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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja
ÁREA ADMINISTRATIVA
TITULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Análisis de las herramientas administrativas - financieras para la toma de decisiones a corto plazo y aplicación en la empresa de producción
FIBROACERO S.A., de la ciudad de Cuenca, 2014.
TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN
AUTORA: Vedernikova, Olga
DIRECTORA: Tapia Godoy, Daisy Dorinda, Mg.
CENTRO UNIVERSITARIO CUENCA
2015
ii
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN Magister.
Daisy Dorinda Tapia Godoy
DOCENTE DE LA TITULACIÓN
De mi consideración:
El presente trabajo de fin de titulación: Análisis de las herramientas administrativas -
financieras para la toma de decisiones a corto plazo y aplicación en la empresa de producción
FIBROACERO S.A., de la ciudad de Cuenca, 2014, realizado por Olga Vedernikova, ha sido
orientado y revisado durante su ejecución, por cuanto se aprueba la presentación del mismo.
Loja, marzo del 2015
f)
Daisy Dorinda Tapia Godoy, Mg.
DIRECTORA DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN
iii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
“Yo Vedernikova Olga declaro ser autora del presente trabajo de fin de titulación: Análisis de
las herramientas administrativas - financieras para la toma de decisiones a corto plazo y
aplicación en la empresa de producción FIBROACERO S.A., de la ciudad de Cuenca, 2014,
de la Titulación de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, siendo Daisy Dorinda Tapia Godoy,
Mg., directora del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad Técnica Particular
de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales. Además
certifico que las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo
investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 88 del Estatuto Orgánico de
la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice:
“Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones,
trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo
financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”.
f)
Autora: Vedernikova Olga
Cédula: 0104921564
iv
DEDICATORIA
Dios, gracias por poner en mi camino a esas personas tan importantes en mi vida, que han sido
el impulso durante toda mi carrera y el pilar principal para la culminación de la misma, que con
su apoyo constante y amor incondicional han sido amigos y compañeros inseparables, fuente
de sabiduría, calma y concejo en todo momento. Ahora me toca regresar un poquito de todo lo
inmenso que me han otorgado. Con todo mi cariño esta tesis se las dedico a ustedes:
Mis padres
Tere y Mario
Esther y Terry
Mi esposo Javier
y nuestras adorables hijas Mikhaela y Ana Lis
Olga
v
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Técnica Particular de Loja por la gran oportunidad de cumplir con mi sueño de
graduarme como Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, por plasmar el reto de “Ser Más “ en mi
formación profesional y servir a la sociedad, poniendo en la práctica los valores aprendidos
durante mis estudios.
Al comisario Carlos Tixi, por su ayuda incondicional.
A los Directivos y empleados de la empresa FIBROACERO S.A., especialmente al gerente
general Eco. Diego Malo, al director financiero administrativo MBA. Gerardo Quito, al contador
general Ing. Carlos Cárdenas y al contador de costos Ing. Leonardo Andrade, por su gran ayuda
que me brindaron para desarrollar esta investigación.
Mi agradecimiento y gratitud de manera muy especial a la Mg. Daisy Dorinda Tapia Godoy,
directora de este trabajo, por su valioso y oportuno asesoramiento durante todo este tiempo.
A todas aquellas personas que de una u otra manera contribuyeron a la realización del presente
trabajo.
Mil gracias a todos, y que Dios les bendiga.
La autora
vi
ÍNDICE DE CONTENIDOS
CARÁTULA…………………………………………………………………………………….………...i
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN…………….………ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS…………………………….………..iii
DEDICATORIA…………………………………………………………………………….……………iv
AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………….………...…v
ÍNDICE DE CONTENIDOS……………………………………………………………………….......vi
ÍNDICE DE FIGURAS………………………………………………………………………….……..viii
ÍNDICE DE TABLAS…………………………….……………………………………………….…….ix
RESUMEN……………………………………………………………………………………………….1
ABSTRACT………………………………………………………………………………………..….....2
INTRODUCCIÓN……………………………………………..…………………………………..….....3
CAPÍTULO I………………………………………………………….……………………………….....5
1. Filosofías y herramientas administrativas contemporáneas para la toma de decisiones
a corto plazo…………………………….....………........................................................................5
1.1. Filosofías administrativas contemporáneas…………………………………………….6
1.1.1. Teoría de las restricciones………………………………………………………………..6
1.1.2. Justo a tiempo…………………………………………………………………………….11
1.1.3. Cultura de la calidad total………………………………………………………………..12
1.1.4. Norma ISO 9000………………………………………………………………………….14
1.2. La información administrativa en la toma de decisiones a corto plazo……...……..16
1.2.1. El papel de la contabilidad administrativa en la planeación…………………...…….17
1.2.2. El papel de la contabilidad administrativa en el control administrativo……………..19
1.2.3. El papel de la contabilidad administrativa en la toma de decisiones…………...…..19
1.3. Herramientas financieras para la toma de decisiones…………………………...…..20
1.3.1. Sistemas de costeo………………………………………………...…………………….20
1.3.1.1. Costeo absorbente y directo……………………………………………………...…….21
1.3.1.2. Costos por órdenes y por procesos de producción……………………………...…..23
1.3.1.3. Costeo ABC y otros sistemas modernos………………………………………...……25
1.3.2. Modelo costo volumen utilidad (CVU) …………………………………………………28
1.3.3. Punto de equilibrio………………………………………………………………….....…32
1.3.4. Indicadores financieros de producción……………………………………………..….35
1.3.5. Problemas comunes en la toma de decisiones……………………………………….41
vii
CAPÍTULO II…………………………………………………………………………….……………..49
2. Análisis situacional de la empresa FIBROACERO S.A.………………….......................49
2.1. Filosofía institucional……………………………………………………………………..50
2.1.1. Antecedentes institucionales………………………………………….………….……..50
2.1.2. Misión, visión, valores y objetivos………………………………………………………54
2.1.3. Norma ISO 9001:2008 …………………………………………………………………..57
2.2. Estructura administrativa y funcional……………………………………………….….57
2.3. Análisis de competitividad……………………………………………………………....67
2.3.1. Matriz de análisis de competencia……………………………………………………..73
2.3.2. Matriz FODA………………………………………………………………………………75
2.4. Análisis de costos de producción y venta……………………………………………..77
2.4.1. Estructura de costos……………………………………………………………………..77
2.4.2. Ciclo de producción……………………………………………………………………...83
2.4.3. Indicadores de producción………………………………………………………………86
CAPÍTULO III ……………………………………………………………………………………….…96
3. Propuesta: herramientas administrativas para la toma de decisiones en la empresa
FIBROACERO S.A.…………………………………………………………………………………...96
3.1. Análisis de la rentabilidad de los productos…………………………………………...97
3.2. Análisis de las relaciones del costo – volumen – utilidad…………………………..101
3.2.1. Punto de equilibrio………………………………………………………………………102
3.2.2. Planeación de utilidades con modelo CVU…………………………………………..105
3.3. Fijación de precios……………………………………………………………………...107
3.4. Determinación y análisis de la utilidad……………………………………………..…109
3.4.1. Utilidades y punto de equilibrio………………………………………………………..109
3.4.2. Análisis de sensibilidad………………………………………………………………...112
CONCLUSIONES……………………………………………………………………………………120
RECOMENDACIONES ………………………………………………………………………….....122
BIBLIOGRAFÍA ……………………………………………………………………………………...124
ANEXOS ……………………………………………………………………………………………..128
viii
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Modelo de un sistema de gestión de calidad basado en procesos………………..……15
Figura 2. Ventajas del sistema de costeo directo……………………………………………..……23
Figura 3. Objetivos del costeo ABC…………………………………………………….…………….27
Figura 4. Enfoque del margen de contribución……………………………………………………..29
Figura 5. Punto de Equilibrio…………………………………………………………………............34
Figura 6. Indicadores de producción……………………………….………………………...….......36
Figura 7. Cobertura regional de FIBROACERO S.A…………………………………………….....52
Figura 8. Instalaciones FIBROACERO S.A. en Cuenca……………………………….………….52
Figura 9. Logo de FIBROACERO S.S y su marca de cocinas ECOGAS………………………..55
Figura 10. Organigrama Dirección General FIBROACERO S.A…………………………………58
Figura 11. Análisis sectorial al nivel nacional y provincia Azuay……….………….……..………68
Figura 12. Matriz de análisis de competencia de FIBROACERO S.A…………………………...74
Figura 13. FODA de FIBROACERO S.A……………………………………………………..…..…77
Figura 14. Estructura de costos FIBROACERO S.A…………………………………………..…..79
Figura 15. Proceso de producción de cocinas…………………………………………………..….84
Figura 16. Niveles de ventas………………………………………………………………………….88
Figura 17. Ventas, costos de producción y gastos operativos…………….………………..…..…89
Figura 18. Costos de producción……………..………………………………………………………89
Figura 19. Tendencia de utilidades FIBROACERO S. A ………………………………..…………90
Figura 20. Índice de crecimiento mensual 2014…………….………………………………..……..91
Figura 21. Índice de crecimiento mensual 2013……………………….………………..…………..91
Figura 22. Scrap Loza color año 2014…………………………………………………...…………..92
Figura 23. Reproceso Loza color año 2014……………………………………………..…………..93
Figura 24. Cumplimiento de producción año 2014……………………………………..…….….....93
Figura 25. Productividad de planta año 2014……………………………………………..………...94
Figura 26. Productividad de planta año 2013…………………………………………..…………..94
Figura 27. Grafica del punto equilibrio cocinas ECOGAS……………………………..…………111
ix
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Razones Financieros………………………………………………………………………..37
Tabla 2. Indicadores de producción………………………………………………………………….38
Tabla 3. Principales cargos y sus funciones………………………………………………………..58
Tabla 4. Análisis de competencia……………………………………………………………….……69
Tabla 5. Costos de producción unitarios de cocinas ECOGAS…………………………………..81
Tabla 6. Costos totales de fabricación de cocinas ECOGAS………………………………….....82
Tabla 7. Razones financieros empresa FIBROACERO S.A.……………………………………..86
Tabla 8. Rentabilidad cocinas ECOGAS ………………………………………………………..….97
Tabla 9. Mezcla de contribución marginal por cada modelo de cocinas ECOGAS……..…......98
Tabla 10. Rentabilidad por factor escaso de cocinas ECOGAS ………………………………….99
Tabla 11. Mezcla óptima de cocinas ECOGAS …………………………………………….……..100
Tabla 12. Punto de equilibrio cocinas ECOGAS ………………………………………………….103
Tabla 13. Comprobación del punto de equilibrio cocinas ECOGAS ……………………………104
Tabla 14. Modelo CVU en la planeación de la utilidad neta en cocinas ECOGAS……………106
Tabla 15. Rentabilidad con ajustes en precios de cocinas ECOGAS………………………..…108
Tabla 16. Calculo de costos variables para diferentes niveles de ventas………………………110
Tabla 17. Costos para diferentes niveles de ventas………………………………………………111
Tabla 18. Rentabilidad con disminución de costos variables de cocinas ECOGAS…..………113
Tabla 19. Rentabilidad con aumento en costos variables de cocinas ECOGAS……………….114
Tabla 20. Rentabilidad con disminución de precios de cocinas ECOGAS……..……………....116
Tabla 21. Rentabilidad con aumento de precios de cocinas ECOGAS………………………..117
Tabla 22. Comparación de los resultados del análisis de sensibilidad………………………...118
1
RESUMEN
El presente trabajo de fin de titulación se aplicó en la empresa de producción FIBROACERO
S. A. de la ciudad Cuenca, con el propósito de analizar y aplicar las herramientas
administrativas - financieras para la toma de decisiones a corto plazo. Para ello se realizó la
investigación sobre las principales corrientes y herramientas administrativas modernas, luego
se procedió con el análisis situacional de la empresa y finalmente se aplicó el modelo Costo-
Volumen-Utilidad al segmento de las cocinas ECOGAS, para determinar los efectos en las
utilidades de la empresa con simulación de cambios sobre las variables relacionadas con
dicho modelo. El presente estudio estableció la importancia de la aplicación de las
herramientas administrativas - financieras en la planificación del futuro de la empresa a la hora
de tomar las decisiones gerenciales de corto plazo. Como resultado, se determinó que existen
varios modelos de cocinas, cual producción debe ser seriamente analizada por la gerencia en
vista de que afecta la rentabilidad de la empresa.
PALABRAS CLAVES: herramientas, administrativas, financieras, decisiones, corto plazo y
FIBROACERO.
2
ABSTRACT
This thesis was applied to FIBROACERO manufacturing company in Cuenca, in order to
analyze and implement the administrative and financial tools to make a short-term decisions.
Therefore, was completed the research of main modern administrative tools, next was
proceeded the situational analysis of the company, and finally was applied the model of Cost-
Volume-Profit on ECOGAS stoves, to determine the effect on company profits with simulation
of changes on variables related to the model. This study established the importance of
implementing the administrative and financial tools during planning the future of the company
and to make the short term decisions. As a result, it was determined that exist several stove´s
models, that production should be seriously analyzed by managers because this situation may
affects the profitability of the company.
KEYWORDS: tools, administrative, financial, decisions, short-term and FIBROACERO.
3
INTRODUCCIÓN
La globalización de las economías hace indispensable conocer y aplicar las diferentes
herramientas financieras - administrativas contemporáneas en la planeación estratégica de
todas las organizaciones, con el fin de lograr el éxito en los mercados reinantes y obtener la
ventaja competitiva perdurable. Por lo tanto, crecen las exigencias respecto a los
administradores de las empresas en ser más creativos y asertivos a la hora de tomar las
decisiones a corto plazo, en base de nuevos sistemas o métodos de operación
administrativos, tales como: la teoría de valor, calidad total, benchmarking, la filosofía justo a
tiempo, la teoría de restricciones, outsourcing, entre otros.
El presente trabajo de fin de titulación consiste en analizar y aplicar las herramientas
administrativas - financieras para la toma de decisiones a corto plazo en la empresa de
producción FIBROACERO S.A. de ciudad Cuenca basándose en los datos del año 2014. Para
ello, el documento está dividido en tres capítulos debidamente estructurados en los que se
trata la temática establecida. Donde, en el Capítulo I se hace una breve explicación de las
filosofías y herramientas administrativas contemporáneas para la toma de decisiones a corto
plazo. En el Capítulo II se efectúa el análisis situacional de la empresa, revisando la filosofía
institucional, la estructura administrativa, el entorno competitivo, costos de producción y venta,
ciclo de producción con los indicadores respectivos. Por último el desarrollo del Capítulo III se
enfocó en la aplicación práctica de las herramientas administrativas para la toma de
decisiones en la empresa FIBROACERO S.A. como el análisis de la rentabilidad, cálculo del
punto de equilibrio, planificación de las utilidades, fijación de precios y el análisis de
sensibilidad.
Este trabajo investigativo es importante para la entidad en estudio, porque brinda una
asesoría sobre las herramientas administrativas - financieras y facilita la toma de decisiones
gerenciales a corto plazo, valorando la situación actual de la empresa FIBROACERO y los
posibles efectos en la rentabilidad de la misma al tomar dichas decisiones. Además, la
investigación realizada sirvió para acrecentar los conocimientos obtenidos durante el estudio
en la universidad y cumplir con requisitos para obtener el título de Ingeniero en Contabilidad
y Auditoría.
Se puede afirmar, que los objetivos establecidos fueron alcanzados en su totalidad, dando
como resultado una propuesta basada en la realidad de la empresa, la misma que proporciona
un marco de referencia para las decisiones de corto plazo en la planificación del futuro de
FIBROACERO.
4
Debido a que la gerencia de la compañía investigada mostro su alto interés en analizar la
producción de 26 modelos de cocinas ECOGAS, en vista de la difícil situación en este
segmento de mercado durante el año 2014, para efectos de la presente investigación se pudo
contar únicamente con los datos relacionados con esta línea de negocios. Por lo cual, la
aplicación de herramientas administrativo – financieras, especialmente el modelo Costo-
Volumen-Utilidad, permitió hacer el análisis de la rentabilidad de diferentes modelos de
cocinas de marca ECOGAS, establecer su punto de equilibrio y hacer el análisis de
sensibilidad, y con esta información apoyar el proceso de toma de decisiones gerenciales de
la empresa FIBROACERO S.A.
En el desarrollo del tema fue muy importante establecer contacto con las autoridades de la
empresa, especialmente con el responsable de contabilidad de costos. Cabe destacar la
valiosa ayuda por parte de todo el personal involucrado y su profundo interés en la
culminación exitosa del presente trabajo. Las técnicas de investigación, como la entrevista y
la observación, permitieron formar una idea global sobre el funcionamiento de la compañía y
determinar las ventajas y los puntos débiles de la misma.
La metodología aplicada en el presente trabajo ha sido de investigación documental y de
campo. La primera ha facilitado establecer las diferentes concepciones sobre las
herramientas administrativas – financieras para la toma de decisiones a corto plazo, mientras
que la segunda ha permitido realizar la aplicación práctica de estas herramientas en la
empresa de producción FIBROACERO.
Por último, el presente trabajo culmina con la formulación de las conclusiones y las
recomendaciones enfocadas en los puntos más importantes de la presente investigación.
CAPÍTULO I
FILOSOFÍAS Y HERRAMIENTAS ADMINISTRATIVAS CONTEMPORÁNEAS PARA LA
TOMA DE DECISIONES A CORTO PLAZO
6
1.1. Filosofías administrativas contemporáneas.
Las filosofías administrativas contemporáneas son herramientas imprescindibles en la
planeación estratégica de todas las organizaciones, porque permiten competir exitosamente
en los mercados reinantes y obtener la ventaja competitiva perdurable.
Según Ramírez (2013), la actual compleja competitividad global exige a los dueños y los
administradores de las empresas a tomar las innovadoras decisiones, lo que cambia la forma
tradicional de procesar la información contable y financiera, y por tanto, aplicar los nuevos
sistemas o métodos de operación administrativos, tales como: la teoría de valor, calidad total,
benchmarking, la filosofía justo a tiempo, la teoría de restricciones, outsourcing, y otros temas
contemporáneos.
Los modernos sistemas de información deben proporcionar a sus usuarios la información
relevante, útil y oportuna para facilitar las funciones de planeación, control y toma de
decisiones, y sobre todo, para lograr una ventaja competitiva al aplicar una estrategia, de tal
forma que la empresa alcance un liderazgo en costos o una clara diferenciación que la
distinga de otras compañías. Donde, por la estrategia se entiende “la forma en que una
organización ajusta sus propias capacidades con las oportunidades existentes en el mercado
para lograr sus objetivos” (Horngren, Datar y Rajan, 2012, p. 5).
Por lo tanto, se hace necesario revisar la teoría sobre diferentes filosofías administrativas
contemporáneas, que se analizan a continuación.
1.1.1. Teoría de las restricciones.
Uno de los enfoques modernos, que se aplica con éxito en magnitud de las empresas en el
mundo, es la teoría de restricciones. La misma se puede utilizarse en diferentes clases de
empresas, incluyendo las de producción.
La teoría de restricciones o TOC por sus siglas en inglés (Theory of Constraints), es una
filosofía de gestión administrativa desarrollada por Eliyahu M. Goldrattt, que tiene un enfoque
totalmente distinto de la tradicional contabilidad financiera. Se trata de pensar en forma
global y no local de cómo conseguir el objetivo – meta de cada organización, controlando
todas las decisiones de la administración que inhiben alcanzar altos niveles de productividad
y rentabilidad. La aplicación metódica de los pasos sugeridos por la teoría permite a las
empresas lograr la mejora continua en sus procesos críticos, y así, aumentar la
7
competitividad de la misma (Ramírez, 2013).
En un estudio realizado por Aguilera (2000) la teoría de restricciones se define como “una
metodología al servicio de la gerencia cual permite direccionar la empresa hacia la
consecución de los resultados de manera lógica y sistemática, contribuyendo a garantizar el
principio de continuidad empresarial” (p. 53).
Los autores Gonzáles, Ortegón y Rivera (2003) mencionan que la teoría de restricciones
“enseña de una forma ordenada y de sentido común como lograr un mejoramiento continuo
y visible en términos de utilidades, administrando el recurso más débil ( la restricción ) que
exista en cual quiera organización para convertirlo en una ventaja” (p. 29).
Garrison, Noreen y Brewer (2007) afirman que la clave del éxito de la teoría de restricciones
es “la administración efectiva de las restricciones” (p. 17). Por lo tanto las empresas, como
primer paso, deben identificar el eslabón más débil, luego dirigir sus acciones en fortalecerlo.
Posteriormente, cuando el mismo dejara de serlo, debe identificarse la nueva restricción y
nuevamente empezar el proceso de mejora en el sector problemático. Es decir, al aplicar
este simple proceso secuencial las compañías cuentan con una poderosa estrategia para la
mejora continua (Garrison et al., 2007).
En su libro “La Meta” Goldratt (1996) afirma que el principal objetivo de una organización con
fines de lucro es ganar el dinero ahora y en futuro. Pero, para lograr este objetivo se deben
tomarse en cuenta todos los factores que lo condicionan. La misma opinión tiene Ramírez
(2013), que complementa la idea de la siguiente manera:
Todas las organizaciones deben seleccionar la mezcla óptima de productos o
servicios que maximicen sus utilidades. Por lo general, la administración selecciona
aquella mezcla que genera mayor margen de contribución, el cual se determina
seleccionando las líneas que proporcionan el mayor margen unitario. Para ello de
ordinario se consideran solo los costos variables como costos relevantes, es decir,
se pasan por alto las restricciones que normalmente tiene que enfrentar una empresa.
(p. 120).
Aplicación de la teoría de restricciones significa que los administradores deben “determinar
correctamente tanto las restricciones internas como externas y decidir cómo sacar el mejor
provecho de ellas” (Ramírez, 2013, p. 122).
8
Las restricciones o cuellos de botella, de acuerdo a Ramírez (2013), es “cualquier cosa que
dificulta que el sistema logre un mayor desempeño y alcance su meta, tanto hoy como en el
futuro” (p. 122).
Según López (2007), se puede diferenciar los siguientes tipos de restricciones inherentes a
los sistemas de manufactura:
– Restricciones de mercado. La demanda máxima de un producto está limitada por el
mercado. Es común en empresas encontrar el exceso de inventarios de productos en
proceso o terminados. Lo que significa tener exceso de capacidad frente a la
demanda del producto.
– Restricciones de materias primas. La producción solo es posible cuando están
disponibles los materiales en cantidad y calidad adecuada. La falta de material es
resultado de mala programación, previsión, asignación, calidad o escasez de mismos
en el mercado.
– Restricciones de Capacidad. La capacidad disponible en un recurso puede ser
insuficiente para responder a la carga de trabajo necesaria para apoyar el rendimiento
específico deseado.
– Restricciones Administrativas. Estrategias y políticas definidas por la empresa que
perjudican todas las decisiones relacionadas con la manufactura. Las restricciones
administrativas son el resultado de una falta de comprensión de los factores que
mejoran o dañan una manufactura sincrónica.
Por otro lado, Umbe y Srikanth (1995) complementan las restricciones arriba mencionadas
con:
– Restricciones Conductuales. Hábitos, métodos y actitudes del personal que van
contra de los principios de la manufactura sincrónica. Estas actitudes reflejan a
menudo costumbres y cultura de toda la empresa. Las actitudes como: "mantenerse
ocupado" o "escoger los trabajos más fáciles o deseables” crean excesos en
inventarios y frenan el proceso de mejoramiento continuo.
– Restricciones Logísticas. Restricciones propias del sistema de planeación y control
9
de producción. Las reglas de decisión y parámetros establecidos en éste sistema
(desde la entrada de material para trabajo hasta el embarque final) pueden afectar
desfavorablemente el flujo uniforme de la producción.
De acuerdo con Ramírez (2013), el modelo de las restricciones comprende cinco etapas
imprescindibles para optimizar sustancialmente las empresas:
1. Identificar las restricciones de la organización.
2. Determinar cómo lograr ventajas al decidir el mejor uso de dichas restricciones. Esto
se logra si se asegura la producción de la mezcla óptima de productos de acuerdo
con las restricciones existentes.
3. Subordinar todo lo demás a la decisión anterior. Implica que todos los departamentos
deben estar subordinados a la decisión previamente tomada. Todo el sistema debe
funcionar en ritmo de restricción crítica.
4. Implantar un programa de mejoramiento continuo para reducir las limitaciones de las
restricciones existentes. Es decir, dirigir el esfuerzo hacia aquellas restricciones
donde el incremento del throughput es mayor respecto a otras.
5. Volver a empezar en el punto 1. Es importante entender que el proceso de
mejoramiento no es estático, sino dinámico debido a que siempre surgen nuevas
condiciones tanto internas como externas, como cambios de las necesidades del
consumidor, actitudes de los empleados, nuevos métodos de negocios y etc. (p. 123).
En su obra citada, Ramírez (2013) resalta que “Goldratt hace a un lado la problemática de la
asignación de costos, y critica la forma en que la contabilidad financiera los determina, sobre
todo la manera en que se asignan” (p. 122), porque TOC rompe los esquemas tradicionales
y propone un enfoque totalmente distinto.
Para evaluar que efecto tienen las decisiones gerenciales en cada etapa del proceso
productivo en el logro de la meta global de la empresa, TOC propone los siguientes
indicadores operativos:
– Throughput (T) – es efectivo que se genera a través de las ventas. En términos
operativos, es la diferencia entre los ingresos por ventas menos los costos de materia
prima con niveles apropiados de inventarios y minimizando los gastos de operación
a través de manejo correcto de las restricciones. Se debe considerar solo las
unidades vendidas, no las producidas o en proceso, debido a que no generan
ingresos. El aumento de throughput se logra con la eliminación de las restricciones
10
que prolongan el tiempo empleado desde la transformación de los insumos hasta que
se entrega al cliente el producto o se presta el servicio.
– Inventario (I) - es el efectivo que la empresa invierte en materia prima para
transformarla en el throughput, excluyendo el valor de la mano de obra y los gastos
de fabricación.
– Gasto de Operación (GO) - es el efectivo que gasta la empresa para convertir el
inventario en throughput. Se incluye todo el dinero que la empresa gasta (mano de
obra directa e indirecta, costos de manipulación de inventarios), excepto la materia
prima. (Ramírez, 2013, p. 122).
Básicamente TOC utiliza los siguientes indicadores financieros:
– Utilidad Neta, que se calcula con la siguiente formula:
Donde p representa los diferentes productos que se venden.
– Retorno sobre la inversión (ROI), se determina de consiguiente manera:
– Flujo de efectivo, es un indicador de nivel, se vuelve crítico cuando no existe suficiente
liquidez (Ramírez, 2013).
Entonces, TOC propone “incrementar el throughput, a través del aumento de las ventas, la
adecuada administración de los inventarios y la reducción de los gastos de operación”.
(Ramírez, 2013, p. 122).
Por lo tanto, TOC propone una forma diferente a la tradicional de administrar empresas,
basándose en ideas sencillas pero eficaces de resolver problemas cotidianos que enfrentan
las organizaciones. La presente teoría tiene por objetivo lograr resultados económicos
favorables por medio de aplicación de un proceso dinámico y sistemático de manejo eficaz
de las restricciones.
Throughput = Precio de Venta – Costo de materia prima
Utilidad neta = Ʃp (T- GO)p
ROI = (T- GO)/ I
11
1.1.2. Justo a tiempo.
Otro enfoque en búsqueda de mejoramiento continuo es la filosofía administrativa de justo a
tiempo (traducción del inglés Just in Time o JIT), práctica realizada por la industria japonesa
de la post guerra cuando los recursos fueron escasos y la demanda de bienes era creciente.
Esta situación requería de la máxima eficiencia en el manejo de productos terminados, es
decir, la reducción drástica en existencias de inventarios.
En cuanto a JIT, Ramírez (2013) la define como “filosofía de administración de inventarios
que busca eliminar los costos que generan los inventarios innecesarios y aumentar la calidad
y flexibilidad de la entrega a los clientes” (p. 124).
Por otro lado, Van Horne y Wachowicz (2010) afirman que JIT es “ un enfoque de la
administración y el control de inventarios en el que los inventarios se adquieren y se
incorporan a la producción en el momento justo en que se necesitan” (p. 271).
Ramírez (2013) sostiene que la filosofía JIT no solo se preocupa por minimizar los
inventarios, sino trata de optimizar todos los recursos de la empresa: económicos, materiales
y humanos, liberando los fondos inmovilizados para otras opciones de inversión. El autor
indica que el método de JIT” jalar el sistema hacia atrás” permite lograr un trabajo unísono y
ágil, lo que “implica que nada se realiza hasta que el siguiente departamento lo pide” (p. 124).
Esto implica una estrecha coordinación entre todos los elementos de la cadena de valor,
especialmente entre: compras, producción y ventas.
A diferencia de los tradicionales sistemas de administrar inventarios, JIT se concentra en los
siguientes aspectos:
– Inventarios se reducen drásticamente.
– Diseño del proceso productivo está orientado con base en el producto, en vez de
diseñar cada uno de los procesos. Para este fines se crean “minifábricas” con toda la
maquinaria y el personal necesario para producir un grupo específico de
componentes.
– Trabajo en equipo en vez de individual.
12
– Sistema de producción se basa en órdenes específicas, al contrario de enfoque de
procesos. Lo que reduce el tiempo de producción y da como resultado un mayor
potencial de producción y una capacidad de respuesta más rápida a los clientes.
– Tiempos de arranque se acortan.
– Tiene como premisa la cultura de mejora continua para llegar a tener cero defectos.
– Relación estrecha con los proveedores para asegurar el despacho oportuno y de
bajos costos de los materiales. (Ramírez, 2013, pp. 124-126).
Por lo tanto, se puede concluir que esta técnica de origen japonés sirve como una
herramienta administrativa muy útil, ya que sus métodos encaminan hacia el mejoramiento
continuo, a través de la eficiencia en cada una de las fases de la cadena de valor:
proveedores, proceso productivo, organización operativa y clientes. Su aplicación permite a
las empresas reducir el desperdicio y aumentar la calidad de sus productos y servicios, a
través de un profundo compromiso de todos y cada uno de los integrantes de la organización
en sus labores diarias, que de una u otra forma se va a derivar en una mayor productividad,
eficiencia, mayor satisfacción del cliente, mayores ventas y mayores utilidades.
1.1.3. Cultura de la calidad total.
Hoy en el día, para ser competitivo no basta solo contar con productos o servicios de bajos
costos o con alta diferenciación. La globalización y desarrollo de las relaciones entre países
han cambiado los comportamientos de los consumidores, que actualmente tienen mayores
expectativas respecto a lo que debe tener un producto o servicio, y especialmente lo que se
refiere a la calidad. En vista de alta competitividad, las empresas están obligadas a buscar
las nuevas formas de lograr la satisfacción total de sus clientes, dentro de las cuales es el
proceso de mejora continua.
El concepto de mejora continua no es posible comprender sin analizar uno de sus
componentes indispensables como gestión de la calidad total o TQM pos sus siglas en inglés
(Total Quality Management). A diferencia de otras teorías, el centro de esta teoría es el ser
humano, especialmente en su rol del cliente tanto externo como interno de una organización
(Garrison et al., 2007).
13
Delgado, Koontz, Weihrich, Lepeley y Gutiérrez (2005), sostienen que TQM “se ha convertido
en el pilar fundamental de las empresas para enfrentar el reto de cambios constantes de
paradigma en la forma de hacer negocios” (p. 59). Donde, “la nueva filosofía exige que la
administración ponga énfasis en la calidad, no en cantidad” (Delgado et al., 2005, p. 100).
“La calidad es el beneficio o la utilidad que satisface la necesidad de una persona al adquirir
un bien o servicio” (p. 13), y “se dice que hay las satisfacción si el cliente percibió al menos
lo que esperaba” (p. 2), estos son los conceptos que dan los autores Delgado et al. (2005)
en su obra citada.
Por otro lado, Ramírez (2013) define TQM como “cultura de administrar toda la organización
con el objetivo de alcanzar la excelencia en todas las dimensiones de productos y servicios
que son importantes para el cliente” (p. 128).
Además de satisfacer por completo las expectativas de clientes con los productos y servicios
de calidad, TQM implica extender “los esfuerzos de los empleados de todos los
departamentos” de una organización y “reformar la cultura corporativa” a “una filosofía
empresarial de calidad total y mejoramiento continuo” (Thompson, Gamble, Peteraf y
Strickland, 2012, p. 362).
La filosofía TQM no brinda los resultados inmediatamente. Thompson et al. (2012) se refieren
a ella como “una carrera sin término, el éxito viene de avanzar pequeños pasos cada día, un
proceso que los japoneses llaman kaizen” (p. 363). Continuando con idea, los autores
Delgado et al. (2005) afirman que “calidad es el resultado de un proceso de gestión integral
que abarca todas las etapas de un proceso para llegar a producir un producto o servicio. En
términos más simples: calidad es un camino, no un destino” (p. 14).
Para garantizar el control de calidad total se deben tomar en cuenta los siguientes aspectos:
– Los estándares de calidad de un producto o servicio se fijan por el cliente. Se puede
diferenciar:
La calidad del diseño que es el valor inherente del producto en el mercado
que depende de su funcionamiento, características, seguridad, estética,
servicio, respuesta del personal de la empresa y reputación de esta.
La calidad de conformidad se refiere al grado en que se alcanzan las
14
especificaciones del diseño del producto o servicio.
– Fuertes lazos proveedor-cliente crean una red cooperativa enfocada en lograr los
resultados que requiere el cliente final.
– Orientación hacia la prevención en lugar de corrección, mediante la planeación
adecuada para evitar los reprocesos.
– Calidad desde el inicio exige hacer un trabajo correcto a la primera vez y no permitir
que el producto defectuoso siga el proceso.
– Mejora continua, aunada a la reingeniería de procesos con metodología denominada
5W2H, que comprende encontrar las respuestas a las siguientes preguntas:
What ¿Qué se requiere mejorar?
Why ¿Por qué se requiere mejorar?
Where ¿Dónde se realiza la mejora?
Who ¿Quiénes integrarán el equipo de mejora?
How ¿Cómo es el enfoque de solución?
How much ¿Cuál es el costo/beneficio de hacer la mejora? (Ramírez, 2013,
pp. 128-132).
Definitivamente, TQM es una doctrina de suma importancia en el mundo moderno, que pone
a las empresas frente a una necesidad real de cambiar el modo de sus operaciones hacia la
creación de una cultura de la calidad total, exigiendo a su personal realmente adoptar la
filosofía de realizar sus tareas cada día de mejor manera con el único objetivo: llenar
plenamente las expectativas de los clientes.
1.1.4. Norma ISO 9000.
Cuando se menciona el proceso de mejoramiento continuo es difícil de prescindir de las
mundialmente conocidas normas ISO, emitidas por International Standarization Organization
(ISO).
La familia ISO 9000 “se ha convertido en una referencia internacional para los requerimientos
de manejo de calidad” (Delgado et al., 2005, p. 254).
15
La aparición de estos estándares se debe a que la calidad se ha vuelto una condición básica
para la supervivencia de todas las organizaciones, especialmente en el ámbito internacional,
debido al incremento de las exigencias de los consumidores en calidad de los productos y
de los servicios.
El estándar ISO 9001 establece los requisitos específicos para crear un sistema de
administración de calidad. La presente norma dice: “la adopción de un sistema de gestión de
la calidad debería ser una decisión estratégica de la organización” (ISO 9001, 2008, p. 2).
Como consecuencia, la implementación de norma ISO 9001 transforma todos los elementos
de una empresa desde la formulación de los objetivos, la estructura organizacional hasta
diseño de procesos operativos.
De acuerdo con Delgado et al. (2005), el estándar ISO 9001 “se utiliza para acceder a la
habilidad de estar a la altura del cliente y para los requerimientos regulatorios aplicables; lo
que resultará en la satisfacción del cliente” (p. 257).
ISO 9001 engloba muchas ideas de la teoría TQM como enfoque al cliente, liderazgo
efectivo, participación activa de todo el personal en toma de decisiones, gestión por
procesos, y mejoramiento continuo entre otras. En su representación gráfica en la Figura 1,
se puede observar claramente, que el modelo gira alrededor del cliente como el elemento
principal del presente sistema.
Figura 1. Modelo de un sistema de gestión de calidad basado en procesos
Fuente: ISO 9001. (2008). Norma internacional ISO9001. Suiza: ISO. Recuperado de
http://farmacia.unmsm.edu.pe/noticias/2012/documentos/ISO-9001.pdf
Elaborado por: ISO 9001
16
Por otro lado, para obtener la presente certificación por organismos autorizados, la
organización debe cumplir con algunos requisitos obligatorios de ISO 9001, entre cuales
están:
– Disponibilidad de recursos y la información necesaria para el funcionamiento y la
monitorización de los procesos.
– Monitorizar, medir y analizar todos los procesos.
– Implementar acciones necesarias para obtener los resultados previstos y la mejora
constante de los procesos. (ISO 9001, 2008).
Por eso, el estándar ISO 9001 precisa lo que debe hacer la empresa para poder ofrecer los
productos y servicios orientados al cliente, promoviendo la mejora continua de sus procesos
y adecuada gestión de calidad. Donde, la contabilidad administrativa juega un rol crucial en
cumplimiento de los requisitos antes mencionados, proporcionando herramientas útiles a
servicio de las necesidades de la administración.
Las filosofías contemporáneas revisadas en este texto son herramientas muy poderosas para
mejorar la competitividad de las organizaciones en mundo moderno. A pesar de tener claras
diferencias con los métodos gerenciales tradicionales, no las excluyen, sino las
complementan, aportando más criterios a la hora de analizar el rendimiento empresarial. Por
eso, las organizaciones deben estar dispuestas a desafiar los procesos y sistemas
establecidos y a fijar nuevas metas en su búsqueda de mejorar su desempeño (Kourdi,
2008).
Por lo tanto, se puede concluir que el éxito de una compañía depende de la satisfacción
plena del cliente por medio de ofrecimiento de productos y servicios de excelente calidad.
Para lograr la excelencia se necesita no solo encaminar hacia ella todos los elementos de la
cadena de valor de manera sistemática, sino sembrar la verdadera cultura de la calidad total
a través de toda la organización y las partes interesadas. Esto significa que cada persona
debe interiorizar la filosofía de calidad total, y así cambiar radicalmente la cultura
organizacional, basándose en los más altos valores éticos y principios de mejora continua.
1.2. La información administrativa en la toma de decisiones a corto plazo.
Para alcanzar el objetivo deseado se requiere definir metas, presupuestar los valores
17
económicos, trazar una estrategia y ejecutarla, realizando constantemente los correctivos
necesarios.
Unas de las funciones básicas de un administrador del negocio son elaboración y ejecución
de estrategia global que permite obtener una ventaja competitiva sostenible. Para cumplir
con esta misión se debe contar con la información relevante, útil y oportuna. Es el momento,
en el cual la contabilidad administrativa brinda la “información destinada a facilitar las
funciones de planeación, control y toma de decisiones” (Ramírez, 2013, p. 4).
Horngren y Sundem (2006) definen la toma de desiciónes como “elección con propósito
definido hecha entre un conjunto de cursos de acción alternativos diseñados para alcanzar
algún objetivo“(p .11).
Principalmente, la gerencia enfrenta dos clases de decisiones: a corto y largo plazo. Las
decisiones a corto plazo afectan operación normal de la empresa en todas sus áreas:
producción, finanzas, ventas, recursos humanos, y etc. Al tener los efectos inmediatos por
acciones efectuadas en cada nivel organizativo, las mismas están sujetas a las
modificaciones con el fin de maximizar el valor de la empresa. A la diferencia de decisiones
a largo plazo (inversiones de capital) que son mucho más rígidas, y no aceptan
modificaciones por comprometer gran cantidad de recursos al efectuarlos. (Ramírez, 2013,
p. 291).
Por lo tanto, la información administrativa desempeña un rol importante en la toma de
decisiones gerenciales tanto a corto como largo plazos.
1.2.1. El papel de la contabilidad administrativa en la planeación.
Previamente a la ejecución de una acción se necesita hacer una cuidadosa planeación de
todas actividades por desarrollar. Como se vio más arriba, para cumplir con este objetivo se
necesita el apoyo de datos que proporciona la contabilidad.
Ramírez (2013) afirma que el éxito de la compañía depende de una buena planeación
orientada a los objetivos estratégicos. La adecuada planeación minimiza los riesgos que
corre la empresa, acorta los tiempos de acción en situaciones problemáticas, y sobre todo
guía toda la organización hacia metas establecidas.
De acuerdo a Garrison et al. (2007), la planeación “supone la elección del mejor curso de
18
acción y su aplicación” (p. 4). Horngren y Sundem (2006) complementan el idea anterior con
afirmación de que la planificación responde a dos preguntas escenciales: “¿Qué es lo que
se quiere? ¿Cuándo y cómo se logrará? ” (p. 11).
Según Ramírez (2013), la planeación es “el diseño de acciones con el fin de alcanzar los
objetivos deseados (mayor efectividad y eficiencia y mejor administración)” (p. 12). Por lo
tanto, es indispensable por diferentes motivos:
– Prevenir los cambios del entorno con estrategias exitosas.
– Integrar los objetivos y las decisiones de la organización.
– Comunicar, coordinar y cooperar los distintos elementos que conforman las
empresas. (Ramírez, 2013, p. 13).
La contabilidad administrativa es de suma importancia para el proceso de planeación. Así,
Polimeni, Fabozzi, Adelberg y Kole (1997) dicen lo siguiente:
Los datos suministrados por un sistema de contabilidad se combinan con otros datos
y se analizan. Con base a estos resultados, la gerencia toma decisiones y formula
estrategias como: 1) nivel de producción, 2) mezcla de productos, 3) precios de venta,
4) rentabilidad de una línea de productos, 6) ampliación de las instalaciones, y 7)
alteraciones en el proceso de producción. (p. 9).
Ramírez (2013) divide la planeación en la planeación operacional y estratégica, afirmando
que:
La contabilidad administrativa se enfoca especialmente en la planeación a corto
plazo, la cual consiste en el diseño de cursos de acción para alcanzar los objetivos
operativos de la empresa. Para ello, la contabilidad administrativa provee
herramientas útiles como el modelo costo-volumen-utilidad y el presupuesto. (p. 14).
Por lo tanto, el corazón de la planeación son los datos, una parte de ellos proporciona la
tradicional contabilidad financiera, pero la toma de las decisiones más acertadas se hace con
la ayuda de la contabilidad administrativa, que va de la mano con la estrategia de la
compañía.
19
1.2.2. El papel de la contabilidad administrativa en el control administrativo.
Para que las estrategias ideadas por la gerencia de una compañía llegan a cumplir su misión,
después de una exhausta planificación y poner en marcha un proyecto, se necesita realizar
el debido control de todo el proceso.
Según la opinión de Ramírez (2013) para alcanzar la eficiencia y efectividad en
administración de los recursos es necesario ejecutar el control administrativo, porque
“sistema que no se controla, se degenera” (p. 15).
Por control se entiende la “implementación de planes con el empleo de retroalimentación
para alcanzar los objetivos” (Horngren y Sundem, 2006, p. 11). La retroalimentación se
realiza por medio de las acciónes correctivas con el fin de eliminar las desviaciónes de los
estandares existentes en la organización.
Otro autor como Ramírez (2013) define el control administrativo de la siguiente manera:
El conjunto de herramientas de la contabilidad administrativa orientadas a evaluar el
uso eficiente de los recursos de la empresa y evaluar el desempeño de los
responsables de las diversas áreas en función de que tan eficientemente han utilizado
dichos recursos para lograr la estrategia de la compañía y la creación de valor para
la empresa. (p. 392).
Para que el control administrativo sea eficiente se debe emplearse una cultura de mejora
continua, donde todo el personal debe aceptar las reglas de conducta por la voluntad propia
y tener la participación activa en su diseño y aplicación. Sin embargo, el control no es posible
realizar sin contar con los datos necesarios, es decir sin la información que proporciona la
contabilidad administrativa.
1.2.3. El papel de la contabilidad administrativa en la toma de decisiones.
Sin duda alguna, la contabilidad apoya las funciones administrativas de la planeación y el
control a través de reportes financieros, evaluación del desempeño, indicadores operativos
y etc. Pero al evaluarlos, los directivos deben tomar ciertas decisiones, que es un proceso
bastante complicado en vista de muchas variables al analizar. Es ahí, donde la contabilidad
administrativa brinda una ayuda indispensable con la proporción de herramientas
administrativos – financieros especializados en esta clase de tarea.
20
La contabilidad administrativa emplea el método científico para la toma de decisiones tiene
los siguientes pasos:
1. Definir el problema.
2. Identificar alternativas.
3. Identificar los costos y beneficios de cada una de las alternativas seleccionadas.
4. Considerar factores cualitativos.
5. Seleccionar la estrategia que ofrezca mayor beneficio.
6. Monitorear la alternativa seleccionada. (Ramírez, 2013, p. 15).
Dermer (citado por Ramírez, 2013) afirma, que a pesar de contar con la información vital
suministrada por la contabilidad administrativa, “no existen las soluciones automáticas de los
problemas” (p. 15). Los datos son solo una herramienta en manos del administrador. Por lo
tanto, el resultado final de una decisión va depender de la experiencia profesional y
conocimientos adquiridos por cada persona.
En conclusión, la contabilidad administrativa tiene una mirada mucho más amplia que la
tradicional contabilidad financiera, que solo se enfoca en medir la utilidad de la empresa. Por
lo tanto, es una materia que los modernos gerentes deberían dominar si quieren competir
con éxito en mercados actuales.
1.3. Herramientas financieras para la toma de decisiones.
Hoy los administradores de empresas cuentan con sin número de herramientas financieras
para la toma de decisiones, entre cuales están: sistemas de costeo, indicadores financieros,
modelo costo-volumen-utilidad, punto de equilibrio, indicadores de riesgo, gestión y calidad,
simulaciones y etc. Lo importante es saber utilizarlas e interpretarlas. A continuación, se
presenta una breve explicación de algunas de ellas.
1.3.1. Sistemas de costeo.
Los gerentes para administrar eficientemente los recursos disponibles necesitan conocer
cuánto les cuesta producir un bien o servicio. Para estos fines se han desarrollado diferentes
doctrinas denominadas sistemas de costeo, que se ajustan a las necesidades de cada tipo
de organización.
21
Shank citado por Morillo (2005) afirma:
el diseño del sistema de costeo, como sistema de control, debe ser coherente con el
propósito (formulación de misión duradera que distingue a la empresa identificando
el mercado y producto) y a la forma como se desea competir; debe existir
congruencia, dado que cada tipo de posicionamiento (cosecha, construcción y
mantenimiento) y la forma de llegar (diferenciación y liderización en costos), implica
un nivel de incertidumbre y de costos distintos. (p.2).
En 1997, Sinisterra (citado por Morillo, 2005) define los sistemas de costeo de la siguiente
manera:
Son subsistemas de la contabilidad general los cuales manipulan los detalles
referentes al costo total de fabricación. La manipulación incluye, clasificación,
acumulación, asignación, y control de datos, para lo cual se requiere un conjunto de
normas contables, técnicas y procedimientos de acumulación de datos tendentes a
determinar el costo unitario del producto. (p. 2).
También, Morillo (2005) opina que sistemas de costeo son un “conjunto organizado de
criterios y procedimientos para la clasificación, acumulación y asignación de costes a los
productos y centros de actividad y responsabilidad, con el propósito de ofrecer información
relevante para la toma de decisiones y el control” (p. 2).
Por costo se entiende la “suma de erogaciones en que incurre una persona física o moral
para adquirir un bien o servicio, con la intensión de generar ingresos en el futuro” (Ramírez,
2013, p. 29).
En la actualidad existe una gran variedad de sistemas de costeo, los cuales deben ser
adaptados a las características y necesidades particulares de cada organización, como tipo
de proceso productivo, su estructura orgánica y estilo administrativo.
1.3.1.1. Costeo absorbente y directo.
A lo largo de historia de empresas industriales los fundamentos contables han tenido los
constantes cambios en la búsqueda de proporcionar la información más completa para la
toma de decisiones más acertadas en todos niveles organizativos. Especialmente, esto se
reflejó en diferentes formas de asignar los costos fijos de producción para determinar los
22
costos de inventarios, el costo unitario de los productos vendidos, con el fin de poder calcular
la utilidad obtenida. Esto dio origen a dos métodos de costeo: absorbente y directo.
El costeo absorbente o total es el método oficial de los contadores y del fisco. Ramírez (2013)
puntualízalo como “el método de costeo que incluye en el costo del producto todos los costos
de la función productiva, independientemente de su comportamiento fijo o variable” (p. 196),
porque ambos son indispensables para lograr los resultados finales.
Por lo tanto, Polimeni et al. (1997) afirman que:
El costo de los artículos manufacturados incluye costos de depreciación de fábrica,
arriendo, seguros, impuestos a la propiedad y los demás costos indirectos de
fabricación fijos además de los materiales directos, la mano de obra directa y los
costos indirectos de fabricación variables. (p. 523).
Con este método, los costos fijos de producción se distribuyen entre las unidades producidas
utilizando algún tipo de base, como unidades producidas, horas máquina, horas hombre y
etc. Consecuentemente, el estado de resultados tendrá la siguiente estructura: “Ventas –
Costos de ventas = Utilidad Bruta – Gastos de Operación = Utilidad Operacional” (Ramírez,
2013, p. 197).
En costeo directo, la situación es diferente. Según Polimeni et al. (1997), “los defensores del
costeo directo afirman, que los costos del producto deben asociarse al volumen de
producción” (p. 523), y debido a que los costos fijos permanecen sin cambios durante un
periodo de tiempo relevante haya o no haya la producción, en costo del producto deben
considerarse solo los costos variables.
Entonces con este método, “los costos fijos de producción se llevan al periodo, por ello no
asigna ninguna parte de ellos al costo de las unidades producidas” evitando los prorrateos
arbitrarios como lo hace el método absorbente (Ramírez, 2013, p. 196).
En este caso, el estado de resultados se cambia de la siguiente manera: “Ventas – Costos
variables = Margen de contribución– Costos fijos = Utilidad Operacional” (Ramírez, 2013, p.
197).
A pesar de que el método absorbente es el único autorizado para presentar la información
contable, para los fines internos el método directo es más apropiado, porque agilita el
23
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proceso de toma de decisiones administrativas, suministrando las herramientas adecuadas
para la planeación y control eficiente y eficaz. (Hargadon y Múnera, 1985).
El uso del costeo directo puede ofrecer a la empresa importantes ventajas, las mismas se
presentan en la Figura 2:
Figura 2. Ventajas del sistema de costeo directo
Fuente: Ramírez Padilla, D. N. (2013). Contabilidad administrativa: Un enfoque estratégico para competir (pp.
201-202). China: McGraw-Hill
Elaborado por: Autora
A pesar de poder generar muchos beneficios para la empresa, el metodo directo tambien
tiene sus desventajas. Esto se debe a que “la separación de costos en variables y fijos es
una tarea muy compleja. Si no se realiza con mucho cuidado genera errores en la evaluación
de los inventarios y, por consiguiente, en la determinación de la utilidad” (Ramírez, 2013, p.
202).
Como conclusión se puede decir, que ambos métodos, tanto el costeo directo como el costeo
absorbente, tienen su presencia en el mundo contable. Lo importante, es tener suficiente
criterio a la hora de utilizar cada uno de ellos.
1.3.1.2. Costos por órdenes de producción y por procesos de producción.
Los tipos de productos y los procesos productivos tienden a tener las características muy
particulares según cada organización, lo que permite organizarlos en diferentes sistemas de
costos.
Facilita la planeación, utilizando el modelo costo-volumen-utilidad.
Agilita a la administración identificar las áreas que afectan mas significativamente los costos y la toma de decisiones, basándose en el criterio de margen de contribución.
Permite realizar el análisis marginal de las diferentes líneas para escoger la composición optima de productos, para evaluar opciones respecto a reducciones de precios, descuentos especiales y etc.
Elimina fluctuaciones de los costos por efecto de los diferentes volúmenes de producción.
Acaba con el problema de elegir bases para prorratear los costos fijos., ya que su distribución es subjetiva.
Posibilita una mejor elaboración del presupuesto de efectivo, debido a que los costos variables implican desembolsos.
24
De acuerdo a las modalidades de producción los sistemas de costos se dividen básicamente
en:
– Por órdenes de producción.
La fabricación de cada lote se emprende mediante una orden de producción de
bienes, atendiendo instrucciones, condiciones técnicas y características definidas por
el cliente. Los costos se acumulan para cada orden de producción por separado. El
costo unitario se obtiene dividiendo los costos totales de cada orden por el número
de unidades producidas.
– Por procesos.
Los costos se acumulan para cada proceso durante un tiempo dado. Los procesos
coinciden con departamentos de una fábrica o con secciones físicas donde se
realizan operaciones similares y se identifican claramente como centros de costos
bajo la responsabilidad de algún jefe determinado. El costo total unitario del producto
terminado es la suma de los costos obtenidos en los procesos por donde haya pasado
el artículo. (Hargadon y Múnera, 1985, pp. 13-14).
Horngren et al. (2012) complementan estos dos conceptos de la siguiente manera:
– En sistema por órdenes se fabrican los productos diferenciados en cantidades
claramente definidas.
– En sistema por procesos se producen grandes cantidades de unidades idénticas o
similares, es decir, se hace referencia a la producción continua o en serie. (pp. 100-
101).
Por otro lado, Hargadon y Múnera (1985) enfatizan en los diferentes tratamientos a cada uno
de los tres elementos de costos (materia prima, mano de obra y costos generales de
fabricación) dentro del cada método de costeo:
– En costos por órdenes existe clara división ente recursos directos e indirectos, como
resultado dando rubros materia prima directa, mano de obra directa y gastos
generales de fabricación, los últimos incluyen materia prima y mano de obra indirecta
además de costos por servicios prestados en la planta productiva.
25
– En costos por procesos para obtener los costos unitarios de productos, no hace falta
la distinción entre materiales y mano de obra directos e indirectos, porque son
claramente identificados con cada proceso. En este caso, los costos generales de
fabricación (CIF) no toman en cuenta costos de materiales indirectos y mano de obra
indirecta, solamente incluyen el costo de servicios relacionados con los procesos de
producción.
La principal desventaja de estos sistemas de costeo consiste en que la asignación los costos
indirectos de fabricación se realiza en base de tasas fundadas en unidades producidas,
horas-maquina u horas-hombre, lo cual en muchos casos es arbitrario, “especialmente
cuando el nivel de los costos indirectos es importante y no depende sólo del volumen de
producción sino de múltiples causas” (Morillo, 2005, p.4 ).
Por lo tanto, se puede concluir que la forma de producción de una empresa determina el
sistema de costeo que se debe implementarse para establecer el costo de bienes producidos.
Donde los costeos por órdenes de producción y por procesos representan métodos
tradicionales de costeo.
1.3.1.3. Costeo ABC y otros sistemas modernos.
La globalización trajo enormes beneficios para los empresarios, pero también aporto con
aumento de competencia y exigencias del consumidor, las empresas actuales se vean
obligadas a mejorar constantemente, en cuanto a productividad, reducción de costos y
diferenciación de los productos y servicios.
Para cumplir con estos objetivos, la gerencia necesita contar con una información mucho
mas completa, que sale de los sistemas de costeo tradicionales, que se enfocan unicamente
en determinar correctamente el costo de los productos, para valorar inventarios, costear
productos vendidos y calcular utilidades ( Cuevas, 2010, p. 350).
Por eso, en las últimas décadas se han desarrollado diferentes sistemas de costeo:
El costeo basado en actividades, sistemas de costos de calidad y costeo por objetivos
entre otros, los cuales acumulan los costos de tal manera que facilitan la adopción de
medidas o acciones encaminados a la mejora continua y a la reducción de costos.
(Morillo, 2005, p.3 ).
26
Según Ramirez (2013), los sistemas de información contemporaneos tratan de solucionar el
problema de asignacion de CIF que esta presente en los sistemas de costeo tradicionales,
cuales tienen el tratamiento de costos muy subjetivo y muchas veces erroneo. Es decir,
proporcionan la forma mas logica de distribuir los costos a las unidades.
Morillo (2005) en su articulo da las suiguentes definiciónes a las diferentes sistemas de
costeo modernos:
– Costeo basado en actividades (ABC en ingles y CBA en español) parte de la
diferencia entre costos directos y costos indirectos, relacionando los últimos con las
actividades que se realizan en la empresa. Las actividades se plantean de tal forma
que los costos indirectos aparecen como directos a las actividades, desde donde se
les traslada a los productos (objeto de costos), según la cantidad de actividades
consumidas por cada objeto de costos. De esta manera, el costo final esta
conformado por los costos directos y por los costos asociados a ciertas actividades,
consideradas como las que añaden valor a los productos.
– Costos de calidad son los que cuantifican financieramente los costos de calidad de la
organización agrupados en costos de cumplimiento y de no cumplimiento, para
facilitar a la gerencia la selección de niveles de calidad que minimicen los costos de
la misma.
– Costeo por objetivo ( costeo basado en metas) es una técnica que parte de un precio
meta y de un nivel de utilidad planeada, que determinan los costos en que debe
incurrir la empresa por ofrecer dicho producto, costo meta ( Costo meta = Precio meta
– Utilidad deseada). De esta manera se intenta ofrecer un producto de calidad con la
satisfacción total de las necesidades del cliente a un precio que le asegure la
demanda.
Los metodos de costeo, vistos anteriormente , incluyen en costo del producto solo los costos
relacionados con el proceso productivo y los gastos de administración y ventas se tratan
como gastos del periodo. Es decir, los ultimos no se asignan a los productos. ABC propone
un enfoque totalmente nuevo, donde no existe la división ente los costos del producto y
gastos del periodo. A la diferencia de contabilidad tradicional, en ABC “los costos ajenos a la
manufactura tambien forman parte de los costos de producir, vender, distribuir y proveer
productos” (Horngren et al., 2012, p. 323).
27
OB
JE
TIV
OS
A
BC
En su obra citada Ramirez (2013) define costeo basado en actividades como “sistema que
asigna costos a las actividades con base en como usan los recursos y a los objetos de costeo
con base en como estos usan las actividades” (p. 81), donde el proceso de asignación de
costos tiene las siguentes etapas:
1. Identificar las actividades y sus atributos.
2. Asignar el costo a las actividades.
3. Asignar los costos de las actividades secundarias a las actividades primarias.
4. Asignar los costos al producto en función de uso de cada actividad, utilizando un
generador de costos.
Zapata (2007) afirma que :
El aporte mas significativo del costeo basado en actividades ha sido el desarrollo de
una nueva forma de administrar los negocios, (…) que opera a partir de la valiosisima,
detallada y precisa información del costo de las actividades, a partir de la cual se
pueden tomar desiciónes que impulsen un cambio sostenido hasta alcanzar la
exelencia, que es la exigencia del mercado hacia sus emresas. (p. 473).
La administración con base en actividades persigue importantes objetivos, cuales se
presentan en la Figura 3.
Figura 3. Objetivos del costeo ABC
Fuente: Ramírez Padilla, D. N. (2013). Contabilidad administrativa: Un enfoque estratégico para competir (pp.
66-80). China: McGraw-Hill
Elaborado por: Autora
Obtener información precisa sobre el costo de las actividades y procesos de la empresa.
Incrementar el valor agregado en beneficio del cliente y con esto incrementar las utilidades de la empresa.
Proporcionar información para la planeación del negocio, determinación de utilidades, control y reducción de costos y toma de decisiones estratégicas.
Optimizar el uso de los recursos, eliminando las actividades que no agregar valor.
Ser una medida de desempeño que permita mejorar los objetivos de satisfacción y eliminar el desperdicio en todas las actividades.
Mejorar sistema operativo de toda la organización.
28
Por lo tanto se puede concluir, que los nuevos enfoques de costeo tratan de solucionar los
antiguos problemas en la asignación de los costos, teniendo en vista la generación de valor
para las partes interesadas y el proceso de mejora continua. Además, de ofrecer los enormes
beneficios para las empresas, los mismos pueden funcionar harmónicamente con los
sistemas de costeo tradicionales. Es decir, si unos sirven para fines fiscales, otros se
emplean para efectuar la administración estratégica.
1.3.2. Modelo costo volumen utilidad (CVU).
Las herramientas financieras ofrecen a los administradores las oportunidades de mejora y
maneras de alcanzar la excelencia en todos ámbitos de una empresa. Una de las
herramientas que facilita la toma de decisiones gerenciales y brinda un apoyo fundamental
en la planeación estratégica, es el modelo Costo-Volumen-Utilidad (CVU).
El análisis CVU estudia los efectos en las utilidades de la empresa con simulación de cambios
sobre los siguientes variables o elementos:
– Costo. Son todas las erogaciones o desembolsos necesarios para producir un bien o
servicio. Las empresas tienen el poder de controlar sus costos por medio de los
diferentes sistemas de costeo.
– Volumen. Como indican Hargadon y Múnera (1985), es “la cantidad de determinada
actividad” (p. 295) como actividades de producción y ventas. En esta variable
influyen la capacidad de demanda, al valor agregado percibido por el cliente,
estrategias de marketing, cambios en gustos y preferencias del consumidor, el nivel
de la competencia entre otros.
– Precio. Está orientado al mercado, por lo tanto, difícilmente puede ser controlado por
la compañía (Ramírez, 2013, p. 154).
Horngren et al. (2012) continúan con el idea, afirmando que el modelo CVU “estudia el
comportamiento y la relación entre estos elementos, a medida que ocurren cambios en las
unidades vendidas, el precio de venta, el costo variable por unidad o los costos fijos de un
producto” (p. 63).
29
El modelo CVU se basa en costeo directo, por lo tanto utiliza el concepto del margen de
contribución, que es “la diferencia entre el precio de venta y el costo variable” (Horngren y
Sundem, 2006, p. 61). Por lo tanto, “las ventas deben cubrir primero los costos variables
(aquellos que están íntimamente ligados al volumen de ventas)”, y el “margen de contribución
(…) intentará cubrir sus costos fijos”, dejando como saldo la utilidad operacional. (Ramírez.
2013, p. 155). La Figura 4 explica de manera más comprensible lo antes indicado.
Por lo tanto, Ramírez (2013) comenta que la empresa generará utilidades solo si se cumplan
dos siguientes condiciones:
– Precio de venta por unidad debe ser mayor que el costo variable por unidad.
– Volumen de venta debe generar margen de contribución mayor a los costos fijos (p.
155).
Figura 4. Enfoque del margen de contribución
Fuente: Ramírez Padilla, D. N. (2013). Contabilidad administrativa: Un enfoque estratégico para competir (p.
155). China: McGraw-Hill
Elaborado por: Autora
Como todos los modelos, Molina (2007) afirma que el análisis CVU también tiene unos
supuestos que se deben considerarse a la hora de analizar los resultados, entre cuales están:
– El comportamiento de ingresos y costos es lineal.
– Existe sincronización perfecta entre el volumen de ventas y el de producción, por eso
INGRESOS
COSTOS
VARIABLES
MENOS
= MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
MENOS
COSTOS
FIJOS = UTILIDAD DE
OPERACIÓN
30
inventarios de artículos terminados permanecen constantes.
– Los costos fijos y variables son perfectamente identificados.
– Los costos variables totales cambian en forma directa con el nivel de actividad. Los
costos fijos permanecen constantes sin depender de nivel de producción.
– El cambio de una variable no tiene efecto sobre las demás.
– La eficiencia y la productividad se mantienen constantes.
– La composición de las ventas es permanece constante.
– El modelo originalmente se emplea a una sola línea de empresa y no a un conjunto
de ella; para esta limitación existe el cálculo del punto de equilibrio para varias líneas.
El fin de las empresas con fines de lucro es la generación de ganancias. Para invertir los
recursos adecuadamente, los administradores necesitan realizar una cuidadosa
planificación, donde se debe asegurar un nivel de ventas que les permita tener suficiente
liquidez para cumplir con las obligaciones y, por otro lado, ser rentable para los accionistas.
El modelo CVU ayuda a los gerentes determinar cuánto debe vender la empresa, en
unidades y en importe, para obtener una utilidad deseada. Según Horngren et al. (2012), la
utilidad de operación se calcula con las siguientes formulas (p. 66):
Ingresos – Costos Variables – Costos Fijos = Utilidad Operacional
)] - Costos fijos =Utilidad
Operacional- (
Costo
variable
por
unidad
Precio
de ventax[(Precio
de
ventax
Cantidad de
unidades
vendidas)
)] - Costos fijos =Utilidad
Operacional)[(Precio de
venta
Cantidad de
unidades
vendidas-
Costo
variable por
unidadx
Cantidad de
unidades vendidas ) - Costos fijos = Utilidad Operacional(Margen de
contribución
por unidadx
31
Si se necesita estipular la cantidad de unidades a vender para llegar a una determinada
utilidad operacional, se debe utilizar la siguiente formula:
Si la meta de utilidades se fija como un porcentaje de las ventas, Ramírez (2013) propone
modificar la fórmula de la siguiente manera (p. 162):
Considerando el efecto fiscal, el número de unidades que se debe vender para lograr la
utilidad deseada después de impuestos se establece con formula (Ramírez, 2013, p. 162):
El modelo CVU se emplea con éxito para decidir entre diferentes alternativas durante la
planificación estratégica, empleando una herramienta denominada el análisis de sensibilidad.
Según Ramírez (2013), el análisis de sensibilidad es “un método que permite conocer los
resultados de las diferentes acciones antes de llevarlas a la práctica”, y aplicando al modelo
CVU, “analizar los efectos de los cambios en los costos, precios y volúmenes, así como en
las utilidades de la empresa” (p. 163).
La aplicación de este método es muy ventajosa por las siguientes razones:
– Permite experimentar con un modelo y no con sistema real.
– Facilita la proyección de hechos futuros y detecta cual será la reacción del sistema
real.
Costos fijos + Utilidad Operacional deseada
Margen de contribución por unidad
Cantidad de unidades a
vender =
Precio - - X PrecioMargen de
operación
porcentual
Costos fijos
= Costo variable
por unidad
Cantidad de
unidades a
vender
Ventas
Margen de operación porcentual =Utilidad Operacional deseada
Cantidad de unidades a venderse =𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 + 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒𝑠𝑒𝑎𝑑𝑎 𝑛𝑒𝑡𝑎 / (1 − 𝑡)
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛
32
– Permite analizar en forma independiente cada una de las variables que integran
el modelo.
– Disminuye el riesgo del negocio cuando se enfrenta un problema, al elegir la
acción adecuada basada en información objetiva. (Ramírez, 2013, p. 163).
Por lo tanto, el análisis de sensibilidad permite a los administradores revisar los diferentes
escenarios antes de comprometer los recursos de la empresa y, en base de los resultados
obtenidos, escoger la mejor alternativa.
1.3.3. Punto de equilibrio.
Para cumplir con el objetivo de generar las utilidades, los administradores tienen la necesidad
de saber el nivel mínimo de las ventas para evitar una pérdida. El modelo CVU proporciona
una herramienta, que da solución a este problema, denominada el punto de equilibrio.
Punto de equilibrio (PE) es “el punto en que los ingresos de la empresa son iguales a sus
costos”, por lo tanto, en el no hay utilidad ni pérdida (Ramírez, 2013, p. 156). Como
consecuencia, cuando la empresa funciona por encima del punto de equilibrio, se generan
las utilidades, en caso contrario existen pérdidas. Un buen administrador planifica las
acciones de tal manera, que el rumbo normal de actividades esta lo más alejado del punto
de equilibrio, donde existen mayores ganancias.
Horngren et al. (2012) en su obra citada, presenta tres métodos de obtener el punto de
equilibrio:
– Ecuación, en punto de equilibrio la utilidad es igual a cero. Por lo tanto, la ecuación
se presenta de la siguiente manera:
Ingresos (IT) = Costos Variables (CV) + Costos Fijos (CF)
P * X = CVunitario*X + CF
P *X - CVunitario*X = CF
X * (P - CVunitario) = CF
33
Donde:
P = Precio por unidad
X = Cantidad de unidades a vender
CVunitario = Costo variable por unidad
CF = Costos fijos
Por lo tanto, el punto de equilibrio (PE) en unidades se calcula con la siguiente
formula:
– Margen de contribución.
Donde:
MCunitario = Margen de contribución por producto
MC % = Margen de contribución porcentual
– Gráfico. Los costos e ingresos totales se presentan de manera esquemática con
relación lineal. El punto de equilibrio es el cruce de estas dos líneas, tomando en
cuenta lo siguiente:
Línea de costos variables se encuentra graficando la ecuación:
Línea de costos fijos es línea paralela a unidades vendidas, porque los costos
fijos son constantes, independiente del nivel del producción.
Línea de costos totales, es la suma de costos fijos y variables.
Línea de ingresos se calcula con formula:
PE = CF / (P - CVunitario)
PE = CF / MCunitario
PE = CF / MC%
MC% = MCunitario / P
CV = CVunitario * X
IT = P *X
34
Por lo tanto el punto de equilibrio tiene la siguiente presentación gráfica:
Figura 5. Punto de Equilibrio
Fuente: Ramírez Padilla, D. N. (2013). Contabilidad administrativa: Un enfoque estratégico para competir.
China: McGraw-Hill
Elaborado por: Autora
Los tres métodos arriba mencionados demuestran en forma lógica, que para bajar el punto
de equilibrio, y obtener mayores utilidades con menos recursos, se deben reducirse los
costos de producción o incrementarse los precios. Por lo tanto, en lo que se refiere a costos,
los dirigentes deben implementar medidas de uso eficiente de los recursos (control
administrativo) o buscar mejores proveedores con precios más bajos, sin olvidar de la calidad
de los insumos. En caso de variaciones en precio, estos tienen efecto mucho más potente
en el punto de equilibrio, y por ende, en las utilidades de la compañía. Para trabajar con este
elemento los especialistas en marketing siguieren varias metodologías, todo va depender del
entorno en que se desenvuelve la compañía y su enfoque estratégico (Garrison et al., 2007).
Otro elemento muy importante en el desarrollo del presente trabajo y, que merece una
especial atención, es la mezcla de productos, porque “cada línea que se pone en venta
genera diferentes márgenes de contribución, por lo que resulta indispensable analizar si se
puede mejorar la composición, es decir vender las líneas que generan más margen de
contribución”, y así determinar la “composición óptima” (Ramírez, 2013, p. 169).
Horngren y Sundem (2006) definen la mezcla de productos como “proporciones relativas o
35
combinaciones de cantidades de productos que constituyen las ventas totales” (p. 55).
Para encontrar el punto de equilibrio en unidades con varios productos, se utiliza el margen
de contribución ponderado, que se calcula en base de porcentaje de participación en ventas.
El margen de contribución ponderado total es la suma de márgenes de contribución
ponderados unitarios. Entonces, la fórmula para el punto de equilibrio en unidades con varias
líneas es la siguiente (Hargadon y Múnera, 1985, p. 298):
Por lo tanto, existen varias maneras de encontrar el punto de equilibrio, que es un elemento
importante para la toma de decisiones gerenciales.
1.3.4. Indicadores financieros de producción.
Los indicadores permiten determinar el grado de cumplimiento de los objetivos estratégicos
en base de evaluación del desempeño de cada área de la empresa, y por lo tanto, ayudan a
emprender las acciones correctivas del control administrativo para aumentar la productividad,
eficiencia y mejorar la planificación dentro del proceso de la mejora continua.
Para esto, Ramírez (2013) afirma que “cada indicador necesita un estándar en función de los
resultados deseados, de manera que se vea por simple comparación cuando se debe aplicar
una acción correctiva.” (p. 394).
De acuerdo con Rincón (2011), los indicadores de producción “son los datos financieros,
operativos, logísticos, y de control que se obtienen por medio de sistemas de información de
costos, y que se utilizan para la toma de decisión empresarial.” (p. 110). Por lo tanto, ellos
“cumplen la misión de obrar como la brújula de la empresa, pues ayudan a conocer el norte,
hacia dónde se debe ir, en qué lugar se encuentran, cuánto les falta para llegar a la meta
empresarial.” (p. 112).
En 2010, Mora hace un énfasis especial en el uso correcto de los indicadores con la siguiente
observación:
En la toma de decisiones la medición es fundamental porque permite recoger y
analizar los datos pertinentes, pronosticar los resultados, eliminar las apreciaciones
PE = CF / MC Ponderado
36
subjetivas como “me parece, yo creo, yo pienso”, fomentar la participación de la toma
de decisiones a partir de observaciones comunes a todos y evitar discusiones
innecesarias por tener diversos criterios o puntos de vista diametrales, dedicar la
gerencia a lo importante en vez de perderse en lo urgente. Por tanto, la medición en
la toma de decisiones no es solamente acumular datos por acumular, ella debe contar
con un marco teórico que permita concatenar, caracterizar, clasificar, establecer
relaciones, estudiar frecuencias e interpretar los datos con la finalidad de mejorar los
procesos gerenciales (p. 121).
La figura 6 presenta en forma general las diferentes clases de indicadores de producción.
Figura 6. Indicadores de producción
Fuente: Rincón Soto, C.A. (2011). Indicadores de costos. Libre Empresa, 8 (1), 109-141. Recuperado de
https://scholar.google.es/scholar?start=10&q=rincon%2Bindicadores+de+costos&hl=es&as_sdt=0,5
Elaborado por: Autora
Los indicadores financieros miden el rendimiento de la inversión en sus diferentes etapas y
“sirven para medir la efectividad de la administración de la empresa para controlar los costos
y gastos, y de esta manera convertir los ingresos en utilidades”. (Rincón, 2011, p. 126). Los
mismos se resumen en la Tabla 1.
INDICADORES
Cuantitativos
Son datos numéricos.
Cualitativos
Son opiniones, percepciones
o juicios por parte de
personas.
Representativos
Tienen mucha importancia
en proceso de toma de
decisiones.
Financieros
Miden el grado de efectividad en uso de recursos
(logro de metas) e indican la capacidad de crear
utilidades. Utilizan los datos de los estados
financieros.
Operativos
Miden la eficiencia e indican la capacidad en
aprovechar los recursos disponibles.
37
Tabla 1. Razones financieros
GRUPO INDICADOR CALCULO QUE MUESTRA REFERENCIA
Margen de utilidad
bruta
Muestra el porcentaje de
ingresos disponibles para cubrir
los gastos de operación y
obtener una ganancia.
Porcentajes
mayores son
mejores.
Margen de utilidad
operacional
Muestra cuanto se gana por
cada dólar qye haya entrado por
ventas antes de pagar los cargos
por intereses e impuestos sobre
ingresos.
Entre 10 y 20%
Porcentajes
mayores son
mejores
Margen de utilidad netaMuestra las ganancias despues
de impuestos por cada dólar de
ventas.
Entre 5 y 10%
Porcentajes
mayores son
mejores
Rentabilidad sobre
activos (ROA)
Mide el rendimiento sobre la
inversión total de la empresa y la
eficiencia en uso de activos.
Porcentajes
mayores son
mejores.
Rentabilidad sobre
capital de accionistas
(ROE)
Muestra el rendimiento que
obtienen los accionistas sobre
su inversión.
Entre 12 y 15%
Rendimiento sobre el
capital invertido
Muestra la eficacia con que la
empresa emplea el capital
monetario invertido en sus
operaciónes y los rendimientos
de dichas inversiónes.
Porcentajes
mayores son
mejores.
Razo
nes d
e r
en
tab
ilid
ad
Miden el nivel o grado de rentabilidad que obtiene la empresa ya sea con respecto a las ventas, con respecto al
monto de los activos de la empresa o respecto al capital aportado por los socios. Estos indicadores revelan que
tan efectivamente se administra la empresa. La rentabilidad es el resultado de un número de políticas y
decisiones tomadas por los directivos de una organización.
𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 − 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑏𝑖𝑒𝑛𝑒𝑠 𝑒𝑛𝑑𝑖𝑑𝑜𝑠
𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠
𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 − 𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛
𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠
𝑎𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 𝑑𝑒𝑠 𝑢𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑖 𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠
𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑐𝑡𝑖 𝑜𝑠 𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝐶𝑎 𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑒𝑢𝑑𝑎 𝑎 𝑙𝑎𝑟𝑔𝑜 𝑙𝑎 𝑜 + 𝐶𝑎 𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
GRUPO INDICADOR CALCULO QUE MUESTRA REFERENCIA
Liquidez corriente
Capacidad de empresa para
cubrir sus pasivos actuales con
sus activos actuales.
Entre 1 y 2, mejor
mayor a 2
Prueba ácida
Capacidad de empresa para
pagar sus pasivos actuales con
sus activos de mayor liquidez.
Alrededor de 1
Capital de trabajo Activos Corrientes -Pasivos Corrientes
Efectivo disponible para las
operaciones cotidianas.Cantidades mayores
son mejores
Razon deuda-activos
Proporción de activos que han
sido financiados con deuda.
Proporciónes
menores son
mejores (normal
alrededor de 30%)
Razon deuda-capital
accionario
Indican la relación entre la
deuda que tiene empresa y
capital accionario.
Inferior a 1
Apalancamiento a
corto plazo
Indican la relación entre la
deuda a corto plazo que tiene
empresa y capital accionario.
Inferior a 1
Razo
nes d
e L
iqu
idez
INDICADORES FINANCIEROS
La capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciónes a corto plazo (solvencia ).
Indican el grado el el que la empresa esta financiada por deuda.
Razo
nes d
e a
pala
ncam
ien
to
fin
an
cie
ro
𝑐𝑡𝑖 𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠
𝑎𝑠𝑖 𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠
𝑐𝑡𝑖 𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 − 𝑛 𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠
𝑎𝑠𝑖 𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠
𝑎𝑠𝑖 𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
𝑐𝑡𝑖 𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
𝑎𝑠𝑖 𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
𝐶𝑎 𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑠𝑜𝑐𝑖𝑎𝑙
𝑎𝑠𝑖 𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠
𝐶𝑎 𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑠𝑜𝑐𝑖𝑎𝑙
38
Fuente: Van Horne, J.C. y Wachowicz, J.M.(2010). Fundamentos de administración financiera (p. 157).
Mexico:Pearson educación.
Elaborado por: Autora
Adicionalmente a los ratios financieros, mencionan también otros indicadores de producción
que tienen la relación más directa con el análisis del modelo CVU. Los mismos se presentan
en la Tabla 2.
Tabla 2. Indicadores de producción
INDICADORES DE PRODUCCIÓN
INDICADOR DEFINICIÓN
Costos totales
y/o gastos
totales
Es la suma de los costos de producción, más los gastos administrativos y ventas
en un periodo determinado. Al restarlos de los ingresos totales se determina la
utilidad o pérdida de la empresa.
Costos de
producción
Son lo que se utilizan en la transformación de materia prima en productos
terminados. A su vez se ellos se dividen en:
– Costos de materia prima. Es el costo de materiales integrados al producto.
– Costos de mano de obra. Son costos directos de transformación de
GRUPO INDICADOR CALCULO QUE MUESTRA REFERENCIA
Rotación de
inventarios
Que tan rapido rotan los
inventarios de materia prima,
productos en proceso y
Mas veces mejor
Dias de inventarios
Cuantos dias pasa antes que se
debe renovar inventarios para
abastecer la producción.
Rotación materia prima
Indica el número de veces al año
se renovó el inventario de
materias primas para cubrir las
necesidades de producción.
Mas veces mejor
Dias de inventario de
materia prima
Cuantos dias pasa antes que se
debe renovar inventario de
materia prima para abastecer la
producción.
Rotación de productos
en proceso
Veces que la totalidad de
productos en proceso se
transformaron en producto
terminado.
Mas veces mejor
Dias de inventario de
productos en proceso
Cuantos dias pasa antes que
productos en proceso se
convierten en producto
terminado.
Rotación inventario
producto terminado
Muestra cuantas veces rota o se
vende el inventario de productos
terminados.
Mas veces mejor
Dias de inventario de
producto terminado
Cuantos dias pasa antes que
productos se venden productos
terminados.
Miden que tan efectiva es la forma en que la empresa utiliza sus activos.R
azo
nes d
e a
cti
vid
ad
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑟𝑖 𝑎 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖 𝑎𝑑𝑎
𝑛 𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑟𝑖 𝑎
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖ó𝑛
𝑛 𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑟𝑜𝑐𝑒𝑠𝑜
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝑛 𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑡𝑒𝑟 𝑖𝑛𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑟𝑖 𝑎
𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑟𝑜𝑐𝑒𝑠𝑜
𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑡𝑒𝑟 𝑖𝑛𝑎𝑑𝑜𝑠
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝑛 𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑖𝑛 𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠
39
materiales en productos.
– Costos indirectos de fabricación. Son todos los costos que intervienen en la
transformación de los productos, excepto la materia prima y mano de obra
directa. (Ramírez, 2013, p. 31)
Costos de
producción y
ventas
Incluye costos de producción e inventarios de productos en proceso y productos
terminados.
Costos de
venta
“Se dividen en tres clases: 1. Los costos de venta, 2. Los costos operacionales
y 3. Los costos financieros, los cuales permiten el cálculo de tres utilidades: 1.
Utilidad Bruta o Utilidad Operativa, 2. Utilidad Operacional, 3. Utilidad Neta”
(Rincón, 2011, p. 126).
Costo unitario
total y costo
unitario de
fabricación
Se diferencian porque el primero incluye todos los costos y gastos, en cuanto el
segundo considera solo la parte correspondiente a la producción. Son
necesarios para determinar el margen de rentabilidad, precio de venta y punto
de equilibrio.
Costo unitario
promedio
Se obtienen dividiendo los ingresos totales por la cantidad de productos
vendidos.
Rentabilidad
por producto
“Es el margen del resultado entre el precio de venta, menos el costo de
fabricación” (Rincón, 2011, p. 130).
Rentabilidad
por factor
escaso
Se utiliza para el análisis el margen de contribución por unidad del recurso
restringido. “Esta cifra se calcula mediante la división del margen de
contribución entre la cantidad del recurso restringido que requiere una unidad
de producto” (Garrison et al., 2007, p. 630).
Utilidad bruta Es la diferencia de los ingresos totales y costos de producción y ventas.
Utilidad antes
de impuestos
(UAII) y utilidad
neta
Utilidad antes de impuestos es la diferencia entre la utilidad bruta y gastos de
venta, administración y financiamiento.
Utilidad neta se obtiene restando impuestos e intereses de la utilidad
operacional.
Margen de
contribución
por unidad
Es “el exceso con respecto a los costos variables; parte que contribuye a cubrir
los costos fijos y proporciona una utilidad” (Ramírez, 213, p. 156).
Palanca de
operación
“Es el incremento de utilidades debido al empleo óptimo de los costos fijos
provocados por determinada capacidad instalada. Si la diferencia entre ingresos
y costos variables excede los costos fijos, se afirma que la empresa tiene
apalancamiento de operación positivo” (Ramírez, 2013, p. 176).
EPO = Δ % UO
Δ % V
40
Donde:
EPO = Efecto de la palanca de operación
V = Ventas
Palanca
Financiera
Donde:
EPF = Efecto de la palanca financiera
UAII = Utilidad antes de impuestos
Grado de
apalancamiento
operativo
Se utiliza para evaluar el riesgo de operación de la empresa en diferentes
escenarios.
Punto de
equilibrio
Es “el punto en que los ingresos de la empresa son iguales a sus costos”, por
lo tanto, en el no hay utilidad ni perdida (Ramírez, 2013, p. 156).
Lote
económico
Es “la cantidad de unidades de un artículo de inventario que deben solicitarse
de manera que los costos totales de inventario se minimicen en el periodo de
planeación de la empresa” (Van Horne y Wachowicz, 2010, p. 265).
Donde:
Q= Cantidad óptima a ordenar.
O= Costo de ordenar cada pedido.
S = Uso de artículos en el inventario (unidades).
C = Costos de almacenamiento, manejo y seguros del inventario.
Punto de nuevo
pedido
Es “la cantidad a la que debe disminuir el inventario para indicar que debe
hacerse un pedido de reabastecimiento de un artículo” (Van Horne y
Wachowicz, 2010, p. 268).
Tamaño óptimo
de inventario
Se refiere a planeación de los inventarios para garantizar la producción continua
sin provocar las inversiones excesivas.
Indicadores de
límites
Determinan la capacidad productiva de una empresa (en materia prima, en
capacidad de maquinaria, horas hombre y etc.).
Margen de
seguridad
Es “la diferencia entre el punto de equilibrio y la cantidad de ventas esperadas
por la empresa” (Ramírez, 213, p. 159).
EPF = Δ % UAII
Δ % UO
GAO = Margen de contribución
Utilidad
Q = √2(𝑂)(𝑆)
𝐶
41
Indicadores de
Presupuestos
Presupuestos son “planes integradores y coordinadores que se expresan en
términos financieros respecto de las operaciones y recursos que forman parte
de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos
fijados por la alta gerencia” (Ramírez, 2013, p. 14). Sirven para comparar los
resultados obtenidos con los planificados.
5D
Unidades disminuidas, dañadas, defectuosas, desechos y desperdicios se
denominan problemas de 5D, por su gran influencia en las utilidades esperadas.
Al pasar los límites superiores pueden provocar una crisis financiera (Rincón,
2011, p. 136).
Participaciones
porcentuales
Son cálculos en porcentajes de cada elemento de costo respecto costos totales.
Variaciones en
los costos
estándar
Es la diferencia entre el costo real y el costo estándar, lo que determina el grado
de logro de objetivos establecidos.
Fuente: Van Horne, J.C. y Wachowicz, J.M.(2010). Fundamentos de administración financiera (p. 157).
Mexico:Pearson educación; Ramírez Padilla, D. N. (2013). Contabilidad administrativa: Un enfoque estratégico
para competir. (p. 14, 31,156-176). China: McGraw-Hill y Rincón Soto, C.A. (2011). Indicadores de costos. Libre
Empresa, 8 (1), 109-141. Recuperado de
https://scholar.google.es/scholar?start=10&q=rincon%2Bindicadores+de+costos&hl=es&as_sdt=0,5
Elaborado por: Autora
Ninguno de los indicadores antes mencionados puede dar por si solo la comprensión
completa de la situación de la empresa. Por lo tanto, es importante analizar todo el conjunto
de ellos para lograr la calidad en la gestión administrativa y certeza en toma de las
decisiones.
1.3.5. Problemas comunes en la toma de decisiones.
Todos los días en las empresas se generan grandes cantidades de información, cuales
después de ser procesados por medio de los informes, llegan a los directivos de cada área.
La información es sumamente importante dentro de la organización, pero en sí, sigue siendo
solo un recurso valioso y para su máximo aprovechamiento debe estar analizada por las
personas responsables de cada área. Este asunto, requiere profunda comprensión de todo
el sistema productivo para tomar las mejores decisiones y asegurar el éxito de la compañía
en los mercados existentes.
Polimeni et al. (1997) señalan que la toma de decisiones implica “selección entre uno o más
cursos alternativos de acción” (p. 553), donde se debe cumplirse ciertas etapas
42
imprescindibles. Por otro lado, Horngren et al. (2012) coinciden con esta idea, y presentan el
siguiente modelo del proceso de toma de decisiónes:
– Identificar el problema.
– Obtener la información.
– Realizar predicciones acerca del futuro.
– Tomar la decisión mediante la elección entre alternativas.
– Implementar la decisión, evaluar el desempeño y aprendizaje.
En cambio, Ramírez (2013) enriquece el modelo de toma de decisiones con una metodología
más detallada:
– Describir la situación inicial y deseable (a que quiere llegar) la empresa con datos
cuantitativos proporcionados por la contabilidad, estudio del mercado u otras fuentes
seguras.
– Ejecutar el análisis marginal de las opciones en base de costos relevantes y
seleccionar la mejor alternativa con mayor utilidad posible o mayor margen beneficios
versus costos. Donde, por análisis marginal se entiende “el análisis de beneficios y
costos que consiste en determinar el monto en que aumentara o disminuirá la utilidad
debido a una decisión específica” (p. 292).
– Complementar el análisis con la información cualitativa.
Entre las decisiones más comunes a corto plazo, que afrontan los administradores, Ramírez
(2013) destaca las siguientes:
– Fabricar internamente o por medio de terceros (outsourcing). Cuando la empresa
cuenta con recursos ociosos (mano de obra, equipos, espacios y etc.) se puede optar
por producir los productos internamente para asegurar la calidad y la cantidad de los
mismos. En este caso, incurre en una seria de gastos que podrían ser evitados en
caso de contratar proveedores externos. Outsourcing puede solucionar algunos
43
problemas, pero también puede ser causante de otros. Como por ejemplo, crear la
alta dependencia, que permitiría a terceros influir en procesos internos de la
organización (fijación de precios, características de productos, tiempos de entrega y
etc.).
– Aceptar o rechazar una orden especial. Si existe capacidad excedente, la gerencia
puede optar por los pedidos especiales de producción a un precio inferior del mercado
en búsqueda de cubrir los costos fijos. Se debe entender que es una práctica
ocasional, porque podrá tener efectos nocivos en el negocio si se convierte en lo
habitual. Los clientes pueden acostumbrarse a bajos precios de los productos y
suspender las compras en caso de cambio de políticas de la empresa.
– Eliminar o seguir con un producto, las líneas de productos o un departamento. En
caso de existir las líneas de producción, productos o departamentos no rentables, la
empresa puede optar por la desinversión. La decisión de eliminar se acepta si la
reducción en los costos excede los ingresos perdidos. Claro, se debe tomar en
cuenta, que esta decisión no afectaría la posición de la empresa en el mercado
existente.
– Decidir la mejor mezcla de productos. Suponiendo que una compañía utiliza mismos
recursos productivos para elaborar diferentes productos que oferta, por lo tanto, el
gerente debe decidir la cantidad y variedad óptima de los últimos. La mejor mezcla
de los productos busca maximizar las utilidades afrontando las existentes
restricciones de capacidad, demanda de mercado, sensibilidad al precio y etc. En
secuencia, se debe analizar los márgenes de contribución individuales de cada
producto.
– Agregar un proceso o vender. Existen situaciones, en cuales se debe decidirse
vender productos semiprocesados o terminar el proceso. Polimeni et al. (1997)
señala que para agregar un proceso: “el ingreso adicional ganado por el
procesamiento adicional” debe ser “mayor que el costo adicional” (p. 567).
– Modificar el plazo de crédito de los clientes. El manejo de las cuentas por cobrar
influye directamente en la liquidez de la empresa. Al prolongar el plazo de crédito la
compañía seguramente tendría más utilidades por ventas, pero no necesariamente
se incrementaría el flujo de efectivo. La mayoría de los clientes tratan de pagar sus
44
deudas lo más tarde posible, y frecuentemente pasan la fecha límite de pago. Esto
afecta negativamente a la empresa, porque produce costos de oportunidad de los
recursos financieros, costos financieros (en caso de no tener suficiente liquidez debe
acudir a préstamos bancarios) y se aumenta el riego por cuentas incobrables. En
cambio, al acortar los periodos de crédito, se liberaría más efectivo y se disminuiría
el monto de cuentas por cobrar. Pero, existiría el riesgo de perder clientes, si en el
mercado existen otras empresas con productos similares y mejores políticas de
crédito.
– Aprovechar o no el descuento por pronto pago (empresa es proveedor). Con
descuentos por pronto pago la empresa acelera el proceso de cobranza y mejora su
liquidez. Sin embargo, puede afectar la utilidad por disminución de rubro ventas. Por
lo tanto, se debe tener mucha cautela al fijar las políticas de descuentos.
– Aprovechar o no el descuento por pronto pago (empresa es cliente). Adquisición a
crédito de recursos necesarios es la técnica muy utilizada por las empresas en caso
de no tener suficiente liquidez. En caso contrario, se debe hacer el análisis de que
tan conveniente comprar a plazos cuando existe la posibilidad de comprar al contado
y aprovechar el descuento por pronto pago.
– Agregar o no una nueva línea de productos. En este caso la gerencia debe decidir
qué tan factible o no realizar la ampliación del mix de sus productos en base del
estudio de mercado realizado.
– Trabajar un solo turno o varios. Cuando la empresa tiene la capacidad ociosa se debe
analizar la posibilidad de incrementar sus niveles de producción, trabajando más de
un turno. La decisión dependerá de comparación entre los ingresos y costos
adicionales relacionados con esta modificación.
– Disminuir o aumentar la publicidad. Aquí se toma en cuenta el efecto de mayor
publicidad en los volúmenes de venta, y por ende en ingresos adicionales de la
empresa.
– Operar en uno o en varios mercados. Esta decisión va depender directamente de las
barreras de entrada e índices de crecimiento de los nuevos mercados, los costos
relacionados y utilidades esperadas.
45
– Cambiar o no los niveles de inventarios. Para hacer esta decisión se valoran los
beneficios que generan los cambios o no de los niveles de inventarios.
En su obra citada, Horngren et al. (2012) adicionalmente dan ejemplos de otras situaciónes
que necesitan ser analizadas:
– Agregar o rechazar un cliente.
– Cerrar o abrir oficinas regionales o segmentos de negocios.
– Reemplazar el equipo o seguir operándolo.
Las opciones arriba mencionadas, son solo una parte de un sinnúmero problemas que se
presentan día a día en diferentes empresas. Cada caso va tener diferentes escenarios y
distintos datos relevantes para tomar en cuenta, pero el modelo de toma de decisiones y la
técnica de análisis marginal permitirán tomar la decisión más acertada. Eso sí, siempre
cuando los resultados numéricos se complementan con los datos cualitativos, que tienen de
igual importancia que otros.
Fijación de precios es otro asunto crítico que deben solucionar las compañías si quieren tener
el éxito y sobrevivir en mercados altamente competitivos. Por eso, los expertos en marketing,
en calidad de expertos de mercado, prestan especial atención a fijación de precios durante
la planeación estratégica de la compañía. Sin embargo, cada segmento de la empresa de
una u otra manera se relaciona con el desarrollo de la política de fijación de precios, por lo
tanto es importante la participación de todos los directivos de la empresa.
De acuerdo con Kotler y Armstrong (2008), el precio es “cantidad de dinero que se cobra por
un producto o servicio, o la suma de los valores que los consumidores dan a cambio de los
beneficios de tener o usar el producto o servicio” (p. 263).
La asignación de precios puede tener los siguientes objetivos orientados a:
– Las ganancias:
Lograr una retribución meta que es “una retribución porcentual específica
sobre sus ventas o su inversión”.
46
Maximizar las utilidades – “producir tanto dinero como sea posible”.
– Las ventas:
Aumentar el volumen de ventas con descuentos u otras estrategias para lograr
rápido crecimiento o prevenir la entrada de otros competidores.
Mantener o incrementar la participación de mercado es la estrategia a largo
plazo que incluso puede aceptar pérdidas momentáneas a corto plazo.
– Status quo:
Estabilizar los precios en los productos estandarizados, donde no tiene
sentido disminución de precios por debajo de establecidos por “líderes” en
vista de no provocar “la guerra de precios” que perjudica las ganancias de
todos los participantes del sector.
Hacer frente a la competencia no con asignación de precios sino con otros
elementos de la mezcla de marketing: producto, plaza y promoción (Stanton,
Etzel y Walker (2007, p. 342).
En el modelo CVU el precio juega un rol muy importante, porque de él depende la rentabilidad
de una compañía. Los administradores deben tener cuidado de no fijar el precio por debajo
de sus costos para no afectar negativamente las ganancias. Por otro lado, el precio del
producto no puede ser más alto del valor que los clientes están dispuestos a pagar por él.
Ramírez (2013) precisa que básicamente existen dos enfoques para determinar el precio de
un producto:
– Basado en el costo del producto que tiene los siguientes métodos:
El costo total, el cual “consiste en aumentar el costo total, que incluye los
costos de producción como los de operación y el porcentaje deseado por alta
gerencia, en función de las utilidades que se desean lograr” (p. 310). Este
método tiene como desventajas la arbitraria distribución de costos fijos a los
productos y desconsideración total de los factores que existen en el mercado:
47
elasticidad de la demanda, clientes y competencia. La ventaja es que el
método cubre todos los costos.
El costeo directo se debe utilizarse como practica de reducir la capacidad
ociosa, mencionada en órdenes especiales. “El precio debe ser suficiente
para cubrir los costos variables y generar determinado margen de contribución
que permita cubrir parte de los costos fijos” (p. 313). La desventaja es que el
mercado puede reaccionar de no querer comprar los productos con precios
mayores a los establecidos en pedidos especiales, y por ende poner en riesgo
la existencia de la compañía.
El rendimiento deseado parte de que “el precio debe ser fijado en función del
rendimiento que desean las empresas sobre la inversión total” (p. 314).
Donde:
R = Rendimiento deseado
IF = Inversión fija (activos no circulantes)
IV = Inversión variable (capital en trabajo) expresado como porcentaje de
ventas
U = Unidades vendidas
Valor económico agregado determina el precio de productos “de tal manera
que el capital reciba una contribución justa” (p. 315).
– Basado en el mercado es el enfoque más acertado, porque generalmente no es la
empresa sino el mercado es quien determina el precio de los productos. Se divide en:
Precio de competencia. La empresa puede optar por estrategia de bajos
costos o diferenciación.
Valor agregado percibido por el cliente entiende poner el precio con base en
las percepciones de valor del cliente en vez de basarse en los costos de la
empresa.
Precio = ( CT+(R)*(IF)
U ) ÷ ( 1 – R*IV)
48
Actualmente, los tradicionales métodos de fijar el precio de un producto en función de costos
incurridos por la empresa ya no son aceptables. Definitivamente en la asignación del precio
influye el mercado. La globalización, rápido crecimiento tecnológico y cambios en
comportamientos del consumidor exigen nuevas formas de asignación de precios. En vista
de aspectos antes mencionados, las decisiones gerenciales tomadas respecto a los precios
pueden fortalecer o arruinar a una empresa. Por lo cual, la fijación de precios debe tomarse
muy en serio y adoptando las mejores técnicas modernas.
CAPÍTULO II
ANÁLISIS SITUACIONAL DE LA EMPRESA FIBROACERO S.A.
50
2.1. Filosofía institucional.
Filosofia institucional es un termino muy complejo porque engloba todo lo relacionado con la
empresa desde la perspectiva de los objetivos estrategicos que persigue, su modo de operar
y la responsabilidad social. Es decir, definir el carácter y comportamientos de la organización
en el ambiente interno y externo que la rodean.
Por lo tanto, es un elemento muy importante, que guia todas las operaciones de la
organización hacia los objetivos establecidos.
2.1.1. Antecedentes institucionales.
La empresa FIBRO ACERO se fundó en la ciudad de Cuenca, República del Ecuador, el 26
de enero de 1978 como una compañía limitada y de carácter familiar. La empresa inicia sus
operaciones fabricando y comercializando la fibra de vidrio, motivo por el cual asume su
nombre (FIBROACERO, (s. f.)).
Para el año 1984, la compañía se abre al nuevo mercado, con la manufactura de las cocinas
a gas. Un año después, FIBRO ACERO, se asocia con la mayor envasadora de gas del país
Duragas y con otros inversionistas para fabricar cilindros para GLP (Gas licuado de petróleo),
llegando a una producción de 2.000 cilindros mes, e igual número de cocinetas.
El 1 de julio de 1986 se transforma en una sociedad anónima FIBRO ACERO S.A. con RUC
Nº 0190057127001, en la que su capital accionario se abre al aporte de nuevos inversionistas
nacionales y extranjeros.
Con el transcurrir de los años FIBRO ACERO S.A. fue adquiriendo y construyendo nueva
tecnología necesaria para su producción. Así, para el año 2000 la compañía contaba con 423
colaboradores, fabricando un promedio de 20.000 unidades al mes de cocinas y cocinetas,
ocupando toda su capacidad instalada (3 turnos).
En septiembre de 2006 obtuvo el certificado de calidad ISO 9001:2000 otorgado por el Icontec
(Instituto Colombiano de Normas Técnicas y Certificación).
Hoy la empresa cuenta con cerca de 500 colaboradores, y fabrica alrededor de 30.000
unidades al mes de cocinas y cocinetas en un turno por cada línea de productos, llegando a
producir una cantidad similar de cilindros.
51
Alrededor de 40% de la producción está destinado al mercado nacional y el restante 60% se
vende al exterior.
Actualmente, la empresa FIBROACERO está presente en más de 14 países con diferentes
productos y marcas, que se detallan a continuación:
– Ecuador con marcas fabricadas: Ecogas, Elerctrolux, Hove, Innova, Continental y
White-Westinghouse.
– Perú con marcas: Electrolux, Klimatic, Incasol, Contenental y Limagas.
– Colombia con marcas: Gold Premium y Electrolux.
– Venezuela con marcas: Ecogas, Electrolux, Hyundai, Frigilux, philco y Magic Queen.
– Bolivia con marcas: Ecogas y Samer.
– Panamá con marcas: Sankey y Eurogold.
– Honduras con marcas: Ecogas y Superchef.
– El salvador con marca Ecogas.
– Guatemala con marcas: Ecogas, Eden, Capri, Neva y Crosley.
– República Dominicana con marcas: Duragas y Tecnomaster.
– Trinidad y Tobago, Aruba y Puerto Rico con marca Continental.
– Nicaragua con marcas: Ecogas y Gemagas.
– Jamaica con marcas: Flame y Serv-Wel.
– Cuba con marcas: Ecogas y Vince.
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Figura 7. Cobertura regional de FIBROACERO S.A.
Fuente: FIBROACERO S.A. (s.f.). Página web. Recuperado de http://www.ecogasecu.com/es/
Elaborado por: FIBROACERO S.A.
La compañía está ubicada en la ciudad de Cuenca en parque industrial Machángara, Av.
Octavio Chacón 2-141, donde se ubican las oficinas de administración, comercialización y la
planta productiva de cocinas y cocinetas. La planta productiva de cilindros está ubicada en el
mismo sector en la calle Cornelio Vintimilla y Octavio Chacón esquina. A parte, cuenta con
tres agencias de ventas directas al nivel nacional: Quito, Guayaquil y Machala.
Sus contactos son los siguientes:
– Cuenca: (593) 7 2806828 – 2805135
– Quito: 023-264362
– Guayaquil 042-288307
– Machala 072-983200
– E-mail: [email protected]
– Página web: http://www.ecogasecu.com/es
Figura 8. Instalaciones de FIBROACERO S.A. en Cuenca
Fuente: FIBROACERO S.A. (s.f.). Página oficial de web. Recuperado de http://www.ecogasecu.com/es/
Elaborado por: FIBROACERO S.A.
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Debido a que FIBROACERO es una sociedad anònima debe regirse a lo establecido en la
Ley de Compañìas siendo su òrgano rector la Superintendencia de Compañìas y debe cumplir
con sus obligaciones tributarias ante el SRI. Según datos del RUC (Anexo 2), la empresa
FIBROACERO debe cumplir con las siguientes obligaciones tributarias:
1. Anexo de accionistas, partìcipes, socios, miembros del directorio y adsministradores.
2. Anexo de relaciòn de dependencia.
3. Anexo transaccional simplificado.
4. Declaraciòn de impuesto a la renta sociedades.
5. Declaraciòn mensual de retenciones en la fuente.
6. Declaraciòn mensual del IVA.
7. Impuesto a la propiedad de vehìculos motorizados.
Los estados financieros que debe presentar son los siguientes:
1. Balance General.
2. Estado de Resultados.
3. Estado de Flujo de Efectivo.
4. Informe de cumplimiento tributario (ICT).
5. Estado de cambio de patrimonio.
De acuerdo a lo establecido en la ley y las Normas Internacionales de Informaciòn Financiera
(NIIF`s) Fibroacero S.A. lleva la contabilidad general para fines fiscales, y para fines internos
la contabilidad de costos por procesos.
De cuerdo con datos del RUC (ANEXO 2), la principal actividad económica es la fabricación
de productos de hierro y acero. Además, la compañía se dedica a la comercialización por
54
mayor y menor de electrodomésticos, cilindros de gas y motocicletas, ofreciendo así más de
580 productos.
Para efectos de la presente investigación se analizará la línea de cocinas ECOGAS, que
comprende los siguientes productos:
– Cocinas a gas 21¨ con modelos ZOE, DANNA, BRIANNA.
– Cocinas a gas 24¨ con modelos BIANCA, GRAZIA, VITTORIA, AMELIA, TESSA,
DOMINICA.
– Cocinas a gas 30¨ con modelos CORINNA, SIENA, MILENA, FERRARA.
Las cocinas se fabrican en diferentes colores para satisfacer las necesidades del mercado
como blanco, silver, beige, negro y de acero inoxidable, formando así un grupo de 26 modelos.
Por lo tanto, se trata de la empresa cuencana con muchos años de experiencia en la
producción de productos de hierro y acero, cual se desenvuelve no solo en el ámbito nacional
sino también en internacional, y reconocida por alta calidad de sus productos.
2.1.2. Misión, visión, valores y objetivos.
Uno de los elementos indispensables en la definición de la filosofia institucional son: misión,
visión, valores y objetivos. Cada uno de ellos cumple su fin especifico.
La visión representa el horizonte de la compañía, hacia el cual se dirigen todas las acciónes
del personal de la misma. En cambio, la misión es la razon de ser de la empresa, que indica
claramente a quien sirve y como lo hace. Los valores son las normas conductuales que se
esperan del personal de una empresa. Porque la compañía puede alcanzar el éxito, solo si
practica los valores todos los dias de manera perseverante. Finalmente, para saber si una
compañía cumpla con su misión y visión se deben esteblecer los objetivos claros, especificos
y medibles.
A la continuación, se presentan elementos de filosofia institucional aplicados a la empresa
FIBROACERO S.A. Los datos proporcionados son la propiedad de la empresa y pueden ser
consultados en su página oficial de internet.
55
Figura 9. Logo de FIBROACERO S.A. y su marca de cocinas ECOGAS.
Fuente: FIBROACERO S.A. (s.f.). Página oficial de web. Recuperado de http://www.ecogasecu.com/es/
Elaborado por: FIBROACERO S.A.
Visión:
FIBROACERO será reconocida por:
– Contar con una marca fuerte en el mercado ecuatoriano.
– Haber consolidado un sistema de distribución de productos propios y
complementarios.
– Haber mejorado su presencia en el mercado regional.
– Haberse consolidado como la mejor alternativa como proveedora de servicios de
manufactura, para productos de línea blanca en la región.
Misión:
Gestionamos procesos operacionales y comerciales eficientes, en la fabricación y
comercialización de artículos de línea blanca, sustentados en un buen ambiente laboral, que
nos permite reaccionar y atender oportunamente a los requerimientos de nuestros clientes.
Valores institucionales:
– HONESTIDAD: Actuamos de forma íntegra y comprometida, basándose en principios
éticos y morales.
– EQUILIBRIO: Buscamos un balance entre el desarrollo personal de nuestros
colaboradores, los intereses de nuestros accionistas y de la comunidad en general.
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– RESPONSABILIDAD: Cumplimos a conciencia con nuestras tareas, para alcanzar los
estándares de calidad y seguridad requeridos por nuestros clientes. Actuamos de
forma disciplinada y comprometida.
– EFICIENCIA: Buscamos sobrepasar nuestros objetivos, con la optimización máxima
en el uso de los recursos disponibles.
Objetivos:
– Facturar $ 45.000.000 en el año 2018.
– Obtener la participación de mercado del 13.8% de la marca propia (cocinas).
– Mantener un margen operativo sobre ventas superior al 9%, conservando la salud
financiera de la empresa.
– Realizar una renovación en uno de los modelos más vendidos de cocinetas a nivel
nacional e internacional.
– Actualizar el plan estratégico 2014-2018, durante año 2014 concretar planes
específicos para áreas críticas como son Marketing y Talento Humano.
– Poner en marcha el proyecto de fabricación de artículos de línea blanca, aprovechando
las ventajas que ofrecería el Código de la Producción y la circunstancia actual de
sustitución de importaciones.
– Diversificar nuestra estructura comercial a países de la región, tales como Perú con
nuestra oferta integral de cilindros /cocinetas.
– Lograr la alianza estratégica con Electrolux en la fabricación y distribución de los
modelos Candy y Maya.
– Construir las naves en nuestras nuevas instalaciones de Llacao. (FIBROACERO
S.A.,(s.f.))
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2.1.3. Norma ISO 9001:2008.
Se debe mencionar, que la empresa FIBROACERO S.A. cuenta con certificación ISO
9001:2008, cual establece los requisitos para un sistema de gestión de calidad. Por lo tanto,
la norma está reflejada en su planeación estratégica de la organización, estructura
organizacional, el diseño de procesos operativos e indicadores de desempeño.
La implementación de la norma ISO 9001 en la empresa FIBROACERO S.A. se plasmó en la
formulación de la siguiente política de calidad:
Es política de FIBROACERO que su personal realice las mejoras continuas a sus procesos,
proporcionando productos y servicios que cumplan los requisitos del cliente:
Características y estética del producto.
Seguridad y funcionalidad.
Entrega oportuna. (FIBROACERO S.A., (s.f.))
En este contexto, la política de calidad de la empresa FIBROACERO está orientada hacia la
satisfacción del cliente, promoviendo la mejora continua y fuerte compromiso de cumplir con
todas las exigencias que impone el estándar ISO 9001.
2.2. Estructura administrativa y funcional.
En todas las empresas, por más pequeñas o grandes que sean, existe una estructura
organizacional. La misma representa la forma ordenada de distribuir las tareas entre las
personas, indicar niveles de autoridad, coordinar las acciones y sobre todo determinar cómo
se puede ejercer el control sobre las actividades desarrolladas dentro de una organización
para trabajar en una misma dirección hacia objetivos establecidos.
Tradicionalmente, las empresas medianas y grandes manejan la estructura funcional tipo
piramidal. Estas estructuras son muy rígidas, y se caracterizan por no prestar mucha atención
al cliente como la razón principal de la existencia de todas las organizaciones. Gráficamente
se presentan en forma de rectángulos con líneas de autoridad, que inician desde alta gerencia
y trascienden hasta empleados de más bajo nivel.
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En la Figura 10 se puede observar el organigrama de los principales departamentos de la
empresa FIBROACERO S.A. Los organigramas de la dirección operacional y manufactura de
cocinas se presentan en el Anexo 3.
Figura 10. Organigrama Dirección General FIBROACERO S.A.
Fuente: Dirección de talento humano de FIBROACERO S. A.
Elaborado por: FIBROACERO S.A.
A continuación se presenta la descripción de los principales cargos y sus funciones,
resumidos en la Tabla 3.
Tabla 3. Principales cargos y sus funciones
PRINCIPALES CARGOS Y SUS FUNCIONES
DIRECCIÓN GENERAL
NOMBRE DEL CARGO: GERENTE GENERAL REPORTA A: JUNTA DE ACCIONISTAS DEFINICIÓN DEL CARGO: Responsable de planificar, analizar, diseñar, coordinar, implementar y mantener las políticas, programas y procedimientos necesarios para el manejo adecuado, eficaz y eficiente de la empresa, asegurando el funcionamiento óptimo de todas las áreas de la empresa, encaminando todos los esfuerzos a alcanzar los objetivos planteados por la dirección de la compañía.
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RESPONSABILIDADES:
Informar a la Junta de accionistas sobre el desempeño de la empresa.
Realizar la planificación a mediano y largo plazo junto con la formulación de los objetivos anuales y entregarles a los gerentes de cada departamento para su desarrollo y cumplimiento.
Dirigir, supervisar y controlar todas las operaciones de empresa.
Evaluar permanentemente el desempeño y cumplimiento de objetivos de cada uno de los departamentos de la empresa.
Administrar y organizar la empresa de forma óptima, para que se cumplan todos los objetivos establecidos.
Representar a la organización frente a los clientes, proveedores, y órganos reguladores.
Preparar los reportes necesarios para la junta de accionistas.
Aprobar y autorizar las operaciones y transacciones que se realizan en la empresa.
Organizar al personal a su cargo y distribuir sus trabajos.
Integrar los equipos de trabajo que la empresa determine, a fin de coordinar acciones de mejora de procesos y resultados.
COMITÉ DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO
NOMBRE DEL CARGO: JEFE DE SEGURIDAD LABORAL REPORTA A: GERENTE GENERAL DEFINICIÓN DEL CARGO: Responsable de Implementar y coordinar los programas de prevención de riesgos laborales por medio de dialogo entre los directivos de la empresa y los representantes de los trabajadores para tratar los temas que hacen referencia a la Seguridad y Salud de los trabajadores. RESPONSABILIDADES:
Dirigir la elaboración, desarrollo y evaluación del Plan de Seguridad y Salud en el trabajo.
Dialogar con las autoridades de la empresa para promover la prevención de riesgos laborales.
Generar ideas de prevención y mejora de las condiciones de trabajo.
Realizar la inspección de todos los departamentos para conocer sus condiciones de trabajo y riesgos para los trabajadores.
Realizar reportes de los problemas encontrados o posibles peligros para los trabajadores.
Analizar los daños a la salud con el fin de valorar sus causas y proponer medidas preventivas.
ASISTENCIA
NOMBRE DEL CARGO: GERENTE DE SISTEMAS REPORTA A: GERENTE GENERAL DEFINICIÓN DEL CARGO: Responsable de planificar, organizar, administrar y dirigir las actividades del centro de cómputo, incluyendo el estudio, análisis, diseño, desarrollo e implementación de sistemas software y hardware que coadyuven a la consecución de los objetivos planteados por la dirección de la compañía. RESPONSABILIDADES:
Dirigir las actividades del centro de cómputo de la compañía, lo cual incluye el desarrollo de sistemas, y la selección y supervisión del manejo de los equipos de computación, telefónicos, comunicación, eléctricos y electrónicos, relacionados con su actividad.
Administrar las redes Windows, Unix, Linux, etc.
Administrar las instalaciones para las redes.
Distribuir el trabajo entre el personal a su cargo y supervisa su ejecución mediante la asignación de responsabilidades para el mejor desenvolvimiento del centro de cómputo.
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Dirigir el proceso de implementación y desarrollo de nuevos sistemas de software y hardware por medio de instalaciones de éstos para beneficio de la empresa.
Controlar el sistema de gestión de la empresa y funcionamiento.
Mantener un control de los respaldos de información.
PLANIFICACIÓN Y PROYECTOS
NOMBRE DEL CARGO: GERENTE DE PLANIFICACIÓN Y PROYECTOS REPORTA A: GERENTE GENERAL DEFINICIÓN DEL CARGO: Responsable de Planificar, Analizar, Diseñar, Coordinar, Implementar y Mantener las políticas, programas y procedimientos necesarios para el manejo adecuado, eficaz y eficiente de la planificación estratégica; y dar soporte y seguimiento a los jefes de proyectos en las mejores prácticas para la formulación, lanzamiento, implementación y culminación de proyectos presentados por las diferentes áreas, y que contribuyan a alcanzar los objetivos planteados por la dirección de la compañía. RESPONSABILIDADES:
Controlar el cumplimiento de los Planes Operativos de las diferentes áreas correspondientes al Plan Estratégico de la compañía.
Controlar el proceso de formulación, aprobación, lanzamiento, implementación y culminación de la cartera de proyectos para beneficio de la empresa.
Proveer servicios de metodologías y estándares, asesoría a proyectos, capacitación y selección de proyectos.
Asegurar el control y monitoreo constante de los proyectos en marcha.
Supervisar que los resultados de los proyectos se alineen con la planificación estratégica de la compañía
Reportar periódicamente los alcances de los proyectos a su cargo.
AUDITORÍA
NOMBRE DEL CARGO: AUDITOR REPORTA A: GERENTE GENERAL DEFINICIÓN DEL CARGO: Es responsable de dirigir el departamento de auditoria interna, coordinar la planeación y ejecución del ciclo de auditorías internas con los sistemas de gestión implementados, mediante evaluaciones independientes y objetivas, cuyo resultado contribuye al logro de los objetivos institucionales. RESPONSABILIDADES:
Elaborar el programa anual de las auditorías internas.
Dirigir, programar y ejecutar las acciones y actividades de control interno.
Dirigir la elaboración de planes de auditoría y listas de verificación y realizar las respectivas revisiones.
Cumplir con normativa interna y externa.
Informar a la Gerencia sobre riesgos operacionales.
Supervisar y evaluar el personal a su cargo.
Revisar la documentación de los procesos a auditar.
Evaluar la estructura, alcance y funcionamiento del control interno.
Seguimiento y cierre de las acciones correctivas generadas de la auditoría.
TÉCNICO-INNOVACIÓN Y DESARROLLO
NOMBRE DEL CARGO: GERENTE TÉCNICO-INNOVACIÓN Y DESARROLLO
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REPORTA A: GERENTE GENERAL DEFINICIÓN DEL CARGO: Es responsable de planificación, dirección, organización y control del desarrollo de nuevos productos y emisión de programas orientados a la reducción de costos y mejora de la empresa. RESPONSABILIDADES:
Realizar la planificación para diseño y fabricación de muestra o prototipos de acuerdo a los requerimientos de los diferentes departamentos.
Investigar sobre nuevas tendencias, tecnología y técnicas.
Velar por el cumplimiento de los reglamentos de trabajo y seguridad.
Buscar alternativas para mejorar la estructura y diseño de los modelos existentes.
GESTIÓN DE CALIDAD
NOMBRE DEL CARGO: GERENTE DE GESTIÓN DE CALIDAD REPORTA A: GERENTE GENERAL DEFINICIÓN DEL CARGO: Responsable de analizar y planificar la calidad de los productos en proceso y productos terminados, para el establecimiento del Sistema de Gestión de la Calidad, orientado a satisfacer las necesidades de los clientes internos y externos. RESPONSABILIDADES:
Analizar y planificar la calidad de los productos en proceso y productos terminados, para el establecimiento del Sistema de Gestión de la Calidad, orientado a satisfacer las necesidades de los clientes internos y externos.
Realizar resoluciones sistemáticas de problemas, para los defectos esporádicos y críticos de calidad.
Aplicar técnicas de estadística inferencial tales como: cartas de control, histogramas, Pareto, etc., para resolver problemas de calidad.
Participar en la definición, formulación, organización y administración del Sistema de Calidad.
Participar en la implementación de herramientas de control de calidad dentro del Sistema de Calidad, tales como: Inspecciones por muestreo, control estadístico de procesos, inspección del proceso, programas de metrología, etc.
Monitorear y realizar reportes de Costos Totales de Calidad. NOMBRE DEL CARGO: INSPECTOR DE CALIDAD REPORTA A: GERENTE DE GESTIÓN DE CALIDAD DEFINICIÓN DEL CARGO:
– Materia Prima: Responsable de realizar inspecciones de aceptación de la materia prima y materiales para el proceso de producción verificando que cumplan los parámetros de Calidad.
– Procesos de producción: Responsable de realizar inspecciones de aceptación de la materia prima y materiales para el proceso de producción verificando que cumplan los parámetros de Calidad.
RESPONSABILIDADES:
Realizar las inspecciones de las materias primas que llegan a la fábrica, con el objeto de aceptar o rechazar aquellos productos que no cumplan con las normas y especificaciones.
Realizar las inspecciones de calidad en los procesos de las plantas de manufacturas según los requerimientos del Departamento de calidad.
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Responsable de calidad del producto terminado que sale de la planta.
Con los resultados de las inspecciones, elaborar reportes de los niveles diarios de calidad sobre su gestión para conocimiento y aprobación de su jefe inmediato.
Elabora el reporte de tarjetas rojas y lleva la información en registros electrónicos.
Determinar los problemas de producción que se suscitan sobre la marcha y comunicar de manera inmediata al personal involucrado para su solución.
Realizar seguimiento a pruebas, marchas piloto y certificaciones solicitadas por el Departamento de Calidad.
Mantener, controlar y actualizar los documentos de calidad de su responsabilidad.
Participar en el mantenimiento del Sistema de Gestión de la Calidad.
DIRECCIÓN COMERCIAL
NOMBRE DEL CARGO: GERENTE DE COMERCIALIZACIÓN REPORTA A: GERENTE GENERAL DEFINICIÓN DEL CARGO: Responsable del a comercialización nacional e internacional de todos los artículos producidos o adquiridos por la empresa velando para que ésta actividad satisfaga las necesidades del cliente, siempre en permanente coordinación con los demás departamentos de la empresa para lograr de esta manera consolidar e incrementar las ventas y cumplir con los presupuestos establecidos. RESPONSABILIDADES:
Manejar las relaciones comerciales con distribuidores nacionales, sucursales y distribuidores internacionales.
Informar al área de manufactura sobre la calidad y funcionalidad de los productos comercializados.
Realizar los requerimientos a la Dirección Técnica y de Investigación, sobre las nuevas tendencias y diseños de productos similares a los producidos.
Controlar conjuntamente con el Departamento de Post-Venta del correcto y eficiente trabajo en la red de servicios técnicos a nivel nacional.
Fijar los precios para nuevos clientes en el extranjero.
Realizar el análisis del mercado.
Elaborar los presupuestos de ventas a nivel nacional e internacional.
Generar los planes y políticas de mercadeo, promociones y publicidad.
Elaborar el Mix de producción basándose en los stocks de mercadería y pedidos.
Realizar las investigaciones sobre potenciales clientes. NOMBRE DEL CARGO: ASISTENTE DE COMERCIALIZACIÓN REPORTA A: GERENTE DE COMERCIALIZACIÓN DEFINICIÓN DEL CARGO: Responsable de la coordinación, control y registro de las ventas, buscando maximizar la satisfacción del cliente con un servicio ágil, oportuno y eficiente. Con el objeto de mantener e incrementar la facturación existente. RESPONSABILIDADES:
Realizar la recepción de pedidos de clientes internos de la empresa así como clientes externos.
Mantener informados a los distribuidores y sucursales sobre cualquier actualización de los productos.
Revisar constantemente la cartera, velando que los clientes cumplan con plazos y créditos establecidos.
Coordinar con el departamento de Post/Venta cada uno de los reclamos presentados por los clientes con el objeto de brindar la atención oportuna al cliente final.
Elaborar las facturas y las devoluciones de las mismas.
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Solicitar y coordinar con el departamento de contabilidad la emisión de Notas de Crédito, Débito.
DIRECCIÓN OPERACIONAL
NOMBRE DEL CARGO: GERENTE DE OPERACIONES REPORTA A: GERENTE GENERAL DEFINICIÓN DEL CARGO: Responsable de coordinar el normal abastecimiento de materiales y materia prima en base a buffers, así como, la coordinación de la entrega oportuna y segura de los productos a los diferentes destinos. RESPONSABILIDADES:
Garantizar el normal abastecimiento de materiales, materia prima, suministros y repuestos a la planta.
Asegurar en conjunto con producción el normal abastecimiento de producto terminado.
Ejecutar, mantener y emitir los reportes de Bufer con el propósito de reabastecer los materiales, materia prima y suministros necesarios para el normal desempeño de la planta.
Realizar el análisis de las tendencias de los niveles de consumo de inventarios de materiales, materia prima y suministros.
Distribuir el trabajo entre el personal a su cargo y supervisar su ejecución mediante la asignación de responsabilidades para el mejor desenvolvimiento.
Reportar periódicamente los alcances de los proyectos a su cargo.
NOMBRE DEL CARGO: GERENTE DE MANUFACTURA DE COCINAS REPORTA A: GERENTE GENERAL DEFINICIÓN DEL CARGO: Responsable por la planificación, dirección, administración y control del proceso productivo y operativo de la planta. Además es responsable por el cumplimiento de los presupuestos de producción, calidad y costos por lo cual debe asegurar el óptimo manejo de los recursos que dispone. RESPONSABILIDADES:
Mantener un total control sobre la administración, producción, calidad, mantenimiento, costos, requerimientos, bodega y despacho.
Emitir reportes estadísticos sobre la producción alcanzada y comparaciones históricas.
Controlar el inventario de la producción de cocinas todos los días.
Dirigir las actividades administrativas, operativas y de desarrollo de la planta a su cargo.
Realizar la programación de las actividades a realizar por la planta a su cargo y en base a esto asignar funciones, responsabilidades y objetivos al personal.
Establecer las necesidades de mano de obra, maquinaria y equipos a utilizar para cumplir con los planes de producción establecidos.
Dar asesoramiento técnico cuando lo amerite.
Realizar informes mensuales de producción.
Elaborar inventarios mensuales sobre productos en proceso y productos terminados. NOMBRE DEL CARGO: JEFE DE PLANTA REPORTA A: GERENTE DE MANUFACTURA DE COCINAS DEFINICIÓN DEL CARGO: Responsable de planificar, organizar, controlar y dirigir el cumplimiento del Mix de producción establecido, a través de la óptima administración de los recursos asignados (maquinaria, equipos, materiales y demás recursos cuantificables necesarias para el desarrollo
64
óptimo del proceso productivo). Es responsable además de controlar y mantener el sistema de calidad de la Planta. RESPONSABILIDADES:
Participar en reuniones con Gerencia de Manufactura y Jefes de la División, con el objeto de informarse de las novedades y avances de la producción y tomar las medidas correctivas en caso de ser necesarias.
Mantener una comunicación eficiente y eficaz con su equipo de trabajo, con las Jefaturas de Manifactura y de otras áreas en caso de requerirse.
Revisar el libro de reportes de los supervisores para informarse de las novedades ocurridas tales como: cantidad producida, tiempos improductivos, ausentismo y problemas varios con el fin de realizar ajustes en la producción si fuere necesario.
Participar con la definición de Manufactura en reuniones para la planificación de la producción.
Elaborar y autorizar los requerimientos de materiales indirectos a bodega.
Revisar, controlar y registrar las entregas de productos terminados a bodega.
Controlar el cumplimiento de las normas de seguridad e higiene industrial en la Planta a su cargo.
Aprobar las órdenes de trabajo presentadas por los departamentos a su cargo.
Solicitar, planificar, coordinar y ejecutar la distribución del personal de los diferentes departamentos a su cargo.
NOMBRE DEL CARGO: COORDINADOR DE CONTROL DE PRODUCCIÓN E INGENIERÍA INDUSTRIAL REPORTA A: JEFE DE PLANTA DEFINICIÓN DEL CARGO: Responsable de coordinar el Control de Producción e Ingeniería Industrial, elaborar programas de producción diaria, semanal y mensual de la empresa, controlando su cumplimiento conforme a las metas y plazos prefijados; además, prepara los informes de avance y resultados del proceso productivo, coordinando los niveles de inventarios acordes con la política interna de la empresa. RESPONSABILIDADES:
Coordinar con la Gerencia Comercial, Logística, Manufactura y Jefe de Planta para la elaboración del Mix de producción.
Participar en las reuniones de análisis de mano de obra, capacidad, horas normales y complementarias con la jefatura de planta.
Elaborar los programas de producción para el turno, día, semana y mes de trabajo, en base al informe del inventario físico de productos terminados, en proceso y disponibilidad de materia prima presentados y el mix solicitado.
Verificar la existencia de los insumos y demás elementos requeridos para el normal funcionamiento de la producción.
Elaborar reportes mensuales de producción por diseño o modelo a fin de realizar comparaciones estadísticas.
Revisar, controlar y registrar las entregas de productos terminados a bodega.
Recopilar información de los inventarios físicos de materiales en proceso de las diferentes secciones interpretando los datos para su planificación de inicio de mes.
Aprobar las órdenes de trabajo presentadas por el departamento a su cargo.
Realizar recorridos diarios por la planta, verificando con los supervisores de cada área las necesidades para el cumplimiento de los requisitos establecidos.
Dar seguimiento al planteamiento y ejecución de acciones correctivas a las no conformidades levantadas al área de manufactura.
Entregar los programas de producción y requerimientos de materiales a las áreas interesadas.
Controlar y dar seguimiento a los indicadores planteados a las diferentes áreas de producción.
DIRECCIÓN DE TALENTO HUMANO
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NOMBRE DEL CARGO: GERENTE DE TALENTO HUMANO REPORTA A: GERENTE GENERAL DEFINICIÓN DEL CARGO: Implementar y mantener los subsistemas de talento humano, como reclutamiento y selección, capacitación, valoración de cargos, evaluación del desempeño para lograr el desarrollo del personal y generar un buen ambiente laboral. RESPONSABILIDADES:
Implementar y mantener los subsistemas de talento humano.
Asesorar a empleados, trabajadores y directivos de la empresa en asuntos relacionados con los subsistemas, acciones administrativas y legales.
Gestionar el plan de entrenamiento del talento humano.
Atender al personal tanto interno como externo en sus requerimientos.
Cumplir y hacer cumplir los reglamentos, normas, procedimientos y la normatividad en general que fueron establecidos por la gerencia general.
Participar en el reclutamiento y selección del personal que va a ingresar a laborar.
Realizar evaluaciones del personal de la empresa.
Emitir instructivos y procedimientos que coadyuven al desarrollo empresarial.
Realizar el proceso de inducción al personal que se incorpora a laborar en la empresa.
DIRECCIÓN FINANCIERA ADMINISTRATIVA
NOMBRE DEL CARGO: GERENTE ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO REPORTA A: GERENTE GENERAL DEFINICIÓN DEL CARGO: Responsable de Planificación y análisis financiero, elaboración del Presupuesto y control de sus principales parámetros así como la realización de las proyecciones y estudios financieros que orienten a la Gerencia de la empresa en la toma de decisiones.
RESPONSABILIDADES:
Dirigir las actividades financieras, administrativas y contables de la Institución.
Desarrollar e investigar fuentes de financiamiento para los distintos planes y programas existentes en la Institución.
Presentar informes e información requerida por distintas instancias dentro y fuera de la Institución.
Coordinar acciones con distintas áreas de la Institución para la consecución de objetivos.
Evaluar y proponer acciones de desarrollo de personal a su cargo.
Representar legalmente a la Institución ante los organismos de control gubernamentales en aspectos jurídicos, laborales, societarios, tributarios, mercantiles, civiles, penales y financieros.
Coordinar recursos humanos, materiales y financieros para el logro efectivo y eficiente de los objetivos organizacionales.
NOMBRE DEL CARGO: CONTADOR GENERAL REPORTA A: GERENTE ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO DEFINICIÓN DEL CARGO: Es responsable de mantener y responder por el funcionamiento y aplicación de los sistemas contables, tributarios y presupuestarios, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Ecuatorianas de Contabilidad, Leyes afines y Leyes Tributarias vigentes; mediante la utilización de un software especializado para registros contables.
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RESPONSABILIDADES:
Programar, organizar, dirigir, coordinar y controlar todas las actividades contables y tributarias
de la entidad.
Diseñar y mantener la contabilidad; asegurar el funcionamiento de un proceso de control interno financiero adecuado como parte del sistema de contabilidad.
Aplicar el control interno previo, sobre compromisos, gastos, desembolsos y control tributario.
Contabilizar conforme a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC’s o NIIF, todas las operaciones, ingresos, egresos, gastos, inversiones, otros, que ejecute la compañía, respaldada con la documentación original y con las firmas de responsabilidad de la transacción.
Presentar informes financieros o de resultados, mensuales, a Gerencia General y Comisario.
Legalizar con su firma todas las operaciones contables (ingresos, egresos, transferencias, ajustes, otros), tributarias, los informes, documentos de soporte financiero, Estados Financieros y de Resultados mensuales y anuales;
Revisar y elaborar para el Servicio de Rentas Internas la información mensual como las declaraciones de impuestos, anexos de IVA; y anual como declaración del impuesto a la renta, anexos de retenciones en la fuente, documentos de cumplimiento tributario para Auditoría externa.
Sujetarse a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad vigentes y a los Principios Generalmente Aceptados de Contabilidad.
Entregar información periódica a la Gerencia de los gastos debidamente clasificados; utilice centros de costos llevando al mayor detalle.
Cumplir con las Leyes de Tributación y otras afines, cuidando de que no se perjudique los intereses de la entidad, bajo su responsabilidad pecuniaria ante la presencia de intereses o multas.
Cumplir con las obligaciones ante el IESS, bajo su responsabilidad pecuniaria ante la presencia de intereses o multas.
Cumplir con todas las obligaciones contractuales que le encargue la Gerencia General, bajo responsabilidad pecuniaria ante incumplimientos.
Contribuir con información oportuna para entrega ante Organismos de Control, Comisario, SRI, Superintendencia de Compañías, Auditor Externo, etc.
Fuente: Dirección de talento humano de FIBRO ACERO S. A.: Manual de funciones
Elaborado por: Autora
Como se puede observar, la empresa “FIBROACERO” maneja la tradicional estructura
funcional, donde cada departamento esta responsable de cierta función. Dicha estructura
permite a la compañía utilizar más eficientemente los recursos administrativos, brinda una
mayor especialización en las actividades y ofrece las posibilidades de economías de escala y
alta productividad. Pero por otro lado, su rigidez y mucha formalidad pueden crear ciertas
fronteras entre departamentos, que hacen más lento el proceso de comunicación y
coordinación entre las funciones.
Para neutralizar los efectos negativos antes mencionados, FIBROACERO ha adoptado un
moderno enfoque denominado el empoderamiento (Empowerment en inglés). Se trata de un
nuevo modelo de liderazgo, “cuyo enfoque consiste en dar poder o liberar el potencial de la
gente, otorgando a todas las personas roles de liderazgo de manera que puedan contribuir
con lo mejor de sus capacidades” (Petit y Gutierrez, 2007, p. 211).
67
Con esto, se crea un ambiente en el cual los empleados de todos los niveles sientan que
tienen una influencia real sobre los estándares de calidad, servicio y eficiencia del negocio
dentro de sus áreas de responsabilidad. Esto genera un involucramiento por parte de los
trabajadores para alcanzar metas de la organización con un sentido de compromiso y
autocontrol, debido a que poseen el poder para la toma de decisiones en sus respectivos
ámbitos y porque aceptan su responsabilidad por las acciones realizadas.
Al aplicar el Empowerment, FIBROACERO tiene una herramienta más para alcanzar la
calidad total, creando un sistema administrativo muy funcional y ágil para la toma de
decisiones.
2.3. Análisis de competitividad.
Como se explicó en el capítulo I, el éxito de una organización depende de las decisiones
correctas por parte de los administradores. Para que las mismas sean más acertadas, los
gerentes, a parte de los datos que suministra la contabilidad, necesitan comprender el entorno
competitivo en que se desenvuelve la empresa.
Con este fin, Michael Porter desarrollo un modelo de análisis de la competitividad para
determinar lo atractivo de un sector, conocido mundialmente como “las cinco fuerzas de
Porter”.
El marco competitivo de las cinco fuerzas de Porter representa las interrelaciónes ( fuerzas)
de los principales ”protagonistas”( competidores, compradores, proveedores, posibles nuevos
concurrentes y sustitutos) y los factores que prescriben la intensidad de dichas fuerzas. Por
lo tanto, se puede establecer las siguientes fuerzas competitivas:
– La rivalidad entre vendedores rivales. Es la fuerza más representativa, que obliga a
las empresas a buscar las estrategias para generar una ventaja competitiva perdurable
que asegura la permanencia de la compañía en el mercado.
– La competencia de nuevos participantes a la industria que depende de las barreras al
ingreso y la reacción esperada de las empresas ya existentes en el mercado.
– Competencia por parte de productos sustitutos, que son productos que puedan realizar
la misma función que el del sector en cuestión.
68
– El poder de negociación del proveedor. Es la fuerza que determina la relación que
existe entre el comprador (la compañía) y proveedor de los insumos y servicios.
– El poder de negociación del cliente. Es la fuerza que establece la relación que existe
entre el comprador (cliente) y la compañía como oferente de bienes y servicios.
Por lo tanto, es de suma importancia determinar correctamente las principales fuerzas
competitivas que establecen el comportamiento del mercado y de sus principales actores.
Tomando en cuenta los comentarios antes mencionados, se puede hacer el siguiente análisis
de la competencia de la empresa FIBROACERO S.A.
Según los datos de Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC), en el año 2012 el
sector de manufactura al nivel nacional y en provincia de Azuay arrojó los siguientes niveles
de participación del total de las ventas: 7.43% y 11,63% respectivamente. (Figura 11).
Figura 11. Análisis sectorial al nivel nacional y provincia Azuay
Fuente: Instituto Nacional de Estadística y Censos. (2012). Análisis sectorial. Obtenido de
http://aplicaciones2.ecuadorencifras.gob.ec/dashboard2/pagina1.php
Elaborado por: INEC
Esto indica, que el sector manufacturero al nivel nacional ocupa el cuarto nivel dentro de las
principales actividades económicas del país. La situación cambia al analizar los datos al nivel
de la provincia del Azuay, donde las actividades de manufactura obtienen el tercer lugar. Sin
embargo, las participaciones antes mencionadas siguen siendo relativamente bajas
comparando con las cifras alcanzadas por sectores de servicios y comercio.
69
A pesar de que el sector manufacturero tiene poca participación del total de ventas realizadas
al nivel nacional, dentro de este segmento se puede observar la presencia de algunos
competidores fuertes, como Mabe Ecuador S.A. (ranking 118), Induglob S.A. (ranking 77),
Fibro Acero S.A. (ranking 485) y Ecuatoriana de artefactos S.A. (ranking 552)
(Superintendencia de Compañías, 2013). Entre cuales, Mabe e Induglob son competidores
más fuertes, que dominan el mercado de fabricación de cocinas.
Por otro lado, existen numerosos oferentes de cocinas y cocinetas provenientes del sector
comercial. Es aquí, donde la competencia se vuelve ser más feroz, porque cada una de la
marcas intenta alcanzar la posición preferencial. Si bien, en el mercado nacional de
electrodomésticos existen notables líderes como Mabe e Indurama, también luchan por su
existencia otras marcas, entre cuales están Electrolux (ranking 462), Ecasa (552), Haceb
(ranking 888), e Innova de Importadora Tomebamba S.A. (ranking 66) entre otras.
(Superintendencia de Compañías, 2013).
La investigación de la competencia de FibroAcero S.A. realizada por la empresa Expressarte
Cia. Ltda. en el año 2013 arrojó los siguientes resultados:
Tabla 4. Análisis de competencia
Fuente: Dirección General: Departamento de Planificación y Proyectos de FIBROACERO S.A.
Elaborado por: FIBROACERO S.A.
Los resultados de la Tabla 4 indican que la empresa FIBROACERO se desenvuelve en el
ámbito bastante competitivo, donde existen oferentes fuertes, cuales practican diferentes
estrategias y cubren la mayor parte del segmento del mercado, por ejemplo, Grupo Mabe e
Indurama tiene el 40% del mercado, dejando a FBROACERO solo 5% de participación.
La rivalidad se intensifica conforme aumenta la diversidad de los competidores en términos
COMPETIDOR COMPETENCIA VITAL SEGMENTOS ATENDIDOS PROPUESTA DE VALOR MARKET SHARE
GRUPO MABE Marca regional Todos los segmentos Buena relación precio producto 40%
INDURAMA Diseño, Marketing Medio, medio alto y medio bajo Estética, servicio, marca 40%
ELECTROLUX Lider Mundial Medio, medio alto Calidad, prestaciónes, servicio 10%
FIBRO ACERO Manufactura orientada al cliente Medio, medio bajo y bajo Funcionalidad, precio 5%
HACEB Distribución, portafolio Medio, medio alto y medio bajo Precio 2%
ECASA Reconocimiento de marca, portafolio Medio, bajo Marca 2%
INNOVA Credito, diseño Medio, medio bajo Financiamiento al canal, estética, servicio 1%
70
de estrategias, objetivos que persiguen y su origen. En mercado ecuatoriano existen
competidores de otros países como Mabe (regional) y Electrolux (mundial), lo que aumenta la
rivalidad entre los competidores ya existentes.
También se debe mencionar otro aspecto de suma importancia con un enorme potencial en
futuro, que es el mercado de cocinas de inducción. Dentro del Programa de Cocción Eficiente
propuesta por el gobierno ecuatoriano, el Ministerio de Industrias y Productividad eligió 12
empresas para la fabricación de las nuevas cocinas de inducción eléctrica que sustituirán de
forma estratégica y voluntaria a las actuales que operan con Gas Licuado de Petróleo (GLP),
entre cuales están: Ferromédica (Quito), Ecasa (Quito), Induglob (Cuenca), Mabe
(Guayaquil), Kangle (Guayaquil), Motsur (Cuenca), Consorcio Ener-Inteco (Quito), Fibroacero
(Cuenca), Electrocook S.A. (Quito), DME (Quito), Haceb (Guayaquil) y Golden Edge
(Ambato).( Ministerio de industrias y productividad, 2014, BP 138).
Los datos antes mencionados demuestran, que existen varios competidores con tamaño y la
fuerza competitiva parejos, lo que intensifica aún más la competencia existente.
Según el comentario del gerente general de Induglob, Juan Pablo Vela, publicado por el diario
El Tiempo en 3 de julio del 2014, se registró una reducción en las ventas de las cocinas a gas
en cerca del 50 % por la expectativa de las nuevas cocinas. A pesar, de que la empresa ya
puso en el mercado cocinas de inducción, no ha tenido ventas importantes.
Las entrevistas con el personal de FIBROACERO S.A revelan que la empresa pasa por la
misma situación, donde las ventas han sufrido una disminución considerable desde que se
puso en marcha el Programa de Cocción Eficiente. En el año 2014, la oferta sobrepaso a la
demanda, dejando excesivos inventarios de productos terminados. Esto llevo, a que Fibro
Acero y otras empresas del sector optaron por otorgar los descuentos especiales, rebajas y
otras tácticas para incrementar sus niveles de venta y mejorar sus utilidades. Si las empresas
líderes (Indurama y Mabe) recurren a profundos descuentos de precios de sus productos, se
disparará una guerra de precios, lo que puede desestabilizar totalmente el atractivo de este
sector, afectando la rentabilidad de todos los participantes de este mercado. Y sumando a
esto la disminución de la demanda del comprador en consumo de cocinas, se desemboca en
incremento de la rivalidad entre los vendedores.
Considerando los escenarios antes mencionados, se puede concluir que la rivalidad entre los
vendedores existentes en mercado nacional de cocinas se caracteriza como feroz o fuerte.
71
Para analizar la amenaza de entrada de los nuevos participantes a la industria, se deben
tomar en consideración que tan altas o bajas están las barreras de entrada al mercado de
cocinas.
Las empresas recién llegadas deben a superar las ventajas significativas en costos de las
organizaciones existentes, debido a los efectos de la experiencia y la curva de aprendizaje.
Si tomar como punto de referencia las principales empresas reconocidas en el mercado
ecuatoriano como Ecasa (desde 1964), Durex (desde 1968, se fusiona con Mabe en 1995)
Indurama (desde 1972), y Fibro Acero (desde 1984), en promedio se habla de 42 años de
experiencia en la fabricación y comercialización de las cocinas y cocinetas. Es un número
considerable de años con que se puede afirmar que las empresas antes mencionadas cuentan
con la gran ventaja y conocen a profundidad el negocio de manufactura.
Además, las empresas ya presentes en el mercado gozan de otros tipos de ventaja como
acceso preferente a materias primas (acero), componentes y otros insumos, ahorros
derivados de patentes y tecnología propia, bajos costos fijos (los activos fijos en su mayor
parte ya están depreciados) y sobre todo, cuentan con compradores leales, que desarrollaron
la clara preferencia por la marcas ya existentes.
Los competidores potenciales deberían invertir altas sumas de capital en las instalaciones y
la maquinaria de producción, publicidad, compañas de promoción de ventas y capital de
trabajo necesario para iniciar las operaciones. Asimismo, abrir el camino en la red de
distribuidores y minoristas, que generalmente están muy escépticos frente a las nuevas
marcas y prefieren estar seguros con las marcas ya reconocidas por el cliente final.
Todos los factores arriba mencionados, incrementan las barreras del mercado y hacen muy
costoso el ingreso de los nuevos competidores.
Por otro lado, existen las políticas gubernamentales orientadas a proteger la industria
nacional. Es el caso de las cocinas de inducción, donde el gobierno ecuatoriano para estos
fines seleccionó y autorizó solo 12 empresas al nivel nacional. Además, la resolución No. 013-
2014 del comité de comercio exterior estableció 30 % de arancel en las cocinas importadas y
0% en importación de partes y piezas necesarias para la fabricación de cocinas de inducción,
el último está dirigido solo para ensambladoras de cocinas registradas en MIPRO. (Comité de
Comercio Exterior, 2014, Resolución 013-2014).
Por lo tanto, se puede concluir que la amenaza de la entrada de nuevos competidores es
72
débil, debido a altas barreras de entrada y alto interés de competidores ya existentes en
conservar su participación en el mercado actual. Hoy por hoy, el sector de cocinas es bastante
riesgoso e incierto por la tendencia de bajas ventas, lo que desalienta los ingresos de los
nuevos competidores.
Los productos sustitutos de cocinas fabricadas por FIBROACERO son: cocinas eléctricas de
resistencia, hornos microondas y cocinas solares.
Los dos primeros sustitutos, a pesar de tener los precios relativamente bajos, a la larga
resultan ser más costosos para sus usuarios por el alto consumo de energía eléctrica. Las
cocinas solares todavía no existen en el mercado ecuatoriano.
Por lo tanto, la competencia de los productos sustitutos es prácticamente nula y no afecta el
mercado actual.
Para determinar el poder de negociación de los proveedores es necesario analizar como
FIBROACERO interactúa con ellos.
La materia prima principal para la elaboración de cocinas es acero. El estudio de la Industria
Siderúrgica en Ecuador, realizado por Instituto Nacional de Preinversión y el Ministerio de
Producción, Industrias y Competitividad, revela que “la producción de acero en Ecuador es
insuficiente para cubrir la demanda que existe.” (Instituto Nacional de Preinversión, 2013).
Por lo tanto, las empresas ecuatorianas están obligadas traer los materiales desde el exterior.
El principal proveedor de acero para FIBROACERO es la corporación ABC Enterprises, que
opera al nivel mundial. Esto demuestra la alta dependencia de la compañía investigada de
su proveedor en extranjero.
Otro proveedor con la presencia global es la forma española Coprezi, que según el boletín de
prensa No.200 del Ministerio de Industrias y Productividad, suministra los módulos para los
principales fabricantes de línea blanca del Ecuador.
Con respecto a los proveedores nacionales, FIBROACERO ha negociado con la empresa
cuencana Cartopel, que ocupa el ranking número 93 en la lista de empresas del ecuador.
(Superintendencia de Compañías, 2013).
El acero, partes electrónicas y otros elementos, al ser los insumos cruciales para procesos
de producción, hacen más fuerte el poder de negociación de los proveedores. A esto se suma,
73
que los proveedores del exterior no dependen de FIBROACERO para obtener una parte
significativa de sus ingresos por ser empresas con presencia al nivel mundial.
También, los altos costos del cambio del proveedor hacen aún más fuerte la presión que
ejerce esta fuerza sobre empresa FIBROACERO S.A. Esto se debe a que, existen acuerdos
muy favorables en cuanto a precios para la empresa, la pérdida de cuales podría poner en
riesgo la existencia de la compañía.
Dentro del presente análisis, es importante también revisar la relación entre la empresa
FIBROACERO y sus clientes.
FIBROACERO es una empresa manufacturera que presta sus servicios en fabricación de
cocinas y cocinetas según los requerimientos de sus clientes. Al analizar su cartera de los
clientes se puede detectar que existen grupos de compradores muy importantes, que pueden
ejercer cierto tipo de presión al momento de fijar las características y precios de los productos.
Es el caso de cocinas de inducción, donde el Gobierno Nacional fijó las tarifas para la venta
al público, y además exigió la presencia de por lo menos del 10% del componente nacional
en sus estructuras.
Otros clientes importantes son las empresas Electrolux, Repsol, Importadora Tomebamba
entre otras. Al ser compradores grandes y bien informados sobre la calidad, precios y costos
de los fabricantes existentes al nivel nacional, pueden ejercer la fuerza sobre los términos de
negociaciones y acceder a mayores descuentos.
En el mercado de cocinas existen varios oferentes de estos productos, por lo cual los
compradores mayoristas pueden fácilmente cambiar de proveedor si este ofrece mejores
precios y servicios.
Según los datos de la Tabla 4, los compradores finales de FIBROACERO son personas con
el nivel de ingresos medio bajo y bajo. Por lo tanto, son más sensibles al precio. Esto limita la
rentabilidad de la empresa, porque el aumento en precio puede provocar la pérdida de estos
clientes. Por lo tanto se puede concluir que existe alto poder de negociación por parte de los
clientes.
2.3.1. Matriz de análisis de competencia.
Para mejor comprensión y sistematización de los datos indicados en el apartado anterior, se
74
puede realizar la siguiente matriz de análisis de la competencia de la empresa FIBROACERO
S.A., la misma se presenta en la Figura 12.
Figura 12. Matriz de análisis de competencia de FIBROACERO S.A.
Fuente: Thompson, A.A.,Peteraf, M.A.,Gamble, J.E. & Strickland III, A.J. (2012). Administración estratégica. (pp.
57-69). México: McGraw-Hill.
Elaborado por: Autora
En el análisis de competencia es importante analizar el efecto final de existencia de las cinco
fuerzas antes mencionadas, lo que determinará la dinámica de la industria y su atractivo. En
caso de FIBROACERO, se podría decir que actualmente el sector manufacturero de cocinas
NUEVOS PARTICIPANTES POTENCIALES:
- Las barreras de entrada son altas.
- Ventajas significativas en costos basadas enexperiencia, acceso preferible a materias primas,tecnologia.
- Importantes requerimientos de capital.
- Acceso limitado a los canales de distribución.
- Politicas gubernamentales restrictivas.
- Los miembros de industria quieren y puedenoponerse a los nuevos participantes.
El panorama de la industria es riesgoso e incierto,y desalienta los ingresos de nuevos participantes.
RESULTADO: La amenaza de entrada denuevos participantes potenciales es débil.
PRODUCTOS SUSTITUTOS:
- Algunos productos sustitutos no existen en elmercado.
- Al usar los sustitutos existentes los usuariosincurren en costos altos.
RESULTADO: La amenaza de productossustitutos es débil.
PROVEEDORES:
- Los proveedores no dependen de la industriapara obtener una parte significativa de su ingreso.
- La industria de proveedores esta dominada porunas cuantas grandes compañias.
- Los productos del proveedor son cruciales paralos procesos de producción.
- Existen altos costos para cambiar el proveedor.
- Las materias primas son escasas a nivelnacional.
RESULTADO: El poder de negociación de losproveedores es alto.
CONSUMIDORES:
- Los costos de cambiar a productos competidores son bajos.
- La demanda del comprador es débil en relación con la oferta de los vendedores.
- Los compradores estan bien informados sobre la calidad, precios y costos de los vendedores.
- Los compradores son sensibles al precio.
RESULTADO: El poder de negociación de los clientes es alto.
RIVALIDAD ENTRE VENDEDORES RIVALES:
- Los competidores son numerosos.
- Los rivales tienen objetivos, estrategias o países de origen distintos.
- Las empresas tienen altos costos fijos o de almacenamiento.
- Los costos del cambio de marca son bajos para el comprador
- La demanda del comprador crece con lentitud y los vendedores se encuentran con capacidad o inventarios excesivos.
RESULTADO: competencia fuerte
75
está desarrollándose bajo fuerte presión por parte de los competidores existentes,
proveedores y clientes. Esto obliga a las empresas buscar nuevas formas de manejar sus
operaciones y tomar mejores decisiones para impulsar su rentabilidad.
2.3.2. Matriz FODA.
Otro análisis de suma importancia es la matriz FODA, cual permite dar un vistazo más
detallado sobre los puntos más críticos de una organización. Por lo tanto permite identificar
las fuentes de ventajas y desventajas competitivas, y tomar las decisiones más certeras en
cómo utilizar los recursos disponibles.
Las fortalezas y debilidades salen del análisis de factores internos de una organización que
ayuden o interfieren en obtención de objetivos, en contrario con oportunidades y amenazas
que provienen del ambiente externo.
Aplicando a la empresa FIBROACERO, se llegó determinar la siguiente matriz FODA, que
consta a la continuación.
MATRIZ FODA 2014
FIBROACERO S. A.
FORTALEZAS
Calidad (capacidad, experiencia y actitud) de
los directivos y empleados.
Personal altamente motivado.
Constante capacitación de todo el personal.
Cultura organizacional que promueve
eficiencia, iniciativa y dialogo abierto.
Costos competitivos en el mercado nacional.
Producción enfocada en cliente.
Infraestructura/ capacidad productiva.
Certificación ISO 9001 (2006) y BASC
(2013).
Variado portafolio de cocinas y
complementarios.
Amplia red de talleres autorizados en todo el
país.
DEBILIDADES
Baja participación de mercado.
Posicionamiento débil en comercialización
de los productos.
Sistemas de reporte de costos de
producción insuficientes para la toma de
decisiones gerenciales.
Deficiencias operacionales en áreas de
Logística y Compras.
Fijación de precios.
Tecnología antigua.
Problemas eventuales en los procesos de
manufactura (scrap y reprocesos).
OPORTUNIDADES
La compañía fue seleccionada como
AMENAZAS
Cambios políticos y normativos.
76
empresa proveedor de cocinas de inducción
dentro del proyecto cambio de matriz
energética propuesto por el Gobierno
Nacional.
Código de la Producción favorece la
inversión en mejoramiento de matriz
productiva.
Aranceles preferenciales para la importación
de insumos de producción (0% en CKD de
cocinas de inducción y otros).
Políticas de protección de la industria
nacional por parte del Gobierno del Ecuador
(altos aranceles en productos importados
que se fabriquen en el país).
Alianza estratégica con Electrolux en la
fabricación y distribución de los modelos
Candy y Maya.
Ingresos adicionales con la posibilidad de
empezar a producir los artefactos de línea
blanca.
Contrato en fabricación de marca INNOVA
de Importadora Tomebamba S.A.
Aliados comerciales: Sankey, Electrolux,
Klimatic, Continental, Frigilux, Duragas,
Hyunday, Lasser, Blu Flame, Gemagas,
Philco, Gold Premiun, Vince, entre otras.
Adquisición de nueva tecnología.
Fusión de Fibro Acero S.A. con Fundiciones
y Trabajos Técnicos S.A. y Ecuastoves S.A.
Reinversión de utilidades.
Acuerdos comerciales vigentes con la
Comunidad Andina, Mercado Común del Sur
(Mercosur), Cuba, Chile, México.
Participación dentro de foros multilaterales
como la Organización Mundial del Comercio
(OMC), Asociación Latinoamericana de
Integración (ALADI) y la Alianza Bolivariana
para los Pueblos de Nuestra América
(ALBA).
Incertidumbre del mercado de cocinas por
cambio de matriz energética.
Mayores controles /trabas a exportaciones a
Venezuela.
Crisis económica en Venezuela.
Acciones de competidores para fijar los
precios.
Cambios en gustos y preferencias de los
consumidores.
Nuevas adquisiciones por parte de
competencia (Electrolux compró negocio de
electrodomésticos de General Electric (GE)
y con esto adquirió el 48.4% de la
participación en Mabe.).
Barreras arancelarias por parte de otros
países.
77
Posibles negociaciones comerciales con El
Salvador, Turquía y Venezuela y se
encuentra a la espera de la ratificación de los
acuerdos suscritos con Guatemala e Irán.
Figura 13. FODA de FIBROACERO S.A.
Fuente: Dirección General: Departamento de Planificación y Proyectos de FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
Por lo tanto, se puede concluir que la empresa tiene suficiente fortalezas para aprovechar las
oportunidades presentes en el mercado. Pero, para lograr mejores resultados debe atacar sus
puntos débiles y mejorar en los procesos tanto en área de producción como en las
operaciones, especialmente poniendo énfasis en departamentos de costos, marketing y
compras.
2.4. Análisis de costos de producción y venta.
Los mercados actuales se caracterizan por ser bastante dinámicos, lo que exige a las
empresas desarrollar la habilidad de tomar decisiones rápidas y acertadas, en base de
conocimiento profundo de su segmento de mercado y de sus fortalezas y debilidades. Para
esto se requiere contar con la información confiable y detallada sobre su situación económica,
financiera, y operacional, con el fin de analizar las acciones y sus efectos en pasado, actuar
correctamente en presente y planear un futuro exitoso.
Rincón (2010) afirma que “los análisis de costos de producción y venta organizan, describen,
diseñan, calculan, representan y dibujan esa información económica, financiera y operacional”
(p. 112) resumida por medio de indicadores de costos, que van de acuerdo con las
necesidades de administradores de cada empresa en la toma de decisiones.
Por lo tanto, a continuación se realizará el análisis de la estructura de costos de FIBROACERO
S.A.
2.4.1. Estructura de costos.
Para administrar una empresa, es necesario conocer y determinar el conjunto de costos que
hacen posible la producción o adquisición de bienes y servicios y su posterior
comercialización. Las utilidades de una empresa manufacturera son el resultado de ingresos
78
obtenidos por la venta menos costos incurridos durante el proceso de transformación de
materiales en producto terminado, incluyendo los gastos de administración y ventas. Por lo
tanto, es fundamental contar con un sistema de información para que las decisiones
empresariales estén debidamente soportadas. Una de las herramientas indispensables en el
proceso de la elaboración de la información lo constituye la construcción y el posterior análisis
de la estructura de costos de la empresa.
Al contar con una estructura de costos bien organizada, las empresas cuentan con la
información oportuna y veraz para efectiva toma de decisiones gerenciales. Su buen
funcionamiento asegura mejor uso de los recursos disponibles. Por lo tanto, dicha estructura
es de suma importancia en las empresas manufactureras.
La empresa FIBROACERO ha definido su estructura de costos de la siguiente manera.
COSTOS Y GASTOS
Por su impacto fiscal Deducibles del cálculo de impuestos.
No deducibles del cálculo de impuestos.
De acuerdo con función en la
que se originan
Costos del producto:
– Materia prima
– Mano de obra
– Gastos indirectos de fabricación
Costos del periodo:
– Gastos de ventas
– Gastos administrativos
– Gastos financieros
De acuerdo con el tiempo en
que fueron calculados
Costos históricos o reales se generan a medida que se
producen bienes o servicios.
De acuerdo con su
identificación con una
actividad, departamento o
producto
Directos se identifican plenamente con una actividad
determinada.
Indirectos los que no se pueden ser identificados con una
actividad determinada.
Por su alcance Totales
Unitarios por producto
Por sistema de acumulación Por procesos, donde las partes obtenidas en diferentes
secciones ( minifábricas con su propio personal y
maquinaria) se ensamblan para configurar el producto listo
para la venta :
79
– Conformado mecánico
– Fabricación de parillas
– Tratamiento de superficies
– Molinos
– Pintura
– Enlozado
– Serigrafía
– Tubos
– Pre-ensambre + Ensamble
Por método Absorción donde el costo de producción incluye todos los
costos tanto fijos como variables.
Figura 14. Estructura de costos de FIBROACERO S.A.
Fuente: Dirección Financiera Administrativa: Departamento de Contabilidad de costos de FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
Para que la toma de decisiones sea adecuada y rápida se necesitan datos oportunos, exactos
e útiles. El cumplimiento de estas condiciones depende de la existencia de adecuadas
herramientas tecnológicas e informáticas. La empresa FibroAcero hasta el año 2013 utilizaba
el programa Excel. Esta labor requería mucho tiempo y esfuerzo, por lo tanto los datos salían
más de un mes después del cierre del mes. Ventajosamente, los directivos tomaron la decisión
de implementar un sistema contable de costos, que les permitiría ser más agiles en la
asignación de los costos de producción. Como resultado, a finales del 2013 el departamento
de sistemas de la misma empresa puso en funcionamiento el sistema informático de
producción y costos ASSIST.
La aplicación del modelo por procesos exige una adecuada asignación de materia prima,
mano de obra y costos indirectos de fabricación a cada uno de las etapas de producción. En
este caso, la empresa FIBROACERO tiene ciertas dificultades en la asignación de gastos
indirectos de fabricación. Hasta ahora la asignación de los mismos se realiza en base de
materia prima utilizada. Esto provoca grandes distorsiones en costos, castigando los
productos que tienen componentes más costosos, a pesar de utilizar misma cantidad de mano
de obra y CIF comparable con otros productos. Es el caso de cocinas de inducción u otros
modelos de cocinas que tienen más elementos electrónicos e utilizan materiales más costosos
en su estructura física (acero inoxidable).
Según la entrevista con el contador de costos de la empresa FIBROACERO, Ing. Leonardo
Andrade, existe el gran interés de implementar el modelo de costeo ABC, con el fin de mejorar
80
la gestión de costos y sobre todo tener la información útil para la toma de decisiones
gerenciales. Para esto, la empresa debe dividir todas las operaciones de la empresa
(producción, ventas, administración) en las actividades primarias y secundarias, y realizar un
profundo estudio de tiempos – movimientos por cada actividad dentro del proceso productivo
y demás operaciones, con el fin de determinar el consumo exacto de horas/máquina y
horas/hombre.
Por otro lado, la aplicación del modelo CVU exige identificar los costos variables y fijos. La
empresa no cuenta con el sistema automatizado en la identificación de dichos costos, es decir
se emplea el método manual. Por lo tanto, se siguiere ampliar su programa contable para
poder tomar mejores decisiones gerenciales respecto a la rentabilidad de los productos y
fijación de precios entre otras.
Según el método de costeo directo, la empresa FIBROACERO ha determinado los siguientes
costos de sus productos, que se presenten en las Tablas 5 y 6.
Como se mencionó antes, la presente investigación se realiza para línea de cocinas ECOGAS,
por lo tanto a continuación se presentara la información relacionada solo con estos productos.
Donde para efectos de proteger los datos confidenciales de la empresa, se procedió a
codificar los modelos de cocinas ECOGAS con letras de A a Z. Los datos indicados en las
tablas a continuación (materia prima, materiales, mano de obra y otros gastos indirectos de
fabricación) están obtenidos del sistema ASSIST de la empresa FIBROACERO S.A. y las
hojas de costos más detalladas constan en el Anexo 9.
La compañía FIBROACERO S. A. realiza la asignación de costos indirectos de fabricación y
mano de obra en base de materia prima utilizada y la participación en ventas de los productos.
La irregularidad de ventas en el año 2014 afecto los ritmos de producción. Debido a esto, la
empresa fue obligada a reestructurar los turnos de trabajo de tres a un solo turno y recortar el
personal. También, se incrementaron los costos de materias primas y otros materiales, porque
al adquirir el menor volumen el precio de los mismos se incrementó. Los cambios antes
mencionados influyeron también en costos de los productos vendidos y las tasas de
asignación de costos. Por lo tanto, para definir los costos de los productos se procedió
promediar los costos obtenidos durante diferentes periodos de producción determinados por
el programa ASSIST de la compañía.
81
Después de definir los costos unitarios por cada producto y hacer la separación de los costos
variables y fijos, en la Tabla 5 se presentan los valores unitarios resumidos, correspondientes
a cada modelo. Estos valores van ser utilizados en los cálculos del Capítulo III.
Tabla 5. Costos de producción unitarios de cocinas ECOGAS
Fuente: Dirección Financiera Administrativa: Departamento de Contabilidad de costos de FIBROACERO S.A.
Anexo 4
Elaborado por: FIBROACERO S.A.
En la Tabla 6 se presenta la información de los precios, unidades vendidas, ventas, costos
variables y fijos totales durante el año 2014.
Los costos totales son el resultado de multiplicación de los costos unitarios de la Tabla 5 por
unidades vendidas durante el año 2014.
MODELO MPD $
ACERO
0,5mm/kg MOD $ MOI $ GIF $
Costo
Unitario
Variable $
Costo Fijo
$
Costo Total
$
A 101,234322 8,168 3,210444 1,235263 3,525190 108,803239 0,401980 109,205219
B 99,454200 8,168 4,318500 1,491533 4,302853 109,166766 0,400320 109,567087
C 110,649216 6,879 7,446675 1,354596 3,794084 122,815111 0,429460 123,244571
D 94,873801 8,168 3,276667 1,119895 3,921899 102,761363 0,430898 103,192261
E 90,464268 8,168 4,687000 2,343800 6,307981 103,202868 0,600181 103,803049
F 87,498236 8,168 3,034103 1,047949 3,023188 94,322210 0,281265 94,603476
G 80,284527 9,603 5,823125 3,065125 3,026902 91,864777 0,334902 92,199680
H 86,355723 8,168 3,993000 2,294000 3,327147 95,601748 0,368122 95,969870
I 144,484931 10,085 3,108571 2,343429 6,597536 155,804502 0,729964 156,534467
J 116,640998 9,567 8,480600 4,463800 4,496351 133,572798 0,508951 134,081749
K 108,565566 9,567 3,576526 1,235263 3,563595 116,609408 0,331543 116,940951
L 181,577064 9,520 7,346000 2,294000 6,266048 196,933064 0,550048 197,483112
M 182,476365 13,787 4,076098 3,072927 6,147107 195,232890 0,539607 195,772497
N 145,573349 10,670 5,332500 1,841750 5,313055 157,566349 0,494305 158,060654
O 150,931577 10,377 2,631733 1,841750 5,313055 160,223810 0,494305 160,718116
P 189,849753 9,520 3,267667 2,463500 6,934215 201,747920 0,767215 202,515135
Q 129,949832 10,670 4,948800 2,816750 4,221361 141,566182 0,370561 141,936743
R 214,990346 11,422 12,664500 3,486417 9,597188 239,696763 1,041688 240,738451
S 198,301613 10,837 8,301280 2,592360 7,081029 215,654693 0,621589 216,276283
T 233,609803 14,569 8,862067 3,196620 8,999370 253,672152 0,995708 254,667859
U 222,262094 12,965 14,798800 7,789600 8,691847 252,558494 0,983847 253,542341
V 233,734569 11,422 15,393100 8,102300 9,197763 265,386619 1,041113 266,427732
W 270,088333 12,965 14,951200 7,869600 8,866406 300,771933 1,003606 301,775539
X 175,820437 12,965 6,651500 2,354242 6,655124 190,744967 0,736336 191,481303
Y 174,511370 15,226 5,860800 2,060500 7,666857 189,257170 0,842357 190,099527
Z 175,600787 12,965 5,957333 4,800800 5,081755 190,994587 0,446088 191,440675
COSTOS UNITARIOS COCINAS ECOGAS 2014
82
Tabla 6. Costos totales de producción de cocinas ECOGAS
Fuente: Dirección Financiera Administrativa: Departamento de contabilidad de costos de FIBROACERO
S.A. Anexo 4
Elaborado por: FIBROACERO S.A.
De los datos de las tablas 5 y 6 se puede concluir que la mayor parte de los costos representan
los costos variables, compuestos principalmente por los costos de materia prima y materiales
directos.
Sumando los costos fijos de producción más los gastos de administración y ventas, da el total
de costos fijos de $167.764,42.
Por lo tanto, estos datos proporcionados por la empresa FIBROACERO S.A. servirán de base
para el desarrollo del Capítulo III.
ModeloUnidades
vendidasPrecio $ Ventas $
Costo
Variable Total
$
Costo Fijo
Total $
A 594 137,44 81.636,67 64.629,12 238,78
B 1411 137,56 194.097,41 154.034,31 564,85
C 600 151,54 90.921,11 73.689,07 257,68
D 138 127,54 17.600,75 14.181,07 59,46
E 184 127,75 23.505,51 18.989,33 110,43
F 821 116,08 95.302,61 77.438,53 230,92
G 98 113,21 11.094,91 9.002,75 32,82
H 1127 117,48 132.396,86 107.743,17 414,87
I 42 243,89 10.243,17 6.543,79 30,66
J 97 159,54 15.475,09 12.956,56 49,37
K 136 162,12 22.047,74 15.858,88 45,09
L 16 340,65 5.450,37 3.150,93 8,80
M 7 336,86 2.358,01 1.366,63 3,78
N 1 171,72 171,72 157,57 0,49
O 60 188,32 11.299,32 9.613,43 29,66
P 55 263,00 14.464,97 11.096,14 42,20
Q 272 202,97 55.207,90 38.506,00 100,79
R 60 302,42 18.145,20 14.381,81 62,50
S 191 347,17 66.308,86 41.190,05 118,72
T 105 350,68 36.821,29 26.635,58 104,55
U 67 318,95 21.369,72 16.921,42 65,92
V 373 328,44 122.508,98 98.989,21 388,34
W 38 325,86 12.382,50 11.429,33 38,14
X 44 274,13 12.061,51 8.392,78 32,40
Y 15 268,44 4.026,57 2.838,86 12,64
Z 60 288,52 17.310,91 11.459,68 26,77
TOTAL 6612 5.902,24 1.094.209,66 851.195,97 3.070,61
66.004,33
98.689,48
167.764,42
COSTOS DE FABRICACIÓN COCINAS MODELO ECOGAS 2014
GASTOS DE VENTAS COCINAS ECOGAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS VENTAS COCINAS ECOGAS
TOTAL COSTOS FIJOS
83
2.4.2. Ciclo de producción .
Todas las empresas cuentan con un ciclo de producción, mediante el cual los insumos se
convierten en producto final. Conocer cada etapa de este ciclo permite emprender las
acciones para optimizar el uso de todos los recursos dentro del proceso de toma de
decisiones tanto a corto como a largo plazo. Lo que significa, que la producción debe
planificarse en función de la demanda del mercado, proyecciones de la rentabilidad, la
capacidad de la planta y tiempo, dando como resultado las acciones más precisas y las
decisiones más acertadas y menos riesgosas.
En la Figura 15 se puede observar las etapas principales del proceso productivo de
manufactura de cocinas definido por la empresa FIBROACERO S.A.
A continuación, se da una breve descripción de cada una de las etapas que lo compone:
1. Conformado mecánico. La lámina de acero importado por medio de acciones:
desbobinar, cortar, doblar, perforar, embutir y troquelar, y almacenar, se transforma en
distintas piezas metálicas de cocinas y cocinetas.
2. Fabricación de parillas. La varilla metálica se convierte en parillas de hierro fundido.
3. Tratamiento de superficies. En esta etapa las piezas metálicas, obtenidas de los
procesos anteriores, pasan por procesos que limpian su superficie. Se divide en dos
secciones: fosfatizado y decapado. Fosfatizado se utiliza principalmente para las
piezas metálicas y decapado para las parillas y tapas de hornillas. Las operaciones
que se realizan en cada sección son:
– Fosfatizado:
Desengrase → enjuagado → acondicionamiento→ fosfatizado →
sellado de fosfato →secado → almacenamiento de componentes listos
para pintura.
– Decapado:
Desengrase → enjuagado tanque 1 o 2 → decapado → enjuagado
tanque 6 → enjuagado tanque 3 o 4 → desengrase → enjuagado
tanque 3 o 4 → neutralizado → secado → almacenamiento de parilla
tratada.
84
CONFORMADO
MECANICO
Fabricación de
piezas metálicas
PARRILLAS
Fabricación de
parrillas de
varilla
MOLINOS
Preparación de
esmalte
TRATAMIENTO
DE SUPERF.
(decapado)
Decapado de
piezas metálicas
y parrillas
ENLOZADO
Colocación de
loza fondo y Loza
color a piezas
decapadas
PINTURA
Pintado de
piezas
fosfatizadas
SERIGRAFIA
Serigrafiado de
frentes, cajones
y respaldos
PRE-
ENSAMBLES
Ensamblaje de
componentes
Ensamblaje de
cocinas,
cocinetas y
otros
ALMACENAM.
Colocación de
PT en Bodegas
de planta
CALIDAD
Verificación de
acuerdo a
Norma y
requisitos
TRATAMIENTO
DE SUPERF.
(fosfatizado)
Fosfatizado de
piezas metálicas
ENSAMBLES
TUBOS
Elaboración de
componentes
del sistema de
combustión
PROCESO DE PRODUCCION
Figura 15. Proceso de producción de cocinas
Fuente: Dirección Operacional: Manufactura de cocinas de FIBROACERO S.A.
Elaborado por: FIBROACERO S.A.
85
4. Molinos. La materia prima de esmaltes se tritura y se mezcla para obtener una
sustancia homogénea lista para su uso en la etapa de enlozado.
5. Pintura. En esta etapa se dan los acabados finales las piezas fosfatizadas con la
aplicación de pintura de diferentes colores, según las especificaciones de cada
producto.
Pintado:
Limpieza → quema → limpieza y soplado → pintado → curado →
almacenamiento componente listo para ensamble.
6. Enlozado. Se utiliza para dar el tono negro brillante a las parillas y tapas de las
hornillas.
Limpieza → inmersión de fondo y secado → quema de fondo →
aplicación de color → secado → fileteado → quema de color →
almacenamiento componente listo para ensamble.
7. Serigrafía. En esta etapa se realiza la serigrafía de los componentes metálicos y vidrios
frontales con el fin de dar el aspecto funcional y estético al producto final: marca,
indicaciones de perillas, indicaciones de botones y etc.
8. Tubos. Elaboración de componentes del sistema de combustión.
9. Pre-ensamble. Las piezas básicas se ensamblan en piezas más complejas.
10. Ensamble. Todos los componentes obtenidos de los procesos anteriores y otros
elementos se ensamblan para obtener el producto final las cocinas y cocinetas.
11. Calidad. Todos los productos antes de estar disponibles para la venta deben pasar por
estrictos controles del departamento de calidad, cuál verifica que los productos estén
acorde a las normas y requisitos establecidos.
12. Almacenamiento del producto terminado en la bodega.
El conocimiento profundo de las etapas del ciclo productivo permite a la empresa determinar
con precisión todas las actividades relacionadas con la producción que influyen en la
formación del costo de cada línea de productos. Por ende, es la información muy útil para la
aplicación del costeo ABC.
86
Se debe mencionar, que el proceso productivo de FIBROACERO está dirigido por estrictas
normas de calidad de ISO 9001. Por lo tanto, el departamento de calidad juega un rol
importante en verificación de cumplimiento de todas las normas y requisitos desde ingreso de
materia prima hasta puesta de los productos terminados a la bodega de la planta. Incluso,
esto va más allá de solo proceso productivo. En búsqueda de la satisfacción total de los
requerimientos de los clientes, la calidad del proceso productivo debe estar complementada
con la calidad de servicio de venta y posteriormente con la calidad de servicio post venta. La
empresa FIBROACERO está muy consciente de que la calidad es un eje principal de sus
actividades, que atraviesa todas las operaciones de la empresa. Por lo tanto, emprenda las
acciones de mejoramiento continuo de todos sus procedimientos aplicando y analizando los
indicadores que reflejan el desempeñó de cada una de sus áreas.
2.4.3. Indicadores de producción .
En Capítulo I se revisó la teoría relacionada con los indicadores de producción y su
importancia para la toma de decisiones gerenciales. Por lo tanto en este apartado se va
realizar el análisis de los indicadores de producción relacionados con la empresa
FIBROACERO S. A.
Según los datos de estados financieros y las formulas de la Tabla 1, la empresa
FIBROACERO S. A. ha obtenido los siguientes resultados en los principales indicadores
financieros, los mismos se presentan en la Tabla 7.
Tabla 7. Razones financieros de FIBROACERO S.A.
GRUPO INDICADOR QUE MUESTRA REFERENCIA AÑO 2012 AÑO 2013 AÑO 2014 INTERPRETACIÓN
Liquidez corriente
Capacidad de empresa para
cubrir sus pasivos actuales con
sus activos actuales.
Entre 1 y 2, mejor
mayor a 21,91 1,86 2,25
La empresa dispone alrededor de
2$ de activo circulante para pagar
cada $1 de obligaciones a corto
plazo.
Prueba ácida
Capacidad de empresa para
pagar sus pasivos actuales con
sus activos de mayor liquidez.
Alrededor de 1 0,98 1,10 1,33
La empresa dispone alrededor de
1$ disponibles por cada $1 de
obligaciones a corto plazo.
Capital de trabajoEfectivo disponible para las
operaciones cotidianas.
Cantidades mayores
son mejores$ 8.856.909 $ 10.133.855 $ 9.110.543
Capital de trabajo promedio es de
9.367.102,00
Razón deuda-activosProporción de activos que han
sido financiados con deuda.
Proporciones
menores son
mejores (normal
alrededor de 30%)
55% 55% 51%
Las obligaciones representan 55%
respecto de la inversión en activo
(mas de 50% enfoque agresivo y
mas riesgoso).
Razón deuda-capital
accionario
Indican la relación entre la
deuda que tiene empresa y
capital accionario.
Inferior a 1 1,14 1,24 1,05
El resultado es superior a 1, por lo
tanto puede existir el riesgo de
endeudamiento excesivo.
Apalancamiento a
corto plazo
Indican la relación entre la
deuda a corto plazo que tiene
empresa y capital accionario.
0,88 0,94 0,61
El mayor rubro dentro de pasivos
corrientes es la deuda con los
proveedores. El alto % significa la
alta dependencia de la empresa de
los mismos.
Razo
nes d
e L
iqu
idez
La capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo
Razo
nes d
e a
pala
ncam
ien
to
fin
an
cie
ro
INDICADORES FINANCIEROS
FIBROACERO S.A.
Indican el grado el que la empresa esta financiada por deuda.
87
Fuente: Estados financieros Fibro Acero S.A. Anexos 5,6 y 7
Elaborado por: Autora
Los datos de la Tabla 7 indican que en los períodos 2012 - 2013 la situación económica de la
empresa fue bastante estable, debido a que contaba con suficiente liquidez y generaba las
utilidades. Pero en 2014, existe una gran de disminución de las utilidades, donde la utilidad
neta llego a representar solo 0.1% de los ingresos totales. Esto se debe a que en el 2014 se
registró una fuerte contracción de ventas, que apenas alcanzaron para cubrir los costos de
producción y gastos operativos.
Las razones de apalancamiento a corto plazo muestran que la deuda a corto plazo en su
GRUPO INDICADOR QUE MUESTRA REFERENCIA AÑO 2012 AÑO 2013 INTERPRETACIÓN
Margen de utilidad
bruta
Muestra el porcentaje de
ingresos disponibles para cubrir
los gastos de operación y
obtener una ganancia.
Porcentajes
mayores son
mejores.
19% 22% 17%
Resultados muy satisfactorios para
2012 y 2013, tienen tendencia de
crecimiento. Pero en 2014 hay
disminución.
Margen de utilidad
operacional
Muestra cuanto se gana por
cada dólar que haya entrado por
ventas antes de pagar los cargos
por intereses e impuestos sobre
ingresos.
Entre 10 y 20%
Porcentajes
mayores son
mejores
20% 11% 0,2%
Para 2013 existe un decremento de
casi 50% comparable con el año
2012. Esto se debe a que hubo
mayor carga operacional. En 2014
utilidades han sufrido gran
disminución.
Margen de utilidad netaMuestra las ganancias después
de impuestos por cada dólar de
ventas.
Entre 5 y 10%
Porcentajes
mayores son
mejores
5% 6% 0,1%
Resultados muy satisfactorios para
2012 y 2013, tienen tendencia de
crecimiento. En 2014 no llegan a
su limite sugerido.
Rentabilidad sobre
activos (ROA)
Mide el rendimiento sobre la
inversión total de la empresa y la
eficiencia en uso de activos.
Porcentajes
mayores son
mejores.
6% 6% 0,1%
Resultados muy satisfactorios para
2012 y 2013, tienen tendencia de
crecimiento. En 2014 no llegan a
su limite sugerido.
Rentabilidad sobre
capital de accionistas
(ROE)
Muestra el rendimiento que
obtienen los accionistas sobre
su inversión.
Entre 12 y 15% 20% 24% 0,3%
Resultados muy satisfactorios para
2012 y 2013, tienen tendencia de
crecimiento. En 2014 no llegan a
su limite sugerido.
Rendimiento sobre el
capital invertido
Muestra la eficacia con que la
empresa emplea el capital
monetario invertido en sus
operaciones y los rendimientos
de dichas inversiones.
Porcentajes
mayores son
mejores.
13% 14% 0,2%
Resultados muy satisfactorios para
2012 y 2013, tienen tendencia de
crecimiento. En 2014 no llegan a
su limite sugerido.
Razo
nes d
e r
en
tab
ilid
ad
Miden el nivel o grado de rentabilidad que obtiene la empresa ya sea con respecto a las ventas, con respecto al monto de los activos de la empresa o respecto al
GRUPO INDICADOR QUE MUESTRA REFERENCIA 2012 2013 INTERPRETACIÓN
Rotación de
inventarios
Que tan rápido rotan los
inventarios de materia prima,
productos en proceso y
Mas veces mejor 2,93 2,49 2,67 Rotación de inventarios en 2013 es
menor.
Días de inventarios
Cuantos días pasa antes que se
debe renovar inventarios para
abastecer la producción. Dias 125 dias 147 dias 137 dias
La empresa cuenta con inventarios
totales por lo menos para 4 meses.
Se debe revizar las politicas de los
pedidos para no crear los excesos.
Rotación materia prima
Indica el número de veces al año
se renovó el inventario de
materias primas para cubrir las
necesidades de producción.
Mas veces mejor 3,35 2,91 6,04
Rotación de inventario de materia
prima ha disminuido en 2013. pero
aumentado en 2014 casi doble.
Días de inventario de
materia prima
Cuantos días pasa antes que se
debe renovar inventario de
materia prima para abastecer la
producción.
Dias 109 días 125 días 60 dias
En 2014 la materia prima se
convierte en productos cada 60
dias. Cuando en 2013 pasaba casi
3 meses antes de su uso.
Rotación de productos
en proceso
Veces que la totalidad de
productos en proceso se
transformaron en producto
terminado.
Mas veces mejor 135,22 61,55 120
Rotación de productos en proceso
ha disminuido para el año 2013
casi en dos veces.
Días de inventario de
productos en proceso
Cuantos días pasa antes que
productos en proceso se
convierten en producto
terminado.
Dias 3 días 6 días 3 dias
Los productos en proceso en 2013
han doblado su tiempo de
permanencia en la planta.
Rotación inventario
producto terminado
Muestra cuantas veces rota o se
vende el inventario de productos
terminados.
Mas veces mejor 20,35 12,13 15,03
Los inventarios de producto
terminado han bajado su rotación
en 2013 y 2014.
Días de inventario de
producto terminado
Cuantos días pasa antes que
productos se venden productos
terminados.
Dias 18 días 30 días 24 dias
En 2013 y 2014 se incremento el
tiempo de ventas de los productos.
Razo
nes d
e a
cti
vid
ad
Miden que tan efectiva es la forma en que la empresa utiliza sus activos.
88
mayoría está financiada por proveedores, lo cual es muy beneficioso para la empresa ya que
es un financiamiento que no tiene costo. Pero por otro lado, revela la gran dependencia de la
compañía de los proveedores, cuales en este caso tienen el gran poder de negociación.
El endeudamiento total ha superado el límite sugerido, lo que significa que existe
endeudamiento excesivo.
En las razones de actividad existe un incremento en días de inventario, días de inventario de
producto en proceso y días de inventario de producto terminado, lo cual indica que existían
fallas operativas en el manejo de ciclos de producción, y por ende surgen los excesos de
inventarios.
Adicionalmente a las razones financieras, a continuación se realiza el análisis de otros
indicadores de producción, que tienen la relación más directa con el modelo CVU y con el
proceso de manufactura.
Donde, con respecto a nivel de ventas se nota una preocupante tendencia a la baja (Figura
16).
Figura 16. Niveles de ventas
Fuente: Estados financieros FIBROACERO S.A. Anexos 5,6 y 7
Elaborado por: Autora
Si en el año 2013 las ventas totales y ventas de cocinas han disminuido en 11 % y 9%
respectivamente con el año anterior, para el 2014 han decrecido en 25% y 52%. Esto se debe
a la incertidumbre en el mercado de cocinas por cambio de matriz energética.
89
La relación entre ventas, los costos de producción y gastos operativos se presenta en la figura
17.
Figura 17. Ventas, costos de producción y gastos operativos
Fuente: Estados financieros FIBROACERO S.A. Anexos 5,6 y 7
Elaborado por: Autora
De la figura 17 se puede afirmar que los costos de producción representan el mayor de los
rubros analizados (entre 77.76% y 82.38%), debido a que FIBROACERO es una empresa
manufacturera. Los gastos operativos son relativamente bajos, donde los gastos de venta
llegan a 8.08%, los gastos administrativos a 7.42% y gastos financieros 1.58% en el año 2014.
La meta para 2014 fue no superar el 12% de total de los gastos, divididos en 6.5% gastos de
ventas, 4,5% gastos de administración y 1% Gastos financieros. (Malo, 2013). Por lo tanto, a
pesar de los esfuerzos de la gerencia de bajar estos costos, los resultados no fueron como lo
esperaban.
Los costos de producción por cada elemento de costo y sus participaciones se presentan en
la figura 18.
Figura 18. Costos de producción
Fuente: Estados financieros FIBROACERO S.A. Anexos 5,6 y 7
Elaborado por: Autora
90
Por lo tanto, se puede concluir que mayor parte de los costos de producción pertenecen a la
materia prima (entre 77% y 78%), la mano de obra directa representa entre 7% y 12%, y
costos indirectos de fabricación no pasan de 13%. Es decir, la mayor parte de costos de
producción son costos variables.
Las utilidades hasta el año 2013 tenían la tendencia creciente, como lo muestra la figura a
continuación.
Figura 19. Tendencia de utilidades FIBROACERO S. A.
Fuente: Estados financieros FIBROACERO S.A. Anexos 5,6 y 7
Elaborado por: Autora
Pero para el 2014, se presentó la fuerte disminución de utilidades, debido a bajas ventas de
los productos que ofrece FIBROACERO S.A.
A parte de los indicadores financieros, la empresa ha establecido los indicadores
operacionales para medir la calidad de sus productos y servicios en sus principales procesos:
compras, manufactura, operaciones y comercialización. Los modelos de Calidad Total
prestan especial atención a los indicadores 5D: disminuciones, daños, defectos, desechos y
desperdicios. Por lo tanto, la empresa FIBROACERO da un seguimiento continuo de dichos
indicadores.
Para cada indicador existe una ficha técnica, donde se detallan los datos más importantes
para hacer la evaluación y el seguimiento de los resultados obtenidos: proceso, persona
responsable, fuente, definición, propósito, escala porcentual, cobertura (nacional o
internacional), metas (mínimo, satisfactorio y máximo), frecuencia de recolección y revisión
del indicador, fórmula de cálculo, usuario y factores críticos de éxito para lograr objetivos
establecidos. En el Anexo 8 se presenta el ejemplo de la ficha técnica de proceso de
91
manufactura.
Entre indicadores que se utilizan para medir el avance del proceso de comercialización se
debe destacar el indicador del crecimiento mensual. El mismo muestra el nivel de crecimiento
porcentual frente las ventas del mismo periodo del año anterior. La meta para 2013 era de
10% y para 2014 es 5%. A continuación se presenta el grado de cumplimiento de niveles de
crecimiento en ventas para los años 2013 y 2014.
Figura 20. Índice de crecimiento mensual total 2014
Fuente: Departamento de Gestión de Calidad de FIBROACERO S.A.
Elaborado por: FIBROACERO S.A.
Figura 21. Índice de crecimiento mensual total 2013
Fuente: Departamento de Gestión de Calidad de FIBROACERO S.A.
Elaborado por: FIBROACERO S.A.
Ene-14
Feb-14
Mar-14
Abr-14
May-14
Jun-14
Jul-14Ago-14
Sep-14
Oct-14
Nov-14
Dic-14
Meta 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%
Real -39,88 -32,57 -24,07 -26,33 -22,5716,20%-59,35 -19,51 -39,76 -39,45 0,00% 0,00%
-70,00%-60,00%-50,00%-40,00%-30,00%-20,00%-10,00%0,00%10,00%20,00%
Dato
s
Índice de crecimiento mensual
Ene-13
Feb-13
Mar-13
Abr-13
May-13
Jun-13
Jul-13
Ago-13
Sep-13
Oct-13
Nov-13
Dic-13
Meta 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00
Real 11,10 2,81% -9,37 -22,1 -10,1 -33,5 3,19% -13,1 -10,6 -11,3 -12,5 -1,08
-40,00%-35,00%-30,00%-25,00%-20,00%-15,00%-10,00%-5,00%0,00%5,00%10,00%15,00%
Dato
s
Índice de crecimiento mensual
92
Los datos de las Figuras 20 y 21 indican que las ventas mensuales han decrecido en el año
2013 en promedio en 8.9% comparable con el año 2012, y en año 2014 han mantenido la
tendencia a baja llegando en promedio de desviación de 28.73%. Estas cifras, se deben a que
la compañía se desenvuelve en el mercado altamente competitivo, donde las empresas
grandes como Mabe Ecuador e Induglob controlan mayor parte del mercado, frenando el
crecimiento de las empresas de menor tamaño.
Además de dicho indicador, también existen otros dentro del proceso de comercialización
como: nivel de atención a pedidos, índice de recuperación de cartera, nivel de satisfacción del
cliente.
Con respecto a la planta productiva de cocinas se manejan los siguientes indicadores:
– Niveles de scrap y reproceso en diferentes secciones. Mide la eficiencia de la
utilización de los kilogramos de acero, pintura, esmalte utilizados para la producción.
Para el año 2014 se registraron los siguientes niveles de scrap y reprocesos para loza
de color (Figuras 22 y 23).
Figura 22. Scrap Loza color año 2014
Fuente: Departamento de Gestión de Calidad de FIBROACERO S.A.
Elaboración: FIBROACERO S.A.
0,00
0,20
0,40
0,60
0,80
1,00
1,20
1,40
Dato
s
Período
Scrap Loza color
Meta
Real
Scrap = Kg Scrap / KG procesados
Reproceso = Kg Reprocesados / Kg procesados
93
Figura 23. Reproceso Loza color año 2014
Fuente: Departamento de Gestión de Calidad de FIBROACERO S.A.
Elaboración: FIBROACERO S.A.
Las figuras 22 y 23 muestran que en mayo, julio y agosto se detectaron elevados
niveles de desechos de producción. Por lo tanto el gerente de producción debía tomar
las acciones necesarias para detectar la raíz del problema y solucionarla.
– Cumplimiento de la programación de la producción en cantidades. Indica la eficacia de
la planta para cumplir con la producción mensual en cantidades. La meta para 2014
es 100%.
Para el año 2014 se registraron los siguientes niveles de cumplimiento de producción.
Figura 24. Cumplimiento de producción año 2014
Fuente: Departamento de Gestión de Calidad de FIBROACERO S.A.
Elaboración: FIBROACERO S.A.
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
Dato
s
Cumplimiento de producción
Meta
Real
94
Según la figura 24, en el transcurso del año 2014 la programación de producción fue
cumplida en su totalidad.
– Productividad de la planta de cocinas. Evalúa la eficiencia de la utilización de los
kilogramos ingresados a bodega como producto terminado, versus las horas utilizadas
para la producción.
En manufactura de cocinas en los años 2014 y 2013 se registraron los siguientes niveles
de productividad, representados en las figuras 25 y 26 a continuación.
Figura 25. Productividad de planta año 2014
Fuente: Departamento de Gestión de Calidad de FIBROACERO S.A.
Elaboración: FIBROACERO S.A.
Figura 26. Productividad de planta año 2013
Fuente: Departamento de Gestión de Calidad de FIBROACERO S.A.
Elaboración: FIBROACERO S.A.
0,001,002,003,004,005,006,007,00
Dato
s
Período
Productividad de la planta
Meta
Real
Productividad = Kg de producto ingresado a bodega / Número total de horas trabajadas
0,001,002,003,004,005,006,007,00
Dato
s
Período
Productividad de la planta
Meta
Real
95
Analizando los datos de las Figuras 25 y 26, se puede ver claramente que en el año 2013 si
se cumplió con la meta 5.4 casi en todos los meses. En cambio año 2014 los niveles de
productividad fueron muy por debajo del valor presupuestado 5.8, especialmente desde mes
de junio, debido a la contracción de la producción de cocinas. Esto se debe a que el año 2014
los niveles de ventas sufrieron significantes bajas, por los cambios en el comportamiento de
los consumidores tanto en mercado nacional como internacional. Por lo tanto, la gerencia ha
frenado el proceso de producción con el fin de no crear excesos de inventarios.
El control de inventarios de materia prima e otros insumos requeridos en proceso de
manufactura de FIBROACERO se realiza a través del sistema automatizado Vaffer. El mismo
hace el cálculo en base de consumo máximo de materiales en últimos cuatro meses y toma
en cuenta el tiempo de entrega por parte de proveedor (alrededor de 3 meses para
proveedores en extranjero y 1 semana para proveedores nacionales). Para no crear excesos
de materiales no se maneja el margen de seguridad.
Para manejo de stock de productos terminados FIBROACERO maneja el sistema
automatizado RAM (reposición activada por mercado) con la programación de una semana
de anticipación.
Por lo tanto, se puede concluir que la empresa FIBROACERO utiliza diferentes indicadores
financieros, entre cuales están los ratios financieros, presupuestos por cada el departamento,
e indicadores propios del sistema de calidad (ISO 9001) que controlan los procesos de
compras, operaciones, manufactura y comercialización. Los mismos se emplean para hacer
las comparaciones entre diferentes años y determinar el grado de eficacia en logros de
objetivos.
Pero por otro lado, hace falta de implementar otros indicadores importantes para la toma de
decisiones como punto de equilibrio, margen de seguridad en ventas, margen de contribución,
margen de rentabilidad por productos entre otros.
CAPÍTULO III PROPUESTA: HERRAMIENTAS ADMINISTRATIVAS PARA LA TOMA DE DECISIONES
EN LA EMPRESA FIBROACERO S.A.
97
3.1. Análisis de la rentabilidad de los productos.
En vista de la difícil situación en el mercado de cocinas, que genero la disminución de su
demanda en el año 2014, se hace necesario realizar el análisis de este sector para la toma
de mejores decisiones administrativas. Los datos, que se estudian a continuación,
corresponden a cocinas de marca ECOGAS, perteneciente a la compañía FIBROACERO S.A.
De acuerdo con el enfoque de costeo directo y el modelo CVU, complementados con los datos
proporcionados por el departamento de contabilidad de costos, la utilidad operacional,
obtenida en el año 2014 por cada modelo en la mezcla de cocinas ECOGAS, se presenta en
la Tabla 8 en orden descendiente.
Tabla 8. Rentabilidad cocinas ECOGAS
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
Analizando los resultados de la Tabla 8 se puede señalar, que entre los productos más
rentables en orden descendente están los modelos S, B y Q, los mismos generan mayores
MODELO UNIDADES PRECIO $ VENTAS $ % VENTAS
COSTOS VARIABLES
( CV ) $ %CV
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN ( MC )
$ %MC % PARTICIPACIÓN
COSTOS FIJOS
ASIGNADOS $
UTILIDAD
OPERACIONAL $
S 191 347,1668 66.308,86 100% 41.190,046456 62% 25.118,81 38% 6,06% 10.166,49 14.952,33
B 1411 137,5602 194.097,41 100% 154.034,307476 79% 40.063,10 21% 17,74% 29.759,05 10.304,05
Q 272 202,9702 55.207,90 100% 38.506,001517 70% 16.701,90 30% 5,05% 8.464,49 8.237,41
V 373 328,4423 122.508,98 100% 98.989,209007 81% 23.519,77 19% 11,20% 18.783,10 4.736,67
T 105 350,6790 36.821,29 100% 26.635,575916 72% 10.185,71 28% 3,37% 5.645,45 4.540,27
A 594 137,4355 81.636,67 100% 64.629,124149 79% 17.007,55 21% 7,46% 12.516,55 4.491,00
H 1127 117,4772 132.396,86 100% 107.743,169668 81% 24.653,69 19% 12,10% 20.299,11 4.354,58
C 600 151,5352 90.921,11 100% 73.689,066753 81% 17.232,04 19% 8,31% 13.940,04 3.292,00
F 821 116,0811 95.302,61 100% 77.438,534683 81% 17.864,08 19% 8,71% 14.611,81 3.252,26
Z 60 288,5152 17.310,91 100% 11.459,675205 66% 5.851,23 34% 1,58% 2.654,11 3.197,12
K 136 162,1157 22.047,74 100% 15.858,879487 72% 6.188,86 28% 2,01% 3.380,36 2.808,50
I 42 243,8850 10.243,17 100% 6.543,789102 64% 3.699,38 36% 0,94% 1.570,48 2.128,90
X 44 274,1252 12.061,51 100% 8.392,778546 70% 3.668,73 30% 1,10% 1.849,27 1.819,46
L 16 340,6481 5.450,37 100% 3.150,929025 58% 2.299,44 42% 0,50% 835,65 1.463,79
U 67 318,9510 21.369,72 100% 16.921,419094 79% 4.448,30 21% 1,95% 3.276,41 1.171,89
P 55 262,9995 14.464,97 100% 11.096,135594 77% 3.368,83 23% 1,32% 2.217,77 1.151,06
R 60 302,4200 18.145,20 100% 14.381,805763 79% 3.763,39 21% 1,66% 2.782,03 981,37
E 184 127,7473 23.505,51 100% 18.989,327756 81% 4.516,18 19% 2,15% 3.603,87 912,31
D 138 127,5417 17.600,75 100% 14.181,068035 81% 3.419,68 19% 1,61% 2.698,55 721,13
M 7 336,8586 2.358,01 100% 1.366,630228 58% 991,38 42% 0,22% 361,53 629,85
Y 15 268,4380 4.026,57 100% 2.838,857554 71% 1.187,71 29% 0,37% 617,35 570,36
G 98 113,2134 11.094,91 100% 9.002,748178 81% 2.092,16 19% 1,01% 1.701,07 391,09
J 97 159,5370 15.475,09 100% 12.956,561400 84% 2.518,53 16% 1,41% 2.372,64 145,89
N 1 171,7200 171,72 100% 157,566349 92% 14,15 8% 0,02% 26,33 (12,17)
O 60 188,3220 11.299,32 100% 9.613,428620 85% 1.685,89 15% 1,03% 1.732,41 (46,52)
W 38 325,8553 12.382,50 100% 11.429,333456 92% 953,17 8% 1,13% 1.898,49 (945,32)
%
1.094.209,66 100,00%
851.195,97 78%
243.013,69 22%
167.764,42 15%
75.249,27 7%
Margen de Contribución = Ventas - Costo variable
% Participación = Total Ventas / Ventas por modelo
Costos Fijos Asignados = Costos Fijos Totales* % Participación
Utilidad Operacional = Margen de Contribución - Costos Fijos Asignados
RENTABILIDAD DE COCINAS A GAS
FIBRO ACERO S.A.
Formulas
TOTAL VENTAS
TOTAL COSTOS VARIABLES
TOTAL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
TOTAL COSTOS FIJOS
TOTAL UTILIDAD OPERACIONAL
98
márgenes en utilidades operacionales. También existen productos, que después de asignar
los costos fijos, arrojan los resultados negativos en las utilidades, entre cuales están los
modelos: N, O y W. Por lo tanto, la gerencia debería analizar la opción de abandonar la
fabricación de estos modelos, y mejor dedicar los recursos a la producción de cocinas más
rentables. Siempre cuando el abandono de estos productos no conducirá a la baja de ventas
de los productos de alta rentabilidad, debido a que los clientes preferirán otros proveedores
que les ofrecerían la línea más completa de los productos.
También, es necesario realizar el análisis de la mezcla de contribución marginal por cada
producto en base de cálculo de margen de contribución ponderado. Los cálculos con este
enfoque se presentan en la Tabla 9.
Tabla 9. Mezcla de contribución marginal por cada modelo de cocinas ECOGAS
MEZCLA DE CONTRIBUCIÓN MARGINAL POR PRODUCTO
FIBRO ACERO S.A.
MODELO PRECIO % CV UNIT. % MC.
UNIT. % % PARTICIP.
MC. PONDERADO
S 347,1668 100% 215,654693 62% 131,51 38% 6,06% 7,970
V 328,4423 100% 265,386619 81% 63,06 19% 11,20% 7,060
B 137,5602 100% 109,166766 79% 28,39 21% 17,74% 5,037
T 350,6790 100% 253,672152 72% 97,01 28% 3,37% 3,264
Q 202,9702 100% 141,566182 70% 61,40 30% 5,05% 3,098
H 117,4772 100% 95,601748 81% 21,88 19% 12,10% 2,647
C 151,5352 100% 122,815111 81% 28,72 19% 8,31% 2,386
A 137,4355 100% 108,803239 79% 28,63 21% 7,46% 2,136
F 116,0811 100% 94,322210 81% 21,76 19% 8,71% 1,895
Z 288,5152 100% 190,994587 66% 97,52 34% 1,58% 1,543
U 318,9510 100% 252,558494 79% 66,39 21% 1,95% 1,297
R 302,4200 100% 239,696763 79% 62,72 21% 1,66% 1,040
X 274,1252 100% 190,744967 70% 83,38 30% 1,10% 0,919
K 162,1157 100% 116,609408 72% 45,51 28% 2,01% 0,917
I 243,8850 100% 155,804502 64% 88,08 36% 0,94% 0,825
P 262,9995 100% 201,747920 77% 61,25 23% 1,32% 0,810
L 340,6481 100% 196,933064 58% 143,72 42% 0,50% 0,716
E 127,7473 100% 103,202868 81% 24,54 19% 2,15% 0,527
D 127,5417 100% 102,761363 81% 24,78 19% 1,61% 0,399
J 159,5370 100% 133,572798 84% 25,96 16% 1,41% 0,367
M 336,8586 100% 195,232890 58% 141,63 42% 0,22% 0,305
Y 268,4380 100% 189,257170 71% 79,18 29% 0,37% 0,291
O 188,3220 100% 160,223810 85% 28,10 15% 1,03% 0,290
W 325,8553 100% 300,771933 92% 25,08 8% 1,13% 0,284
G 113,2134 100% 91,864777 81% 21,35 19% 1,01% 0,216
N 171,7200 100% 157,566349 92% 14,15 8% 0,02% 0,002
99
TOTAL 5.902,2405 4.386,532384 1.515,71 100% 46,241
CV UNIT. = Costo variable unitario
MC UNIT.= Margen de contribución unitario = PRECIO - CV UNIT.
%PARTICIP. = % de participación en ventas
MC POND.= Margen de contribución ponderado = MC UNIT * %PARTICIP.
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
Según los resultados de la Tabla 9, se puede concluir que los modelos más rentables son: S,
V y B, y el modelo menos rentable es N, cual tiene el margen de contribución ponderado de
0,002.
Por otro lado, el enfoque de contribución marginal se puede analizarse aplicando la teoría de
las restricciones, vista en los capítulos I y II, donde la rentabilidad de los productos se
determina en función del factor escaso. En el caso de FIBROACERO, el recurso que limita la
producción de cocinas es la plancha de acero importado de 0,5 mm. Por lo tanto, aplicando
las bases teóricas del capítulo I, en la Tabla 10 se presentan los márgenes ponderados por
productos en orden descendente.
Tabla 10. Rentabilidad por factor escaso de cocinas ECOGAS
RENTABILIDAD COCINAS ECOGAS POR FACTOR ESCASO
FIBRO ACERO S.A.
MODELO PRECIO CV UNIT. MC. UNIT. MP.UNIT KG MARGEN PONDERADO
L 340,6481 196,933064 143,72 9,520 15,10
S 347,1668 215,654693 131,51 10,837 12,14
M 336,8586 195,232890 141,63 13,787 10,27
I 243,8850 155,804502 88,08 10,085 8,73
Z 288,5152 190,994587 97,52 12,965 7,52
T 350,6790 253,672152 97,01 14,569 6,66
P 262,9995 201,747920 61,25 9,520 6,43
X 274,1252 190,744967 83,38 12,965 6,43
Q 202,9702 141,566182 61,40 10,670 5,76
V 328,4423 265,386619 63,06 11,422 5,52
R 302,4200 239,696763 62,72 11,422 5,49
Y 268,4380 189,257170 79,18 15,226 5,20
U 318,9510 252,558494 66,39 12,965 5,12
K 162,1157 116,609408 45,51 9,567 4,76
C 151,5352 122,815111 28,72 6,879 4,17
A 137,4355 108,803239 28,63 8,168 3,51
B 137,5602 109,166766 28,39 8,168 3,48
D 127,5417 102,761363 24,78 8,168 3,03
100
E 127,7473 103,202868 24,54 8,168 3,01
J 159,5370 133,572798 25,96 9,567 2,71
O 188,3220 160,223810 28,10 10,377 2,71
H 117,4772 95,601748 21,88 8,168 2,68
F 116,0811 94,322210 21,76 8,168 2,66
G 113,2134 91,864777 21,35 9,603 2,22
W 325,8553 300,771933 25,08 12,965 1,93
N 171,7200 157,566349 14,15 10,670 1,33
TOTAL 5.902,2405 4.386,532384 1.515,71 274,586 138,57
FORMULAS
CV UNIT. = Costo variable unitario
MC UNIT.= Margen de contribución unitario = PRECIO - CV UNIT.
MP UNIT. = Cantidad de materia prima por unidad (kg)
MARGEN PONDERADO = MC UNIT / MP UNIT
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
De acuerdo con el método del factor escaso los modelos más rentables son: L, S y M, y menos
rentable es N. Con estos datos la compañía puede decidir cómo utilizar sus recursos de
manera más apropiada para generar mayores utilidades.
Por lo tanto, la gerencia de FIBROACERO puede determinar la mezcla óptima de productos
a fabricarse, y así destinar los recursos a los modelos de mayor rentabilidad por el factor
escaso. En la Tabla 11 se puede observar que cuando existe la restricción en materia prima,
la producción debe acoplarse a la cantidad de acero disponible (57.500,00 kg), tomando en
cuenta los márgenes ponderados de cada modelo de cocinas a gas.
Tabla 11. Mezcla óptima de cocinas ECOGAS
MEZCLA OPTIMA DE COCINAS ECOGAS POR FACTOR ESCASO
FIBRO ACERO S.A.
MODELO MARGEN
PONDERADO MP.UNIT KG DEMANDA UNIDADES A PRODUCIR TOTAL MP EN KG
L 15,10 9,520 16 16 152,31
S 12,14 10,837 191 191 2.069,91
M 10,27 13,787 7 7 96,51
I 8,73 10,085 42 42 423,57
Z 7,52 12,965 60 60 777,88
T 6,66 14,569 105 105 1.529,77
P 6,43 9,520 55 55 523,58
X 6,43 12,965 44 44 570,44
Q 5,76 10,670 272 272 2.902,14
101
V 5,52 11,422 373 373 4.260,36
R 5,49 11,422 60 60 685,31
Y 5,20 15,226 15 15 228,39
U 5,12 12,965 67 67 868,63
K 4,76 9,567 136 136 1.301,12
C 4,17 6,879 600 600 4.127,69
A 3,51 8,168 594 594 4.851,60
B 3,48 8,168 1411 1411 11.524,59
D 3,03 8,168 138 138 1.127,14
E 3,01 8,168 184 184 1.502,85
J 2,71 9,567 97 97 928,00
O 2,71 10,377 60 60 622,64
H 2,68 8,168 1127 1127 9.204,97
F 2,66 8,168 821 821 6.705,66
G 2,22 9,603 98 53 508,98
W 1,93 12,965 38 - -
N 1,33 10,670 1 - -
TOTAL 138,57 274,586 6612 6528 57.494,04
FORMULAS
TOTAL MP KG = TOTAL DE KG DISPONIBLES DE PLANCHA DE ACERO = 57.500,00
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
Los resultados muestran, que cuando existe una restricción en plancha de acero de 0.5mm,
es recomendable producir 6528 unidades de cocinas en orden determinado en la Tabla 11, a
pesar de que existe la demanda de 84 unidades adicionales en modelos G, W y N. Es decir,
la compañía generaría mayores utilidades, si produciría productos en orden y cantidad
determinados por el margen de contribución ponderado en base de factor escaso.
Todos los datos antes mencionados, son útiles para la toma de decisiones a corto plazo,
especialmente cuando existe una fuerte disminución de las ventas, como sucedió en el año
2014.
3.2. Análisis de las relaciones del costo – volumen – utilidad.
El análisis de las relaciones del costo –volumen –utilidad es una herramienta útil para la toma
de decisiones gerenciales en la empresa FIBROACERO, debido a que permite llevar a cabo
la planeación operativa en base de cálculo del punto de equilibrio y la estimación de las
utilidades, que se espera obtener durante un periodo.
102
El presente análisis se basa en los siguientes supuestos:
– Los costos están debidamente separados en costos variables y fijos.
– La mezcla de productos es constante, es decir, dentro de un tiempo razonable, el
porcentaje de participación en ventas permanecerá sin cambios.
– La participación en ventas se determinó en base de datos históricos del 2014.
– El precio de venta unitario, los costos variables unitarios y los costos fijos son
conocidos y constantes.
– En caso de existir cambios en las variables (costos variables, unidades vendidas y
precios) se debe proceder a la reorganización del modelo CVU con nuevos datos.
– Comportamientos de ingresos y gastos es lineal.
– Todos los ingresos y costos se suman y se comparan sin tomar en cuenta el valor del
dinero en tiempo.
3.2.1. Punto de equilibrio.
Como se definió en capítulo I, el punto de equilibrio es el punto en el cual no hay ni ganancias
ni perdidas, y los ingresos son iguales a gastos. FIBROACERO necesita saber este dato como
punto de referencia importante para diseñar sus actividades y estar siempre por encima de
este punto, lo más alejado posible, con el fin de generar mayores utilidades.
A continuación se realiza el análisis del punto de equilibrio para el mercado de las cocinas
ECOGAS. El cálculo de punto de equilibrio se efectúa con el método de contribución
ponderada por cada producto.
En el Capítulo II se determinó que costos fijos totales llegan a $167.764,42. Utilizando el
margen de contribución ponderado total 46,241 de la Tabla 8, se puede calcular punto de
equilibrio total en unidades.
Punto de equilibrio en unidades = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠
𝑀𝐶 𝑃𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑑𝑜=
167.764,42
46,241= . 28
103
Por lo tanto, la cantidad que debe venderse de cada producto para lograr el punto de equilibrio
se presenta en la Tabla 12.
Tabla 12. Punto de equilibrio en unidades cocinas ECOGAS.
PUNTO DE EQUILIBRIO COCINAS ECOGAS
FIBRO ACERO S.A.
MODELO TOTAL UNIDADES % PARTICIP. UNIDADES A
VENDER
A 3.628 7,46% 271
B 3.628 17,74% 644
C 3.628 8,31% 301
D 3.628 1,61% 58
E 3.628 2,15% 78
F 3.628 8,71% 316
G 3.628 1,01% 37
H 3.628 12,10% 439
I 3.628 0,94% 34
J 3.628 1,41% 51
K 3.628 2,01% 73
L 3.628 0,50% 18
M 3.628 0,22% 8
N 3.628 0,02% 1
O 3.628 1,03% 37
P 3.628 1,32% 48
Q 3.628 5,05% 183
R 3.628 1,66% 60
S 3.628 6,06% 220
T 3.628 3,37% 122
U 3.628 1,95% 71
V 3.628 11,20% 406
W 3.628 1,13% 41
X 3.628 1,10% 40
Y 3.628 0,37% 13
Z 3.628 1,58% 57
TOTAL 100% 3628
FORMULAS
TOTAL UNIDADES PUNTO DE EQUILIBRIO = 3.628
UNIDADES A VENDER = 3.628 * %PARTICIPACIÓN
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
104
Al determinar cantidad de productos por cada modelo que se deben vender para llegar al
punto de equilibrio, se proceda realizar la comprobación del mismo.
Tabla 13. Comprobación del punto de equilibrio cocinas ECOGAS
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
En la Tabla 13 se puede observar, que las pérdidas generadas por modelos de cocinas
marcados en color amarillo (A-H, J, K, N, O y W) están cubiertos por márgenes de utilidades
positivos de modelos más rentables (I, L, M, P –V, X-Z), de tal forma que se logra el equilibrio.
Es decir, en el punto de equilibrio, 13 de los 26 modelos de cocinas ECOGAS generan
pérdidas operacionales. Por lo tanto, la empresa debería reducir el monto de costos fijos y
variables para disminuir el punto de equilibrio y generar mayores utilidades, además de revisar
MODELO UNIDADES VENTAS % VENTAS
COSTOS
VARIABLES ( CV ) %CV
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN ( MC ) %MC % PARTICIPACIÓN
COSTOS FIJOS
ASIGNADOS
UTILIDAD
OPERACIONAL
A 271 37.200,68 100% 29.450,58 79% 7.750,10 21% 7,46% 12.516,55 (4.766,45)
B 644 88.527,70 100% 70.254,95 79% 18.272,76 21% 17,74% 29.759,05 (11.486,29)
C 301 45.681,98 100% 37.023,99 81% 8.657,99 19% 8,31% 13.940,04 (5.282,05)
D 58 7.443,03 100% 5.996,91 81% 1.446,12 19% 1,61% 2.698,55 (1.252,43)
E 78 9.956,08 100% 8.043,19 81% 1.912,89 19% 2,15% 3.603,87 (1.690,98)
F 316 36.680,32 100% 29.804,75 81% 6.875,57 19% 8,71% 14.611,81 (7.736,24)
G 37 4.164,74 100% 3.379,40 81% 785,34 19% 1,01% 1.701,07 (915,73)
H 439 51.570,13 100% 41.967,22 81% 9.602,90 19% 12,10% 20.299,11 (10.696,21)
I 34 8.282,97 100% 5.291,53 64% 2.991,44 36% 0,94% 1.570,48 1.420,96
J 51 8.185,80 100% 6.853,59 84% 1.332,22 16% 1,41% 2.372,64 (1.040,43)
K 73 11.851,03 100% 8.524,41 72% 3.326,62 28% 2,01% 3.380,36 (53,75)
L 18 6.156,00 100% 3.558,86 58% 2.597,14 42% 0,50% 835,65 1.761,49
M 8 2.633,66 100% 1.526,39 58% 1.107,27 42% 0,22% 361,53 745,74
N 1 97,77 100% 89,71 92% 8,06 8% 0,02% 26,33 (18,27)
O 37 7.055,37 100% 6.002,69 85% 1.052,68 15% 1,03% 1.732,41 (679,73)
P 48 12.613,60 100% 9.675,94 77% 2.937,66 23% 1,32% 2.217,77 719,89
Q 183 37.153,55 100% 25.913,58 70% 11.239,96 30% 5,05% 8.464,49 2.775,48
R 60 18.194,45 100% 14.420,84 79% 3.773,61 21% 1,66% 2.782,03 991,58
S 220 76.326,70 100% 47.412,98 62% 28.913,73 38% 6,06% 10.166,49 18.747,24
T 122 42.812,98 100% 30.969,81 72% 11.843,17 28% 3,37% 5.645,45 6.197,72
U 71 22.599,02 100% 17.894,83 79% 4.704,19 21% 1,95% 3.276,41 1.427,78
V 406 133.411,65 100% 107.798,74 81% 25.612,91 19% 11,20% 18.783,10 6.829,81
W 41 13.378,27 100% 12.348,45 92% 1.029,82 8% 1,13% 1.898,49 (868,67)
X 40 10.962,70 100% 7.628,19 70% 3.334,51 30% 1,10% 1.849,27 1.485,23
Y 13 3.583,82 100% 2.526,70 71% 1.057,11 29% 0,37% 617,35 439,76
Z 57 16.559,81 100% 10.962,45 66% 5.597,36 34% 1,58% 2.654,11 2.943,24
TOTAL 3628 713.083,82 100% 545.320,70 167.764,42 24% 100%
%
713.083,82 100,00%
545.320,70 76%
167.764,42 24%
167.764,42 24%
(0,00) 0%
Margen de Contribución = Ventas - Costo variable
Costos Fijos Asignados = Costos Fijos Totales* % Participación
Utilidad Operacional = Margen de Contribución - Costos Fijos Asignados
TOTAL UTILIDAD OPERACIONAL
Formulas
COMPROBACIÓN DE PUNTO DE EQUILIBRIO DE COCINAS A GAS
FIBRO ACERO S.A.
TOTAL VENTAS
TOTAL COSTOS VARIABLES
TOTAL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
TOTAL COSTOS FIJOS
105
su política de fijación de precios.
A parte del método algebraico para determinar el punto de equilibrio, existe el método gráfico,
el mismo se empleará más adelante.
3.2.2. Planeación de utilidades con modelo CVU.
El modelo CVU brinda a la gerencia de FIBROACERO un apoyo sustancial en determinación
del curso de sus acciones para cumplir con los objetivos establecidos. Uno de los cuales es
lograr suficientes utilidades para cubrir el costo del capital invertido.
Suponiendo que la utilidad neta debe llegar a $500.000,00, los directivos de FIBROACERO
pueden hacer el cálculo de cantidad de productos que deben venderse, para obtener dicha
utilidad.
El presente análisis toma en cuenta el efecto del impuesto sobre la renta en la determinación
de las utilidades. Así que, los cálculos del modelo CVU para la meta de utilidad deseada se
expresan en términos de la utilidad neta, en lugar de la meta de utilidad de operación.
Primero se debe calcularse la cantidad total de productos a venderse para llegar a la utilidad
deseada con la fórmula indicada en el Capítulo I:
Considerando que la tasa de impuestos es del 22% para las empresas, los costos fijos son
de $167.764,42 y margen de contribución es de 46,241, el resultado será siguiente:
Por lo tanto, en la Tabla 15 se presentan los resultados de cálculo de las cantidades de
productos por cada modelo que deben venderse para llegar a obtener la utilidad neta deseada
de $500.000,00.
Cantidad de unidades a venderse =𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 + 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒𝑠𝑒𝑎𝑑𝑎 𝑛𝑒𝑡𝑎 / (1 − 𝑡)
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛
Cantidad de unidades a vender =1 7.7 4,42 + 00.000/(1 − 0.22)
4 ,241= 17.491
106
Tabla 14. Modelo CVU en la planeación de la utilidad neta en cocinas ECOGAS
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
Los cálculos indican, que con la demanda actual de 6612 unidades la empresa está bastante
lejos de su meta en utilidad deseada, porque para cumplirla se debería venderse por lo menos
17.491 unidades.
MODELO
%
PARTICIPACIÓN
CANTIDAD
DE
UNIDADES
A VENDER
CANTIDAD
POR
MODELO
COSTOS
VARIABLES ( CV )
UNITARIOS
COSTOS
VARIABLES
( CV ) TOTALES PRECIO VENTAS
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN %MC
COSTOS FIJOS
ASIGNADOS
UTILIDAD
OPERACIONAL
A 7,46% 17.491 1.305 108,803239 141.984,59 137,4355 179.348,69 37.364,10 21% 12.516,55 24.847,56
B 17,74% 17.491 3.103 109,166766 338.702,37 137,5602 426.796,17 88.093,80 21% 29.759,05 58.334,75
C 8,31% 17.491 1.453 122,815111 178.494,39 151,5352 220.234,96 41.740,56 19% 13.940,04 27.800,52
D 1,61% 17.491 281 102,761363 28.911,40 127,5417 35.883,21 6.971,81 19% 2.698,55 4.273,26
E 2,15% 17.491 376 103,202868 38.776,58 127,7473 47.998,71 9.222,13 19% 3.603,87 5.618,26
F 8,71% 17.491 1.523 94,322210 143.690,09 116,0811 176.837,54 33.147,46 19% 14.611,81 18.535,64
G 1,01% 17.491 177 91,864777 16.292,24 113,2134 20.078,42 3.786,18 19% 1.701,07 2.085,10
H 12,10% 17.491 2.116 95,601748 202.325,94 117,4772 248.621,97 46.296,03 19% 20.299,11 25.996,92
I 0,94% 17.491 164 155,804502 25.510,70 243,8850 39.932,59 14.421,89 36% 1.570,48 12.851,41
J 1,41% 17.491 247 133,572798 33.041,46 159,5370 39.464,14 6.422,68 16% 2.372,64 4.050,04
K 2,01% 17.491 352 116,609408 41.096,58 162,1157 57.134,35 16.037,77 28% 3.380,36 12.657,40
L 0,50% 17.491 87 196,933064 17.157,45 340,6481 29.678,37 12.520,92 42% 835,65 11.685,27
M 0,22% 17.491 38 195,232890 7.358,79 336,8586 12.697,00 5.338,21 42% 361,53 4.976,68
N 0,02% 17.491 3 157,566349 432,51 171,7200 471,36 38,85 8% 26,33 12,52
O 1,03% 17.491 181 160,223810 28.939,26 188,3220 34.014,29 5.075,03 15% 1.732,41 3.342,62
P 1,32% 17.491 231 201,747920 46.648,17 262,9995 60.810,76 14.162,59 23% 2.217,77 11.944,81
Q 5,05% 17.491 882 141,566182 124.930,59 202,9702 179.118,98 54.188,39 30% 8.464,49 45.723,90
R 1,66% 17.491 290 239,696763 69.523,56 302,4200 87.716,30 18.192,75 21% 2.782,03 15.410,72
S 6,06% 17.491 1.060 215,654693 228.580,15 347,1668 367.974,57 139.394,41 38% 10.166,49 129.227,92
T 3,37% 17.491 589 253,672152 149.306,89 350,6790 206.403,35 57.096,47 28% 5.645,45 51.451,02
U 1,95% 17.491 342 252,558494 86.271,80 318,9510 108.950,92 22.679,12 21% 3.276,41 19.402,71
V 11,20% 17.491 1.958 265,386619 519.702,72 328,4423 643.183,75 123.481,03 19% 18.783,10 104.697,93
W 1,13% 17.491 198 300,771933 59.532,44 325,8553 64.497,24 4.964,80 8% 1.898,49 3.066,31
X 1,10% 17.491 193 190,744967 36.775,86 274,1252 52.851,67 16.075,81 30% 1.849,27 14.226,54
Y 0,37% 17.491 64 189,257170 12.181,36 268,4380 17.277,75 5.096,40 29% 617,35 4.474,81
Z 1,58% 17.491 277 190,994587 52.850,49 288,5152 79.835,60 26.985,11 34% 2.654,11 24.331,00
TOTAL 100,00% 17.491 4.386,532384 2.629.018,37 5.902,2405 3.437.812,67 808.794,30 24% 167.764,42 641.025,64
%
3.437.812,67 100%
2.629.018,37 76%
808.794,30 24%
167.764,42 5%
641.025,64 19%
141.025,64 4%
500.000,00 15%
PEU = Nivel de ventas para alcanzar una determinada utilidad despues de impuestos = 17.491 unidades
PEU UNIT. = PEU por cada modelo = PEU * %Participación
167.764,42$
46,241
500.000,00$
22%
Costos variable totales = Costo variable unitario * PEU por cada modelo
Ventas = Precio * PEU por modelo
Margen de Contribución = Ventas - Costo variable
Costos Fijos Asignados = Costos Fijos Totales* % Participación
Utilidad Operacional = Margen de Contribución - Costos Fijos Asignados
PLANEACIÓN DE UTILIDAD NETA DESEADA
FIBRO ACERO S.A.
FORMULAS
Costos Fijos
TOTAL UTILIDAD OPERACIONAL
TOTAL COSTOS FIJOS
TOTAL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
TOTAL COSTOS VARIABLES
TOTAL VENTAS
Margen de contribución ponderado
Utilidad neta deseada
Tasa de impuestos = t
IMPUESTOS 22%
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
107
3.3. Fijación de precios.
Uno de los problemas cotidianos que enfrenta FIBROACERO es la cotización de sus
productos o fijación del precio al cual se deben vender. A pesar de ser cotidiana, es una
decisión crítica. Si se fija un precio demasiado alto, los clientes pueden preferir productos de
competencia con similares características y precios más cómodos. Si se fija un precio
demasiado bajo, la empresa investigada corre el riesgo de no poder cubrir sus costos.
En capítulo I del presente trabajo se vio que la fijación de precios tiene dos direcciones
principales: en base del costo del producto y en base del mercado.
Actualmente, la compañía investigada utiliza el método basado en el costo total de los
productos con la orientación al precio de la competencia. Es decir un enfoque mixto, donde
para determinar el precio del producto primero se considera el costo total, que incluye los
costos de producción como materia prima, mano de obra y CIF, a cuales se añade un margen
porcentual de ganancia, establecido por la gerencia de acuerdo a cada producto; y, después,
se toma en cuenta los clientes y la competencia, especialmente Mabe Ecuador S.A. y Induglob
S.A., que son los competidores con mayor margen de participación en el mercado de cocinas.
La última condición es muy importante para las compañías que operan en mercados
competitivos, como es el caso de FIBROACERO S.A.
Para efectos de la presente investigación, y la aplicación del modelo CVU se utiliza el enfoque
del costeo directo, cual para determinar los costos de productos solo ocupa los costos
variables.
En el análisis de rentabilidad por producto, se estableció que los modelos N, O y W con los
precios actuales producen las pérdidas operacionales. Por lo tanto, se propone establecer los
nuevos precios de venta para estos modelos, que permiten generación de las utilidades.
En la Tabla 15 se puede observar que la empresa fija por lo menos 19% de utilidad sobre el
costo variable para determinar el precio de venta de sus productos. Únicamente los modelos
N, W y O tienen valores 8% y 15% respectivamente, lo que se refleja en las pérdidas
operativas. Se propone emplear el mismo porcentaje de 19% sobre el costo variable para
estos productos. Los resultados se presentan en la Tabla 15.
108
Tabla 15. Rentabilidad con ajustes en precios de cocinas ECOGAS
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
MODELO UNIDADES
COSTO UNITARIO
VARIABLE PRECIO REAL
% DEL
COSTO
PRECIO
PROPUESTA VENTAS REALES
VENTAS
PROPUESTA % VENTAS
COSTOS
VARIABLES
( CV ) %CV
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN
( MC ) REAL
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN
( MC )
PROPUESTA
%MC
REAL
%MC
PROPUESTA
%
PARTICIPACIÓN
COSTOS FIJOS
ASIGNADOS
UTILIDAD
OPERACIONAL
REAL
UTILIDAD
OPERACIONAL
PROPUESTA
A 594 108,803239 137,4355 21% 137,44 81.636,67 81.636,67 100% 64.629,12 79% 17.007,55 17.007,55 21% 21% 7,46% 12.516,55 4.491,00 4.491,00
B 1411 109,166766 137,5602 21% 137,56 194.097,41 194.097,41 100% 154.034,31 79% 40.063,10 40.063,10 21% 21% 17,74% 29.759,05 10.304,05 10.304,05
C 600 122,815111 151,5352 19% 151,54 90.921,11 90.921,11 100% 73.689,07 81% 17.232,04 17.232,04 19% 19% 8,31% 13.940,04 3.292,00 3.292,00
D 138 102,761363 127,5417 19% 127,54 17.600,75 17.600,75 100% 14.181,07 81% 3.419,68 3.419,68 19% 19% 1,61% 2.698,55 721,13 721,13
E 184 103,202868 127,7473 19% 127,75 23.505,51 23.505,51 100% 18.989,33 81% 4.516,18 4.516,18 19% 19% 2,15% 3.603,87 912,31 912,31
F 821 94,322210 116,0811 19% 116,08 95.302,61 95.302,61 100% 77.438,53 81% 17.864,08 17.864,08 19% 19% 8,71% 14.611,81 3.252,26 3.252,26
G 98 91,864777 113,2134 19% 113,21 11.094,91 11.094,91 100% 9.002,75 81% 2.092,16 2.092,16 19% 19% 1,01% 1.701,07 391,09 391,09
H 1127 95,601748 117,4772 19% 117,48 132.396,86 132.396,86 100% 107.743,17 81% 24.653,69 24.653,69 19% 19% 12,10% 20.299,11 4.354,58 4.354,58
I 42 155,804502 243,8850 36% 243,89 10.243,17 10.243,17 100% 6.543,79 64% 3.699,38 3.699,38 36% 36% 0,94% 1.570,48 2.128,90 2.128,90
J 97 133,572798 159,5370 16% 159,54 15.475,09 15.475,09 100% 12.956,56 84% 2.518,53 2.518,53 16% 16% 1,41% 2.372,64 145,89 145,89
K 136 116,609408 162,1157 28% 162,12 22.047,74 22.047,74 100% 15.858,88 72% 6.188,86 6.188,86 28% 28% 2,01% 3.380,36 2.808,50 2.808,50
L 16 196,933064 340,6481 42% 340,65 5.450,37 5.450,37 100% 3.150,93 58% 2.299,44 2.299,44 42% 42% 0,50% 835,65 1.463,79 1.463,79
M 7 195,232890 336,8586 42% 336,86 2.358,01 2.358,01 100% 1.366,63 58% 991,38 991,38 42% 42% 0,22% 361,53 629,85 629,85
N 1 157,566349 171,7200 8% 187,50 171,72 187,50 100% 157,57 92% 14,15 29,94 8% 16% 0,02% 26,33 (12,17) 3,61
O 60 160,223810 188,3220 15% 190,67 11.299,32 11.439,98 100% 9.613,43 85% 1.685,89 1.826,55 15% 16% 1,03% 1.732,41 (46,52) 94,14
P 55 201,747920 262,9995 23% 263,00 14.464,97 14.464,97 100% 11.096,14 77% 3.368,83 3.368,83 23% 23% 1,32% 2.217,77 1.151,06 1.151,06
Q 272 141,566182 202,9702 30% 202,97 55.207,90 55.207,90 100% 38.506,00 70% 16.701,90 16.701,90 30% 30% 5,05% 8.464,49 8.237,41 8.237,41
R 60 239,696763 302,4200 21% 302,42 18.145,20 18.145,20 100% 14.381,81 79% 3.763,39 3.763,39 21% 21% 1,66% 2.782,03 981,37 981,37
S 191 215,654693 347,1668 38% 347,17 66.308,86 66.308,86 100% 41.190,05 62% 25.118,81 25.118,81 38% 38% 6,06% 10.166,49 14.952,33 14.952,33
T 105 253,672152 350,6790 28% 350,68 36.821,29 36.821,29 100% 26.635,58 72% 10.185,71 10.185,71 28% 28% 3,37% 5.645,45 4.540,27 4.540,27
U 67 252,558494 318,9510 21% 318,95 21.369,72 21.369,72 100% 16.921,42 79% 4.448,30 4.448,30 21% 21% 1,95% 3.276,41 1.171,89 1.171,89
V 373 265,386619 328,4423 19% 328,44 122.508,98 122.508,98 100% 98.989,21 81% 23.519,77 23.519,77 19% 19% 11,20% 18.783,10 4.736,67 4.736,67
W 38 300,771933 325,8553 8% 357,92 12.382,50 13.600,91 100% 11.429,33 92% 953,17 2.171,57 8% 16% 1,13% 1.898,49 (945,32) 273,09
X 44 190,744967 274,1252 30% 274,13 12.061,51 12.061,51 100% 8.392,78 70% 3.668,73 3.668,73 30% 30% 1,10% 1.849,27 1.819,46 1.819,46
Y 15 189,257170 268,4380 29% 268,44 4.026,57 4.026,57 100% 2.838,86 71% 1.187,71 1.187,71 29% 29% 0,37% 617,35 570,36 570,36
Z 60 190,994587 288,5152 34% 288,52 17.310,91 17.310,91 100% 11.459,68 66% 5.851,23 5.851,23 34% 34% 1,58% 2.654,11 3.197,12 3.197,12
Total 6612 4.386,532384 5.902,2405 5.952,43 1.094.209,66 1.095.584,51 851.195,97 243.013,69 244.388,54 100,00% 167.764,42 75.249,27 76.624,12
REAL % REAL PROPUESTA % PROPUESTA
TOTAL VENTAS 1.094.209,66 100,00% 1.095.584,51 100,00%
TOTAL COSTOS VARIABLES 851.195,97 77,79% 851.195,97 77,69%
TOTAL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 243.013,69 22,21% 244.388,54 22,31%
TOTAL COSTOS FIJOS 167.764,42 15,33% 167.764,42 15,31%
TOTAL UTILIDAD OPERACIONAL 75.249,27 6,88% 76.624,12 6,99%
Precio propuesta modelos N, O y W = Costo variable +Costo Variable* 19%
Margen de Contribución = Ventas - Costo variable
% DEL COSTO = ( PRECIO-COSTO VARIABLE UNITARIO) / PRECIO
% Participación = Total Ventas / Ventas por modelo
Costos Fijos Asignados = Costos Fijos Totales* % Participación
Utilidad Operacional = Margen de Contribución - Costos Fijos Asignados
RENTABILIDAD DE COCINAS A GAS CON AJUSTE EN PRECIOS
FIBRO ACERO S.A.
Formulas
109
Efectivamente, el aumento en precios de venta en modelos N, O y W permite evitar las
pérdidas operacionales y obtener mejores márgenes de contribución por estos productos,
logrando aumento de $1.374,85 en las utilidades de la empresa. Por lo tanto, la empresa
FIBROACERO debería revisar su política de fijación de precios, especialmente para modelos
antes mencionados.
3.4. Determinación y análisis de la utilidad.
Según lo indicado en el Capítulo I del presente trabajo, el fin de las empresas con fines de
lucro es la generación de ganancias. La obtención de dichas ganancias está condicionada por
varios factores, entre cuales está el correcto manejo administrativo-financiero de la empresa.
El modelo CVU ayuda a los gerentes con esta tarea, proporcionando los mecanismos del
análisis integral de las operaciones dentro de la empresa.
Después de calcular el punto de equilibrio en base de datos históricos del año 2014, y realizar
el análisis de la rentabilidad de cocinas ECOGAS, se hace necesario emplear el análisis de
sensibilidad que permite evaluar los efectos de los cambios en los costos y precios en las
utilidades de la empresa FIBROACERO S.A. y su punto de equilibrio.
3.4.1. Utilidades y punto de equilibrio.
El cálculo del punto de equilibrio con el método algebraico, desarrollado más arriba, determino
que, con el volumen de ventas actual, FIBROACERO para tener las utilidades en cocinas
ECOGAS, debería vender por encima de 3628 unidades o $713.083,82 en dinero.
Otra forma de representar el punto de equilibrio es el método gráfico. El mismo permite
comprender como los cambios producidos en los ingresos por diferentes niveles de venta
repercuten en la empresa, es decir, generan utilidades o perdidas.
Para esto, se debe realizar el cálculo de costos variables y ventas para diferentes cantidades
de productos en base del mismo porcentaje de participación, cual fue empleado
anteriormente. Los resultados se presentan en la Tabla 16.
Pero, para graficar el punto de equilibrio de cocinas ECOGAS, la información de la Tabla 16
se debe reorganizarse tomando solo los datos totales, como muestra la Tabla 17.
110
Tabla 16. Calculo de costos variables para diferentes niveles de ventas de cocinas ECOGAS
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A. Elaborado por: Autora
111
Tabla 17. Costos para diferentes niveles de ventas cocinas ECOGAS
UNIDADES COSTOS VARIABLES COSTOS FIJOS COSTOS TOTALES VENTAS
0 0 167.764,42 167.764,42 0
1000 150.308,90 167.764,42 318.073,32 196.550,11
2000 300.617,81 167.764,42 468.382,23 393.100,23
3000 450.926,71 167.764,42 618.691,13 589.650,34
4000 601.235,61 167.764,42 769.000,03 786.200,46
5000 751.544,51 167.764,42 919.308,94 982.750,57
6000 901.853,42 167.764,42 1.069.617,84 1.179.300,69
7000 1.052.162,32 167.764,42 1.219.926,74 1.375.850,80
8000 1.202.471,22 167.764,42 1.370.235,64 1.572.400,92
9000 1.352.780,12 167.764,42 1.520.544,55 1.768.951,03
10000 1.503.089,03 167.764,42 1.670.853,45 1.965.501,15
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
Para efectos de gráfico, el eje horizontal representa unidades vendidas, y el vertical, las variables
en dólares, como ventas y costos. La unión de unidades vendidas con respectivos costos variables
forma la línea de costos variables. Así mismo, el cruce de unidades vendidas con los respectivos
niveles de ventas establece la línea de ventas. Los costos fijos se supone que se mantienen con el
mismo valor de $167.764,42. Por lo tanto, su grafico es una línea recta horizontal. La línea de
costos totales se obtiene sumando las rectas de costos fijos con costos variables. Su intersección
con la línea de ventas representa el punto de equilibrio. Lo antes explicado, se muestra en la Figura
27.
Figura 27. Gráfica del punto equilibrio cocinas ECOGAS
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
3628
713.083,8
2
Punto de equilibrio
112
Gráficamente, el punto de equilibrio está en 3628 unidades y $713.083,82 en dólares. Por lo
el área a la derecha del punto de equilibrio son las utilidades, y a la izquierda son perdidas.
La empresa FIBROACERO en el año 2014 vendió 6612 unidades, el número por encima del
punto de equilibrio, lo que indica que existe la generación de utilidades.
3.4.2. Análisis de sensibilidad.
El análisis de sensibilidad aplicado a la empresa FIBROACERO permite conocer los
resultados de las diferentes acciones, que puede tomar la gerencia, antes de llevarlas en la
práctica. El presente análisis se dirige a conocer los efectos en las utilidades de la empresa
por cambios en los costos y precios de los productos. Se supone que cambio en una variable
no provoca cambios en otras variables y la demanda de productos se mantiene constante.
Como se mencionó antes, la empresa FIBROACERO durante el año 2014 tuvo una fuerte
disminución en ventas, lo que afectó negativamente las utilidades de la misma. Una estrategia
para incrementar utilidades es intentar de reducir los costos variables. Esto se puede lograr
mediante la utilización de diferentes políticas como:
– Uso eficaz de los recursos disponibles.
– Búsqueda de los proveedores con mejores precios sin afectar la calidad de materias
primas.
– Disminución de costos en mano de obra.
– Procesos productivos más eficientes con eliminación de desperdicios y reprocesos.
– Niveles de inventarios manejados bajo concepto justo a tiempo.
– Mejora continua en base de información más precisa con la aplicación de métodos
más modernos de análisis de datos (costeo directo) y toma de decisiones más
asertivas.
Para efectuar el análisis de sensibilidad, primero se realizará la disminución de 10 % en costos
variables, y después el aumento en mismo porcentaje. El efecto de estos cambios en la
rentabilidad de productos y las utilidades de la empresa se presenta en las Tablas 18 y 19,
donde se comparan los datos reales con la propuesta.
113
Tabla 18. Rentabilidad con disminución de costos variables de cocinas ECOGAS
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
MODELO UNIDADES VENTAS % VENTAS
COSTOS
VARIABLES
( CV ) REAL
COSTOS
VARIABLES ( CV )
PROPUESTA
%CV
REAL
%CV
PROPUESTA
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN
( MC ) REAL
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN
( MC )
PROPUESTA
%MC
REAL
%MC
PROPUESTA
%
PARTICIPACIÓN
COSTOS FIJOS
ASIGNADOS
UTILIDAD
OPERACIONAL
REAL
UTILIDAD
OPERACIONAL
PROPUESTA
A 594 81.636,67 100% 64.629,12 58.166,21 79% 71% 17.007,55 23.470,46 21% 29% 7,46% 12.516,55 4.491,00 10.953,91
B 1411 194.097,41 100% 154.034,31 138.630,88 79% 71% 40.063,10 55.466,53 21% 29% 17,74% 29.759,05 10.304,05 25.707,48
C 600 90.921,11 100% 73.689,07 66.320,16 81% 73% 17.232,04 24.600,95 19% 27% 8,31% 13.940,04 3.292,00 10.660,91
D 138 17.600,75 100% 14.181,07 12.762,96 81% 73% 3.419,68 4.837,79 19% 27% 1,61% 2.698,55 721,13 2.139,24
E 184 23.505,51 100% 18.989,33 17.090,39 81% 73% 4.516,18 6.415,12 19% 27% 2,15% 3.603,87 912,31 2.811,25
F 821 95.302,61 100% 77.438,53 69.694,68 81% 73% 17.864,08 25.607,93 19% 27% 8,71% 14.611,81 3.252,26 10.996,12
G 98 11.094,91 100% 9.002,75 8.102,47 81% 73% 2.092,16 2.992,44 19% 27% 1,01% 1.701,07 391,09 1.291,36
H 1127 132.396,86 100% 107.743,17 96.968,85 81% 73% 24.653,69 35.428,01 19% 27% 12,10% 20.299,11 4.354,58 15.128,90
I 42 10.243,17 100% 6.543,79 5.889,41 64% 57% 3.699,38 4.353,76 36% 43% 0,94% 1.570,48 2.128,90 2.783,28
J 97 15.475,09 100% 12.956,56 11.660,91 84% 75% 2.518,53 3.814,18 16% 25% 1,41% 2.372,64 145,89 1.441,54
K 136 22.047,74 100% 15.858,88 14.272,99 72% 65% 6.188,86 7.774,75 28% 35% 2,01% 3.380,36 2.808,50 4.394,38
L 16 5.450,37 100% 3.150,93 2.835,84 58% 52% 2.299,44 2.614,53 42% 48% 0,50% 835,65 1.463,79 1.778,88
M 7 2.358,01 100% 1.366,63 1.229,97 58% 52% 991,38 1.128,04 42% 48% 0,22% 361,53 629,85 766,51
N 1 171,72 100% 157,57 141,81 92% 83% 14,15 29,91 8% 17% 0,02% 26,33 (12,17) 3,58
O 60 11.299,32 100% 9.613,43 8.652,09 85% 77% 1.685,89 2.647,23 15% 23% 1,03% 1.732,41 (46,52) 914,82
P 55 14.464,97 100% 11.096,14 9.986,52 77% 69% 3.368,83 4.478,45 23% 31% 1,32% 2.217,77 1.151,06 2.260,68
Q 272 55.207,90 100% 38.506,00 34.655,40 70% 63% 16.701,90 20.552,50 30% 37% 5,05% 8.464,49 8.237,41 12.088,01
R 60 18.145,20 100% 14.381,81 12.943,63 79% 71% 3.763,39 5.201,57 21% 29% 1,66% 2.782,03 981,37 2.419,55
S 191 66.308,86 100% 41.190,05 37.071,04 62% 56% 25.118,81 29.237,82 38% 44% 6,06% 10.166,49 14.952,33 19.071,33
T 105 36.821,29 100% 26.635,58 23.972,02 72% 65% 10.185,71 12.849,27 28% 35% 3,37% 5.645,45 4.540,27 7.203,82
U 67 21.369,72 100% 16.921,42 15.229,28 79% 71% 4.448,30 6.140,44 21% 29% 1,95% 3.276,41 1.171,89 2.864,03
V 373 122.508,98 100% 98.989,21 89.090,29 81% 73% 23.519,77 33.418,69 19% 27% 11,20% 18.783,10 4.736,67 14.635,59
W 38 12.382,50 100% 11.429,33 10.286,40 92% 83% 953,17 2.096,10 8% 17% 1,13% 1.898,49 (945,32) 197,61
X 44 12.061,51 100% 8.392,78 7.553,50 70% 63% 3.668,73 4.508,01 30% 37% 1,10% 1.849,27 1.819,46 2.658,74
Y 15 4.026,57 100% 2.838,86 2.554,97 71% 63% 1.187,71 1.471,60 29% 37% 0,37% 617,35 570,36 854,24
Z 60 17.310,91 100% 11.459,68 10.313,71 66% 60% 5.851,23 6.997,20 34% 40% 1,58% 2.654,11 3.197,12 4.343,09
TOTAL 6612 1.094.209,66 851.195,97 766.076,37 243.013,69 328.133,29 100,00% 167.764,42 75.249,27 160.368,87
REAL % REAL PROPUESTA % PROPUESTA
TOTAL VENTAS 1.094.209,66 100,00% 1.094.209,66 100,00%
TOTAL COSTOS VARIABLES 851.195,97 78% 766.076,37 70%
TOTAL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 243.013,69 22% 328.133,29 30%
TOTAL COSTOS FIJOS 167.764,42 15% 167.764,42 15%
TOTAL UTILIDAD OPERACIONAL 75.249,27 7% 160.368,87 15%
Costo Variable Propuesta = Costo Variable Real -Costo Variable Real* 10%
Margen de Contribución = Ventas - Costo variable
% Participación = Total Ventas / Ventas por modelo
Costos Fijos Asignados = Costos Fijos Totales* % Participación
Utilidad Operacional = Margen de Contribución - Costos Fijos Asignados
Formulas
RENTABILIDAD DE COCINAS A GAS
FIBRO ACERO S.A.
114
Tabla 19. Rentabilidad con aumento de costos variables de cocinas ECOGAS
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
MODELO UNIDADES VENTAS % VENTAS
COSTOS
VARIABLES
( CV ) REAL
COSTOS
VARIABLES ( CV )
PROPUESTA
%CV
REAL
%CV
PROPUESTA
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN
( MC ) REAL
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN
( MC )
PROPUESTA
%MC
REAL
%MC
PROPUESTA
%
PARTICIPACIÓN
COSTOS FIJOS
ASIGNADOS
UTILIDAD
OPERACIONAL
REAL
UTILIDAD
OPERACIONAL
PROPUESTA
A 594 81.636,67 100% 64.629,12 71.092,04 79% 87% 17.007,55 10.544,63 21% 13% 7,46% 12.516,55 4.491,00 (1.971,92)
B 1411 194.097,41 100% 154.034,31 169.437,74 79% 87% 40.063,10 24.659,67 21% 13% 17,74% 29.759,05 10.304,05 (5.099,38)
C 600 90.921,11 100% 73.689,07 81.057,97 81% 89% 17.232,04 9.863,14 19% 11% 8,31% 13.940,04 3.292,00 (4.076,90)
D 138 17.600,75 100% 14.181,07 15.599,17 81% 89% 3.419,68 2.001,58 19% 11% 1,61% 2.698,55 721,13 (696,98)
E 184 23.505,51 100% 18.989,33 20.888,26 81% 89% 4.516,18 2.617,25 19% 11% 2,15% 3.603,87 912,31 (986,62)
F 821 95.302,61 100% 77.438,53 85.182,39 81% 89% 17.864,08 10.120,22 19% 11% 8,71% 14.611,81 3.252,26 (4.491,59)
G 98 11.094,91 100% 9.002,75 9.903,02 81% 89% 2.092,16 1.191,89 19% 11% 1,01% 1.701,07 391,09 (509,19)
H 1127 132.396,86 100% 107.743,17 118.517,49 81% 90% 24.653,69 13.879,37 19% 10% 12,10% 20.299,11 4.354,58 (6.419,74)
I 42 10.243,17 100% 6.543,79 7.198,17 64% 70% 3.699,38 3.045,00 36% 30% 0,94% 1.570,48 2.128,90 1.474,52
J 97 15.475,09 100% 12.956,56 14.252,22 84% 92% 2.518,53 1.222,87 16% 8% 1,41% 2.372,64 145,89 (1.149,77)
K 136 22.047,74 100% 15.858,88 17.444,77 72% 79% 6.188,86 4.602,97 28% 21% 2,01% 3.380,36 2.808,50 1.222,61
L 16 5.450,37 100% 3.150,93 3.466,02 58% 64% 2.299,44 1.984,35 42% 36% 0,50% 835,65 1.463,79 1.148,70
M 7 2.358,01 100% 1.366,63 1.503,29 58% 64% 991,38 854,72 42% 36% 0,22% 361,53 629,85 493,19
N 1 171,72 100% 157,57 173,32 92% 101% 14,15 (1,60) 8% -1% 0,02% 26,33 (12,17) (27,93)
O 60 11.299,32 100% 9.613,43 10.574,77 85% 94% 1.685,89 724,55 15% 6% 1,03% 1.732,41 (46,52) (1.007,87)
P 55 14.464,97 100% 11.096,14 12.205,75 77% 84% 3.368,83 2.259,22 23% 16% 1,32% 2.217,77 1.151,06 41,45
Q 272 55.207,90 100% 38.506,00 42.356,60 70% 77% 16.701,90 12.851,30 30% 23% 5,05% 8.464,49 8.237,41 4.386,81
R 60 18.145,20 100% 14.381,81 15.819,99 79% 87% 3.763,39 2.325,21 21% 13% 1,66% 2.782,03 981,37 (456,81)
S 191 66.308,86 100% 41.190,05 45.309,05 62% 68% 25.118,81 20.999,81 38% 32% 6,06% 10.166,49 14.952,33 10.833,32
T 105 36.821,29 100% 26.635,58 29.299,13 72% 80% 10.185,71 7.522,16 28% 20% 3,37% 5.645,45 4.540,27 1.876,71
U 67 21.369,72 100% 16.921,42 18.613,56 79% 87% 4.448,30 2.756,16 21% 13% 1,95% 3.276,41 1.171,89 (520,25)
V 373 122.508,98 100% 98.989,21 108.888,13 81% 89% 23.519,77 13.620,85 19% 11% 11,20% 18.783,10 4.736,67 (5.162,25)
W 38 12.382,50 100% 11.429,33 12.572,27 92% 102% 953,17 (189,77) 8% -2% 1,13% 1.898,49 (945,32) (2.088,25)
X 44 12.061,51 100% 8.392,78 9.232,06 70% 77% 3.668,73 2.829,45 30% 23% 1,10% 1.849,27 1.819,46 980,18
Y 15 4.026,57 100% 2.838,86 3.122,74 71% 78% 1.187,71 903,83 29% 22% 0,37% 617,35 570,36 286,47
Z 60 17.310,91 100% 11.459,68 12.605,64 66% 73% 5.851,23 4.705,27 34% 27% 1,58% 2.654,11 3.197,12 2.051,16
TOTAL 6612 1.094.209,66 851.195,97 936.315,57 243.013,69 157.894,09 100,00% 167.764,42 75.249,27 (9.870,33)
REAL % REAL PROPUESTA % PROPUESTA
TOTAL VENTAS 1.094.209,66 100,00% 1.094.209,66 100,00%
TOTAL COSTOS VARIABLES 851.195,97 78% 936.315,57 86%
TOTAL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 243.013,69 22% 157.894,09 14%
TOTAL COSTOS FIJOS 167.764,42 15% 167.764,42 15%
TOTAL UTILIDAD OPERACIONAL 75.249,27 7% (9.870,33) -1%
Costo Variable Propuesta = Costo Variable Real + Costo Variable Real* 10%
Margen de Contribución = Ventas - Costo variable
% Participación = Total Ventas / Ventas por modelo
Costos Fijos Asignados = Costos Fijos Totales* % Participación
Utilidad Operacional = Margen de Contribución - Costos Fijos Asignados
RENTABILIDAD DE COCINAS A GAS
FIBRO ACERO S.A.
Formulas
115
Los resultados indican que con la disminución de costos variables en 10%, se produce el
aumento del margen de contribución de 22% a 30%, lo que lleva que las utilidades de la
empresa suben de 7% a 15% (esto es lo que representan las utilidades con respecto a las
ventas). Es decir, hay incremento de $85.119,60. También, los modelos N y O que antes
provocaban perdidas, ahora generan las utilidades. Por lo tanto, se puede deducir que la
empresa FIBROACERO puede incrementar sus utilidades con adecuado manejo de sus
costos variables.
En cambio con el aumento de costos variables en 10%, se produce el decremento de
utilidades de 7% a -1% (esto es lo que representan las utilidades con respecto a las ventas),
llegando a generar la perdida de $ 9.870,33. Por lo tanto, entre la utilidad real y obtenida en
propuesta existe diferencia de $85.119,60, pero en contra de propuesta. Además, solo 9 de
26 modelos generan las utilidades.
Con estos resultados, se puede concluir que la empresa FIBROACERO es muy sensible a las
variaciones de costos variables, debido a que estos costos tienen una gran proporción en los
costos totales.
Otra estrategia para incrementar las ventas, aunque representa muchos riesgos, son los
cambios en la variable del precio, puesto que este está regido la mayoría de las veces por el
mercado. La empresa raramente puede modificar los precios de sus productos debido a que
en el mercado existen otros competidores, que pueden responder con los precios aún más
bajos, provocando la guerra de precios. Por lo tanto, la empresa investigada debe considerar
todos los riesgos antes mencionados antes de optar por esta estrategia. En todos casos, es
conveniente estudiar que efecto tendría sobre las utilidades la variación en los precios de los
productos.
Se supone, que la compañía Induglob, el competidor fuerte de la empresa FIBROACERO, ha
decidido reducir su precio de venta en 10%. Por lo tanto, la gerencia de la empresa investigada
fue obligada tomar igual decisión de bajar sus precios, para mantener su posición en el
mercado. La Tabla 20 indica el efecto de este cambio en las utilidades de FIBROACERO S.A.
A continuación en la Tabla 21, se presenta el resultado del aumento del precio en 10% sobre
las utilidades de la empresa.
116
Tabla 20. Rentabilidad con disminución de precios de cocinas ECOGAS
Fuente: Archivos de la empresa FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
MODELO UNIDADES PRECIO REAL
PRECIO
PROPUESTA VENTAS REALES
VENTAS
PROPUESTA % VENTAS
COSTOS
VARIABLES
( CV ) %CV
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN
( MC ) REAL
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN
( MC )
PROPUESTA
%MC
REAL
%MC
PROPUESTA
%
PARTICIPACIÓN
COSTOS FIJOS
ASIGNADOS
UTILIDAD
OPERACIONAL
REAL
UTILIDAD
OPERACIONAL
PROPUESTA
A 594 137,4355 123,6919 81.636,67 73.473,00 100% 64.629,12 79% 17.007,55 8.843,88 21% 12% 7,46% 12.516,55 4.491,00 (3.672,67)
B 1411 137,5602 123,8042 194.097,41 174.687,67 100% 154.034,31 79% 40.063,10 20.653,36 21% 12% 17,74% 29.759,05 10.304,05 (9.105,69)
C 600 151,5352 136,3817 90.921,11 81.829,00 100% 73.689,07 81% 17.232,04 8.139,93 19% 10% 8,31% 13.940,04 3.292,00 (5.800,11)
D 138 127,5417 114,7875 17.600,75 15.840,68 100% 14.181,07 81% 3.419,68 1.659,61 19% 10% 1,61% 2.698,55 721,13 (1.038,94)
E 184 127,7473 114,9726 23.505,51 21.154,96 100% 18.989,33 81% 4.516,18 2.165,63 19% 10% 2,15% 3.603,87 912,31 (1.438,24)
F 821 116,0811 104,4730 95.302,61 85.772,35 100% 77.438,53 81% 17.864,08 8.333,81 19% 10% 8,71% 14.611,81 3.252,26 (6.278,00)
G 98 113,2134 101,8920 11.094,91 9.985,42 100% 9.002,75 81% 2.092,16 982,67 19% 10% 1,01% 1.701,07 391,09 (718,40)
H 1127 117,4772 105,7295 132.396,86 119.157,17 100% 107.743,17 81% 24.653,69 11.414,00 19% 10% 12,10% 20.299,11 4.354,58 (8.885,11)
I 42 243,8850 219,4965 10.243,17 9.218,85 100% 6.543,79 64% 3.699,38 2.675,06 36% 29% 0,94% 1.570,48 2.128,90 1.104,58
J 97 159,5370 143,5833 15.475,09 13.927,58 100% 12.956,56 84% 2.518,53 971,02 16% 7% 1,41% 2.372,64 145,89 (1.401,62)
K 136 162,1157 145,9042 22.047,74 19.842,97 100% 15.858,88 72% 6.188,86 3.984,09 28% 20% 2,01% 3.380,36 2.808,50 603,72
L 16 340,6481 306,5833 5.450,37 4.905,33 100% 3.150,93 58% 2.299,44 1.754,40 42% 36% 0,50% 835,65 1.463,79 918,75
M 7 336,8586 303,1727 2.358,01 2.122,21 100% 1.366,63 58% 991,38 755,58 42% 36% 0,22% 361,53 629,85 394,05
N 1 171,7200 154,5480 171,72 154,55 100% 157,57 92% 14,15 (3,02) 8% -2% 0,02% 26,33 (12,17) (29,35)
O 60 188,3220 169,4898 11.299,32 10.169,39 100% 9.613,43 85% 1.685,89 555,96 15% 5% 1,03% 1.732,41 (46,52) (1.176,45)
P 55 262,9995 236,6995 14.464,97 13.018,47 100% 11.096,14 77% 3.368,83 1.922,34 23% 15% 1,32% 2.217,77 1.151,06 (295,43)
Q 272 202,9702 182,6732 55.207,90 49.687,11 100% 38.506,00 70% 16.701,90 11.181,11 30% 23% 5,05% 8.464,49 8.237,41 2.716,62
R 60 302,4200 272,1780 18.145,20 16.330,68 100% 14.381,81 79% 3.763,39 1.948,87 21% 12% 1,66% 2.782,03 981,37 (833,15)
S 191 347,1668 312,4501 66.308,86 59.677,97 100% 41.190,05 62% 25.118,81 18.487,93 38% 31% 6,06% 10.166,49 14.952,33 8.321,44
T 105 350,6790 315,6111 36.821,29 33.139,16 100% 26.635,58 72% 10.185,71 6.503,59 28% 20% 3,37% 5.645,45 4.540,27 858,14
U 67 318,9510 287,0559 21.369,72 19.232,75 100% 16.921,42 79% 4.448,30 2.311,33 21% 12% 1,95% 3.276,41 1.171,89 (965,08)
V 373 328,4423 295,5981 122.508,98 110.258,08 100% 98.989,21 81% 23.519,77 11.268,87 19% 10% 11,20% 18.783,10 4.736,67 (7.514,23)
W 38 325,8553 293,2697 12.382,50 11.144,25 100% 11.429,33 92% 953,17 (285,08) 8% -3% 1,13% 1.898,49 (945,32) (2.183,57)
X 44 274,1252 246,7127 12.061,51 10.855,36 100% 8.392,78 70% 3.668,73 2.462,58 30% 23% 1,10% 1.849,27 1.819,46 613,31
Y 15 268,4380 241,5942 4.026,57 3.623,91 100% 2.838,86 71% 1.187,71 785,06 29% 22% 0,37% 617,35 570,36 167,70
Z 60 288,5152 259,6637 17.310,91 15.579,82 100% 11.459,68 66% 5.851,23 4.120,14 34% 26% 1,58% 2.654,11 3.197,12 1.466,03
TOTAL 6612 5.902,2405 5.312,0164 1.094.209,66 984.788,69 851.195,97 243.013,69 133.592,72 100,00% 167.764,42 75.249,27 (34.171,70)
REAL % REAL PROPUESTA % PROPUESTA
TOTAL VENTAS 1.094.209,66 100,00% 984.788,69 100,00%
TOTAL COSTOS VARIABLES 851.195,97 78% 851.195,97 86%
TOTAL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 243.013,69 22% 133.592,72 14%
TOTAL COSTOS FIJOS 167.764,42 15% 167.764,42 17%
TOTAL UTILIDAD OPERACIONAL 75.249,27 7% (34.171,70) -3%
Precio Propuesta = Precio Real - Precio real* 10%
Margen de Contribución = Ventas - Costo variable
% Participación = Total Ventas / Ventas por modelo
Costos Fijos Asignados = Costos Fijos Totales* % Participación
Utilidad Operacional = Margen de Contribución - Costos Fijos Asignados
RENTABILIDAD DE COCINAS A GAS
FIBRO ACERO S.A.
Formulas
117
Tabla 21. Rentabilidad con aumento de precios de cocinas ECOGAS
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
MODELO UNIDADES PRECIO REAL
PRECIO
PROPUESTA VENTAS REALES
VENTAS
PROPUESTA % VENTAS
COSTOS
VARIABLES
( CV ) %CV
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN
( MC ) REAL
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN
( MC )
PROPUESTA
%MC
REAL
%MC
PROPUESTA
%
PARTICIPACIÓN
COSTOS FIJOS
ASIGNADOS
UTILIDAD
OPERACIONAL
REAL
UTILIDAD
OPERACIONAL
PROPUESTA
A 594 137,4355 151,1790 81.636,67 89.800,34 100% 64.629,12 79% 17.007,55 25.171,21 21% 28% 7,46% 12.516,55 4.491,00 12.654,66
B 1411 137,5602 151,3162 194.097,41 213.507,15 100% 154.034,31 79% 40.063,10 59.472,84 21% 28% 17,74% 29.759,05 10.304,05 29.713,79
C 600 151,5352 166,6887 90.921,11 100.013,22 100% 73.689,07 81% 17.232,04 26.324,15 19% 26% 8,31% 13.940,04 3.292,00 12.384,11
D 138 127,5417 140,2958 17.600,75 19.360,83 100% 14.181,07 81% 3.419,68 5.179,76 19% 27% 1,61% 2.698,55 721,13 2.481,21
E 184 127,7473 140,5221 23.505,51 25.856,06 100% 18.989,33 81% 4.516,18 6.866,73 19% 27% 2,15% 3.603,87 912,31 3.262,86
F 821 116,0811 127,6892 95.302,61 104.832,87 100% 77.438,53 81% 17.864,08 27.394,34 19% 26% 8,71% 14.611,81 3.252,26 12.782,52
G 98 113,2134 124,5347 11.094,91 12.204,40 100% 9.002,75 81% 2.092,16 3.201,65 19% 26% 1,01% 1.701,07 391,09 1.500,58
H 1127 117,4772 129,2250 132.396,86 145.636,55 100% 107.743,17 81% 24.653,69 37.893,38 19% 26% 12,10% 20.299,11 4.354,58 17.594,27
I 42 243,8850 268,2735 10.243,17 11.267,49 100% 6.543,79 64% 3.699,38 4.723,70 36% 42% 0,94% 1.570,48 2.128,90 3.153,21
J 97 159,5370 175,4907 15.475,09 17.022,60 100% 12.956,56 84% 2.518,53 4.066,04 16% 24% 1,41% 2.372,64 145,89 1.693,39
K 136 162,1157 178,3273 22.047,74 24.252,51 100% 15.858,88 72% 6.188,86 8.393,63 28% 35% 2,01% 3.380,36 2.808,50 5.013,27
L 16 340,6481 374,7129 5.450,37 5.995,41 100% 3.150,93 58% 2.299,44 2.844,48 42% 47% 0,50% 835,65 1.463,79 2.008,83
M 7 336,8586 370,5444 2.358,01 2.593,81 100% 1.366,63 58% 991,38 1.227,18 42% 47% 0,22% 361,53 629,85 865,65
N 1 171,7200 188,8920 171,72 188,89 100% 157,57 92% 14,15 31,33 8% 17% 0,02% 26,33 (12,17) 5,00
O 60 188,3220 207,1542 11.299,32 12.429,25 100% 9.613,43 85% 1.685,89 2.815,82 15% 23% 1,03% 1.732,41 (46,52) 1.083,41
P 55 262,9995 289,2994 14.464,97 15.911,47 100% 11.096,14 77% 3.368,83 4.815,33 23% 30% 1,32% 2.217,77 1.151,06 2.597,56
Q 272 202,9702 223,2672 55.207,90 60.728,69 100% 38.506,00 70% 16.701,90 22.222,69 30% 37% 5,05% 8.464,49 8.237,41 13.758,20
R 60 302,4200 332,6620 18.145,20 19.959,72 100% 14.381,81 79% 3.763,39 5.577,91 21% 28% 1,66% 2.782,03 981,37 2.795,89
S 191 347,1668 381,8835 66.308,86 72.939,75 100% 41.190,05 62% 25.118,81 31.749,70 38% 44% 6,06% 10.166,49 14.952,33 21.583,21
T 105 350,6790 385,7468 36.821,29 40.503,42 100% 26.635,58 72% 10.185,71 13.867,84 28% 34% 3,37% 5.645,45 4.540,27 8.222,40
U 67 318,9510 350,8461 21.369,72 23.506,69 100% 16.921,42 79% 4.448,30 6.585,27 21% 28% 1,95% 3.276,41 1.171,89 3.308,86
V 373 328,4423 361,2865 122.508,98 134.759,88 100% 98.989,21 81% 23.519,77 35.770,67 19% 27% 11,20% 18.783,10 4.736,67 16.987,57
W 38 325,8553 358,4408 12.382,50 13.620,75 100% 11.429,33 92% 953,17 2.191,42 8% 16% 1,13% 1.898,49 (945,32) 292,93
X 44 274,1252 301,5378 12.061,51 13.267,66 100% 8.392,78 70% 3.668,73 4.874,88 30% 37% 1,10% 1.849,27 1.819,46 3.025,61
Y 15 268,4380 295,2818 4.026,57 4.429,23 100% 2.838,86 71% 1.187,71 1.590,37 29% 36% 0,37% 617,35 570,36 973,02
Z 60 288,5152 317,3667 17.310,91 19.042,00 100% 11.459,68 66% 5.851,23 7.582,33 34% 40% 1,58% 2.654,11 3.197,12 4.928,21
TOTAL 6612 5.902,2405 6.492,4645 1.094.209,66 1.203.630,63 851.195,97 243.013,69 352.434,66 29% 100,00% 167.764,42 75.249,27 184.670,23
REAL % REAL PROPUESTA % PROPUESTA
TOTAL VENTAS 1.094.209,66 100,00% 1.203.630,63 100,00%
TOTAL COSTOS VARIABLES 851.195,97 78% 851.195,97 71%
TOTAL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 243.013,69 22% 352.434,66 29%
TOTAL COSTOS FIJOS 167.764,42 15% 167.764,42 14%
TOTAL UTILIDAD OPERACIONAL 75.249,27 7% 184.670,23 15%
Precio Propuesta = Precio Real+ Precio Real* 10%
Margen de Contribución = Ventas - Costo variable
% Participación = Total Ventas / Ventas por modelo
Costos Fijos Asignados = Costos Fijos Totales* % Participación
Utilidad Operacional = Margen de Contribución - Costos Fijos Asignados
RENTABILIDAD DE COCINAS A GAS
FIBRO ACERO S.A.
Formulas
118
Según los datos de las Tablas 20 y 21, la disminución del precio en 10%, trae la reducción del
margen de contribución de 22% a 14%, y como consecuencia, decremento de las utilidades
de 7% a -3%, generando la perdida de $34.171,70. En cambio, con el aumento de precio en
10%, el margen de contribución sube de 22% a 29%, provocando un incremento de utilidades
de 7% a 15%.
A pesar de que los cambios en costos variables y precios fueron solo de 10%, el efecto en las
utilidades de la empresa fue mucho mayor. La comparación de los resultados de diferentes
escenarios se presenta en la Tabla 22.
Tabla 22. Comparación de los resultados del análisis de sensibilidad
PROPUESTA UTILIDAD
REAL UTILIDAD
PROPUESTA DIFERENCIA
EN $ DIFERENCIA
EN %
Disminución del 10% a los costos variables
75.249,27 160.368,87
85.119,60 113%
Aumento del 10% a los costos variables
75.249,27
(9.870,33)
(85.119,60) -113%
Disminución del 10% a los precios
75.249,27
(34.171,70)
(109.420,97) -145%
Aumento del 10% a los precios
75.249,27 184.670,23
109.420,97 145%
Fuente: Departamento de contabilidad de costos FIBROACERO S.A.
Elaborado por: Autora
Por lo tanto, se puede concluir, que la variación de costos variables de 10% produce el cambio
en las utilidades de la empresa de 133%, y la misma variación porcentual en precios provoca
145%. De acuerdo a estos datos, las utilidades de la empresa están bastante sensibles a las
variaciones en costos variables y precios.
Donde, la estrategia de variación de precios tiene un efecto más grave sobre las utilidades
que la misma proporción de variación de los costos variables. Como consecuencia, la
empresa FIBRACERO debería tomar en cuenta el análisis antes presentado a la hora de
decidir variar sus precios de venta.
Para culminar el presente trabajo de fin de titulación, es necesario realizar las conclusiones y
recomendaciones surgidas durante el proceso de la investigación. El propósito de las mismas
es indicar los principales resultados obtenidos y dar la continuidad al presente trabajo.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
120
CONCLUSIONES
Las conclusiones indican en forma resumida los puntos más importantes encontrados durante
el proceso investigativo. Para presente trabajo se puede hacer las siguientes conclusiones:
El análisis situacional de la compañía demostró que la misma tiene el gran potencial
en el futuro, debido a su infraestructura, conocimientos, experiencia y calidad de sus
productos.
También, se encontraron algunas deficiencias de la empresa, entre cuales está la
debilidad del sistema de reporte de costos de producción para la toma de decisiones
gerenciales oportunos y certeros. Aquí cabe mencionar, que FIBROACERO tiene
ciertas dificultades en la asignación de gastos indirectos de fabricación. Como
consecuencia, existe un prorrateo arbitrario de los costos fijos de producción en base
de materia prima utilizada. Además, no se ha realizado ningún estudio de tiempos –
movimientos por cada actividad dentro del proceso productivo y demás operaciones,
con el fin de determinar el consumo exacto de horas/máquina y horas/hombre.
El año 2014, para la empresa investigada, resulto ser bastante atípico para el
segmento de cocinas, esto se reflejó en la disminución de la demanda de dichos
productos y decrecimiento de las ventas en 52%. Por esta razón, los gerentes de
FIBROACERO fueron obligados a buscar las maneras de reducir los costos de
producción con la proclamación de eficiencia como uno de los valores institucionales
y comprimiendo los niveles de producción.
La matriz de análisis de competencia muestra que al presente el sector manufacturero
de cocinas está desarrollándose bajo fuerte presión por parte de los competidores
existentes, proveedores y clientes.
El modelo Costo-Volumen-Utilidad, que se utiliza para efectos de decisiones
operativas, exige la separación de los costos en fijos y variables. La empresa no
cuenta con el sistema automático de separación de costos según este método, por lo
tanto existen dificultades a la hora de analizar los datos obtenidos.
Uno de los problemas comunes en la toma de decisiones a corto plazo es la
eliminación o continuación de fabricación de un producto. Esta decisión se toma
121
analizando la rentabilidad de cada producto. En caso de FIBROACERO con el modelo
CVU se determinó que los productos más rentables en orden descendente están los
modelos S, B y Q, los mismos generan mayores márgenes en utilidades
operacionales. También existen productos, que después de asignar los costos fijos,
arrojan los resultados negativos en las utilidades, entre cuales están los modelos: N,
O y W.
Otro problema común en la toma de decisiones es determinar la mezcla óptima de
productos a vender cuando existe alguna clase de restricción. En el caso de cocinas
ECOGAS, el recurso que limita su producción es la plancha de acero importado de 0,5
mm. Con enfoque de teoría de restricciones y margen de contribución marginal
ponderado se determinó el orden de productos a fabricar con el fin de obtener mayores
utilidades y mejor uso de recursos, donde los modelos más rentables son: L, S y M, y
menos rentable es N.
En la base de cálculos se estableció que en 2014 el punto de equilibrio para cocinas
ECOGAS en empresa investigada es de 3628 unidades anuales frente 6612 unidades
vendidas. Por lo tanto, se puede deducir que la empresa tiene ventas en unidades casi
dos veces más que el punto de equilibrio.
Durante el análisis de sensibilidad se determinó que las decisiones gerenciales de
modificar el precio del producto provocan el efecto más grave sobre las utilidades de
la empresa. Donde, el mismo porcentaje de 10% en aumento o disminución de costos
variables y precios provoca respectivamente el cambio de 113% y de 145% en las
utilidades. Por lo tanto se puede deducir, que la empresa es bastante sensible a los
cambios en estas variables, especialmente a cambios en precios.
Se puede afirmar, que el presente trabajo investigativo estableció la importancia de la
aplicación de las herramientas administrativas-financieras en la planificación del futuro
de FIBROACERO S. A. a la hora de tomar las decisiones gerenciales a corto plazo,
dando como resultado una propuesta basada en la realidad de la empresa.
122
RECOMENDACIONES
Por medio de las siguientes recomendaciones la empresa investigada puede modificar sus
procesos internos para tomar las decisiones gerenciales más certeras y oportunas:
Se recomienda a FIBROACERO S. A. seguir con las directrices de la filosofía de
mejoramiento continuo para obtener la calidad total de todos los productos y servicios
dentro de la organización. Además, mejorar la asignación de gastos indirectos de
fabricación con la realización de un profundo estudio de tiempos – movimientos por
cada actividad dentro del proceso productivo y demás operaciones, con el fin de
determinar el consumo exacto de horas/máquina y horas/hombre.
Para reducir sus costos la compañía debería contar con la información veraz y más
cercana a su realidad, por lo tanto, se propone utilizar el método de costeo directo para
determinar los costos de los productos y servicios; o analizar la posibilidad de
aplicación de costeo basado en las actividades, siempre cuando los beneficios
superan los costos de su implementación.
Se aconseja implementar las herramientas administrativas para tomar las mejores
decisiones en búsqueda de supervivencia de la compañía en el mercado actual.
Se siguiere a la empresa FIBROACERO S.A. implementar un sistema automatizado
de costeo directo con el fin de mejorar el proceso de toma de decisiones gerenciales.
Porque al agilitar el proceso de separación de los costos de producción en los costos
variables y fijos se puede realizar el análisis de la rentabilidad por producto, cálculo
del punto de equilibrio y realización de simulaciones de diferentes escenarios.
La gerencia debe analizar la opción de abandonar la fabricación de los modelos N, O
y W, para destinar los recursos a la producción de cocinas más rentables. Siempre
cuando el abandono de estos productos no conducirá a la baja de ventas de los
productos de alta rentabilidad, debido a que los clientes preferirán otros proveedores
que les ofrecerían la línea más completa de los productos.
Se recomienda a los administradores determinar la mezcla óptima de productos a
vender para todas las restricciones existentes.
123
Se deben reducirse los costos y aumentarse los niveles de ventas para disminuir el
punto de equilibrio y asegurar las utilidades.
Se sugiere revisar la política de asignación de precios, especialmente para modelos
N, O y W, debido a que la empresa es bastante sensible a cambios en precios.
Se recomienda a los gerentes de la empresa FIBROACERO S.A. continuar con la
aplicación de las herramientas administrativo-financieras para la toma de decisiones a
corto plazo.
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125
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ANEXOS
129
ANEXO 1
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA FIBROACERO S. A.
130
ANEXO 2
RUC FIBRO ACERO S.A.
131
132
ANEXO 3
ORGANIGRAMAS DEPARTAMENTALES FIBROACERO S.A.
133
ANEXO 4
COSTOS DE PRODUCCIÓN COCINAS ECOGAS
134
135
136
137
ANEXO 5
ESTADOS FINANCIEROS 2012
138
139
140
141
142
143
ANEXO 6 ESTADOS FINANCIEROS 2013
144
145
146
147
148
149
ANEXO 7
ESTADOS FINANCIEROS 2014
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
ANEXO 8
FICHA TÉCNICA DE INDICADOR DE PROCESO MANUFACTURA DE COCINAS
161
ANEXO 9
HOJAS DE COSTOS DE COCINAS ECOGAS
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO A
TURNO 8 horas
NOMBRE CANTIDAD COSTO COSTO TOTAL COSTO VAR. COSTO FIJO
VARILLA REDONDA 10 0,452360 4,523600 4,523600 -
PLANCHA NEGRA 1,125 3,450000 3,881250 3,881250 -
PLANCHA 0.5 MM 8,168 2,630000 21,481840 21,481840 -
PLANCHA GALVANIZADA 3,266 1,980000 6,466482 6,466482 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,456 1,780000 18,611680 18,611680 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 2,237 3,045569 6,811414 6,811414 -
PLANCHA 1.00 MM 1,356 1,546000 2,096994 2,096994 -
63,873260 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
ESTRUCTURA COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
162
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
37,361062 - -
101,234322 - -
3,210444 3,210444 -
1,235263 1,235263 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
PINTURA BLANCO 0,101 4,840001 0,488840 0,488840 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,082 13,800115 1,131609 1,131609 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360308 0,360308 -
2,378855 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,058760 - 0,058760
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,090090 - 0,090090
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS DIRECTAS
MANO DE OBRA DIRECTA
MANO DE OBRA INDIRECTA
163
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,146335 - -
3,525190 - -
COSTO TOTAL MODELO A 109,205219 108,803239 0,401980
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
164
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO B
NOMBRE CANTIDAD COSTO COSTO TOTAL COSTO VAR. COSTO FIJO
VARILLA REDONDA 10,005 0,452360 4,525862 4,525862 -
PLANCHA NEGRA 0,609 3,450000 2,101050 2,101050 -
PLANCHA 0.5 MM 8,168 2,630000 21,481840 21,481840 -
PLANCHA GALVANIZADA 3,265 1,980000 6,464700 6,464700 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,457 1,780000 18,613373 18,613373 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 2,235 3,045569 6,806846 6,806846 -
PLANCHA 1.00 MM 1,358 1,546000 2,099468 2,099468 -
62,093138 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
165
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
37,361062 - -
99,454200 - -
4,318500 4,318500 -
1,491533 1,491533 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,117 2,959994 0,345419 0,345419 -
PINTURA SILVER 0,116 6,897000 0,801000 0,801000 -
CELANEX 0,013 4,677399 0,061754 0,061754 -
OXIDO 0,099 13,800115 1,367159 1,367159 -
PREMOLIDO 197856 0,316 1,836197 0,581186 0,581186 -
3,156519 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,038154 0,038154 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,057100 - 0,057100
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,090090 - 0,090090
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
166
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,146334 - -
4,302853 - -
COSTO TOTAL MODELO B 109,567086 109,166766 0,400320
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO C
NOMBRE CANTIDAD COSTO COSTO TOTAL COSTO VAR. COSTO FIJO
VARILLA REDONDA 10,005 0,452360 4,525862 4,525862 -
PLANCHA NEGRA 0,609 3,450000 2,101050 2,101050 -
PLANCHA 0.5 MM 6,879 2,630000 18,091770 18,091770 -
PLANCHA GALVANIZADA 3,265 1,980000 6,464700 6,464700 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,457 1,780000 18,613460 18,613460 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 7,024 3,045569 21,391844 21,391844 -
PLANCHA 1.00 MM 1,358 1,546000 2,099468 2,099468 -
73,288154 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
167
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
37,361062 - -
110,649216 - -
7,446675 7,446675 -
1,354596 1,354596 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,117 2,959994 0,345419 0,345419 -
CELANEX 0,013 4,677399 0,061754 0,061754 -
OXIDO 0,120 13,800115 1,659390 1,659390 -
PREMOLIDO 197856 0,316 1,836197 0,581186 0,581186 -
2,647749 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,009015 0,009015 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,075935 - 0,075935
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,100395 - 0,100395
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
168
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,146335 - -
3,794084 - -
COSTO TOTAL MODELO C 123,244571 122,815111 0,429460
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO D
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 10 0,452360 4,523600 4,523600 -
PLANCHA NEGRA 1,711 3,450000 5,903457 5,903457 -
PLANCHA 0.5 MM 8,168 2,630000 21,481840 21,481840 -
PLANCHA GALVANIZADA 3,266 1,980000 6,466482 6,466482 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,456 1,780000 18,611680 18,611680 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 2,237 3,045569 6,811414 6,811414 -
PLANCHA 1.00 MM 1,356 1,546000 2,096994 2,096994 -
65,895467 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
169
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
28,978334 - -
94,873801 - -
3,276667 3,276667 -
1,119895 1,119895 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
PINTURA BLANCO 0,101 4,840001 0,488840 0,488840 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,111 13,800115 1,528318 1,528318 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360308 0,360308 -
2,775564 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,007577 0,007577 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,087678 - 0,087678
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,090090 - 0,090090
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
170
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,146335 - -
3,921899 - -
COSTO TOTAL MODELO D 103,192261 102,761363 0,430898
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO E
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 10 0,452360 4,523600 4,523600 -
PLANCHA NEGRA 1,711 3,450000 5,903457 5,903457 -
PLANCHA 0.5 MM 8,168 2,630000 21,481840 21,481840 -
PLANCHA GALVANIZADA 3,266 1,980000 6,466482 6,466482 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,456 1,780000 18,611680 18,611680 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 0,789 3,045569 2,401881 2,401881 -
PLANCHA 1.00 MM 1,356 1,546000 2,096994 2,096994 -
61,485935 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
171
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
28,978334 - -
90,464268 - -
4,687000 4,687000 -
2,343800 2,343800 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,119 2,959994 0,352239 0,352239 -
PINTURA SILVER 0,295 4,840001 1,427800 1,427800 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,192 13,800115 2,652572 2,652572 -
PREMOLIDO 197856 0,260 1,836197 0,477044 0,477044 -
4,963446 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,163005 - 0,163005
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,184046 - 0,184046
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
172
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,344536 - -
6,307981 - -
COSTO TOTAL MODELO E 103,803049 103,202868 0,600181
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO F
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 3,443204 0,452360 1,557568 1,557568 -
PLANCHA NEGRA 1,711 3,450000 5,903457 5,903457 -
PLANCHA 0.5 MM 8,168 2,630000 21,481840 21,481840 -
PLANCHA GALVANIZADA 3,266 1,980000 6,466482 6,466482 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,456 1,780000 18,611680 18,611680 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 0,789 3,045569 2,401881 2,401881 -
PLANCHA 1.00 MM 1,356 1,546000 2,096994 2,096994 -
58,519902 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
173
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
28,978334 - -
87,498236 - -
3,034103 3,034103 -
1,047949 1,047949 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,045 2,959994 0,133200 0,133200 -
PINTURA BLANCA 0,115 4,840001 0,556600 0,556600 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,056 13,800115 0,776934 0,776934 -
PREMOLIDO 197856 0,260 1,836197 0,477044 0,477044 -
1,997568 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,002630 - 0,002630
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,025505 - 0,025505
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
174
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,025620 - -
3,023188 - -
COSTO TOTAL MODELO F 94,603475 94,322210 0,281265
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO G
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 3,443 0,452360 1,557568 1,557568 -
PLANCHA NEGRA 0,186 3,450000 0,641700 0,641700 -
PLANCHA 0.5 MM 9,603 2,630000 25,255890 25,255890 -
PLANCHA GALVANIZADA 3,059 1,980000 6,056820 6,056820 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 8,013 1,780000 14,263140 14,263140 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 0,642 3,045569 1,955701 1,955701 -
PLANCHA 1.00 MM 1,019 1,546000 1,575374 1,575374 -
51,306193 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
175
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
28,978334 - -
80,284527 - -
5,823125 5,823125 -
3,065125 3,065125 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,045 2,959994 0,133200 0,133200 -
PINTURA NEGRA 0,104 4,866000 0,506679 0,506679 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,056 13,800115 0,776933 0,776933 -
PREMOLIDO 197856 0,260 1,836197 0,477044 0,477044 -
1,947645 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,029449 - 0,029449
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,052323 - 0,052323
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
176
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,079257 - -
3,026902 - -
COSTO TOTAL MODELO G 92,199679 91,864777 0,334902
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO H
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 3,443 0,452360 1,557568 1,557568 -
PLANCHA NEGRA 1,711 3,450000 5,903457 5,903457 -
PLANCHA 0.5 MM 8,168 2,630000 21,481840 21,481840 -
PLANCHA GALVANIZADA 3,266 1,980000 6,466482 6,466482 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 9,814 1,780000 17,469166 17,469166 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 0,789 3,045569 2,401882 2,401882 -
PLANCHA 1.00 MM 1,356 1,546000 2,096994 2,096994 -
57,377389 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
177
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
TOTAL MATERIALES DIRECTOS 28,978334 - -
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP) 86,355723 - -
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD) 3,993000 3,993000 -
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI) 2,294000 2,294000 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,045 2,959994 0,133200 0,133200 -
PINTURA SILVER 0,104 6,897000 0,718157 0,718157 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,060 13,800115 0,832478 0,832478 -
PREMOLIDO 197856 0,260 1,836197 0,477044 0,477044 -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS 2,214669 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036496 0,036496 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,046059 - 0,046059
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,068933 - 0,068933
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
178
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,112478 - -
3,327147 - -
COSTO TOTAL MODELO H 95,969869 95,601748 0,368122
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO I
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 12 0,452360 5,428320 5,428320 -
PLANCHA NEGRA 2,403 3,450000 8,290350 8,290350 -
PLANCHA 0.5 MM 10,085 2,630000 26,523550 26,523550 -
PLANCHA GALVANIZADA 4,520 1,980000 8,949600 8,949600 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,456 1,780000 18,611680 18,611680 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 4,250 3,045569 12,943666 12,943666 -
PLANCHA 1.00 MM 1,600 1,546000 2,474136 2,474136 -
83,221303 - -
REMACHE 0,450 5,324560 2,396052 2,396052 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 2,450 6,025400 14,762230 14,762230 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 1,120000 1,120000 1,120000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
179
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,000000 2,000000 2,000000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 10,450000 10,450000 10,450000
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
61,263629 - -
144,484931 - -
3,108571 3,108571 -
2,343429 2,343429 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
PINTURA BLANCO 0,101 4,840001 0,488840 0,488840 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,281 13,800115 3,874016 3,874016 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360308 0,360308 -
5,121262 - -
Uniformes Y Accesorios 0,002560 0,002560 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,222752 - 0,222752
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,254082 - 0,254082
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
180
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,476273 - -
6,597536 - -
COSTO TOTAL MODELO I 156,534466 155,804502 0,729964
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO J
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 8,45 0,452360 3,822442 3,822442 -
PLANCHA NEGRA 1,101 3,450000 3,798450 3,798450 -
PLANCHA 0.5 MM 9,567 2,630000 25,161210 25,161210 -
PLANCHA GALVANIZADA 1,450 1,980000 2,871000 2,871000 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,456 1,780000 18,611680 18,611680 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 1,201 3,045569 3,657213 3,657213 -
PLANCHA 1.00 MM 1,019 1,546000 1,575374 1,575374 -
59,497369 - -
REMACHE 0,450 5,324560 2,396052 2,396052 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 2,450 6,025400 14,762230 14,762230 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
181
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,000000 2,000000 2,000000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 7,450000 7,450000 7,450000
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
57,143629 - -
116,640998 - -
8,480600 8,480600 -
4,463800 4,463800 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
PINTURA BLANCO 0,101 4,840001 0,488840 0,488840 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,144 13,800115 1,993846 1,993846 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360308 0,360308 -
3,241092 - -
Uniformes Y Accesorios 0,002560 0,002560 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,112246 - 0,112246
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,143575 - 0,143575
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
182
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,255260 - -
4,496351 - -
COSTO TOTAL MODELO J 134,081749 133,572798 0,508951
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO K
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 8,45 0,452360 3,822442 3,822442 -
PLANCHA NEGRA 1,002 3,450000 3,456900 3,456900 -
PLANCHA 0.5 MM 9,567 2,630000 25,161210 25,161210 -
PLANCHA GALVANIZADA 1,450 1,980000 2,871000 2,871000 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 7,270957 1,780000 12,942304 12,942304 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 0,952 3,045569 2,899381 2,899381 -
PLANCHA 1.00 MM 0,950 1,546000 1,468700 1,468700 -
52,621937 - -
REMACHE 0,450 5,324560 2,396052 2,396052 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 2,450 6,025400 14,762230 14,762230 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
183
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,000000 2,000000 2,000000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 6,250000 6,250000 6,250000
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
55,943629 - -
108,565566 - -
3,576526 3,576526 -
1,235263 1,235263 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
PINTURA SILVER 0,101 6,897000 0,696597 0,696597 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,075 13,800115 1,030733 1,030733 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
2,485744 - -
Uniformes Y Accesorios 0,002560 0,002560 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,023734 - 0,023734
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,054679 - 0,054679
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
184
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,077852 - -
3,563595 - -
COSTO TOTAL MODELO K 116,940951 116,609408 0,331543
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO L
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 11,25 0,452360 5,089050 5,089050 -
PLANCHA NEGRA 2,98 3,450000 10,281000 10,281000 -
PLANCHA 0.5 MM 9,52 2,630000 25,037600 25,037600 -
PLANCHA GALVANIZADA 4,560 1,980000 9,028800 9,028800 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,456 1,780000 18,611680 18,611680 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 21,990 3,045569 66,970972 66,970972 -
PLANCHA 1.00 MM 2,650 1,546000 4,096900 4,096900 -
139,116002 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 2,600000 2,600000 2,600000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
185
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,500000 2,500000 2,500000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
42,461062 - -
181,577064 - -
7,346000 7,346000 -
2,294000 2,294000 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,305 13,800115 4,213231 4,213231 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
4,971645 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,132794 - 0,132794
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,164124 - 0,164124
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
186
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,294403 - -
6,266048 - -
COSTO TOTAL MODELO L 197,483112 196,933064 0,550048
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO M
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 10 0,452360 4,523600 4,523600 -
PLANCHA NEGRA 1,5 3,450000 5,175000 5,175000 -
PLANCHA 0.5 MM 13,787 2,630000 36,259810 36,259810 -
PLANCHA GALVANIZADA 4,350 1,980000 8,613000 8,613000 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,456 1,780000 18,611680 18,611680 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 20,599 3,045569 62,735313 62,735313 -
PLANCHA 1.00 MM 2,650 1,546000 4,096900 4,096900 -
140,015303 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 2,600000 2,600000 2,600000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
187
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,500000 2,500000 2,500000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
42,461062 - -
182,476365 - -
4,076098 4,076098 -
3,072927 3,072927 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
PINTURA SILVER 0,101 6,897000 0,696597 0,696597
OXIDO 0,247 13,800115 3,408135 3,408135 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
4,863146 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,124964 - 0,124964
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,161513 - 0,161513
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
188
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,283962 - -
6,147107 - -
COSTO TOTAL MODELO M 195,772497 195,232890 0,539607
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO N
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 12 0,452360 5,428320 5,428320 -
PLANCHA NEGRA 2,403 3,450000 8,290350 8,290350 -
PLANCHA 0.5 MM 10,67 2,630000 28,062100 28,062100 -
PLANCHA GALVANIZADA 5,230 1,980000 10,355400 10,355400 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,456 1,780000 18,611680 18,611680 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 3,584 3,045569 10,915118 10,915118 -
PLANCHA 1.00 MM 1,712 1,546000 2,646752 2,646752 -
84,309720 - -
REMACHE 0,450 5,324560 2,396052 2,396052 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 2,450 6,025400 14,762230 14,762230 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 1,120000 1,120000 1,120000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
189
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,000000 2,000000 2,000000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 10,450000 10,450000 10,450000
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
61,263629 - -
145,573349 - -
5,332500 5,332500 -
1,841750 1,841750 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
PINTURA BEIGE 0,101 4,840001 0,488840 0,488840 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,205 13,800115 2,825196 2,825196 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360308 0,360308 -
4,072442 - -
Uniformes Y Accesorios 0,002560 0,002560 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,104923 - 0,104923
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,136252 - 0,136252
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
190
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,240614 - -
5,313055 - -
COSTO TOTAL MODELO N 158,060654 157,566349 0,494305
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO O
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 12 0,452360 5,428320 5,428320 -
PLANCHA NEGRA 2,403 3,450000 8,290350 8,290350 -
PLANCHA 0.5 MM 10,377 2,630000 27,291510 27,291510 -
PLANCHA GALVANIZADA 5,230 1,980000 10,355400 10,355400 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,456 1,780000 18,611680 18,611680 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 5,596 3,045569 17,043936 17,043936 -
PLANCHA 1.00 MM 1,712 1,546000 2,646752 2,646752 -
89,667948 - -
REMACHE 0,450 5,324560 2,396052 2,396052 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 2,450 6,025400 14,762230 14,762230 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 1,120000 1,120000 1,120000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
191
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,000000 2,000000 2,000000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 10,450000 10,450000 10,450000
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
61,263629 - -
150,931577 - -
2,631733 2,631733 -
1,841750 1,841750 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
PINTURA BLANCO 0,101 4,840001 0,488840 0,488840 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,222 13,800115 3,061075 3,061075 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,124429 0,124429 -
4,072441 - -
Uniformes Y Accesorios 0,002560 0,002560 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,104923 - 0,104923
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,136252 - 0,136252
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
192
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,240614 - -
5,313055 - -
COSTO TOTAL MODELO O 160,718115 160,223810 0,494305
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO P
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 11,25 0,452360 5,089050 5,089050 -
PLANCHA NEGRA 2,98 3,450000 10,281000 10,281000 -
PLANCHA 0.5 MM 9,52 2,630000 25,037600 25,037600 -
PLANCHA GALVANIZADA 4,560 1,980000 9,028800 9,028800 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,456 1,780000 18,611680 18,611680 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 24,706 3,045569 75,243661 75,243661 -
PLANCHA 1.00 MM 2,650 1,546000 4,096900 4,096900 -
147,388691 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
193
GRILL 1 2,600000 2,600000 2,600000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,500000 2,500000 2,500000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
42,461062 - -
189,849753 - -
3,267667 3,267667 -
2,463500 2,463500 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,338 13,800115 4,664232 4,664232 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
5,422646 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,241378 - 0,241378
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,272707 - 0,272707
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
194
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,511570 - -
6,934215 - -
COSTO TOTAL MODELO P 202,515135 201,747920 0,767215
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO Q
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 10 0,452360 4,523600 4,523600 -
PLANCHA NEGRA 2,102 3,450000 7,251900 7,251900 -
PLANCHA 0.5 MM 10,67 2,630000 28,062100 28,062100 -
PLANCHA GALVANIZADA 3,250 1,980000 6,435000 6,435000 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,456 1,780000 18,611680 18,611680 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 0,538 3,045569 1,637523 1,637523 -
PLANCHA 1.00 MM 1,400 1,546000 2,164400 2,164400 -
68,686203 - -
REMACHE 0,450 5,324560 2,396052 2,396052 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 2,450 6,025400 14,762230 14,762230 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
195
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 1,120000 1,120000 1,120000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,000000 2,000000 2,000000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 10,450000 10,450000 10,450000
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
61,263629 - -
129,949832 - -
4,948800 4,948800 -
2,816750 2,816750 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
PINTURA SILVER 0,101 6,897000 0,696597 0,696597 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,120 13,800115 1,649480 1,649480 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
3,104491 - -
Uniformes Y Accesorios 0,002560 0,002560 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,023734 - 0,023734
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,093697 - 0,093697
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
196
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,116870 - -
4,221361 - -
COSTO TOTAL MODELO Q 141,936743 141,566182 0,370561
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO R
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 11,6 0,452360 5,247376 5,247376 -
PLANCHA NEGRA 3,15 3,450000 10,867500 10,867500 -
PLANCHA 0.5 MM 11,422 2,630000 30,039860 30,039860 -
PLANCHA GALVANIZADA 5,642 1,980000 11,171160 11,171160 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 11,56 1,780000 20,576800 20,576800 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 29,725 3,045569 90,529688 90,529688 -
PLANCHA 1.00 MM 2,650 1,546000 4,096900 4,096900 -
172,529284 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
197
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 2,600000 2,600000 2,600000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,500000 2,500000 2,500000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
42,461062 - -
214,990346 - -
12,664500 12,664500 -
3,486417 3,486417 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,511 13,800115 7,052731 7,052731 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
7,811145 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,378615 - 0,378615
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,409943 - 0,409943
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
198
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,786043 - -
9,597188 - -
COSTO TOTAL MODELO R 240,738451 239,696763 1,041688
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO S
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 11,89 0,452360 5,378560 5,378560 -
PLANCHA NEGRA 3,15 3,450000 10,867500 10,867500 -
PLANCHA 0.5 MM 10,837 2,630000 28,501310 28,501310 -
PLANCHA GALVANIZADA 4,560 1,980000 9,028800 9,028800 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 10,456 1,780000 18,611680 18,611680 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 25,594 3,045569 77,948941 77,948941 -
PLANCHA 1.00 MM 3,560 1,546000 5,503760 5,503760 -
155,840551 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
199
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 2,600000 2,600000 2,600000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,500000 2,500000 2,500000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
42,461062 - -
198,301613 - -
8,301280 8,301280 -
2,592360 2,592360 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,359 13,800115 4,956671 4,956671 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
5,715085 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,168565 - 0,168565
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,199894 - 0,199894
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
200
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,365944 - -
7,081029 - -
COSTO TOTAL MODELO S 216,276282 215,654693 0,621589
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO T
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 14,65 0,452360 6,627074 6,627074 -
PLANCHA NEGRA 4,15 3,450000 14,317500 14,317500 -
PLANCHA 0.5 MM 14,569 2,630000 38,316470 38,316470 -
PLANCHA GALVANIZADA 10,650 1,980000 21,087000 21,087000 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 14,96 1,780000 26,628800 26,628800 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 9,536 3,045569 29,042955 29,042955 -
PLANCHA 1.00 MM 4,560 1,546000 7,049760 7,049760 -
143,069559 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 5,621 0,156350 0,878843 0,878843 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 2,156 6,025400 12,990762 12,990762 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 8 0,011193 0,089542 0,089542 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 5 0,146184 0,730918 0,730918 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
201
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 2,600000 2,600000 2,600000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 5 1,230000 6,150000 6,150000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,500000 2,500000 2,500000
TIMER 1 20,450000 20,450000 20,450000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 10,450000 10,450000 10,450000
VIDRIO 1 12,650000 12,650000 12,650000 -
90,540244 - -
233,609803 - -
8,862067 8,862067 -
3,196620 3,196620 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,343359 0,343359 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
PINTURA NEGRA 0,104 4,866000 0,506671 0,506671
OXIDO 0,434 13,800115 5,995170 5,995170 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
7,259307 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,355625 - 0,355625
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,386953 - 0,386953
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
202
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,740063 - -
8,999370 - -
COSTO TOTAL MODELO T 254,667860 253,672152 0,995708
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO U
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 14,65 0,452360 6,627074 6,627074 -
PLANCHA NEGRA 4,15 3,450000 14,317500 14,317500 -
PLANCHA 0.5 MM 12,965 2,630000 34,097950 34,097950 -
PLANCHA GALVANIZADA 10,650 1,980000 21,087000 21,087000 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 14,96 1,780000 26,628800 26,628800 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 7,195 3,045569 21,913766 21,913766 -
PLANCHA 1.00 MM 4,560 1,546000 7,049760 7,049760 -
131,721850 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 5,621 0,156350 0,878843 0,878843 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 2,156 6,025400 12,990762 12,990762 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 8 0,011193 0,089542 0,089542 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 5 0,146184 0,730918 0,730918 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
203
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 2,600000 2,600000 2,600000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 5 1,230000 6,150000 6,150000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,500000 2,500000 2,500000
TIMER 1 20,450000 20,450000 20,450000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 10,450000 10,450000 10,450000
VIDRIO 1 12,650000 12,650000 12,650000 -
90,540244 - -
222,262094 - -
14,798800 14,798800 -
7,789600 7,789600 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,343359 0,343359 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
PINTURA BLANCO 0,101 4,840001 0,488840 0,488840
OXIDO 0,414 13,800115 5,717338 5,717338 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
6,963644 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,349695 - 0,349695
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,381022 - 0,381022
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
204
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,728202 - -
8,691847 - -
COSTO TOTAL MODELO U 253,542341 252,558494 0,983847
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO V
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 11,6 0,452360 5,247376 5,247376 -
PLANCHA NEGRA 3,15 3,450000 10,867500 10,867500 -
PLANCHA 0.5 MM 11,422 2,630000 30,039860 30,039860 -
PLANCHA GALVANIZADA 5,642 1,980000 11,171160 11,171160 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 11,56 1,780000 20,576800 20,576800 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 32,162 3,045569 97,952177 97,952177 -
PLANCHA 1.00 MM 2,650 1,546000 4,096900 4,096900 -
179,951773 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 1,024 6,025400 6,167599 6,167599 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 5 0,146184 0,730918 0,730918 -
CLIP COCINA 5 0,080000 0,400000 0,400000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
205
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 5 0,069000 0,345001 0,345001 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 2,600000 2,600000 2,600000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,500000 2,500000 2,500000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 10,450000 10,450000 10,450000
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
53,782796 - -
233,734569 - -
15,393100 15,393100 -
8,102300 8,102300 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,482 13,800115 6,653881 6,653881 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
7,412295 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,378328 - 0,378328
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,409655 - 0,409655
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
206
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,785468 - -
9,197763 - -
COSTO TOTAL MODELO V 266,427732 265,386619 1,041113
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO W
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 14,65 0,452360 6,627074 6,627074 -
PLANCHA NEGRA 5,96 3,450000 20,562000 20,562000 -
PLANCHA 0.5 MM 12,965 2,630000 34,097950 34,097950 -
PLANCHA GALVANIZADA 14,630 1,980000 28,967400 28,967400 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 15,69 1,780000 27,928200 27,928200 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 16,144 3,045569 49,167522 49,167522 -
PLANCHA 1.00 MM 7,890 1,546000 12,197940 12,197940 -
179,548086 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 5,621 0,156350 0,878843 0,878843 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 2,156 6,025400 12,990762 12,990762 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 8 0,011193 0,089542 0,089542 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 5 0,146184 0,730918 0,730918 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
207
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 2,600000 2,600000 2,600000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 5 1,230000 6,150000 6,150000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,500000 2,500000 2,500000
TIMER 1 20,450000 20,450000 20,450000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 10,450000 10,450000 10,450000
VIDRIO 1 12,650000 12,650000 12,650000 -
90,540244 - -
270,088330 - -
14,951200 14,951200 -
7,869600 7,869600 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,343359 0,343359 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
PINTURA NEGRA 0,104 4,866000 0,506671 0,506671
OXIDO 0,424 13,800115 5,854311 5,854311 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
7,118448 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,359574 - 0,359574
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,390902 - 0,390902
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
208
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,747961 - -
8,866406 - -
COSTO TOTAL MODELO W 301,775539 300,771933 1,003606
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO X
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 10 0,452360 4,523600 4,523600 -
PLANCHA NEGRA 2,45 3,450000 8,452500 8,452500 -
PLANCHA 0.5 MM 12,965 2,630000 34,097950 34,097950 -
PLANCHA GALVANIZADA 7,655 1,980000 15,156900 15,156900 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 9,45 1,780000 16,821000 16,821000 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 1,218 3,045569 3,708483 3,708483 -
PLANCHA 1.00 MM 4,560 1,546000 7,049760 7,049760 -
89,810193 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 5,621 0,156350 0,878843 0,878843 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 2,156 6,025400 12,990762 12,990762 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 8 0,011193 0,089542 0,089542 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 5 0,146184 0,730918 0,730918 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
209
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 2,600000 2,600000 2,600000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 5 1,230000 6,150000 6,150000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,500000 2,500000 2,500000
TIMER 1 20,450000 20,450000 20,450000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 8,450000 8,450000 8,450000
VIDRIO 1 10,120000 10,120000 10,120000 -
86,010244 - -
175,820437 - -
6,651500 6,651500 -
2,354242 2,354242 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,343359 0,343359 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
PINTURA BLANCO 0,101 4,840001 0,488840 0,488840
OXIDO 0,285 13,800115 3,928126 3,928126 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
5,174432 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,225940 - 0,225940
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,257266 - 0,257266
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
210
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,480691 - -
6,655124 - -
COSTO TOTAL MODELO X 191,481303 190,744967 0,736336
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO Y
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 10 0,452360 4,523600 4,523600 -
PLANCHA NEGRA 2,05 3,450000 7,072500 7,072500 -
PLANCHA 0.5 MM 15,226 2,630000 40,044380 40,044380 -
PLANCHA GALVANIZADA 7,650 1,980000 15,147000 15,147000 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 8,45 1,780000 15,041000 15,041000 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 0,384 3,045569 1,168886 1,168886 -
PLANCHA 1.00 MM 3,560 1,546000 5,503760 5,503760 -
88,501126 - -
REMACHE 0,124 5,324560 0,658116 0,658116 -
CABLE SILICONADO 5,621 0,156350 0,878843 0,878843 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 2,156 6,025400 12,990762 12,990762 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 8 0,011193 0,089542 0,089542 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 5 0,146184 0,730918 0,730918 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
211
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 2,600000 2,600000 2,600000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 5 1,230000 6,150000 6,150000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,500000 2,500000 2,500000
TIMER 1 20,450000 20,450000 20,450000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 8,450000 8,450000 8,450000
VIDRIO 1 10,120000 10,120000 10,120000 -
86,010244 - -
174,511370 - -
5,860800 5,860800 -
2,060500 2,060500 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,343359 0,343359 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
PINTURA NEGRA 0,104 4,866000 0,506677 0,506677
OXIDO 0,349 13,800115 4,816001 4,816001 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
6,080144 - -
Uniformes Y Accesorios 0,000606 0,000606 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,278951 - 0,278951
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,310276 - 0,310276
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
212
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,586712 - -
7,666857 - -
COSTO TOTAL MODELO Y 190,099527 189,257170 0,842357
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
PERIODO 2014
MES 12
PRODUCTO Z
NOMBRECANTIDAD
UNIDAD/KG/LITRO/METROS
COSTO
$
COSTO TOTAL
$
COSTO VAR.
$
COSTO FIJO
$
VARILLA REDONDA 14,65 0,452360 6,627074 6,627074 -
PLANCHA NEGRA 3,45 3,450000 11,902500 11,902500 -
PLANCHA 0.5 MM 12,965 2,630000 34,097950 34,097950 -
PLANCHA GALVANIZADA 4,656 1,980000 9,218880 9,218880 -
TUBO REDONDO GALVANIZADO 14,564 1,780000 25,923920 25,923920 -
PLANCHA ACERO INOXIDABLE 6,969 3,045569 21,223858 21,223858 -
PLANCHA 1.00 MM 3,456 1,546000 5,342976 5,342976 -
114,337158 - -
REMACHE 0,450 5,324560 2,396052 2,396052 -
CABLE SILICONADO 4,234 0,156350 0,661986 0,661986 -
CAPUCHON PLASTICO 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
TERMINAL FAST-ON 8 0,103000 0,824000 0,824000 -
CAÑERIA 2,450 6,025400 14,762230 14,762230 -
TERMINAL CERRADO 1 0,050000 0,050000 0,050000 -
TERMINAL DE BUJIA 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
ADHESIVO CARTON ECOGAS 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
ADHESIVO CONTROL DE FUGAS 1 0,003000 0,003000 0,003000 -
ADHESIVO DE CALIDAD Y GARANTIA 1 0,002000 0,002000 0,002000 -
ADHESIVO IMPORTANTE KLIMATIC 1 0,060000 0,060000 0,060000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA ECOGAS 1 0,235000 0,235000 0,235000 -
ADHESIVO POP VIDRIO TAPA UNIFICADO 1 0,325600 0,325600 0,325600 -
ADHESIVO SERVICIO TECNICO ECOGAS 1 0,236500 0,236500 0,236500 -
ADHESIVO TRIMESTRAL AZUL 2 0,246000 0,492000 0,492000 -
ALAMBRE DE AMARRE FINO 0,05 5,124560 0,256228 0,256228 -
ARANDELA PLANA 2 0,011193 0,022385 0,022385 -
CARTON COCINA ECOGAS 1 3,330709 3,330709 3,330709 -
CICLOR ROSCADO 1 0,146184 0,146184 0,146184 -
CLIP COCINA 4 0,080000 0,320000 0,320000 -
ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS COMPLETA DISTRIBUIDA
TOTAL MATERIAS PRIMAS
213
CONECTOR PLASTICO PARA COCINAS 2 0,069000 0,138000 0,138000 -
ENCENDIDO ELECTRICO 1 1,231082 1,231082 1,231082 -
ENCHUFE 1 1,230000 1,230000 1,230000
FOCO DE COCINA 1 1,560000 1,560000 1,560000 -
GRAPA C-58 10 0,010000 0,100000 0,100000 -
GRILL 1 1,120000 1,120000 1,120000
HOJA DE GARANTIA COCINAS Y COCINETAS 1 0,100000 0,100000 0,100000 -
INTERRUPTOR 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
MANUAL DE INSTRUCCIÓN 1 0,500000 0,500000 0,500000 -
PAPEL ALUMINIO 0,03 4,560000 0,136800 0,136800 -
PARRILLA DE HORNO NINGBO CURVO 1 1,900000 1,900000 1,900000 -
PIN DE CAUCHO 4 0,100000 0,400000 0,400000 -
PORTACICLOR 1 1,230000 1,230000 1,230000 -
REGATON VIDRIO 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
REMACHE 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
RESORTE DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SEGURO DE BUJIA 5 0,030000 0,150000 0,150000 -
SILICON ROJO 0,02 2,150000 0,043000 0,043000 -
SILICON NEGRO 0,02 11,610623 0,232212 0,232212 -
SILICON TRANSP. 0,02 3,096622 0,061932 0,061932 -
SOPORTE 2 0,200000 0,400000 0,400000 -
TECLA OVALADA 2 0,150000 0,300000 0,300000 -
TEFLON 0,1 0,500000 0,050000 0,050000 -
TERMOSTATO 1 2,000000 2,000000 2,000000
TORNILLO 1/4 X 3/4 2 0,030000 0,060000 0,060000 -
TORNILLO M5 X 12 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO M5 X 50 2 0,040000 0,080000 0,080000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 1 1 0,020000 0,020000 0,020000 -
TORNILLO TRIPEPATO 6 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 91 0,020000 1,820000 1,820000 -
TORNILLO TRIPEPATO 7 X 1/2 8 0,020000 0,160000 0,160000 -
TORNILLO TRIPEPATO 8 X 3/4 2 0,020000 0,040000 0,040000 -
TUERCA 23 1 0,320000 0,320000 0,320000 -
TUERCA 16 1 0,650000 0,650000 0,650000 -
VALVULA 1 0,560000 0,560000 0,560000 -
VIDRIO 1 10,450000 10,450000 10,450000
VIDRIO 1 8,082728 8,082728 8,082728 -
61,263629 - -
175,600787 - -
5,957333 5,957333 -
4,800800 4,800800 -
PREMOLIDO PARRILLA 0,116 2,959994 0,344307 0,344307 -
PINTURA SILVER 0,101 6,897000 0,696597 0,696597 -
CELANEX 0,012 4,677399 0,053790 0,053790 -
OXIDO 0,176 13,800115 2,434347 2,434347 -
PREMOLIDO 197856 0,196 1,836197 0,360317 0,360317 -
3,889358 - -
Uniformes Y Accesorios 0,002560 0,002560 -
Repuestos Cocinas 0,036495 0,036495 -
Lubricantes Cocinas - - -
Combustible Cocinas 0,254489 0,254489 -
Utiles De Oficina 0,011059 0,011059 -
Seguridad Industrial 0,061498 - 0,061498
Herramientas - - -
Honorarios - - -
Arriendo Bodega 0,131460 - 0,131460
Alimentacion 0,001545 0,001545 -
Viaticos Y Movilizaciones 0,005195 0,005195 -
Gastos Dep. Medico - - -
Arriendo Inmubles Cocinas - - -
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS
TOTAL MATERIALES DIRECTOS
TOTAL MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DIRECTOS (MP)
MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI)
214
Transporte En Compras 0,028728 0,028728 -
Servicios Prestados 0,050201 0,050201 -
Capacitacion 0,018436 0,018436 -
Agua Cocinas 0,022988 0,015325 0,007663
Energía Eléctrica Cocinas 0,131111 0,090741 0,040370
Recolección De Basura Cocinas - - -
Comunicaciones 0,002234 0,002234 -
Otros - - -
Mantenimiento Y Reparaciones Cocinas 0,106663 0,106663 -
Mantenimiento De Maquinaria Cocinas 0,073330 0,073330 -
Mantenimiento De Equipos Cocinas 0,003698 0,003698 -
Mantenimiento De Vehiculos 0,011211 0,011211 -
Mantenimiento De Eficifios 0,018424 0,018424 -
Depreciación De Maquinaria Cocinas 0,076142 - 0,076142
Depreciación De Muebles Y Enseres 0,009173 - 0,009173
Depreciación De Equipo De Computacion 0,003564 - 0,003564
Depreciación De Edificios Cocinas 0,005353 - 0,005353
Depreciacion De Matrices Cocinas 0,054334 - 0,054334
Depreciacion De Vehiculos Cocinas 0,006562 - 0,006562
Depreciacon De Instalaciones 0,010573 - 0,010573
Depreciacion De Otros Activos 0,000960 - 0,000960
Seguros Cocinas 0,038436 - 0,038436
Maquila Perillas - - -
Maquila Cortes - - -
Maquila Tubos 0,015977 0,015977
Maquila Bisagras Y Soportes - - -
1,192397 - -
5,081755 - -
COSTO TOTAL MODELO Z 191,440675 190,994587 0,446088
GASTOS INDIRECTOS
TOTAL GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)