balanço Patrimonial.

Logo, os Bens, os Direitos e as Obrigações são o patrimônio da empresa. E são estes elementos patrimoniais que representam o patrimônio da empresa num determinado momento, através do Balanço Patrimonial. O balanço patrimonial é o balanço financeiro da empresa. O Balanço Patrimonial é representado por duas colunas justapostas (uma ao lado da outra), sendo um do lado direito e outra do lado esquerdo. Duas colunas

Lado Esquerdo

Lado Direito

O lado esquerdo é composto dos Bens e dos Direitos da empresa. E chamado de “ATIVO” e é considerado positivo. O lado direito que é composto das obrigações da empresa (obrigações com terceiros e com a própria empresa. E chamado de “PASSIVO” e é considerado negativo. Logo:

ATIVO: é formado pelos Bens e pelos Direitos da empresa.



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PASSIVO: é formado pelas obrigações da empresa. Sendo que a princípio o passivo se divide em duas partes:

1ª parte) Obrigações (para com terceiros) - Ficando na parte superior;

2ª parte)Patrimônio Líquido (as obrigações para com a própria empresa) - Ficando na parte inferior. Então, com o Ativo e com o Passivo temos o:

Balanço Patrimonial da empresa “X”

ATIVO PASSIVO

BENS

+ DIREITOS =

Obrigações + Patrimônio Líquido =

Total do Ativo Total do Passivo

ASPECTO QUALITATIVO E QUANTITATIVO DO PATRIMÔNIO

O patrimônio da empresa (Bens, Direito e Obrigações) apresenta o aspecto qualitativo e o aspecto quantitativo. O aspecto qualitativo está relacionado com a existência das contas do patrimônio. Exemplo: Estoque, Duplicatas a Receber, Duplicatas a Pagar. Já o aspecto quantitativo está relacionado com o valor do patrimônio da empresa, ou seja, é o complemento do aspecto qualitativo.



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Exercício de fixação Nº 02 – Aspectos qualitativo e quantitativo – Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial é formado por contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Nós sabemos que o Ativo são as contas de Bens + Direitos, já o Passivo são todas as obrigações que a empresa tem, ou seja, tudo a pagar. E o Patrimônio Líquido é basicamente formado pelo Capital Social e Resultados Acumulados(Reserva de Lucros ou Prejuízos Acumulados)

Temos abaixo várias contas patrimoniais, então monte um Balanço Patrimonial com duas colunas, sendo uma coluna para o Ativo e outra para o Passivo e Patrimônio Líquido. E as contas do Ativo você deverá colocar do lado esquerdo (Débito), separando as contas de Bens e as Contas de Direitos. E as contas do Passivo e Patrimônio Líquido você deverá colocar do lado direito (Crédito) e depois faça o somatório, pois os totais deverão ser iguais.

Contas Patrimoniais – Cia. Rio da Serra S.A Valores 01 Capital Social 252.600

02 Caixa 10.000

03 Duplicatas a pagar 65.000

04 Financiamentos a receber 40.000

05 Veículos 70.000

06 Estoque de mercadorias 13.000

07 Salários a pagar 42.000

08 Banco conta Movimento 34.000

09 Empréstimos a receber de sócios 45.000

10 Empréstimos a pagar 165.000

11 Máquinas e Equipamentos 70.000

12 Duplicatas a receber 87.000

13 Móveis e utensílios 53.000

14 Dividendos a pagar 23.000

15 Empréstimos a pagar a sócios 30.400

16 Empréstimos a receber de funcionários 15.000

17 Terrenos 90.000

18 Computadores 36.000

19 Imóveis 240.000

20 Financiamentos a pagar 225.000

Observação: Valor total do Ativo = 803.000 Valor Total do Passivo = 803.000



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Papel de trabalho - Balanço Patrimonial - Cia Rio da Serra S.A ATIVO PASSIVO Contas Valores Contas Valores BENS OBRIGAÇÕES DIREITOS PATRIMONIO LÍQUIDO Total do Ativo................ Total do Passivo..........



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Exercícios de fixação Nº 03– Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial é formado por contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Nós sabemos que o Ativo são as contas dos Bens + Direitos, já o Passivo são todas as obrigações que a empresa tem, ou seja, tudo a pagar. E o Patrimônio Líquido é basicamente formado pelo Capital Social.

Temos abaixo várias contas patrimoniais, então monte um Balanço Patrimonial com duas colunas, sendo uma coluna para o Ativo e outra para o Passivo e Patrimônio Líquido.

Contas Patrimoniais – Cia. Rio da Serra S.A. Valores 01 Capital Social 340.600 02 Caixa 92.000 03 Duplicatas a pagar 65.000 04 Veículos 70.000 05 Salários a pagar 42.000 06 Empréstimos a receber de sócios 45.000 07 Empréstimos a pagar 165.000 08 Máquinas e Equipamentos 70.000 09 Duplicatas a receber 107.000 10 Móveis e utensílios 53.000 11 Empréstimos a pagar a sócios 30.400 12 Terreno 90.000 13 Computadores 36.000 14 Imóveis 240.000 15 Financiamentos a pagar 160.000 Observação: Valor total do Ativo = 803.000 Valor Total do Passivo = 803.000 Balanço Patrimonial - Cia Rio da Serra S.A

ATIVO PASSIVO Contas Valores Contas Valores BENS OBRIGAÇÕES

Patrimônio Líquido DIREITOS Total do Ativo................ Total do Passivo............



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Exercício de fixação Nº 04 – Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial é formado por contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Nós sabemos que o Ativo são as contas de Bens + Direitos, já o Passivo são todas as obrigações que a empresa tem, ou seja, tudo a pagar e o Patrimônio Líquido é basicamente formado pelo Capital Social e Reservas de Lucros ou Prejuízos Acumulados. Temos abaixo várias contas patrimoniais, então monte um Balanço Patrimonial com duas colunas, sendo uma coluna para o Ativo e outra para o Passivo e Patrimônio Líquido. Contas Patrimoniais – Cia Vale do Aço S.A Valores 01 Capital Social 239.170 02 Caixa 37.000 03 Duplicatas a pagar 70.000 04 Salários a pagar 34.000 05 Empréstimos a receber de sócios 23.000 06 Empréstimos a pagar 146.000 07 Máquinas e Equipamentos 50.000 08 Duplicatas a receber 88.000 09 Móveis e utensílios 25.800 10 Veículos 60.000 11 Empréstimos a pagar a sócios 35.000 12 Terrenos 65.600 13 Computadores 24.770 14 Edifícios 190.000 15 Financiamentos a pagar 40.000 Valor do Ativo = 564.170 Valor do Passivo = 564.170 Balanço Patrimonial - Cia Vale do Aço S.A ATIVO PASSIVO Contas Valores Contas Valores BENS OBRIGAÇÕES Patrimônio Líquido DIREITOS Total do Ativo...................... Total do Passivo...................



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Exercício de fixação Nº 05 – Balanço Patrimonial Valendo nota para ser entregue no dia:____/____/_____ Através das Contas abaixo, monte o Balanço Patrimonial da Companhia Martins Filho S.A Contas patrimoniais da Cia Martins Filho S.A VALORES 1 Ações de outras empresas (Direitos) 15.000 2 ICMS a Recolher/Pagar 12.000 3 Adiantamentos a Fornecedores(Direitos) 6.500 4 Assinaturas a Pagar 3.000 5 Aplicações Financeiras (Direitos) 25.600 6 Banco Conta Movimentos 11.000 7 Capital Social 172.400 8 Caixa 4.300 9 Comissões a Pagar 3.200 10 Computadores 13.400 11 Dividendos a Pagar 5.600 12 Duplicatas a Receber 21.000 13 Aluguéis Diversos a Pagar 4.600 14 Empréstimos a Filiais a Receber 23.700 16 Empréstimos a Funcionários a Receber 8.800 17 Pis/Cofins a Recolher/Pagar 5.000 18 Empréstimos a Sócios a Receber 9.400 19 Encargos trabalhistas a Pagar 5.500 20 Máquinas e Equipamentos 45.000 21 Empréstimos Bancários a Pagar 33.000 22 Estoque de Mercadorias 3.200 23 Financiamentos a Pagar 121.000 24 Imóveis 120.000 25 Duplicatas a Pagar 16.000 26 Instalações Diversas (Bens) 12.300 28 Máquinas & Ferramentas 16.700 29 Móveis e Utensílios 13.000 30 Notas Promissórias a Pagar 14.000 31 Estoque de Material de Escritório 3.600 32 Empréstimos a Sócios a Pagar 7.500 33 Obras de Arte (Bens) 3.100 34 Salários a Pagar 33.500 35 Terrenos 50.300 37 Financiamentos a Receber 10.000 38 Veículos 20.400 Valor do Ativo = 436.300 Valor do Passivo = 436.300



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Balanço Patrimonial - Cia Martins Filho S.A ATIVO PASSIVO Contas Valores Contas Valores BENS OBRIGAÇÕES DIREITOS PATRIMONIO LÍQUIDO Total do Ativo................ Total do Passivo..........



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3º Assunto O REGISTRO CONTÁBIL DAS CONTAS PATRIMONIAIS As contas podem ser classificadas de acordo com vários critérios. Entretanto, aquele que nos interessa é que as classifica em dois grupos, de acordo com a teoria patrimonialista.

Contas: são títulos que identificam elementos de mesma natureza, pois é a representação gráfica dos elementos patrimoniais. É praxe na contabilidade identificar os elementos patrimoniais com letra maiúscula, por meio das contas. Nas contas são feitos os registros de valores patrimoniais. Para cada elemento do patrimônio existe uma conta para representá-lo. Se para cada bem, direito ou obrigação tivéssemos um título ou conta, teríamos que trabalhar com uma infinidade deles. Toda conta se compõe de duas partes: o débito(lado esquerdo) e o crédito(lado direito). Para cada conta é feito um controle individual, pois registramos aumentos e diminuições em cada conta isoladamente. A abertura e a movimentação das contas: As contas são abertas à medida que se tenha necessidade de registrar fatos com elas relacionadas, e são movimentadas quando houver fatos da mesma natureza.

PASSOS PARA O REGISTRO CONTÁBIL 1º PASSO: Identificar as contas envolvidas no enunciado do exercício



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Exercício de fixação nº 05 – Identificação das contas no enunciado Nos enunciados abaixo, você encontrará de duas a três contas, então identifique “as contas” envolvidas nas seguintes transações abaixo:

Transação Nome das contas encontradas 01

Abertura de uma empresa com capital social de R$ 3.000,00 - sendo integralizado em dinheiro

02 Abertura de uma conta corrente no banco “X” e tendo feito um depósito no valor de R$ 1.000,00

03 Compra de um automóvel no valor de R$ 32.000,00, tendo efetuado o pagamento em dinheiro.

04 A empresa comprou Máquinas e equipamentos no valor de R$ 44.000,00 e pagará daqui a 60 dias

05 Recebimento de uma duplicata em dinheiro no valor de R$ 21.000,00

06 Obtenção de empréstimo bancário na conta bancária da empresa no valor de R$ 5.000

07 Compra à vista de material de limpeza no valor de R$ 700,00

08 Pagamento em cheque de empréstimo bancário no valor de R$ 5.000,00

09 Compra de um terreno para a empresa que será pago parte em dinheiro e parte em 20 vezes no valor total de R$ 50.000,00

10 Compra de móveis e utensílios no valor de R$ 4.000,00 que foi pago em dinheiro

11 Compra de mercadorias para revenda no valor de R$ 23.000,00 e o pagamento será 50% em dinheiro e 50% em três vezes

12 Pagamento em cheque de Financiamento dos bens que a empresa comprou no valor de R$ 5.000,00

13 Recebimento em dinheiro de R$ 4.000,00 do valor que os empregados estavam devendo para a empresa

14 Pagamento em cheque dos salários que a empresa estava devendo aos funcionários no valor de R$ 33.000,00

15 A empresa depositou o valor de R$ 38.000,00 na conta da empresa



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2ª PASSO: Identificar a natureza das contas (contas: do Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido (depois: Receitas ou Despesas);

- Sendo Bens e Direitos = Ativo

- Sendo Obrigações = Passivo 3ª PASSO: Identificar o que o fato provoca sobre os saldos das contas, ou seja, se o saldo aumentará ou diminuirá?

Exercício de fixação Nº 07 – Interpretar se há aumentos ou diminuições nas contas As transações abaixo envolvem duas contas. Indique na coluna A, a primeira conta que você identificou e informe se houve um aumento ou uma diminuição em tal conta. E na coluna B, indique a segunda conta que você identificou e informe se houve um aumento ou uma diminuição em tal conta.

Transações COLUNA A COLUNA B Nome da conta e informe

se conta sofreu aumento ou diminuição.

Nome da conta e informe se conta sofreu aumento ou diminuição.

Conta Aumentou ou diminuiu?

Conta Aumentou ou diminuiu?

01 Duas pessoas formam uma empresa e entregam ao gerente o dinheiro correspondente ao investimento inicial

02 Compra de um veículo à vista – dinheiro 03 Compra de uma máquina a prazo 04 Pagamento em dinheiro de financiamento referente à

compra de máquina

05 Compra de material de limpeza cujo pagamento foi em cheque

06 Compra de mercadorias para revenda cujo pagamento será a prazo

07 Pagamento em cheque de uma duplicata que a empresa estava devendo

08 Recebimento em cheque referente à duplicata que um cliente estava devendo

09 Pagamento do aluguel a pagar da loja em dinheiro 10 Recebimento em cheque referente à venda de mercadorias 11 Pagamento em dinheiro referente os veículos que a empresa

havia comprado

12 Recebimento mediante um depósito do empréstimo que a empresa fez junto ao banco

13 Pagamento em cheque de parte do empréstimo que a empresa fez junto ao banco

14 Os sócios resolveram aumentar o capital da firma entregando dinheiro ao gerente financeiro

15 O dono da empresa aumentou o capital da empresa e entregou três automóveis para a empresa

16 A empresa vendeu dois carros que estavam ociosos e recebeu em cheque

17 A empresa vendeu as máquinas velhas e receberá daqui a 40 dias

18 A empresa sacou um valor x da conta bancaria e deixou no seu caixa

19 A empresa pagou em cheque o imposto de renda a pagar 20 A empresa pagou em dinheiro os financiamentos



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4º passo: De acordo com os aumentos ou diminuições do patrimônio, teremos que fazer os registro do lado correto no razonete.

Primeira dica: Toda abertura de conta do Ativo (Bens e Direitos) e todo acréscimo serão lançados, por coerência, no lado Esquerdo do razonete, ou seja, debita-se tal conta movimentada.

Segunda dica: Toda diminuição de conta do Ativo (Bens e Direitos) será lançado do lado Direito do razonete, ou seja, credita-se tal conta movimentada.

Terceira dica: Toda abertura de conta do Passivo (obrigações e Patrimônio Líquido), bem como os acréscimos em tais contas, serão lançados no lado direito do razonete, ou seja, credita-se tal conta movimentada.

Quarta dica: Toda diminuição da conta de Passivo (obrigação e P.L.) serão lançados do lado esquerdo do razonete, ou seja, debita-se tal conta movimentada.

Exercícios de fixação Nº 08 - Registrar o patrimônio à Débitos/ lado esquerdo ou à Créditos/ lado direito de acordo com aumentos ou diminuições.

Contas

Nesta coluna você Informar se as contas abaixo são de: Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido.

Algumas Contas foram aumentadas e outras diminuídas - Conforme demonstrado abaixo:

Observando se as contas sofreram aumentos ou diminuições - você Debitaria ou Creditaria

01 Banco c/ movimento Diminuição 02 Salários a Pagar Aumento 03 Banco c/ movimento Aumento 04 Duplicatas a Pagar Diminuição 05 Duplicatas a Receber Aumento 06 Empréstimos a Pagar Diminuição 07 Equipamentos Aumento 08 Veículos Diminuição 09 Móveis e Utensílios Diminuição 10 Máquinas Diminuição 11 Caixa Aumento 12 Capital Social Aumento 13 Móveis e Utensílios Aumento 14 Duplicatas a Receber Diminuição 15 Empréstimos a Pagar Aumento 16 Duplicatas a Pagar Aumento 17 Equipamentos Diminuição 18 Máquinas Aumento 19 Salários a Pagar Diminuição 20 Veículos Aumento



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5º Passo: Efetuar o lançamento contábil nas contas abertas ou que serão abertas de acordo com a necessidade. O lançamento será segundo o método das partidas dobradas.

Continuação do 4º Passo - MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS O Patrimônio é registrado pelo método das partidas dobradas. É registrado pelas partidas dobradas, porque o valor é registrado duas vezes, sendo uma no débito e outro no crédito. Os valores são registrados duas vezes para que fique consignado onde os valores foram aplicados (débitos) e de onde se originaram (créditos), pois é uma regra. A essência do método das partidas dobradas indica que para cada débito haverá um crédito correspondente, tal que a soma dos débitos seja sempre igual à soma dos créditos.

O registro será feito nos razonetes

O razonete é a Representação gráfica das contas

A partir de agora iremos representar o patrimônio de forma simplificada que contabilmente chamamos de CONTAS “T” ou “RAZONETES”.

Razonete

Lado Esquerdo Lado Direito

O “T” ou “Razonete” como pode ser observado, tem dois lados, no lado esquerdo registramos os Bens e os Direitos. Débito Bens e Direitos



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E no lado direito do “Razonete” ou “T” registramos as obrigações.

Crédito Obrigações E na parte superior do “T” ou “Razonete” , nós colocamos o nome da Conta Patrimonial

Exemplos:

V e í c u l o s Débito Crédito

V e í c u l o s 20.000 Lado Esquerdo

Financiamento a Pagar 10.000



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Exercício de fixação Nº 09 -– Contabilização de uma empresa prestadora de serviços “Faremos juntos em sala de aula” Pede-se a) Contabilizar as transações dos fatos acima (01 a 05) - Abrindo-se razonetes de acordo com a necessidade;

b) Ao termino da contabilização, fazer o somatório das contas abertas e apurar o seu respectivo saldo;

c) Montar o Balanço Patrimonial (Ativo e Passivo) e transferir as contas com o seu respectivo saldo. Obedecendo-se a ordem dos Bens, Direitos (Ativo – Lado Esquerdo) e Obrigações e Patrimônio Líquido (Lado Direito). 01) Alguns amigos se reuniram e abriram uma empresa chamada: Empresa Paraense de Prestação de Serviços de Assessoria Contábil S/C. Ltda., cujo Capital foi integralizado (Capital Social) ou seja, colocado na empresa em dinheiro no valor de R$ 60.000,00; 02) A empresa abriu uma conta corrente no Banco XYZ S.A. (Banco conta Movimentos) e depositou um valor de R$ 50.000,00 (o dinheiro estava no Caixa); 03) A empresa comprou mesas e cadeiras para o escritório (Móveis e Utensílios) no valor de R$ 6.000,00 cujo pagamento foi à vista em dinheiro; 04) A empresa comprou um automóvel (Veículos) para realização de serviços, no valor de R$ 25.000,00 cujo pagamento será a prazo em 36 vezes (Financiamentos a Pagar); 05) Um dos sócios da empresa estava passando por dificuldades financeiras, então após conversas com seus sócios, ficou resolvido que a empresa emprestara (Empréstimos de sócios a Receber) a quantia de R$ 5.000,00 - valor que será devolvido para a empresa daqui a seis meses. Então o Departamento financeiro emitiu um cheque (Banco conta movimento) e entregou para o sócio. Razonetes:

D C D C D C

D C D C D C



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D C

Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO



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Exercício de fixação Nº 10 – contabilização de empresa prestadora de serviços Pede-se a) Contabilizar as transações dos fatos acima (1 a 11) – Abrindo-se razonetes de acordo com a necessidade; b) Ao termino da contabilização, fazer o somatório das contas abertas e apurar o seu respectivo saldo; c) Montar o Balanço Patrimonial (Ativo e Passivo) e transferir as contas com o seu respectivo saldo. Obedecendo-se a ordem dos Bens, Direitos (Ativo – Lado Esquerdo) e Obrigações e Patrimônio Líquido (Lado Direito). 01) Alguns amigos se reuniram e abriram uma empresa chamada: Empresa Paraense de Prestação de Serviços de Assessoria Contábil S/C. Ltda., cujo Capital foi integralizado (Capital Social) ou seja, colocado na empresa em dinheiro no valor de R$ 63.000,00; 02) A empresa abriu uma conta corrente no Banco XYZ S.A. (Banco conta Movimentos) e depositou um valor de R$ 53.000,00 (o dinheiro estava no Caixa); 03) A empresa comprou mesas e cadeiras para o escritório (Móveis e Utensílios) no valor de R$ 4.000,00 cujo pagamento foi à vista em dinheiro; 04) A empresa comprou um automóvel (Veículos) para realização de serviços, no valor de R$ 23.500,00 cujo pagamento será a prazo em 36 vezes (Títulos a pagar); 05) A empresa comprou algumas estantes para colocarem as caixas arquivos (Móveis e Utensílios) no valor de R$ 3.000,00, sendo que o pagamento foi à vista em dinheiro; 06) A empresa comprou duas máquinas registradoras (Máquinas e Equipamentos) no valor de R$ 3.600,00, sendo que o pagamento foi à vista em cheque; 07) A empresa comprou Material de Escritório (Estoque de Material de Escritório/Bem) no valor de R$ 1.000,00, sendo que o pagamento foi à vista em dinheiro; 08) A empresa comprou uma Máquina Copiadora (Máquinas e Equipamentos) no valor de 10.000,00, sendo que o pagamento foi à vista em cheque; 09) A empresa comprou Computadores (Computadores), no valor de R$ 10.000,00, cujo pagamento foi à vista em cheque; 10) A empresa comprou duas Mesas para a sala de reunião (Móveis e Utensílios), no valor total de R$ 700,00, sendo que o pagamento foi à vista em dinheiro; 11) Os sócios compraram mais uma Máquina Copiadora (Máquinas e Equipamentos) no valor de 7.000,00, sendo que o pagamento foi à vista em cheque.



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Razonetes:

D C D C D C

D C D C D C

D C D C D C




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Exercício de fixação Nº 11 – Contabilização de empresa prestadora de serviços Valendo nota – Para ser entregue no dia:_______/______/_________ Entregar apenas a parte do exercício resolvido!!!! Pede-se: a) Contabilizar as transações dos fatos acima (1 a 11 – Abrindo-se razonetes de acordo com a necessidade); b) Ao termino da contabilização, fazer o somatório das contas abertas e apurar o seu respectivo saldo; c) Montar o Balanço Patrimonial (Ativo e Passivo) e transferir as contas com o seu respectivo saldo. Obedecendo-se a ordem dos Bens, Direitos (Ativo – Lado Esquerdo) e Obrigações e Patrimônio Líquido (Lado Direito). 01) Alguns amigos se reuniram e abriram uma empresa chamada: Empresa Mineirão de Prestação de Serviços de Assessoria Empresarial S/C. Ltda., cujo Capital foi integralizado (Capital Social), ou seja, co0locado na empresa em dinheiro no valor de R$ 90.000,00; 02) A empresa abriu uma conta corrente no Banco XYZ S.A. (Banco conta Movimentos) e depositou um valor de R$ 50.000,00 (o dinheiro estava no Caixa); 03) A empresa comprou mesas e cadeiras para o escritório (Móveis e Utensílios) no valor de R$ 6.000,00 cujo pagamento foi à vista em cheque; 04) A empresa comprou um automóvel (Veículos) para realização de serviços, no valor de R$ 30.000,00 cujo pagamento será da seguinte forma: R$ 5.000,00 a vista em cheque e o saldo devedor a prazo em 24 vezes. 05) A empresa fez um depósito na sua conta bancaria no valor de R$ 10.000,00; 06) A empresa comprou duas máquinas registradoras (Máquinas e Equipamentos) no valor de R$ 7.000,00, sendo que o pagamento foi da seguinte forma: R$ 1.500,00 a vista em dinheiro e o saldo de R$ 5.500,00 também a vista em cheque; 07) A empresa comprou uma Máquina Copiadora (Máquinas e Equipamentos) no valor de 20.000,00, sendo que o pagamento foi da seguinte forma: R$ 2.000,00 a vista em dinheiro, R$ 6.000,00 a vista em cheque, e o saldo de R$ 12.000,00 será pago a prazo em 5 vezes; 08) A empresa fez mais um depósito na conta corrente bancária no valor de R$ 17.000,00; 09) A empresa comprou Computadores (Computadores), no valor de R$ 15.00,00, cujo pagamento foi da seguinte forma: R$ 7.000,00 a vista em cheque e o saldo será pago a prazo em 6 vezes; 10) A empresa comprou um terreno (TERRENOS) para a construção de futura sede, no valor de R$ 50.000,00, sendo que o pagamento será da seguinte forma: R$ 1.800,00 a vista em dinheiro, R$ 13.000,00 também a vista em cheque e o saldo de R$ 35.200 será a prazo em 24 meses; 11) A empresa fez um pagamento mediante a emissão de um cheque no valor de R$ 20.000,00, referente ao saldo dos títulos a pagar. Razonetes:

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4º Assunto BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Conceito Balancete de verificação é uma relação de CONTAS extraídas do Livro Razão ou RAZONETES, com seus saldos das contas do Ativo (lado esquerdo – Devedor ou débito) e saldo do Passivo e Patrimônio Líquido (Lado Direito – Credor ou crédito). A soma dos saldos devedores (lado esquerdo) deve ser igual à soma dos saldos credores (lado direito). É a mesma coisa do Balanço Patrimonial, ou seja, o valor do Ativo Total sempre deverá ser igual ao valor do Passivo Total. Em alguns casos acontecerá do valor do Balanço Patrimonial ser diferente do valor total do Balancete de verificação. Atenção: Até a aula passada, nos pegávamos os saldos dos Razonetes e transportávamos o nome e o valor da conta para o Balanço Patrimonial, e assim formando o Patrimônio da empresa (Bens, Direitos e Obrigações = Ativo, Passivo e Patrimônio Liquido). Só que a partir de agora, nós pegaremos os saldos dos RAZONETES e primeiro levaremos para o Quadro ou peça Contábil que chamamos de Balancete de Verificação. Como o próprio nome diz, é um elemento que antes de mandar os saldos para o Balanço Patrimonial, eu irei VERIFICAR se algum lançamento foi feito errado, daí o nome de Balancete de verificação. Este é um dos objetivos do balancete de verificação. Outro objetivo do Balancete de Verificação, é que o Balanço Patrimonial, geralmente é fechado uma vez por ano, e o Balancete de Verificação, pode ficar pronto a cada dois meses ou no final de cada mês. E assim, temos um instrumento contábil para analisarmos, antes mesmo da montagem do Balanço Patrimonial. Entendeu? Então percebemos que a elaboração do Balancete de Verificação serve para verificar a exatidão do Razão ou dos Razonetes, que tem por finalidade comprovar a exatidão dos lançamentos no Razão/Razonetes e informar sobre a situação das contas. Os saldos apresentados pelo balancete mostram o total dos bens, dos direitos, das obrigações, do Patrimônio Líquido, das Receitas e das Despesas. Modelo de Balancete de Verificação com Duas colunas

Nº CONTAS PATRIMONIAIS E DE

RESULTADO SALDOS

Devedor Lado esquerdo

Credor – Lado Direito

TOTAIS



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Exercício modelo Nº 12 – Contabilização, balanço e balancete de verificação Pede-se:

a) Contabilizar as transações de 1 a 5; b) Somar os saldos finais; c) Montar o Balancete de Verificação Final com o saldo das contas que permanecem abertas; d) Não montar o Balanço Patrimonial

01)Alguns amigos se reuniram e abriram uma empresa chamada: Empresa Jóia Prestação de Serviços de Assessoria Empresarial S/C. Ltda., cujo Capital foi integralizado (Capital Social), ou seja, colocado na empresa em dinheiro no valor de R$ 40.000,00; 02) A empresa comprou um veiculo por R$ 25.000,00 – sendo que o pagamento será: R$ 5.000,00 à vista em dinheiro e o saldo será pago a prazo; 03) A empresa comprou móveis e utensílios no valor de R$ 8.000,00 – e a forma de pagamento: R$ 5.000,00 à vista em dinheiro e a diferença será paga a prazo; 04)A empresa comprou computador por R$ 10.000,00 – sendo que o pagamento será: R$ 7.000,00 à vista em dinheiro e a diferença será paga a prazo; 05) A empresa fez um pagamento em dinheiro no valor de R$ 17.000,00 referente aos financiamentos a pagar; Temos abaixo, alguns razonetes que já foram movimentados e contabilizados e apresentam o saldo final das contas do Ativo e do Passivo.

CAIXA Capital Social VEÍCULOS (1) 40.000 5.000 (2) 40.000 (1) (2) 25.000 5.000 (3) 7.000 (4) 17.000 (5)

40.000 34.000 6.000

Móveis e Utens. Computadores Financiamentos a Pagar (3) 8.000 (4) 10.000 (5) 17.000 20.000 (2) 3.000 (3) 3.000 (4)

17.000 26.000 9.000

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO – Empresa “X”

Nº CONTAS PATRIMONIAIS E DE RESULTADO S A L DO S Devedor Credor 01 02 03 04 05 06

Caixa......................................................................... Capital Social............................................................ Veículos...................................................................... Móveis e Utensílios................................................... Computadores.......................................................... Financiamentos a Pagar............................................

6.000 -

25.000 8.000

10.000 -

- 40.000

- - -

9.000

TOTAIS 49.000 49.000 As colunas dos saldos (as duas ultimas) são as que irão compor (formar ou montar) o Balanço Patrimonial (Ativo, Passivo e Patrimônio Liquido). Entendeu????????



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Exercício de fixação Nº 13 – Contabilização, balanço e balancete de verificação Pede-se:

a) Contabilizar as transações dos fatos acima (1 a 11 – Abrindo-se razonetes de acordo com a necessidade);

b) Ao termino da contabilização, fazer o somatório das contas abertas e apurar o seu respectivo saldo; c) Montar o Balancete de Verificação com os saldos das contas que continuam abertas. d) Montar o Balanço Patrimonial. Pegando as contas e seus respectivos valores do Balancete de

Verificação Final, obedecendo-se à ordem dos Bens, Direitos (Ativo – Lado Esquerdo) e Obrigações e Patrimônio Líquido (Lado Direito).

01) Alguns amigos se reuniram e abriram uma empresa chamada: Empresa Santanense de Prestação de Serviços de Assessoria Empresarial S/C. Ltda., cujo Capital foi integralizado (Capital Social), ou seja, colocado na empresa em dinheiro no valor de R$ 80.000,00;

03) A empresa abriu uma conta corrente no Banco XYZ S.A. (Banco conta Movimentos) e depositou um valor de R$ 45.000,00 (o dinheiro estava no Caixa);

04) A empresa comprou mesas e cadeiras para o escritório (Móveis e Utensílios) no valor de R$ 8.000,00 cujo pagamento foi à vista em cheque;

05) A empresa comprou um automóvel (Veículos) para realização de serviços, no valor de R$ 40.000,00 cujo pagamento será da seguinte forma: R$ 10.000,00 a vista em cheque e o saldo devedor a prazo em 24 vezes.

06) A empresa fez um depósito na conta bancaria da empresa no valor de R$ 8.800,00;

07) A empresa comprou duas máquinas registradoras (Máquinas e Equipamentos) no valor de R$ 4.900,00, sendo que o pagamento foi da seguinte forma: R$ 2.000,00 a vista em dinheiro e o saldo de R$ 2.900,00 também a vista em cheque;

08) A empresa comprou uma Máquina Copiadora (Máquinas e Equipamentos) no valor de 17.600,00, sendo que o pagamento foi da seguinte forma: R$ 1.450,00 a vista em dinheiro, R$ 6.200,00 a vista em cheque, e o saldo de R$ 9.950,00 será pago a prazo em 6 vezes;

09) A empresa fez mais um depósito na conta corrente bancária no valor de R$ 19.000,00;

10) A empresa comprou Computadores (Computadores), no valor de R$ 17.300,00, cujo foi da seguinte forma: R$ 7.300,00 a vista em cheque e o saldo de R$ 10.000,00 será pago a prazo em 5 vezes;

11) A empresa comprou um terreno (TERRENOS) para a construção de futura sede, no valor de R$ 40.000,00, sendo que o pagamento será da seguinte forma: R$ 1.200,00 a vista em dinheiro, R$ 7.000,00 também a vista em cheque e o saldo de R$ 31.800,00 será a prazo em 24 meses;

12) A empresa fez um pagamento mediante a emissão de um cheque no valor de R$ 27.000,00, referente ao saldo dos Financiamentos a pagar.

Pede-se Razonetes:

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D C D C D C

Balancete de Verificação Final

CONTAS S A L D O S ------------------------------------------------------------- DEVEDOR CREDOR




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5º Assunto CONTAS DE RESULTADO Já aprendemos as contas patrimoniais (bens, direitos e obrigações), agora iremos aprender as contas de Resultado, a) Receita com Prestação de Serviços. Qualquer tipo de serviço que uma empresa prestar, ela irá

receber por tais serviços. Então abriremos uma conta chamada Receita com Prestação de Serviços e creditaremos esta conta (lançaremos do lado Direito); e pelo recebimento das Receitas nós debitaremos a conta - Registraremos do lado esquerdo (Caixa, Banco pelo recebimento à vista ou Duplicatas a Receber, pela promessa de recebimento ou recebimento a prazo);

b) Qualquer empresa tem diversos gastos que contribuem para o funcionamento da empresa, e estes gastos, são as Despesas. As despesas podem ser diversas. Então nós abriremos uma conta Despesa “x” e debitaremos esta conta - registraremos do lado esquerdo; e de acordo com o pagamento, nós creditaremos a conta Caixa ou Banco – lançaremos do lado direito pela diminuição das contas do Ativo. Para cada Despesa nós abriremos um razonete;

c) Ao terminarmos os lançamentos contábeis, nós iremos apurar o resultado do Exercício. A apuração do Resultado do Exercício implica em Abrir um Razonete chamado de Apuração do Resultado do Exercício ou ARE e transferir a Receita com Prestação de Serviços do razonete já aberto e também transferir as Despesas dos razonetes já abertos. Em relação às Receitas, nós deveremos debitar – lançar do lado esquerdo a conta Receita com Prestação de Serviços e encerrar a conta/razonete, em seguida deveremos creditar – lançar do lado direito o valor das receitas na conta Apuração do Resultado do Exercício/ARE. Em relação às Despesas, nós deveremos creditar – lançar do lado direito às contas de Despesas e encerrar as contas/razonetes (uma por uma), em seguida deveremos debitar/lançar do lado esquerdo o valor das despesas na conta Apuração do Resultado do Exercício/ARE.

d) Ao confrontarmos as Receitas com as Despesas, nós teremos o Resultado do Exercício, ou seja, saberemos se a empresa apurou Lucro ou Prejuízo. É só você subtrair o valor das Receitas pelo valor das Despesas;

e) No momento em que tivermos o valor do Lucro ou do Prejuízo, nós deveremos abrir um Razonete chamado de Reserva de Lucro( para os lucros) OU Prejuízos Acumulados (para os prejuízos) e transferir o valor do ARE para uma dessas duas contas. Atenção: Se tivermos Lucro, o valor ficará lançado a Crédito/ do lado Direito do ARE, então



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deveremos debitar-lançar do lado esquerdo o ARE e creditar /lançar do lado direito o valor do ARE na conta Reserva de Lucros. Caso o resultado seja prejuízo, o valor ficará lançado a Débito/ do lado Esquerdo do ARE, então deveremos creditar o ARE e Debitar na conta Prejuízos Acumulados.

DICAS PARA O REGISTRO DAS RECEITAS E DAS DESPESAS Primeira dica: Toda abertura de conta de Receita com Prestação de serviços, Vendas de mercadorias ou quaisquer outras receitas, bem como os acréscimos, por coerência serão lançados do lado direito do razonete, ou seja, credita-se tal conta. Segunda dica: Na hora de encerrar as contas de Receita (no momento de apurar o resultado do exercício), deveremos Debitar a conta (lançar o seu valor no lado esquerdo) e Creditar o valor em uma conta chamada Apuração do Resultado do Exercício. Percebe-se que as receitas sempre ficam lançadas a crédito. Então encerramos a conta da receita “x”. Terceira dica: Toda abertura de conta de Despesas, bem como os seus acréscimos, por coerência serão lançados do lado esquerdo do razonete, ou seja, debita-se tal conta. Quarta dica: Na hora de encerrar as contas de Despesas (no momento de apurarmos o resultado do exercício) deveremos creditar (lançar os valores do lado esquerdo para o lado direito), assim encerrando tal conta e Debitando o valor das despesas na conta Apuração do Resultado do Exercício (ARE).

Eis algumas despesas mais comuns: 01 - Despesas com água 08 - Despesas com telefone

02 - Despesas com limpeza 09 -Despesas com material de escritório

03 - Despesas com alimentação 10 - Despesas com propaganda

04 - Despesas com aluguel 11 -Despesas com comissões

05 - Despesas com Energia elétrica 12 - Despesas com correio

06 - Despesas com condução 13 - Despesas com viagens

07 - Despesas com seguros 14 - Despesas com assinaturas



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Exercício modelo Nº 14 – Contabilização de empresa prestadora de servicos envolvendo receita e despesas Pede-se: Contabilizar a Receitas e as Despesas Observação: A empresa já está aberta com o valor de R$ 10.000,00 no caixa e capital social. Durante o ano de 2007 a empresa teve as seguintes despesas:

01) A empresa prestou serviços (Receita c/ Prestação de Serviços) no valor de R$ 20.000,00 – cujo recebimento foi a vista em dinheiro.

02) Despesas com Propaganda no valor de R$ 4.000,00 – cujo pagamento foi a vista em dinheiro;

03) Despesas com Aluguel no valor de R$ 1.200,00 – cujo pagamento foi a vista em dinheiro;

04) Despesas com Correios no valor de R$ 1.000,00 – cujo pagamento foi a vista em dinheiro.

A empresa “X” tem na Conta CAIXA o valor de R$ 10.000,00

Caixa Capital Social 10.000 (1) 20.000 _______ 30.000 23.800

4.000 (2) 1.200 (3) 1.000 (4) 6.200

10.000

Receita c/Prestação de Serviços

Despesas c/Propaganda Despesas c/aluguel

(5) 20.000 20.000 (1) zero

(2) 4.000

4.000 (6) zero

(3) 1.200 1.200 (7) zero

Despesas c/ Correios Apuração do Resultado do

Exercício Reserva de Lucros

(4) 1.000 1.000 (8) zero

(6) 4.000 (7) 1.200 (8) 1.000 6.200 (9) 13.800

20.000 (5) _______ 20.000 13.800

13.800 (9)



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Balancete de verificação

CONTAS S A L D O S ------------------------------------------------------------- DEVEDOR CREDOR


D.R.E. – Demonstração do Resultado do Exercício ...................... ( ) ( ) ( )



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Exercício de fixação Nº 15 - Contabilização de empresa prestadora de servicos envolvendo receita e despesas Pede-se a) Contabilizar as transações dos fatos acima; b) Apurar o Resultado do Exercício (Confrontar as receitas com as despesas) c) Transferir o resultado do exercício para a conta Reserva de Lucros ou Prejuízos Acumulados; d) Fazer o somatório das contas abertas; e) Montar o Balancete de Verificação com duas Colunas apenas; f) Montar o Balanço Patrimonial; g) Montar o Demonstrativo do Resultado do Exercício. 01) Alguns amigos se reuniram e abriram uma empresa chamada Comercial Amélia Ltda., cujo Capital foi

integralizado (colocado na empresa) em dinheiro no valor de R$ 43.000,00; 02) A empresa abriu uma conta corrente no Banco XYZ S.A. e depositou um valor de R$ 33.000,00; 03) A empresa comprou Móveis e Utensílios no valor de R$ 14.000,00 cujo pagamento foi à vista em cheque; 04) A empresa Prestou Serviços no valor total de R$ 60.000,00 (Receita com Prestação de Serviços) cujo

recebimento será da seguinte forma: 50% à vista em cheque e o saldo será recebido em 40 dias; 05) A empresa pagou Despesas com o Aluguel do escritório no valor de R$ 3.000,00 à vista em cheque; 06) A empresa pagou Despesas com Propaganda do escritório no valor de R$ 6.000,00 à vista em cheque; 07) A empresa pagou Despesas com Água e Energia do escritório no valor de R$ 2.000,00 à vista em

cheque; 08) A empresa pagou Despesas com Correios do escritório no valor de R$ 2.900,00 à vista em cheque; 09) A empresa pagou Despesas com Alimentação dos funcionários no valor de R$ 1.100,00 à vista em

cheque. Razonetes:

D C D C D C



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D C D C D C

D C D C D C

D C D C

D C D C



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BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Nº CONTAS PATRIMONIAIS S A L DO S --- --------------------------------------------------------------- Devedor Credor TOTAIS

Balanço Patrimonial

ATIVO PASSIVO

D.R.E. – Demonstração do Resultado do Exercício

...................... ( ) ( ) ( ) ( ) ( )



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Exercício de fixação Nº 16 - Contabilização de empresa prestadora de servicos envolvendo receita e despesas Valendo nota – Para ser entregue no dia:______/______/_______ - À lápis Apenas a parte com a resolução! Pede-se a) Contabilizar as transações dos fatos acima – Abrindo os razonetes para as contas de acordo com a necessidade; b) Apurar o Resultado do Exercício (Confrontar as receitas com as despesas); c) Transferir o resultado do ARE para a conta Reserva de Lucros ou Prejuízos Acumulados; d) Fazer o somatório das contas abertas; e) Montar o Balancete de Verificação (Apenas com as colunas dos Saldos); f) Montar o Balanço Patrimonial; g) Montar o Demonstrativo do Resultado do Exercício - DRE. 01) Alguns amigos se reuniram e abriram uma empresa chamada Assessoria Martha S/C. Ltda., cujo Capital foi integralizado (colocado na empresa) em dinheiro no valor de R$ 70.000,00; 02) A empresa abriu uma conta corrente no Banco XYZ S.A. e depositou um valor de R$ 60.000,00; 03) A empresa comprou Móveis e Utensílios no valor de R$ 30.000,00 cujo pagamento foi à vista em cheque; 04) A empresa Prestou Serviços no valor total de R$ 70.000,00 (Receita com Prestação de Serviços) cujo recebimento será da seguinte forma: 50% à vista em cheque e o saldo será recebido em 40 dias; 05) A empresa pagou Despesas com o Aluguel do escritório no valor de R$ 5.000,00 à vista em cheque; 06) A empresa pagou Despesas com Propaganda do escritório no valor de R$ 20.000,00 à vista em cheque; 07) A empresa pagou Despesas com Energia Elétrica do escritório no valor de R$ 1.800,00 à vista em dinheiro; 08) A empresa pagou Despesas com Correios do escritório no valor de R$ 2.600,00 à vista em cheque; 09) A empresa pagou Despesas com Alimentação dos funcionários no valor de R$ 3.000,00 à vista em cheque. 10) A empresa pagou Despesas com Telefone do escritório no valor de R$ 4.800,00 a vista em cheque.



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Razonetes:

D C D C D C

D C D C D C

D C D C D C

D C D C D C

D C D C



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BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

Nº CONTAS PATRIMONIAIS S A L DO S --- -------------------------------------------------------------------- Devedor Credor TOTAIS


ATIVO PASSIVO

D.R.E. – Demonstração do Resultado do Exercício + - - - - - - =



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Exercício extra I – Nº 17 – Contabilização envolvendo todo assunto ministrado Pede-se a) Contabilizar as transações dos fatos acima (1 a 17 – Abrindo-se razonetes de acordo com a necessidade); b) Apurar o Resultado do Exercício (Confrontar a Receita com as Despesas) c) Transferir o resultado do Exercício para a conta (Reserva de Lucros, se for LUCRO, ou para a conta Prejuízos Acumulados, se for prejuízo); d) Ao termino da contabilização, fazer o somatório das contas abertas e apurar o seu respectivo saldo; e) Montar o Balancete de Verificação Final - Levar apenas os Bens, Direitos e as Obrigações; f) Montar o Balanço Patrimonial (Ativo e Passivo); g) Montar o Demonstrativo do Resultado do Exercício (Apenas Receita e Despesas). 01) Alguns amigos se reuniram e abriram a Empresa Araújo de Prestação de Serviços Empresarial S/C. Ltda., cujo Capital foi integralizado, ou seja, colocado na empresa em dinheiro no valor de R$ 210.000,00;

02) A empresa abriu uma conta corrente no Banco XYZ S.A. e depositou o valor de R$ 140.000,00;

03) A empresa comprou mesas e cadeiras para o escritório no valor de R$ 48.000,00 cujo pagamento foi da seguinte forma: 50% à vista em dinheiro e 50% a vista em cheque;

04) A empresa comprou um automóvel para o seu uso, no valor de R$ 80.000,00 cujo pagamento será da seguinte forma: R$ 3.000,00 a vista em dinheiro, R$ 17.000,00 também a vista em cheque e o saldo devedor será pago a prazo em 12 vezes.

05) A empresa pagou Despesas com Propaganda no valor de R$ 78.000,00 a vista em cheque;

06) A empresa Prestou serviços, portanto teve Receita com prestação de serviços, no valor total de R$ 240.000,00 – sendo que o recebimento se deu da seguinte forma: R$ 30.000,00 a vista em dinheiro, R$ 90.000,00 também a vista em cheque e R$ 120.000,00 será recebido a prazo;

07) A empresa emprestou aos seus funcionários que estavam passando por dificuldades financeiras o valor total de R$ 56.000,00 – sendo que o valor foi entregue aos funcionários em cheque emitido pelo financeiro da empresa;

08) Recebimento em cheque no valor de R$ 40.000,00 – referente parte das Duplicatas a Receber;

09) A empresa pagou em cheque o valor de R$ 10.000,00 referente parte dos financiamentos que está devendo;

10) A empresa emprestou a um dos sócios que entrou em dificuldade financeira o valor de R$ 26.000,00 e o financeiro entregou o cheque ao sócio;

11) A empresa pagou Despesas com Aluguel do escritório no valor de R$ 18.800,00 a vista em cheque;

12) Os funcionários pagaram em dinheiro o valor de R$ 16.000,00 referente parte do empréstimo que fizeram junto à empresa;

13) A empresa quer se modernizar, por isto foi até o Banco Santos, e solicitou um empréstimo que será pago em um ano, no valor total de R$ 200.000,00 – sendo que o Banco Santos já depositou o valor na conta da empresa;

14) A empresa pagou Despesas com Telefone no valor de R$ 17.600,00 a vista em cheque

15) A empresa pagou em cheque o valor de R$ 52.000,00 referente parte do empréstimo solicitado junto ao Banco Santos;



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16) A empresa pagou em cheque o valor de R$ 40.000,00 de parte de seus financiamentos que está devendo;

17) Um dos sócios da empresa está muito bem financeiramente, então resolveu emprestar para a empresa o valor de R$ 60.000,00 – sendo que ele entregou um cheque para o financeiro da empresa.

Razonetes:

D C D C D C

D C D C D C

D C D C D C

D C D C D C



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D C D C D C

D C D C

Balancete de Verificação Final CONTAS S A L D O S

DEVEDOR CREDOR



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D.R.E. Demonstração do Resultado do Exercício Receita

Despesas Operacionais

( ) ( ) ( )



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Exercício extra II – Nº 18 – Contabilização envolvendo todo assunto ministrado Valendo nota – Para ser entregue no dia:______/_______/______ - À Lápis Entregar apenas a parte com a resolução!

Pede-se a) Contabilizar as transações dos fatos acima (1 a 17 – Abrindo-se razonetes de acordo com a necessidade); b) Apurar o Resultado do Exercício (Confrontar a Receita com as Despesas) c) Transferir o resultado do Exercício para a conta (Reserva de Lucros, se for LUCRO, ou para a conta Prejuízos Acumulados, se for prejuízo); d) Ao termino da contabilização, fazer o somatório das contas abertas e apurar o seu respectivo saldo; e) Montar o Balancete de Verificação Final - Levar apenas os Bens, Direitos e as Obrigações; f) Montar o Balanço Patrimonial (Ativo e Passivo); g) Montar o Demonstrativo do Resultado do Exercício (Apenas Receita e Despesas). 01) Alguns amigos se reuniram e abriram a Empresa WXZ de Prestação de Serviços Empresarial S/C. Ltda., cujo Capital foi integralizado, ou seja, colocado na empresa em dinheiro no valor de R$ 105.000,00;

02) A empresa abriu uma conta corrente no Banco XYZ S.A. e depositou o valor de R$ 70.000,00;

03) A empresa comprou mesas e cadeiras para o escritório no valor de R$ 24.000,00 cujo pagamento foi da seguinte forma: 50% à vista em dinheiro e 50% a vista em cheque;

04) A empresa comprou um automóvel para o seu uso, no valor de R$ 40.000,00 cujo pagamento será da seguinte forma: R$ 1.500,00 a vista em dinheiro, R$ 8.500,00 também a vista em cheque e o saldo devedor será pago a prazo em 12 vezes.

05) A empresa pagou Despesas com Propaganda no valor de R$ 39.000,00 a vista em cheque;

06) A empresa Prestou serviços, portanto teve Receita com prestação de serviços, no valor total de R$ 120.000,00 – sendo que o recebimento se deu da seguinte forma: R$ 15.000,00 a vista em dinheiro, R$ 45.000,00 também a vista em cheque e R$ 60.000,00 será recebido a prazo;

07) A empresa emprestou aos seus funcionários que estavam passando por dificuldades financeiras o valor total de R$ 28.000,00 – sendo que o valor foi entregue aos funcionários em cheque emitido pelo financeiro da empresa;

08) Recebimento em cheque no valor de R$ 20.000,00 – referente parte das Duplicatas a Receber;

09) A empresa pagou em cheque o valor de R$ 5.000,00 referente parte dos financiamentos que está devendo;

10) A empresa emprestou a um dos sócios que entrou em dificuldade financeira o valor de R$ 13.000,00 e o financeiro entregou o cheque ao sócio;

11) A empresa pagou Despesas com Aluguel do escritório no valor de R$ 9.400,00 a vista em cheque;

12) Os funcionários pagaram em dinheiro o valor de R$ 8.000,00 referente parte do empréstimo que fizeram junto à empresa;

13) A empresa quer se modernizar, por isto foi até o Banco ATJ, e solicitou um empréstimo que será pago em um ano, no valor total de R$ 100.000,00 – sendo que o Banco ATJ já depositou o valor na conta da empresa;

14) A empresa pagou Despesas com Telefone no valor de R$ 8.800,00 a vista em cheque



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15) A empresa pagou em cheque o valor de R$ 26.000,00 referente parte do empréstimo solicitado junto ao Banco ATJ;

16) A empresa pagou em cheque o valor de R$ 20.000,00 de parte de seus financiamentos que está devendo;

17) Um dos sócios da empresa está muito bem financeiramente, então resolveu emprestar para a empresa o valor de R$ 30.000,00 – sendo que ele entregou um cheque para o financeiro da empresa.

Razonetes:

D C D C D C

D C D C D C

D C D C D C

D C D C D C



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D C D C D C

D C D C


DEVEDOR CREDOR



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( ) ( ) ( )



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6º Assunto ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL DE ACORDO COM PADRÕES INTERNACIONAIS E LEGISLAÇÃO VIGENTE.

A Primeira estrutura que aprendemos


Bens Direitos

Obrigações Patrimônio Líquido


NOVA ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL – Segundo a Lei das Sociedades por Ações 6.404/76 e da Lei 11.638 de 28/12/2007.


ATIVO PASSIVO

Ativo Circulante Aqui entram: Bens = de troca Bens = de consumo Bens = Para venda Direitos = Que serão recebidos em até um ano Ativo Não Circulante - Realizável à Longo Prazo Direitos = Que serão recebidos num período superior a um ano. -Investimentos - Imobilizado (Bens de uso da empresa) - Intangível

Passivo Circulante Obrigações para com terceiros que vencerão no período de até um ano. Passivo Não Circulante - Exigível à Longo Prazo (Obrigações para com terceiros que vencerão no período superior a um ano.) Patrimônio Líquido Não mudaremos.




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Exercício de fixação Nº 19 – Estrutura padrão do balanço patrimonial Segue abaixo um quadro com algumas contas do balanço patrimonial, então classifique as contas e monte o balanço patrimonial de acordo com a nova estrutura.

Caixa................................................................................................................................. 12.000 Capital Social.................................................................................................................... 30.100 Duplicatas a Pagar (vencível em um ano)........................................................................ 40.000 Financiamentos a Receber (Receber após um ano)....................................................... 24.000 Duplicatas a Receber (Receber em até um ano)............................................................... 26.100 Máquinas e Equipamentos................................................................................................ 60.000 Empréstimos Bancários a Pagar ( Pagar após um ano)............................................... 52.000

Balanço Patrimonial – Nova Estrutura ATIVO PASSIVO

‘ Total do Ativo Total do Passivo Exercício de fixação Nº 20 – Estrutura padrão do balanço patrimonial Segue abaixo um quadro com algumas contas do balanço patrimonial, então classifique as contas e monte o balanço patrimonial de acordo com a nova estrutura.

Banco conta Movimento............................................................................................... 13.600 Capital Social................................................................................................................ 20.700 Financiamentos a Pagar (vencível em um ano)............................................................. 19.000 Empréstimos de sócios a Receber (Receber após um ano)........................................ 14.200 Duplicatas a Receber (Receber em até um ano)............................................................ 20.500 Veículos......................................................................................................................... 30.800 Financiamentos a Pagar (Pagar após anos).................................................................. 39.400



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Balanço Patrimonial – Nova Estrutura

ATIVO PASSIVO

‘ Total do Ativo Total do Passivo Exercício de fixação Nº 21 – Contabilização completa envolvendo a estrutura padrão do balanço. Pede-se a) Contabilizar as transações dos fatos acima (01 a 05 – Abrindo-se razonetes de acordo com a necessidade); b) Apurar o Resultado do Exercício (Confrontar a Receita com as Despesas) c) Transferir o resultado do Exercício para a conta (Reserva de Lucros); e) Montar o Balancete de Verificação Final - Levar apenas os Bens, Direitos e as Obrigações; f) Montar o Balanço Patrimonial – Obedecendo-se à nova estrutura; g) Montar o Demonstrativo do Resultado do Exercício (Apenas Receita e Despesas). 01) Alguns amigos se reuniram e abriram a Empresa Meirelles de Prestação de Serviços Empresarial S/C. Ltda., cujo Capital foi integralizado, ou seja, colocado na empresa em dinheiro no valor de R$ 56.000,00;

02) A empresa comprou um automóvel para o seu uso, no valor de R$ 35.000,00 cujo pagamento será a prazo em dois anos;

03) A empresa teve Despesas com Salários no valor de R$ 28.000,00 – pagamento à vista em dinheiro;

04) A empresa Prestou serviços, portanto teve Receita com prestação de serviços, no valor total de R$ 60.000,00 – sendo que o recebimento foi à vista em dinheiro 05) Um dos sócios solicitou um empréstimo que pagará para a empresa em dois anos e o financeiro da empresa entregou para o sócio o valor de R$ 18.000,00 em dinheiro;



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Razonetes:

D C D C D C

D C D C D C

D C D C D C

D C D C D C



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Balancete de Verificação Final

CONTAS S A L D O S ---------------------------------------------------- DEVEDOR CREDOR




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Exercício de fixação Nº 22 - Contabilização completa envolvendo a estrutura padrão do balanço. Valendo Nota – Para ser entregue no dia:_______/_______/________ - À Lápis Entregar apenas a resolução! Pede-se a) Contabilizar as transações dos fatos acima (01 a 05 – Abrindo-se razonetes de acordo com a necessidade); b) Apurar o Resultado do Exercício (Confrontar a Receita com as Despesas) c) Transferir o resultado do Exercício para a conta (Reserva de Lucros); d) Montar o Balancete de Verificação Final - Levar apenas os Bens, Direitos e as Obrigações; e) Montar o Balanço Patrimonial – Obedecendo-se à nova estrutura; f) Montar o Demonstrativo do Resultado do Exercício (Apenas Receita e Despesas). 01) Alguns amigos se reuniram e abriram a Empresa de Prestação de Serviços Empresarial S/C. Ltda., cujo Capital foi integralizado, ou seja, colocado na empresa em dinheiro no valor de R$ 84.000,00;

02) A empresa comprou um automóvel para o seu uso, no valor de R$ 52.500,00 cujo pagamento será a prazo em dois anos;

03) A empresa teve Despesas com Salários no valor de R$ 42.000,00 – pagamento à vista em dinheiro;

04) A empresa Prestou serviços, portanto teve Receita com prestação de serviços, no valor total de R$ 90.000,00 – sendo que o recebimento foi à vista em dinheiro; 05) Um dos sócios solicitou um empréstimo que pagará para a empresa em dois anos e o financeiro da empresa entregou para o sócio o valor de R$ 27.000,00 em dinheiro; Razonetes:

D C D C D C

D C D C D C



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D C D C D C

D C D C D C


----------------------------------------------------- DEVEDOR CREDOR



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apostila de contabilidade - 2º sem 2012

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