validade, vigência e eficácia das normas tributárias · 2019-08-29 · fiscais diante da...
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29/08/2019
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PÓS GRADUAÇÃO
DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO
Validade, Vigência e Eficácia
das Normas Tributárias
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Qual a importância do
estudo do Conceito do
Tributo na advocacia?
IMPOSTO DE RENDA
Multa 2019
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Art. 4, I
A natureza jurídicaespecífica do tributo (...), sendo irrelevantes para qualificá-la:
I – a denominação e demais características formais adotadas pela lei.
Código de Trânsito Brasileiro determina que oalienante responde solidariamente com o compradoraté a data da comunicação da venda do veículo –Artigo 134.
Código Tributário Nacional determina que aresponsabilidade é pessoal do adquirente – Artigo 131,I do CTN.
Qual das duas normas deverá ser aplicada?
Caso1
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Código de Processo Civil determina que a defesa emExecução, por meio dos Embargos, independe degarantia do juízo – Artigo 914 do CPC
Lei 6830/80 (Execução Fiscal) determina que nãoserão admitidos Embargos, sem a garantia do juízo –Artigo 16, §1º da Lei 6830/80.
Qual das duas normas deverá ser aplicada?
Caso 2
A Súmula 375 do STJ determina que conforme oCódigo de Processo Civil, a Fraude a Execuçãodepende do registro da penhora do bem alienado ouda prova de má-fé do terceiro adquirente.
O Artigo 185 do CTN determina que a fraude aExecução é caracterizada a partir da alienação debens, após a inscrição do débito em dívida ativa
Qual das duas normas deverá ser aplicada?
Caso 3
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O Código de Defesa do Consumidor, estabelece umpercentual máximo de multa moratória de 2% do valorda prestação – Artigo 52 da Lei 8078/90.
O CTN estabelece no artigo 161, §1º que em regra os
juros de mora são calculados à taxa de um por centoao mês, sem teto máximo
Qual das duas normas deverá ser aplicada?
Caso 4
Um Contrato Particular estabelece que o proprietáriotransfere ao inquilino (locatário) o dever de pagar oIPTU do imóvel objeto da locação, durante o períododa vigência do contrato – Princípio do Pacta SuntServanda.
O CTN estabelece que o Proprietário deve ser ocontribuinte do IPTU, conforme o Artigo 34.
Qual das duas normas deverá ser aplicada?
Caso 5
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Jurisprudência Caso 1...
IPVA. Descabe invocar o CTB para dizer da responsabilidade
solidária do ex-proprietário. “IPVA. ALIENAÇÃO.
RESPONSABILIDADE DO ANTIGO PROPRIETÁRIO. ARTIGO
134 DO CÓDIGO DE TRÂNSITO BRASILEIRO. INFRAÇÕES
DE TRÂNSITO. 1. O artigo 134 do CTB dispõe sobre a
incumbência do alienante de comunicar a transferência de
propriedade ao órgão de trânsito, no prazo de trinta dias, sob
pena de responder solidariamente por eventuais infrações de
trânsito. O referido dispositivo não se aplica a débitos tributários
relativos ao não pagamento de IPVA, por não serem
relacionados a penalidade aplicada em decorrência de infração
de trânsito.” (STJ 1ª T., REsp 1116937/PR, BENEDITO
GONÇALVES, OUT/09).
PROCESSUAL CIVIL. TRIBUTÁRIO. RECURSO REPRESENTATIVO DA
CONTROVÉRSIA. ART. 543-C, DO CPC. APLICABILIDADE DO ART. 739-
A, §1º, DO CPC ÀS EXECUÇÕES FISCAIS. NECESSIDADE DE
GARANTIA DA EXECUÇÃO E ANÁLISE DO JUIZ A RESPEITO DA
RELEVÂNCIA DA ARGUMENTAÇÃO (...). 6. Em atenção ao princípio da
especialidade da LEF, mantido a reforma do CPC/73, a nova redação do
art. 736 do CPC dada pela Lei n. 11.382/2006 – artigo que dispensa a
garantia como condicionante dos embargos – não se aplica às execuções
fiscais diante da presença de dispositivo específico, qual seja o art. 16§1º
da Lei n. 6830/80, que exige expressamente a garantia para a
apresentação dos embargos à execução fiscal. Muito embora por
fundamentos variados - ora fazendo uso da interpretação sistemática
da LEF e do CPC/73, ora trilhando o inovador caminho da teoria do
"Diálogo das Fontes", ora utilizando-se de interpretação histórica dos
dispositivos (o que se faz agora) - essa conclusão tem sido a alcançada
pela jurisprudência predominante, conforme ressoam os seguintes
precedentes de ambas as Turmas deste Superior Tribunal de Justiça.
REsp 1272827 / PE. 22.05.13
Jurisprudência Caso 2...
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PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL.
AUSÊNCIA DE PENHORA. FALTA DE INTERESSE DE
AGIR.INAPLICABILIDADE DO ART. 914 DO NOVO CPC.
Não há nos autos nenhum documento que comprove que houve o oferecimento
de garantia do Juízo correspondente ao valor executado, possibilitando
oposição dos Embargos à Execução Fiscal.
Considerando que o prazo para oferecimento de embargos à execução
fiscal conta-se a partir da intimação pessoal da penhora, e que esta não
foi efetivada, não há que se falar em legitimidade ou interesse processual na
oposição dos presentes embargos à execução.
O egrégio Superior Tribunal de Justiça, já firmou entendimento no sentido de
que: “Quanto à prevalência do disposto no art. 736 do CPC – que permite ao
devedor a oposição de Embargos, independentemente de penhora, sobre as
disposições da Lei de Execução Fiscal, que determina a inadmissibilidade de
Embargos do executado antes de garantida a execução -, tem-se que, em face
do princípio da especialidade, no caso de conflito aparente de normas, as
leis especiais sobrepõem-se às gerais (…). (AgRg no AREsp 621356/RJ,
Rel. MINISTRO HERMAN BENJAMIN, Segunda Turma, DJe 06/04/2015).
Jurisprudência Caso 2...
PROCESSO CIVIL. RECURSO ESPECIAL; REPRESENTATIVO DE
CONTROVERSIA. ART. 543-C, DO CPC. DIREITO TRIBUTÁRIO.
EMBARGOS DE TERCEIRO. FRAUDE À EXECUÇÃO FISCAL.
ALIENAÇÃO DE BEM POSTERIOR À CITAÇÃO DO DEVEDOR.
INEXISTÊNCIA DE REGISTRO NO DEPARTAMENTO DE
TRÂNSITO – DETRAN. INEFICÁCIA DO NEGÓCIO JURÍDICO.
INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA. ARTIGO 185 DO CTN, COM A
REDAÇÃO DADA PELA LC Nº 118/2005. SÚMULA 375/STJ.
INAPLICABILIDADE. 1.A lei especial prevalece sobre a lei geral (lex
specialis derrogat lex generalis), por isso que a Súmula nº 375 do
Egrégio STJ não se aplica às execuções fiscais. 5. A diferença de
tratamento entre a fraude civil e a fraude fiscal justifica-se pelo fato
de que, na primeira hipótese, afronta-se interesse privado, ao passo
que, na segunda, interesse público, porquanto o recolhimento dos
tributos serve à satisfação das necessidades coletivas. Resp nº
1.141.990/PR
Jurisprudência Caso 3...
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“O locatário é parte ilegítima para litigar a respeito
de questões que envolvam o pagamento do IPTU,
por isso que não se enquadra como contribuinte,
nem como responsável tributário”. (RESP 173.230,
de 2000).
Jurisprudência Caso 5...
Súmula 614 - STJ
“O locatário não possui legitimidade ativa para discutir a relaçãojurídico-tributária de IPTU e de taxas referentes ao imóvel alugadonem para repetir indébito desses tributos.”
Jurisprudência Caso 5...
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Art. 3
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Art. 113, §1
A obrigação principal
surge com a ocorrência
do fato gerador, tem por
objeto o pagamento de
tributo ou penalidade
pecuniária e extingue-
se juntamente com o
crédito dela decorrente.
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Art. 113, §2
A obrigação acessória
decorre da legislação
tributária e tem por objeto
as prestações, positivas
ou negativas, nela
previstas no interesse da
arrecadação ou da
fiscalização dos tributos.
Flávio Roberto, realizou um contrato de compra evenda com Felipe em Agosto de 2015, cujo objetoseria um veículo automotor de propriedade de Flávio.Após a realização da venda e a imediata transferênciado veículo, em meados de Dezembro do mesmo ano,Felipe recebeu uma Auto de Infração da FazendaPública Estadual exigindo o pagamento das multas detrânsito referente ao período de Janeiro a Julho de2015 no montante de R$ 5.500,00. O Auto foi lavradocom fundamentação do artigo 131, I do CTN quedetermina: São pessoalmente responsáveis oadquirente, pelos tributos relativos aos bensadquiridos.
Caso...
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Jurisprudência...
IPVA. Descabe invocar o CTB para dizer da responsabilidade
solidária do ex-proprietário. “IPVA. ALIENAÇÃO.
RESPONSABILIDADE DO ANTIGO PROPRIETÁRIO. ARTIGO
134 DO CÓDIGO DE TRÂNSITO BRASILEIRO. INFRAÇÕES
DE TRÂNSITO. 1. O artigo 134 do CTB dispõe sobre a
incumbência do alienante de comunicar a transferência de
propriedade ao órgão de trânsito, no prazo de trinta dias, sob
pena de responder solidariamente por eventuais infrações de
trânsito. O referido dispositivo não se aplica a débitos tributários
relativos ao não pagamento de IPVA, por não serem
relacionados a penalidade aplicada em decorrência de infração
de trânsito.” (STJ 1ª T., REsp 1116937/PR, BENEDITO
GONÇALVES, OUT/09).
"Art. 1º - Aos contribuintes que não tenham incorrido em infração de
trânsito, fica instituído desconto no valor anual do Imposto sobre a
Propriedade de Veículos Automotores - IPVA, nos seguintes
patamares:
I - 10% (dez por cento) no caso de não ter cometido infração de
trânsito no ano civil anterior;
II - 15% (quinze por cento) no caso de não ter cometido infração de
trânsito nos últimos dois anos civis;
III - 20% (vinte por cento) no caso de não ter cometido infração de
trânsito nos últimos três anos civis.
§ 1º - Os percentuais referidos nos incisos anteriores não serão
cumulativos.
§ 2º - Constitui infração de trânsito a inobservância de qualquer
preceito do Código Brasileiro de Trânsito, legislação complementar ou
resoluções do Conselho Nacional de Trânsito - CONTRAN."
Promovida ação civil afirmando que tais dispositivos violam
característica de tributo.
Caso...
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IPVA – DESCONTO – AUSÊNCIA DE INFRAÇÃO DE TRÂSITO.
Ao primeiro exame, não surge relevante a articulação sobre a
impossibilidade de o Estado federado, relativamente a tributo
situado na respectiva competência – IPVA -, vir a dispor sobre
desconto, considerada a ausência de infração de transito. (STF,
Plenário, maioria, ADInMC 2.301/RS, Min. Marco Aurélio, set/00).
Estava em questão a Lei 11.400/99 do RS, que institui desconto
no IPVA aos contribuintes que não tenham incorrido em infração
de transito. O STF entende que o Estado-membro pode
implementar incentivo fiscal de tributo de sua competência
com a finalidade de estimular a observância das leis de
trânsito, vencido o Min. Nelson Jobim, que deferia a liminar,
conforme noticiado no Inf. 204 do STF.
Jurisprudência...
Em razão de um contrato de locação firmado entre o
locador e locatário, é exigido que tal termo garanta que
o pagamento do tributo (IPTU) deverá ser efetivado
pelo locatário até o 5º dia útil do mês vigente em conta
corrente do locador já determinada.
A ausência do pagamento em questão coloca qual dos
integrantes no pólo passivo da obrigação tributária.
Havendo pagamento a maior feito pelo locatário,
garante a quem a propositura da Ação de Repetição de
Indébito?
Caso...
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Jorge recebeu indevidamente depósito em sua conta
da União Federal, referente a pensão por morte que
recebe mensalmente no valor de R$ 1.8000,00. Ocorre
que o ente público em janeiro de 2009 depositou em
sua conta valor dobrado por um erro sistêmico. A União
exigiu através de Execução em Dezembro 2015 o valor
correspondente atualizado de juros e multa, e conforme
o artigo 37, §5º da CF: “A lei estabelecerá os prazos de
prescrição para ilícitos praticados que causem prejuízo
ao erário” e em sua defesa colacionou a dicção do
artigo 174 do CTN que determina prazo de 5 anos a
contar da sua constituição definitiva do crédito.
Caso...
EMENTA: APELAÇÃO CÍVEL - EMBARGOS À EXECUÇÃO
FISCAL - DÍVIDA ATIVA - CRÉDITO NÃO-TRIBUTÁRIO –
PRESCRIÇÃO QUINQUENAL - AFASTAMENTO - CONCEITO
DE TRIBUTO – CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL. A inscrição
em dívida ativa de crédito referente a valores indevidamente
depositados a título de pensão por morte não se inclui no
conceito de tributo, devendo ser afastada, portanto, as
prescrições do CTN, notadamente as atinentes à
prescrição/decadência de um crédito que, 'in casu', não é
tributário. Aplica-se o prazo quinquenal também contra a
Fazenda Pública, por incidência isonômica do Decreto nº
20.910/32.
Caso...
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PÓS GRADUAÇÃO
DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO