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HOSPITAL SANTA CLARA III NIVEL ESE
RESULTADOS PRUEBA PILOTO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE
APERTURA
A 01-01-2015
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2Resultados Prueba Piloto Estado de Situacin Financiera de Apertura 1 enero 2015Hospital Santa Clara III Nivel E.S.E.
Secretara Distrital de Hacienda-Direccin Distrital de Contabilidad
Resultados Prueba PilotoInstructivo No. 002
Del 8 de septiembre de 2014
Hospital Santa Clara III Nivel ESE
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3Resultados Prueba Piloto Estado de Situacin Financiera de Apertura 1 enero 2015Hospital Santa Clara III Nivel E.S.E.
Secretara Distrital de Hacienda-Direccin Distrital de Contabilidad
Pedro Luis Bohrquez Ramrez
Contador General de la Nacin
Marcela Victoria Hernndez RomeroContadora General de Bogot
Ivn Javier Gmez ManceraSubdirector de Consolidacin, Gestin e Investigacin
Secretara Distrital de Hacienda
Mara Elizabeth Salinas BustosAsesora Direccin Distrital de Contabilidad
Lder y Coordinadora Prueba PilotoSecretara Distrital de Hacienda
Carlos Ariel Vera BojacProfesional Direccin Distrital de Contabilidad
Secretara Distrital de Hacienda
Jos Efran Correal RozoProfesional Direccin Distrital de Contabilidad
Secretara Distrital de Hacienda
Marley Sierra MirandaProfesional
Contadura General de la Nacin
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4Resultados Prueba Piloto Estado de Situacin Financiera de Apertura 1 enero 2015Hospital Santa Clara III Nivel E.S.E.
Secretara Distrital de Hacienda-Direccin Distrital de Contabilidad
Hugo Armando Mndez ArvaloGerente
Hospital Santa Clara III Nivel ESE
Adriana Patricia Guzmn ContrerasProfesional Universitario - ContadorHospital Santa Clara III Nivel ESE
Fernando Enciso MoreraProfesional UniversitarioLder Cartera
Hospital Santa Clara III Nivel ESE
Fabio Ernesto Fernandez GilProfesional Universitario Activos Fijos
Hospital Santa Clara III Nivel ESE
Gabriel ngel Ramirez BarbosaProfesional Especializado Recursos Fsicos
Hospital Santa Clara III Nivel ESE
Alexander Hernndez TorresProfesional Apoyo Gestin de Inventarios
Hospital Santa Clara III Nivel ESE
Nubia Yaneth OstosProfesional Especializado Talento Humano
Hospital Santa Clara III Nivel ESE
Naydu Pealoza Rojas
Profesional Apoyo Talento HumanoNominaHospital Santa Clara III Nivel ESE
Yenly Joana Romero DuarteJefe Oficina Jurdica
Hospital Santa Clara III Nivel ESE
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TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIN _______________________________________________________ 7
2. PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE
APERTURA _____________________________________________________________ 10
2.1 Fase I - Aspectos generales _______________________________________________ 10
2.1.1 Establecer un lder del proceso __________________________________________________ 10
2.1.2 Reunin general con las reas de gestin _________________________________________ 10
2.1.3 Incorporar en una hoja Excel el Balance General en pesos ____________________________ 10
2.1.4 Homologar __________________________________________________________________ 11
2.1.6 Elaborar Estado de Situacin Financiera de Apertura Homolgado ______________________ 12
2.2 Fase II - Anlisis del Balance con base en el Nuevo Marco Normativo _____________ 12
2.2.1 Reunin con cada rea de gestin _______________________________________________ 122.2.2 Elaborar polticas contables internas _____________________________________________ 12
2.2.3 Incorporar partidas ___________________________________________________________ 12
2.2.4 Eliminar partidas _____________________________________________________________ 13
2.2.5 Depurar ____________________________________________________________________ 13
2.2.6 Establecer el estado de situacin financiera de apertura _____________________________ 13
3. RESULTADOS PRUEBA PILOTO HOSPITAL SANTA CLARA III NIVEL ESE ___________ 14
3.1 FASE I- Homologacin balance a 31 de diciembre de 2014 (Ver anexo 1) __________ 14
3.2 FASE II- ANLISIS BALANCE HOMOLOGADO _________________________________ 17
3.2.1 ACTIVO _____________________________________________________________________ 173.2.1.1 Efectivo restringido ______________________________________________________ 19
Determinacin de los recursos con destinacin especfica __________________________ 19
3.2.1.2 Inversiones en negocios conjuntos contabilizadas por el mtodo de participacin
patrimonial ______________________________________________________________________ 21
Clasificacin_______________________________________________________________ 21
Eliminacin provisin, valorizaciones y amortizaciones ____________________________ 23
Medicin _________________________________________________________________ 23
Evaluacin objetiva posible deterioro __________________________________________ 23
3.2.1.3 Cuentas por cobrar _______________________________________________________ 24
3.2.1.3.1 Cuentas por cobrar prestacin de servicios de salud ___________________________ 24
Homologacin-reclasificacin_________________________________________________ 24 Eliminacin provisin _______________________________________________________ 24
Depuracin (derechos no ciertos)______________________________________________ 24
Clculo deterioro___________________________________________________________ 25
3.2.1.3.2 Otras cuentas por cobrar _________________________________________________ 27
Clculo deterioro___________________________________________________________ 29
3.2.1.4 Inventarios _____________________________________________________________ 30
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Clasificacin_______________________________________________________________ 30
Mtodo de valuacin _______________________________________________________ 30
Eliminacin provisin _______________________________________________________ 30
Determinacin costo de reposicin ____________________________________________ 30
3.2.1.5 Derechos fiduciarios ______________________________________________________ 32
3.2.1.6 Propiedades, planta y equipo ______________________________________________ 33
3.2.1.6.1 Poltica contable __________________________________________________________ 41
3.2.6.1.2 Propiedades, planta y equipo despus aplicar poltica contable ____________________ 42
3.2.6.1.3 Propiedades, planta y equipo a retirar despus aplicar poltica contable _____________ 42
3.2.6.1.3 Medicin ________________________________________________________________ 43
3.2.1.7 Provisin bienes recibidos en dacin de pago (cr) ______________________________ 45
3.2.1.8 Bienes y servicios pagados por anticipado ____________________________________ 45
3.2.1.9 Cargos diferidos _________________________________________________________ 46
3.2.1.9.1 Poltica contable ________________________________________________________ 47
3.2.1.10 Bienes de arte y cultura ___________________________________________________ 48
3.2.1.11 Intangibles _____________________________________________________________ 48
3.2.1.11.1 Medicin _____________________________________________________________ 48
3.2.1.12 Valorizaciones ___________________________________________________________ 49
3.2.2 PASIVO _______________________________________________________________________ 50
3.2.2.1 Cuentas por pagar _______________________________________________________ 51
3.2.2.2 Acreedores varios ________________________________________________________ 53
3.2.2.3 Descuentos de nmina ____________________________________________________ 53
3.2.2.4 Retencin en la fuente e impuesto de timbre __________________________________ 54
3.2.2.5 Impuestos contribuciones y tasas, Impuesto al valor agregado, Avances y anticipos,
Recursos entregados en administracin, Crditos judiciales. _______________________________ 54
3.2.2.6 Obligaciones laborales y de seguridad integral _________________________________ 543.2.2.7 Provisin para contingencias _______________________________________________ 55
3.2.2.8 Beneficios a los empleados a corto plazo _____________________________________ 56
3.2.2.9 Beneficios a los empleados a largo plazo _____________________________________ 57
3.2.3 PATRIMONIO __________________________________________________________________ 60
3.2.4 CUENTAS DE ORDEN ____________________________________________________________ 62
4. POLITICAS CONTABLES ________________________________________________ 63
4.1 Cuentas por cobrar _____________________________________________________ 63
Clculo deterioro___________________________________________________________ 63
4.2 Inventarios ____________________________________________________________ 64
4.3 Propiedades, planta y equipo _____________________________________________ 64
4.4 Materiales, suministros, elementos de aseo _________________________________ 64
4.5 Demandas en contra de la entidad _________________________________________ 64
5. VALIDACIN Y CARGUE EN EL CHIP ______________________________________ 66
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HOSPITAL SANTA CLARA III NIVEL ESE
APLICACIN INSTRUCTIVO 02 DE 2014
INSTRUCCIONES PARA LA TRANSICIN AL MARCO NORMATIVO PARAEMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES, Y QUE NO CAPTAN
NI ADMINISTRAN AHORRO DEL PBLICO
1. INTRODUCCIN
Con la expedicin de la Ley 1314 de 2009, por medio de la cual se regulan losprincipios y normas de contabilidad e informacin financiera y de aseguramientode informacin aceptados en Colombia, se sealan las autoridades competentes,el procedimiento para su expedicin y se determinan las entidades responsablesde vigilar su cumplimiento, el legislativo bajo los principios de equidad,
reciprocidad y conveniencia nacional y con el fin de apoyar la internacionalizacinde las relaciones econmicas, la Repblica de Colombia realizar la convergenciahacia las normas de contabilidad, de informacin financiera y aseguramiento de lainformacin, con estndares internacionales de aceptacin mundial.
El artculo 3 de la citada Ley indica, entre otros aspectos, que se entiende pornormas de contabilidad y de informacin financiera el sistema compuesto porpostulados, principios, limitaciones, conceptos, normas tcnicas generales,normas tcnicas especficas, normas tcnicas especiales y guas.
Lo anterior, permite identificar, medir, clasificar, reconocer, interpretar, analizar,
evaluar e informar las operaciones econmicas de un ente de forma clara ycompleta.
La Contadura General de la Nacin, los Ministerios de Hacienda y Crdito Pblicoy de Comercio, Industria y Turismo expedirn principios, normas, interpretacionesy guas de contabilidad e informacin financiera con el fundamento en laspropuestas que deber presentarles el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica,como organismo de normalizacin tcnica de normas contables.
En la Estrategia de Convergencia de la Regulacin Contable Pblica haciaNormas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (NICSP), expedido por laContadura General de la Nacin (CGN) se presentan los aspectos conceptuales ytcnicos de la propuesta de regulacin contable pblica, en la cual seconsideraron tres marcos normativos as: i) para las entidades del gobiernogeneral; ii) para las empresas que no cotizan en el Mercado de Valores , y que noCaptan ni Administran Ahorro del Pblico y iii) para las empresas que cotizan enel Mercado de Valores o que Captan o Administran Ahorro del Pblico.
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Por lo anterior, la Contadura General de la Nacin expidi la Resolucin 743 de2013, por medio de la cual incorpor al Rgimen de Contabilidad Pblica el marconormativo del Decreto Nacional 2784 de 2012, el cual es aplicable a las empresasque cotizan en el Mercado de Valores o que Captan o Administran Ahorro del
Pblico.
El 8 de septiembre de 2014 la Contadura General de la Nacional expidi laResolucin 414, por medio de la cual se incorpora en el Rgimen de ContabilidadPblica, el marco normativo aplicable a las- empresas sujetas a su mbito y sedictan otras disposiciones; y el Instructivo 02 de fecha 8 de septiembre de 2014 elcual da las instrucciones para la transicin al marco normativo para empresas queno cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro delpblico.
As las cosas, la Contadura General de la Nacin (CGN) y la Direccin Distrital de
Contabilidad (DDC) decidieron realizar una Prueba Piloto en cuatro empresas delgrupo 2, es decir, las empresas que no cotizan en el Mercado de Valores, y que noCaptan ni Administran Ahorro del Pblico.
Las entidades contables pblicas seleccionadas fueron el Hospital Santa Clara IIINivel ESE, el Hospital de Usaqun I Nivel ESE, la Empresa de Acueducto y
Alcantarillado de Bogot (EAB) y la Lotera de Bogot.
Por lo anterior, el 28 de noviembre de 2014 se envi oficio al Doctor HugoArmando Mndez Arvalo, Gerente del Hospital Santa Clara III Nivel ESE, en elcual se precis, entre otros aspectos, lo siguiente:
La Contadura General de la Nacin (CGN) y la Direccin Distrital de Contabilidad (DDC) hanseleccionado, entre otras entidades, al Hospital Santa Clara III Nivel E.S.E., como Empresa Piloto
para acompaarla en la aplicacin del Instructivo 002 del 8 de septiembre de 2014, expedido por laCGN, por medio del cual se dan las instrucciones para la transicin al nuevo Marco Normativo para lasEmpresas que no cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del
Pblico, establecida por la Resolucin 414 de 20141 (Subrayado fuera de texto).
A continuacin se presentan los resultados de la Prueba Piloto en el HospitalSanta Clara III Nivel ESE, precisando lo siguiente:
Los responsables de la informacin en cada una de las reas de gestin,
fueron partcipes en la evaluacin y anlisis de las situaciones particulares yel establecimiento de las polticas al interior del Hospital.
Atendiendo al carcter de acompaamiento indicado en el oficio denoviembre 28 de 2014, las metodologas aplicadas para determinar activos,
1Por la cual se incorpora, en el Rgimen de Contabilidad Pblica, el marco normativo aplicable para algunas empresassujetas a su mbito y se dictan otras disposiciones
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pasivos y revelaciones que forman parte del ESFA, en virtud del nuevomarco normativo, son una recomendacin del equipo de trabajo de laPrueba Piloto, cuya aplicacin deber ser evaluada por parte del HospitalSanta Clara III Nivel-ESE.
Igualmente, el resultado presentado en el ESFA, est sujeto a posiblesmodificaciones que se deriven de nuevos anlisis o cambios que surjan deotras situaciones analizadas.
La medicin de las Propiedades, planta y equipo se realiz a travs de unavalo tcnico, sin embargo, los resultados a la fecha de entrega de esteinforme fueron entregados de manera parcial, por lo que el Hospital deberrealizar los ajustes del caso una vez el contratista entregue el avalodefinitivo.
El Hospital deber realizar la correspondiente revisin de las cifras incluidasen el ESFA y ser responsable de las mismas.
Las cifras estn expresadas en pesos con excepcin del comparativo entre elBalance General a 31-12-14 y el Estado de Situacin Financiera de Aperturaa 01-01-15, el cual est en miles de pesos.
El efectivo de uso restringido de conformidad con el numeral 1.3.2.2.1 delCaptulo VI NORMAS PARA LA PRESENTACIN DE ESTADOSFINANCIEROS Y REVELACIONES de las NORMAS PARA ELRECONOCIMIENTO, MEDICIN, REVELACIN Y PRESENTACIN DE
LOS HECHOS ECONMICOS, debe clasificarse como un activo nocorriente. Sin embargo, al subir la informacin al CHIP debi clasificarsecomo corriente dado que as est parametrizado el sistema.
La contadora del Hospital realizar la respectiva consulta a la ContaduraGeneral de la Nacin y de ser necesario se realizar el ajustecorrespondiente.
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2. PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR ESTADO DE SITUACIONFINANCIERA DE APERTURA
2.1 Fase I - Aspectos generales
Con base en la experiencia de aplicacin del Instructivo 02 de 2014 en el HospitalSanta Clara III Nivel ESE, se propone el siguiente procedimiento para obtener elEstado de Situacin Financiera a 1 de enero de 2015. Se precisa que cada una delas actividades sugeridas pueden ejecutarse de manera simultnea o en unasecuencia diferente, esto depende de las condiciones y decisiones que se tomenal interior de la entidad.
2.1.1 Establecer un lder del proceso
Al interior de la entidad se debe establecer un lder que tenga la capacidad deconvocar, establecer estrategias y definir tiempos para la ejecucin de tareas.
De otro lado, este lder ser el responsable de acopiar toda la informacin soporteque las reas de gestin entreguen y coordinar la elaboracin del documento quedetermine las acciones, polticas y resumen del proceso, entre otros, en esteEstado de Situacin Financiera de apertura-ESFA-.
2.1.2 Reunin general con las reas de gestin
Es importante que la alta direccin de la entidad realice una reunin con los
responsables de las diferentes reas de gestin, con el fin de darles a conocer laimportancia, relevancia y riesgos o sanciones por no cumplir con laimplementacin del nuevo Marco Normativo expedido por la Contadura Generalde la Nacin.
As mismo, es necesario comprometer a cada uno de las personas involucradasen el proceso de cumplir de manera eficiente las diferentes tareas o actividadesasignadas y soportar debidamente cada una de las acciones o decisionestomadas, dado que los organismos de control revisarn dichos documentos.
2.1.3 Incorporar en una hoja Excel el Balance General en pesos
Este balance debe tener los respectivos cdigos contables y estar debidamenteformulado.
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CODIGO CON NOMBRESALDO TOTAL
$
100000 ACTIVOS 93.886.568
110000 EFECTIVO 12.104.552110500 CAJA 8.288
110501 Caja principal 8.288
110502 Caja menor 0
111000 DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIE 12.096.264
111005 Cuenta corriente 5.565.628
111006 Cuenta de ahorro 6.530.636
111090 Otros depsitos en instituciones financieras 0
Balance a 31 dic-14
(A)
2.1.4 Homologar
Para realizar esta primera actividad consulte el Catlogo General de Cuentas(CGC) de las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captanni administran ahorro del pblico en www.contaduria.gov.co,el cual fue expedidomediante la Resolucin 139 de 2015.
Confrontar el nuevo catlogo Vs el catlogo anterior, es decir, el de Rgimende Contabilidad Pblica establecido mediante la Resolucin 354 de 2007,emitida por la Contadura General de la Nacin y homologar las cuentas.
http://www.contaduria.gov.co/http://www.contaduria.gov.co/http://www.contaduria.gov.co/ -
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Impacto ajustif icar
ACTIVO 100.139.075 ACTIVO 93.886.568 6.252.507
PASIVO 14.368.325 PASIVO 14.368.325 0
PATRIMONIO 85.770.750 PATRIMONIO 79.518.243 6.252.5070 0
ACTIVO 100.139.075 ACTIVO 93.886.568
PASIVO Y PATRIMONIO 100.139.075 PASIVO Y PATRIMONIO 93.886.568
Diferencia 0 Diferencia 0
31-dic-14Balance homologado ener 1-15
2.1.6 Elaborar Estado de Situacin Financiera de Apertura Homolgado
Elaborar un Estado de Situacin Financiera a 1 de enero de 2015 con las
homologaciones y eliminaciones realizadas y as medir un primer impacto en elpatrimonio.
2.2 Fase II - Anlisis del Balance con base en el Nuevo Marco Normativo
2.2.1 Reunin con cada rea de gestin
De acuerdo con lo dispuesto en la Resolucin 414 de 2014 e Instructivo 02 de2014 establezca las acciones que tienen que realizar cada una de las reas degestin.
Es importante que las decisiones, clculos, metodologas y otras actividades que
se ejecuten para dar aplicabilidad al Instructivo 002 de 2014 queden debidamentesoportadas.
2.2.2 Elaborar polticas contables internas
Si para el cumplimiento de lo establecido por parte de la Contadura General de laNacin, en el nuevo marco normativo, la entidad establece ciertos criterios opolticas, las cuales no van en contrava del Rgimen de Contabilidad Pblica,como por ejemplo definir una tasa para calcular el Valor Presente Neto, esto debequedar plasmado como poltica interna.
2.2.3 Incorporar partidas
Establezca dos columnas (Db y Cr) para incorporar activos, pasivos o partidaspatrimoniales que resulten del anlisis del Nuevo Marco Normativo.
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2.2.4 Eliminar partidas
Establezca dos columnas (Db y Cr) para retirar activos, pasivos o partidaspatrimoniales que resulten del anlisis del Nuevo Marco Normativo.
2.2.5 Depurar
El numeral 2.1 de la Resolucin 414 de 2014 indica lo siguiente:
2. CUENTAS POR COBRAR
2.1Reconocimiento
Se reconocern como cuentas por cobrar, los derechos adquiridos por la empresa endesarrollo de sus actividades, de las cuales se espere en el futuro la entrada de un flujofinanciero fijo o determinable, a travs de efectivo, equivalentes al efectivo u otro
instrumento.
Si los derechos u obligaciones reflejados a 31 de diciembre de 2014 no cumplencon lo descrito anteriormente para poderlos retirar deben cumplir con lodeterminado en la Resolucin 3572de 2008, expedida por la Contadura Generalde la Nacin, y Circular Externa 0013de 2009, expedida por el Contador Generalde Bogot, es decir, que no se pueden retirar sin el debido sustento o acopio de lainformacin suficiente y pertinente que permiti tomar tal determinacin.
As las cosas, establezca dos columnas (Db y Cr) para reflejar los derechos yobligaciones depuradas.
2.2.6 Establecer el estado de situacin financiera de apertura
Con base en la homologacin, retiro, incorporacin y depuracin determine elEstado de Situacin Financiera a 1 de enero de 2015.
2 Por la cual se adopta el procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de evaluacin a laContadura General de la Nacin.3Depuracin de la cartera real y potencial a cargo de las entidades distritales
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3. RESULTADOS PRUEBA PILOTO HOSPITAL SANTA CLARA III NIVELESE
3.1 FASE I- Homologacin balance a 31 de diciembre de 2014 (Ver anexo 1)
La Contadura General de la Nacin emiti la Resolucin 1394 de fecha 24 demarzo de 2015, y con base en este Catlogo General de Cuentas (CGC) serealiz la primera fase con el fin de obtener el Estado de Situacin Financiera de
Apertura Homologado a primero de enero de 2015.
Nota: Esta fase de homologacin se realiz en un formato diseado de tal formaque permitiera visualizar en primer lugar y de manera horizontal los cdigos quecambiaron pero que el nombre segua igual.
Y en segundo lugar, y de manera vertical el cdigo contable anterior y surespectivo cambio reflejando as las respectivas reclasificaciones.
Una vez la CGN emiti la Resolucin 4375de fecha 12 de agosto de 2015, en lacual se indica la forma de reporte de la informacin del Estado de SituacinFinanciera de Apertura (ESFA) se realizaron los ajustes del caso a la matriz enmencin, pero dado que fue un trabajo que hizo parte de la Prueba Piloto acontinuacin se presentan sus resultados.
La situacin de homologacin al 01-01-15 para el Hospital Santa Clara III NivelESE es la siguiente:
4Por la cual se incorpora, como parte del Rgimen de Contabilidad Pblica, el Marco Normativo para empresas que nocotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del pblico; y se define el catlogo de cuentas queutilizaran las entidades obligadas a observar dicho marco.5Por la cual se establece la informacin a reportar, los requisitos y los plazos de envo a la Contadura General de la Nacinpara las entidades pblicas sujetas al mbito de la Resolucin 414 del 8 de septiembre de 2014.
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ACTIVO 100.139.068.418 ACTIVO 93.886.568.310 6.252.500.109
PASIVO 14.368.325.062 PASIVO 14.368.325.062 0PATRIMONIO 85.770.743.357 PATRIMONIO 79.518.243.248 6.252.500.109
ACTIVO 100.139.068.418 ACTIVO 93.886.568.310
PASIVO Y PATRIMONIO 100.139.068.418 PASIVO Y PATRIMONIO 93.886.568.310
Diferencia 0 Diferencia 0Elabor: Mara Elizabeth Salinas Bustos
31-dic-14Homologado ener 1-15
Estado de Situacin Financiera de Apertura Balance General Impacto ajust ificar
El valor de las partidas eliminadas asciende a $45.883.929.085 con un Impactopor la Transicin al Nuevo Marco Regulatorio de $27.526.253.743 (diferencia netaentre $27.962.297.195 y $436.043.452), con el siguiente detalle:
Cdigo Nombre cuenta Db Cr 148000 PROVISIN PARA DEUDORES (CR) 24.109.236.620158000 PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVENTARIOS (CR) 64.226.760191000 CARGOS DIFERIDOS 435.374.834193000 BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO 668.619193500 PROVISIN BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO (CR) 668.619199900 VALORIZACIONES 17.485.588.438323500 SUPERVIT POR DONACIN 3.788.165.196324000 SUPERVIT POR VALORIZACIN 17.485.588.438326800 IMPACTOS POR LA TRANSICIN AL NUEVO MARCO REGULATORI 436.043.452 27.962.297.195
45.883.929.085 45.883.929.085Elabor: Mara Elizabeth Salinas Bus tos
Cuentas y valores elim inado s
Nota:Se indica que a pesar de que se elimin en esta fase el 100% de los cargosdiferidos dado que en el nuevo catlogo de cuentas no existe esta cuenta, en lafase II se realizar un anlisis a estos desembolsos con el fin de determinar culesse pueden reflejar como inventarios o propiedades, planta y equipo.
As mismo, los bienes recibidos en dacin de pago tambin sern analizados en lafase II.
Just i f icacin del imp acto
El activo aument en $6.252.500.109 ocasionado por las diferencias entre laspartidas dbito y crdito eliminadas as:
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Cdigo Nombre cuenta Db Cr 148000 PROVISIN PARA DEUDORES (CR) 24.109.236.620158000 PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVENTARIOS (CR) 64.226.760191000 CA RGOS DIFERIDOS 435.374.834
193000 BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO 668.619193500 PROVISIN BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO (CR) 668.619199900 VALORIZACIONES 17.485.588.438
24.174.131.999 17.921.631.890Elabor: Mara Elizabeth Salinas Bustos 6.252.500.109
Imp acto en el Acti vo
El grupo del Pasivo no tuvo ninguna eliminacin de partidas por efecto dehomologacin hacia el nuevo Catlogo General de Cuentas.
El grupo del Patr imonio presenta la siguiente situacin producto de lahomologacin en mencin.
Cdigo Nombre cuenta Db Cr 323500 SUPERVIT POR DONACIN 3.788.165.196324000 SUPERVIT POR VALORIZACIN 17.485.588.438326800 IMPACTOS POR LA TRANSICIN AL NUEVO MARCO REGULATORIO 27.526.253.743
21.273.753.634 27.526.253.743Elabor: Mara Elizabeth Salinas Bustos -6.252.500.109
Imp acto en el Patrim oni o
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Aument activo Disminuy activo Impacto neto
57.203.788.50852.622.602.614
4.581.185.894
Hospital Santa Clara III Nivel ESE
Impacto en el activo
3.2 FASE II- ANLISIS BALANCE HOMOLOGADO
RESOLUCIN 414 DE 2014 E INSTRUCTIVO 002 DE 2014
3.2.1 ACTIVO
Una vez elaborado el Estado Financiero de Apertura (ESFA) a 1o de enero de2015 se evidencia que el activo aument en $4.581.185.894 pesos.
Pesos
ACTIVO 98.467.754.203 ACTIVO 93.886.568.310 4.581.185.894PASIVO 14.170.345.994 PASIVO 14.368.325.062 (197.979.068)PATRIMONIO 84.297.408.209 PATRIMONIO 79.518.243.248 4.779.164.962
ACTIVO 98.467.754.203 ACTIVO 93.886.568.310
PASIVO Y PATRIMONIO 98.467.754.203 PASIVO Y PAT 93.886.568.310Diferencia 0 Diferencia 0Elabor: Mara Elizabeth Salinas Bus tos
Balance GeneralImpacto a justificar
A 31/12/2014Estado de Situacin Financiera de Apertura-a 01-01-15
El impacto positivo de $4.581.185.894 en el activo obedece a que una vez seaplic el nuevo marco normativo se incorporaron bienes o derechos en mayorcuanta que los retirados as:
PesosDetalle Valor
Aument activo 57,203,788,508Disminuy activo 52,622,602,614
Impacto neto 4,581,185,894
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El detalle de la situacin descrita se presenta a continuacin:
AUMENTAN ACTIVO
Eliminaciones
Provisininventarios
Provisincartera
Provisinbienesdacinde pago
Amortizacinintangibles
Depreciacinbienesretirados noPPE
64.226.760 24.109.236.620 668.619 608.560.824 5.208.807.688
Fuente:ESFA 1o de enero de 2015
AUMENTAN ACTIVO
Incorporacin AvaloAjustesporerrores
ComodatosDerechosfiduciarios
Edificaciones Terrenos
InversinAPCSaludBogot
TOTAL
356,274,091 258,849 11,719,096,505 15,118,094,188 18,432,900 57,203,788,507
Bienes No PPEPPE no cumple
poltica contable
Bienes de arte y
culturaValorizaciones Intangibles
Cargos
diferidos
2.728.573.717 1.193.231.218 119.174.811 17.485.588.438 600.500.124 425.523.324
Fuente:ESFA 1o de enero de 2015
Eliminaciones
DISMINUYE ACTIVO
Ajuste errores
cxc servicios de
salud
incapacidades
por cobrar
contribuciones
efectivas
Inventario en
poder de
terceros
Bienes
recibidos en
dacin depago
PPE
Deterioro
cxc servicios de
salud
TOTAL
5.711.421.949 118.798.689 728.065.076 29.347.119 668.619 1.178.995 23.356.722.809 52.622.602.614
CreacionesDepuracinDISMINUYE ACTIVO
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Restringido Sin restriccin Total
5.992.052.8776.112.499.282
12.104.552.159
EfectivoPesos
3.2.1.1 Efectivo restringido
El Instructivo 002 de 2014, expedido por la Contadura General de la Nacin,
define el efectivo restringido as:
Determin acin de los r ecurs os c on destinac in especfica
El rea de gestin de tesorera del Hospital indica que a 31 de diciembre de 2014,el total del efectivo ascenda a $12.104.552.159, de los cuales $5.992.052.877, esdecir, el 49.50% est restringido.
Por lo anterior, los $5.992.052.877 se reclasificaron de la subcuenta 111006-Cuenta de ahorro de la cuenta 1110 DEPOSITOS EN INSTITUCIONESFINANCIERAS a la subcuenta 113210 Depsitos en instituciones financieras de lacuenta 1132 EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO.
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El detalle del efectivo de uso restringido en pesos es el siguiente:
CODIGO CUENTA CUENTA BANCARIA SALDO CONVENIOCONVENIO/
RESOLUCIONESDESTINACION
11 102-33509-8 5.871.688.802 CONVENIO 1064/2008
Desarrollar las acciones necesarias
para el mejoramiento de planta
fisi ca y dotacin del Hospital Santa
Clara III con el fin de fortalecer la
oferta pblica de servicios de
salud.
24 102-63521-6 505.183 CONVENIO 2288/2012
Fortalecer el proceso de
preparacin para la acreditacin y
de Seguridad del paciente de la
instituicin a traves del
reforzamiento del equipo lider deacreditacin de la institucin que
apoye y contribuya al
25 102-63524-0 19.277.396 CONVENIO 2617/2012Anuar esfuerzos para el desarrollo
de infraestructura del Hospital
Santa Clara.
26 102-63549-7 581.496 CONVENIO 2298/2012
Anuar esfuerzos para promover la
adquisicin de medicamentos con
economias de escala de calidad,
oportunidad y eficiencia con el
apoyo de la Administradora
Pbli ca Cooperativa Salud Bogot.
12 102-65549-5 100.000.000 RESOLUCION No. 5631/2014
Asignar recursos del presupuesto
de inversin del Ministerio de
salud y proteccion Social proyecto
"Asistencia y prevencin de
emergencias y Desastres para la
vigencia 2014 en la Empresa Social
del Estado de que trata el artculo 2
5.992.052.877TOTAL
a 31 de diciembre 2014
EFECTIVO RESTRINGIDOE.S.E. HOSPITAL SANTA CLARA
Aunar esfuerzos ara el desarrollo
Aunar esfuerzos ara romover la
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3.2.1.2 Inversiones en negocios conjuntos contabilizadas por el mtodo departicipacin patrimonial
Aport es Cooperativ a APC Salud B og ot
A 31 de diciembre de 2014 el Hospital presenta una inversin en laADMINISTRADORA PBLICA COOPERATIVA DE EMPRESAS SOCIALES DELESTADO DEL DISTRITO CAPITAL APC SALUD BOGOTA, por valor de$49.869.600, la cual estaba registrada como una inversin no patrimonial enentidades no controladas. Bajo el nuevo marco normativo se refleja en lacontabilidad como un negocio conjunto, el cual se describe ms adelante en eltem clasificacin.
La certificacin de aportes al 31 de diciembre de 2014 expedida por la
representante legal de la APC Salud Bogot, Dra. Myriam Snchez Moreno, indicaque el Hospital Santa Clara III Nivel ESE realiz pagos por valor de $71.136.000,pero el monto de aportes asciende a $68.302.500, dado que $2.833.5000corresponden a al Fondo de Educacin.
Clasif icacin
La Contadura General de la Nacin (CGN) emiti el concepto 20152000038421de fecha octubre 13 de 2015, en relacin con la afectacin contable que se debe
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dar a estos recursos bajo el Marco Normativo de la Resolucin 414 de 2014 eInstructivo 002 de 2014, el cual entre otros aspectos, indica:
CONCLUSIONES
Teniendo en cuenta las anteriores consideraciones, se observa que existen diferentespticas que pueden conducir a la aplicacin de procedimientos contables diversos, segnlas circunstancias particulares de la organizacin; razn por la cual este Despacho sepermite ampliar el Concepto No. 20152000028321, relacionado con el tratamiento contablede los recursos que entregan los Hospitales a la APC Salud Bogot creada bajo el amparodel Acuerdo 400 de 2009 del Consejo (sic) de Bogot D.C., para lo cual el Hospital SantaClara deber proceder a evaluar y definir a cul de las siguientes opciones corresponde susituacin particular.
INVERSIONES DE ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ.La ESE Hospital Santa Clara reconocer los dineros entregados a la APC Bogot comoinversiones de administracin de liquidez en la medida en que se trate de recursos
financieros colocados con el propsito de obtener rendimientos provenientes de lasfluctuaciones del precio o de los flujos contractuales del ttulo durante su vigencia y seclasificarn en la categora del valor razonable, costo amortizado o costo, atendiendo elmodelo de negocio del hospital; es decir, teniendo en cuenta la poltica de gestin de latesorera y los flujos contractuales del instrumento. ()
INVERSIONES EN CONTROLADAS.El Hospital Santa Clara, reconocer los recursos entregados a la Cooperativa comoinversiones en controladas medidas por el mtodo de participacin patrimonial, si estosrecursos se efectuaron con la intencin de ejercer control en las decisiones de la entidadreceptora de la inversin.
Para definir si el hospital ejerce control sobre la Cooperativa se deben tener en cuenta si se
configuran todos los siguientes elementos: a) poder sobre la entidad receptora de lainversin, b) exposicin o derecho a rendimientos variables procedentes de su implicacin enla entidad receptora de la inversin y, c) capacidad de utilizar su poder sobre la entidadreceptora de la inversin para influir en el importe de los rendimientos del inversor. ()
INVERSIONES EN ASOCIADAS.Se reconocern como inversiones en asociadas medidas por el mtodo de participacinpatrimonial, las participaciones en la Cooperativas sobre las que el Hospital tenga influenciasignificativa, sin corresponder al concepto de una controlada ni una participacin en unnegocio conjunto.
Se entiende por influencia significativa la potestad que tenga el Hospital de intervenir en lasdecisiones de poltica financiera y de operacin de la Cooperativa, sin que se configurecontrol ni control conjunto. Se presumir la existencia de influencia significativa cuando se
posea, directa o indirectamente, una participacin igual o superior al 20% del poder de votosobre la Cooperativa, pero no necesariamente el parmetro del 20% podr entenderse comoel elemento determinante, toda vez que bien podra encontrarse una participacin menorejerciendo un grado de influencia significativa o una participacin mayor, sin ella. ()
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NEGOCIOS CONJUNTOS.
Dentro de la evaluacin a realizar por parte la ESE Hospital Santa Clara para definir eltratamiento contable que dar a los dineros entregados a la Cooperativa - APC Bogot; es
importante revisar la posibilidad de tratarlas como un negocio conjunto medidos por elmtodo de participacin patrimonial conforme a lo establecido en la Resolucin 414 de 2014;esto es, que dentro de la operacin exista un acuerdo por parte de los Hospitales paraejercer control conjunto de la Cooperativa y se tenga derecho a los activos netos y de losexcedentes de la Cooperativa. En este caso, el Hospital reconocer los recursos entregadospor concepto de participacin, como una inversin.
Analizadas las opciones que da la CGN para registrar los recursos de Hospital enla APC Salud Bogot, se determin que la clasificacin corresponde a un negocioconjunto, el cual es definido en la Normas para el reconocimiento, medicin,presentacin, y revelacin de los hechos econmicos de la Resolucin 414 de2014 en el numeral 7.2.1 as:
El iminacin prov is in, valor izaciones y amort izaciones
Esta inversin no presenta a 31 de diciembre de 2014 provisin, valorizacin niamortizaciones.
Medicin
El numeral 7.2.2 de la Resolucin 414 de 2014, indica
Evaluacin ob jet iva po sible deter ioro
No hay evidencia de posible deterioro.
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3.2.1.3 Cuentas por cobrar
De conformidad con el nuevo marco normativo, las cuentas por cobrar son
derechos adquiridos por la empresa en desarrollo de sus actividades ordinarias,de las cuales se espera, a futuro, la entrada de un flujo financiero fijo odeterminable a travs de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.6
Las cuentas por cobrar se pueden categorizar al costo o al costo amortizado. Losdeudores clasificados al costo corresponden a aquellos en los cuales el Hospitalconcede plazos normales para el negocio y al costo amortizado los que nocumplen esta condicin.
3.2.1.3.1 Cuentas por cobrar prestacin de servicios de salud
De acuerdo con lo indicado en el prrafo anterior y teniendo en cuenta lascondiciones y/o caractersticas de las cuentas por cobrar relacionadas con losservicios de salud que prestan las ESE, estas cuentas por cobrar secategorizarn, al costo, es decir, el valor de la factura emitida por los serviciosprestados.
Homologacin-reclasi f icacin
Catlogo General deCuentas Cdigo Nombre Valor
CGC versin 2007.14 140900 SERVICIOS DE SALUD 42.849.402.886CGC versin 2015.01
(Res 139 de 2015) 131900 PRESTACION DE SERVICIOS DE SALUD 42.849.402.886
El iminacin prov is in
La provisin a 31 de diciembre de 2014 ascenda a $ 24.109.236.620, la cual fueeliminada contra la cuenta de Impactos por Transicin al Nuevo Marco deRegulacin.
Depuracin (derechos n o c iertos)
De conformidad con el numeral 4.1 de la Circular Externa 001 de 2009, expedidapor la Direccin Distrital de Contabilidad los derechos no ciertos son:
6Instructivo 02 de 2014 numeral 1.1.2
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El rea de Gestin de Cartera de acuerdo con el anlisis y estudio de la cartera dedifcil recaudo a diciembre 31 de 2015, determin que $5.711.421.949 sonderechos NO ciertos, razn por la cual no se incorporarn a la contabilidad en elEstado de Situacin Financiera de Apertura a 1 de enero de 2015. (Ver anexo 2).
Las entidades deudoras de pago que sern sometidas a depuracin, estnconformadas por las entidades que terminaron o se encuentran en insolvenciaeconmica dentro del proceso de liquidacin forzosa administrativa segn lacalificacin de acreencias, adems de la aplicacin de las polticas decosto/beneficio previa demostracin de la gestin de cobro y posterior legalizacinde pagos o aceptacin de glosa.
Clcu lo deteri or o
Para determinar el valor del deterioro de las cuentas por cobrar (derechos ciertos)
se requiere en primer lugar establecer el Flujo de Efectivo Futuro Estimado (FEFE)y el Valor Presente (VP) del FEFE utilizando una tasa de inters del mercado paratransacciones similares en la fecha de transicin.
Flujo de Efectivo Futu ro Estim ado (FEFE)
El rea de gestin tuvo en cuenta la aplicabilidad de las normas vigentes sobre elflujo de recursos, el comportamiento histrico del recaudo de ingresos de lasentidades responsables de pago de los aos 2012, 2013 y 2014 e igualmente seestima una glosa definitiva aproximadamente del 5%, de acuerdo alcomportamiento de los valores aceptados en cada una de las entidades.
Se estima la recuperacin de la cartera de los entes territoriales con los recursoseconmicos asignados mediante resoluciones por el Ministerio de Salud yProteccin Social y las Polticas establecidas por el Gobierno Nacional en materiade flujo de recursos en salud.
Aplicando lo expuesto anteriormente al total de la cartera $61.247.217.557 elFEFE asciende a $39.762.283.5737, determinacin que se present al Comit el 8de julio de 2015, tal como se indica en la siguiente acta:
7Ver anexo 3
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Valor pr esente del FEFE
Para determinar el VP del FEFE se requiere una tasa de inters del mercado y elperiodo. Despus de analizar tanto las tasas activas como pasivas, se determin
que la tasa a aplicar es la correspondiente a los TES a un ao debidamentecertificada por el Banco de la Repblica.
El valor de los TES a un ao con corte 31 de diciembre de 2014 fue de 4.94% yaplicando esta tasa el deterioro total de la cartera de servicios de salud el deterioroasciende a $23.356.722.809. (Ver anexo 3).
HOSPITAL SANTA CLARA III NIVELResumen clculo deterioro
Concepto Cartera Cte Cartera Dif. Rec. Total
Cuentas por cobrar-servicios salud
42,849,402,886 18,397,814,67161,247,217,557
Flujo Efectivo FuturoEstimado (FEFE)
36,366,903,830 3,395,379,743 39,762,283,573
VP-FEFE 34,654,949,333 3,235,512,715 37,890,462,048
Deterioro 8,194,453,552 15,162,269,257 23,356,722,809
Fuente: rea Gestin cartera
3.2.1.3.2 Otras cuentas por cobrar
En el Catlogo General de Cuentas anterior la cuenta corresponda a la 1470Otros deudores, bajo el nuevo marco normativo la cuenta es la 1385 Otrascuentas por cobrar.
Al cierre de la vigencia 2014 la cuenta tena un saldo de $ 557.292.512 de loscuales $38.376.597 correspondan a arrendamientos, cifra que se homolog oreclasific a la cuenta 1327 Arrendamiento operativo.
Las incapacidades por valor de $185.015.312 se depuraron en $118.798.689 deconformidad con lo informado por el rea de Talento Humano del Hospital,reflejndose un saldo de $66.216.613. El soporte para la depuracin es el
siguiente:
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Concepto Valor $ Deterioro$ Observaciones
Contribuciones efectivas 1.590.181.830 - Reclasificada de la 1910
Otros deudores 400.117.226 123.676.264
Convenio 302.104.604
Otros servicios 13.066.344
Dtos nmina 66.216.613
Otros cxc funcionarios 18.729.665
Total 1.990.299.056 123.676.264
OTRAS CUENTAS POR COBRAR ESE SANTA CLARA III NIVEL
A 01-01-15
Adicionalmente, se incorpor a la cuenta 1385 Otras cuentas por cobrar $1.590.181.830 correspondientes al saldo depurado del Sistema General deParticipaciones-Aportes patronales los cuales se estn conciliando y se esperarecaudar el 100%. Para estos recursos no hay indicio de deterioro.
Se precisa que el valor total de las contribuciones efectivas-SGP estaba registradoen la subcuenta 190512 Contribuciones efectivas de la cuenta 1905 BIENES YSERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO, por valor de $ 2.318.246.906 sedepur $728.065.076 quedando en otras cuentas por cobrar $1.590.181.830.
As las cosas, el detalle de las otras cuentas por cobrar a 1 de enero de 2015 esel siguiente:
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Clcul o deterio ro
Se calcul deterioro a los descuentos de nmina y otras cuentas por cobrar afuncionarios dado que la recuperacin de estos respectivamente asciende a 36% y93%. El valor asciende a $123.676.264.
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3.2.1.4 Inventarios
Clasif icacin
De acuerdo con la naturaleza de los inventarios en el Hospital Santa Clara III Nivelestos se encuentran clasificados para la prestacin de servicios.
Mtodo de valu ac in
El mtodo de valuacin aplicado a los inventarios corresponde a promedio.
El iminacin prov is in
La provisin a 31 de diciembre de 2014 ascenda a $ 64.226.760, la cual fueeliminada contra la cuenta de Impactos por Transicin al Nuevo Marco deRegulacin.
Determin acin co sto d e reposic in
De conformidad con el literal f) del numeral 1.1.8 Inventarios del Instructivo 002 de2014 se debe determinar el costo d e reposic in para los inventarios que seconsumen en la prestacin del servicio.
El Marco Conceptual para la preparacin y presentacin de informacin financierade las Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni
Administran Ahorro del Pblico define el costo de reposicin as:
El Hospital no determinar costo de reposicin para los inventarios en razn a queen noviembre de 2014 fueron actualizados tomando como referencia los preciosde negociacin conjunta vigentes con el fin de migrar al nuevo sistema de
informacin. Esta situacin particular de la ESE fue dada conocer por la DireccinDistrital de Contabilidad a la Contadura General de la Nacin el 13 de marzo de2015, entidad que consider viable tal determinacin.
As las cosas, para los inventarios no se calcular deterioro.
La situacin descrita anteriormente, est sustentada en el Acta de Reunin defecha agosto 4 de 2015.
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3.2.1.5 Derechos fiduciarios
A 31 de diciembre de 2014 en la cuenta 1930 BIENES RECIBIDOS EN DACINDE PAGO el Hospital tena $668.619 que corresponden a bienes recibidos de dos
(2) deudores que pagaron la prestacin de un servicio a travs acciones. El detallees el siguiente:
ALIANZA FIDUCIARIA S.A. $258.849. Esta entidad no est en liquidacin,por lo tanto se estn adelantado gestiones para la venta de dichas acciones.
FONDO GANADERO DE CUNDINAMARCA 409.769. Pendiente pordepurar dado que la entidad se liquid).
De acuerdo con la Resolucin 319 de 2015 de la CGN, por medio de la cual, seexpidi el Catlogo General de Cuentaspara las Empresas que no Cotizan en elMercado de Valores, y que no Captan ni Administran Recursos del Pblico la
cuenta 1930 BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO se elimin.Por lo anterior, se analizaron los dos hechos econmicos bajo la nueva normativacon el fin de establecer si haban derechos ciertos o no. As las cosas, se precisalo siguiente:
i) El FONDO GANADERO DE CUNDINAMARCA. Este Fondo inici su proceso dedisolucin en el 2010 y termin el 27 de septiembre de 2012, razn por la cual seelimin o retir de la contabilidad $409.769.
ii) ALIANZA FIDUCIARIA S.A. De acuerdo con la siguiente certificacin, sedetermin que el valor de $258.849 corresponde a un Derecho Fiduciario el cual
se reclasific la subcuenta 192603 Fiducia mercantil- Constitucin de patrimonioautnomo de la cuenta 1926 DERECHOS EN FIDEICOMISO.
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33Resultados Prueba Piloto Estado de Situacin Financiera de Apertura 1 enero 2015Hospital Santa Clara III Nivel E.S.E.
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3.2.1.6 Propiedades, planta y equipo
Para determinar las propiedades, planta y equipo se tuvieron en cuenta lascaractersticas de activo y propiedades, planta y equipo, indicadas en el numeral
1.1 y 1.1.9 del Instructivo 002 de 2014.
Por lo anterior, se realizaron las siguientes actividades para determinar lasPropiedades, planta y equipo a 01-01-15.
Revisin, con corte a 31 de diciembre de 2014, de la base de datos debienes inmuebles y muebles con el fin de tener el 100% de todos losbienes, es decir: i) los de propiedad del hospital; ii) los recibidos encomodato; iii) los entregados a terceros; iv) los de menor cuanta; v) los demenos de 0.5 SMLMV y vi) los intangibles, entre otros, dando comoresultado que el Hospital tiene 8.231 bienes.
8.231
HOSPITAL SANTA CLARA III NIVE ESE
Total bienes
31-12-14
Fuente:Base de datos- bienes rea activos
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Los 8.231 bienes se encuentran agrupados as:
GRUPONOMBRE GRUPO
CLASIFICACIN NOMBRE CLASIFICACIN
01 TERRENOS100 TERRENOS URBANOS101 TERRENOS RURALES
02 EDIFICACIONES201
EDIFICACIONESADMINISTRATIVAS
202 EDIFICACIONES ASISTENCIALES203 PARQUEADEROS
03 MAQUINARIA Y EQUIPO
301 MAQUINARIA INDUSTRIAL302 EQUIPO DE MUSICA
303EQUIPO DE RECREAC YDEPORTE
304 HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS305 EQUIPO CENTROS DE CONTROL306 EQUIPO DE AYUDA AUDIOVISUAL307 EQUIPO DE ASEO308 OTROS MAQUINARIA Y EQUIPO
04 EQUIPO MEDICO Y CIENTIFICO
401 EQUIPO DE LABORATORIO402 EQUIPO DE URGENCIAS403 EQUIPO DE HOSPITALIZACI N
404EQUIPO DE QUIROFANOS Y SALADE PARTOS
405EQUIPO DE APOYO YDIAGNOSTICO
406EQUIPO DE APOYOTERAPEUTICO
407 EQUIPO DE SERV AMBULATORIO408 OTROS EQUIPO MEDICO
05 MUEBLES Y ENSERES
501MUEBLES Y ENSERES
ADMINISTRATIVO
502MUEBLES Y ENSERES
ASISTENCIAL
503EQUIPO DE OFICINA
ADMINISTRATIVO504
EQUIPO DE OFICINAASISTENCIAL
505 OTROS MUEBLES Y ENSERES
06 EQUIPO DE COMUNICACIN601
EQUIPO DE COMUNICACI NADTIVO
602EQUIPO DE COMUNICACI N
ASIST.
07 EQUIPO DE COMPUTO701 EQUIPO DE COMPUTO ADTIVO702 EQUIPO DE COMPUTO ASIST.703 EQUIPO DE COMPUTA (CTA 58)
08EQUIPO DE TRANSPORTE,TRACCION Y ELEVACION
801EQUIPO TRANSP.
ADMINISTRATIVO802 EQUIPO TRANSP. ASISTENCIAL
09EQUIPO DE COCINA, DESP YCOMEDOR
901EQUIPO DE REST, CAFET YCOCINA
902 EQUIPO DE LAVANDERIA
10 BIENES DE ARTE Y CULTURA1001 OBRAS DE ARTE1002 BIENES DE CULTO1003 OTROS BIENES DE ARTE
11 BIENES INTANGIBLES1101 LICENCIAS1102 SOFTWARE
98 BIENES EN PRESTAMO 980 BIENES EN PRESTAMO99 BIENES EN COMODATO 999 BIENES EN COMODATO
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35Resultados Prueba Piloto Estado de Situacin Financiera de Apertura 1 enero 2015Hospital Santa Clara III Nivel E.S.E.
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Incorporar y diligenciar en la base de datos los siguientes campos con el finde dar cumplimiento al marco normativo determinado en el Instructivo 002de 2014 y Resolucin 414 de 2014 en relacin con las caractersticas de
activo y de propiedades, planta y equipo.
Bien Control Beneficios econmicos medicion fiable
XX SI/NO SI/NO SI/NO
Caractersticas Activo
Bien Disponibles venta
Se espera usarlos
durante mas de un
periodo contable
XX SI/NO SI/NO
Caractersticas para ser PPE
Caractersticas propiedad de inversin
Terreno oedificacin
Generar renta oplusvala o ambas
Uso futuroindeterminado
SI/NO SI/NO SI/NO
Clasificar los bienes
El responsable del rea de gestin con base en las caractersticas de activo yapl icando su juic io profesionaldetermin los bienes que cumplan y no con lascaractersticas de activo, evidencindose lo siguiente:
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Fuente:Base de datos rea de gestin activos
Detalle No. Costo HistricoDeprecia. Acm.
y amortizacin
TOTAL DE BIENES 8.231 32.322.606.131 14.489.057.053Cumplen caract. activo 6.407 28.850.170.880 13.633.527.078NO cumplen caractersticas activo 1.824 3.472.435.251 855.529.976
Fuente:Base de datos rea de gestin activos
El detalle de los 6.407 bienes que cumplen con las caractersticas de activo es elsiguiente:
HOSPITAL SANTA CLARA II NIVEL ESE
Bienes cumplen caracterstica de Activo
Detalle No. Costo Histrico Depre - Amort
TOTAL BIENES CLAS. ACTIVO 6,407 28,850,170,880 13,633,527,078
Intangibles 2 9,004,656 9,004,656
PPE- Comodatos 5 356,274,091 0
Baja Venta 898 2,253,671,281 2,357,936,439
PPE 5,501 25,681,136,853 11,266,585,983
Propiedad de Inversin 1 280,084,000 0Fuente:Base de datos rea de gestin activos
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Los bienes que no cumplen con las caractersticas de activo son 1.824desagregados as:
Detalle No. Costo histrico Depre- Amort.
TOTAL BIENES NO CLAS. ACTIVO 1.824 3.472.435.251 855.529.976
Bienes en prstamo 20 170.525.295 -
Comodatos 154 2.436.507.073 1.340.532Intangibles 761 541.325.636 541.325.636
Bienes de arte y cultura, equipo de computo,
muebles y enseres, entre otros.889 324.077.247 312.863.808
HOSPITAL SANTA CLARA III NIVEL ESE
Bienes NO cumplen caractersticas activo
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38Resultados Prueba Piloto Estado de Situacin Financiera de Apertura 1 enero 2015Hospital Santa Clara III Nivel E.S.E.
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Saldo 31-12-14
Grupo 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 15.766.201.259
Menos mayor valor registrado -1.178.995
15.765.022.264
Saldo 31-12-14
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 14.871.583.151
Ms construcciones en curso que
no se incluyen en base893.439.116
15.765.022.267
Saldo ajustado
Datos segn balance
Datos segn base de datos rea de activos
Saldo ajustado
Verificar que el saldo contable a 31 de diciembre de 2014 estaba conciliadocon la base de datos.
Identificar en la base de datos los bienes que conforman el grupo 16Propiedades planta y equipo a 31 de diciembre de 2014, con el fin deestablecer los que no cumplen con las caractersticas de activo y asproceder a retirarlos de la contabilidad.
As las cosas, el nmero de bienes que conformaban las propiedades,planta y equipo a 31 de diciembre de 2014 ascendan a 7.187 de los cuales6.400 cumplen con las caractersticas de activo y 787 no son activos.
Detalle No. Costo histrico Depreciacin Valor en libros
TOTAL BIENES-grupo 16 a-31-12-14 7.187 28.689.794.569 13.818.211.418 14.871.583.151
Cumplen caract. activo 6.400 28.484.892.133 13.624.522.422 14.860.369.712
NO cumplen caractersticas activo -
baja no vta ( retirar contabilidad) 787 204.902.436 193.688.997 11.213.439
Propiedades, planta y equipo
Clasificacin nuevo marco normativo
Base de datos
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De los 6.400que cumplen las caractersticas de activo, 899no cumplen conlas caractersticas de propiedades, planta y equipo, razn por la cual seretiran del ESFA a 1 de enero de 2015.
Detalle No. Costo histrico Depreciacin Valor en librosTOTAL BIENES 6.400 28.484.892.133 13.624.522.422 14.860.369.712
PPE 5.501 25.681.136.853 11.266.585.983 14.414.550.870
Baja - venta (Retirar contabilidad) 898 2.523.671.281 2.357.936.439 165.734.842
Propiedad de inversin (Terreno Zipaquir) 1 280.084.000 - 280.084.000
GRUPO 16
a 31 dic.14
Detalle bienes cumplen caractersticas de activo
Retirar del ESFA a 1 de enero de 2015,de conformidad con lo anterior,1.686 bienes no clasificados como PPE y que estaban registrados a 31 dediciembre de 2014 en el grupo 16 Propiedades, planta y equipo as:
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40Resultados Prueba Piloto Estado de Situacin Financiera de Apertura 1 enero 2015Hospital Santa Clara III Nivel E.S.E.
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ActivosCosto Histrico Depre. Acum.
Bienes en comodato 5 356.274.091 -
PPE A INCORPORAR EN ESFA
Concepto
Clasificacin No de
registros
Costo histrico Depreciacin
acumulada
Saldo en libros
Equipo de Cmputo y Comunicacin 253 115.407.654 110.416.150 4.991.504
Equipo de Rest. Cafet y Cocina 68 23.576.050 22.607.425 968.625
Equipo de Transporte 1 970.412 970.412 -Equipo Mdico y Cientfico 415 2.415.010.654 2.254.245.916 160.764.738
Maquinaria y Equipo 156 84.763.006 79.782.616 4.980.390
Muebles y Enseres 792 88.845.941 83.602.917 5.243.024
Terreno (Propiedad de inversin) 1 280.084.000 - 280.084.000
TOTAL 1.686 3.008.657.717 2.551.625.436 457.032.281
Detalle No. Costo histrico Depreciacin Valor en libros
TOTAL BIENES 1.686 3.008.657.717 2.551.625.436 457.032.281Baja - venta (Retirar contabilidad) 898 2.523.671.281 2.357.936.439 165.734.842
NO cumplen caractersticas activo ( retirar
contabilidad) 787 204.902.436 193.688.997 11.213.439
Propiedad de inversin (Terreno Zipaquir) 1 280.084.000 - 280.084.000
GRUPO 16
Bienes a retirar de PPE
A 01-enero-15
Fuente: rea de Gestin.-Activos
Fuente: rea de Gestin.-Activos
Identificar los bienes que cumplen con las caractersticas de propiedades,planta y equipo, de acuerdo con el nuevo marco normativo, y que debenincluirse o adicionarse en el ESFA a 1 de enero de 2015, dado que a 31 dediciembre de 2014 no estaban en la contabilidad.
BIENES EN COMODATO CLASIFICADOS COMO PPECAMIONETA NISSANCAMIONETA CHEVROLETCAMIONETA CHEVROLETAMBULANCIA BASICA VOLKSWAGENAMBULANCIA MEDICALIZADA VOLKSWAGEN
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Secretara Distrital de Hacienda-Direccin Distrital de Contabilidad
Consolidar los bienes que cumplen con las caractersticas de propiedades,planta y equipo y se reflejan en el ESFA.
Detalle No. Costo histrico Depreciacin Valor en libros
TOTAL BIENES 5.506 26.037.410.944 11.266.585.983 14.770.824.961
PPE 5.501 25.681.136.853 11.266.585.983 14.414.550.870
PPE-Comodatos 5 356.274.091 356.274.091
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
A 1o. enero 2015
Fuente: rea de Gestin.-Activos
3.2.1.6.1 Poltica contable
El Hospital Santa Clara III Nivel ESE determin que a partir de la aplicacin de laResolucin 414 del 8 de septiembre de 2014 de la CGN, activar o reflejara en lacontabilidad como Propiedades, planta y equipo nicamente los bienes quecumplan con las caractersticas de este grupo y cuyo valor histrico sea mayor oigual a dos SMLMV.
Los bienes que no cumplan con expuesto anteriormente, no se activarn, pero, elcontrol administrativo se seguir llevando en el rea de gestin de activos.
Esta decisin se adopt mediante Acta N.009 del 8 de julio de 2015 por el grupointerdisciplinario del Hospital, el cual evalo lo indicado en el Instructivo 002 de2014 y Resolucin 414 de 2014, expedidos por la CGN.
As mismo, se present la anterior poltica al Comit de Sostenibilidad Contablesegn Acta No. 004 del 31 de agosto de 2015 rgano que recomend adoptar taldecisin.
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Secretara Distrital de Hacienda-Direccin Distrital de Contabilidad
()
3.2.6.1.2 Propiedades, planta y equipo despus aplicar poltica contable
Una vez aplicada la poltica contable a los 5.506 bienes clasificados comoPropiedades, planta y equipo, se establece que 1.090 se activarn dado que sucosto histrico es igual o mayor a 2 SMMLV del 2014 ($616.000*2=$1.232.000).
Detalle No. Costo histrico Depreciacin Valor en libros
TOTAL BIENES 1.090 24.844.048.262 10.087.873.673 14.756.174.589
PPE 1.085 24.487.774.171 10.087.873.673 14.399.900.498
PPE-Comodatos 5 356.274.091 356.274.091
GRUPO 16
A 1o. enero 2015
Despus de poltica contable
3.2.6.1.3 Propiedades, planta y equipo a retirar despus aplicar polticacontable
Detalle No. Costo histrico Depreciacin Valor en libros
TOTAL BIENES 4.416 1.193.362.682 1.178.712.309 14.650.373
PPE 4.416 1.193.362.682 1.178.712.309 14.650.373
PPE-Comodatos - - -
GRUPO 16
PPE a 01-01-15
Menor a 2smmlv
Retirar contabilidad
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3.2.6.1.3 Medicin
El Hospital de conformidad con el Instructivo 002 de 2014, expedido por la
Contadura General de la Nacin, decidi realizar la medicin a las propiedades,planta y equipo a travs de un avalo tcnico, el cual fue contratado con la firmaOnasi Ltda.
Los resultados del avalo sern entregados aproximadamente el 15 de noviembrede 2015, razn por la cual se elev consulta a la Contadura General de la Nacin,entidad que indic lo siguiente en el concepto emitido:
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Por lo anterior, el contratista entreg de manera parcial el avalo con lossiguientes datos, los cuales fueron incorporados al ESFA a 1 de enero de 2015,pero una vez se tenga el avalo definitivo se realizarn los ajustes del caso.
Item Un. Cant.Valor
Reposicin($/m)
Valor TotalReposicin ($)
Vida tilRem.(aos)
FactorValor Razonable
($)
Terrenos
Lote 50S - 40428933 m 1.402,70 650.000 911.755.000 N.A. 1,00 911.755.000
Lote 1 50S - 468117 m 17.102,50 650.000 11.116.625.000 N .A. 1,00 11.116.625.000
Lote 2 50S - 00807031 m 4 .152,90 650.000 2.699.385.000 N.A. 1,00 2.699.385.000
Lote 2 50S - 40417950 m 7 .781,80 650.000 5.058.170.000 N.A. 1,00 5.058.170.000
Lote 17 50S - 40417951 m 196,69 650.000 127.848.500 N.A. 1,00 127.848.500
Lote 1 50S - 354995 m 216,80 650.000 140.920.000 N.A. 1,00 140.920.000
Lote 1 50S - 354993 m 236,40 650.000 153.660.000 N.A. 1,00 153.660.000
Total Terrenos 20.208.363.500
Construcciones
Edi fi cio "A " Urgencias Adul tos m 4.914,00 1.800.000 8.845.200.000 30 0,51 4.480.385.692
Edi fi cio H Consul ta Externa m 1 .144,00 1.300.000 1.487.200.000 35 0,69 1.031.672.522
Edificio I Adm y Facturacin m 468,00 1.300.000 608.400.000 40 0,72 437.937.271
Portera - Conmutador - Subes tacin m 106,00 800.000 84.800.000 40 0,72 61.040.566
Edificio J Antigua Cafetera m 280,00 1.000.000 280.000.000 35 0,65 182.838.754
Edificio G Administracin m 592,00 1.000.000 592.000.000 40 0,72 426.132.256
Rotonda Ruinas N m 450,00 900.000 405.000.000 0 0,10 40.500.000
Edificio M Almacn y Morgue m 500,00 1.000.000 500.000.000 35 0,65 326.497.776
Edi ficio K - Consulta externa pediatra m 170,00 1.300.000 221.000.000 40 0,72 159.079.778
Edificio L - Coronarios e intermedios ped. m 1.157,00 1.800.000 2.082.600.000 40 0,72 1.499.092.967
Edi fi cio D - Rehabi li tacin m 2.213,00 1.800.000 3.983.400.000 35 0,65 2.601.142.478
Edificio F - Consultorios m 468,00 1.000.000 468.000.000 35 0,70 328.420.404
Edi fi ci o E - Salud Men tal m 1.945,00 1.000.000 1.945.000.000 35 0,70 1.364.909.585
Edificio Ruinas R m 2.109,00 800.000 1.687.200.000 0 0,08 134.976.000
UCI Nueva - Adultos y Pediatr a m 1.185,00 2.400.000 2.844.000.000 70 0,93 2.644.197.624
UCI Adultos Piso 2 m 180,00 2.400.000 432.000.000 70 0,93 401.650.272
Edificio O Gerencia m 1.000,00 1.250.000 1.250.000.000 35 0,70 877.191.250
rea de almacenamiento B m 100,00 1.000.000 100.000.000 30 0,66 66.322.014
Cocina C m 120,00 1.000.000 120.000.000 30 0,66 79.586.417
Cerramiento m 2.200,00 230.000 506.000.000 20 0,62 316.168.028
P arqueaderos - Z onas Duras m 418,60 260.000 108.836.000 15 0,44 48.357.552
Total Construcciones 17.508.099.206
37.716.462.706TOTAL VALOR RAZONABLE
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3.2.1.7 Provisin bienes recibidos en dacin de pago (cr)
Al cierre del ejercicio contable 2014 la provisin para bienes recibidos en dacin
de pago ascenda a $668.619, la cual de acuerdo con el nuevo marco normativodebi eliminarse contra la cuenta 3268 Impactos por Transicin al Nuevo Marco deRegulacin.
3.2.1.8 Bienes y servicios pagados por anticipado
Al cierre del ejercicio contable 2014 esta cuenta ascenda a $2.389.752.339pesos, de los cuales $71.505.433 corresponden al saldo pendiente de amortizarde las plizas adquiridas por la ESE, saldo que contina en el ESFA a 1 de enerode 2015.
Lo correspondiente a contribuciones efectivas $2.318.246.906 y de conformidadcon lo certificado por el rea de talento humano, de fecha agosto 15 de 2015, sedepurarn $728.065.076 y el saldo $1.590.181.830 se reclasific como una cuentapor cobrar. Esta reclasificacin obedece al cumplimiento de la dinmica de lacuenta 1905 Bienes y servicios pagados por anticipado la cual establece:
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3.2.1.9 Cargos diferidos
A 31 de diciembre de 2014 el saldo de cargos diferidos ascenda a $435.374.834
pesos con el siguiente detalle:
191000 CARGOS DIFERIDOS 435.374.834
191001 Materiales y suministros 422.525.068
191020 Ropa hospitalaria y quirrgica 9.851.510191021 Elementos de aseo, lavandera y cafetera 2.997.872191022 Combustibles y Lubricantes 384
El Instructivo 002 de 2014 en el numeral 1.4.3 indica lo siguiente:
()
El rea de gestin de inventarios realiz las siguientes actividades:
Analizar s los desembolsos identificados como cargos diferidos cumplancon las caractersticas de activo, de lo cual se concluy que estos bienes scumplan con los requisitos determinados por el marco normativo paraclasificarse como activos.
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Determinar si estos bienes clasificados como activos cumplen con lascaractersticas de inventarios, propiedades, planta y equipo o intangibles.
Por lo anterior, se concluy que los desembolsos correspondientes a ropahospitalaria y quirrgica por valor de $9.851.510 cumplan con las caractersticasde inventario, por tal razn esta partida se reclasific a la subcuenta 151404Materiales, mdico- quirrgico.
Las dems partidas, $ 425.523.324 se eliminarn contra el patrimonio en la cuentade Impactos por Transicin al Nuevo Marco de Regulacin.
3.2.1.9.1 Poltica contable
El Hospital Santa Clara III Nivel ESE estableci como poltica contable que losdesembolsos correspondientes a Ropa Hospitalaria y Quirrgica se registrarn
como inventario.
Las adquisiciones por concepto de materiales y suministros; elementos de aseo,lavandera y cafetera y combustibles y lubricantes se registrarn como un costo ogasto a partir de la aplicacin del nuevo marco normativo.
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3.2.1.10 Bienes de arte y cultura
196000 BIENES DE ARTE Y CULTURA 119.174.811
196001 Obras de arte 1.861.993196003 Bienes de culto 3.079.840
Estos bienes no se reflejan en la contabilidad dado que no cumplen con lascaractersticas de activo definidos en el nuevo marco normativo.
3.2.1.11 Intangibles
A 31 de diciembre de 2014 el Hospital Santa Clara III Nivel registraba en su basede datos y contabilidad 763 licencias con un costo histrico de $550.330.292, valorque estaba amortizando al 100%.
Una vez se analizan estas licencias de conformidad con lo establecido en elInstructivo 002 de 2014, es decir, teniendo en cuenta las caractersticas de activoy de intangibles se evidenci que de las 763 licencias solo dos cumplan con lascaractersticas de activo e intangibles.
As mismo, se identific que la totalidad de los intangibles que tiene el Hospital sonadquiridos.
Concepto Costo Histrico Amortizacin
No. licencias 31-12-14 763 550.330.292 (550.330.292)
Cumplen con caractersticas de activo 2 9.004.656(9.004.656)
LICENCIA PROGRAMA COREL X31.423.708
-1.423.708
LICENCIA INFORMIX GROWTH EDITTION7.580.948
-7580.948
NO Cumplen con caractersticas de activo 761 541.325.636 (541.325.636)Fuente: rea de Gestin.-Activos
3.2.1.11.1 Medicin
Para realizar la medicin de las licencias que cumplen con las caractersticas deactivo e intangibles se debe determinar la vida til. El rea de sistemas certificestas indicando que para la LICENCIA PROGRAMA COREL X3 su vida til es de
5 aos, la cual vence el 25 de noviembre de 2016, y para INFORMIX GROWTHEDITTION, su vida til es indefinida.
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La Resolucin 414 de 2014 en el numeral 12.3 Medicin posterior indica:
Por lo anterior, la licencia INFORMIX GROWTH EDITTION no es objeto deamortizacin dado que su vida til es indefinida. Para la licencia PROGRAMACOREL X3 quedan dos aos para recibir los beneficios econmicos, pero dadoque a 31 de diciembre de 2014 se encuentra totalmente amortizada se decididejar este hecho econmico de manera igual en el ESFA a 1 de enero de 2015.
3.2.1.12 Valorizaciones
Las valorizaciones por valor de $17.485.588.438 se eliminaron dando
cumplimiento al nuevo marco normativo afectando la cuenta de patrimonioImpactos por Transicin al Nuevo Marco de Regulacin.
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3.2.2 PASIVO
Una vez elaborado el Estado Financiero de Apertura (ESFA) a 1 de enero de 2015se evidencia que el pasivo se disminuy en $ 197.979.068 pesos:
Pesos
ACTIVO 98.467.754.203 ACTIVO 93.886.568.310 4.581.185.894PASIVO 14.170.345.994 PASIVO 14.368.325.062 (197.979.068)PATRIMONIO 84.297.408.209 PATRIMONIO 79.518.243.248 4.779.164.962
ACTIVO 98.467.754.203 ACTIVO 93.886.568.310PASIVO Y PATRIMONIO 98.467.754.203 PASIVO Y PAT 93.886.568.310Diferencia 0 Diferencia 0Elabor: Mara Elizabeth Salinas Bus tos
Balance GeneralImpacto a justificar
A 31/12/2014Estado de Situacin Financiera de Apertura-a 01-01-15
Esta disminucin se describe a continuacin:
Pesos
Detalle ValorAument pasivo 1.033.847.303Disminuy pasivo 1.231.826.371Impacto neto -197.979.068
DISMINUYEN PASIVOEliminaciones
Provisin litigios Otras primas TOTAL
832.445.528 399.380.843 1.231.826.371
Fuente:ESFA 1o de enero de 2015
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AUMENTAN PASIVOCREACION
Beneficios a los
empleados LPTOTAL
1.033.847.303 1.033.847.303
Fuente:ESFA 1o de enero de 2015
3.2.2.1 Cuentas por pagar
El Instructivo 002 de 2014 indica que un pasivo es una obligacin presente de laempresa surgida de sucesos pasados, para cuya cancelacin, la empresa esperadesprenderse de recursos que incorporarn beneficios econmicos.
El Instructivo 002 de 2014 indica lo siguiente con respecto al reconocimiento deprovisin.
Por lo expuesto anteriormente, la Oficina Jurdica del Hospital emiti el siguientedocumento en el cual el nico proceso probable corresponde al expediente No.2006-00418 por valor de $14.835.849. Quiere decir esto, que los dems procesosse eliminan del pasivo para ser revelados en cuentas de orden como pasivocontingente para aquellos que son posibles y los remotos se revelan en la notas alos estados contables.
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3.2.2.2 Acreedores varios
Esta cuenta es eliminada en el Catlogo General de Cuentas, expedido mediante
la Resolucin 139 de 2014 por la Contadura General de la Nacin CGN,debindose reclasificar su monto a nuevas cuentas tales como: i) 2490 Otrascuentas por pagar; ii) 2424 Descuentos de nmina; iii) 2429 servicios y honorariosy iv) 2511 Beneficios a los empleados a corto plazo.
Pesos
242500 ACREEDORES $1.294.481.579
242513 Saldos a favor de beneficiarios 139.623.961
242518 Aportes a fondos pensionales 705.486.014242519 Aportes a seguridad social en salud 170.418.896242520 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensacin 76.442.334242521 Sindicatos 288.562
242522 Cooperativas 4.592.440242523 Fondos de empleados 1.923.402242524 Embargos judiciales 4.704.053242532 Aporte riesgos profesionales 97.762.446242535 Libranzas 52.599.518242552 Honorarios 35.443.057242553 Servicios 5.196.896
3.2.2.3 Descuentos de nmina
Esta cuenta se crea con el nuevo Catlogo General de Cuentas, expedido por laCGN, y en esta se reclasifican los acreedores varios del antiguo catlogo decuentas.
242400 DESCUENTOS DE NMINA $1.011.751.166
242401 Aportes a fondos pensionales 705.486.014
242402 Aportes a seguridad social 170.418.896
242403 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensacin 76.442.334
242404 Sindicatos 288.562
242405 Cooperativas 4.592.440
242406 Fondos de empleados 1.923.402
242407 Libranzas 52.599.518
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3.2.2.4 Retencin en la fuente e impuesto de timbre
Esta cuenta se mantiene en el nuevo Catlogo General de Cuentas expedido
mediante la Resolucin 319 de 2014.
243600 RETENCIN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE $558.069.679
243603 Honorarios 214.865.259243605 Servicios 6.314.560
243606 Arrendamientos 2.325.525243608 Compras 56.545.495243615 A Empleados articulo 383 ET 123.850.017243616 A Empleados Articulo 384 ET 2.615.607243625 Impuesto a las ventas retenido por consignar 23.474.831243626 Contratos de obra 7.023.633
243627 Retencin de impuesto de industria y comercio por compras 121.054.752
3.2.2.5 Impuestos contribuciones y tasas, Impuesto al valor agregado,Avances y anticipos, Recursos entregados en administracin, Crditos
judiciales.
Las anteriores cuentas se mantienen en el nuevo marco normativo a travs de laResolucin 319 de 214, por medio de la cual se expidi el Catlogo General deCuentas y de acuerdo con el anlisis realizado no sufren ningn cambio.
244000 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR $636.827
244004 Impuesto de industria y comercio 636.827244500 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA 10.547.493
244502 Venta de servicios 10.547.493245000 AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS $470.874.881
245001 Anticipos sobre ventas de bienes y servicios 470.874.881245300 RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN $5.501.211.025
245301 En administracin 5.501.211.025246000 CRDITOS JUDICIALES $1.147.549.681
246003 Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales 1.147.549.681
3.2.2.6 Obligaciones laborales y de seguridad integral
Esta cuenta es eliminada en el nuevo CGC y se crea la 2511 Beneficios a losempleados acorto plazo.
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Eliminada
250500 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES 798.027.621250503 Intereses sobre cesantas 13.034.432250504 Vacaciones 157.683.381250505 Prima de vacaciones 105.523.438250512 Bonificaciones 122.405.527
250515 Otras primas 399.380.843
Creada
251100 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A CORTO PLAZO 895.790.067
251103 Intereses sobre cesantas 13.034.432251104 Vacaciones 157.683.381251105 Prima de vacaciones 105.523.438251109 Bonificaciones 122.405.527
251111 Aportes a riesgos profesionales 97.762.446251190 Otros salarios y prestaciones sociales 399.380.843
3.2.2.7 Provisin para contingencias
Se reclasifica la cuenta 2700 de Pasivos estimados a 2700 Provisiones. A 31 dediciembre de 2014 los pasivos estimados ascendan a $2.444.144.624, con elsiguiente detalle:
270000 PASIVOS ESTIMADOS 2.444.144.624271000 PROVISIN PARA CONTINGENCIAS 2.444.144.624
271005 Litigios 847.281.377271006 Obligaciones potenciales 1.596.863.247
Una vez reclasificada la cuenta y analizada las provisiones ascienden en el ESFAa $1.611.699.096, dado que se elimin $832.445.528 de tres (3) procesos
judiciales vigentes que no cumplan con el nuevo marco normativo de provisiones,toda vez que fueron calificados como posibles y remoto.
270000 PROVISIONES 1.611.699.096270100 LITIGIOS Y DEMANDAS 1.611.699.096
270101 Litigios y demandas 14.835.849279000 PROVISIONES DIVERSAS 1.596.863.247279017 Obligaciones implcitas 1.596.863.247
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