gestao de custos, uma estrategia competitiva

Gestão de Pessoas da Senior

Sejam bem-vindos!

Programação

09:15 h Abertura

09:30 h Palestra

11:00 h Debate

11:30 h Encerramento

Observações

• Telefone celular

• Pasta do evento

Material

Questionário de avaliação

• Avaliação e sugestões

• Pesquisa de perfil e necessidades

• Comunicação com a EFLOW

PATROCÍNIO

VÍDEO INSTITUCIONAL

https://www.youtube.com/watch?v=Gos1EieJSBI

APOIO INSTITUCIONAL

REALIZAÇÃO

Portfolio Eflow

Gestão de Pessoas da Senior

com Dálvio Bertó

Conceito de Marketing e a sua Relação com o Preço

AJUSTAMENTO

Aumentar o “Valor Real”( Gerar Resultado )

Preço x Quantidade = Receita(-) CustoResultado

EMPRESAOrganização

MERCADOConsumidor

Enfoque Mercadológico

Enfoque Financeiro

$$Preço

Vantagem Competitiva

Aumento do valor real do patrimônio

Relação Custo x Preço x Mercado

Percepção de valor

A tarefa da empresa voltada para o mercado não é vender produtos

ou serviços mas CRIAR VALORpara o cliente.

Resultados do Relacionamento

1. Aumento na parcela de gastos do cliente

3. Maior valor do tempo de vida do cliente

2. Aumento no volume e na frequência de transações com os clientes

4. Redução no índice de insatisfação do cliente e de atritos

5. Melhor retorno nos investimentos de marketing

Categorização de clientes

LTV – Venda ao longo do tempo

LTP - Lucro ao longo do tempo

Frequência

Recenticidade

Ponderação dos componentes proporciona a categorização de clientes.

As 4 estratégias do CRM

Clientes e/ou Perspectivas

IDENTIFICAR DIFERENCIAR INTERAGIR

PERSONALIZAR

Abrangência atual do custona atividade empresarial

Avaliação dos estoques e do custo dos produtos vendidos ou das mercadorias vendidas pelo sistema Integrado custo x contabilidade

Finalidade Contábil

Finalidade Administrativa Gerencial Mercadológica

Formação do custo, resultado e preço de venda dos produtos, mercadorias e serviços.

Estabelecer a política de produtos, mercadorias e serviços. Idem, política de mercado e distribuição.

Avaliação das negociações.

Abrangência atual do custona atividade empresarial

Finalidade de Planejamento

Instrumento base para a elaboração e controle do orçamento operacional

Instrumento para estudo de viabilidade e investimentos

Instrumento para a projeção de cenários alternativos de resultados

Abrangência atual do custona atividade empresarial

Finalidade de Planejamento

Finalidade de controle da economicidade,análise da eficiência interna, controle e gestão de custos:

ABCQualidade TotalApenas a tempo

Abrangência atual do custona atividade empresarial

Gasto: palavra “guarda-chuva”Assumindo significados próprios em diversas situações:

InvestimentoDespesa / CustoPerda / DesperdícioOciosidade/ Desaproveitamento de escalaUso genérico para prejuízo

Custo X Despesa

Classificação de Custos

Quanto à identidade com o produto/serviçoDireto x Indireto

Quanto ao comportamento dos custosVariável x Fixo

Sistema de Custos

Processamento de cálculos pode ser complexo

Se não houver sinergia; mobilizaçãoSe não houver sistema informatizado integradoRegime caixa x Regime de competência

Fontes de dados para Custos

FaturamentoInsumos operacionais e materiais diretos/refugos/tempos por fasePessoalMateriaisServiços e UtilidadesFinanceiro/contábilControles internos de serviços de apoio

Fatores d

e Pro

du

ção

Preço

de

Ven

da

Imobilizado

Pessoas

Material

Energia

Seguros

Ciclo da Formação do Custo

4

Prazo deEntrega

Ciclo da Receita

Atraso noPagamento

6

Processo de ProduçãoQuantidadeInicial>Final

Variáveis Internas• Perda• Retrabalho

20

DepósitosProntos

15

Ciclo de vendae crédito

3015

Almoxarifado

Variável externa (tempo)

Custeio Marginal

Sistema voltado ao ambiente externo da empresa (mercado e competitividade)

Sistema altamente flexível na política de preços e produtos

Sistema extremamente importante no uso de capacidades adicionais e mercados adicionais

Fontes de dados para Custos

ESTRUTURA DE VENDAS

PRODUTO FORNECEDOR

ORGANIZAÇÃOCLIENTE

MARGEM DE

CONTRIBUIÇÃOUNITÁRIA

GEOGRAFIA

Custos de Distribuição | VANTAGENS

Individualizar custos de distribuição por produto, mercadoria e serviços, dada a crescente importância dos custos relacionados

Estabelecer uma estratégia de distribuição mais adequada, do ponto de vista de lucro, para:

Obter vantagens competitivas nos melhores canaise segmentos

Regiões de vendaCanais de distribuição e segmentos de clientes

Receita unitária do produto

Custos de materiais diretos-

-

-

-

-

-

Comissões sobre vendas; fretes sobre vendas

Inadimplência (previsão)

Impostos diretos no mercado interno

Mão de obra direta e demais custos operacionais diretos, em alguns casos

Custo financeiro de giro pelo prazo concedido

Margem de Contribuição Unitária=

Volume físico de vendas por negócio/produto/serviçox

Margem de Contribuição Total do Produto...=

Mediante agregação de todos produtos, determina-se a Margem de Contribuição da empresa e na sequência o Resultado (positivo ou negativo)

==

Margem de contribuição

A - Determinar o mínimo que deve faturar no mês

Potencialidades de uso gerencialresultantes dessa equação:

B - Visualizar em que dia do mês está ocorrendo o Ponto de Equilíbrio

C - Identificar a formação do Resultado da empresa no mês

D - Traçar a tendência do Resultado da empresa para o mês, com base nos elementos diários acumulados.

DESEMPENHO:Resultado x Margem de Contribuição

Mercadorias A B

Custo Variável 8,00 12,00Custo Fixo 7,00 3,00Custo Total 15,00 15,00Preço de Venda 10,00 10,00Resultado (5,00) (5,00)

PROGRAMA

PPrrooggrraammaa ppaarraa oo PPeerrííooddoo ddee ____//____//____ aa ______//____//____

Prod Quant do programa

Receita do programa

Custo Variável

Margem Contr.$

Marg Contr.%

Part Rec

A 10.000 400.000 360.000 40.000 10 40

B 2.000 100.000 50.000 50.000 50 10

C 4.000 300.000 255.000 45.000 15 30

D 6.000 200.000 140.000 60.000 30 20

Total 22.000 1.000.000 805.000 195.000 19,50 100

Custo fixo (-) 155.000 Resultado 40.000 PE. = 155.000/0,1950 = 794,871

Globalização do mercado (aumento de competitividade)

Razões para a existência ABC

Avanço da Informática (aumento da capacidade de processar informações)

Velocidade e transparência das informações

Grande crescimento dos custos fixos (automação)

Grande crescimento dos custos indiretos (marketing)

Custeio por Atividade

Sistema voltado à maior precisão do cálculo de custos com vistas ao direcionamento dos custos aos produtos e clientes.

Sistema preciso na política de preços, produtos e clientes.

Sistema extremamente importante na gestão interna dos custos (atividades que agregam e que não agregam valor)

ABC - Activity Based CostingCARACTERÍSTICAS

Divisão das atividades:. As que agregam valor ao produto. As que não agregam valor

Identificação dos custos da qualidade e da não qualidadeMedição das ineficiências e ociosidades

Divisão dos custos indiretos (dos sistemas convencionais) em três grupos:

. Diretamente direcionáveis ao produto

. Diretamente direcionáveis às unidades de negócio

. Indiretos gerais do período

RESPONSABILIDADE

Diferenças dos SistemasCUSTEIO TRADICIONAL

SETORIZAÇÃO

Custos operacionais e administrativos(fixos e variáveis – diretos e indiretos)

CONOTAÇÃO

VERTICALIZADAORGANOGRAMA

Todos os demais custos são variáveis diretas

CUSTO TOTAL

$$

Diferenças dos SistemasCusteio ABC ou por Atividade

Classificação por processo/atividade(fixos e variáveis – diretos e indiretos)

Conotação horizontalizada de

fluxo operacional e administrativoCUSTOS DIRETOS

Todos os demais custos são variáveis diretas

CUSTO DIRETO

$$

Assistência Técnica

ATIVIDADES CRITÉRIO DE DIRECIONAMENTO

Utilização de materiais nos consertos Requisição por atendimento

Deslocamentos de viagens Km percorridos

Execução do serviço Horas homem aplicado no modelo

Coordenação da equipe Nº de equipamentos consertados

Assistência Técnica 1CRITÉRIOS DE DIRECIONAMENTO

Assistência Técnica 2UTILIZAÇÃO DE MATERIAIS NOS CONSERTOS

Modelos/Produtos ∑ Materiais Diretos R$ Nº Equipam. Custo Unit.R$

Plataforma de corte 7.030,00 5 1.406,00

Pulverizador 12.000,00 8 1.500,00

Carregadeira 1.300,00 2 650,00

Colheitadeira 802,00 1 802,00

Trator 2.416,00 2 1.208,00

TOTAL 23.548,00

Assistência Técnica 3DESLOCAMENTOS DE VIAGENS

Modelos/Produtos ∑ Materiais Diretos R$ Nº Equipam. Custo Unit. R$

Plataforma de corte 7.030,00 5 1.406,00

Pulverizador 12.000,00 8 1.500,00

Carregadeira 1.300,00 2 650,00

Colheitadeira 802,00 1 802,00

Trator 2.416,00 2 1.208,00

TOTAL 23.548,00

Assistência Técnica 4EXECUÇÃO DO SERVIÇO

Modelo Horas Homem apontadas Apropriação Nº Equipam. Custo Unit. R$

Plataf. de corte 300 6.000,00 5 1.200,00

Pulverizador 200 4.000,00 8 500,00

Carregadeira 500 10.000,00 2 5.000,00

Colheitadeira 100 2.000,00 1 2.000,00

Trator 400 8.000,00 2 4.000,00

TOTAL 1.500 30.000,00

Assistência Técnica 5COORDENAÇÃO DA EQUIPE

Considera-se que o trabalho de coordenação na Sede (fábrica) é o mesmo por equipamento em que se aplica a demonstração ou assistência técnica.

R$ 200,00 = R$ 3.600,00 / 18 equipamentos.

Assistência Técnica 6SÍNTESE DO CUSTO UNIT. DE ASSISTÊNCIA POR MODELO EM R$

Modelo Materiais Deslocamentos Execução do serviço Coord. Custo Unit.

/modelo

Plataforma de corte 1.406,00 600,00 1.200,00 200,00 3.406,00

Pulverizador 1.500,00 125,00 500,00 200,00 2.325,00

Carregadeira 650,00 2.000,00 5.000,00 200,00 7.850,00

Colheitadeira 802,00 1.000,00 2.000,00 200,00 4.002,00

Trator 1.208,00 1.000,00 4.000,00 200,00 6.408,00

Pesquisa e DesenvolvimentoComunicaçãoVendaTransporteDistribuição e EstocagemMerchandisingServiços pós-venda

Custos Mercadológicos

Custo de Funções Mercadológicas

Custeio porAtividade

A B C

Regiões

Custos Mercadológicos

Canais de Distribuição

Segmentos de Clientes

Clientes Específicos

Custeio porAtividade

A B C

CÁLCULO DO RESULTADO POR REGIÃOREGIÕES

ELEMENTOSRS SP RJ

Receita Líquida( - ) Custo Direto de Fabricação( - ) Despesas Diretas de Distribuição

8.950.000,002.435.000,001.837.320,00

15.797.600,004.385.200,003.374.477,40

8.861.004,602.450.600,001.785.959,78

= Margem de Contribuição 4.677.680,00 8.037.922,60 4.624.444,82

( - ) Custos Indiretos de Fabricação( - ) Despesas Indiretas de Distribuição

1.442.000,00714.245,31

2.939.100,00749.090,01

1.371.600,00693.927,90

= Resultado Operacional Direto 2.521.434,69 4.349.732,59 2.558.916,92

( - ) Direcionamento das Atividades de Distribuição( - )Rateio Despesas Administrativas

294.455,22

852,940,00

552.038,99

1.611.346,00

281.733,32

840.884,00

= Resultado da Região ($) 1.374.039,49 2.186.347,60 1.436.299,60

% sobre Receita Líquida 15,35 13,84 16,20

% sobre Investimento 13,47 13,58 13.79

$ por unidade de potencial relativo 4.580.131,30 5.084.529,30 5.319.628,10

DIRECIONADORES PARA O DIRECIONAMENTO DAS DESPESAS SOBRE OS CANAIS

BASES Atacadistas Supermercados Varejistas

Número de pedidos 45 80 150

Peso (quilos) 20.482 11.172 5.586

Número de faturas 70 150 380

Dias de supervisão 4 6 1

DIRECIONADORES PARA O DIRECIONAMENTO DAS DESPESAS SOBRE OS CANAIS

O quadro seguinte apresenta detalhadamente o cálculo do direcionamento das atividades de distribuição sobre os canais.A apropriação das despesas da Administração Contábil-Financeira, aos canais de distribuição, ocorre no exemplo através dos mesmos critérios adotados para a sua apropriação por região de vendas.$ 1.611.346 = 0,22$ 7.324.300A partir dos elementos apresentados, torna-se possível o cálculo sistemático dos resultados dos canais de distribuição a valor presente.

SEGMENTOS DE CLIENTES | CANAL SUPERMERCADO

SEGMENTOS DE CLIENTES

ELEMENTOS

GRANDES SUPER-MERCADOS (com prom. e repos.)

GRANDES SUPER-MERCADOS (sem prom. e repos.)

MÉD.E PEQ SUPER-MERC.

Receita Líquida 3.199.014,00 2.488.122,00 1.421.784,00

( - ) Custo Direto de Fabricação 895.724,00 746.436,00 418.884,00

( - ) Despesas Diretas de Distribuição 639.802,80 622.030,50 324.171,00

= Margem de Contribuição 1.663.487,20 1.119.655,50 678.729,00

( - ) Custos Indiretos de Fabricação 582.220,00 500.112,00 308.873,00

( - ) Despesas Indiretas de Distribuição 162.072,28 105.000,00 85.000,00

= Resultado Operacional Direto 919.194,92 514.543,50 284.856,00

( - ) Direcionamento das Atividades de Distribuição

108.017,05 82.706,31 44.206,71

( - )Rateio Despesas Administrativas 325.147,68 274.240,56 160.106,54

= Resultado do

Canal de

Distribuição

$ 486.030, 19 157.596,63 80.542,75

% sobre a receita líquida

15,19 6,33 5,67

Custos de DistribuiçãoVantagens

Individualizar custos de distribuição por produto, mercadoria e serviços, dada a crescente importância dos custos relacionados

Estabelecer uma estratégia de distribuição mais adequada, do ponto de vista de lucro, para:

Regiões de vendaCanais de distribuição e segmentos de clientes

Obter vantagens competitivas nos melhores canaise segmentos

???!

dalvio@terra.com.br

Dalvio José Bertó

(51) 3022-8792 ou 8525-5972

Agradecemos sua

participação!