experiÊncia de santa catarina na fiscalizaÇÃo das empresas do simples nacional

EXPERIÊNCIA DE SANTA CATARINA NA FISCALIZAÇÃO DAS EMPRESAS

DO SIMPLES NACIONAL

JULIO CESAR NARCISO

SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDADIRETORIA DE ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIAGERÊNCIA DE FISCALIZAÇÃO – GEFISGRUPO ESPECIALISTA SETORIAL DO SIMPLES NACIONAL

GESSIMPLES

Fiscalização do Simples em SC – Até 2011

•Receio em fiscalizar as empresas do Simples, pois:

• Pouco conhecimento da nova legislação (LC 123 e resoluções do SN)

• Foco nas grandes empresas • Fiscalização no SN:

• Ocorria muito esporadicamente• Individualizada por empresa• Usando geralmente a regra geral do

ICMS-SC

•Receio em fiscalizar as empresas do Simples, pois:

• Pouco conhecimento da nova legislação (LC 123 e resoluções do SN)

• Foco nas grandes empresas • Fiscalização no SN:

• Ocorria muito esporadicamente• Individualizada por empresa• Usando geralmente a regra geral do

ICMS-SC

Criação do GESSIMPLES em 2012

3 Auditores Fiscais

Problemas do Simples Nacional em SC:

Número crescente de empresasPouco controle dessas empresas

Inexpressivo Aumento da arrecadação

A Solução

Monitoramento das Empresas do Simples

Nacional via Cruzamento de Dados

Monitoramento das Empresas do Simples

Nacional via Cruzamento de Dados

1º Monitoramento: Operação Concorrência Leal - OCL divulgada em Dezembro de 2012,  baseada em cruzamento de informações

econômico-fiscais com a DASN de 2010 e 2011 

Monitoramento Eletrônico

Embasamento legal: art. 111-A, inciso I, da Lei Estadual nº 3.938/1966 (Normas Gerais de Direito Tributário)

§ 1º Considera-se ação auxiliar:

I - de monitoramento a observação e a avaliação do comportamento fiscal-tributário do sujeito passivo, mediante controle corrente do cumprimento de obrigações a partir da análise de dados econômico-fiscais apresentados ao Fisco, sem que haja solicitação de novas informações; e

Monitoramento:• Não se constituem em início de procedimento fiscal (§ 2º)

• A regularização sujeita-se, quanto à multa, somente de caráter moratório (§ 3º)

• Autoridade fiscal poderá solicitar esclarecimento sobre indícios de inconsistências no cumprimento de obrigação tributária, principal ou acessória, obtidos em curso de ação auxiliar de monitoramento, a partir de cruzamento de informações ou outros meios de que disponha (caput);

Operação Concorrência Leal 1

•Levantamento das 130 mil empresas optantes pelo Simples Nacional no Estado (Ref. 2010 e 2011)•Aprox. 78 Mil empresas possuíam divergências (2010 e 2011)•Sonegação estimada em R$ 180 milhões de ICMS•Cronograma:

1. Comunicado aos Contadores via Sistema de Administração Tributária – Dez/2012

2. Período para reprocessamento do Sintegra e informações econômico-fiscais da Declaração Anual do Simples Nacional (DASN)– 1º Fev/2013

3. Comunicado aos Contribuintes por via postal, com registro e aviso de recebimento - Março/2013

4. Prazo para retificação da DASN - 31 de Maio/2013

Consequência da Operação Concorrência Leal 1

Aumento crescente da arrecadação em média

de 20% ao mês(A partir de Fev./2013)

Aumento crescente da arrecadação em média

de 20% ao mês(A partir de Fev./2013)

Ano Total Anual Média Mensal

2013 R$ 597.702.537,22 R$ 49.808.544,77

2012 R$ 493.424.606,42 R$ 41.118.717,20

2011 R$ 466.066.439,61 R$ 38.838.869,97

Incremento Percentual da Arrecadação com a OCL 1

Início da OCL 1Início da OCL 1

Passo-à-Passo da Operação Concorrência Leal 1

* Ainda não foi realizado (Previsão para o 2º Semestre de 2014).

130 Mil Empresas 78 Mil Empresas

10Mil Empresas com Pendências

1 Mil Empresas com valor expressivo de ICMS

Fontes de Informações

1. Notas Fiscais Eletrônicas – Nfe;

2. Sintegra;

3. Declaração de Créditos Informados Previamente – DCIP;

4. Compras efetuadas pelos governos municipais e estadual;

5. Informações fornecidas pelas administradores de cartão de crédito e débito;

6. Informações econômico-fiscais prestadas na DEFIS(Est. Inicial e Final) e no PGDAS-D;

Processamento da OCL 1

SINTEGRA

DCIP

COMPRAS GOV.

CARTÃO

DASN

DASN

NFe

PROCESSAMENTO DAS

INFORMAÇÕES

OMISSÃO DE RECEITAS

SEGREGAÇÃO INDEVIDA

Vendas

Compras

Irregularidades da OCL 1

•Omissão de Receita:

• Saídas Efetivas (Vendas)

• Presunção Utilizada da Leg. Catarinense (Lei 10.297/1996, Art.

49):

• Valor das saídas a preço de custo acrescido de margem de

lucro (CMV+ML);

• Segregação Indevida:• Não há os Benefícios de Isenção e Redução de Base de Cálculo

para as empresas do Simples Nacional em Santa Catarina, assim

todas as vendas classificadas indevidamente como isentas e/ou

com redução de base de cálculo foram consideradas como

TRIBUTADAS

Nova Operação (OCL 2)

Será lançada neste mêsSerá lançada neste mês

Comparação das Operações

OCL 1 OCL 2

Ano de Ref. 2010/2011 2012

Empresas Analisadas

130 Empresas 160 Empresas

Empresas com inconsistências

78 Empresas 45 Empresas

Tolerância R$ 1.000,00 de Diferença Rec. Bruta

R$ 1.000,00 de estimativa de retorno de ICMS

Sonegação Estimada

R$ 180 milhões de ICMS

R$ 750 Milhões (Incl. eventuais erros na DEFIS – erro estimado de 20%)

Comparação das Operações

OCL 1 OCL 2

Fontes de Informações

1. Notas Fiscais Eletrônicas – Nfe;

2. Sintegra;3. Declaração de Créditos

Informados Previamente – DCIP;

4. Compras efetuadas pelos governos municipais e estadual;

5. Informações fornecidas pelas administradores de cartão de crédito e débito;

6. Informações econômico-fiscais prestadas na DEFIS e no PGDAS-D;

Todos da OCL1 +1. SPED-FISCAL2. Convênio ICMS 115/2003;3. DEFIS(Outras informações

além do estoque: Aquisições, Saldo Caixa/Banco, Despesas, Nº Empregados e Rendimentos dos Sócios)

OCL 1 OCL 2

Presunções Utilizadas

Valor das saídas a

preço de custo

acrescido de margem

de lucro (CMV+ML);

• Suprimento de caixa;• Valor das saídas a preço de

custo acrescido de margem de lucro (CMV+ML);

• Despesas, pagas ou arbitradas, superior ao lucro bruto;

• Aplicação de índices de rotação de estoques levantados no local em que situado o estabelecimento e do mesmo ramo;

• Falta de registro de documentos fiscais referentes à entrada (CMV NEGATIVO);

Segregações Indevidas Analisadas

Isenção e Redução de Base de Cálculo

Isenção, RBC, ST, Exportação e Imunidade

Analise das Rec. Ant. a Opção

Não Sim (DIME- Declaração do ICMS e do Movimento Econômico(~GIA) e Inf. de Cartão de Deb. E Créd.

SPED

SINTEGRA

CV 115/03

DCIP

COMPRAS GOV.

CARTÃO

DEFISPGDAS-D

NFe

PROCESSAMENTO DAS

INFORMAÇÕES OMISSÃO DE RECEITAS

SEGREGAÇÃO INDEVIDA

Venda PJ/PF

ST (NCM e CFOP)

Diferimento (CFOP)

Imunidade (NCM e CNAE)

Exportação (CFOP)

Operação Com. ou Ind. (CFOP)

Despesa

Compra

Processamento da OCL 2

DIME-SC

Esclarecimentos de Inconsistências

• Realizados nas Regionais Catarinenses;

• Os contribuintes comprovam a

inconsistências apuradas com livros e

documentos fiscais;

Fim

OBRIGADO!

Júlio César NarcisoAuditor Fiscal da Receita Estadual

Tel. (48) 3665-2665

Detalhamento das Fontes

Detalhamento das Fontes

Detalhamento das Fontes

Presunção: Valor das saídas a preço de custo acrescido de margem de lucro

Custo de Mercadoria Vendida:Estoque Inicial (DEFIS – Maior entre Ei corrente com Ef ano ant.)(+) Compras (Aquisição de Mercadorias - DEFIS) ou (Apuradas)(-) Devolução de Compras (DEFIS)(-) Ajuste de Transferências Interestaduais (DEFIS)(-) Estoque Final (DEFIS)= Custo das Mercadorias Vendidas

Presunção Valor das saídas a preço de custo acrescido de margem de lucro: CMV+ Margem de Lucro (Definido em Portaria)

Presunção: Despesas Pagas em Limite Superior ao Lucro Bruto

Receita Operacional Bruta

(-) Tributos (Simples Nacional)

(=) Receita Operacional Líquida

(-) Custo das Mercadorias Vendidas

(=) Lucro Bruto

(-) Despesas Pagas no Períodos(-) Pró-Labore Pago (Defis)

(-) Salários Pagos (Média de Empregados-DEFIS x Total Sal. Mínimo no ano)

(-) Juros e Multas Pagos (DAS)

(-) Energia (CV 115)

(-) Comunicação (CV 115)

(-) Materiais de Uso ou Consumo e/ou Aquisições de Imobilizados (Sintegra)

(-) Serviços Tomados(BC de Serviço na NF-e, EFD e Sintegra)

Ou (-) Total das Despesas Incorridas Informadas na Defis:

(-) Rendimentos Isentos Pagos aos Sócios (DEFIS)

(-) Total das Despesas Superiores ao LB

Presunção: Aplicação de índices de rotação de estoques

Lei 10.297, de 26 de dezembro de 1996

1)Cálc. de Ind. Rotação de Estoque por estabelecimento:

CMV  Estoque Médio

2)Agrupar os estabel. por:a)Municípiob)Ramo(Classe do CNAE-5 dig)c)Porte:

i. ME ii. EPP1-360 A 900 Miliii. EPP2-900 A 1,8 Milhões iv. EPP3-Superior a 1,8 Milhões

3) Calc. Ind. Médio da Rotação por agrupamento4) Aplicar o Ind. Médio na empresa:

Declarada Bruta ReceitamentoEstabeleci do Rotação Ind.

Rotações de Médio Ind.

Presunção: Suprimento de Caixa

Saldo de Caixa Inicial (DEFIS)

(+) Receita Bruta da Empresa

(-) Compras (Aquisição de Mercadorias - DEFIS) ou (Apuradas)

(+) Devolução de Compras

(-) Despesas Pagas no Períodos

(-) Rendimentos Isentos Pagos aos Sócios

(=) Saldo Final de Caixa Apurado

Suprimento de Caixa= Diferença a maior entre o Saldo Final Declarado e Apurado

Segregação Declarada a Maior

Apuração das Segregações de ST,

Imunidade e Exportação

Segregações Declaradas de ST,

Imunidade e Exportação

Divergência se houver segregação maior que a apurada

% x Maior(Rec. Apurada e Decl.)% x Maior(Rec. Apurada e Decl.)

Cálculo da Segregação

Valor Apurado da Segregação

Entrada

Valor Apurado da Segregação

SaídaMaior

% Apurado % DeclaradoMenor

Segregação Apurada

Segregação Apurada

Segregação Declarada a Maior

• Apuração das segregações: ST (Comércio) , Diferimento (ST na indústria), Imunidade e Exportação.

• Substituição do Comércio:• ST , se NCM do item pertencer a lista de NCM’s com

substituição tributária em SC• Considerado para todas as operações(entrada ou saída)

com exceção das operações com ST como substituto que deve segregar no PGDAS-D essas operações como Sem ST.

• Diferimento (ST na indústria):• Se operação de industrialização dentro de SC (CFOP

5.124 ou 5.125)

Segregação Declarada a Maior

• Imunidade:• Entrada ou Saída de jornais, livros ou periódicos(NCM) • Papel(NCM) destinado a Empresas com CNAE’s:

• 18113 –Impressão de Jornais, Livros, Revistas e Outras Publicações Periódicas

•  581- Edição de Livros, Jornais, Revistas e Outras Atividades de Edição 

• 582- Edição Integrada à Impressão de Livros, Jornais, Revistas e Outras Publicações

• Exportação:• Operações com CFOP no Grupo 7.000 (SAÍDAS OU

PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS PARA O EXTERIOR) e• 5/6.501 - Remessa de produção do estabelecimento, com fim

específico de exportação• 5/6.502 - Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de

terceiros, com fim específico de exportação

Esclarecimento: Data Limite de Autenticação do Livro Diário para fins do Monitoramento

Esclarecimento: Publicidade do Início da Operação Concorrência Leal (Monitoramento do SN em SC)

Omissão de Receita

Saídas EfetivasPresunções da Legislação

Catarinense(Lei 10.297/1996, Art. 49)

(Cartão, NF-e S, EFD S, Sintegra S, DCIP e Vendas Gov.)*

Dados Util.: Ei, Ef, Compras, Despesas, Saldo inicial e final Caixa/Banco

• Suprimento de caixa;• Valor das saídas a preço de custo

acrescido de margem de lucro (CMV+ML);

• Despesas, pagas ou arbitradas, superior ao lucro bruto;

• Aplicação de índices de rotação de estoques levantados no local em que situado o estabelecimento e do mesmo ramo;

• Falta de registro de documentos fiscais referentes à entrada (CMV NEGATIVO);

• Suprimento de caixa;• Valor das saídas a preço de custo

acrescido de margem de lucro (CMV+ML);

• Despesas, pagas ou arbitradas, superior ao lucro bruto;

• Aplicação de índices de rotação de estoques levantados no local em que situado o estabelecimento e do mesmo ramo;

• Falta de registro de documentos fiscais referentes à entrada (CMV NEGATIVO);

As redundâncias de documentos foram eliminadas através:•nº doc. •Para as Vendas Mun.: Eliminadas as operações com coincidências de valores com a NF-e•Paras as Vendas Cartão.: Cartão – NF-e a PF