ABREVIAHfRAS E SIGlAS ..

Sumário

.. 17

NOTA DO AUTOR. 21

CAPÍTULO 1o QUE É o DIREITO FINANCEmO? 23

1.1 A ATIVIDADE FfNANCEIRA DO ESTADO ...231.2 A CItNCIA DAS FINANÇAS .. 24

13 O DIREITO FINANCEIRO . .. 25

1.3.1 Conceito .251.3.2 Import<lncia 27

1.3.3 Autonomia .. .. 27

1.3.4 Relacionamento com os outros ramos do Direito .. 28

1.4 DISTINÇÃO ENTRE DIREITO FINANCEIRO E DIREITO TRlBUTÁRlO. .30

1.5 COMPETÊNCIA LEGISLATIVA EM MATÉRIA DE DIREITO FINANCEIRO 321.5. I Conceito de normas gerais .. 32

1.5.2 A competência legislativa concorrente . 34

1.5.2.1 Preâmbulo............... .. 34

1.5.2.2 Competência concorrente não-cumulativa ou suplementar ...35

1.5.2.3 Competência concorrente cumulativa... ... 37

1.6 CONSIDERAÇÕES FINAIS 39

CAPfroL02SISTEMA ORÇAMENTÁRIO. ...........................412.1 ORÇAtVlENTO PÚBLICO. .. ..41

2.1.1 Conceito .. 41

2.1.2 Natureza jurídica .. 43

2.1.2.1 Preâmbulo .. .. 43

2.1.2.2 Divergências doutrinárias no Direito europeu .. 44

2.1.2.3 Natureza jurídica do orçamento no BrasiL......................... .. 452.1.3 Importância .. 46

2.1.3.1 Preâmbulo . 46

2.1.3.2 Funções do orçamento 47

2.1.3.3 Planejamento e orçamento .. 51

2.1.3.4 Federalismo e orçamento. .. 532.1.3.5 Democracia e orçamento........................................ .. .. 57

2.2 PRINCÍPIOS ORÇAMENTÁRIOS......................... . .. 60

2.2.1 Preâmbulo.......... .. 602.2.2 Princípio da legalidade .. 62

2.2,3 Princípio da unidade .. 68

2.2.4 Princípio da universalidade .. 69

2.2.5 Princípio da anualidade .. 73

2.2.6 Princípio da proibição de estornos de verbas.. ...772.2.7 Princípio da não-vinculação da receita de impostos.. .. .. 78

2.2.8 Princípio da exclusividade..... .. 84

2.2.92.2.102.211

PrincCpio do equilibrio orçamentário ..Principio da programação. .. .Princípio da discriminação ou especialização " ..

... " 86.... 89

...... 91

CAPfroLO 3AS LEIS ORÇAMENTÁRIAS 933.1 OS TIPOS E A NATUREZA AUTORIZATIVA DAS LEIS ORÇAJVlENTÁRIAS 933.2 O PLANO PLURIANUAL 953.2.1 Disposições constitucionais .. " 953.2.2 Princípios básicos que nOJ1eiam o plano plurianual 973.23 Vigência e prazos do plano plurianual......... .. 983.3 AS DIRETRIZES ORÇAMENTÁRIAS . 993.3.1 Disposições constitucionais................. .. 993.3.2 A lei de diretrizes orçamentárias e a LRF 1013.3.2.1 Primeiras informações .. 1013.3.2.2 Anexo de Metas Fiscais, Anexo Je Riscos Fiscais e Anexo Especifico da União 1043.3.3 Vigência e prazos da lei de diretrizes orçamentárias. .. 1093.4 O ORÇAMENTO ANUAL. .. 1103.4.1 Disposições constitucionais................................ 1103.4.2 Conteúdo e fOlma da proposta orçamentária, segundo a Lei nO 4.320/64............. 1113.4.3 A lei orçamentária anual e a LRF........................................... .. 1123.4.4 A vigência e os prazos da lei orçamentária anual... .1143.5 CRÉDITO ORÇAMENTÁRIO, DOTAÇÃO ORÇAMENTÁRIA E VERBA 1153.6 CICLO ORÇAlvIENTÁR10..... . 1163.6.1 Preâmbulo... ...1163.6.2 Elaboração do projeto de lei orçamentária 1163.6.3 Tramitação do projeto de lei orçamentária no Poder Legislativo 1183.6.3.1 O processo legislativo.... .. 1183.6.3.2 A Comissão Mista de Planos, Orçamentos Públicos e Fiscalização 1183.6.3.3 As audiências públicas............ .. 1193.6.3.4 Emendas ao projeto de lei orçamentária..... .. 1203.6.3.5 Aprovação, promulgação e publicação da lei orçamentária.. .. " 1243.6.3.6 Veto de despesas e uso dos recursos corresponJentes.. ...1253.6.4 Execução do orçamento aprovado................. .. 1273.6.4.1 Execução orçamentária e financeira 1273.6.4.2 Regras da LRF para a execução orçamentária e financeira 1303.6.5 Controle da execução do orçamento público.. .. 1333.7 O PROBLEMA DA NÃO-APROVAÇÃO DO ORÇAMENTO ANUAL 1333.7.1 Preâmbulo..... .. 1333.7.2 As quatro alternativas propostas. .. 1343.7.3 Reflexões .. 1383.8 ALTERAÇÕES ORÇAlvIENTÁRIAS....... .. 1393.8.1 Preâmbulo.............. . 1393.8.2 Créditos adicionais . 1423.8. 2.1 Conceito.... .. 1423.8.2.2 Classificação ... 1423.8.2.3 Autorização e abertura de créditos adicionais suplementares e especiais .... 1433.8.2.4 Autorização e aberrura de créditos extraordinários....................... .. .. 1463.8.2.5 Vigência plurianual dos créditos adicionais especiais e extraordinários 1483.8.3 Estorno Je verbas .1493.8.3.1 Preâmbulo....... . 149

38.3.23.8.3,3

Remanejamentos, transposições e transferênciasÚltimas considerações ..

....................................... 150

.......................................... 152

4.4.24.4.2.1

4.4.2.24.54.64.6.1

4.2.3.7

4.34.44.4.14.4.1.14.4.1.24.4.1.2.14.4.1.2.24.4.1.2.34.4.134.4.14

CAPÍTULO 4DESPESA PÚBUCA... .. 1574.1 CONCEITO............................... .. 1574.2 CLASSIFICAÇÕES DA DESPESA . 1574.2.1 Despesa orçamentária e despesa extra-orçamentária .. .. 1574.2.2 A classificação da Lei nO 4.320/64................................................................ .. 1584.2.2.1 As duas categorias econ6micas da despesa... .. 1584.2.2.2 Despesas correntes . 1584.2.2.2.1 Conceito .. 1584.2.2.2.2 Despesas de custeio.... .. , , 1594.2.2.2.3 Transferências correntes .. 1594.2.2.3 Despesas de capital . 1604.2.2.3.1 Conceito.... .. 1604.2.2.3.2 Investimentos.. .. 1604.2.2.3.3 Inversões financeiras.. .. 1614.2.2.3.4 Transferências de Capital..... ...1624.2.3 A classificação atualmente adotada no País.. .. .. 1624.2.3.1 Preâmbulo........ .1624.2.3.2 Classificação por esfera orçamentária 1634.2.3.3 Classificação instirucional .. .. 1644.2.3.4 Classificação funcional-programática . 1644.2.3.4.1 As duas classificações independentes .. 1644.2.3.4.2 Projetos, atividades e operações especiais .1654.2.3.5 Classificação por narureza de despesa 1664.2.3.5.1 Categorias econômicas, grupos de narureza da despesa e elementos de despesa 1664.2.3.5.2 Modalidades de aplicação. . .. 1684.2.3.5.3 A estrurura do código da narureza da despesa .. 1694.2.3.6 Os identificadores e as especificações de fontes de recursos utilizados na

esfera federa 1.... 169A estrurura completa do código da programação orçamentária.. ...171FUNDOS ESPECIAIS .. .. 173TRANSFERtNCIAS DE RECURSOS 174Transferências intergovernamentais 174Preâmbulo 174Transferências compulsórias .. 175Primeiras linhas .. 175Transferências constirucionais.... .. 175Transferências legais 176Transferências voluntárias 177A definição da competência jurisdicional no controle das transferênciasintergovernamentais ...179Transferências a instiruições públicas ou privadas 183Subvenções sociais, contribuições correntes, subvenções econômicas,aUXI1ios e contribuições de capital 183Disposições legais sobre transferências a instituições privadas 185EXERCíCIO FINANCEIRO .. 187ESTÁGIOS DA DESPESA PÚBLICA 188Preâmbulo 188

.220

.220

4.6.24.6.2.14.6.2.246.2.34.6.34.6.44.74.7.14.724.734.84.94.104.114.1 1.14.11.2

411.34.11.44.11.54.11.64.11.74.11.84.11.94.11.104.11.114.11.12

4.1113

Empenho 189Generalidades .. .. .. 189Emflenho ordinário, empenho por estimativa e empenho global 191Anulação de despesas empenhadas...... .192liquidação.. .. 192Pagamento.......... .. .. 193REGIME DE EXECUÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁIUA................................. .... 194Noções.............. 194Reconhecimento da despesa orçamentária 195Reflexões 197REGIME DE AD1ANTAMENTO (SUPRIMENTO DE Fl)il)OS) 198RESTOS A PAGAR....................... ... 200DESPESAS DE EXERCíCIOS Ai\JTER10RES ...202REGIME DOS PRECATÓRIOS 204Conceito de precatório .. 204Data para recebimento dos precatórios pelo tribunal que proferir a decisãoexeqüenda........................ .. 206Dotações orçamentárias para pagamento de precatórios 207Respeito à precedência cronológica de apresentação dos precatórios 208Créditos de natureza alimentícia. .209Controle e procedimento no pagamento de precatórios .210Parcelamento de precatórios .. 212Descumprimento de precatórios .214Seqüestro de quantia para satisfação do débito .. 215Pagamento de obrigações de pequeno valor.... .. 218Fracionamento do valor da execução .. 219Responsabilidade do presidente do tribunal competente para o pagamentodo preca tório .Considerações fi na is .

CAPÍTULO 5RECEITA PÚBLICA........................ .. 2235.1 OS INGRESSOS PÚBLiCOS.......... . 2235. L 1 Noções........ . 2235.1.2 Quadro geral dos ingressos públicos . 2245.2 CLASSIFICAÇÕES DA RECEITA PÚBLICA... .. 2245.2.1 Receitas originárias e receitas derivadas .. 2245.2.1.1 Distinção e espécies...................................... .. 2245.2.1.2 Tributos .. 2255.2.1.2.1 Definição 2255.2.1.2.2 ClaSSificações 2295.2.1.2.2.1 Teoria bipartite, tripanite, quadripanite e pentapanite 2295.2.1.2.2.2 Tributos vinculados e não vinculados; tributos de arrecadação vinculada

e não vinculada 2315.2.1.2.2.3 Tributos de natureza fiscal, extraFiscal e parafiscaL 2325.2.1.2.3 Espécies tributárias 2335.2.1.2.3,1 Impostos................ .. 2335.2.1.2.3.1.1 Definição .. 2335.2.1.2.3,1.2 Classificações.... .. 2345.2.1.23.2 Taxas 2355.2.1.2.3.3 Contribuições de melhoria. .. 238

.273

.. 275

275275

52.1.2.345.2.1.2,355.2.1.2.45.21.35.2.25.2.3

5.2.45.2.4.15.2.425.2.42.15.2.4.2252.435.2.43.15.2.4.325.255.2.5.15.2.5.25.2.521525.2.25.2.5.35.2.5.315.253.252.5.3.35.2.5.45.2.5.55.2.5.652.5.75.35.3.15.3.25.3.35.3.45355.45.55.65.615.6115.6125.6.1.21

5.61.2.2

5.6.1.2.35,61.2.4

56.1.2.5

5.6.126

Empréstimos compulsórios 240Contribuições especiais ..................241Quadro geral das competências tributárias..................................................... ...244Diferença entre taxa e preço público .. 245Receita orçamentária e receita extra-orçamentária 248Receita federal, estadual e municipal; receita ordinária e extraordinária;receita efetiva e receita por mutação patrimonial; receita resuJtante daexecução orçamentária e receita independente da execução orçamentária .. 250A classificação da Lei n" 4.320/64... . 251As duas categorias econ6micas da despesa.... .. 251Receitas correntes................... .. 251Conceito .. 251Itens das receitas correntes... .252Receitas de capital... .. 253Conceito. .. 253Itens das receitas de capital..... 253A classificação arualmente adotada no País.... .. 255Preâmbulo.... 255Categorias econ6micas . 255Receitas correntes 255Receitas de capital. . .. 256Especificações das categorias econômicas.. .256InfOlmações iniciais ...... .. 256Receitas correntes intra-orçamentárias. .. 257Receitas de capital intra-orçamentárias " 257Gru pos de origens (fontes) ....... ........ . ....... .. 258A estlUrura completa do código da receita .. 259Metodologia para classificação dos ingressos públicos. .. 260Diagrama de reconhecimeoto dos ingressos ...261ESTÁGIOS DA RECEITA PÚBLICA. .263Preâmbulo .. 263Previsão .263Laoçamento.... , 264Arrecadação.. .. 266RecolhimeOlO .. 267REGIME DE EXECUÇÃO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA .268DÍVlDA ATIVA.. .. , ................................268REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS , , ,272Repartição das receitas tributárias prevista na Constiruição Federal.. . 272Noções. . .. 272Transferências diretas.. , . .. 273Imposto de renda retido na fonte incidente sobre rendimentos pagos porEstados, Distrito Federal e Municípios .. .Transferência do IPI aos Estados, Distrito Federal e IVlunicípios, proporcionalàs exportações de produtos industrializados......... .. .. 273Transferência do ITR aos Municípios relativamente aos imóveis neles situados ....... 274Transferência do montante da arrecadação do IOF-Ouro para Estados,Distrito Federal e J'vlunicípiosTransferência do produto da arrecadação do imposto da competência residualpara os Estados e Distrito Federal... . ..Transferência da ClDE-Petróleo para Estados, Distrito Federal e Municípios ..

56.12.75.6.12.85.6.1.295.6.135.6.1.3,15.61.3.25.6.1.3.3

5,61.34

5.6.2

Transferência do ICMS para os Munic(pios,. .. '. .. 275Transferência do IPVA para os Munidpios... ,.. 276Quadro resumo das transferências diretas.,.. . ' 276Transferências indiretas 277Fundo de Participação dos Estados e do Distrito Federal (FPE) 277Fundo de Participação dos Municípios (FPM) .. .. '........... .. .. 278Fundo Constitucional de Financiamento do Norte (FNO), Fundo Constitucionalde Financiamento do Nordeste (FNE) e Fundo Constitucional de Financiamentodo Centro-Oeste (FCO) , ,...... .. 279Fundo ele Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de Valorizaçãodos Profissionais da Educação (FUNDEB).. 280Últimas considerações sobre repanição das receitas tributárias 282

305306

,,304

..307

.. 283.. 283

..,.283..... 284

.......... 285................. ,.... 286

286..287

287.............. , ... 287

................ 288..289.292,.293

..... 294

TRAt'!SPAMNCIA NA GESTÃO FISCAL , .O regime de Gestão Fiscal Responsável ..Controle social no direito positivo brasileiroInstrumentos de transparência da gestão fiscal,O orçamento panicipativo , ........ ,.... ' .. ,Considerações finais ..OS RESTOS A PAGAR DE FINAL DE MANDATO ..Exame da questão. .. ' ..O problema ......... ,Elementos históricosO artigo 4.2 da LRF .O momento da ocorrência elo fato gerador da obrigação de uespesa, .Pagamentos via Despesas de Exercícios Anteriores ..O caso da Portaria STN nO 447/02 ,' ,.... .. ..DISPONIBILIDADES DE CAIXA: A EXEGESE DO ART 164, §3°,DA CONSTITU[ÇÃO FEDERAl '" .,."."., .. , ,.,' " , ,.. ,... . 295Preâmbulo.... .. ,....... .. 295O parágrafo terceiro do artigo 164 da Constituição Federal. .. 296Conre0do , , ,., .296Qual o significado e o alcance da expressão ressalvados os casos previstos em lei? .. 297Qual o conceito de disponibilidade de caixa~ .. 298O que são instituições financeiras oficiais? .. 299Considerações finais .. , ........ ,..... ,....... ,.... ' .... ,..... 301OS LIMITES DE DESPESA COM A CÃMARA MUNICIPAL .. ,.,............. ,.. 302Primeiras considerações .302O limite para a despesa total da Câmara Municipal. .. 302O comando do artigo 29-A da Constituição Federal ,.......... ...302Qual o período de referência para efeito de apuração da receita que serábase de cálculo? , ,................ .. , , .Qual a melhor interpretação para a expressão receita tributária, presenteno art, 29-A?....... .. .. , ,.... .. 'A CIDE-Petróleo recebida pejo Município compõe a base de cálculo do limite?Deve ser acrescentado à base de cálculo do limite o produto da arrecadaçãoda dívida ativa tributária e das multas e juros de mora' .. ,...... ,.. .. ....... 306A movimentação de recursos via FLJNDEB entra, ou não, no cômputo do limite?E os recursos vinculados às ações e serviços de sa0de', .

CAPfTuL06RESPONSABILIDADE FISCAL: TEMAS POLÊMICOS ...6.161.16,126.1.36.1.46.1.56.26.2.16.2.1.162.126.2.1.36.2.1.46.2.262.363

63163.26.3.216.3.2.26.3.2.36.3,2.463.3646.4164.26.4.2.164.2.2

64.2.3

6.4.2.464.25

6.42.6

6.4.2.7

6.4.2.8

6.4.2.9

6.4.36.4.3.1

6.4.3.2

6.4.3.3

6.4.46.4.4.1

6.4.4.2

o ICMS, desoneração de exportações, recebido pelo Município, compõea base de cálculo do limite' .. 308

O pagamento de Despesas de Exercícios Anteriores entra no limite'

E os Restos a Pagar' 308

Responsabilidade do Prefeito e do Presidente da Câmara 309Limites para a despesa com pessoal da Câmara Municipal. 310

Primeiras linhas 310

O limite imposto pela Constituição Federal 311

Limite disciplinado pela LRF......... ...313Limites para pagamento de suhsídio de Vereador 314

Limite em função do subsídio do Deputado Estadual 314

Limite proporcional à receita do Município 315

CAPÍTULO 7CONTROLE DA EXECUÇÃO ORÇAJ.\1ENTÁRIA 3177.1 CONSIDERAÇÕES INICIAIS... .. 317

7.2 DIMENSÕES DA FISCALIZAÇÃO .. 318

7.2.1 Fiscalização contábil................. .. 3187.2.2 Fiscalização financeira ..... .. 319

7.2.3 Fiscalização orçamentária ...320

7.2.4 Fiscalização operacional 321

7.2.5 Fiscalização patrimonial. 325

7.3 TIPOS DE CONTROLE.. .. 327

7.3.1 Controle de legalidade... .. .. 3277.3.2 Controle de legitimidade .. 328

7.3.3 Controle de economicidade .. " 334

7.3.4 Controle das subvenções públicas . 3357.3.5 Controle da renúncia de receita .. 343

7.4 EDIÇÃO DE MEDIDAS CAUTELARES PELO TRIBUNAL DE CONTAS 3547.5 O CONTROLE EXERCIDO DIRETAME"lTE PELO PODER LEGISLATIVO 358

CAPfruL08O DEVER DE PRESTAR CONTAS. .....36)

8.1 TEORIA DA OBRIGAÇÃO DE PRESTAR CONTAS. . 363

8.2 O PRINCÍPIO DA PRESTAÇÃO DE CV'irAS NA CONSTITUiÇÃO DE 1988 364

8.2.1 O parágrafo único do artigo 70 da Constituição FederaL... . 3648.2.2 As contas anuais do Chefe do Executivo.. . 365

8.2.3 As contas de gestão de convênio .367

8.2.4 Constituição Federal versus LRF .. 370

8.3 OMISSÃO NO DEVER DE PI(ESTAR CONTAS . 372

8.4 CONSOLIDAÇÃO DAS CONTAS PÚBLICAS.. . 373

8.5 AS TRÊS DIMENSÕES DO PROCESSO DE CONTAS PÚBLICAS........... . .. 3748.6 OS REGIMES.lURÍDICOS DE CONTAS PÚBLICAS............376

8.6.1 Preâmbulo...... ...376

8.6.2 Contas de governo .. 3778.6.2.1 Conceito .. 377

8.6.2.2 Peculiaridades 379

8.6.2.3 Julgamento.... . 380

8.6.3 Contas de gestão... .. 3848.6.3.1 Conceito .384

8.6.3.2 Peculiaridades .. 386

8.6.3,386.48.78.7.18.728.8

Julgamento 387O caso do Prefeito ordenador de despesas 388A ATIVIDADE JURISDICIONAl DOS TRIBUNAIS DE CONTAS 392

Divergências dourrinárias 392Reflexões 395QUEM JULGA AS CONTAS PRESTADAS PELOS ADMINISTRADORES

DOS TRIBUNAIS DE CONTAS? 397

REFERt:NCIAS BIBLIOGRÁFICAS . . 401

REFERt:NClAS JURISPRUDENCIAIS 409