universidade federal da bahia faculdade de … · a relevância do tema está na inclusão no...

UNIVERSIDADE FEDERAL DA BAHIA FACULDADE DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS

CURSO DE ESPECIALIZAÇÃO EM TÉCNICAS FAZENDÁRIAS

MARCOS ANTONIO BOMFIM MACHADO CLÁUDIO BOMFIM MACHADO

HOMOLOGAÇÃO DE PAGAMENTOS DOS AUTOS DE INFRAÇÃO NO ÂMBITO DA SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DA BAHIA: UM ESTUDO EXPLORATÓRIO DOS PROCEDIMENTOS E ROTINAS EXISTENTES NO SISTEMA DE GESTÃO DE PROCEDIMENTOS E ROTINAS INFORMATIZADAS – PRI.

Salvador – Ba

2003/2004

ii


HOMOLOGAÇÃO DE PAGAMENTOS DOS AUTOS DE INFRAÇÃO NO ÂMBITO DA SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DA BAHIA: UM ESTUDO EXPLORATÓRIO DOS PROCEDIMENTOS E ROTINAS EXISTENTES NO SISTEMA DE GESTÃO DE PROCEDIMENTOS E ROTINAS INFORMATIZADAS – PRI.

Monografia apresentada ao programa de pós-graduação da Faculdade de Ciências Contábeis da Universidade Federal da Bahia, como requisito parcial à obtenção do título de Especialista em Técnicas Fazendárias. Orientador: Prof. João Vicente Costa Neto

Salvador – Ba

2003/2004

Universidade Federal da Bahia Reitor: Prof. Dr. Naomar Monteiro de Almeida Filho

Faculdade de Ciências Contábeis Diretor: Prof. Sudário de Aguiar Cunha

Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia

Secretário: Albérico Machado Mascarenhas

Coordenador do Curso de Especialização em Administração Fazendária Prof. João Vicente Costa Neto

MACHADO, Marcos Antonio Bomfim; MACHADO, Cláudio Bomfim. Homologação de pagamentos dos autos de infração no âmbito da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia: um estudo exploratório dos procedimentos e rotinas existentes no sistema de gestão de procedimentos e rotinas informatizadas – PRI. – 2004.47f. Monografia (especialização) – Universidade Federal da Bahia, Faculdade de Ciências Contábeis, 2004. Orientação Prof. João Vicente Costa Neto. 1. Evasão da Receita Tributária; 2. Procedimentos; 3. Rotinas; 4. Homologação.

iii


HOMOLOGAÇÃO DE PAGAMENTOS DOS AUTOS DE INFRAÇÃO NO ÂMBITO DA SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DA BAHIA: UM ESTUDO EXPLORATÓRIO DOS PROCEDIMENTOS E ROTINAS EXISTENTES NO SISTEMA DE GESTÃO DE PROCEDIMENTOS E ROTINAS INFORMATIZADAS – PRI. . Esta monografia foi apresentada como trabalho de conclusão do Curso de Especialização em Técnicas Fazendárias pela Faculdade de Ciências Contábeis da Universidade Federal da Bahia, como turma fechada por contrato com a Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia, obtendo a nota (média) de 8,6(oito virgula seis) atribuída pela banca constituída pelo orientador e membros abaixo.

Salvador, Bahia, ______ de ________________de 2004

Prof. João Vicente Costa Neto Coordenador do Curso

BANCA EXAMINADORA

_____________________________________ Prof.: João Vicente Costa Neto(UFBA/FCC)

Orientador Nota atribuída: 9,0

_____________________________________ Prof.: Joseilton Silveira da Rocha(UFBA/FCC)

Nota atribuída: 8,0

_____________________________________ Prof.: Luis Paulo Guimarães dos Santos(UFBA/FCC)

Nota atribuída: 9,0

iv

DEDICATÓRIA Ao nosso Deus criador pela eterna

bondade e aos nossos familiares pela infinita compreensão.

v

AGRADECIMENTOS

À Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia pela confiabilidade e oportunidade de elevação educacional e profissional.

Ao corpo docente e administrativo e ao nosso orientador pelo cuidado,

dedicação e empenho dedicados.

vi

EPÍGRAFE

"O tributo é um instrumento de dirigismo econômico com grave

função social."

Alberto Deodato

vii

RESUMO

MACHADO, Marcos Antonio Bomfim; MACHADO, Cláudio Bomfim. Homologação de pagamentos dos autos de infração no âmbito da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia: um estudo exploratório dos procedimentos e rotinas existentes no sistema de gestão de procedimentos e rotinas informatizadas – PRI – 2004. 47f.

O presente trabalho tem por finalidade desenvolver um estudo exploratório dos procedimentos e rotinas existentes no Sistema de Gestão de Procedimentos e Rotinas Informatizadas – PRI no tocante aos procedimentos de homologação de pagamentos dos Autos de Infração no âmbito da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia. A relevância do tema está na inclusão no referido sistema de alguns procedimentos que o tornarão mais eficaz como instrumento inibidor de uma possível evasão da Receita Tributária, em especial do ICMS. Neste sentido foi verificado que os procedimentos e rotinas hoje existentes no PRI no tocante a homologação de pagamentos não são suficientes para atingir a excelência no controle da evasão fiscal, necessitando desta forma de se agregar novos procedimentos que fortaleçam sua função. Além disso, as pesquisas mostraram existência de uma carência de conhecimento por parte das unidades administrativas da disponibilidade dos procedimentos e rotinas no PRI no que se refere a homologação de pagamentos dos Autos de Infração, como também um despreparo dos homologadores na execução dos serviços em função da ausência de treinamentos. No desenvolvimento deste trabalho foram aplicados questionários de pesquisa tendo os inspetores e coordenadores II das inspetorias da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia como público alvo. Para melhor percepção dos fatos foram os dados tabulados, analisados e mostrados graficamente. Palavras-Chave: Procedimentos; Rotinas; homologação; Evasão da Receita Tributária; PRI.

viii

ABSTRACT

ix

SUMÁRIO

fl LISTA DE ABREVIATURAS

LISTA DE ILUSTRAÇÕES

LISTA DE TABELAS

I INTRODUÇÃO........................................................................................... 14

1.1 Contexto..................................................................................................... 14

1.2 Problema.................................................................................................... 15

1.3 Hipótese.................................................................................................... 15

1.4 Objetivo...................................................................................................... 15

1.4.1 Objetivo Geral ........................................................................................... 15

1.4.2 Objetivos Específicos................................................................................. 15

1.5 Justificativa................................................................................................ 16

II FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA................................................................. 17

2.1 A Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia - SEFAZ............................ 17

2.2 Crédito Tributário: Aspectos Internos da SEFAZ....................................... 18

2.2.1 Auto de Infração na SEFAZ Modelo 1 – Comércio e Modelo 2 –

Trânsito......................................................................................................

18

2.2.1.1 Erros Mais Comuns na Lavratura do Auto de Infração Manual................. 18

2.2.1.2 Erros Mais Comuns na Lavratura do Auto de Infração Informatizado.,,,... 19

2.2.2 Saneamento do Auto de Infração na SEFAZ: Modelo 1 e Modelo

2.................................................................................................................

20

2.3 Homologação de Pagamentos do Crédito Tributário................................. 20

III METODOLOGIA........................................................................................ 22

3.1 Objeto ....................................................................................................... 22

3.2 Objetivo e Delineamento da Pesquisa ...................................................... 22

3.3 Procedimentos........................................................................................... 23

IV RESULTADO E DISCUSSÃO .................................................................. 24

4.1 Aspectos Introdutórios .............................................................................. 24

4.2 O PRI na Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia ............................. 25

4.3 Modelagem do PRI na SEFAZ: Uma breve abordagem histórica............. 26

4.3.1 Etapas do Trabalho de desenvolvimento do PRI....................................... 27

x

4.3.2 Administração do Sistema de Gestão dos Procedimentos e Rotinas

Informatizadas – PRI ................................................................................

27

4.4 Apresentação dos Resultados e Discussão da Pesquisa ......................... 28

4.4.1 Apresentação e Comentários dos Resultados dos Questionários

Aplicados...................................................................................................

28

4.5 Impressões Críticas no PRI quanto aos Procedimentos de

Homologação de Pagamentos dos Autos de Infração .............................

37

V CONCLUSÃO ........................................................................................... 40

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS.......................................................... 43

APÊNDICES.............................................................................................. 44

ANEXOS.................................................................................................... 48

xi

LISTAS DE ABREVIATURAS E SIGLAS

fl ICMS - Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e

sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações

01

PRI – Sistema de Gestão dos Procedimentos e Rotinas Informatizadas 01

SEFAZ – Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia 01

SAT – Superintendência de Administração Tributária 25

CTN – Código Tributário Nacional 18

DAE – Documento de Arrecadação Estadual 06

SEAIT – Sistema de Emissão de Auto de Infração Trânsito 19

SEAI – Sistema de Emissão de Auto de Infração 19

AI – Auto de Infração 01

FUNPREV - Fundo de Custeio da Previdência Social dos Servidores Públicos do Estado da Bahia

01

RPAF – Regulamento do Processo Administrativo Fiscal 27

CONSEF - Conselho Estadual de Fazenda 17

SGF - Superintendência de Gestão Fazendária 26

SIPRO - Sistema de Protocolo Geral 26

MPDI - Manual de Procedimentos das Delegacias e Inspetorias 27

SICRED - Sistema de Crédito Tributário 30

RICMS Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações

30

ATE Agente de Tributos Estaduais 32

ASP Agente de Serviço Público 32

AF Auditor Fiscal 33

IFMT Inspetoria de Fiscalização de Mercadorias em Trânsito 40

xii

LISTA DE ILUSTRAÇÕES

fl Gráfico 4.1 Resultado da questão 1 29

Gráfico 4.2 Resultado da questão 4 31






LISTA DE FIGURAS fl Figura 2.1 – Estrutura Organizacional da Secretaria da Fazenda do Estado da

Bahia.

17

Figura 4.1 – Sistema PRI da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia. 26

LISTAS DE TABELAS

fl Tabela 4.1 Distribuição do Questionário por Cargo 28

Tabela 4.2 Resultado da questão 1 29




xiii




Tabela 5.1 Exemplos de erros cometidos 40

I. INTRODUÇÃO

1.1 Contexto

A Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia vem nos últimos anos, através

do processo de modernização e o equilíbrio das finanças estaduais, evidenciando-se

como a organização ideal, fortalecendo sua imagem junto a sociedade baiana e

alcançando desta forma, destaque nacional. O incremento da arrecadação da

receita tributária - seja na receita corrente ou na recuperação de crédito - através de

planejamentos estratégicos, o aumento da qualidade do atendimento; a minimização

de custos; dentre outros; foram atributos essenciais à conquista da atual posição,

controlados através de indicadores de gestão.

Contudo, existem variáveis que não são alcançadas pelos controles da

arrecadação e dos indicadores de gestão e desempenhos da Secretaria. Dentre

essas variáveis tem-se a homologação de pagamentos advindos de Autos de

Infração lavrados pelas suas unidades administrativas.

Tanto os Autos de Infração – AI lavrados e registrados no sistema

manualmente como os lavrados e registrados por sistema informatizado, são

passíveis de incorreções quando da sua lavratura e registro. As possíveis falhas

podem ocorrer no enquadramento da infração, na indicação do seu respectivo

código, na data da ocorrência, no valor do ICMS, etc, gerando no sistema um valor

incorreto a cobrar do contribuinte que poderá ser favorável ou não ao Estado.

Os procedimentos e controles adotados no saneamento e homologação de

pagamentos são os responsáveis pela identificação dessas falhas que por ventura

venham a existir, antes do seu arquivamento. Não obstante, os procedimentos

relativos a homologação de pagamentos que integram Sistema de Gestão dos

Procedimentos e Rotinas Informatizadas - PRI 1, não contemplam certas variáveis

que merecem especial atenção no seu controle, podendo assim, os processos com

1 O PRI é um sistema informatizado que orienta os servidores da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia quanto aos procedimentos e rotinas sobre diversas áreas e serviços.

15

incorreções no seu registro virem a ser arquivados, permitindo desta forma, uma

possível evasão da receita tributária.

1.2 Problema

Nesta perspectiva surge a seguinte questão norteadora deste estudo: que

novos controles poderão ser incluídos nos procedimentos e rotinas relativos ao

processo de homologação de pagamentos dos Autos de Infração existentes no

Sistema de Gestão dos Procedimentos e Rotinas Informatizadas - PRI para melhorar

a eficácia no combate a evasão da receita tributária no Estado da Bahia?

1.3 – Hipótese

O aperfeiçoamento dos procedimentos e rotinas relativos ao processo de

homologação dos Autos de Infração existentes no Sistema de Gestão dos

Procedimentos e Rotinas Informatizadas - PRI poderão aprimorar a eficácia no

combate a evasão da receita tributária no Estado da Bahia.

1.4 Objetivo

1.4.1 Objetivo Geral

Realizar um estudo exploratório do Sistema de Gestão de Procedimentos e

Rotinas Informatizadas – PRI da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia no que

se refere aos procedimentos e rotinas relativos ao processo de homologação de

pagamentos dos Autos de Infração dentro da SEFAZ.

1.4.2 Objetivos Específicos

• Levantar a utilização pelas inspetorias dos procedimentos e rotinas existentes

no PRI quanto ao processo de homologação de pagamentos dos Autos de

Infração.

16

• Verificar se todos os procedimentos e rotinas existentes no PRI em relação ao

processo de homologação de pagamentos dos Autos de Infração são eficazes

no combate a evasão da receita tributária.

• Identificar novos procedimentos e rotinas no processo de homologação de

pagamentos dos Autos de Infração à serem inseridos no PRI. 1.5 - Justificativa

Tendo em vista as condições conjunturais econômicas adversas que o Estado

enfrenta, a Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia viu-se obrigada a adotar uma

nova sistemática com ações mais eficazes voltadas para o incremento da

arrecadação, combate a sonegação fiscal e recuperação do crédito tributário

insolvente.

Diante dessa nova filosofia administrativa onde todo esforço para alavancar a

receita tributária e atingir as metas estabelecidas é primordial, faz-se mister a

adoção de procedimentos estratégicos visando identificar pontos ou situações que

prejudiquem tais ideais.

Daí que, esse estudo se justifica, pois visa reavaliar e aperfeiçoar a eficácia

dos procedimentos e rotinas existentes referentes a homologação de pagamentos

dos Autos de Infração lavrados no âmbito da SEFAZ, bem como, induzir a

divulgação desses procedimentos, demonstrando a importância da homologação

como ferramenta de não-evasão da receita tributária.

17

II. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA

2.1 A Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia

A Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia - SEFAZ foi criada em 16 de

agosto de 1895, transformada pelo Decreto-Lei n° 11.889, de 30 de abril de 1941, e

reorganizada pelas Leis n° 6.074, de 22 de maio de 1991, 7.249, de 07 de janeiro de

1998, e 7.435, de 30 de dezembro de 1998 e tem por finalidade formular, coordenar

e executar as funções de administração tributária, financeira e contábil do Estado,

assim como planejar, coordenar, executar e controlar as atividades do Fundo de

Custeio da Previdência Social dos Servidores Públicos do Estado da Bahia –

FUNPREV – Decreto 7.921 de 02 de Abril de 2001. Sua missão: Prover e

administrar os recursos públicos para viabilizar financeiramente o desenvolvimento

do Estado da Bahia. Sua estrutura organizacional é composta de órgão colegiado -

CONSEF, Superintendências, Diretorias, Gerências, Inspetorias, coordenações e

Postos Fiscais, conforme ilustração da figura 2.1.

Figura 2.1 – Estrutura Organizacional da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia.

Fonte: Site: http://intranet.sefaz.ba.gov.br/

18

2.2 Crédito Tributário: Aspectos Internos da SEFAZ

Segundo o Código Tributário Nacional – CTN, em seu artigo 141, o crédito

tributário regularmente constituído somente se modifica ou extingue, ou tem sua

exigibilidade suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei, fora dos quais

não podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na forma da

lei, a sua efetivação ou as respectivas garantias.

Na SEFAZ o crédito tributário é lançado de ofício pelos Auditores Fiscais

através da lavratura de Auto de Infração Modelo 1 Comércio e Auto de Infração

Modelo 2 Trânsito que são classificados em Auto de Infração Manual e Auto de

Infração Informatizado de acordo com seu registro em sistema próprio. Todos os

Autos de Infração são registrados no sistema após o saneamento e lhe são

atribuídos um código de infração que é a fonte de leitura do sistema para

determinação da multa e sua redução quando for o caso.

2.2.1 Auto de Infração na SEFAZ: Modelo 1-Comércio e Modelo 2-Trânsito

Em geral, os Autos de infração Modelo 1 - Comércio são lavrados pelos

Auditores Fiscais lotados nas Inspetorias que fiscalizam estabelecimentos e são

registrados no Sistema de Emissão de Auto de Infração - SEAI, enquanto que os

Autos de Infração modelo 2 - Trânsito são lavrados pelos Auditores Fiscais lotados

nas Inspetorias que fiscalizam mercadorias em trânsito e são registrados no Sistema

de Emissão de Auto de Infração Trânsito - SEAIT.

2.2.1.1 Erros mais comuns na lavratura do Auto de Infração Manual

Atualmente só existem Autos de Infração lavrados e registrados manualmente

nas Inspetorias de Fiscalização de Mercadorias em Trânsito, pois nas chamadas

Inspetorias de Comércio, os Autos de Infração são 100% lavrados através de

sistemas informatizados. Contudo, existem, também, Autos de Infração lavrados

através de sistemas informatizados nas Inspetorias de Mercadorias em Trânsito.

19

Após a lavratura manual do Auto de Infração pelo Auditor Fiscal, é necessário

identificar o código da infração cometida pelo contribuinte, o que geralmente

acontece durante o procedimento de saneamento do referido Auto de Infração.

Identificado o código da infração e cumpridos outros requisitos, o Auto de Infração é

registrado manualmente no sistema, sendo seus dados lançados através de

digitação, o que o torna vulnerável a possíveis erros.

Esses erros podem ocorrer, dentre outros, na digitação da data de ocorrência;

da data da lavratura do Auto de Infração; da alíquota e da multa aplicada; do código

da infração, podendo este último erro implicar, em menor percentual de multa a ser

cobrado do contribuinte ou até mesmo em redução total da multa.

Sendo assim, o respectivo pagamento efetuado a menor pelo contribuinte

através de Documento de Arrecadação Estadual - DAE emitido pela própria

Inspetoria, será lançado automaticamente no processo extinguindo, desta forma, o

crédito tributário2, sendo o mesmo encaminhado para homologação e posterior

arquivamento, culminando definitivamente em evasão de receita tributária.

2.2.1.2 Erros mais comuns na lavratura do Auto de Infração Informatizado

Na lavratura dos Autos de Infração informatizados, o procedimento difere dos

Autos de Infração lavrados manualmente. O Auditor Fiscal ao lavrar o Auto de

Infração informatizado no SEAI ou SEAIT identifica neste a descrição da autuação,

não sendo necessário identificar o respectivo código de infração, pois o próprio

sistema o identifica. Neste modelo de Auto de Infração a ocorrência de erros é

remota.

Não obstante, o erro mais provável de ocorrer é no equívoco, por parte do

Auditor Fiscal, na identificação da descrição da infração cometida pelo contribuinte e

não sendo esta criticada no saneamento, poderá implicar no seu registro, dentre

2 A extinção do crédito tributário através do pagamento está prevista no artigo 156, inc. I do CTN

20

outros, em menor percentual de multa a ser cobrada do contribuinte ou até mesmo

em redução total da multa.

Portanto, o respectivo pagamento efetuado a menor pelo contribuinte através

de Documento de Arrecadação Estadual - DAE emitido pela própria Inspetoria, será

lançado automaticamente no processo extinguindo, desta forma, o crédito tributário,

sendo o mesmo encaminhado para homologação e posterior arquivamento,

culminando definitivamente em evasão de receita tributária.

2.2.2 Saneamento de Auto de Infração na SEFAZ: Modelo 1 e Modelo 2

O saneamento do Auto de Infração Modelo 1 e Modelo 2 tem por finalidade

avaliar as condições formais da autuação, como anexação dos documentos

necessários à prova da sonegação e cumprimento dos prazos, visando identificar

possíveis incorreções antes do seu registro no sistema. Consiste, também, na

verificação do correto enquadramento da infração cometida pelo sujeito passivo e da

conseqüente penalidade aplicada, conforme artigo 5º, inc. I da Portaria 35 de 31 de

Janeiro de 19963.

2.3 Homologação de Pagamentos do Crédito Tributário na SEFAZ

A homologação de pagamentos advindos dos Autos de Infração é realizada

nas Inspetorias Fazendárias e consiste, dentre outros procedimentos, na checagem

dos dados existentes no sistema com os dados existentes no processo físico.

Havendo incorreções, o processo é encaminhado em diligência para as devidas

providências. Porém, não havendo incorreções o processo é homologado e

encaminhado para o arquivamento.

3 Ementa: Disciplina a aposição do “visto” para a protocolização do Auto de Infração, previsto no § 4° do artigo 32 do Decreto n° 28.596/81 – RPAF modificado pelo Decreto n° 903 de 31/12/91 e dá outras providências.

21

Os procedimentos referentes a homologação de pagamentos estão a

disposição dos funcionários da SEFAZ no Sistema de Gestão dos Procedimentos e

Rotinas Informatizadas - PRI, bem como também, outros procedimentos referentes a

assuntos diversos.

22

III. METODOLOGIA

3.1 Objeto

Este projeto de pesquisa tem como direcionamento viabilizar o

aperfeiçoamento dos procedimentos e rotinas existentes no Sistema de Gestão dos

Procedimentos e Rotinas Informatizadas - PRI relativos ao processo de

homologação de pagamentos dos Autos de Infração.

3.2 Objetivo e Delineamento da Pesquisa

O estudo em questão deu-se segundo a análise dos fatos do ponto de vista

empírico, confrontando a visão teórica com os dados da realidade. Classificou-se

nas ciências humanas com ênfase no Direito Tributário, Direito Administrativo e

Direito Processual.

O objetivo da pesquisa é explicativo, pois tem como preocupação central

identificar os fatores que determinam ou que contribuem para a ocorrência dos

fenômenos. Não obstante, utilizou-se recursos da pesquisa exploratória no tocante

ao levantamento bibliográfico e entrevistas com pessoas tiveram experiências

práticas com o problema pesquisado, pois segundo Gil (2002 p.42): “Pode-se dizer que o conhecimento científico está assentado nos resultados

oferecidos pelos estudos explicativos. Isto não significa, porém, que as pesquisas

exploratórias e descritivas, tenham menos valor, porque quase sempre constituem

etapa prévia indispensável para que se possa obter explicações científicas”.(GIL,

2002, P.42).

Quanto aos procedimentos técnicos adotados em relação ao delineamento e

natureza dos fatos, a pesquisa constituiu-se na forma experimental e estudo de

caso, visto que define formas de controle, observação sobre variáveis a partir de

fatos passados, etc.

23

3.3 Procedimentos

Este estudo foi analisado dentro de uma estrutura definida segundo um plano

previamente determinado, tendo como amostra o ambiente das unidades da SEFAZ

baseada em pesquisa qualitativa, pois tem como características segundo Magda

(2003 p.56): “... o pesquisador colhe informações, examina cada caso separadamente e tenta

construir um quadro teórico geral (método indutivo)”.(MAGDA, 2003, P.56).

Foram seguidos passos mediante um plano de pesquisa pré-determinada

dispostas da seguinte forma:

• Revisão bibliográfica da matéria, buscando informações sobre a metodologia

aplicada referente a homologação de pagamentos;

• Análise de dados coletados;

• Foram mantidos contatos pessoais, telefônicos e através de e-mail com as

unidades fazendárias solicitando informações sobre o assunto.

Iniciou-se com a seleção das fontes bibliográficas e documentais, a coleta de

dados através de informações de pessoas da área a ser pesquisada, através de

questionários. Dando seqüência ter-se-á uma análise crítica do estudo com a

tabulação dos resultados levantados, que serão parte integrante deste trabalho de

pesquisa.

24

IV. RESULTADO E DISCUSSÃO

4.1 Aspectos Introdutórios

Com o intuito de mostrar a situação atual dos procedimentos de homologação

de pagamentos dos Autos de Infração realizados nas diversas unidades

administrativas da SEFAZ, a presente seção busca analisar informações coletadas

nas respectivas unidades administrativas através de questionários e pesquisa “in

loco”.

Os resultados destas informações coletadas serão a seguir, compilados e

apresentados de maneira a delinear a necessidade do aperfeiçoamento dos

procedimentos de homologação de pagamentos dos Autos de Infração, constantes

no Sistema de Gestão dos Procedimentos e Rotinas Informatizadas - PRI utilizado

pela Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia, bem como sua ampla divulgação,

constituindo-se num instrumento mais eficaz da inibição de uma possível evasão da

Receita Tributária.

Porem, antes de entrar no contexto da pesquisa elaborada, se faz necessário

alguns esclarecimentos quanto a questão da homologação de pagamentos dos

Autos de Infração na Secretaria da Fazenda.

A homologação de pagamentos dos Autos de infração é uma etapa

praticamente final no contexto processual, uma vez que logo após essa é procedido

o arquivamento do processo. Consiste na checagem dos dados lançados no sistema

com os dados lançados no processo físico, sendo que, além disso, outros

procedimentos não menos importantes são executados, como por exemplo: a

verificação da contagem de prazos; a verificação dos anexos ao Auto de Infração; a

verificação de Certificados de Créditos, etc.

Quando existem divergências ou incorreções o funcionário homologador

encaminha o processo em diligência para quem de direito tomar as devidas

25

providências visando sanar o problema. Todos esses procedimentos visam atestar

a veracidade dos dados existentes, bem como proteger o Estado contra perdas ou

ganhos indevidos de receita tributária, prevalecendo, desta forma, o juízo de justiça.

Atualmente o Sistema de Gestão dos Procedimentos e Rotinas

Informatizadas - PRI da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia disponibiliza os

procedimentos referentes a homologação de pagamentos que visa nortear as

unidades administrativas quanto a sua execução. Contudo tais procedimentos não

contemplam todas as verificações necessárias a garantir a não evasão da receita

tributária.

Para que os procedimentos existentes no Sistema de Gestão dos

Procedimentos e Rotinas Informatizadas - PRI tornem-se eficazes, necessário se faz

não só a inclusão de outros itens de controle, como também a divulgação de sua

nova versão e seus benefícios. Para que se tenha êxito na sua totalidade não se

pode esquecer de variáveis como treinamento de pessoal, acompanhamento através

de relatórios gerenciais, etc.

4.2 O PRI na Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia

O Sistema de Gestão dos Procedimentos e Rotinas Informatizadas – PRI foi

implementado a partir de 01 de setembro de 2000 no âmbito da Superintendência de

Administração Tributária – SAT da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia,

através da Portaria 383/2000, de 16 de agosto de 2000, visando viabilizar o controle

sobre as atividades desenvolvidas pelas Inspetorias; identificar e solucionar pontos

de estrangulamento e/ou re-trabalho obtendo redução de tempo e diligências

processuais, enfim, padronizar os procedimentos das Inspetorias Fazendárias, de

modo a fornecer um atendimento de qualidade ao contribuinte. Vê figura 4.2 a

seguir:

26

Figura 4.1 – Sistema PRI da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia.

Fonte: Site: http://intranet.sefaz.ba.gov.br/

4.3 Modelagem do PRI na SEFAZ: uma breve abordagem histórica

O Sistema PRI foi desenvolvido com a criação de dois grupos de trabalho, a

partir do Programa de Modernização da Secretaria da Fazenda, sob a coordenação

da SGF/DEORG. Os trabalhos dos grupos foram divididos em duas etapas.

Na primeira etapa foi elaborada a redação das rotinas gerais dos Sistemas de

Procedimentos a serem adotadas no âmbito da SEFAZ, e dos Procedimentos da

área de atendimento das Inspetorias. Esta primeira etapa foi concluída em

01/09/2000, com a publicação da Portaria 383/2000.

Na segunda etapa foi elaborada a redação dos procedimentos da área

administrativa das Inspetorias. O trabalho foi executado concomitantemente com:

Desenvolvimento do Sistema de Protocolo Geral - SIPRO; padronização de layout e

programação visual das inspetorias; modernização do parque de informática e nova

estrutura organizacional da SEFAZ. Para o desenvolvimento deste trabalho foram

utilizados os seguintes documentos existentes: Manual de Procedimentos das

27

Delegacias e Inspetorias - MPDI, Regulamento do Processo Administrativo Fiscal -

RPAF e Legislação atualizada.

4.3.1 Etapas de Trabalho do Desenvolvimento do PRI

Durante a sistematização dos procedimentos foram levantadas sugestões em

visitas e consultas às diversas inspetorias e gerências envolvidas. Para realização

deste trabalho foram seguidas as seguintes etapas:

• Levantamento dos principais processos das Inspetorias.

• Análise crítica do material existente.

• Escrita dos procedimentos conforme modelo definido.

• Abertura para sugestões de mudanças - com divulgação de Minuta.

• Revisão dos procedimentos.

• Apresentação da minuta revisada.

• Disponibilização do Sistema na intranet.

• Distribuição e treinamento. 4.3.2 Administração do Sistema de Gestão dos Procedimentos e Rotinas Informatizadas - PRI

Concluído os trabalhos de desenvolvimento do PRI foi definida sua estrutura

organizacional sendo definido como Gestor Geral o Agente de Tributos Estaduais

José Adelson Mattos Ramos, responsável pela distribuição e manutenção atualizada

do Sistema na rede e em apoio ao Gestor Geral foram criados os Gestores de Grupo

e Facilitadores Locais.

Os Gestores de Grupo são responsáveis pela atualização dos procedimentos

conforme modificação da legislação específica. Os Facilitadores Locais são

responsáveis pela distribuição e orientação interna nas Inspetorias, bem como pelo

treinamento em serviço dos usuários do Sistema e a coleta de sugestões de

possíveis melhorias nos procedimentos ou processos.

28

4.4 Apresentação dos Resultados e Discussão da Pesquisa

Foram enviados, em Abril de 2004, 46 questionários através de e-mail para 35

Inspetorias Fazendárias em todo o território estadual direcionados para 35

Inspetores e 11 Coordenadores II. Foram respondidos e devolvidos 19 questionários

envolvendo Inspetores e Coordenadores II das unidades administrativas

supracitadas. Tanto os Inspetores como os Coordenadores II são pessoas que

decidem quanto aos procedimentos adotados na homologação de pagamentos dos

Autos de Infração em suas respectivas unidades administrativas, assinando,

inclusive seus respectivos Termos de Homologação.

Tabela 4.1 Distribuição do questionário por cargo

Distribuídos Respondidos Perc. Quest.Respondidos

Área de Atuação

(a) (b) %

Inspetores 35 17 48,6

Coordenadores II 11 02 18,2

Total 46 19 41,3

Fonte: Questionário de pesquisa (elaboração própria)

Apesar de apenas 18,2% dos Coordenadores II e 48,6% dos Inspetores

responderem aos questionários enviados através de correio eletrônico, o total de

questionários respondidos foi de 41,3%, o que não prejudicou a pesquisa.

4.4.1 Apresentação e Comentários dos Resultados dos Questionários Aplicados

Em relação a Questão 1 – Dada a afirmativa: “O procedimento de Homologação de

Pagamentos dos Autos de Infração na SEFAZ consiste basicamente na checagem

dos dados do processo físico com os dados no sistema (SICRED) e a devida

providência das incorreções - caso existam”. Você...

29

Tabela 4.2 Resultados da questão 1

Item N° %

Concorda Totalmente 6 32

Concorda 11 58

Não Concorda 0 0

Discorda 1 5

Discorda Totalmente 1 5

T O T A L 19 100

Fonte: Questionário de pesquisa (Elaboração própria)

0

32%

58%

5%5%

Concorda Total Concorda Não ConcordaDiscorda Discorda Total

Gráfico 4.1 – Resposta da Questão 1


A tabela 4.2 demonstra o que 32% dos entrevistados concordam totalmente e

58% concordam que “o procedimento de homologação de pagamentos dos Autos de

Infração na SEFAZ consiste basicamente na checagem dos dados do processo

físico com os dados no sistema (SICRED)4 e a devida providência das incorreções –

caso existam”.

4 SICRED – Sistema de Crédito Tributário.

30

Contudo o Sistema de Gestão dos Procedimentos e Rotinas Informatizadas -

PRI disponibiliza outros procedimentos além da checagem supra, como por

exemplo: verificação da contagem de prazos diversos; assinaturas dos anexos ao

Auto de Infração; visto do Inspetor no Auto de Infração, etc.

Isso demonstra que a maioria dos funcionários envolvidos no processo de

homologação de pagamentos dos Autos de Infração na SEFAZ não atentou para o

detalhe de que caso alguns dados estejam incorretos no processo físico, como por

exemplo, o código de infração, este estará incorreto também no sistema.

Homologar não consiste, basicamente, na checagem dos dados do processo

físico com os dados no sistema (SICRED). Vai mais além, é necessário verificar a

tempestividade das petições; a aplicação das multas e suas respectivas reduções;

as devidas assinaturas dos diversos documentos, inclusive o Auto de Infração; o

cumprimento das legislações pertinentes, como por exemplo: o Regulamento do

Processo Administrativo Fiscal - RPAF; Regulamento do Imposto sobre Operações

Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de

Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações - RICMS; Código

Tributário Nacional - CTN; verificar a existência de anexos, etc.

Na Questão 4 foi indagado: Com que periodicidade é executado o procedimento de

Homologação de Pagamentos dos Autos de Infração da SEFAZ?

Tabela 4.3 - Resultados da questão 4

Item N° %

Sempre 10 53

Freqüentemente 6 32

As Vezes 0 0

Quase Nunca 0 0

Não Respondeu 3 16

T O T A L 19 100


31

53%

32%

0

16%

Sempre FrequentementeAs Vezes Quase NuncaNão respondeu

Gráfico 4.2 – Resultado da Questão 4


Quanto a periodicidade com que é executado o procedimento de

homologação de pagamentos dos Autos de Infração, 53% dos entrevistados

informaram que sempre executam tal procedimento nas suas unidades

administrativas e 32% freqüentemente , enquanto que 16% não responderam,

segundo mostra abaixo a tabela 4.3.

A freqüência com que uma unidade administrativa homologa seus processos

é de vital importância para a sua qualidade, pois além de demonstrar o grau de

interesse pelo assunto por parte do dirigente da unidade, evita o acúmulo de

processos à homologar, que por sua vez poderão vir a serem homologados sem a

devida atenção em função da pressa.

Neste caso a pesquisa demonstra uma necessidade por parte dos

administradores de uma maior atenção para o assunto. A vistas da questão 4, a

periodicidade do procedimento de homologação do pagamentos dos Autos de

Infração na Secretaria da fazenda do Estado da Bahia, apresenta que 53% dos

entrevistados responderam que fazem sempre esta rotina, quando deveria ser

100%, desde que haja processos à homologar.

Quanto a Questão 5 – Quem executa o procedimento de homologação de

pagamentos dos Autos de Infração na sua Unidade Administrativa?

32


Item N° %

Auditor Fiscal 0 0

A T E 6 32

ASP 11 58

REDA 0 0

Outros 0 0

Não Respondeu 2 10

T O T A L 19 100


0

25%

53%

0

11%

0

11%

A F ATE ASP REDA ATE / ASP Outros Não Respondeu

Gráfico 4.3 – Resposta da Questão 5 Fonte: Questionário de pesquisa (Elaboração própria)

Quanto aos funcionários que trabalham na área da homologação de

pagamentos nas unidades administrativas, segundo a pesquisa, a tabela 4.4

demonstra que 58% pertencem ao quadro de Agentes de Serviços Públicos - ASP e

32% do grupo fisco pertencente ao cargo de - Agente de Tributos Estaduais - ATE,

10% dos utilizam ATE e ASP, não existindo nenhum funcionário do REDA5, e

nenhum Auditor Fiscal - AF. Não responderam 11%.

Tendo em vista as pesquisas apontarem para um maior número de

funcionários homologadores não pertencerem ao fisco (ASP), necessário se faz uma

maior análise por parte da administração da SEFAZ sobre a familiaridade destes

com as legislações pertinentes aos procedimentos de homologação de pagamento

dos Autos de Infração. A tabela 4.5 informa detalhes do assunto.

5 REDA é um quadro de servidores do Governo do Estado contratado por tempo determinado para suprir possíveis necessidades de pessoal em algumas unidades da Administração Pública Estadual.

33

Na Questão 6 – O funcionário que executa a homologação de pagamentos dos

Autos de Infração foi treinado para essa finalidade através de:


Item N° %

Cursos Específicos 10 53

Colegas Experientes 5 25

Não Foi Treinado 3 16

Não Respondeu 1 06

T O T A L 19 100


53%

25%

16%6%

Cursos Específicos Colegas ExperientesNão Foi Treinado Não Respondeu



Dentre outros fatores que influenciam a qualidade dos procedimentos

referentes à homologação de pagamentos, é o nível de conhecimento dos

procedimentos e, sobretudo das legislações pertinentes.

Logo, é irrefutável a questão de treinamento e reciclagem para os funcionários

homologadores. Segundo a pesquisa praticamente a metade dos entrevistados, ou

seja, 53% dos funcionários foram treinados especificamente na área de

homologação, contra 25% que foram treinados através de colegas experientes, 16%

não foram treinados e 6% não responderam. O percentual de funcionários que não

receberam treinamento específico, então, é de 41%.

34

Nota-se aí, a necessidade de investir mais em treinamentos voltados para o

processo de homologação de pagamentos dos Autos de Infração, objeto deste

estudo, visando a melhoria da qualidade dos serviços e por conseguinte menor

possibilidade de evasão de receita tributária para os cofres públicos do Estado da

Bahia.

Quanto a Questão 7 – Existe alguma rotina para a execução dos procedimentos de

homologação de pagamentos dos Autos de Infração?


Item N° %

SIM, Existe Rotina SEFAZ 12 63

Sim, Existe Rotina Interna 3 16

Não Existe Rotina 1 05

Não Respondeu 3 16

T O T A L 19 100


5%16%

16%63%

SIM, Existe Rotina SEFAZ SIM, Existe Rotina INFAZ

Não Existe Rotina Não Respondeu


A questão 7 é de caráter imprescindível para uma boa qualidade e

normatização dos procedimentos relativos à homologação de pagamentos. Trata-se

do conhecimento por parte das unidades administrativas da rotina existente no

Sistema de Gestão dos Procedimentos e Rotinas Informatizadas - PRI.

Segundo a pesquisa 63% dos dirigentes das unidades pesquisadas têm

conhecimento de tal rotina informatizada enquanto que 16% utilizam rotinas internas,

35

talvez por desconhecimento da rotina informatizada e 5% acreditam que não existe

rotina no sistema. Nessa mesma linha, 16% não responderam. A tabela 4.6

apresenta estes resultados.

Nesse aspecto, o resultado sugere uma ampla divulgação por parte da

administração da SEFAZ para os dirigentes das Unidades Administrativas

pertinentes, quanto aos procedimentos de homologação de pagamentos dos Autos

de Infração existentes no PRI.

Em relação a Questão 9 – Você acredita que através da homologação de

pagamentos dos Autos de Infração pode-se evitar uma possível evasão da receita

tributária?


Item N° %

SIM 14 74

Não 1 05

Não Sei 4 21

T O T A L 19 100


21%

7%

71 %

Sim Não Não Sei



O percentual de 74% dos entrevistados, segundo a tabela 4.7, acredita que

através do procedimento da homologação de pagamentos dos Autos de Infração

36

pode-se evitar uma possível evasão de receita tributária e 5% desacreditam nesta

hipótese, enquanto que 21% não souberam opinar.

Isso demonstra que se 21% dos entrevistados não souberam opinar é porque

desconhecem os referidos procedimentos, reforçando os resultados da tabela 4.6 –

pois, desconhecem as rotinas implantadas através do PRI. Reforça, também, nosso

comentário efetuado à página 35 da necessidade de divulgação do papel do PRI no

processo de homologação de pagamentos dos Autos de Infração, para os servidores

envolvidos nesta rotina.

Quanto a Questão 11 – Qual o grau de importância que você atribuiria para o

procedimento de homologação de pagamentos dos Autos de Infração na SEFAZ?


Item N° %

Extremamente Importante 8 42

Muito Importante 6 32

Importante 5 26

Pouco Importante 0 0

Sem Importância 0 0

T O T A L 19 100


42%

32%26%

0 0

Extr. Importante Muito ImportanteImportante Pouco ImportanteSem Importância


37

Quanto a importância que o procedimento de homologação de pagamentos

dos Autos de Infração tem para a Secretaria da Fazenda, 42% dos entrevistados

informaram que acham extremamente importante, outros 32% acham muito

importante e 26% entendem como importante, ou seja, 100% dos entrevistados

indicaram variados níveis de importância para os procedimentos em questão. Isso

denota, portanto a importância desta rotina para a SEFAZ merecendo, portanto, uma

maior atenção por parte dos administradores, conforme podemos observar os

resultados apresentados na tabela 4.8.

4.5 Impressões críticas no PRI quanto aos procedimentos de homologação de pagamentos dos Auto de Infração

Atualmente os procedimentos e rotinas referentes a homologação de

pagamentos dos Autos de Infração existentes no Sistema de Gestão dos

Procedimentos e Rotinas Informatizadas - PRI apresentam dois aspectos negativos

que merecem atenção da nossa análise :

1ª aspecto: Os referidos procedimentos não contemplam alguns itens

imprescindíveis que deveriam ser controlados no momento da homologação.

Acreditamos ser de vital importância a inclusão na relação de procedimentos do PRI,

especificamente no item “homologação – pagamento à vista, subitem: verificações”

os dois novos procedimentos a seguir:

• Verificação do código da infração: a verificação deste código em confronto

com a infração cometida pelo contribuinte, na homologação de pagamentos,

poderá vir a inibir uma possível evasão da receita tributária, pois o mesmo

define o percentual de multa a ser paga pelo sujeito passivo. Válido para os

Autos de Infração informatizados (Auto de Infração Modelo 1 – Comércio) e

lavrados e registrados manualmente (Auto de Infração Modelo 2 – Trânsito).

• Verificação do valor do ICMS: a verificação desta variável, na homologação

de pagamentos, poderá vir, também, a inibir uma possível evasão da receita

tributária, pois existe a possibilidade de erro na digitação quando do registro

38

do Auto de Infração. Válido para os Autos de Infração lavrados e registrados

manualmente (Auto de Infração Modelo 2 – Trânsito).

2ª aspecto: é que 29% das unidades administrativas pesquisadas

responderam que não sabem ou não acreditam que os procedimentos de

homologação de pagamentos dos Autos de Infração podem evitar uma possível

evasão da receita tributária.

Não logra efeito à Secretaria da Fazenda disponibilizar um sistema próprio de

procedimentos e rotinas, como o PRI, com o intuito de dentre outras finalidades,

viabilizar o controle sobre as atividades desenvolvidas pelas Inspetorias,

padronizando os procedimentos internos da SEFAZ e, sobretudo oferecer subsídios

para inibir uma possível evasão da receita tributária se não houver conhecimento e

confiabilidade por parte dos usuários e gestores quanto aos procedimentos e rotinas

oferecidos.

Sendo assim, a divulgação às unidades administrativas dos procedimentos e

rotinas existentes no PRI e, principalmente, de suas razões e vantagens, torna-se

um ato essencial para o alcance da excelência nos resultados obtidos.

Não obstante esses dois aspectos, alertamos para outros fatores que poderão

vir a desestabilizar a obtenção de sucessos no tocante aos aspectos percebidos em

pesquisas, referentes aos procedimentos de homologação de pagamentos dos

Autos de Infração nas unidades administrativas da Secretaria da Fazenda, a saber:

• 64% das unidades administrativas pesquisadas responderam que seus

funcionários homologadores pertencem ao quadro de Agentes de Serviços

Públicos;

• 36% das inspetorias, segundo a pesquisa, não utilizam para tal o PRI no

processo de homologação de Autos de Infração;

39

• 50% das unidades administrativas pesquisadas responderam que seus

funcionários homologadores não receberam treinamentos por órgãos

competentes;

Daí que, caso as considerações acima não sejam observadas e viabilizadas

as devidas providências para suas respectivas soluções, o risco de insucesso

permanecerá comprometendo todo o processo de homologação de pagamentos dos

Autos de Infração da SEFAZ, mantendo assim a distância existente da excelência

desses serviços.

40

V. CONCLUSÃO

Todos os pagamentos dos Autos de Infração lavrados pelo fisco da Secretaria

da Fazenda do Estado da Bahia passam pelo processo de homologação nas suas

unidades administrativas culminando no arquivamento do respectivo processo6. A

normatização desses procedimentos, a partir do ano de 2000, se deu através da

implantação do Sistema de Gestão de Procedimentos e Rotinas Informatizadas –

PRI.

Contudo, os procedimentos atualmente existentes neste sistema não são

suficientes para inibir uma possível evasão da receita tributária, tendo em vista a

ausência de alguns controles que deveriam fazer parte do mesmo tais como a

verificação do código da infração cometida pelo sujeito passivo como também a

verificação do valor do ICMS, principalmente para os Autos de Infração lavrados

manualmente pelas Inspetorias de fiscalização de Mercadorias em Trânsito – IFMT.

Comentaremos, a seguir, na tabela 5.1, dentre muitos, dois casos verídicos

para melhor exemplificar o tema em questão: Tabela 5.1 Exemplos de erros cometidos

Auto de Infração

Registro

Ocorrência

Possível Evasão

de Receita

9286152-0/0

Manual

Erro de digitação no registro do Auto quanto ao

valor do ICMS. Após descoberto o erro, o

contribuinte foi intimado a recolher diferença.

R$ 600,00

2986330011/03-6

Automático

Erro na definição do código da infração:

utilizado código de operação interna que

permite redução da multa quando na realidade

a operação era interestadual que não permite

redução da multa. Após descoberto o erro, o

contribuinte foi intimado a recolher diferença.

R$ 231,00

Fonte: Secretaria da Fazenda do estado da Bahia – Coordenação de Cobrança IFMT Metro

6 O processo de Homologação dos pagamentos dos Autos de Infração e seu devido arquivamento está previsto no artigo 90 do Regulamento do Processo Administrativo Fiscal - RPAF.

41

Como pode ser observado, foram citados exemplos de processos onde por

um trabalho cuidadoso do funcionário homologador não houve perda de receita

tributária quando da homologação do mesmo. Nota-se, como já abordado

exaustivamente, esses procedimentos não constam no PRI.

Os valores que poderiam ser evadidos são relativamente pequenos, porém

existem Autos de Infração com valores altíssimos e também, em grandes

quantidades o que faz emergir uma necessidade urgente da solução do problema.

Exemplos como esses reforçam a previsão lançada pela hipótese de que o

aperfeiçoamento dos procedimentos e rotinas relativos ao processo de homologação

de pagamentos dos Autos de Infração existentes no PRI – Sistema de Gestão de

Procedimentos e Rotinas Informatizadas poderão aprimorar a eficácia no combate a

evasão da receita tributária no Estado da Bahia.

Não obstante tal afirmação, outros fatores compartilham da necessidade de

ajuste dos procedimentos internos da SEFAZ em relação ao PRI, isto é, que é a

questão da plena divulgação dos novos procedimentos a serem incluídos, pois de

acordo com a tabela 4.6 apenas 64% dos pesquisados sabem da existência dos

referidos procedimentos no PRI.

Vale salientar que, de acordo com a pesquisa, apenas 50% dos funcionários

homologadores foram treinados para execução dos serviços, conforme mostra a

tabela 4.5. Também, 71% dos pesquisados acreditam que a homologação de

pagamentos dos Autos de Infração pode evitar uma possível evasão da receita

tributária, de acordo com a tabela 4.7.

Diante o exposto durante o trabalho, conclui-se que os procedimentos

existentes no PRI referentes a homologação de pagamentos dos Autos de Infração

da SEFAZ, não são suficientes para garantir a não evasão da receita tributária,

tendo em vista não estarem completos, ou seja, é necessário a inclusão de novos

itens de verificação aproveitando os já existentes.

42

Concomitantemente, é imprescindível por parte dos dirigentes viabilizar

treinamentos aos funcionários homologadores, bem como divulgar a competência da

homologação de pagamentos dos Autos de Infração no combate a evasão da receita

tributária.

Daí a validade da hipótese levantada neste estudo de que o aperfeiçoamento

dos procedimentos e rotinas relativos ao processo de homologação de pagamentos

dos Autos de Infração no âmbito da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia,

existentes no PRI poderá aprimorar a eficácia no combate a evasão da receita

tributária no Estado da Bahia.

Espera-se que este estudo sirva de referência para os trabalhos executados

na Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia ajustando o modelo instrumental

existente, com o intuito de salvaguardar a receita tributária advinda dos pagamentos

de Autos de Infração.

43

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

GIL, Antonio Carlos. Como Elaborar Projeto de Pesquisa. São Paulo: ATLAS, 2002

ALVES, Magda. Como Escrever Teses e Monografias. 1ª Ed. Rio de Janeiro:

CAMPUS, 2003

CHIAVENATO, Idalberto. Introdução a Teoria Geral da Administração: São Paulo:

McGRAW HILL do Brasil, 1983

VERGARA, Sylvia Constant. Projeto e Relatórios de Pesquisa em Administração. 4ª

Ed. São Paulo: ATLAS. 2003

CTN – Código Tributário Nacional – Lei 5.172 de 25 de Outubro de 1966, Publicado

no Diário Oficial da União de 27 de Outubro de 1966, atualizado em 11/01/2001 pela

Lei complementar 104/2001

RICMS/Ba – Regulamento do ICMS do Estado da Bahia. Decreto nº 6284 de 14 de

Março de 1997. Publicado no Diário Oficial de 15 e 16/03/1997.

RPAF – Regulamento do Decreto nº 7.629 de 09 de Julho de 1999. Publicado no

Diário Oficial de 10 e 11/07/1999

PORTARIA N° 383 de 16 de Agosto de 2000. Publicado no Diário Oficial de

17/08/2000.

MENEZES, José Alexandre de Souza. Metodologia do trabalho científico. Apostila do

curso de Especialização em Administração Fazendária – UFBA, 2003/2004. SILVA,

Sebastião Orlando da. Estilos de Administração. Rio de Janeiro: Erca, 1992

44

APÊNDICE A

UNIVERSIDADE FEDERAL DA BAHIA FACULDADE DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM TÉCNICAS FAZENDÁRIAS

Pós-Graduandos: Marcos Antonio Bomfim Machado ([email protected]) Cláudio Bomfim Machado ([email protected]) Pesquisa: Homologação de pagamentos dos autos de infração no âmbito da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia: um estudo exploratório dos procedimentos e rotinas existentes no Sistema de Gestão de Procedimentos e Rotinas Informatizadas – PRI. Público alvo: Inspetores e Coordenadores (II) das Inspetorias da Secretaria da

Fazenda do Estado da Bahia. Não há necessidade de identificar-se, porém gostaríamos de saber sua função. ( ) Inspetor ( ) Coordenador II Data de recebimento: ___/___/______ Data de resposta: ___/___/______ O objetivo deste questionário, elaborado pelos pós-graduandos supra citados do Curso de Pós-Graduação em Administração Fazendária, na Faculdade de Ciências Contábeis da Universidade Federal da Bahia, consiste em obter subsídios à elaboração do trabalho acadêmico de conclusão do Curso. Os resultados desta pesquisa serão compilados e apresentados de maneira a delinear a viabilidade de inclusão, no Sistema de Gestão de Procedimentos e Rotinas Informatizadas – PRI, de alguns procedimentos relativos a homologação de pagamentos dos Autos de Infração visando torná-lo mais eficaz como instrumento inibidor de uma possível evasão da Receita Tributária, em especial do ICMS, no âmbito da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia. Solicitamos que com base na sua experiência, bem como seus conhecimentos, responda às perguntas que se seguem. Desde já, agradecemos seu apoio no preenchimento deste questionário. Atenciosamente, Marcos Antonio Bomfim Machado Cláudio Bomfim Machado Prof. João Vicente da Costa Neto Orientador

45

QUESTIONÁRIO 1. Dada a afirmativa: “O procedimento de homologação de pagamentos dos Autos de Infração na SEFAZ consiste basicamente na checagem dos dados do processo físico com os dados no sistema (SICRED) e a devida providência das incorreções - caso existam”. Você... Concorda totalmente Concorda Não concorda nem discorda Discorda Discorda totalmente 2. O procedimento de homologação de pagamentos dos Autos de Infração é executado na sua Unidade Administrativa?

Sim Não 3. Caso o procedimento não seja executado na sua Unidade, qual o motivo?

Não dispomos de pessoal Outros: ______________________________________________________

4. Em caso afirmativo da Questão 2, com que periodicidade é executado tal procedimento?

Sempre Freqüentemente Às vezes Quase nunca

46

5. Quem executa o procedimento de homologação de pagamentos dos Autos de Infração na sua Unidade Administrativa? Auditor Fiscal Agente de Tributos Estaduais Agente de Serviço Público REDA Outros:_________________________________

6. O funcionário que executa a homologação de pagamentos dos Autos de Infração foi treinado para essa finalidade através de: Cursos Específicos Colegas experientes Não foi treinado

7. Existe alguma rotina para a execução dos procedimentos de homologação de pagamentos dos Autos de Infração? Sim, existe rotina normatizada para toda a SEFAZ Sim, existe rotina interna da nossa Unidade Administrativa Não, o procedimento dos serviços fica a critério do homologador. 8. Existe algum controle gerencial por parte da administração referente ao procedimento de homologação de pagamentos dos Autos de Infração? Sim Não

9. Você acredita que através da homologação de pagamentos dos Autos de Infração pode-se evitar uma possível evasão da receita tributária? Sim Não Não sei

47

10. Você acredita que o procedimento de homologação de pagamentos dos Autos de Infração sendo executado de acordo com o item 1 deste questionário é o suficiente para evitar uma possível evasão da receita tributária? Sim Não Não sei 11. Qual o grau de importância que você atribuiria para o procedimento de homologação de pagamentos dos Autos de Infração na SEFAZ? Extremamente Importante Muito importante Importante Pouco importante Sem importância

12. Você concorda com a inclusão do procedimento de homologação de pagamentos dos Autos de Infração no PRI - Sistema de Gestão dos Procedimentos e Rotinas Informatizadas?

Concorda totalmente Concorda Não concorda nem discorda Discorda Discorda totalmente

48

ANEXOS

PORTARIA Nº 383 DE 16 DE AGOSTO DE 2000 (Publicada no Diário Oficial de 17/08/2000)

Implanta o Sistema Informatizado de Procedimentos e Rotinas – PRI, no âmbito da Superintendência de Administração Tributária – SAT e dá outras providências.

atribuições, O SECRETÁRIO DA FAZENDA DO ESTADO DA BAHIA, no uso de suas

RESOLVE

o Art. 1º Fica implantado, no âmbito da Superintendência de Administração Tributária – SAT,

Sistema Informatizado de Procedimentos e Rotinas – PRI.

Inspetorias e postos de atendimParágrafo único. Os servidores em exercício nas Diretorias de Administração Tributária,

ento observarão as normas estabelecidas no Sistema Informatizado de Procedimentos e Rotinas – PRI.

49

O Sistema contará com um Grupo Gestor que promoverá a disponibilização,

manutenção e atualização permanente dos procedimentos e rotinas, com utilização da rede interna de comunicação – INTRANET, de modo a garantir caráter dinâmico e eficaz.

Art. 2º

designados pelo Secretário da FazenTributária.

Art. 3º O Grupo Gestor será composto por um Gestor Geral e por Gestores de Grupo, da, por indicação do Superintendente de Administração

Art. 4º O Inspetor Fazendário designará o servidor que desenvolverá a atividade de Facilitador Local, no âmbito da Inspetoria, informando o seu nome, via correio eletrônico,

eral, para o devido registro no Sistema Informatizado de Procedimentos e ao Gestor GRotinas - PRI.

atribuições: Art. 5º O Gestor Geral, os Gestores de Grupo e os Facilitadores Locais terão a seguintes

a distribuição, a musuárias através da

I - o Gestor Geral, a coordenação das atividades dos Gestores de Grupos, de modo a garantir anutenção do Sistema e sua disponibilização imediata a todas as unidades INTRANET.

Fazendárias e dem

II - os Gestores de Grupo, o acompanhamento das alterações da legislação, a fim de verificar as implicações nos procedimentos e nas rotinas, e a análise das sugestões das Inspetorias

ais órgãos envolvidos, tomando a iniciativa de propor as modificações necessárias;

III - os Facilitadores Locais acompanharão a aplicação dos procedimentos e rotinas, acolherão sugestões das unidades para melhoria do Sistema, encaminhando-as para o Gestor de Grupo correspondente, e promoverão o treinamento dos usuários, de forma a garantir que as mudanças sejam observadas.

50

relacionem Art. 6º Os procedimentos e as rotinas serão agrupados de acordo com o assunto a que se

, na forma a seguir:

I - Cadastro;

II - Benefícios Fiscais;

III - Crédito Tributário;

IV - Informações Econômico-Fiscais;

V - Documentação Fiscal.

Parágrafo único. Compete ao Gestor Geral a criação ou extinção de agrupamentos de procedimentos e rotinas.

Art. 7º Os Gerentes das Diretorias de Arrecadação Crédito e Controle, de Tributação e de Planejamento e Fiscalização, sempre que constatarem a necessidade de expedir orientações para as Inspetorias Fazendárias e Postos de Atendimento, deverão encaminhar cópias das mesmas, via correio eletrônico, ao Gestor Geral que:

51

acordo com I - incluirá a orientação no Sistema Informatizado de Procedimentos e Rotinas – PRI, de

as rotinas do referido Sistema;

modificar, excluir ou criar novo procedim II - encaminhará cópia aos Gestores de Grupo para que os mesmos avaliem a necessidade de

ento, de acordo com as rotinas do referido Sistema.

dias úteis, ao Gestor Geral, assugestões ou

Parágrafo único. Os Gestores de Grupo deverão encaminhar no prazo máximo de 03 (três) alterações a serem processadas no Sistema em virtude das

orientações emitidas nos termos do caput deste artigo.

área, deverão encam

Art. 8º Os Diretores da DARC, da DITRI e do DPF e respectivos Gerentes da SAT que desejarem alterar, incluir ou excluir do Sistema quaisquer procedimentos referentes a sua

inhar expediente ao Gestor de Grupo correspondente, para que este proceda a devida alteração, inclusão ou exclusão.

Art. 9º Esta Portaria entrará em vigor em 1º de setembro de 2000.

ALBÉRICO MACHADO MASCARENHAS

Secretário

universidade federal da bahia faculdade de … · a relevância do tema está na inclusão no...

Documents