1Planejamento tributrio

Obrigao e crdito Tributrio

Aula 2Regiane A B MoraesEspecialista em Controladoria, Auditoria e Finanas UNEP/PREspecialista em Metodologia no Ensino Superior - UNOPAR

O Cdigo Tributrio Nacional (CTN) divide as obrigaes tributrias em duas modalidades, assim disciplinadas:

Art. 113 A obrigao tributria principal ou acessria.

Obrigao principal e acessria

Art. 114. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia.

Fato gerador

O sujeito ativo obrigao tributria principal a denominao tcnica utilizada para designar o titular do crdito tributrio, ou seja, aquele que tem o direito de exigir o pagamento da dvida do devedor.

Sujeito ativo ou credor

Nos termos do pargrafo nico do art. 121

I- Contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador;

II- Responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa de lei.

Sujeito passivo ou devedor

2Art. 123 Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas a responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas a Fazenda Publica para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes.

Eficcia de convenes particulares

Com base em seu conhecimento:

Em sua regio comum o acordo entre as partes?

Obrigaes Tributrias 01

Vdeo Atividade em sala

Assinale a alternativa correta:

a-) A obrigao tributria decorre da prtica do fato gerador;

b-) Obrigaes tributrias so principal, acessria e constitucional;

c-) Obrigao principal a situao em que a lei decorre de ocorrncia.

Art . 128 do CTN

Sem prejuzo do disposto, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador das respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcialda referida obrigao.

Responsabilidade tributria

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Na Substituio tributria, aquele que pratica o fato tributado desonerado completamente do recolhimento do tributo.

Responsabilidade por substituio

3Aquisio de propriedade, domnio til e posse de bens imveis;

Aquisio ou remisso de bens;

Sucesso, partilha ou adjudicao;

Funo, transformao ou incorporao.

Responsabilidade dos sucessores

De acordo com o artigo 134 do CTN sempre que no for possvel a cobrana direta do tributo do contribuinte, respondem solidariamente com este por suas aes e omisses.

Responsabilidade de terceiros

Com a obrigao tributria principal, surge tambm para o Estado a prerrogativa de cobrar tributo devido pelo sujeito passivo, direito esse que recebe o nome de crdito tributrio.

Crdito tributrio e lanamento

O lanamento tributrio pode ser de trs modalidades diferenciadas pelo CTN em funo do grau de participao do sujeito passivo.

Lanamento

Lanamento por Declarao;

Lanamento de ofcio;

Lanamento por homologao ou autolanamento

Lanamento

Qual produto que no seu conhecimento tem

substituio tributria?

4O que uma substituio tributria?

Vdeo Atividade em sala

Sobre o fato gerador e obrigao tributria, assinale e alternativa correta:

a) Fato gerador ou hiptese de incidncia fato definido em lei que, uma vez ocorrido, torna exigvel a obrigao de pagar o tributo.

Atividade em sala

b) A obrigao tributria principal a expresso utilizada pelo legislador para se referir aos deveres institudos para fins de facilitao da fiscalizao dos tributos;

c) A obrigao acessria aquela que tem por objeto o pagamento do tributo;

d) So exemplos de obrigaes principais o dever de emitir notas fiscais, manter os livrosfiscais comerciais.

Uma vez regularmente constitudo, crdito tributrio torna-se juridicamente exigvel e, no sendo pago ou extinto na forma da legislao, autoriza a cobrana judicial, mediante inscrio em dvida ativa e ajuizamento de execuo fiscal.

Suspenso, extino e excluso do crdito tributrio

Pagamento: CTN art. 168

Compensao: CTN art. 170

Transao: CTN art. 171

Remisso: CTN art. 172

Extino de crdito tributrio Atividade em sala

Considerando as regras de suspenso extino do crdito tributrio, correto afirmar que:

a) O pagamento suspende a exigibilidade do crdito tributrio;

b) O depsito do montante do tributo causa de extino do crdito;

5Atividade em sala

c) A interposio de recurso ou reclamao, nos termos das leis reguladoras do processo administrativo tributrio, suspende a exigibilidade do crdito que, portanto, no poder ser cobrado pelo Fisco at o julgamento final.

d) A prescrio a perda do direito de cobrana do crdito tributrio em razo do no-exerccio no prazo 10 anos contados de sua constituio definitiva.

Planejar e sucesso!!

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