SUSTENTABILIDADE E DIREITO TRIBUTÁRIOProf. Dra. Denise Lucena Cavalcante

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Prof. Dra. Denise Lucena Cavalcante

Líder do Grupo de Pesquisa em Tributação Ambiental – CNPq/UFC

“ A Revolução Verde diz respeito a todos nós. Trata-se de discutir se conseguiremos encontrar um meio de produzir riquezas – pois todos querem viver melhor – sem criar resíduos tóxicos no mundo financeiro ou no mundo natural, que acabem nos esmagando.”

(Thomas Friedman, p. 19).

Revolução Verde

Convergência necessária

O CUSTO DA SUSTENTABILIDADE

• Quem assumirá o custo da sustentabilidade?

• Quem definirá as normas futuras e quem pagará a conta do passado?

• Como minimizar as divergências entre os países desenvolvidos e os demais países?

Principais temas debatidos durante a 12ª Conferência Global de Tributação

Ambiental em Madrid – outubro/2011:

• Mobilidade e transporte urbano sustentável• Segurança humana e sustentabilidade internacional• Instrumentos de mercado para o fomento das tecnologias sustentáveis e as energias renováveis• Transformação industrial a favor da sustentabilidade no contexto da crise econômica• Regime de comércio de emissões e reforma fiscal ambiental para a economia sustentável

GOVERNÂNCIA AMBIENTAL INTERNACIONAL

• A mudança climática constitui um dos perigos mais graves e iminentes que a humanidade enfrenta neste século.

• AMEAÇA GLOBAL

EXIGE SOLUÇÕES GLOBAIS

RESPOSTAS NORMATIVAS INTERNACIONAIS

• 1988 – IPCC/Intergovernmental Panel on Climate Change (criado pela PNUMA e OMM)

• 1990 – 1º Relatório do IPCC: Propõe a necessidade de elaboração de tratado mundial para o desafio da mudança climática

• 1992 - CMNUCC – 1º esforço mundial apontando os problemas, mas não cria limites e nem compromissos obrigatórios

• 1997 – PROTOCOLO DE KYOTO – compromissos específicos e vinculantes

NEGOCIAÇÕES INTERNACIONAIS

• 2007 – 13º Conferência da CMNUCC – Bali (compromisso dos países desenvolvidos e medidas não vinculantes aos países em desenvolvimento)

• 2009 – 15º Conferência – Copenhague (não houve o acordo global esperado)

• 2010 – 16º Conferência – Cancún

• 28/11/2011 – 17º Conferência – Durban/África do Sul

• 2012 – RIO + 20

PROTOCOLO DE KYOTO

• COMPROMISSO TOTAL GLOBAL: redução das emissões dos gases efeito estufa equivalente ao mínimo de 5% menos que os níveis de emissão em 1990 ATÉ 2012.

2009 (Relatório da OMC/PNUMA:

AS EMISSÕES AUMENTARAM 24% DESDE 1990!

PROTEÇÃO AMBIENTAL E COMÉRCIO INTERNACIONAL – O PAPEL DA OMC

• EXPANSÃO SEM PRECEDENTES DO COMÉRCIO NOS ÚLTIMOS 60 ANOS (OMC)

• VOLUME DO COMÉRCIO EM RELAÇÃO AO PIB MUNDIAL PASSA DE 5,5% (1950) PARA 21% (2007)

• ALTERA-SE A POSTURA DA OMC. EM MENCIONOU “A OMC NÃO É UM ORGANISMO QUE SE OCUPE DO MEIO AMBIENTE!”

INFORME OMC/PNUMA

DIRETRIZES DA OCDE – MAIO 2011

ORIENTAÇÕES DE POLÍTICA ECONÔMICA:

• Fixar preço sobre a contaminação e sobre a excessiva exploração de recursos naturais, adotando mecanismos de tributação

• Reforma fiscal orientada no crescimento sustentável• Adotar impostos sobre energia e CO2

• O relatório “Por um crescimento verde” cita CURITIBA como exemplo de cidade sustentável e com a mais baixa contaminação urbana do ar.

(Relatório disponível em: www.oecd.org)

OCDE – TRIBUTAÇÃO, INOVAÇÃO E MEIO AMBIENTE

Os países da OCDE estão usando cada vez mais impostos relacionados ao meio ambiente porque eles correspondem a instrumentos de políticas eficazes e disponíveis. Explorar a relação entre inovação e tributação relacionada ao meio ambiente é fundamental para a compreensão dos impactos completos deste instrumento de política – uma faceta potencial de "crescimento verde“.

São questionados neste Relatório questões relevantes como a necessidade de definição do preço sobre poluição.

(Taxation, Innovation and the Environment/2010: www.oecd.org)

Tributação ambiental e Mercado

• Reforma do sistema fiscal nacional, através do qual a carga de impostos é deslocada de impostos convencionais (incidência sobre o trabalho e o capital) para impostos sobre as atividades relacionadas ao meio ambiente.

• Reduzir as emissões de gases com efeito de estufa e fluxos de materiais contaminantes através da economia.

• Estimular a inovação e o investimento tipo “clean and green” nos setores da economia que possam desempenhar um papel crescente em prol do desenvolvimento sustentável.

Desafios do Direito Tributario

• Reexaminar a extensão do princípio da capacidade contributiva;

• Definir novas hipóteses de incidência vinculadas a proteção ambiental

• Tributar sem afetar a competividade local e internacional

• Incentivar através de benefícios fiscais sem promover uma concorrência desleal

A DESCONFIANÇA DOS TRIBUTOS AMBIENTAIS

• HISTÓRICA DESVIRTUAÇÃO DOS TRIBUTOS

• OS FALSOS IMPOSTOS VERDES

• EFEITO SOCIAL NEGATIVO DA SOBRECARGA FISCAL

• DESCONFIANÇA DAS MEDIDAS EXTRAFISCAIS

• A INFLUÊNCIA DO LOBBY EM SITUAÇÕES PONTUAIS : O CASO DA ENERGIA EÓLICA

• AUSÊNCIA DE CONTROLE DOS FUNDOS AMBIENTAIS

• ATUAÇÃO DIRETA NAS ZONAS INDESEJÁVEIS E DE CONTAMINAÇÃO TOLERÁVEL

IMPOSTO PIGOUVIANO

• A.C. Pigou – enfrenta a divergência no mercado entre o custo privado e o custo social.

• Ressurge atualmente a idéia do Imposto Pigouviano com a função de neutralizar o dano ambiental

IMPOSTO PIGOUVIANO

• INTERNALIZAR AS EXTERNALIDADES:

EXTERNALIDADES POSITIVAS: INCENTIVOS FISCAIS

EXTERNALIDADES NEGATIVAS: TRIBUTOS

TRIBUTOS AMBIENTAIS

“Al fin Y al cabo, no se crean impuestos para conseguir amigos.”

EL IMPUESTO AMBIENTAL PROF. TULIO ROSEMBUJ, p. 12.

MEDIDAS LOCAIS

MEDIDAS TRANSNACIONAIS

DIREITO TRIBUTÁRIO AMBIENTAL

INCENTIVOS FISCAIS - OMC

1. INSTRUMENTOS FISCAIS

2. MEDIDAS DE MANUTENÇÃO DE PREÇOS

3. POLÍTICAS DE APOIO AOS INVESTIMENTOS ÀS TECNOLOGIAS LIMPAS

ACORDO SOBRE SUBVENÇÕES E MEDIDAS COMPENSATÓRIAS -

OMC

• RESPEITAR O PRINCÍPIO DA NÃO-DISCRIMINAÇÃO

• FUNDAMENTAR-SE NAS NORMAS INTERNACIONAIS

• OBJETIVO LEGÍTIMO E JUSTIFICADO

• ATENTAR PARA AS SUBVENÇOES INTERNAS QUE CAUSEM DANOS À COMPETITIVIDADE INTERNACIONAL

• A OMC DEVE SER NOTIFICADA A CADA SUBVENÇÃO CONCEDIDA INTERNAMENTE

Tributação Ambiental Transnacional

• Adequação dos conceitos

• Responsabilidade geral, mas diferenciada

• Tributo como indutor de atividades econômicas ambientalmente adequadas

• Função socioambiental dos tributos

• Responsabilidade fisco-ambiental

• Política Pública Mundial: mitigação dos impactos ambientais e recuperação dos danos já ocorridos

• Foco na sustentabilidade econômica mundial

• IPVA PARA CARRO ELÉTRICO REDUZIDO

• ISENÇÃO SOBRE O LUCRO DAS ATIVIDADES DE ATIVIDADES DE REFLORESTAMENTO

• IPTU REDUZIDO PARA PROPRIETÁRIOS QUE PRATIQUEM ATOS BENÉFICOS AO MEIO AMBIENTE

• IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO – REFLEXOS NO “DUMPING ECOLÓGICO” –

CASOS PRÁTICOS DE MEDIDAS FISCAIS EM PROL DO MEIO

AMBIENTE

POLÍTICAS NACIONAIS PARA MITIGAR AS MUDANÇAS CLIMÁTICAS - BRASIL

• POLÍTICA NACIONAL DOS RESÍDUOS SÓLIDOS - LEI n. 12.305/2010

• POLÍTICA NACIONAL SOBRE A MUDANÇA DO CLIMA – Lei n. 12.187/2009

• POLÍTICA NACIONAL DE CONSERVAÇÃO E USO RACIONAL DA ENERGIA – Lei n. 10.295/2001

• POLÍTICA NACIONAL DE RECURSOS HIDRICOS – Lei n. 9.433/1997

POLÍTICAS PÚBLICAS NACIONAIS

• NÃO PODEM SER ANTAGÔNICAS

• NÃO PODEM GERAR DESPROPORÇÕES ENTRE ENTES FEDERADOS

• NÃO PODEM CAUSAR CONCORRÊNCIA DESLEAL

• TÊM QUE SER JUSTIFICADAS E COM FOCO PERMANENTE NA PROTEÇÃO AMBIENTAL

• TÊM QUE SER ESPECÍFICAS PARA CADA CASO CONCRETO

DESAFIO GLOBAL: TRIBUTAR O CO2 ?

• IMPOSTO OU PREÇO?

• QUAL O PREÇO?

• QUEM DEFINIRA AS REGRAS?

MECANISMOS DE PREÇOS E DE MERCADO PARA INTERNALIZAR OS

CUSTOS AMBIENTAIS

• IMPOSTOS SOBRE O CARBONO: Base de cálculo: emissões de CO2 relacionada

com combustíveis fósseis.

• Exemplos de países que já implementaram:1990 – Finlândia - 1991 – Suécia1991- Noruega - 1992 – Dinamarca

1997 – Eslovênia - 1999 – Itália2000 – Estônia - 2008 - Suíça

• O RELATÓRIO COMÉRCIO E MUDANÇA CLIMÁTICA DA OMC – 2009 APONTA QUE, EMBORA POSITIVOS, OS EFEITOS DA INSTITUIÇÃO DO “CARBON TAX” SOBRE AS EMISSÕES DE CO2 FORAM PEQUENOS.

• PRINCIPAL DIFICULDADE: INEXISTÊNCIA DE MÉTODO DE MEDIÇÃO PADRONIZADO POR ORGANIZAÇÃO INTERGOVERNAMENTAL.

CARBON TAX

• A TRIBUTAÇÃO AMBIENTAL DEVE ATUAR PREFERENCIALMENTE NAS POLÍTICAS PREMIAIS, REGULATÓRIAS E INTERVENCIONISTAS

• NOVOS TRIBUTOS VERDES TERÃO DIFÍCIL ACEITABILIDADE: MUDANÇA DE PARADIGMAS

• O PRINCÍPIO DO POLUIDOR-PAGADOR NÃO PODE SER SIMPLESMENTE “TRANSPORTADO” PARA AS POLÍTICAS FISCAIS.

• DEVE SER ESTABELECIDO UM SISTEMA NORMATIVO INTERNACIONAL COM FOCO NA RESPONSABILIDADE DIFERENCIADA ENTRE AS NAÇÕES

• DESENVOLVER POLÍTICAS COORDENADAS E ESPECÍFICAS PARA CADA SITUAÇÃO LOCAL

REFLEXÕES FINAIS

Obrigada!E-mail: deniluc@fortalnet.com.br

“IF MEN WERE ANGELS, NO GOVERNMENT WOULD BE NECESSARY !”

(James Madison, 1788)