tributÁrio

TRIBUTOS--Prestao pecuniria compulsria--em moeda--que no constitua sano de ato ilcio multa--instituda em lei--cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (lanamento)

RMIT1. HIPTESE DE INCIDNCIACritrio material: verbo + complementoCritrio espacial: localCritrio temporal: momento da prestao

2. CONSEQ. NORMATIVOCritrio subjetivo/qualitativo: sujeito ativo e sujeito passivoCritrio quantitativo: base de clculo e alquota

COMPETNCIA criar, instituir o imposto, indelegvel, s havendo previso na CFCAPACIDADE fiscalizar, cobrar, arrecadar

CORRENTE PENTAPARTITEIMPOSTOSTAXASCONTRIB. MELHORIACONT. ESPECIAISEMPRESTIMOS COMPULSORIOS

IMPOSTO o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.

Lembre: imposto gera receita desvinculada.

EXCEO 167, IV CF vinculao de receita aes de serv. pblicos de sade, manuteno e des. de ensino e realiz. de ativ. da adm. tributatia.

FEDERALII - IMPORTAOIE - EXPORTAOIPI PROD. INDUSTRIALIZADOIOF OPERAES FINANCEIRASIR RENDA E PROVENTOSITR TERRITORIAL RURALIGF GRANDES FORTUNAS

-IMPOSTOS EXTRAORDINRIOSNO EXISTENTES NA CF-IMPOSTOS RESIDUAIS: LC

II, IE, IPI, IOF NO SE SUJEITAM A ANTERIORIDADE

ESTADUALITCD TR. CAUSA MORTIS DOAOICMS CIRC. MERC PREST SERV TRANSP COMERCIPVA PROP VEC AUTOMOT

MUNICIPALIPTU PROP TERR URBITIV TR. ONER. INTER VIVOS BENS IMOVEISISS SERV QQ NATUREZA

IMUNIDADEdecorre CF / a CF veda a tributao / classe finita / anterior a HI

ISENOdecorre lei / impede q o tributo surja / h HI mas lei isenta depois

NO INCIDENCIAno chega a incidiro fato ficou fora do alcance da norma

ALIQUOTA ZEROh HI mas qdo surge, a lei no quantifica, coloca zero

ANISTIAperdo da multa por ter infringido mandamento legal

REMISSOperdo do dbitodecorre de leiIPTU MUNICIPALCF 156, I 32 A 34 CTN Lei Munic.-A base de calculo no se sujeita a anterioridade nonagesimal.-Sujeita-se a progressividade fiscal: variao das alquotas pelo valor do imvel EC 29/00, como tb pela localizao e uso do imvel art 156 CF EC 29/00; e a -progressividade extrafiscal: que varia no tempo em virtude do descumprimento da funo social da propriedade Art 1824,IICF-funo social da propriedade.-Fato gerador: propriedade territorial e predial urbana em 1 de janeiro do exerccio financeiro.-Sujeito passivo: proprietrio/possuidor/titular do domnio til/responsvel tributrio (o locatrio no suj.passivo tributrio do IPTU)-Sujeito ativo: Municpio da localizao do bemBase de clculo: valor venal da propriedadeAlquota aplicvel: progressiva, variando conforme determinao de lei municial, no pode violar o princpio do no confisco. Mxima de 15% Estatuto das Cidades--Imunidade: 150, VI da CF--Zona urbana 32 CTN se no incide IPTU, incide ITR, que imposto federal.

ISS MUNICIPALCF 156, III LC 116/2003 Leg.Mun.-Fato gerador: prestao de qualquer servio de maneira onerosa, excluindo os de competncia estadual, abrangidos pelo ICMS. comp.residual lista LC-Sujeito ativo: Municpio do local do estabelecimento do prestador LC 116 ou alguns servios sero tributados pelo Municpio do local da prestao do servio, independente do local do estabelecimento do prestador.-Sujeito passivo: prestador de servio/responsvel ou substituto tributrio tomador do servio que retm, aquele que no paga mas tem que recolher e repassar p/ o Municpio-Base de clculo: valor do servioAlquota: definida pela leg. munic., respeitados os limites mximos e mnimos definidos na CF e na LC de 2% e de 5%.DISCUSSO: LOCAL DE RECOLHIMENTO DO ISS--Regra: local do estabelecimento do prestador, o endereo do cnpj.--Na falta, no local do domicilio do prestador... EXCETO--Quando o imposto poder ser devido no local onde foi prestado o servio--Lista de servios: exaustiva mas cada item admite interpretao extensiva (STJ)Software de encomenda ISSSoftware de prateleira ICMS

IPVA ESTADUAL-CF 155, III Lei estadual CTNn dispoe-A definio da base de calculo no se sujeita a anterioridade nonagesimal.-Fato gerador:incide sobre a propriedade de veculos automotores de qq espcie ocorre o FG na 1 aquisio: veculo novo; na data do desembarao: veculo importado; anualmente: veculo usado. A propriedade prova com o CRV certif. registro do veiculo---No incide em aeronave ou embarcao.-Sujeito passivo: proprietrio do bem/portador/adquirente/ responsabilidade do antigo titular em registrar a alienao do veiculo--No h previso de devoluo do tributo-Base de clculo: valor venal-Alquota: pode variar pelo tipo ou destinao do veiculo. O senado federal vai fixar por resoluo a alquota mnima do tributo, designado pela CF.

ICMS ESTADUALCF 155, II Leis estaduais LC87/961552 a 5 CF regulamentao--Exceo ao principio da anterioridade qd da incidncia de alquotas de operaes de combustveis e lubrificantes, realizada por deliberao dos Estados, aplicando-se somente a anterioridade nonagesimal.--Aplicao do princ.. da seletividade: pode ser (o IPI deve ser) variao de alquotas para cada tipo de operao, selecionando p/ tributar de maneira diferenciada pela essencialidade do produto. facultativa, geralmente os Estados adotal a alquota uniforme, de 18%.--Aplicao do princ.. da no cumulatividade: como tcnica para definio da base de clculo do tributo, considerando a cadeia produtiva do bem. Pela no cumulatividade, o ICMS incidente sobre uma determinada operao ser calculado abatendo o ICMS pago nas operaes anteriores.-Fato gerador: circulao onerosa de mercadorias// prestao de servios de transportes interestaduais e intermuniciapais// servios de comunicao// energia eltrica// importao de bens-Base de clculo: valor da operao// o preo do servio qd transporte e comunicao// o valor da mercadoria ou bem importado acrescido de IPI, IOF, II e desp. aduaneiras-Alquotas seletivasque variam de 0% a 25% definidas pela leg. interna do Estado.

RESPONSVEL TRIBUTRIO

CTN 128A lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa... CTN 121, IISua obrigao decorra de disposio expressa de lei

Substituio tributria pra frenteO fato gerador ainda no ocorreuConcessionria

Substituio pra trs, regressiva ou diferimentoFato gerador j ocorreu, mas a cobrana retardada Prod.leite

Obedece a no cumulatividade do 1552CF

Em cada operao vai ser compensado o que j foi cobrado nas operaes anteriores, realtivas a circulao de mercadoria.REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIASA repartio constitucional das receitas exceo ao principio da no vinculao dos impostos presente no art.16 do CTN por expressa previso constitucional.Art. 167, IV CF o fruto da arrecadao dos impostos do 158 e 159 sero destinados a sade 198 e educao 212 e adm tributria.

REPASSES DIRETOS DA UNIO PARA OS ESTADOS E DF1) 100% DO IRRF (imposto de renda retido na fonte) sobre os rendimentos pagos pelos Estados/DF;2) 20% dos impostos residuais (se criados);3) 10% do IPI proporcionalmente s exportaes de produtos industrializados do Estado (do qual os Estados vo repassar 25% destes para os Municpios) ento fica com 7,5%; 4) 29% do CIDE Combustvel, onde 7,25% ser dos municpios;5) 30% do IOF sobre o ouro utilizado como ativo financeiro ou instrumento cambial conforme a origem da operao;FUNDO 21,5% FPE IR+IPI

REPASSES DIRETOS DA UNIO PARA OS MUNICPIOS1) 100% da arrecadao do IRRF (imposto de renda retido na fonte) sobre os rendimentos pagos pelo municpio;2) 50% do ITR relativos aos imveis do municpio (ressalvada a hiptese do art. 153, 4, III da CF em que os municpios podero, por convnio com a UNIO, arrecadar 100% do ITR);3) 7,25% do CIDE Combustvel;4) 70% do IOF sobre o ouro utilizado como ativo financeiro ou instrumento cambial conforme a origem da operao;FUNDO 22,5% FPM IR+IPI1% FPM DEZ / 1% FPM JUL

*O Estado no poderia isentar o imposto, uma vez que o municpio vai deixar de receber.

REPASSES DIRETOS DOS ESTADOS PARA OS MUNICIPIOS1) 50% do IPVA dos veculos licenciados em seu territrio;2) 25% do ICMS;3) 2,5% do IPI transferido pela Unio aos Estados proporcional s exportaes ocorridas no territrio estadual (equivale 25% dos 10% que os Estados receberam a ttulo de IPI);