UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES

PÓS-GRADUAÇÃO “LATO SENSU”

INSTITUTO A VEZ DO MESTRE

FRAUDES CORPORATIVAS

Por: Robson de Moura Maia

Orientador

Prof. Luciano Gerard

Rio de Janeiro

2010

2

UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES

PÓS-GRADUAÇÃO “LATO SENSU”

INSTITUTO A VEZ DO MESTRE

FRAUDES CORPORATIVAS

Apresentação de monografia à Universidade

Candido Mendes como requisito parcial para

obtenção do grau de especialista em Auditoria e

Controladoria.

Por: . Robson de Moura Maia

3

AGRADECIMENTOS

...Agradeço a Deus por todas as

oportunidades a mim concedidas e

todas as minhas realizações, a minha

amada esposa Andreia, por sempre

esta ao meu lado me dando forças, aos

meus pais, minhas irmãs e em especial

para a minha filha Rafaella que nasceu

durante este curso...

4

DEDICATÓRIA

Dedico esse trabalho a Deus e toda a

minha família.

5

RESUMO

Atualmente as fraudes nas organizações crescem rapidamente em

diversos países do mundo, não só em pequenas empresas como também nas

grandes empresas, gerando sérios danos financeiros e no mercado externo

também, manchando a imagem das organizações.

Com esse trabalho o que se pretende mostrar é uma abordagem sucinta

a respeito das fraudes, tem como base orientar as organizações mostrando

varias formas de prevenções, investigações, identificações, reações e

tratamentos e servir também como base de apoio a estudos futuros a respeito

do caso.

A proposta desse trabalho está dividida da seguinte maneira:

No primeiro capítulo a conceituação das fraudes;

No segundo capítulo o estudo das fraudes, quem são, como são, como

agem, onde atuam, e etc.

Finalmente no último capítulo como prevenir a fraude.

6

METODOLOGIA

O método que levou ao estudo proposto foi o aumento das fraudes nas corporações ocasionando grandes perdas financeiras, gerando assim certa desconfiança ao mercado tanto interno quanto externo.

Foi utilizados diversas leituras de casos publicados na internet, livros revistas e jornais e também algumas conversas com pessoas do ramo de auditoria internas de algumas grandes empresas.

A cada surgimento de um novo relacionamento, surgem também novas oportunidades, bem como, novos riscos.

7

SUMÁRIO

INTRODUÇÃO 08

CAPÍTULO I - “Fraudes” 10

CAPÍTULO II - O Estudo das Fraudes 14

CAPÍTULO III – Ferramentas de prevenção 28

CONCLUSÃO 31

ANEXOS 32

BIBLIOGRAFIA 36

ÍNDICE 38

FOLHA DE AVALIAÇÃO 39

8

INTRODUÇÃO

As fraudes nas organizações vêem crescendo a cada dia e sempre

aperfeiçoando a sua modalidade. Sendo assim é de supra importância saber

como investigar e lidar com as possíveis formas de fraudes em uma

organização. Atualmente as inovações tecnológicas surgem da noite para o

dia, e juntamente com eles surgem uma nova modalidade de fraude, às vezes

tais inovações facilitam tanto o lado das organizações como também os

fraudadores.

Os esquemas de fraudes freqüentemente continuam por anos antes de

serem descobertas, em media as fraudes típicas levam até dois anos para

serem detectadas, a partir do momento em que se iniciam. Quando são

detectadas na maioria das vezes já causaram perdas muito grandes para as

organizações, em alguns casos danos irreparáveis, além de danos financeiros

as fraudes causam também desconfiança e descontentamento entre os

funcionários, desde o mais baixo escalão até a diretoria, sem falar na falta de

segurança dos funcionários e do mercado externo, por parte de investidores,

fornecedores consumidores e etc.

As organizações sempre devem estar aptas a identificar a

vulnerabilidade no desenho dos controles internos, quando eles existem, e

entender como as fraudes são cometidas, como podem ser identificadas,

prevenidas, entender os fatores internos e externos que motivam um indivíduo

a cometer tal ato.

9

O tema desta monografia são as fraudes nas organizações, tendo

como objetivo principal a investigação e o tratamento com as fraudes. A

intenção desse trabalho não extinguir totalmente as ações fraudulentas dentro

das organizações ao redor do mundo, o que se pretende é mostrar a

importância de como saber prevenir, identificar e tratar as fraudes nas

organizações, com isso reduziremos significativamente todos os índices de

fraudes.

10

CAPÍTULO I

“FRAUDES”

ORIGENS DAS FRAUDES NO MUNDO

Podemos dar inúmeros conceitos e definições para fraudes. De

acordo com Pereira (1987, p.220) “a palavra fraude tem origem do latim fraus,

fraudis (engano, má-fé, logro), a fraude é normalmente compreendida como o

engano malicioso, intentado de má-fé, destinado a encobrir a verdade ou a

contornar um dever”.

Segundo Gil (1998, p.91): A fraude tem o caráter de ação intencional e

prejudicial, é o ato praticado com intenção de lesar terceiros, fazendo uso de

informação privilegiada em benefício próprio. É a obtenção para si ou para

outrem, de vantagem ilícita, em prejuízo alheio, induzindo ou mantendo alguém

em erro.

Mais o que é fraude?

A palavra fraude está presente na língua portuguesa desde o século

XV.

Origem Latina: fraus dis

- Espanhol: fraude;

- Francês: fraude;

- Inglês: fraud;

- Italiano: frode, trucco;

- Alemão: fälschung, betrug.

Ou seja, em qualquer lugar do mundo, há vários anos a fraude esteve

presente nas organizações.

Processo de enriquecimento privado por burla de normas públicas ou

privadas, sem a participação da parte prejudicada. Na fraude o agente é

sempre um cidadão privado.

11

“Qualquer ato ardiloso, enganoso, de má-fé, com o intuito de lesar ou

ludibriar outrem, ou de não cumprir determinado dever” (Houaiss)

Desde as origens da economia (alguns milhares de anos atrás)

existem, na vida das pessoas e no mundo dos negócios, "golpistas" que se

dedicam a por em prática vários tipos de fraudes, armadilhas, sistemas e

esquemas para enganar e roubar o próximo.

O código de Hammurabi (aproximadamente 1750 A.C.), um dos mais

antigos conjuntos de leis já encontrados, define vários casos de fraudes e suas

punições.

Pesquisas recentes descobriram, também, que antigos egípcios, por

volta de 500 A.C., fraudavam ricos e nobres vendendo falsos gatos e outros

animais sagrados embalsamados para suas cerimônias fúnebres, as múmias

de animais fraudulentas, na realidade, continham somente gravetos e algodão,

em alguns casos continham também pedaços de ossos de outros animais.

De acordo com Xenofonte (427-355 A.C.), em seus tratados sobre

guerra, aconselhava aos generais de "aproveitar com a trapaça as

ingenuidades do inimigo". Vale também lembrar o que escreve o grande Cícero

(106-43 A.C.), no capítulo 41 do livro I do "De Officiis”: "Duas ainda são as

maneiras com as quais pode-se fazer injustiça: a violência e a fraude; a fraude

é própria da raposa e a violência do leão; ambas são contrarias a natureza

humana, mas a fraude desperta maior repulsão."

Entre os vários autores e filósofos que, ao longo dos séculos,

enfrentaram em algum momento o assunto das fraudes, vale ainda lembrar

Homero (850 A.C.), famosas as fraudes de Ulisses contra Polifemo e do cavalo

de Tróia, Santo Agostinho (354-430 D.C.) e Maquiavel (1469-1527 D.C.). Este

último, no seu "O Príncipe" (cap. XVIII), escrevia que é necessário "saber

entrar no mal, se for necessário", ou seja, recorrer às fraudes, quando

inevitável.

Na idade média, eram muito comuns as fraudes com pesos e medidas

e com adulteração de alimentos e bebidas, como comprovam vários

documentos e normativas contras as fraudes que chegaram até nos. Por volta

12

de 1100 D.C., com a invenção e difusão das letras de câmbio, iniciou também

uma nova era de fraudes "documentais"

Por volta de 1637 veio à famosa "bolha" das Tulipas, na Holanda, uma

fraude coletiva que levou à falência milhares de pessoas que tinham

especulado no comércio dos bulbos desta flor.

Em 1720 veio outra grande fraude contra investidores, a famosa bolha

da "South Sea Co.", uma empresa inglesa de navegação e comércio que,

divulgando informações falsas, levava os investidores a comprar sempre mais

ações e sempre mais caros (que eram prontamente emitidas), até que o

castelo desabou e todos perderam seu dinheiro.

Vale ainda lembrar que, por volta de 1920, surgiu a criação do famoso

"Esquema de Ponzi", que prejudicou mais de 20.000 pessoas no leste dos

EUA.

É interessante mencionar também a origem histórica e etimológica de

duas famílias de termos muito comuns e relacionados ao mundo das fraudes:

Conto do Vigário e Vigarista. - Na verdade a expressão inicial era cair na

"conta do vigário", pois esses recebiam ouro roubado e pagavam pouco aos

escravos que o vendiam (depois de ter-lo roubado, é claro). Várias igrejas

foram construídas, segundo alguns pesquisadores, graças à "conta do vigário".

Daí que veio a palavra "vigarista", pessoa que agia como os vigários d’então.

Picareta e Picaretagem. - Provavelmente o termo deve sua origem aos

romances picarescos (Espanha, século XVI) e á figura do "pícaro" que

originalmente eram os soldados esfarrapados, famintos e aventureiros que no

século XV vinham da Picardia. Mais em frente o termo "pícaro" assumiu o

significado de um tipo inferior de servo, sobretudo ajudante de cozinha, sujo e

esfarrapado, mas também esperto e sem escrúpulos que usa da mentira,

dissimulação, malandragem e astúcia para tirar proveito das situações.

Isso tudo prova que o problema das fraudes é bem antigo. Obviamente

com o progresso tecnológico e a evolução do mundo também estes fenômenos

13

evoluíram. Os fraudadores são muito criativos, freqüentemente bem

informados, flexíveis e adaptáveis a novas situações, por isso novas fraudes

aparecem de contínuo se ajustando e desfrutando cada nova oportunidade.

É importante observar que, como os demais fenômenos econômicos,

as fraudes também se globalizaram. Hoje você encontra os mesmos

esquemas de fraude aplicados, com poucas adaptações, em vários países do

mundo inteiro. Além disso, assim como existem as Multinacionais, existem

quadrilhas de golpistas transnacionais, com integrantes de diferentes

nacionalidades e "filiais" que operam (ou seja, aplicam golpes) em vários

países ao mesmo tempo, através de estruturas centralizadas e com um

planejamento global.

14

CAPÍTULO II

O ESTUDO DAS FRAUDES

1.1 – FATORES PISICOLOGICOS

Na maioria dos crimes, as fraudes podem ser explicadas por alguns

fatores básicos, como exemplo:

Existência de Golpistas Motivados: carência de alternativas para

determinadas classes sociais, ineficiência das leis, incerteza da pena, incerteza

jurídica, sistema financeiro evoluído, existência de inúmeras oportunidades,

pouca fiscalização, pouca organização das autoridades em nível nacional,

desrespeito as leis encarado como comportamento comum (inclusive em

função dos exemplos em nível de governo).

Disponibilidade de vítimas adequadas e vulneráveis: pouca informação

e divulgação preventivas, necessidade em muitos setores (capital nas

empresas, crédito nas classes baixas...), ignorância e ingenuidade difusas,

ganância come valor cultural difuso, desrespeito as leis encarado como

comportamento comum (inclusive em função dos exemplos em nível de

governo).

Ausência de regras, "guardas" ou controladores eficazes: percepção

do problema como não prioritário despreparo e pouco treinamento específico

das autoridades de polícia, escassa coordenação em nível nacional de ações

contra fraudadores, falta de leis específicas e pouca clareza em algumas das

existentes, falta de organismos dedicados à luta contra estes fenômenos.

15

Segundo alguns psicólogos outros importantes fatores psicológicos e

técnicas utilizadas pelos fraudadores são:

Reciprocidade. É a teoria que diz que se eu fizer algo para você, você

irá se sentir obrigado a fazer algo para mim. O golpista se apresentará como

muito prestativo e pronto a ajudar em tudo para que a vítima fique lhe

"devendo uma".

Escassez. Sobretudo a falta de tempo para decidir (alegando que uma

determinada oportunidade é por tempo muito limitado ou que tem algum prazo

a ser respeitado) é um fator muito usado para pressionar vítimas.

Autoridade. Muitas pessoas ficam cegas quando pensam estarem

lidando com autoridades. Por isso os golpistas muitas vezes alegam serem

ligados a órgãos ou entidades públicas que lhe confeririam poder, ou se

apresentam com cargos altissonantes.

Fixação em fantasias. Esta tática visa fazer com que a vítima fique tão

fixada em um determinado fantástico "prêmio" que acabe perdendo a

capacidade de pensar objetivamente. Por isso o golpista insistirá em evidenciar

e concentrar a atenção sobre os supostos grande benefícios que esperam a

vítima. Muito interessante, neste sentido, o conceito de "miopia em face do

desastre" que vi definido pelo economista Andrew G. Haldane, diretor do

Banco da Inglaterra, num estudo sobre a crise internacional em 02/2009, e

mencionado por Maílson da Nóbrega na Veja de 11/03/2009. Representa a

propensão humana a subestimar a probabilidade de eventos adversos,

especialmente do tipo ocorrido em passado ou situações distantes.

Prova social. Muitos golpistas alegam (sem, porém fornecer provas

convincentes) que o que eles estão propondo já foi feito por muitas pessoas ou

empresas, criando assim a idéia implícita que a coisa deve ser boa se tantos

assim a fizeram supostamente com sucesso.

16

Semelhança e simpatia. Alguns golpistas tentam saber mais sobre as

próprias vítimas, antes do primeiro encontro, para ter uma chance de criar um

sentimento ou clima de amizade e/ou semelhança. O objetivo é de transformar

a relação de "formal" para "entre amigos".

Terceirização de credibilidade. Outra técnica muito utilizada consiste

em convencer primeiro alguma pessoa com credibilidade (freqüentemente um

profissional respeitado), eventualmente mentindo e sempre sem aplicar o golpe

nele, mas tentando fazer com que ele acredite que seja uma coisa boa. Aí ele

virará garoto propaganda dos golpistas e as vítimas acreditarão mais

facilmente nas conversas destes por serem apresentados/referenciados por

aquela pessoa "confiável".

Autenticação por associação. Consiste em fazer algo parecer

autêntico, mesmo não o sendo, através da associação ou apresentação

conjunta com outros elementos confiáveis ou comprovadamente autênticos.

Isso vale, por exemplo, para um documento falso que, quando apresentado em

conjunto com outros documentos verdadeiros e confiáveis, pode acabar sendo

aceito como também autêntico. Ou um testemunho ou uma informação falsa,

que, quando misturada ou apresentada em associação a outras informações

verdadeiras, confiáveis e confirmadas, pode vir a adquirir status de

“verdadeira”.

17

1.2 – TIPOS DE FRAUDES

Os tipos de fraudes mais comuns são: Apropriação indébita de ativos,

adulteração de relatórios contábeis e financeiros, corrupção, conflito de

interesses, lavagem de dinheiro, violação de propriedade intelectual.

Apropriação indébita de ativos, a vítima é a empresa e os envolvidos

são em geral:

- Funcionários e ex-funcionários;

- Competidores, fornecedores e clientes;

- Crime organizado.

Já adulteração de relatórios contábeis e financeiros são as fraudes

contábeis, onde as vitimas são os investidores, acionistas e entidades

tributárias e reguladoras. Alguns diretores e funcionários de alto escalão cuja

performance são medidos por desempenho financeiro.

A incidência real refere-se aos casos de crime econômico sofridos

pelas empresas e informados pelos respondentes. Já as incidências

percebidas referem-se às percepções dos respondentes sobre os tipos de

crimes econômicos mais comuns nas empresas, de uma maneira geral.

18

Incidência percebida vs. incidência real - Brasil

13%

14%

29%

23%

10%

9%

37%

20%

0%

12%

0% 10% 20% 30% 40%

Vilolação depropriedadeintelectual

Lavagem dedinheiro

Corrupção

Fraude contábil

Apropriação deativos

Percepção Real

19

Incidência percebida vs. incidência real - Global

16%

12%

22%

21%

13%

12%

30%

21%

4%

15%

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%

Vilolação depropriedadeintelectual

Lavagem dedinheiro

Corrupção

Fraude contábil

Apropriação deativos

Percepção Real

20

1.3 – ENTENDENDO O FRAUDADOR

Vários fatores contribuem para a ocorrência de fraude. Segundo

Mohammed Ahmed “Fraudes é mais um fenômeno humano do que algo

relacionado a um tipo de indústria ou tamanho e tipo de controles que ela

possui”

Porque as pessoas comentem fraudes?

- “O dinheiro estava lá e era só pegar...”

- “Se eu não tivesse pego, outra pessoa teria...”

- “eu tenho um padrão de vida alto...”

- “todo mundo faz...”

- “Meu chefe também fazia...”

- “A empresa não liga...”

Alguns dos principais motivos para essas ocorrências, segundo

diversas pesquisas sobre o assunto, são:

- Descontentamento pessoal;

- Competitividade social (consumismo);

- Perda de valores morais (boa fé);

- Oportunidade e necessidade;

- Ausência ou ineficiência de controles internos;

- Estrutura Administrativa

- Ausência de cuidados na contratação de pessoas chave;

- Impunidade;

- Cultura interna;

- Vingança: acerto de contas com o chefe e/ou empresa;

21

Fatores que contribuem para a fraude

68%

43%

32%

15%

9%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Ausência decontrolesinternos

Estruturaadministrativa

Cultura interna Problemas deRH

Outros

22

Devemos está atendo também no comportamento dos fraudadores

tanto interno, bem como externo.

Em geral alguns dos comportamentos internos são:

- Exigente;

- Arrogante;

- Ignora pontos importantes da auditoria;

- Pressiona para o termino da auditoria;

- Tenta influenciar o escopo;

- Cargo de confiança;

- Dificuldade de entendimento de requisições simples;

- Extremamente prestativo com o time de auditoria;

- Aparenta ser extremamente dedicado;

- Conhecimento das fraquezas dos controles internos;

- Intimida os subordinados.

Já no comportamento externo são:

- Vive acima de suas posses;

- Jogador (jogos de azar);

- Problemas com drogas e/ou álcool;

- Mudanças de comportamento;

- Casos extraconjugais;

- Constante descontentamento com a sua realidade financeira;

- Ego (tendência a exagerar);

- Materialista;

- Interesses fora da companhia;

- Sinais de enriquecimento sem causas justificadas.

23

1.4 – O PERFIL FRAUDADOR

O perfil dos fraudadores nos casos informados pelos respondentes

pode ser resumido conforme os gráficos abaixo:

- Perfil por sexo.

Perfil do Fraudador - Idade

12%

88%

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Feminino

Masculino

24

- Perfil por idade.

Perfil do Fraudador - Idade

0%

32%

43%

25%

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Mais de 50 anos

De 41 a 50 anos

De 31 a 40 anos

Até 30 anos

- Perfil por nível de escolaridade

Perfil do Fraudador - Escolaridade

65%

27%

8%

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Até o nívelmédio

Níveluniversitário

Pós-graduado

25

- Por nível de cargo exercido

Perfil do Fraudador - Cargo

17%

47%

28%

8%

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Outros(temporarios,

p.ex)

Demaisempregados

Média gerência

Alta gerência(CEO, diretores)

- Por grau de relação com a empresa

Perfil do Fraudador - Grau relação

25%

8%

67%

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Externo, semrelações

Externo, comrelações

Interno

26

- Por tempo de casa

Perfil do Fraudador - Tempo de casa

40%

15%

20%

25%

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Mais de 10 anos

De 6 a 10 anos

De 3 a 5 anos

Até 2 anos de casa

Cabe salientar que os dados consolidados são resultantes de uma

pesquisa realizada pela PWC em 2007, com base em 5428 entrevistados.

27

1.5 – O IMPACTO DAS FRAUDES

As fraudes apresentam impactos diretos e indiretos sobre as

empresas. Entre os diretos encontram-se as perdas primarias decorrentes das

ações fraudulentas; nos indiretos, encontram-se os custos com a investigação

e remediação, o desgaste da imagem da empresa e o efeito negativo no moral

dos demais funcionários, nesse ultimo caso em especial quando persiste a

impressão de impunidade do fraudador. O gráfico abaixo mostra o impacto

direto das fraudes.

Incidência percebida vs. incidência real - Global

4%

19%

30%

15%

19%

15%

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%

Mais de R$ 20milhões

Entre R$ 2 milhões eR$ 20 milhões

Entre R$ 500 mil e R$2milhões

Entre R$ 100 mil e R$500 mil

Entre R$ 20 mil e R$100 mil

Até R$ 20 mil

28

CAPÍTULO III

FERRAMENTAS DE PREVENÇÃO

Atualmente as empresas estão percebendo cada vez mais a

necessidade de implementarem algumas ferramentas de prevenção aos atos

fraudulentos, pois empresas sem sistemas de controles adequados estão

menos propensas a detectar tais atos, as fraudes sempre continuarão a existir

e algumas não detectadas. Prevenir é sempre melhor do que a detecção após

o fato.

Algumas ações preventivas podem surgir grandes efeitos, conforme

verificado em diversas pesquisas de campo segue abaixo algumas medidas

que servem como apoio para as empresas e trabalhos futuros:

- Auditorias internas;

- Efetiva gestão de riscos e controles internos;

- Ciência aos colaboradores sobre as punições;

- Atenção especial na contratação de pessoas idôneas;

- Verificação de antecedentes;

- Um bom ambiente de trabalho nas organizações;

- Pesquisas de conflito de interesses;

- Proteger informações estratégicas;

- Proteger informações pessoais de clientes e funcionários;

- Treinamentos;

- Investimentos nos funcionários;

- Canais de denuncias de fraudes;

- Rodízios de funcionários;

- Segregação de funções;

- Definição de limites de alçadas;

29

Os gráficos abaixo demonstram como medidas de prevenção são tão

importantes para detecções e reduções das fraudes:

Como a fraude foi identificada

27%

40%

15%

73%

6%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Auditoriasinternas

Controlesinternos

Dept. decontábil

Denuncias Outros

30

Fatores que ajudam na redução da fraude

54%

71%

22%20%

7%

13%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Auditoriasinternas

Controlesinternos

Análise daárea de RH

Aumento desalário emotivaçao

dosfuncionários

Pagamentosde bônus

Outros

31

CONCLUSÃO

Um eficiente trabalho de investigação dentro do ambiente corporativo

garante, sem dúvida, inúmeros benefícios para as empresas que foram vítimas

de fraude. Conduzir um amplo processo de análise exige estratégias

específicas para que a empresa consiga coletar dados suficientes para avaliar

e quantificar as perdas sofridas. A maior parte das fraudes é cometida por

pessoas internas na empresa. O custo de um programa anti-fraude varia

dependendo do tamanho e complexidade da empresa, porém em vias gerais

se paga já nos primeiros meses de implementação.

As preocupações dos funcionários devem ser encaradas como

oportunidades de melhorias e de prevenção a fraudes, e não como problemas.

É preciso respeitar a transição cultural dentro de um ambiente de trabalho: de

uma “anarquia ética” ao mundo do Compliance. Os funcionários têm que estar

cientes das conseqüências que seus atos podem produzir (sejam internas –

até demissões, ou externas – até reclusões).

Devemos ter certa precaução com as divulgações de atos fraudulentos

dentro da organização, pois podem trazer conseqüências criticas para a

organização, passando um sentimento de desleixo, desorganização, falta de

controles, ausências de comando e de gestão.

32

ANEXO

LEGISLAÇÃO

FRAUDES

Resumo: Código Penal - Estelionato e Outras Fraudes Art. 171 e seguintes Órgão: Presidência da República - Tipo: Código Penal - N. Decreto-Lei 2.848/40 Data: 12/7/1940 C.P.B CAPÍTULOVI DO ESTELIONATO E OUTRAS FRAUDES

Estelionato

Art. 171. Obter, para si ou para outrem, vantagem ilícita, em prejuízo alheio, induzindo ou mantendo alguém em erro, mediante artifício, ardil, ou qualquer outro meio fraudulento:

Pena – reclusão, de 1 (um) a 5 (cinco) anos, e multa. § 1º. Se o criminoso é primário, e é de pequeno valor o prejuízo, o juiz pode aplicar a pena conforme o disposto no art. 155, § 2º. § 2º. Nas mesmas penas incorre quem:

Disposição de coisa alheia como própria

I – vende, permuta, dá em pagamento, em locação ou em garantia coisa alheia como própria;

Alienação ou oneração fraudulenta de coisa própria

II – vende, permuta, dá em pagamento ou em garantia coisa inalienável, gravada de ônus ou litigiosa, ou imóvel que prometeu vender a terceiro, mediante pagamento em prestações, silenciando sobre qualquer dessas circunstâncias;

Defraudação de penhor

III – defrauda, mediante alienação não consentida pelo credor ou por outro modo, a garantia pignoratícia, quando tem a posse do objeto empenhado;

Fraude na entrega da coisa

IV – defrauda substância, qualidade ou quantidade de coisa que deve entregar a alguém;

Fraude para recebimento de indenização ou valor de seguro

33

V – destrói, total ou parcialmente, ou oculta coisa própria, ou lesa o próprio corpo ou a saúde, ou agrava as conseqüências da lesão ou doença, com o intuito de haver indenização ou valor de seguro;

Fraude no pagamento por meio de cheque

VI – emite cheque, sem suficiente provisão de fundos em poder do sacado, ou lhe frustra o pagamento. § 3º. A pena aumenta-se de um terço, se o crime é cometido em detrimento de entidade de direito público ou de instituto de economia popular, assistência social ou beneficiência.

Duplicata simulada

Art. 172. Emitir fatura, duplicata ou nota de venda que não corresponda à mercadoria vendida, em quantidade ou qualidade, ou ao serviço prestado. Pena – detenção, 2 (dois) a 4 (quatro) anos, e multa.

..Caput com redação determinada pela Lei nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990.

Abuso de incapazes

Art. 173. Abusar, em proveito próprio ou alheio, de necessidade, paixão ou inexperiência de menor, ou da alienação ou debilidade mental de outrem, induzindo qualquer deles à prática de ato suscetível de produzir efeito jurídico, em prejuízo próprio ou de terceiro: Pena – reclusão, de 2 (dois) a 6 (seis) anos, e multa.

Induzimento à especulação

Art. 174. Abusar, em proveito próprio ou alheio, da inexperiência ou da simplicidade ou inferioridade mental de outrem, induzindo-o à prática de jogo ou aposta, ou à especulação com títulos ou mercadorias, sabendo ou devendo saber que operação é ruinosa: Pena – reclusão, de 1 (um) a 3 (três) anos, e multa.

Fraude no comércio

Art. 175. Enganar, no exercício de atividade comercial, o adquirente ou consumidor:

I – vendendo, como verdadeira ou perfeita, mercadoria falsificada ou deteriorada;

II – entregando uma mercadoria por outra:

Pena – detenção, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos, ou multa. § 1º. Alterar em obra que lhe é encomendada a qualidade ou o peso de metal ou substituir, no mesmo caso, pedra verdadeira por falsa ou por outra de menor valor; vender pedra falsa por verdadeira; vender, como precioso, metal de outra qualidade: Pena – reclusão, de 1 (um) ano a 5 (cinco) anos, e multa. § 2º. É aplicável o disposto no art.155, § 2.º.

34

Outras fraudes

Art. 176. Tomar refeição em restaurante, alojar-se em hotel ou utilizar-se de meio de transporte sem dispor de recursos para efetuar o pagamento: Pena – detenção, de 15 (quinze) dias a 2 (dois) meses, ou multa. Parágrafo único. Somente se procede mediante representação, e o juiz pode, conforme as circunstâncias, deixar de aplicar a pena.

Fraudes e abusos na fundamentação ou administração de sociedade por ações

Art. 177. Promover a fundação de sociedade por ações, fazendo, em prospecto ou em comunicação ao público ou à assembléia, afirmação falsa sobre a constituição da sociedade, ou ocultando fraudulentamente fato a ela relativo: Pena – reclusão, de 1 (um) a 4 (quatro) anos, e multa, se o fato não constitui crime contra a economia popular. § 1º. Incorrem na mesma pena, se o fato não constitui crime contra a economia popular:

I – o diretor, o gerente ou o fiscal de sociedade por ações, que, em prospecto, relatório, parecer, balanço ou comunicação ao público ou à assembléia, faz afirmação falsa sobre as condições econômicas da sociedade, ou oculta fraudulentamente, no todo ou em parte, fato a elas relativo;

II – o diretor, o gerente ou o fiscal que promove, por qualquer artifício, falsa cotação das ações ou de outros títulos da sociedade;

III – o diretor ou o gerente que toma empréstimo à sociedade ou usa, em proveito próprio ou de terceiro, dos bens ou haveres sociais, sem prévia autorização da assembléia geral;

IV – o diretor ou o gerente que compra ou vende, por conta da sociedade, ações por ela emitidas, salvo quando a lei o permite;

V – o diretor ou o gerente que, como garantia de crédito social, aceita em penhor ou em caução ações da própria sociedade;

VI – o diretor ou o gerente que, na falta de balanço, em desacordo com este, ou mediante balanço falso, distribui lucros ou dividendos fictícios;

VII – o diretor, o gerente ou o fiscal que, por interposta pessoa, ou conluiado com acionista, consegue a aprovação de conta ou parecer;

VIII – o liquidante, nos casos dos ns. I, II, III, IV, V e VI;

IX – o representante da sociedade anônima estrangeira, autorizada a funcionar no País, que pratica os atos mencionados nos ns. I e II, ou dá falsa informação ao Governo. § 2º. Incorre na pena de detenção, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos, e multa, o acionista que, a fim de obter vantagem para si ou para outrem, negocia o voto nas deliberações de assembléia geral.

Emissão irregular de conhecimento de depósito ou “warrant”

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Art. 178. Emitir conhecimento de depósito ou “warrant”, em desacordo com disposição legal: Pena – reclusão, de 1 (um) a 4 (quatro) anos, e multa.

Fraude à execução

Art. 179. Fraudar execução, alienando, desviando, destruindo ou danificando bens, ou simulando dívidas: Pena – detenção, 6 (seis) meses a 2 (dois) anos, ou multa. Parágrafo único. Somente se procede mediante queixa.

36

BIBLIOGRAFIA

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SCHIMIDT, Paulo. SANTOS, J.L. ARIMA, C.H. Fundamentos de auditoria de

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Novo dicionário da língua Portuguesa, 3ª edição, Editora Positivo

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Site: www.cosif.com.br

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ÍNDICE

FOLHA DE ROSTO 2

AGRADECIMENTO 3

DEDICATÓRIA 4

RESUMO 5

METODOLOGIA 6

SUMÁRIO 7

INTRODUÇÃO 8

CAPÍTULO I

“Fraudes” Origens das fraudes no mundo 10

CAPÍTULO II

O estudo das fraudes 14

1.1 – Fatores psicológico 14

1.2 – Tipos de fraudes 17

1.3 – Entendendo o fraudador 20

1.4 – O perfil do fraudador 23

1.5 – O impacto das fraudes 27

CAPÍTULO III

Ferramentas de prevenção 28

CONCLUSÃO 31

ANEXOS 32

BIBLIOGRAFIA 36

ÍNDICE 38

39

FOLHA DE AVALIAÇÃO

Nome da Instituição: UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES/INSTITUTO A

VEZ DO MESTRE

Título da Monografia: FRAUDES CORPORATIVAS

Autor: ROBSON DE MOURA MAIA

Data da entrega:

Avaliado por: LUCIANO GERARD Conceito: