gestao de custos, uma estrategia competitiva
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Gestão de Pessoas da Senior
Sejam bem-vindos!
Programação
09:15 h Abertura
09:30 h Palestra
11:00 h Debate
11:30 h Encerramento
Observações
• Telefone celular
• Pasta do evento
Material
Questionário de avaliação
• Avaliação e sugestões
• Pesquisa de perfil e necessidades
• Comunicação com a EFLOW
PATROCÍNIO
VÍDEO INSTITUCIONAL
https://www.youtube.com/watch?v=Gos1EieJSBI
APOIO INSTITUCIONAL
REALIZAÇÃO
Portfolio Eflow
Gestão de Pessoas da Senior
com Dálvio Bertó
Conceito de Marketing e a sua Relação com o Preço
AJUSTAMENTO
Aumentar o “Valor Real”( Gerar Resultado )
Preço x Quantidade = Receita(-) CustoResultado
EMPRESAOrganização
MERCADOConsumidor
Enfoque Mercadológico
Enfoque Financeiro
$$Preço
Vantagem Competitiva
Aumento do valor real do patrimônio
Relação Custo x Preço x Mercado
Percepção de valor
A tarefa da empresa voltada para o mercado não é vender produtos
ou serviços mas CRIAR VALORpara o cliente.
Resultados do Relacionamento
1. Aumento na parcela de gastos do cliente
3. Maior valor do tempo de vida do cliente
2. Aumento no volume e na frequência de transações com os clientes
4. Redução no índice de insatisfação do cliente e de atritos
5. Melhor retorno nos investimentos de marketing
Categorização de clientes
LTV – Venda ao longo do tempo
LTP - Lucro ao longo do tempo
Frequência
Recenticidade
Ponderação dos componentes proporciona a categorização de clientes.
As 4 estratégias do CRM
Clientes e/ou Perspectivas
IDENTIFICAR DIFERENCIAR INTERAGIR
PERSONALIZAR
Abrangência atual do custona atividade empresarial
Avaliação dos estoques e do custo dos produtos vendidos ou das mercadorias vendidas pelo sistema Integrado custo x contabilidade
Finalidade Contábil
Finalidade Administrativa Gerencial Mercadológica
Formação do custo, resultado e preço de venda dos produtos, mercadorias e serviços.
Estabelecer a política de produtos, mercadorias e serviços. Idem, política de mercado e distribuição.
Avaliação das negociações.
Abrangência atual do custona atividade empresarial
Finalidade de Planejamento
Instrumento base para a elaboração e controle do orçamento operacional
Instrumento para estudo de viabilidade e investimentos
Instrumento para a projeção de cenários alternativos de resultados
Abrangência atual do custona atividade empresarial
Finalidade de Planejamento
Finalidade de controle da economicidade,análise da eficiência interna, controle e gestão de custos:
ABCQualidade TotalApenas a tempo
Abrangência atual do custona atividade empresarial
Gasto: palavra “guarda-chuva”Assumindo significados próprios em diversas situações:
InvestimentoDespesa / CustoPerda / DesperdícioOciosidade/ Desaproveitamento de escalaUso genérico para prejuízo
Custo X Despesa
Classificação de Custos
Quanto à identidade com o produto/serviçoDireto x Indireto
Quanto ao comportamento dos custosVariável x Fixo
Sistema de Custos
Processamento de cálculos pode ser complexo
Se não houver sinergia; mobilizaçãoSe não houver sistema informatizado integradoRegime caixa x Regime de competência
Fontes de dados para Custos
FaturamentoInsumos operacionais e materiais diretos/refugos/tempos por fasePessoalMateriaisServiços e UtilidadesFinanceiro/contábilControles internos de serviços de apoio
Fatores d
e Pro
du
ção
Preço
de
Ven
da
Imobilizado
Pessoas
Material
Energia
Seguros
Ciclo da Formação do Custo
4
Prazo deEntrega
Ciclo da Receita
Atraso noPagamento
6
Processo de ProduçãoQuantidadeInicial>Final
Variáveis Internas• Perda• Retrabalho
20
DepósitosProntos
15
Ciclo de vendae crédito
3015
Almoxarifado
Variável externa (tempo)
Custeio Marginal
Sistema voltado ao ambiente externo da empresa (mercado e competitividade)
Sistema altamente flexível na política de preços e produtos
Sistema extremamente importante no uso de capacidades adicionais e mercados adicionais
Fontes de dados para Custos
ESTRUTURA DE VENDAS
PRODUTO FORNECEDOR
ORGANIZAÇÃOCLIENTE
MARGEM DE
CONTRIBUIÇÃOUNITÁRIA
GEOGRAFIA
Custos de Distribuição | VANTAGENS
Individualizar custos de distribuição por produto, mercadoria e serviços, dada a crescente importância dos custos relacionados
Estabelecer uma estratégia de distribuição mais adequada, do ponto de vista de lucro, para:
Obter vantagens competitivas nos melhores canaise segmentos
Regiões de vendaCanais de distribuição e segmentos de clientes
Receita unitária do produto
Custos de materiais diretos-
-
-
-
-
-
Comissões sobre vendas; fretes sobre vendas
Inadimplência (previsão)
Impostos diretos no mercado interno
Mão de obra direta e demais custos operacionais diretos, em alguns casos
Custo financeiro de giro pelo prazo concedido
Margem de Contribuição Unitária=
Volume físico de vendas por negócio/produto/serviçox
Margem de Contribuição Total do Produto...=
Mediante agregação de todos produtos, determina-se a Margem de Contribuição da empresa e na sequência o Resultado (positivo ou negativo)
==
Margem de contribuição
A - Determinar o mínimo que deve faturar no mês
Potencialidades de uso gerencialresultantes dessa equação:
B - Visualizar em que dia do mês está ocorrendo o Ponto de Equilíbrio
C - Identificar a formação do Resultado da empresa no mês
D - Traçar a tendência do Resultado da empresa para o mês, com base nos elementos diários acumulados.
DESEMPENHO:Resultado x Margem de Contribuição
Mercadorias A B
Custo Variável 8,00 12,00Custo Fixo 7,00 3,00Custo Total 15,00 15,00Preço de Venda 10,00 10,00Resultado (5,00) (5,00)
PROGRAMA
PPrrooggrraammaa ppaarraa oo PPeerrííooddoo ddee ____//____//____ aa ______//____//____
Prod Quant do programa
Receita do programa
Custo Variável
Margem Contr.$
Marg Contr.%
Part Rec
A 10.000 400.000 360.000 40.000 10 40
B 2.000 100.000 50.000 50.000 50 10
C 4.000 300.000 255.000 45.000 15 30
D 6.000 200.000 140.000 60.000 30 20
Total 22.000 1.000.000 805.000 195.000 19,50 100
Custo fixo (-) 155.000 Resultado 40.000 PE. = 155.000/0,1950 = 794,871
Globalização do mercado (aumento de competitividade)
Razões para a existência ABC
Avanço da Informática (aumento da capacidade de processar informações)
Velocidade e transparência das informações
Grande crescimento dos custos fixos (automação)
Grande crescimento dos custos indiretos (marketing)
Custeio por Atividade
Sistema voltado à maior precisão do cálculo de custos com vistas ao direcionamento dos custos aos produtos e clientes.
Sistema preciso na política de preços, produtos e clientes.
Sistema extremamente importante na gestão interna dos custos (atividades que agregam e que não agregam valor)
ABC - Activity Based CostingCARACTERÍSTICAS
Divisão das atividades:. As que agregam valor ao produto. As que não agregam valor
Identificação dos custos da qualidade e da não qualidadeMedição das ineficiências e ociosidades
Divisão dos custos indiretos (dos sistemas convencionais) em três grupos:
. Diretamente direcionáveis ao produto
. Diretamente direcionáveis às unidades de negócio
. Indiretos gerais do período
RESPONSABILIDADE
Diferenças dos SistemasCUSTEIO TRADICIONAL
SETORIZAÇÃO
Custos operacionais e administrativos(fixos e variáveis – diretos e indiretos)
CONOTAÇÃO
VERTICALIZADAORGANOGRAMA
Todos os demais custos são variáveis diretas
CUSTO TOTAL
$$
Diferenças dos SistemasCusteio ABC ou por Atividade
Classificação por processo/atividade(fixos e variáveis – diretos e indiretos)
Conotação horizontalizada de
fluxo operacional e administrativoCUSTOS DIRETOS
Todos os demais custos são variáveis diretas
CUSTO DIRETO
$$
Assistência Técnica
ATIVIDADES CRITÉRIO DE DIRECIONAMENTO
Utilização de materiais nos consertos Requisição por atendimento
Deslocamentos de viagens Km percorridos
Execução do serviço Horas homem aplicado no modelo
Coordenação da equipe Nº de equipamentos consertados
Assistência Técnica 1CRITÉRIOS DE DIRECIONAMENTO
Assistência Técnica 2UTILIZAÇÃO DE MATERIAIS NOS CONSERTOS
Modelos/Produtos ∑ Materiais Diretos R$ Nº Equipam. Custo Unit.R$
Plataforma de corte 7.030,00 5 1.406,00
Pulverizador 12.000,00 8 1.500,00
Carregadeira 1.300,00 2 650,00
Colheitadeira 802,00 1 802,00
Trator 2.416,00 2 1.208,00
TOTAL 23.548,00
Assistência Técnica 3DESLOCAMENTOS DE VIAGENS
Modelos/Produtos ∑ Materiais Diretos R$ Nº Equipam. Custo Unit. R$
Plataforma de corte 7.030,00 5 1.406,00
Pulverizador 12.000,00 8 1.500,00
Carregadeira 1.300,00 2 650,00
Colheitadeira 802,00 1 802,00
Trator 2.416,00 2 1.208,00
TOTAL 23.548,00
Assistência Técnica 4EXECUÇÃO DO SERVIÇO
Modelo Horas Homem apontadas Apropriação Nº Equipam. Custo Unit. R$
Plataf. de corte 300 6.000,00 5 1.200,00
Pulverizador 200 4.000,00 8 500,00
Carregadeira 500 10.000,00 2 5.000,00
Colheitadeira 100 2.000,00 1 2.000,00
Trator 400 8.000,00 2 4.000,00
TOTAL 1.500 30.000,00
Assistência Técnica 5COORDENAÇÃO DA EQUIPE
Considera-se que o trabalho de coordenação na Sede (fábrica) é o mesmo por equipamento em que se aplica a demonstração ou assistência técnica.
R$ 200,00 = R$ 3.600,00 / 18 equipamentos.
Assistência Técnica 6SÍNTESE DO CUSTO UNIT. DE ASSISTÊNCIA POR MODELO EM R$
Modelo Materiais Deslocamentos Execução do serviço Coord. Custo Unit.
/modelo
Plataforma de corte 1.406,00 600,00 1.200,00 200,00 3.406,00
Pulverizador 1.500,00 125,00 500,00 200,00 2.325,00
Carregadeira 650,00 2.000,00 5.000,00 200,00 7.850,00
Colheitadeira 802,00 1.000,00 2.000,00 200,00 4.002,00
Trator 1.208,00 1.000,00 4.000,00 200,00 6.408,00
Pesquisa e DesenvolvimentoComunicaçãoVendaTransporteDistribuição e EstocagemMerchandisingServiços pós-venda
Custos Mercadológicos
Custo de Funções Mercadológicas
Custeio porAtividade
A B C
Regiões
Custos Mercadológicos
Canais de Distribuição
Segmentos de Clientes
Clientes Específicos
Custeio porAtividade
A B C
CÁLCULO DO RESULTADO POR REGIÃOREGIÕES
ELEMENTOSRS SP RJ
Receita Líquida( - ) Custo Direto de Fabricação( - ) Despesas Diretas de Distribuição
8.950.000,002.435.000,001.837.320,00
15.797.600,004.385.200,003.374.477,40
8.861.004,602.450.600,001.785.959,78
= Margem de Contribuição 4.677.680,00 8.037.922,60 4.624.444,82
( - ) Custos Indiretos de Fabricação( - ) Despesas Indiretas de Distribuição
1.442.000,00714.245,31
2.939.100,00749.090,01
1.371.600,00693.927,90
= Resultado Operacional Direto 2.521.434,69 4.349.732,59 2.558.916,92
( - ) Direcionamento das Atividades de Distribuição( - )Rateio Despesas Administrativas
294.455,22
852,940,00
552.038,99
1.611.346,00
281.733,32
840.884,00
= Resultado da Região ($) 1.374.039,49 2.186.347,60 1.436.299,60
% sobre Receita Líquida 15,35 13,84 16,20
% sobre Investimento 13,47 13,58 13.79
$ por unidade de potencial relativo 4.580.131,30 5.084.529,30 5.319.628,10
DIRECIONADORES PARA O DIRECIONAMENTO DAS DESPESAS SOBRE OS CANAIS
BASES Atacadistas Supermercados Varejistas
Número de pedidos 45 80 150
Peso (quilos) 20.482 11.172 5.586
Número de faturas 70 150 380
Dias de supervisão 4 6 1
DIRECIONADORES PARA O DIRECIONAMENTO DAS DESPESAS SOBRE OS CANAIS
O quadro seguinte apresenta detalhadamente o cálculo do direcionamento das atividades de distribuição sobre os canais.A apropriação das despesas da Administração Contábil-Financeira, aos canais de distribuição, ocorre no exemplo através dos mesmos critérios adotados para a sua apropriação por região de vendas.$ 1.611.346 = 0,22$ 7.324.300A partir dos elementos apresentados, torna-se possível o cálculo sistemático dos resultados dos canais de distribuição a valor presente.
SEGMENTOS DE CLIENTES | CANAL SUPERMERCADO
SEGMENTOS DE CLIENTES
ELEMENTOS
GRANDES SUPER-MERCADOS (com prom. e repos.)
GRANDES SUPER-MERCADOS (sem prom. e repos.)
MÉD.E PEQ SUPER-MERC.
Receita Líquida 3.199.014,00 2.488.122,00 1.421.784,00
( - ) Custo Direto de Fabricação 895.724,00 746.436,00 418.884,00
( - ) Despesas Diretas de Distribuição 639.802,80 622.030,50 324.171,00
= Margem de Contribuição 1.663.487,20 1.119.655,50 678.729,00
( - ) Custos Indiretos de Fabricação 582.220,00 500.112,00 308.873,00
( - ) Despesas Indiretas de Distribuição 162.072,28 105.000,00 85.000,00
= Resultado Operacional Direto 919.194,92 514.543,50 284.856,00
( - ) Direcionamento das Atividades de Distribuição
108.017,05 82.706,31 44.206,71
( - )Rateio Despesas Administrativas 325.147,68 274.240,56 160.106,54
= Resultado do
Canal de
Distribuição
$ 486.030, 19 157.596,63 80.542,75
% sobre a receita líquida
15,19 6,33 5,67
Custos de DistribuiçãoVantagens
Individualizar custos de distribuição por produto, mercadoria e serviços, dada a crescente importância dos custos relacionados
Estabelecer uma estratégia de distribuição mais adequada, do ponto de vista de lucro, para:
Regiões de vendaCanais de distribuição e segmentos de clientes
Obter vantagens competitivas nos melhores canaise segmentos
???!
Agradecemos sua
participação!