01-002 - treinamento introdução fiscal - apostila

7/13/2019 01-002 - Treinamento Introduo Fiscal - Apostila

1/34

Treinamento de Introduo Fiscal

01/2014


2/34

www.fcmsistemas.com.br2


NDICE

Objetivo do Treinamento 04

Conceitos Iniciais 04

Impostos 05

Regimes 05

Clculo de Recolhimento 06

Situao Tributria 08

Tabela B 00 10

Tabela B 20 12

Tabela B 40 14

Tabela B 41 14

Tabela B 10 por margem 16

Tabela B 10 por pauta 18

Tabela B 70 20

Tabela B 60 22

Tabela B 30 23

Regimes Federais 24

CST Federal 25

Natureza de Operao 26

C.F.O.P. 27

ICMS Interestadual 28

Custo de Reposio 29

Custo Fiscal 30

Custo Mdio 32

Formao do Preo de Venda (Sugesto) 33


3/34



OBJETIVO DO TREINAMENTO

Expor de forma detalhada como funciona o processo de calculo dos principais impostosque incidem dentro das empresas comerciais.

Instruir os participantes quanto ao efeito dos tributos, na composio dos custos e naformao de preo, quando da compra de produtos para comercializao.

CONCEITOS INICIAIS

Pessoa Fsica: o ser humano, tal como percebido por meios dos sentidos e sujeito sleis da natureza.

Pessoa Jurdica: a entidade abstrata com existncia e responsabilidade jurdicas como,por exemplo, uma associao, empresa, companhia, legalmente registradas.

Contribuinte: o sujeito passivo de uma obrigao tributria.

CNPJ: um nmero nico que identifica uma pessoa jurdica junto a Receita FederalBrasileira.

Inscrio Estadual: o registro do contribuinte no cadastro mantido pelo GovernoEstadual.

Inscrio Municipal: o nmero de identificao do contribuinte no Cadastro TributrioMunicipal.

Fato Gerador:um fato ou conjunto de fatos a que o legislador vincula o nascimento daobrigao jurdica de pagar um tributo determinado.

Base de Clculo: a grandeza econmica sobre a qual se aplica a alquota para calculara quantia a se pagar.

Alquota: o percentual ou valor fixo que ser aplicado sobre a base de clculo para oclculo do valor de um tributo.


4/34



IMPOSTOS

Municipal:

o ISS, Imposto Sobre Servios

Estadual:

o ICMS, Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios

Federal:

o PIS, Programa de Integrao Socialo COFINS, Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social

o IRPJ, Imposto de Renda de Pessoa Jurdica

o CSLL, Contribuio Social sobre Lucro Lquido

o IPI, Imposto sobre Produtos Industrializados

REGIMES

Estaduais:

o Micro Empresa

o EPP (Empresa de Pequeno Porte)

o Normal

o Especial:

Substituio pela Entrada Efetivo

Confeco

o Decreto 31066/2012, segmento de informtica

Federais:

o Lucro Real

o

Lucro Presumidoo Simples


5/34



CLCULO E RECOLHIMENTO

o ISS: recolhido pelo municpio, tendo sua alquota variando por tipo de servio e pormunicpio.

o ICMS: Recolhido pelo Estado, tendo sua alquota variando conforme o regime, oproduto ou o destino.

Micro Empresa: tem o clculo do ICMS baseado no Total Faturado conforme a Tabelaabaixo:

Faixa de Faturamento Anual Micro Empresa Alquota Simples

at R$ 60.000,00 1,25%

de R$ 60.001,00 at R$ 90.000,00 1,25%

de R$ 90.001,00 at R$ 120.000,00 1,25%

de R$ 120.001,00 at R$ 240.000,00 1,85%Tabela do Simples Estadual do Estado do Cear

EPP:tem o clculo do ICMS baseado no Total Faturado conforme a Tabela abaixo:

Faixa de Faturamento Anual Micro EPPs

de R$ 240.001,00 at R$ 360.000,00 2,33% de R$ 1.320.001,00 at R$ 1.440.000,00 3,41%

de R$ 360.001,00 at R$ 480.000,00 2,56% de R$ 1.440.001,00 at R$ 1.560.000,00 3,45%

de R$ 480.001,00 at R$ 600.000,00 2,58% de R$ 1.560.001,00 at R$ 1.680.000,00 3,48%

de R$ 600.001,00 at R$ 720.000,00 2,82% de R$ 1.680.001,00 at R$ 1.800.000,003,51%

de R$ 720.001,00 at R$ 840.000,00 2,84% de R$ 1.800.001,00 at R$ 1.920.000,00 3,82%

de R$ 840.001,00 at R$ 960.000,00 2,87% de R$ 1.920.001,00 at R$ 2.040.000,00 3,85%

de R$ 960.001,00 at R$ 1.080.000,00 3,07% de R$ 2.040.001,00 at R$ 2.160.000,00 3,88%

de R$ 1.080.001,00 at R$ 1.200.000,00 3,10% de R$ 2.160.001,00 at R$ 2.280.000,00 3,91%

de R$ 1.200.001,00 at R$ 1.320.000,00 3,38% de R$ 2.280.001,00 at R$ 2.400.000,00 3,95%

Tabela de EPP do Estado do Cear


6/34



Normal: tem o clculo do ICMS baseado nas entradas e sadas de mercadorias.

o Pri ncp io da No-Cum ul ativ id ade: para o efeito de apurao do tributo devido,deduzir-se do imposto incidente sobre a sada de mercadorias o imposto j cobradonas operaes anteriores relativamente circulao daquelas mesmas mercadoriasou s matrias-primas necessrias sua industrializao, sendo o Dbito menos oCrdito, ex:

Alquota do Estado de So Paulo:artigos 52 a 55 do RICMS/SP

o Principal :

18,00%

o Outras:

7,00%

12,00%

25,00%

Alquotas Interestaduais:quando a nota fiscal emitida para um contribuinte com a finalidade decomercializao ou imobilizado:

o Dos estados para So Paulo:

12,00%

o Importados:

4,00%


7/34



Situao Tributria

o Tabela A: identifica a origem do produto sendo:

0. Mercadoria de origem Nacional

1. Mercadoria de origem Estrangeira Adquirida atravs de Importao Direta

2. Mercadoria de origem Estrangeira adquirida no Mercado Interno.

3. Mercadoria Nacional com contedo de importao entre 41% e 70%

4. Mercadoria Nacional produzida conforme Processo Produtivo Bsico5. Mercadoria Nacional com contedo de importao igual ou inferior a 40%

6. Mercadoria de origem Estrangeira na lista de produtos sem similar nacional com

importao direta

7. Mercadoria de origem Estrangeira na lista de produtos sem similar nacional

adquirido no mercado interno com importao direta

8. Mercadoria Nacional com contedo de importao superior a 70%

o Tabela B:identifica a forma de recolhimento do ICMS estadual sendo:

00.Tributado com recolhimento de ICMS Integral

10.Tributado com recolhimento de ICMS atravs de Substituio Tributria

20.Tributado com recolhimento de ICMS com reduo em Base de Clculo

30.Isento de ICMS, mas com recolhimento atravs de Substituio Tributria

40.Isento integralmente de ICMS

41.No possui Tributao de ICMS

60.ICMS recolhido anteriormente atravs de Substituio Tributria

70. Tributado com recolhimento de ICMS atravs de Substituio Tributria com

reduo em Base de Clculo.


8/34



A combinao da Tabela Ae Tabela B resultam nos Cdigos de Situao Tributria, e no serelacionam entre si, logo, podemos encontrar em uma nota fiscal as seguinte combinaesconforme o quadro abaixo:

Em toda Nota Fiscal existe uma coluna chamada CST ou Situao Tributria. Nela est oCdigo de Situao Tributria, composto por trs nmeros. A CST identifica em cada produto asTabela Aconforme a sua origem, e a Tabela Bdeterminando as formas de recolhimento do ICMSestadual.

Existe tambm a coluna ALIQUOTA de ICMS exibindo o percentual de imposto de ICMSrecolhido sobre o produto no estado.

Importante Lembrar que:

Forma de Recolhimento Tabelas B Contm

Tributao Normal Integral 00

Tributaes com Substituio Tributria 10, 30, 70 MVA ou IVA

Tributaes com Reduo de Base 20, 70 Percentual de Reduo

Tributaes com Iseno ou No Tributveis 30, 40, 41, 60


9/34



Tabela B 00Tributao Normal ou Integral

Frm u la de Clcu lo

BASE DE CCULO ICMS

BC= ((R$ EmbalagemxQuantidade Embalagem)%Desconto)+(Frete+Seguro+Despesas Acessrias)

VALOR DE ICMS

VALOR ICMS=(BCx%ICMS do Produto)


10/34



Exerccio 1

Produto CST Uni Qtd R$ Uni R$ Total Alq. IPIProduto A 000 UN 100 10,00 1.000,00 18%

Base de Clculodo ICMS

Valor do ICMSBase de Clculo

SubstituioValor do ICMSSubstituio

Total dos Produtos

Total IPI Total da Nota Fiscal

Produto

Base de Clculo

do ICMS Valor do ICMS

Base de Clculo

Substituio

Valor do ICMS

Substituio Total do Item

A

Exerccio 2


Produto B 000 UN 50 15,00 750,00 25%Base de Clculo

do ICMSValor do ICMS

Base de ClculoSubstituio

Valor do ICMSSubstituio

Total dos Produtos


ProdutoBase de Clculo




Total do Item

A

B


11/34



Tabela B 20Tributao Normal com Reduo de Base de ICMS

Frm u la de Clcu lo

BASE DE CCULO ICMS

BC= ((R$ Emb.xQtd.Emb)%Desconto)+(Frete+Seguro+Despesas Acessrias)%Reduo

VALOR DE ICMS



12/34



Exerccio 3


Produto B 020 UN 50 15,00 750,00 18%

Produto C 020 UN 10 100,00 1.000,00 18%Base de Clculo




Total dos Produtos

Produtos com 61,11% de reduo na base de clculoTotal IPI Total da Nota Fiscal





Total do Item

A

B

C

Exerccio 4


Produto B 020 UN 50 15,00 750,00 18%

Produto C 000 UN 10 100,00 1.000,00 18%

Produto D 020 UN 25 15,00 375,00 18%Base de Clculo




Total dos Produtos






Total do Item

A

B

C

D


13/34



Tabela B 40 Isento de Tributao

Tabela B 41

No Tributado


14/34



Exerccio 5


Produto B 041 UN 10 150,00 1.500,00 0%

Produto C 040 UN 10 100,00 1.000,00 0%





Total dos Produtos


Produto Base de Clculodo ICMS

Valor do ICMS Base de ClculoSubstituio


Total do Item

A

B

C

D

Exerccio 6Produto CST Uni Qtd R$ Uni R$ Total Alq. IPI

Produto A 000 UN 100 10,00 1.000,00 12%

Produto B 040 UN 10 150,00 1.500,00 0%

Produto C 020 UN 10 100,00 1.000,00 18%





Total dos Produtos






Total do Item

A

B

C

D


15/34



Tabela B 10 Substituio Tributria por Margem

Frm u la de Clcu lo

BASE DE CCULO ICMS

BC= ((R$ Emb.xQtd.Emb)%Desconto)+(Frete+Seguro+Despesas Acessrias)

VALOR DE ICMS


BASE DE CCULO ICMS

$IPI=((Valor EmbalagemxQuantidade Embalagem)-%Desconto)x%IPI

BCST=(BC+$IPI)+%Margem

VALOR DE ICMS



16/34



Exerccio 7

Produto CST Uni Qtd R$ Uni R$ Total Alq. IPIProduto A margem de 65% 010 UN 100 10,00 1.000,00 18%




Total dos Produtos






Total do Item

A

Exerccio 8

Produto CST Uni Qtd R$ Uni R$ Total Alq. IPI

Produto A margem de 45% 010 UN 100 25,00 2.500,00 18%Produto B 000 UN 10 100,00 1.000,00 12%

Produto C 020 UN 50 15,00 750,00 18%

Produto D 040 UN 100 35,00 3.500,00 0%Base de Clculo




Total dos Produtos






Total do Item

A

B

C

D


17/34



Tabela B 10 Substituio Tributria por Pauta

Frm u la de Clcu lo

BASE DE CCULO ICMS


VALOR DE ICMS


BASE DE CCULO ICMS

BCST=Quantidade de EmbalagensxValor de Pauta da Embalagem do Produto

VALOR DE ICMS


No cadastro do Produto deve ser indicado o valor de pauta da Embalagem de Compras


18/34



Exerccio 9

Produto CST Uni Qtd R$ Uni R$ Total Alq. IPIProduto A pauta de R$ 16,50 010 UN 100 10,00 1.000,00 18%




Total dos Produtos






Total do Item

A

Exerccio 10

Produto CST Uni Qtd R$ Uni R$ Total Alq. IPIProduto A margem de 45% 010 UN 200 15,00 3.000,00 18%Produto B 500grx2pauta unidade R$ 6,50 010 CX 150 9,00 1.350,00 18%




Total dos Produtos


Produto Base de Clculo

do ICMS

Valor do ICMS Base de Clculo

Substituio

Valor do ICMS

Substituio

Total do Item

A

B


19/34



Tabela B 70 Substituio Tributria com Reduo de Base de ICMS

Frm u la de Clcu lo

BASE DE CCULO ICMS

BC= ((R$ Emb.xQtd.Emb)%Desconto)+(Frete+Seguro+Despesas Acessrias)%Reduo

VALOR DE ICMS


BASE DE CCULO ICMS



VALOR DE ICMS



20/34



Exerccio 11


Produto A margem de 55% 070 UN 100 15,00 1.500,00 18%




Total dos Produtos






Total do Item

A

Exerccio 12

Produto CST Uni Qtd R$ Uni R$ Total Alq. IPIProduto A margem de 45% 070 UN 50 15,00 750,00 18%

Produto B margem de 55% 010 UN 150 5,50 825,00 18%Produto C pauta de R$ 2,50 010 UN 50 1,59 79,50 18%

Produto D 000 UN 10 10,00 100,00 25% 10%Base de Clculo




Total dos Produtos


ProdutoBase de

Clculo doICMS

Valor doICMS

Base deClculo

Substituio

Valor doICMS

SubstituioIPI Total do Item

A

B

C

D


21/34



Tabela B 60 Cobrado Anteriormente por Substituio Tributria

Exerccio 13


Produto B 041 UN 10 150,00 1.500,00 0% 10%

Produto C 060 UN 10 100,00 1.000,50 0%





Total dos Produtos


ProdutoBase de

Clculo doICMS

Valor doICMS

Base deClculo

Substituio

Valor doICMS

SubstituioIPI Total do Item

A

B

C

D


22/34



Tabela B 30 Isento de ICMS mas possui Substituio Tributria

Frm u la de Clcu lo

BASE DE CCULO ICMS No destacada na Nota Fiscal


VALOR DE ICMS No destacada na Nota Fiscal


BASE DE CCULO ICMS



VALOR DE ICMS



23/34



Exerccio 14


Produto A margem de 55% 030 UN 100 15,00 1.500,00 0%




Total dos Produtos






Total do Item

A

Regimes Federais

o Lucro Presumido: os impostos federais so pagos baseado no faturamento, ouseja, nos valores de sada dos produtos, de acordo com as alquotas:

PIS: 0,65% COFINS: 3,00% Total de 5,65% IRPJ: 1% CSLL: 1%

o Lucro Real: os impostos federais de PIS e COFINS so calculados utilizando oprincipio da no-cumulatividade (Dbito-Crdito), com as alquotas:

PIS: 1,65% COFINS: 7,60% Total de 9,25%

Os impostos federais do IRPJ e CSLL so calculados baseados no lucroavaliado pela contabilidade, logo o Milnio faturamento no tem como calcularestes dois impostos.

o Simples: h o pagamento de um nico imposto que engloba tanto os impostosmunicipais, como estaduais e tambm os federais. Esse imposto calculado ms ams de acordo com a faixa de faturamento da empresa conforme as Tabelas:

Partilha do Simples Nacional Comrcio Partilha do Simples Nacional Indstria Partilha do Simples Nacional Servios


24/34



CST Federal

So os Cdigos de Situao Tributria institudos para a elaborao dos arquivos digitais daEscriturao Fiscal Digital (EFD), bem como para a gerao do contedo das Notas FiscaisEletrnicas (NF-e), relativas s contribuies para o PIS-Pasep e da Cofins.

Estes devem ser verificados com a Contabilidade de acordo com o regime e segmento de atuaoda Empresa conforme a tabela a seguir:

CST Descrio

01 Operao Tributvel com Alquota Bsica

02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada

03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto

04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero

05 Operao Tributvel por Substituio Tributria

06 Operao Tributvel a Alquota Zero

07 Operao Isenta da Contribuio

08 Operao sem Incidncia da Contribuio

09 Operao com Suspenso da Contribuio

49 Outras Operaes de Sada

50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno

51 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no Mercado Interno

52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao

53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno

54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao

55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No Tributadas no Mercado Interno e de Exportao

56 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao

60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno

61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no Mercado Interno

62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao

63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno

64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao

65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao

66 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno e deExportao

67 Crdito Presumido - Outras Operaes

70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito

71 Operao de Aquisio com Iseno

72 Operao de Aquisio com Suspenso

73 Operao de Aquisio a Alquota Zero

74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio

75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria

98 Outras Operaes de Entrada

99 Outras Operaes


25/34



Natureza da Operao

So os Cdigos para a elaborao dos arquivos digitais da Escriturao Fiscal Digital (EFD), bemcomo para a gerao do contedo das Notas Fiscais Eletrnicas (NF-e), identificando a origemdas operaes relativas aos crditos gerados das contribuies nas de PIS-Pasep e da Cofins.

Estes devem ser verificados com a Contabilidade de acordo com o regime e segmento de atuaoda Empresa conforme a tabela a seguir:

CNO Descrio

01 Aquisio de bens para revenda

02 Aquisio de bens utilizados como insumo

03 Aquisio de servios utilizados como insumo

04 Energia eltrica e trmica, inclusive sob a forma de vapor

05 Aluguis de prdios

06 Aluguis de mquinas e equipamentos

07 Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda

08 Contraprestaes de arrendamento mercantil

09Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito sobre encargos de

depreciao).

10Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito com base no valor de

aquisio).11 Amortizao e Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis

12 Devoluo de Vendas Sujeitas Incidncia No-Cumulativa

13 Outras Operaes com Direito a Crdito

14 Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao

15 Atividade Imobiliria Custo Incorrido de Unidade Imobiliria

16 Atividade Imobiliria Custo Orado de unidade no concluda

17Atividade de Prestao de Servios de Limpeza, Conservao e Manuteno vale-transporte, vale-refeio

ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme.

18 Estoque de abertura de bens


26/34



C.F.O.P.

a sigla de Cd igo Fis cal de Operaes e Prest aes, das entradas e sadas demercadorias, intermunicipal e interestadual. Trata-se de um cdigo numrico que identifica anatureza de circulao da mercadoria ou a prestao de servio de transportes.

atravs do CFOPque definido se a operao fiscal ter ou no que recolher impostos,sendo obrigatria sua indicao em todos os documentos fiscais da empresa, como porexemplo, notas fiscais, conhecimentos de transportes, livros fiscais, arquivos magnticos eoutros exigidos por lei, quando das entradas e sadas de mercadorias, bens e da aquisio deservios.

Regras de C.F.O.P.:

Exemplo:


27/34



ICMS Interestadual

o percentual de alquota de ICMS destacada nas notas fiscais nas operaes de sada paraoutros estados, quando o destinatrio uma pessoa jurdica.

Tabela de ICMS Interestadual

destacada na nota fiscal uma alquotadiferenciada, de 7% ou 12% dependendo doestado de origem e destino.

Quando as mercadorias entram no estadodestino, so verificadas pelo posto fiscal defronteira que ir emitir um D.A.E. (Documentode Arrecadao Estadual) para tributar osprodutos com o valor da diferena de ICMS

para o estado, a ser paga a vista pelodestinatrio, ex:

Um produto no valor de R$ 100,00 na notafiscal emitida no Cear para So Paulo terR$ 12,00 de ICMS. Como em So Paulo aalquota de ICMS do produto de 18%, oseu valor de ICMS ser de R$ 18,00, logo,ser emitido um D.A.E. no valor de R$ 6,00para pagamento no ato da entrada noestado.


28/34



CUSTOS

Os custos do Milnio so de trs tipos: Rep os io, Fi scal e Mdio:

Custo Reposio:Valor total pago pelo produto, incluindo-se neste o frete, substituiotributria, acrscimos, IPI, e outros. Abaixo esto dois exemplos para Empresas que sodo Lucro Real e Presumido Normal:

a. Produto com uma despesa de frete de R$ 50,00, o custo unitrio de reposio ser de R$2,15.

CR = ( Valor de Compra+ IPI + Frete)

CR = ( 1,50 + 0,15 + 0,50)CR = 2,15

b. Produto com MVA de 30% e com uma despesa de frete de R$ 50,00, o custo unitrio de reposio

ser de: R$2,29.

CR = ( Valor de Compra+ ICMS Subs. + IPI + Frete)CR = ( 1,50 + 0,14 + 0,15 + 0,50)

CR = 2,29

Exerccio 15


Produto A margem de 45% 010 UN 100 1,50 150,00 18% 5%

Produto B 000 UN 50 2,00 100,00 18% 10%




Total dos Produtos

350,00 63,00 315,37 18,97 250,00

Frete Total IPI Total da Nota Fiscal

100,00 17,50 386,47

ProdutoBase de

Clculo doICMS

Valor do ICMSBase deClculo

Substituio

Valor doICMS

SubstituioIPI Frete

Custo deReposio

A

B


29/34



Custo Fiscal: o Cust o de Rep os iodescontados os crditos dos impostos, estaduaise federais de acordo com o regime da empresa.

Empresas do Lucro Presumido Normal:

1. Produtos com frete de R$ 100,00


Produto A 000 UN 100 1,50 150,00 18% 10%

Produto B margem de 30% 010 UN 100 1,50 150,00 18% 10%

CF = ( Custo de Reposio- Crdito ICMS)

A

CF = ( 2,15 0,36)

CF = 1,79

B

CF = ( 2,29 0,00)

CF = 2,29

Empresas do Lucro Real Normal:

2. Produtos com frete de R$ 100,00


Produto A 000 UN 100 1,50 150,00 18% 10%


CF = ( Custo de ReposioCrdito ICMSCrdito Impostos Federais)

A

CF = ( 2,15 0,36 0,14 )

CF = 1,65

B

CF = ( 2,29 0,00 0,14 )

CF = 2,15


30/34



Exerccio 16

Empresa de Lucro Presumido Normal



Produto B 000 UN 50 2,00 100,00 18% 10%




Total dos Produtos

350,00 63,00 315,37 18,97 250,00


100,00 17,50 386,47Produto Custo de Reposio Crdito ICMS

Crdito deImpostos Federais Custo Fiscal

A

B

Exerccio 17

Empresa de Lucro Real Normal



Produto B 000 UN 50 2,00 100,00 18% 10%




Total dos Produtos

350,00 63,00 315,37 18,97 250,00


100,00 17,50 386,47

Produto Custo de Reposio Crdito ICMSCrdito de

Impostos Federais Custo Fiscal

A

B


31/34



Custo Mdio: o custo calculado a partir das mdia aritmtica entre o estoque atual e oadquirido, utilizando-se para o calculo oCusto Fiscal:

a. Em uma Empresas do Lucro Presumido Normal Produto com estoque do atual Produto A de 25unidades, e custo fiscal de R$1,65, o Custo Mdio unitrio do produto ser de R$1,76.

CM = (Quantidade AdquiridaxCusto Fiscal NF)+ (Quantidade no Estoque xCusto Fiscal Atual)(Quantidade Adquirida +Quantidade no Estoque)

CM = ( 100 x 1,79 )+ ( 25 x 1,65 )( 100 + 25 )

CM = ( 179,00 )+ ( 41,25 )( 125 )

CM = 1,76

Exerccio 18




Produto B 000 UN 50 2,00 100,00 18% 10%




Total dos Produtos

350,00 63,00 315,37 18,97 250,00


100,00 17,50 386,47

Produto Custo FiscalAtual

Estoque Atual Custo Fiscalda Nota Fiscal

Quantidadeda Nota Fiscal Custo Mdio

A 2,16 35 2,22

B 2,48 15 2,31

A B


32/34



FORMAO DO PREO DE VENDA SUGESTO

A formao dos preos de venda sugesto do Milnio segue a frmula abaixo:

PV = ( Custo ReposioCrditos ) ou PV = ( Custo FiscalCrditos )( 1 Margem Dbitos ) ( 1 Margem Dbitos )

Onde:PV= Preo de VendaMargem= percentual de margem de lucro desejada (valor divido por 100)Crditos= percentual dos crditos dos impostos (valor dividido por 100)Dbitos= percentual dos dbitos dos impostos (valor dividido por 100), icms, pis, cofins, csll, irpj.

Empresas do Lucro Presumido Normal:

1. Produtos com frete de R$ 100,00 e margem de 25%.


Produto A 000 UN 100 1,50 150,00 18% 10%


PV = ( Custo Fiscal) (1 MargemDbitos)

APV = ( 1,79 ) (1 0,25 0,18 0,0565)

PV = ( 1,79 ) (0,5135)

PV = 3,49

BPV = ( 2,29 ) (1 0,25 0,0565)

PV = ( 2,29 ) (0,6935)

PV = 3,30

Empresas do Lucro Real Normal:

2. Produtos com frete de R$ 100,00 e margem de 25%.


Produto A 000 UN 100 1,50 150,00 18% 10%


PV = ( Custo Fiscal) (1 MargemDbitos)

APV = ( 1,65 ) (1 0,25 0,18 0,0925)

PV = ( 1,65 ) (0,4775)

PV = 3,46

BPV = ( 2,15 ) (1 0,25 0,0925)

PV = ( 2,15 ) (0,6575)

PV = 3,27


33/34



Exerccio 19




Produto B 000 UN 50 2,00 100,00 18% 10%




Total dos Produtos

350,00 63,00 315,37 18,97 250,00


100,00 17,50386,47

Produto Custo Fiscal Margem de Ganho Dbitos de ICMSDbitos de

Impostos Federais Preo de Venda

A 2,22 25%

B 2,31 30%

PV = ( Custo Fiscal)

( 1MargemDbitos de Impostos)

A B


34/34


Exerccio 20

Empresa de Lucro Presumido Normal



Produto B 000 UN 50 2,00 100,00 18% 10%




Total dos Produtos

350,00 63,00 315,37 18,97 250,00


100,00 17,50386,47

Produto Custo Fiscal Margem de Ganho Dbitos de ICMSDbitos de

Impostos Federais Preo de Venda

A 2,36 25%

B 2,50 30%

PV = ( Custo Fiscal)

( 1MargemDbitos de Impostos)

A B

01-002 - treinamento introdução fiscal - apostila

Documents