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@prof.RenatoHorta renatohorta.wordpress.com

Ramo do Direito PúblicoDireito Tributário Ramo autônomo

Estabelece Direitos e deveres do contribuinteEspécies tributáriasCompetências

Formação do crédito tributárioBenefícios fiscaisMétodo de cobrança

Antes 8 mil anos AC - espontâneoDepois de 8mil anos AC – compulsória aos vencidos em guerra2350 AC – Impostos extorsivos e compulsórios na Grécia antiga

Origem do tributo Século VII AC – Instituição de impostos na Grécia como conhecemos hoje Após 146 AC – Roma impostos instituídos sobre importação e consumoIM (476-1453) – Grande parte da produção era destinada aos Srs feudais1215 – Carta Magna I Moderna 1453 – Criação dos Estados nacionais e unificação tributáriaRevoluções 1776-1789 – Norte-americana, francesa, Inconfidência mineiraDUDH (1948) – Garantia do direito a propriedade e do não confisco

Conceito: “tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada” (art. 3º CTN).

Valor monetário (não pode pagar com trabalho ou bens, exceto imóveis – dação em pagamento)Obrigatório (não contratual, não facultativa e não voluntária)

Tributo Instituído por lei (não importa a vontade das partes)Não é sanção/pena (mesmo a multa por impontualidade do tributo não é tributo)Cobrado mediante lançamento (afasta a discricionariedade, dever ser escrito e formal)

Classificações:

Vinculado (taxas e contribuições de melhoria)Bipartida (clássica)

Não vinculado (impostos)

ImpostoTripartida (constitucional) Taxa Art. 145 Contribuição de melhoria

ImpostoTaxa

Pentapartida (STF) Contribuição de melhoriasEmpréstimo compulsórioContribuições

ImpostoTaxa

Hexatapartida Contribuição de melhoriasArt. 149-A Empréstimo compulsório

ContribuiçõesContribuição para o Serviço de Custeio de Iluminação Pública

Espécies de tributos

Imposto: É tributo não ligado à atividade estatal, ou seja, refere-se à atividade do particular, estando limitado ao âmbito privado do contribuinte (atividade ou patrimônio).Os impostos cobrados estão listado em numerus clausus na Constituição (13).Exemplo: IR, ICMS e IPTU.

Taxa: A taxa é tributo vinculado à ação estatal ainda que potencial, sujeitando-se à atividade pública, e não à atividade do particular.

Taxa de polícia: Ação fiscalizatória tendente a limitar direitos ou liberdades individuais em benefício da coletividade

TiposTaxa de serviço: será cobrada em razão da prestação estatal de um serviço público específico e divisível efetivo ou potencial. Inconstitucionais: Taxa de segurança pública; Taxa de limpeza pública; Taxa de iluminação pública.

Taxa: Licenças; Autorização; Alvarás; Taxa de remoção de lixo; Expedição de CRLV; Taxas DETRAN.

Contribuição de melhoria: Tem como parâmetro para sua cobrança a proporção do benefício efetivamente experimentado pelo contribuinte proprietário de imóvel, assim como o limite dos gastos com a obra pública realizada pelo Poder Público.

IndividualLimites

Global

Ex:Asfalto, trincheira, ponte.

Empréstimo compulsório: Tributo constituído de forma temporária para financiar atividades públicas em virtude acontecimentos específicos e condicionados a restituição.

atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência

Condições no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacionalsomente a União poderá instituí-lo por meio de LC

Ex: Plano Collor de 1990 – Garantir a liquidez da economia – MP 168/1990: bloqueio acima de Cz$50mil.

A EC nº 32, 2001 inseriu limite à edição de MP que vise a detenção ou sequestro de bens, de poupança popular ou qualquer outro ativo financeiro.

PLC nº 34/2020, autoria do Deputado Federal Wellington Roberto (PL-PB).Empresas ao governo

Covid-19 Finalidade de atender exclusivamente às despesas urgentes causadas pelo Covid-19Estariam sujeitas as corporações domiciliadas no País com patrimônio líquido igual ou superior a R$ 1 bilhão conforme publicado em seu último demonstrativo contábilValor equivalente a até 10% do lucro líquido apurado no ano anteriorRestituição em até 30 dias, se o empréstimo for superior a R$ 1 milhão, o pagamento poderá ser parcelado em até três parcelas mensais e sucessivas.

Contribuições especiais: As contribuições são gravames cuja destinação se revela no financiamento de gastos específicos aos quais o contribuinte poderá ou não estar inserido, no contexto de intervenção do Estado nos campos social e econômico, no cumprimento de ditames da política de governo e direcionado a determinado grupo.

Contribuição a Intervenção no domínio econômico (CIDE): decorre do caráter controlador e fiscalizador do Estado, que faz isso ora para controlar o fluxo de produção ou ora como fomento.

CIDE-combustível: assegurar um montante mínimo de recursos para investimento em infraestrutura de transporte, em projetos ambientais relacionados à indústria de petróleo e gás, e em subsídios ao transporte de álcool combustível, de gás natural e derivados, e de petróleo e derivados.

Contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas: prover de recursos os órgãos controladores e fiscalizadores das profissões (caráter parafiscal).

Fiscal = arrecadatória e, por isso, em regra, possui alíquotas fixasFunções dos tributos Extrafiscal = regulatória de mercado e por isso possui alíquota flexível

Parafiscal = arrecadatória, porém, dirigida a ente paraestatal social

Relaciona-se com o princípio do federalismoÉ a competência de legislar e instituir o tributo que pode ser específica a determinado ente federadoPrivativo ou não

Competência tributária IncaducávelFacultativoIrrenunciávelIndelegável

Transferências de recursos financeiros entre entes federadosTransferências obrigatórias constitucionais FPM (22,5% IR e IPI)

Federalismo fiscal legais PNATEPNAE

Transferências facultativas convênioter instituído todos os tributos possíveis

Do ente que a instituiuCapacidade tributária ativa De qualquer PJ de Direito Público que receba delegação (parafiscal)(arrecadar e fiscalizar)

Privativa = Atribuída à competência de determinado tributo a determinado ente federado (Imposto)Comum = Todos os entes federados podem instituir bastando praticar o ato a ele vinculado (taxa)Cumulativa = É a extensão da competência da União e do DF para instituição de tributos municipais e estaduais

Tipos de competência tributária Especial = capacidade de instituir empréstimo compulsório e contribuições especiais pela UniãoResidual = Possibilidade da União instituir novos impostos ou contribuição para seguridade social diferentes dos previstos constitucionalmente por Lei complementar, não cumulativo com outro já pago e proibição de coincidência entre o seu fato gerador ou a sua base de cálculo

Norma constitucional de desoneração tributáriaPrestígio a liberdade religiosa, a liberdade política, a liberdade sindical, a liberdade de expressão, os direitos sociais, o acesso à cultura, o incentivo à

Imunidade tributária assistência socialEm regra ao imposto, mas a desoneração poderá ocorrer sobre outros tributos, como contribuição previdenciária (entidades beneficentes de assistência social) e contribuições interventivas e sociais (receitas provenientes de exportação)

Recíproca (impostos sobre as pessoas)Templos de qualquer culto (impostos sobre a pessoa)

Espécies de imunidade Partidos políticos (impostos sobre a pessoa)Entidade sindical (impostos sobre a pessoa)Instituições de educação (impostos sobre a pessoa)Entidade de assistência social (impostos e, se beneficente, contribuição Previdenciária incidentes sobre a pessoa)Livros, jornais, periódicos e papel destinado a sua impressão (impostos sobre os bens)

Princípio da legalidade criação ou aumento de tributosIE, II, IOF e IPI (caráter extrafiscal)

Princípio da isonomia Vedação de tratamento desiguais entre iguais

Princípio da irretroatividade O tributo só pode abranger fato gerador posterior a sua edição

Limitações ao poder de tributar Princípio da anterioridade AnualExceção: II, IE, IPI, IOF, IEG, Emp. Compulsório Guerra ou Calamidade, CIDE combustívelNonagésimalExceção: II, IE, IOF, IEG, IR, base de cálculo do IPVA e IPTU, Emp. Compulsório Guerra ou calamidade

Princípio da proibição do confisco veda a tributação com a finalidade de desapropriar

Princípio da liberdade de tráfego vedado o fato gerador que tenha como objeto a locomoção no território

Capacidade contributiva Justiça distributiva, vinculada a Impostos e desde que possível a sua instituição

Constituição Primárias Leis

DecretosTratados internacionais

FontesAtos normativos expedidos pelas autoridades administrativas

Secundárias Práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativasConvênios que entre si celebrem os entes federados

45 dias de sua publicaçãoNo tempo

A qualquer tempo que a norma dispuserVigência da lei Do exercício(eficácia) Anterioridade

NonagesimalNo espaço Princípio da territorialidadeIsenção Prazo indeterminado a revogação poderá ocorrer imediatamente

Prazo determinado não poderá ser revogado imediatamente

Somente aos fatos posteriores a vigência da norma (princípio da irretroatividade)Aplicação da lei Fatos pendentes (somente com a consumação do fato gerador)

Retroatividade Lei interpretativaLei mais benéfica (princípio da benignidade)

Se a lei não tratar diversamente, o intérprete deve evitar qualquer distinçãoInterpretação As leis excepcionais e as especiais devem ser interpretadas de maneira restrita

Não se há de descurar, no texto legal, do lugar (topografia) no qual está colocadoo dispositivo, cujo entendimento é objetivado com a interpretaçãoExercício da exegeta Fonte Autêntica

JurisprudencialDoutrinária

Métodos adequados GramaticalHistórico Teleológico

Método sistemáticoResultado da interpretação Declarativa

Extensiva/ampliativaRestritivaLiteralBenigna

Suspensão ou exclusão do crédito tributárioLiteral Outorga de isenção

Obrigatoriedade da interpretação Dispensa do cumprimento de obrigações tributárias acessóriasDefine infrações ao acusado

Benigna Cominar penalidades ao acusado