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ANALISTA TRF3 TRIBUTÁRIO DÚVIDAS: OCHAMON@GMAIL.COM PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS OBS: SÃO CLÁUSULAS PÉTREAS (STF ADIN 939). a) CAPACIDADE CONTRIBUTIVA LEGISLAÇÃO- ARTIGO 145 – PAR. 1º – CF/88 Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte (...) OS IMPOSTOS DEVEM RESPEITAR A CAPACIDADE DO CONTRIBUINTE DE PRODUZIR RIQUEZAS. CONCRETIZA-SE POR MEIO DE ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS OU NAS HIPÓTESES EM QUE SE APLICA A MESMA ALÍQUOTA SOBRE DIFERENTES BASES DE CÁLCULO. ESTÁ ATRELADO AO PRINCÍPIO DA ISONOMIA TRIBUTÁRIA. OBS: 1. APLICA-SE A TODOS OS TRIBUTOS (STF RE 573675). EX.: PROGRESSIVIDADE DO IRPF OU DA CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA. b) XXXXX PRINCÍPIO DA LEGALIDADE. LEGISLAÇÃO - ARTIGO 150-I CF/88 “Artigo 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I- exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça”. A INSTITUIÇÃO DE TRIBUTOS EXIGE LEI EM SENTIDO FORMAL (EM REGRA LEI ORDINÁRIA). A MAJORAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO TAMBÉM. PORÉM, A MAJORAÇÃO DE ALÍQUOTAS PODE OCORRER POR MEIO DE DECRETO NOS SEGUINTES TRIBUTOS: a) II

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b) IE c) IPI d) IOF e) CIDE (IMPORTAÇÃO OU COMERCIALIZAÇÃO DE PETRÓLEO, ALCOOL COMBUSTÍVEL OU GÁS NATURAL) - (PODE REDUZIR E RESTABELECER). f) ICMS MONOFÁSICO SOBRE COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES (PODE REDUZIR E RESTABELECER POR MEIO DE CONVÊNIO – CONFAZ – CONSELHO NACIONAL DE POLÍTICA FAZENDÁRIA). MEDIDAS PROVISÓRIAS – PODEM INSTITUIR IMPOSTOS QUE NÃO EXIJAM LEI COMPLEMENTAR. O PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE SÓ SE APLICA APÓS A EDIÇÃO DA LEI DE CONVERSÃO (EXCEÇÃO AO II, I. EXPORTAÇÃO, IOF, IPI E EXTRAORDINÁRIO PARA OS QUAIS SE APLICA ESSE PRINCÍPIO, SE FOR O CASO DESDE A EDIÇÃO DA MEDIDA PROVISÓRIA). JURISPRUDÊNCIA: 1. PRAZO PARA RECOLHIMENTO PODE SER ALTERADO POR DECRETO - (STF - RE 253.395) – O ARTIGO 97 DO CTN FOI RECEPCIONADO PELA CF/88. 2. A BASE DE CÁLCULO DO IPTU PODE SER MAJORADA POR DECRETO (NA HIPÓTESE DE NÃO HAVER MAJORAÇÃO E SIM REAJUSTE DA BASE DE CÁLCULO – VER ARTIGO 97, PAR. 2º DO CTN). NESSE SENTIDO: SÚMULA 160 DO STJ. X MATÉRIAS SOB RESERVA DE LEI COMPLEMENTAR TRIBUTÁRIA: a) NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO. O ARTIGO 146 DA CF/88 EXIGE LEI COMPLEMENTAR PARA VEICULAR NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO, ISTO É, FUNCIONA COMO INSTRUMENTO DE HARMONIZAÇÃO ENTRE A LEGISLAÇÃO DE TODOS OS ENTES FEDERATIVOS DE TAL MODO QUE SEJA UM TRIBUTO FEDERAL, ESTADUAL OU MUNICIPAL A HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA, O CONTRIBUINTE E A BASE DE CÁLCULO DOS IMPOSTOS; A DEFINIÇÃO DE TRIBUTO E SUAS ESPÉCIES; O CONCEITO DE OBRIGAÇÃO, CRÉDITO E LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO; O CONCEITO E PRAZOS PARA CONTAGEM DA PRESCRIÇÃO, DECADÊNCIA OBEDECEM, EM TERMOS CONCEITUAIS, A MESMA DISCIPLINA LEGISLATIVA. EX. A PRESCRIÇÃO E A DECADÊNCIA DO

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ISS DE QUALQUER MUNICÍPIO DO BRASIL É QUINQUENAL E SE CONTA DE ACORDO COM O CTN. b) SIMPLES NACIONAL (LC 123/06) c) TRATAMENTO TRIBUTÁRIO FAVORECIDO AO ATO COOPERATIVO (NÃO FOI EDITADA) d) LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR (REGRAS PARA RECONHECIMENTO DE IMUNIDADE E PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS). e) CONFLITOS DE COMPETÊNCIA (LC 87/96 E A INCIDÊNCIA DE ICMS SOBRE FORNECIMENTO DE REFEIÇÕES) f) REGULAR MECANISMOS QUE GARANTAM A LIVRE CONCORRÊNCIA. (NÃO FOI EDITADA). Art. 146-A. Lei complementar poderá estabelecer critérios especiais de tributação, com o objetivo de prevenir desequilíbrios da concorrência, sem prejuízo da competência de a União, por lei, estabelecer normas de igual objetivo g) INSTITUIÇÃO DE: IGF – EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO – NOVAS FONTES DE SEGURIDADE SOCIAL – IMPOSTOS RESIDUAIS (NÃO FORAM EDITADAS). h) PARA DEFINIR QUAL ESTADO SERÁ COMPETENTE PARA EXIGIR O ITCMD CASO O DOADOR RESIDA NO EXTERIOR OU AINDA SE O DE CUJUS ERA DOMICILIADO NO EXTERIOR. i) ICMS: A LEI COMPLEMENTAR QUE TRATAR DE NORMAS GERAIS, TAMBÉM REGULARÁ: SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA; REGIME DE COMPENSAÇÃO DO IMPOSTO; REGULAR A FORMA COMO SERÃO CONCEDIDOS INCENTIVOS E BENEFÍCIOS FISCAIS ETC. JURISPRUDÊNCIA 1. O CTN FOI, EM GRANDE PARTE, RECEPCIONADO COMO LEI COMPLEMENTAR PELAS CONSTITUIÇÕES DE 1967 E 1988. EXEMPLOS DE MATÉRIAS QUE FORAM RECEPCIONADOS COMO LEI ORDINÁRIA (PRIVILÉGIOS, GARANTIAS, ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA). c) PRINCÍPIO DA ISONOMIA

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LEGISLAÇÃO - ARTIGO 150-II CF/88 A NORMA TRIBUTÁRIA DEVE SER IGUALMENTE APLICADA AOS CONTRIBUINTES QUE SE ENCONTREM EM SITUAÇÃO EQUIVALENTE, INDEPENDENTEMENTE DA PROFISSÃO OU DA DENOMINAÇÃO DADA AOS RENDIMENTOS OU DIREITOS. TAMBÉM CONHECIDO COMO PRINCÍPIO DA PROIBIÇÃO DOS PRIVILÉGIOS ODIOSOS EM FACE DA DISCRIMINAÇÃO QUE HAVIA PARA JUÍZES E POLÍTICOS (NÃO ERAM CONTRIBUINTES DO IRPF). d) PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE DA LEI LEGISLAÇÃO - ARTIGO 150-III ‘a’ CF/88 NÂO SE APLICA A LEI NOVA A FATOS GERADORES PRETÉRITOS. XXXX e) ANTERIORIDADE GENÉRICA OU DO EXERCÍCIO FINANCEIRO LEGISLAÇÃO - ARTIGO 150-III b CF/88 EM REGRA, TRIBUTO CRIADO OU MAJORADO SÓ PODE SER EXIGIDO NO PRIMEIRO DIA DO EXERCÍCIO SEGUINTE AO DA PUBLICAÇÃO DA LEI. XXXX f) ANTERIORIDADE NONAGESSIMAL OU NOVENTENA LEGISLAÇÃO - ARTIGO 150-III ‘c’ CF/88 VEDA A COBRANÇA, ANTES DE NOVENTA DIAS DA PUBLICAÇÃO DA LEI. EM REGRA, O CONTRIBUINTE SABERÁ, EM OUTUBRO, OS TRIBUTOS QUE COMEÇARA O ANO PAGANDO. EXCEÇÕES (ANTERIORIDADE GENÉRICA) LEGISLAÇÃO: CF/88 - ARTIGOS 150, PAR. 1º C/C 177, §4º,I,b,C/C 155, §4º, IV, c. a) II b) IE c) I.EXTR. d) IPI e) IOF f) ICMS MONOFÁSICO SOBRE COMBUSTÍVEIS (SOMENTE SE HOUVER AUMENTO E NÃO APENAS O RESTABELECIMENTO DA ALÍQUOTA).

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g) CIDE IMPORTAÇÃO E COMERCIALIZAÇÃO DE PETRÓLEO, GÁS E ALCOOL (SOMENTE SE HOUVER AUMENTO E NÃO APENAS O RESTABELECIMENTO DA ALÍQUOTA). h) EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO SOBRE GUERRA OU CALAMIDADE i) CONTRIBUIÇÕES PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL EXCEÇÃO (NOVENTENA) a) II b) IE c) I.EXTR. d) IR e) IOF f) BASE DE CÁLCULO DO IPTU g) BASE DE CÁLCULO DO IPVA. h) EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO SOBRE GUERRA OU CALAMIDADE. g) PRINCÍPIO DO NÃO CONFISCO LEGISLAÇÃO - ARTIGO 150-IV CF/88. A TRIBUTAÇÃO NÃO PODE SER TÃO SEVERA QUE TERMINE POR NEGAR VIGÊNCIA AO DIREITO DE PROPRIEDADE E POR DESESTIMULAR A LIVRE INICIATIVA. h) PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA LEGISLAÇÃO – ARTIGO 151, I – CF/88. TRIBUTOS FEDERAIS DEVEM SER IGUALMENTE EXIGIDOS EM TODO O TERRITÓRIO NACIONAL, SALVO NA HIPÓTESE DE INCENTIVOS FISCAIS. i) NÃO DISCRIMINAÇÃO LEGISLAÇÃO – ARTIGO 152 CF/88 OS ESTADOS OU MUNICÍPIOS NÃO PODEM FAZER DISTINÇÃO TRIBUTÁRIA ENTRE BENS E SERVIÇOS EM RAZÃO DE SUA PROCEDÊNCIA OU DESTINO. j) PRINCÍPÍO DA UNIFORMIDADE DA TRIBUTAÇÃO DA RENDA. LEGISLAÇÃO: CF/88 – ARTIGO 151, II A UNIÃO FEDERAL NÃO PODE TRIBUTAR A RENDA DE SUAS DÍVIDAS (SEUS TÍTULOS DA DÍVIDA PÚBLICA) OU DOS VENCIMENTOS DE

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SEUS SERVIDORES EM PATAMARES INFERIORES AOS DOS ESTADOS E MUNICÍPIOS k) PRINCÍPIO DA PROIBIÇÃO DE ISENÇÃO HETERÔNOMA LEGISLAÇÃO: CF/88 – ARTIGO 151, III A UNIÃO NÃO PODE ISENTAR TRIBUTOS DE OUTROS ENTES FEDERATIVOS (ISENÇÃO HETERÔNOMA), SALVO NA HIPÓTESE DE LEI COMPLEMENTAR QUE ISENTE ISS DE DESTINATÁRIOS LOCALIZADOS NO EXTERIOR (CF – ARTIGO 156, PAR. 3º, INCISO II) OU POR MEIO DE TRATADO INTERNACIONAL (STF – ADIN 1600) l) PRINCÍPIO DA LIBERDADE DE TRÁFEGO. LEGISLAÇÃO – ARTIGO 150 – V CF/88. NÃO SE PODE LIMITAR O TRÁFEGO DE PESSOAS OU BENS POR MEIO DE TRIBUTOS, SALVO O PEDÁGIO E O ICMS INTERESTADUAL. m) PRINCÍPIO DA TRANSPARÊNCIA DOS TRIBUTOS LEGISLAÇÃO - ARTIGO 150 PAR. 5º CF/88. A LEI PREVERÁ INSTRUMENTOS PARA QUE O CONTRIBUINTE TENHA CIÊNCIA DOS IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE AS MERCADORIAS E SERVIÇOS (LEI 12741/12). n) PRINCÍPIO DA EXIGÊNCIA DE LEI ESPECÍFICA PARA CONCESSÃO DE BENEFÍCIOS FISCAIS LEGISLAÇÃO: CF/88 – ARTIGO 150, PARÁGRAFO SEXTO. XXXXX COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA A CONSTITUIÇÃO NÃO CRIA TRIBUTOS MAS AUTORIZA SUA INSTITUIÇÃO POR MEIO DE LEI. COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA É O PODER CONSTITUCIONAL PARA INSTITUIR TRIBUTOS, EM REGRA, POR MEIO DE LEI ORDINÁRIA. PRIVATIVAS FEDERAIS: IOF – IE – II – IR – IPI – ITR – IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS – IMPOSTOS EXTRAORDINÁRIOS - CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL – CIDE – INTERESSE DAS CATEGORIAS PROFISSIONAIS - EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO PRIVATIVAS ESTADUAIS/DF: ICMS – IPVA – ITCMD

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PRIVATIVA MUNICIPAL: ISS – ITBI – IPTU - COSIP DF: ESTADUAIS E MUNICIPAIS TERRITÓRIO FEDERAL NÃO TEM COMPETÊNCIA PARA INSTITUIR TRIBUTOS. RESIDUAL: UNIÃO (IMPOSTOS E NOVAS FONTES DE FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL). COMUM: TAXAS – CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA. PRINCÍPIOS E REGRAS RELACIONADOS À COMPETÊNCIA 1. PRINCÍPIO DA INDELEGABILIDADE (ART. 7º CTN) 2. CAPACIDADE TRIBUTÁRIA (ARRECADAR E FISCALIZAR) A DELEGAÇÃO DA CAPACIDADE TRIBUTÁRIA CONSTITUI A PARAFISCALIDADE. 3. BITRIBUTAÇÃO – PROIBIDA. É A DUPLA COBRANÇA SOBRE A MESMA SITUAÇÃO JURÍDICA POR ENTES POLÍTICOS DIVERSOS. 4. BIS IN IDEM - É POSSÍVEL SE PREVISTA NA CONSTITUIÇÃO. É A DUPLA COBRANÇA SOBRE A MESMA BASE DE CÁLCULO (PIS – COFINS). 5. OS INSTITUTOS DE DIREITO PRIVADO UTILIZADOS NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL PARA FIXAR A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA, NÃO PODEM SER ALTERADOS PELA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA PARA AUMENTAR A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA (CTN – ARTIGO 110). PARTILHA DO PRODUTO DOS TRIBUTOS. LEGISLAÇÃO – ARTIGOS 157 E SEGUINTES CF/88 TRIBUTOS FEDERAIS a) IOF (SOBRE O OURO): ESTADO (70%) E MUNICÍPIO (30%). b) IRRF: SERVIDORES ESTADUAIS E MUNICIPAIS.

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c) IMPOSTO DE RENDA E IPI (48% PARA O FUNDO DE PARTICIPAÇÃO DOS ESTADOS (21,5%) E MUNICÍPIOS (22,5% + 1%) ALÉM 3% PARA FUNDOS DE FINANCIAMENTO PARA AS REGIÕES NORTE, NORDESTE E CENTRO-OESTE). d) ITR (50% PARA MUNICÍPIOS OU 100% SE FISCALIZAR E COBRAR O TRIBUTO, DESDE QUE NÃO CONCEDA BENEFÍCIOS FISCAIS – VER LEI 11.250/05). e) IMPOSTOS RESIDUAIS (20% PARA OS ESTADOS E DF) f) CIDE (29% SOBRE A CONTRIBUIÇÃO COBRADA NAS OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO DE PETRÓLEO, GÁS E ALCOOL PARA OS ESTADOS E DESSE MONTANTE VAI 25% PARA OS MUNICÍPIOS) TRIBUTOS ESTADUAIS a) IPVA – 50% PARA OS MUNICÍPIOS b) ICMS– 25% PARA OS MUNICÍPIOS DAQUELE ESTADO. FORMAS DE EXONERAÇÃO FISCAL IMUNIDADE – ISENÇÃO – ALÍQUOTA ZERO E NÃO INCIDÊNCIA. a) ISENÇÃO: DISPENSA LEGAL DO PAGAMENTO DE UM TRIBUTO. b) NÃO INCIDÊNCIA TODOS OS FATOS NÃO ALCANÇADOS PELA TRIBUTAÇÃO. c) ALÍQUOTA ZERO INSTRUMENTO DE REGULAÇÃO DA ECONOMIA. A OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA NASCE MAS EM FACE DO CÁLCULO SEU RESULTADO É ZERO. XXd) IMUNIDADE LEGISLAÇÃO: ARTIGO 150, VI – ARTIGO 195 PAR. 7º CF/88. LIMITAÇÃO AO PODER DE TRIBUTAR – PROIBIÇÃO CONSTITUCIONAL DE TRIBUTAR DETERMINADAS MATÉRIAS, PESSOAS E SITUAÇÕES FÁTICAS. NORMA DE INCOMPETÊNDCIA TRIBUTÁRIA (NÃO INCIDÊNCIA CONSTITUCIONAL). PERMANECE OBRIGADA QUANTO ÀS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS.

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HIPÓTESES: IMUNIDADE GENÉRICA IMPOSTOS (NÃO ADMITE INTERPRETAÇÃO EXTENSIVA) X1. IMUNIDADE RECÍPROCA VISA FORTALECER A FEDERAÇÃO. ENTES FEDERATIVOS AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES PÚBLICAS ESTÃO PROIBIDOS DE COBRAR IMPOSTOS SOBRE A RENDA, PATRIMÔNIO E SERVIÇOS UNS DOS OUTROS. ABRANGE AS AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES PÚBLICAS APENAS NAQUILO QUE TIVEREM RELAÇÃO COM SUAS ATIVIDADES ESSENCIAIS. EX.: RICARDO ALEXANDRE – A UNIÃO DESTINA UM IMÓVEL PARA QUE SEJA UM CAMPO DE GOLFE (É IMUNE). O INSS FAZ A MESMA COISA (NÃO É IMUNE POIS NÃO É SUA ATIVIDADE ESSENCIAL). OBS: EXCLUI OS ENTES DA ADMINISTRAÇÃO DIRETA E INDIRETA NAS ATIVIDADES ECONÔMICAS REGIDAS POR REGIME JURÍDICO DE DIREITO PRIVADO OBS. NÃO ABRANGE AS CONCESSIONÁRIAS DE SERVIÇOS PÚBLICOS. OBS: NOS TERMOS DO DISPOSTO NO ARTIGO 150, PARÁGRAFO TERCEIRO, DA CF/88 NÃO EXIME O PROMITENTE COMPRADOR DE RECOLHER O IPTU. 2. IMUNIDADE DE TEMPLOS DE QUALQUER CULTO – SOBRE AS ATIVIDADES ESSENCIAIS E NÃO APENAS SOBRE OS PRÉDIOS DAS INSTITUIÇÕES. EX. NÃO INCIDE IR SOBRE DÍZIMO. 3. IMUNIDADE DOS LIVROS, JORNAIS E PERIÓDICOS E DO PAPEL UTILIZADO EM SUA CONFECÇÃO. a) ABRANGE FILMES E PAPÉIS FOTOGRÁFICOS NECESSÁRIOS PARA A CONFECÇÃO DOS JORNAIS CONFORME SÚMULA 657 DO STF. 4. IMUNIDADE DAS ENTIDADES DE ASSISTÊNCIA SOCIAL E EDUCACIONAL – PARTIDOS POLÍTICOS E SUAS FUNDAÇÕES –

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SINDICATOS DE TRABALHADORES QUANTO A SUAS ATIVIDADES ESSENCIAIS. ASSISTENCIAL E EDUCACIONAL: DEVEM ATENDER OS REQUISITOS DO ARTIGO 14 DO CTN – ISTO É NÃO DISTRIBUIR LUCROS OU PARCELAS DO PATRIMÔNIO – CONTABILIDADE EM ORDEM – NÃO REMETER RECURSOS PARA O EXTERIOR. EX.: NÃO INCIDE ICMS SOBRE A IMPORTAÇÃO DE BENS PELAS ENTIDADES ASSISTENCIAIS (STF – AGR INSTRUMENTO 621506). 5. IMUNIDADE MUSICAL: OS CDs E DVDs produzidos no Brasil de autores nacionais ou interpretados por artistas brasileiros. Abrange as músicas comercializadas via internet. IMUNIDADES ESPECÍFICAS 1. IMPOSTOS a) IPI: PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS DESTINADOS AO EXTERIOR; SERÁ REDUZIDO PARA AQUISIÇÃO DE BENS DE CAPITAL, NA FORMA DA LEI. b) ITR: PEQUENA GLEBA RURAL, NOS TERMOS DA LEI. c) ISS: EXPORTAÇÃO DE SERVIÇOS. d) ICMS: EXPORTAÇÃO DE MERCADORIAS PARA O EXTERIOR; SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL; e) QUAISQUER IMPOSTOS: TRANSFERÊNCIA DE IMÓVEIS DESAPROPRIADOS PARA FINS DE REFORMA AGRÁRIA. f) ENERGIA ELÉTRICA (art. 155, §3º): EM FACE DE OPERAÇÕES COM ENERGIA ELÉTRICA, SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÕES E DERIVADOS DE PETRÓLEO E MINERAIS SÓ INCIDE II, IE, ICMS. g) ITBI: SOBRE A TRANSMISSÃO DE BENS DECORRENTES DE REALIZAÇÃO DE CAPITAL, FUSÃO, CISÃO, INCORPORAÇÃO OU EXTINÇÃO DE EMPRESA. 2. TAXAS a) ASSISTÊNCIA JUDICIÁRIA GRATUITA b) CERTIDÃO DE NASCIMENTO E ÓBITO c) HABEAS CORPUS E HABEAS DATA 3. CONTRIBUIÇÕES a) CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS E CIDE SOBRE RECEITAS DECORRENTES DE EXPORTAÇÕES (ARTIGO 149 – PAR. 2º)

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b) CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE ASSISTÊNCIA SOCIAL. JURISPRUDÊNCIA 1. CORREIOS: O STF DIFERENCIA EMPRESA PÚBLICA QUE EXERCE ATIVIDADE ECONÔMICA DE EMPRESA PÚBLICA QUE PRESTA SERVIÇOS PÚBLICOS MONOPOLIZADOS (STF - RE 407099). DA MESMA FORMA PARA AS SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA (STF – RE 580264). 2. NO CASO DE BENS IMÓVEIS ALUGADOS PARA TERCEIROS, PERMANECE A IMUNIDADE EM RELAÇÃO AO IPTU DAS ENTIDADES ASSISTENCIAIS, EDUCACIONAIS, PARTIDO OU SINDICATO (STF – S. 724). XCONCEITO DE TRIBUTO LEGISLAÇÃO: ARTIGOS 3º - 4º CTN 1. PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA COMPULSÓRIA O DIREITO TRIBUTÁRIO É DE NATUREZA OBRIGACIONAL. A OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL TEM POR OBJETO UMA PRESTAÇÃO DE DAR (NECESSARIAMENTE DINHEIRO). AS OBRIGAÇÕES NASCEM DA LEI OU DE UM CONTRATO. ESTA É EX LEGE E, POR ISSO, É COMPULSÓRIA. OS RECURSOS SERVEM PARA FINANCIAR ATIVIDADES ESTATAIS (POR ISSO O FGTS NÃO É TRIBUTO EMBORA SEJA COMPULSÓRIO E PREVISTO EM LEI). POR ESSE MOTIVO NÃO SE APLICAM AS DISPOSIÇÕES DO CTN PARA O FGTS (STJ – SÚMULA 353). 2. EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA SE POSSA EXPRIMIR PODE SER INDEXADO (UFIR) 3. QUE NÃO CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILÍCITO NÃO SE CONFUNDE COM MULTA (O FATO GERADOR DO TRIBUTO É SEMPRE UM ATO LÍCITO) 4. INSTITUÍDA EM LEI

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5. COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA O ATO ADMINISTRATIVO DE FISCALIZAÇÃO E COBRANÇA DE TRIBUTOS É VINCULADO, SEM DISCRICIONARIEDADE PARA O ADMINISTRADOR. A DENOMINAÇÃO NÃO É RELEVANTE MAS SIM O FATO GERADOR. PARA O EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO E AS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS, TAMBÉM A DESTINAÇÃO DOS RECURSOS (LUCIANO AMARO. HÁ JULGADOS DO STF NESSE SENTIDO). CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS 1. FISCAIS (ARREDACAÇÃO – RECEITAS DERIVADAS) E EXTRAFISCAIS (INCENTIVAR OU DESENCORAJAR COMPORTAMENTOS) 2. SELETIVOS E NÃO SELETIVOS. SELETIVIDADE EM FACE DA ESSENCIALIDADE DOS PRODUTOS (OBRIGATÓRIO PARA O IPI E PERMITIDO PARA O ICMS). 3. NÃO CUMULATIVIDADE: ICMS – IPI – IMPOSTOS RESIDUAIS - PIS – COFINS. DEVE-SE COMPENSAR O QUE FOR DEVIDO EM CADA OPERAÇÃO COM O QUE FOI COBRADO NAS ANTERIORES. HÁ INCIDÊNCIA APENAS SOBRE O VALOR AGREGADO (ACRESCIDO EM CADA OPERAÇÃO), DE TAL FORMA QUE O IMPOSTO PAGO NUNCA SERÁ MAIOR QUE O RESULTADO DA MAIOR ALÍQUOTA MULTIPLICADO PELO VALOR FINAL DA MERCADORIA. IPI CTN Art. 49. O imposto é não-cumulativo, dispondo a lei de forma que o montante devido resulte da diferença a maior, em determinado período, entre o imposto referente aos produtos saídos do estabelecimento e o pago relativamente aos produtos nele entrados. Parágrafo único. O saldo verificado, em determinado período, em favor do contribuinte transfere-se para o período ou períodos seguintes. 4. Progressivos e regressivos PROGRESSIVIDADE DE ALÍQUOTAS: ITR – IPTU – IR. ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS

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IMPOSTOS LEGISLAÇÃO: ARTIGO 145,I CF/88 - ARTIGO 16 DO CTN TRIBUTO NO QUAL NÃO HÁ CONTRAPRESTAÇÃO ESTATAL ESPECÍFICA PARA O CONTRIBUINTE. O FATO GERADOR É PRATICADO PELO PARTICULAR. ARTIGO 167, INCISO IV CF/88- EM REGRA O PRODUTO DA ARRECADAÇÃO NÃO PODE SER VINCULADO A FUNDO OU TER DESTINAÇÃO ESPECÍFICA, EXCEÇÃO FEITA ÀS VERBAS DESTINADAS A SAÚDE, EDUCAÇÃO E MANUTENÇÃO DA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA. XXX TAXAS LEGISLAÇÃO: ARTIGO 145, II CF/88 - ARTIGOS 77 E SEGUINTES DO CTN. TEM POR FATO GERADOR A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS ESPECÍFICOS E DIVISÍVEIS OU O EXERCÍCIO REGULAR DO PODER DE POLÍCIA. SERVIÇOS PÚBLICOS – PRESTADO OU POSTO A DISPOSIÇÃO PELA ADMINISTRAÇÃO (DIRETAMENTE OU POR MEIO DE PERMISSÃO OU CONCESSÃO PÚBLICA) E QUE SEJA ESPECÍFICO (DESTACÁVEL EM UNIDADES AUTÔNOMAS - NÃO PODE SER GENÉRICO TAL COMO O SERVIÇO DE SEGURANÇA PÚBLICA. NA PRÁTICA É ESPECÍFICO QUANDO O CONTRIBUINTE SABE POR QUAL SERVIÇO ESTÁ PAGANDO) E DIVISÍVEL (DEVE HAVER USUÁRIOS DETERMINADOS – NÃO PODE ATINGIR TODA A COLETIVIDADE INDISTINTAMENTE). EX. CUSTAS JUDICIAIS E EMOLUMENTOS DE CARTÓRIOS EXTRAJUDICIAIS. EXERCÍCIO REGULAR DO PODER DE POLÍCIA PODER ESTATAL DE LIMITAR DIREITOS INDIVIDUAIS EM FACE DO BEM COMUM. FISCALIZAÇÃO QUE SERÁ CUSTEADA PELA TAXA (É OBRIGATÓRIA A EXISTÊNCIA DE ÓRGÃO DE FISCALIZAÇÃO) EX. VALOR PAGO PARA TIRAR PASSAPORTE. OBS. NÃO PODE TER A MESMA BASE DE CÁLCULO DE IMPOSTOS.

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OBS.: “É CONSTITUCIONAL UTILIZAR UM OU MAIS ELEMENTOS DA BASE DE CÁLCULO DE UM IMPOSTO, DESDE QUE A IDENTIDADE NÃO SEJA INTEGRAL.” Ex. UMA TAXA PODE TER BASE DE CÁLCULO A METRAGEM DO IMÓVEL QUE É UM DOS ELMENTOS DA BASE DE CÁLCULO DO IPTU (STF - SÚMULA VINCULANTE 29) X DIFERENÇA COM PREÇO PÚBLICO (COMPULSORIEDADE DA PRESTAÇÃO DO SERVIÇO PELO ESTADO, SERVIÇO PÚBLICO ESSENCIAL E REGIME JURÍDICO PRIVADO (LUCIANO AMARO). JURISPRUDÊNCIA 1. É CONSTITUCIONAL TAXA COBRADA EM FACE DE COLETA, REMOÇÃO E TRATAMENTO DE LIXO DE BENS IMÓVEIS (STF - SÚMULA VINCULANTE 19). OBS.: PORÉM É INCONSTITUCIONAL A TAXA PARA CUSTEAR SERVIÇO DE LIMPEZA DE LOGRADOUROS PÚBLICOS (RUAS E PRAÇAS). 2. TAXA DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA É INCONSTITUCIONAL - SÚMULA 670 DO STF. 3. O PEDÁGIO TEM NATUREZA JURÍDICA DE TAXA (STF – RE 181.475) OU PREÇO PÚBLICO CASO O SERVIÇO SEJA PRESTADO POR PARTICULAR POR CONCESSÃO PÚBLICA (POIS O REGIME JURÍDICO É PRIVADO). 4. O SERVIÇO DE ÁGUA E ESGOTO PRESTADO POR CONCESSIONÁRIAS PÚBLICAS DEVE SER CUSTEADO POR MEIO DE TARIFAS E NÃO ATRAVÉS DE TAXAS (STJ AgRg no REsp 1366682). CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA LEGISLAÇÃO – ARTIGO 145-III CF/88 C/C OS ARTIGOS 81 E 82 DO CTN. É UM TRIBUTO VINCULADO CUJO FATO GERADOR É A VALORIZAÇÃO DO IMÓVEL DECORRENTE DE UMA OBRA PÚBLICA (MAIS VALIA IMOBILIÁRIA). O VALOR DO TRIBUTO NÃO PODE SUPERAR O MONTANTE DE VALORIZAÇÃO INDIVIDUAL (PAULO DE BARROS CARVALHO). EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO LEGISLAÇÃO – ARTIGO 148 CF/88

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PRESSUPOSTOS CONSTITUCIONAIS - CALAMIDADE PÚBLICA OU GUERRA OU AINDA INVESTIMENTO PÚBLICO RELEVANTE E URGENTE. A HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA SERÁ DETERMINADA PELA LEI INSTITUIDORA (SACHA CALMON E ROQUE CARAZZA). DESTINAÇÃO – RECURSOS PARA CUSTEAR A NECESSIDADE SOCIAL QUE O GEROU CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS (QUATRO ESPÉCIES) LEGISLAÇÃO – ARTIGOS 149 E 149-A DA CF/88 CARACTERÍSTICA: SE IDENTIFICAM A PARTIR DA FINALIDADE A SER ALCANÇADA (INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO, CARÁTER SOCIAL ETC) E DA DESTINAÇÃO DOS RECURSOS PARA ESSA ATIVIDADE. 1. CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIAL LEGISLAÇÃO – ARTIGO 195 CF/88 MATERIALIDADE ECONÔMICA: SALÁRIO E REMUNERAÇÃO FATURAMENTO E RECEITA IMPORTAÇÕES LUCRO NOVAS FONTES (CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS RESIDUAIS) – LEI COMPLEMENTAR, NÃO CUMULATIVIDADE E FATO GERADOR E BASE DE CÁLCULO DISTINTO DAS DEMAIS CONTRIBUIÇÕES DO ARTIGO 195. (STF RE 559.937). EX: A VOLTA DA CPMF 2. CONTRIBUIÇÃO DE INTERESSE DAS CATEGORIAS PROFISSIONAIS CONTRIBUIÇÕES PREVISTAS EM LEI PARA CUSTEAR AS ATIVIDADES DOS ÓRGÃOS QUE FISCALIZAM AS PROFISSÕES REGULAMENTADAS. PODE SER INSTITUÍDA POR MEIO DE LEI ORDINÁRIA (STF). 3. CONTRIBUIÇÃO DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO POSSUI FUNÇÃO NITIDAMENTE EXTRAFISCAL. EM SEU ÂMBITO DE ABRANGÊNCIA A HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA, QUE DEVE SER

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VEICULADA POR MEIO DE LEI ORDINÁRIA FEDERAL, DEVE ATINGIR O SETOR DA ECONOMIA EM QUE O ESTADO QUER ATUAR. NÃO EXIGE REFERIBILIDADE DIRETA AO CONTRIBUINTE. EXEMPLOS: a) CIDE SOBRE COMERCIALIZAÇÃO E IMPORTAÇÃO DE PETRÓLEO, GÁS E ALCOOL (ARTIGO 177 CF - LEI 10. 336/01). 4. CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA (COSIP) COBRADA NA FATURA DE ENERGIA ELÉTRICA. COMPETE AOS MUNICÍPIOS E AO DISTRITO FEDERAL A COBRANÇA PARA CUSTEAR A ILUMINAÇÃO PÚBLICA (VIAS E PRAÇAS) IMPOSTOS EM ESPÉCIE X1. IMPOSTO DE RENDA LEGISLAÇÃO – ARTIGO 153, III CF/88 C/C ARTIGOS 43/45 DO CTN Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica: I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos; II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior. (...) HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: AQUISIÇÃO DE RENDA OU SEJA ACRÉSCIMO PATRIMONIAL DECORRENTE DO TRABALHO (EMPREGO), DO GANHO DE CAPITAL (APLICAÇÃO FINANCEIRA) OU DA COMBINAÇÃO DE AMBOS (LUCRO) E PROVENTOS QUE SÃO OS DEMAIS ACRÉSCIMOS PATRIMONAIS, EXCLUÍDOS OS ACRÉSCIMOS DECORRENTES DA AQUISIÇÃO DE RENDA. DISPONIBILIDADE ECONÔMICA CORRESPONDE AO RECEBIMENTO DOS VALORES (REGIME DE CAIXA). DISPONIBILIDADE JURÍDICA CONSISTE NO CRÉDITO DESSE VALOR EMBORA AINDA NÃO TENHA POSSE DO MESMO (REGIME DE COMPETÊNCIA). RENDA É SEMPRE RESULTADO. PROVENTOS SÃO OS DEMAIS ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS.

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OBS: VERBA DE NATUREZA INDENIZATÓRIA NÃO É FATO GERADOR DO IR. Características: GENERALIDADE (TODAS AS PESSOAS) UNIVERSALIDADE (TODA A RENDA DEVE SER TRIBUTADA, INCLUSIVE A OBTIDA NO EXTERIOR) PROGRESSIVIDADE (AUMENTA A ALÍQUOTA NA MEDIDA EM QUE AUMENTA A BASE DE CÁLCULO) JURISPRUDÊNCIA: 1. INCIDE SOBRE HORA EXTRA (STJ – SÚMULA 463) 2. NÃO INCIDE SOBRE VERBAS DERIVADAS DE CONDENAÇÃO EM DANOS MORAIS (STJ – SÚMULA 498). 3. NÃO INCIDE SOBRE FÉRIAS INDENIZADAS E RESPECTIVO UM TERÇO CONSTITUCIONAL (SÚMULA 125 DO STJ) 4. NÃO INCIDE SOBRE FÉRIAS PROPORCIONAIS E RESPECTIVO ABONO (STJ - SÚMULA 386) 5. NÃO INCIDE SOBRE O PLANO DE DEMISSÃO VOLUNTÁRIA (SÚMULA 215 DO STJ) 6. NÃO INCIDE SOBRE A LICENÇA PRÊMIO (ABONO ASSIDUIDADE) NÃO GOZADA POR NECESSIDADE DE SERVIÇO (SÚMULA 136 DO STJ) 7. A COMPETÊNCIA PARA JULGAR AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDÉBITO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE DE SERVIDOR PÚBLICO ESTADUAL OU MUNICIPAL E DA JUSTIÇA ESTADUAL (STJ – SÚMULA 447) IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO LEGISLAÇÃO – ARTIGO 153-I DA CF/88 C/C ARTIGO 19 A 22 DO CTN (NORMAS GERAIS) E DECRETO-LEI N. 37/66. HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: ENTRADA NO TERRITÓRIO NACIONAL DE MERCADORIA ESTRANGEIRA QUE SE INCORPORA À ECONOMIA NACIONAL (NÃO BASTA A ENTRADA FÍSICA COMO SE DÁ COM UM QUADRO PARA EXPOSIÇÃO OU EM TRÂNSITO PARA OUTRO PAÍS). ASPECTO TEMPORAL – REGISTRO DA DECLARAÇÃO DE IMPORTAÇÃO (STF – ADIN 1293). IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO LEGISLAÇÃO – ARTIGO 153-II CF/88 C/C ARTIGOS 23 A 27 DO CTN E DL 1578/77.

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HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: EXPORTAÇÃO DE PRODUTOS NACIONAIS OU NACIONALIZADOS (ESTRANGEIROS QUE ADENTRARAM O TERRITÓRIO NACIONAL) – DEVE INTEGRAR A ECONOMIA DE OUTRO PAÍS (SAÍDA DO TERRITÓRIO NACIONAL) ASPECTO TEMPORAL – DATA DO REGISTRO DE EXPORTAÇÃO NO SISCOMEX. IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS LEGISLAÇÃO – ARTIGO 153 – VII - EXIGE LEI COMPLEMENTAR IMPOSTOS EXTRAORDINÁRIOS LEGISLAÇÃO – ARTIGO 154 – II CF/88 E ARTIGO 76 DO CTN PRESSUPOSTO CONSTITUCIONAL – IMINÊNCIA OU EFETIVA GUERRA EXTERNA. DEVEM SER TEMPORÁRIOS E EXTINTOS NO PRAZO MÁXIMO DE CINCO ANOS A CONTAR DO FINAL DA GUERRA. A BASE DE CÁLCULO OU ALÍQUOTA DEPENDE DO LEGISLADOR PODENDO ATÉ ALCANÇAR FATOS GERADORES DOS IMPOSTOS MUNICIPAIS OU ESTADUAIS. IMPOSTOS RESIDUAIS LEGISLAÇÃO – ARTIGO 154-I CF/88 a) DEVEM SER VEICULADOS POR LEI COMPLEMENTAR b) DEVEM SER NÃO CUMULATIVOS c) NÃO PODEM TER FATO GERADOR OU BASE DE CÁLCULO JÁ PREVISTAS PARA OUTROS IMPOSTOS. IMPOSTO TERRITORIAL RURAL LEGISLAÇÃO – ARTIGO 153, VI, CF/88 C/C ART. 29 A 31 DO CTN - LEI N. 9393/96 HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: PROPRIEDADE – DOMÍNIO ÚTIL OU A POSSE DE IMÓVEL RURAL (DESDE QUE NÃO RESTE CARACTERIZADO COMO IMÓVEL URBANO – ZONA URBANA ENCONTRA-SE NO ARTIGO 32 DO CTN) JURISPRUDÊNCIA 1. NA HIPÓTSE DE IMÓVEL LOCALIZADO EM ÁREA URBANA TER DESTINAÇÃO RURAL (ATIVIDADE EXTRATIVISTA, AGRÍCOLA OU PECUÁRISTA), DEVE INCIDIR O ITR (STJ – Resp 1.112.646). ENTENDE QUE ESTÁ EM VIGOR O ARTIGO 15 DO DL 57/66 QUE EXCLUI A REGRA DO ARTIGO 32 DESSA SITUAÇÃO.

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IOF (IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO E RELATIVA A TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS) LEGISLAÇÃO – ARTIGO 153-V C/C ARTIGO 63/67 DO CTN. HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: MÚTUO (MOMENTO DA ENTREGA DO DINHEIRO) – CÂMBIO (MOMENTO DO RECEBIMENTO DA MOEDA ESTRANGEIRA OU NACIONAL) – SEGURO (EMISSÃO DA APÓLICE) – TÍTULOS MOBILIÁRIOS (AÇÕES – DEBÊNTURES – MOMENTO DA EMISSÃO OU RESGATE DO TÍTULO) OBS.: NO OURO COMO ATIVO FINANCEIRO SÓ É EXIGIDO O IOF. XIPI LEGISLAÇÃO: ARTIGO 153, IV C/C ARTIGO 46/51 DO CTN HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: DESEMBARAÇO ADUANEIRO – SAÍDA DOS PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS DO ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL (NÃO INCIDE NA OPERAÇÃO ENTRE O VAREJISTA E O CONSUMIDOR FINAL) – ARREMATAÇÃO DE BENS APREENDIDOS OU ABANDONADOS. OBS.: PRODUTO INDUSTRIALIZADO É AQUELE QUE PASSOU POR OPERAÇÃO QUE MODIFICOU A NATUREZA (EX. JUNÇÃO DE PEÇAS GERANDO UM NOVO PRODUTO) OU GEROU MELHORIAS PARA O CONSUMO JURISPRUDÊNCIA 1. IMPORTADOR PESSOA FÍSICA NÃO DEVE RECOLHER PARA USO PRÓPRIO (STF AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO 616595 – PRINCÍPIO DA NÃO-CUMULATIVIDADE). IPVA LEGISLAÇÃO: ARTIGO 155- III CF/88 – LEIS ESTADUAIS HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: PROPRIEDADE SOBRE VEICULO AUTOMOTOR. X IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÕES LEGISLAÇÃO: ARTIGO 155-I CF/88 C/C ARTIGOS 35/42 DO CTN. HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: TRANSMISSÃO DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS POR SUCESSÃO LEGÍTIMA OU TESTEMENTÁRIA OU EFETIVAÇÃO DE DOAÇÃO (TRADIÇÃO OU CONTRATO). A INCIDÊNCIA NA TRANSMISSÃO DE BENS MÓVEIS DEPENDE DE PREVISÃO EM LEI ESTADUAL. XXX ICMS

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LEGISLAÇÃO – ARTIGO 155 – II CF/88 - LC 87/96 HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: 1.CIRCULAÇÃO ECONÔMICA DE MERCADORIAS (TRANSFERÊNCIA DE TITULARIDADE) – EXIGE HABITUALIDADE 2. SERVIÇOS DE TRANSPORTE DE PESSOAS OU CARGAS INTERESTADUAL OU INTERMUNICIPAL 3. PRESTAÇÕES ONEROSAS DE SERVIÇOS DE COMUNICAÇÃO. 4. IMPORTAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS POR PESSOAS FÍSICAS OU JURÍDICAS MESMO SEM HABITUALIDADE. (NESSE CASO O IMPOSTO É DEVIDO PARA O ESTADO DO ESTABELECIMENTO OU DOMICÍLIO DO IMPORTADOR E PODE SER EXIGIDO NO DESEMBARAÇO ADUANEIRO). JURISPRUDÊNCIA 1. NÃO HÁ INCIDÊNCIA NA TRANSFERÊNCIA DE UM ESTABELECIMENTO PARA O OUTRO DO MESMO TITULAR, NO MESMO ESTADO. (SÚMULA 166 DO STJ). 2. NÃO INCIDE SOBRE A ALIENAÇÃO, PELAS SEGURADORAS, DE SALVADOS DE SINISTRO (STF – SÚMULA VINCULANTE 32). XISS LEGISLAÇÃO: CF/88 ARTIGO 156, III E LC N. 116/03. HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: SERVIÇOS PREVISTOS NA LEI COMPLEMENTAR N. 116 (MAIS DE 230 SERVIÇOS). JURISPRUDÊNCIA 1. A LISTA É EXAUSTIVA MAS ADMITE INTERPRETAÇÃO EXTENSIVA (STF). O ROL SERIA VERTICALMENTE TAXATIVO E HORIZONTALMENTE EXEMPLIFICATIVO. Ex.: 25 - Serviços funerários. 25.01 – Funerais, inclusive fornecimento de caixão, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavérico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembaraço de certidão de óbito; fornecimento de véu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservação ou restauração de cadáveres. 25.02 – Cremação de corpos e partes de corpos cadavéricos. 25.03 – Planos ou convênio funerários. 25.04 – Manutenção e conservação de jazigos e cemitérios. 2. NÃO INCIDE ISS SOBRE A LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS, TAL COMO A LOCAÇÃO DE VEÍCULOS (STF – POIS NÃO SE TRATA DE OBRIGAÇÃO DE FAZER – SÚMULA VINCULANTE N. 31)

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ITBI LEGISLAÇÃO: ARTIGO 156,II DA CF/88 E ARTIGOS 35/42 DO CTN. HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: A TRANSMISSÃO ONEROSA DA PROPRIEDADE OU DO DOMÍNIO ÚTIL (REGISTRO DA ESCRITURA DE COMPRA E VENDA) OU DE DIREITOS REAIS (ARTIGO 1225 CCB), EXCETO OS DIREITOS REAIS DE GARANTIA DE BENS IMÓVEIS OU AINDA A CESSÃO DESSES DIREITOS. JURISPRUDÊNCIA 1. ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS SÃO INCONSTITUCIONAIS (STF SÚMULA 656). XIPTU LEGISLAÇÃO – ARTIGO 156 - I CF/88 E ARTIGOS 32/34 DO CTN HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA: A PROPRIEDADE; A POSSE COM ANIMUS DEFINITIVO (POR EXEMPLO: AD USUCAPIONEM) OU O DOMÍNIO ÚTIL DE BEM IMÓVEL URBANO POR NATUREZA (SOLO E PLANTAS) OU ACESSÃO FÍSICA (CONSTRUÇÕES). IMÓVEL URBANO É AQUELE LOCALIZADO EM ZONA URBANA CONFORME PREVISÃO EM LEI MUNICIPAL QUE ESTEJA DE ACORDO COM O DISPOSTO NO ARTIGO 32, PAR. PRIMEIRO DO CTN ISTO É QUE POSSUA DOIS DOS SEGUINTES MELHORAMENTOS: CALÇAMENTO OU MEIO-FIO, ÁGUA, ESGOTO, ENERGIA ELÉTRICA E ESCOLA OU POSTO DE SAÚDE HÁ MENOS DE TRÊS QUILÔMETROS DO IMÓVEL. TAMBÉM PODEM SER CONSIDERADAS URBANAS AS ÁREAS URBANIZÁVEIS PREVISTAS EM LOTEAMENTOS APROVADOS, MESMO SEM OS MELHORAMENTOS. ALÍQUOTAS – PROGRESSIVAS EM FACE DA INADEQUADA UTILIZAÇÃO DA PROPRIEDADE (ARTIGO 182 CF/88) OU VALOR DO IMÓVEL E AINDA ALÍQUOTAS DIFERENTES EM FACE DA LOCALIZAÇÃO OU USO. SUJEITOS DA RELAÇÃO JURÍDICO-TRIBUTÁRIA LEGISLAÇÃO: ARTIGOS 119 A 122 CTN SUJEITO ATIVO – ENTE FEDERATIVO. SUJEITO PASSIVO – CONTRIBUINTE (RELAÇÃO DIRETA E PESSOAL COM O FATO GERADOR).

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RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA (CTN – ARTIGO 128) A LEI PODE ATRIBUIR A RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO A PESSOA, QUE NÃO SEJA CONTRIBUINTE, MAS QUE POSSUA VÍNCULO COM O FATO GERADOR. RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃO XSUBSTITUTO TRIBUTÁRIO: A OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA, POR DETERMINAÇÃO LEGAL, JÁ NASCE NA PESSOA DE TERCEIRO. DIFERENÇA ENTRE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PARA FRENTE E PARA TRÁS PARA FRENTE: ADIANTA-SE O RECOLHIMENTO. EXIGE FATO GERADOR PRESUMÍVEL. O PRIMEIRO DA CADEIA PRODUTIVA RECOLHE O TRIBUTO PELOS DEMAIS CONTRIBUINTES PARA TRÁS: ADIA-SE O RECOLHIMENTO. CONTRIBUINTES QUE OCUPAM POSIÇÕES ANTERIORES NA CADEIA DE PRODUÇÃO OU CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS SÃO SUBSTITUÍDOS NO DEVER DE RECOLHER O TRIBUTO POR AQUELES CONTRIBUINTES QUE OCUPAM POSIÇÕES POSTERIORES . OBS: CASO NÃO OCORRA O FATO GERADOR, DEVOLVE-SE O TRIBUTO. PORÉM, EM RELAÇÃO A DIFERENÇA DE BASE DE CÁLCULO, NÃO CABE DEVOLUÇÃO (STF – ADIN 1851). RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA POR SUCESSÃO X ARTIGO 130 CAPUT – OS DÉBITOS TRIBUTÁRIOS INCIDENTES SOBRE BENS IMÓVEIS SUBROGAM-SE NA PESSOA DOS ADQUIRENTES, SALVO SE APRESENTADA CND AO TABELIÃO. ARTIGO 130 PAR. ÚNICO: NOS LEILÕES JUDICIAIS OS DÉBITOS TRIBUTÁRIOS INCIDENTES SOBRE O BEM IMÓVEL ARREMATADO SE SUBROGAM NO PREÇO. ARTIGO 131 CTN A) O ADQUIRENTE E O REMITENTE RESPONDEM PELOS BENS ADQUIRIDOS (BENS MÓVEIS). O ARTIGO 131-I NÃO SE APLICA PARA BENS IMÓVEIS. B) DÉBITOS TRIBUTÁRIOS DO DE CUJUS SÃO DE RESPONSABILIDADE DO ESPÓLIO ATÉ A DATA DA ABERTURA DA SUCESSÃO E DOS HERDEIROS E DO CÔNJUGE MEEIRO ATÉ A

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DATA DA PARTILHA, MAS SEMPRE LIMITADO AO QUINHÃO RECEBIDO. ARTIGO 132 CTN – HÁ SUCESSÃO NA HIPÓTESE DE FUSÃO (ARTIGO 1119 CC) – TRANSFORMAÇÃO (ARTIGO 1113 CC) - E INCORPORAÇÃO EMPRESARIAL (ARTIGO 1116 - CC). ARTIGO 133 DO CTN (ALIENAÇÃO DO FUNDO DE COMÉRCIO) NESSA HIPÓTESE O ADQUIRENTE RESPONDE INTEGRALMENTE (EXCLUSIVAMENTE) PELOS DÉBITOS ANTERIORES AO NEGÓCIO SE O ALIENANTE SE AFASTAR DA ATIVIDADE EMPRESARIAL OU INICIAR ATIVIDADE EMPRESARIAL, APÓS 6 MESES. E SUBSIDIARIAMENTE SE O ALIENANTE PERMANECER NO COMÉRCIO NO MESMO OU EM OUTRO RAMO OU ABRIR NOVA EMPRESA NO PRAZO DE 6 MESES DA ALIENAÇÃO. EXCEÇÃO: A TRANSFERÊNCIA DA EMPRESA PARA EMPREGADOS NA FALÊNCIA OU VENDA DE FILIAL NA RECUPERAÇÃO JUDICIAL, MAS SOMENTE SE A TRANSFERÊNCIA OU VENDA NÃO TENHA POR ADQUIRENTE SÓCIO, PARENTE OU AGENTE DE SÓCIO. RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS CTN Artigo 134- Nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omissões de que forem responsáveis (...) ARTIGO 134 – RESPONSABILIDADE SUBSIDIÁRIA (STJ – Emb. De Diverg. Em Resp 446.955). NÃO HÁ FRAUDE OU EXCESSO. EXIGE IMPOSSIBILIDADE DE PAGAMENTO PELO DEVEDOR PRINCIPAL E RESPONSABILIDADE POR AÇÃO OU OMISSÃO DO RESPONSÁVEL. a) PAIS TUTORES OU CURADORES: PELOS TRIBUTOS DEVIDOS RESPECTIVAMENTE PELOS FILHOS MENORES, TUTELADOS E CURATELADOS. b) INVENTARIAMENTE PELOS BENS DO ESPÓLIO. EX. A INVENTARIANTE NÃO RECOLHEU TRIBUTOS DEVIDOS PELO ESPÓLIO (IPTU, POR EXEMPLO) TENDO DINHEIRO DISPONÍVEL. c) OS SÓCIOS NA LIQUIDAÇÃO DE SOCIEDADE DE PESSOAS.

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d) TABELIÃES PELOS TRIBUTOS DEVIDOS EM FACE DE ATOS POR ELES PRATICADOS. e) OS ADMINISTRADORES DE BENS DE TERCEIROS. f) OS ADMINISTRADORES JUDICIAIS NA FALÊNCIA OU RECUPERAÇÃO JUDICIAL XX ARTIGO 135: RESPONDEM PESSOALMENTE O MANDATÁRIO; EMPREGADO; SÓCIO–GERENTE OU ADMINISTRADOR QUE AGIR COM FRAUDE, EXCESSO DE PODERES EM RELAÇÃO AOS PREVISTOS NO CONTRATO SOCIAL OU AINDA INFRAÇÃO À LEI. QUE SE CONCRETIZA EM FATO CARACTERIZADO COMO CRIME OU EXTINÇÃO IRREGULAR DA EMPRESA. JURISPRUDÊNCIA: 1. O SIMPLES INADIMPLEMENTO NÃO AUTORIZA O REDIRECIONAMENTO DOS ATOS EXECUTIVOS EM FACE DO SÓCIO (STJ – SÚMULA 430) 2. O SÓCIO RESPONDE EM FACE DE ENCERRAMENTO IRREGULAR DA PESSOA JURÍDICA INCLUSIVE SE NÃO ACHAR O ENDEREÇO POIS NOS TERMOS DA SÚMULA 435 DO STJ SE PRESUME ENCERRADA DE FORMA IRREGULAR A EMPRESA QUE NÃO FOR ENCONTRADA NO ENDEREÇO QUE FRANQUEOU A FAZENDA. RESPONSABILIDADE POR INFRAÇÕES X DENÚNCIA ESPONTÂNEA LEGISLAÇÃO – ARTIGO 138 DO CTN CASO O CONTRIBUINTE, ANTES DO INÍCIO DA FISCALIZAÇÃO, SE ADIANTE E INFORME, A INFRAÇÃO PODERÁ RECOLHER O TRIBUTO ACRESCIDO DE JUROS DE MORA MAS SEM MULTA. NÃO VALE PARA PARCELAMENTO. X CRÉDITO TRIBUTÁRIO LEGISLAÇÃO - ARTIGO 139/142 DO CTN. POSSUI A MESMA NATUREZA DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA POIS É A MESMA OBRIGAÇÃO MATEMATICAMENTE APURADA. É A OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA TORNADA LÍQUIDA E EXIGÍVEL POR MEIO DO LANÇAMENTO. PORÉM, APENAS SERÁ EXECUTÁVEL APÓS A INSCRIÇÃO NA DÍVIDA ATIVA. LANÇAMENTO

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É ATO PRIVATIVO DA AUTORIDADE ADMINISTRATIVA E VISA A CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO, ISTO É, A VERIFICAÇÃO DO FATO GERADOR, DA ALÍQUOTA E BASE DE CÁLCULO E SE FOR O CASO, DA MULTA PREVISTA EM LEI. JURISPRUDENCIA: A DCTF CONSTITUI O CRÉDITO TRIBUTÁRIO SEM NECESSIDADE DE NOTIFICAÇÃO AO CONTRIBUINTE (STJ – SÚMULA 436). OBS.: O LANÇAMENTO, PARA A MAIORIA DA DOUTRINA, TEM NATUREZA MISTA: DECLARATÓRIA DA OBRIGAÇÃO E CONSTITUTIVA DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO. LANÇAMENTO a) HOMOLOGAÇÃO OU AUTOLANÇAMENTO (ARTIGO 150 CTN). A INICIATIVA CABE AO CONTRIBUINTE. CONCRETIZA-SE EM UM ATO DECLARATÓRIO DO CONTRIBUINTE (DCTF – GIA – GFIP). APÓS A DECLARAÇÃO COM PAGAMENTO ANTECIPADO A FAZENDA TEM O PRAZO DECADENCIAL DE CINCO ANOS A CONTAR DO FATO GERADOR PARA HOMOLOGÁ-LO EXPRESSA OU TACITAMENTE. EX: II, IEXP, IR; IPI, IOF; ITR; ICMS; CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS; ISS. b) DE OFÍCIO OU DIRETO– (ARTIGO 148/149 CTN) – A INICIATIVA CABE A FAZENDA NO CASO DE AUSÊNCIA DE OFERECIMENTO DE FATOS GERADORES PELO O CONTRIBUINTE (AUTO-DE-INFRAÇÃO)OU EXPRESSA PREVISÃO LEGAL (IPTU, IPVA). LANÇAMENTO POR ARBITRAMENTO: TÉCNICA PARA A FAZENDA CALCULAR A BASE DE CÁLCULO DE UM TRIBUTO, NA AUSÊNCIA DE INFORMAÇÕES CONFIÁVEIS (EX. PAUTA FISCAL). c) DECLARAÇÃO OU MISTO (ARTIGO 147 CTN) – O CONTRIBUINTE TRAZ INFORMAÇÕES SOBRE MATÉRIA DE FATO E, DE POSSE DELAS, A FAZENDA EFETIVA O LANÇAMENTO (IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO NA BAGAGEM ACOMPANHADA DE DECLARAÇÃO DE BENS E VALORES) XX HIPÓTESES DE SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO LEGISLAÇÃO: ARTIGO 151 CTN

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OBS: SUSPENDEM A EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO MAS PERMITEM A CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO POR MEIO DE LANÇAMENTO DE OFÍCIO PARA EVITAR A DECADÊNCIA. 1. MORATÓRIA LEGISLAÇÃO: ARTIGOS 152 A 155 CTN. DILAÇÃO DO PRAZO DE VENCIMENTO DO TRIBUTO. OBS. a) PODE SER GERAL OU INDIVIDUAL b) PODE SER AUTÔNOMA (REGRA) OU HETERÔNOMA (ARTIGO 152, I, b). A DE TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS DESDE QUE CONCEDA TAMBÉM PARA OS SEUS TRIBUTOS (NORMA DE PROVÁVEL INCONSTITUCIONALIDADE). c) NÃO SE APLICA PARA HIPÓTESES DE FRAUDE, DOLO OU SIMULAÇÃO. 2. DEPÓSITO DE SEU MONTANTE INTEGRAL a) SÚMULA 112 STJ – APENAS EM DINHEIRO. 3. DEFESAS FISCAIS E RECURSOS ADMINISTRATIVOS 4. PARCELAMENTO LEGISLAÇÃO: ARTIGO 155-A CTN (NÃO SE APLICA O INSTITUTO DA DENUNCIAÇÃO ESPONTÂNEA) OBS. LEI ESPECÍFICA DO ENTE FEDERATIVO PREVERÁ PARCELAMENTO MAIS FAVORÁVEL PARA EMPRESAS EM RECUPERAÇÃO JUDICIAL. 5. LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANÇA OU CAUTELAR OU ANTECIPAÇÃO DOS EFEITOS DA TUTELA EXCLUSÃO CONCEITO: A HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA DEIXA DE ALCANÇAR CERTOS FATOS EXPRESSAMENTE PREVISTOS EM LEI. XX1. ISENÇÃO LEGISLAÇÃO: ARTIGOS 176/179 - CTN EXIGE LEI ESPECÍFICA (CF/88 – ARTIGO 150, PAR. 6º). INTERPRETAÇÃO (RESTRITIVA). EX. O STJ ACEITA ISENÇÃO DE APOSENTADORIA POR INVALIDEZ DE PORTADOR DE CEGUEIRA

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MONOCULAR, MAS NÃO ACEITA A DO PORTADOR DE SURDEZ, QUE NÃO CONSTA DO ROL DE DOENÇAS GRAVES PREVISTAS NO ARTIGO 6º DA LEI 7713/88. A LEI DEVE ESPECIFICAR OS TRIBUTOS A QUE SE APLICA E SALVO EXPRESSA PREVISÃO LEGAL, NÃO SE APLICA A TAXAS, CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA OU TRIBUTOS INSTITUÍDOS APÓS A SUA CONCESSÃO. ISENÇÃO CONCEDIDA POR PRAZO CERTO E COM ENCARGO NÃO PODE SER REVOGADA. PERMANECE OBRIGADA QUANTO ÀS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS. 2. ANISTIA LEGISLAÇÃO - ARTIGOS 180 A 182 CTN PERDÃO DA MULTA (DESDE QUE NÃO SEJA ORIGINADA POR FRAUDE – SIMULAÇÃO – CRIME) PODE SER GERAL OU INDIVIDUAL DESDE QUE AUTORIZADA EM LEI. HIPÓTESES DE EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO LEGISLAÇÃO – ARTIGOS 156 E SEGUINTES DO CTN XX 1. PAGAMENTO LEGISLAÇÃO - ARTIGOS 157 E SEGUINTES DO CTN. ARTIGO 168 CTN: INDEVIDO PERMITE REPETIÇÃO (ACRESCIDA DE JUROS), INDEPENDENTEMENTE DE PROTESTO, E PRESCREVE NO PRAZO DE CINCO ANOS A CONTAR DA DATA DO PAGAMENTO INDEVIDO OU A CONTAR DA DECISÃO QUE REFORMOU OU ANULOU A DECISÃO ADMINISTRATIVA OU JUDICIAL QUE CONDENOU O CONTRIBUINTE A RECOLHER O TRIBUTO. 2. INCIDEM JUROS EM FACE DAS AÇÕES DE REPETIÇÃO DE INDÉBITO DESDE O TRÂNSITO EM JULGADO DA AÇÃO (SÚMULA 188 DO STJ COM FUNDAMENTO NO PARÁGRAFO ÚNICO DO ARTIGO 167 DO CTN) E CORREÇÃO MONETÁRIA DESDE O PAGAMENTO INDEVIDO (SÚMULA 162 DO STJ), SALVO SE LEI ESPECÍFICA DO ENTE TRIBUTANTE TRATAR A MATÉRIA DE FORMA DIVERSA (COMO OCORRE NA FEDERAL). ARTIGO 166 CTN: OS TRIBUTOS INDIRETOS NÃO PERMITEM REPETIÇÃO SALVO SE O CONTRIBUINTE COMPROVAR QUE NÃO

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REPASSOU PARA O PREÇO OU SE OBTIVER AUTORIZAÇÃO DO CONSUMIDOR FINAL. 2. COMPENSAÇÃO LEGISLAÇÃO - ARTIGOS 170 E 170-A CTN ENCONTRO DE CRÉDITOS E DÉBITOS. O CONTRIBUINTE QUE TIVER CRÉDITOS LÍQUIDOS E CERTOS PODERÁ COMPENSÁ-LOS COM TRIBUTOS VENCIDOS OU VINCENDOS, SE HOUVER LEI AUTORIZATIVA DO ENTE TRIBUTANTE. NÃO PERMITE A CONCESSÃO DE TUTELA DE URGÊNCIA (EXIGE TRÂNSITO EM JULGADO). JURISPRUDÊNCIA: 1. COM O TRÂNSITO EM JULGADO DE AÇÃO DE NATUREZA DECLARATÓRIA O AUTOR PODE OPTAR PELA EXECUÇÃO DE SENTENÇA POR MEIO DE COMPENSAÇÃO OU REPETIÇÃO DE INDÉBITO (STJ – SÚMULA 461). 3. TRANSAÇÃO LEGISLAÇÃO - ARTIGO 171 CTN ACORDO. CONCESSÕES MÚTUAS. 4. REMISSÃO LEGISLAÇÃO - ARTIGO 172 CTN. PERDÃO DA DÍVIDA EM FACE DE RAZÕES DE JUSTIÇA FISCAL OU INADEQUAÇÃO DA COBRANÇA EM FACE DOS BAIXOS VALORES COBRADOS OU ERRO DESCULPÁVEL DO CONTRIBUINTE QUANTO A MATÉRIA DE FATO. X 5. DECADÊNCIA LEGISLAÇÃO – ARTIGOS 150, PAR. 4º E 173 DO CTN. PRAZO PARA CONSTITUIR O CRÉDITO TRIBUTÁRIO POR MEIO DO LANÇAMENTO (PERDA DO DIREITO DE LANÇAR). CINCO ANOS PARA EFETIVAR O LANÇAMENTO A CONTAR: a) DO PRIMEIRO DIA DO EXERCÍCIO SEGUINTE AO DO FATO GERADOR (SONEGAÇÃO OU LANÇAMENTO DE OFÍCIO OU LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO SEM ADIANTAMENTO).

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b) A CONTAR DO TERMO DE INÍCIO DA FISCALIZAÇÃO (CTN – ARTIGO 173, PAR. ÚNICO). c) A CONTAR DO FATO GERADOR EM FACE DE LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO COM PAGAMENTO ANTECIPADO (STJ AgRg no REsp 1277854). d) A CONTAR DA ANULAÇÃO DO LANÇAMENTO POR VÍCIO FORMAL (CERCEAMENTO DE DEFESA, POR EXEMPLO). EX. IPTU. O FATO GERADOR É O DIA 1/01/2012. O PRAZO DECADENCIAL SE INICIA NO DIA 01/01/2013. X 6. PRESCRIÇÃO LEGISLAÇÃO – ARTIGO 174 DO CTN. PRAZO PARA COBRAR JUDICIALMENTE SEUS CRÉDITOS. CINCO ANOS A CONTAR DA CONSTITUIÇÃO DEFINITIVA DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO ATÉ O DESPACHO QUE DETERMINA A CITAÇÃO NA EXECUÇÃO FISCAL. CONSTITUI-SE DEFINITIVAMENTE COM O TRÂNSITO EM JULGADO DO PROCESSO ADMINISTRATIVO OU A CONTAR DO INADIMPLEMENTO DO PARCELAMENTO OU DA ENTREGA DO ATO DECLARATÓRIO (DCTF, GFIP). HIPÓTESES DE INTERRUPÇÃO DO PRAZO PRESCRICIONAL a) DESPACHO QUE DETERMINA A CITAÇÃO. b) PROTESTO JUDICIAL OU MEDIDA JUDICIAL QUE COLOQUE EM MORA O DEVEDOR (ARRESTO, MEDIDA CAUTELAR FISCAL). c) QUALQUER ATO QUE REVELE RECONHECIMENTO DA DÍVIDA PELO CONTRIBUINTE (EX.: PARCELAMENTO). 7. CONVERSÃO EM RENDA DO DEPÓSITO ADMINISTRATIVO OU JUDICIAL LEGISLAÇÃO- ARTIGO 156, INCISO VI, DO CTN. 8. HOMOLOGAÇÃO TÁCITA OU EXPRESSA DO PAGAMENTO ANTECIPADO NO LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO LEGISLAÇÃO – ARTIGO 156 INCISO VII CTN 9. CONSIGNAÇÃO LEGISLAÇÃO - ARTIGO 164 CTN. a) MAIS DE UM ENTE FEDERATIVO.

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b) CONDICIONAR O RECEBIMENTO AO PAGAMENTO DE ACRÉSCIMOS ILEGAIS. 10. COISA JULGADA JUDICIAL E ADMINISTRATIVA LEGISLAÇÃO – ARTIGO 156, INCISOS IX E X CTN. 11. DAÇÃO EM PAGAMENTO DE BENS IMÓVEIS LEGISLAÇÃO – ARTIGO 156, INCISO XI, CTN (NÃO VALE PARA BENS MÓVEIS CONFORME O STF ADIN 1917 - OFENSA AO PRINCÍPIO DA LICITAÇÃO). INSCRIÇÃO NA DÍVIDA ATIVA LEGISLAÇÃO: ARTIGO 201 A 204 DO CTN INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA TRIBUTÁRIA: TRATA-SE DE PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO DE VERIFICAÇÃO DA LEGALIDADE E CORREÇÃO DO CRÉDITO. SERÁ REGULARMENTE INSCRITA NA REPARTIÇÃO ADMINISTRATIVA (LAVRATURA DE UM TERMO NO LIVRO DA DÍVIDA ATIVA) COMPETENTE DEPOIS DE ESGOTADO O PRAZO PARA PAGAMENTO (COBRANÇA AMIGÁVEL) DO LIVRO SE EXTRAI UMA CERTIDÃO DENOMINADA CDA – TÍTULO EXTRAJUDICIAL, CONFECCIONADO DE FORMA UNILATERAL PELAS PROCURADORIAS, QUE POSSUI PRESUNÇÃO RELATIVA (JURIS TANTUM) DE CERTEZA E LIQUIDEZ. DEVERÁ CONTER (SOB PENA DE NULIDADE DA CDA E DO EXECUTIVO FISCAL, SALVO SE SUBSTITUÍDO O TÍTULO ATÉ A SENTENÇA): NOME DO DEVEDOR E DE EVENTUAIS CO-RESPONSÁVEIS COM SEUS ENDEREÇOS; QUANTIA; MODO DE CALCULAR OS ENCARGOS; ORIGEM, NATUREZA E FUNDAMENTO LEGAL DO CRÉDITO; DATA DA INSCRIÇÃO E O NÚMERO DO PROCESSO ADMINISTRATIVO. CERTIDÃO DE REGULARIDADE FISCAL LEGISLAÇÃO – ARTIGOS 205/208 DO CTN a) O CTN AUTORIZA QUE A PROVA DA QUITAÇÃO DO DÉBITO SE EFETIVE POR MEIO DE CERTIDÃO QUE SERÁ REQUERIDA PELO CONTRIBUINTE E EXPEDIDA NO PRAZO DE DEZ DIAS, SEM COBRANÇA DE TAXAS. b) A CERTIDÃO PODERÁ, HAVENDO DÉBITO, SER POSITIVA.

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c) POR OUTRO LADO, É NECESSÁRIO QUE HAJA CRÉDITO TRIBUTÁRIO CONSTITUÍDO PARA QUE SEJA INDEFERIDA A CERTIDÃO NEGATIVA (LANÇAMENTO DE OFÍCIO SEM TRÂNSITO EM JULGADO OU DÉBITO DECLARADO E NÃO PAGO – GFIP OU DCTF). d) SERÁ EXPEDIDA CERTIDÃO POSITIVA COM EFEITOS DE NEGATIVA NOS SEGUINTES CASOS: d1) O CRÉDITO NÃO ESTIVER VENCIDO d2) CRÉDITO SE ENCONTRA COM PENHORA GARANTINDO O CRÉDITO. d3) CRÉDITO COM EXIGIBILIDADE SUSPENSA (ARTIGO 151 CTN). e) NÃO SERÁ EXIGIDA CND EM FACE DE REAL PERIGO DE CADUCIDADE DE DIREITO (ART. 207) – NESSE CASO TODOS OS QUE PARTICIPAREM DO ATO RESPONDERÃO SOLIDARIAMENTE PELOS TRIBUTOS EM QUESTÃO. f) O CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL EXIGE CND EM TRÊS HIPÓTESES: RECUPERAÇÃO JUDICIAL - CONTRATOS COM ENTIDADES PÚBLICAS E NA SENTENÇA DE PARTILHA. g) O SERVIDOR QUE EXPEDIR CERTIDÃO FALSA, POR DOLO OU FRAUDE, RESPONDE PESSOALMENTE PELO CRÉDITO TRIBUTÁRIO (TRIBUTO E MULTAS), SEM PREJUÍZO DAS SANÇÕES PENAIS E ADMINISTRATIVAS. JURISPRUDÊNCIA 1. EM FACE DE DÉBITO DECLARADO E NÃO PAGO CABE RECUSA A CONCESSÃO DE CND (STJ – SÚMULA 446). ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA FISCALIZAÇÃO- NOS TERMOS DO ARTIGO 194 DO CTN, OS AUDITORES TÊM A ATRIBUIÇÃO DE FISCALIZAR PREVISTA EM LEI. PODEM FISCALIZAR PESSOAS FÍSICAS OU JURÍDICAS E MESMO AQUELAS QUE SÃO BENEFICIÁRIAS DE ISENÇÃO OU IMUNIDADE. PODEM ADENTRAR EM TODAS AS REPARTIÇÕES DA EMPRESA E REQUISITAR LIVROS OBRIGATÓRIOS E DOCUMENTOS (QUE DEVEM

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SER PRESERVADOS DURANTE O PRAZO PRESCRICIONAL DOS TRIBUTOS). O SIGILO DOS LIVROS PREVISTO NA LEGISLAÇÃO CIVIL OU COMERCIAL NÃO ATINGE A FISCALIZAÇÃO (CTN – ARTIGO 195 CAPUT) HAVERÁ UM TERMO DE INÍCIO, TERMO DE ENCERRAMENTO DA FISCALIZAÇÃO E PRAZO PARA ENCERRAMENTO (CTN – ARTIGO 196). ARTIGO 200 CTN: PODEM REQUISITAR FORÇA POLICIAL (A PRINCÍPIO COM AUTORIZAÇÃO JUDICIAL (STF – HC 79512), EMBORA A DOUTRINA, POR EXEMPLO, HUGO DE BRITO MACHADO ENTENDAM DE FORMA DIVERSA. SIGILO FISCAL (ARTIGOS 198 DO CTN) DEVE-SE RESPEITAR O SIGILO FISCAL, EXCEÇÃO FEITA: A) REQUISIÇÃO POR CPI E PODER JUDICIÁRIO. B) REPRESENTAÇÃO AO MP PARA FINS PENAIS. C) CONTRIBUINTES INSCRITOS EM DÍVIDA ATIVA, QUE PARCELARAM DÉBITOS OU BENEFICIADAS PELA MORATÓRIA. D) CONVÊNIOS ENTRE OS ENTES PÚBLICOS. E) PARA SUBSIDIAR PAD JÁ INSTAURADO. F) TRATADOS INTERNACIONAIS DE TROCA DE INFORMAÇÕES. SIGILO BANCÁRIO: LEI COMPLEMENTAR N. 105/01 (ARTIGO 6º) REGULAMENTADA PELO DECRETO N. 3724/01 PERMITE QUE A ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA UTILIZE OS DADOS DO CORRENTISTA PARA FISCALIZAR A MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA SEM AUTORIZAÇÃO JUDICIAL. JURISPRUDÊNCIA STF – ADIN 2859: NÃO FOI JULGADA. RE 389808 (FAVORÁVEL AO CONTRIBUINTE). OBS.: NOS TERMOS DO ARTIGO 197 DO CTN OS ADMINISTRADORES DE FALÊNCIA E RECUPERAÇÃO JUDICIAL; INVENTARIANTES, CORRETORES, LEILOEIROS E TABELIÃES SÃO OBRIGADOS A PRESTAR INFORMAÇÕES A FISCALIZAÇÃO SOBRE BENS DE TERCEIROS, RESGUARDADO O SEGREDO DE OFÍCIO (EX. ADVOGADO).