sistemas de contas: orÇamentÁrio, financeiro, patrimonial e compensaÇÃo luiz carlos wisintainer

SISTEMAS DE CONTAS: SISTEMAS DE CONTAS: ORÇAMENTÁRIO, ORÇAMENTÁRIO,

FINANCEIRO, FINANCEIRO, PATRIMONIAL E PATRIMONIAL E COMPENSAÇÃOCOMPENSAÇÃO

Luiz Carlos WisintainerLuiz Carlos Wisintainer

Sistemas da Contabilidade Pública

ORÇAMENTÁRIOORÇAMENTÁRIO FINANCEIROFINANCEIRO PATRIMONIALPATRIMONIAL COMPENSAÇÃOCOMPENSAÇÃO

SISTEMAS AUTÔNOMOS

Fonte: Flávio da Cruz

Sistemas Contábeis

Registra a previsão da receita e a fixação da despesa e suas alterações posteriores, assim como a execução orçamentária (Lei n° 4320/64, arts. 90 e 91) ; Base Lei Orçamentária Anual e Créditos Adicionais, como também a limitação de empenho estabelecida na LDO e na LOA (LRF, art. 4°);

Proporciona a comparação entre a receita e a despesa:

Receita prevista X realizada; Despesa fixada X realizada; (Registra as demais

fases da despesa: execução = empenho e liquidação).

Sistema OrçamentárioSistema Orçamentário

Sistemas Contábeis

Registra as entradas e saídas de numerário decorrentes da arrecadação da receita e realização da despesa – orçamentária e extraorçamentária. Também evidencia as disponibilidades e valores em poder de terceiros (Lei n° 4320/64, art. 93);

No final do exercício, encerra-se com a elaboração do Balanço Financeiro que demonstra a receita e despesa decorrente do orçamento, assim como, os recebimentos e pagamentos de natureza extraorçamentária, em conjunto com os saldos em espécie, do exercício anterior e transferido ao exercício seguinte.

Sistema FinanceiroSistema Financeiro

Sistemas Contábeis

Registra os bens permanentes (móveis e imóveis), os créditos, os valores, a dívida fundada, os serviços industriais e o saldo patrimonial (Lei n° 4320/64, arts. 94 e 95);

Fornece também a possibilidade de análise das alterações patrimoniais, decorrentes ou não da execução orçamentária, apresentando, ao final do exercício, o resultado econômico da gestão.

Evidencia a situação líquida patrimonial.

Sistema PatrimonialSistema Patrimonial

Sistemas Contábeis

Registra e movimenta os direitos e as responsabilidades contingentes ou eventuais.

Ex: avais, fianças, demandas judiciais, contratos onerosos a serem cumpridos, como também os demais direitos , obrigações e situações que ainda não façam parte do patrimônio mas que, imediata ou remotamente, possam vir afetar o patrimônio (positiva ou negativamente).

No final do exercício os saldos dessas contas integrarão o Balanço do Sistema Patrimonial (Lei n°4320/64, art. 105).

Sistema de CompensaçãoSistema de Compensação

ESTRUTURA PELA LEI Nº 4.320/64

Artigo 105: ...

I – o Ativo Financeiro;

II – o Ativo Permanente;

III – o Passivo Financeiro;

IV – o Passivo Permanente;

V – o Saldo Patrimonial;

VI – as Contas de Compensação.

ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO

ATIVO PERMANENTE PASSIVO PERMANENTE

ATIVO COMPENSAÇÃO PASSIVO COMPENSAÇÃO

SALDO PATRIMONIAL SALDO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

SF

SP

SFSP

SC

Contas Patrimoniais

e de Resultado

Contas Patrimoniais

e de Resultado

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS:

1 - ATIVO 2 - PASSIVO1.1 - ATIVO CIRCULANTE 2.1 - PASSIVO CIRCULANTE1.2 - ATIVO REALIZÁVEL À LONGO PRAZO 2.2 - PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO1.4 - ATIVO PERMANENTE 2.3 - RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS1.9 - ATIVO COMPENSADO 2.4 - PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.9 - PASSIVO COMPENSADO

3 - DESPESA 4 - RECEITA3.3 - DESPESAS CORRENTES 4.1 - RECEITAS CORRENTES3.4 - DESPESAS DE CAPITAL 4.2 - RECEITAS DE CAPITAL

4.9 - * DEDUÇÕES DA RECEITA

5 - RESULTADO DIMINUTIVO EXERCÍCIO 6 - RESULTADO AUMENTATIVO DO EXERCÍCIO5.1 - RESULTADO ORÇAMENTÁRIO 6.1 - RESULTADO ORÇAMENTÁRIO5.2 - RESULTADO EXTRA-ORÇAMENTÁRIO 6.2 - RESULTADO EXTRA-ORÇAMENTÁRIO

6.3 - RESULTADO APURADO

COMPOSIÇÃO DO ATIVO

• Circulante;

• Realizável a Longo Prazo;

• Permanente;

• Compensado.O Ativo Circulante compreende as disponibilidade

de numerário, bem como outros bens e direitos pendentes ou em circulação, realizáveis até o término do exercício seguinte.

O Ativo Realizável a Longo Prazo são os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte.

O Ativo Compensado compreende contas com função precípua de controle, relacionadas a situações não compreendidas no patrimônio mas que, direta ou indiretamente, possam vir a afetá-lo, inclusive as que dizem respeito a atos e fatos ligados a Execução Orçamentária e Financeira.

O Ativo Permanente representa os investimentos de caráter permanente, as imobilizações, bem como despesas diferidas que contribuirão para a formação do resultado de mais de um exercício.

COMPOSIÇÃO DO ATIVO

COMPOSIÇÃO DO PASSIVO

• Circulante;

• Exigível a Longo Prazo;

• Resultados de Exercícios Futuros;

• Patrimônio Líquido;

• Compensado.O Passivo Circulante compreende as obrigações

pendentes ou em circulação, exigíveis até o término do exercício seguinte.

O Passivo Exigível a Longo Prazo são as obrigações exigíveis após o término do exercício seguinte.

O Resultado de Exercícios Futuros compreende as contas representativas de receitas de exercícios futuros, deduzidas dos custos e despesas correspondentes ou contrapostos a tais receitas.

O Patrimônio Líquido representa o capital, as reservas e os resultados acumulados.

O Passivo Compensado compreende contas com função precípua de controle, relacionadas a situações não compreendidas no patrimônio mas que, direta ou indiretamente, possam vir a afetá-lo, inclusive as que dizem respeito a atos e fatos ligados a Execução Orçamentária e Financeira.

COMPOSIÇÃO DO PASSIVO

Resultado Diminutivo do Exercício: Registra as variações passivas, ou seja, aquelas variações que diminuem o patrimônio do Órgão.

Resultado Orçamentário: Envolve registro de variações decorrentes da execução orçamentária e é representado pelas despesas orçamentárias, pelas interferências passivas e pelas mutações passivas.

VARIAÇÕES PATRIMONIAISVARIAÇÕES PATRIMONIAIS

Resultado Extra-Orçamentário: Envolve registro de variações independentes da execução orçamentária e é representado pelas despesas extra-orçamentárias, pelas interferências passivas e pelos decréscimos patrimoniais.

Despesa Extra-Orçamentário: Envolve o registro dos valores incorporados ao Balanço Geral da União correspondentes as despesas de órgãos da Administração Indireta não participantes do orçamento.

Interferências Passivas: Representam as transferências financeiras concedidas para atender a restos a pagar(que pertencem ao orçamento do exercício anterior) e as transferências de bens e valores concedidos

Descréscimos Patrimoniais: Representam as desincorporações de ativos (insubsistências ativas) e as incorporações de passivos (superveniências passivas), independentes da execução orçamentária.


Resultado Aumentativo do Exercício: Registra as variações ativas, ou seja, as variações que aumentam o patrimônio do Órgão.

Resultado Orçamentário: Envolve registro de variações decorrentes da execução orçamentária e é representado pelas receitas orçamentárias, pelas interferências ativas e pelas mutações ativas.


Resultado Extra-Orçamentário: Envolve registro de variações ativas independentes da execução orçamentária e é representado pelas receitas extra-orçamentárias, pelas interferências ativas e pelos acréscimos patrimoniais.


Receita Extra-Orçamentário: Envolve o registro dos valores incorporados ao Balanço Geral da União correspondentes as receitas de órgãos da Administração Indireta não participantes do orçamento.

Interferências Passivas: Representam as transferências financeiras recebidas para atender a restos a pagar(que pertencem ao orçamento do exercício anterior) e as transferências de bens e valores recebidos.

Acréscimos Patrimoniais: Representam as incorporações de ativos (superveniências ativas) e as desincorporações de passivos (insubsistências passivas), independentes da execução orçamentária.

RESULTADO (VARIAÇÕES PATRIMONIAIS FINANCEIRAS)

RECEITAS DESPESAS

INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVAS

ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS FINANCEIRO

DECRÉSCIMOS PATRIMONIAIS FINANCEIRO

SISTEMA FINANCEIRO

CONTAS PATRIMONIAIS FINANCEIRAS

ORÇAMENTÁRIO

EXTRA-ORÇAMENTÁRIO

(+)

(+)

(-)

(-)

ESQUEMA RESUMIDO DO SISTEMA FINANCEIRO

PLANO DE CONTAS

RESULTADO (VARIAÇÕES PATRIMONIAIS)

MUTAÇÕES PATRIMONIAIS ATIVAS

MUTAÇÕES PATRIMONIAIS PASSIVAS

ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS

DECRÉSCIMOS PATRIMONIAIS

SISTEMA PATRIMONIAL

CONTAS PATRIMONIAIS

ORÇAMENTÁRIO

EXTRA-ORÇAMENTÁRIO

(-)

(-)

(+)

(+)

ESQUEMA RESUMIDO DO SISTEMA PATRIMONIAL

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS FINANCEIRAS:

RECEITAS

DESPESAS

INTERFERÊNCIAS ATIVAS

INTERFERÊNCIAS PASSIVAS



VARIAÇÕES PATRIMONIAIS:

MUTAÇÕES ATIVAS

MUTAÇÕES PASSIVAS



RESULTADO AUMENTATIVO DO

EXERCÍCIO

RESULTADO DIMINUTIVO DO

EXERCÍCIO

ESQUEMA RESUMIDO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

2 1 2 1 1 01 00CLASSE = Passivo

GRUPO = Circulante

SUBGRUPO = Obrigações em circulação

ELEMENTO = Obrigações a pagar

SUB-ELEMENTO = Fornecedores

ITEM = Exercício

SUB-ITEM =

ESTRUTURA - CODIFICAÇÃOESTRUTURA - CODIFICAÇÃO

CLASSIFICAÇÃO DA DESPESA

X.X.XX.XX.X.X.XX.XX.Onde:

XX – Categoria Econômica da DespesaCategoria Econômica da Despesa – Corrente ou CapitalXX – Grupo de Natureza da DespesaGrupo de Natureza da Despesa – Pessoal, Juros, OutrasDesp. Correntes, Investimentos, Inversões e Amortização.XX – Modalidade de AplicaçãoModalidade de Aplicação – Transf. ou Aplicação Direta.XX - Modalidade de AplicaçãoModalidade de Aplicação – Transf. ou Aplicação Direta.XXXX – Elemento de DespesaElemento de Despesa – MC, STE, Obras

Pela Portaria Interministerial 163/01, a despesa de material de consumo terá a seguinte classificação: 3.3.90.303.3.90.30

CLASSIFICAÇÃO CONTÁBIL DA DESPESA

X.X.X.X.X.XX.XXX.X.X.X.X.XX.XXOnde:X – CLASSEX – CLASSEXX – GRUPO – CATEGORIA ECONÔMICAGRUPO – CATEGORIA ECONÔMICAXX – SUB-GRUPO – GRUPO NATUREZA DA DESPSASUB-GRUPO – GRUPO NATUREZA DA DESPSAXX – ELEMENTO – MODALIDADE DE APLICAÇÃOELEMENTO – MODALIDADE DE APLICAÇÃOXX – SUBELEMENTO – MODALIDADE DE APLICAÇÃOSUBELEMENTO – MODALIDADE DE APLICAÇÃOXXXX – ITEM - ELEMENTOITEM - ELEMENTOX – SUB-ITEMX – SUB-ITEM

Portanto, a conta material de consumo será registrada na contabilidadecontabilidade sob o código 3.3.3.9.0.30.003.3.3.9.0.30.00, indicando que o primeiro dígito 33 é o código determinado pelo plano de contas.

CLASSIFICAÇÃO DA RECEITA

X.X.X.X.XX.XXX.X.X.X.XX.XX

Onde:

XX – Categoria Econômica da ReceitaCategoria Econômica da Receita – Corrente ou CapitalXX – OrigemOrigem – Art. 11 – 4320/64XX – EspécieEspécie – Fontes (impostos)XX – RubricaRubrica – Detalhamento XXXX – AlíneaAlínea – XX - SubalíneaXX - Subalínea

Pela Portaria Conjunta 4 a Receita de IPTU é classificada como 1.1.1.2.02.00. 1.1.1.2.02.00.

CLASSIFICAÇÃO CONTÁBIL DA RECEITA

X.X.X.X.X.XX.XXX.X.X.X.X.XX.XXOnde:X – CLASSE X – CLASSE XX – GRUPO – CATEGORIA ECONÔMICAGRUPO – CATEGORIA ECONÔMICAXX – SUB-GRUPO – ORIGEMSUB-GRUPO – ORIGEMXX – ELEMENTO – ESPÉCIEELEMENTO – ESPÉCIEXX – SUBELEMENTO – RUBRICASUBELEMENTO – RUBRICAXXXX – ITEM - ALÍNEAITEM - ALÍNEAXX – SUB-ITEM - SUBALÍNEAXX – SUB-ITEM - SUBALÍNEA

Portanto, a conta IPTU será registrada na contabilidadecontabilidade sob o código 4.1.1.1.2.02.004.1.1.1.2.02.00, indicando que o primeiro dígito 44 é o código determinado pelo plano de contas.

D - 1.9.1.1.1.00.00 Receita a Realizar

C - 2.9.1.1.1.00.00 Previsão Inicial da receita

PREVISÃO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIAPREVISÃO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA

FIXAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIAFIXAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA

D - 1.9.2.1.1.01.01 Crédito Inicial – Originário Orçamento

C - 2.9.2.1.1.00.00 Crédito Disponível

No Sistema Orçamentário:


CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS

ARRECADAÇÃO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIAARRECADAÇÃO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA


D - 1.9.1.1.4.00.00 Receita Realizada

C - 1.9.1.1.1.00.00 Receita a Realizar

No Sistema Financeiro:

D – 1.1.1.1.2.99.xx Outras contas (BCOS)

C - 4.x.x.x.x.xx.xx Receita


EMPENHO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIAEMPENHO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA

D - 2.9.2.1.1.00.00 Crédito Disponível

C - 2.9.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar

LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIALIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA

D - 2.9.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar

C - 2.9.2.1.3.02.01 Crédito Empenhado Liquidado






D - 3.x.x.x.x.xx.xx Despesa

C – 2.1.2.1.x.xx.xx Obrigações a Pagar

PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIAPAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA


D - 2.1.2.1.x.xx.xx Obrigações a Pagar

C - 1.1.1.1.2.99.xx Outras contas (BCOS)


TRANSFERÊNCIAS DE RECURSOS FINANCEIROS PARA TRANSFERÊNCIAS DE RECURSOS FINANCEIROS PARA CÂMARA MUNICIPAL E/OU FUNDOS - CONCEDIDOSCÂMARA MUNICIPAL E/OU FUNDOS - CONCEDIDOS

D - 5.1.2.1.x.xx.xx Interferências Passivas – Transferências Financeiras Concedidas


TRANSFERÊNCIAS DE RECURSOS FINANCEIROS DA TRANSFERÊNCIAS DE RECURSOS FINANCEIROS DA CÂMARA MUNICIPAL E/OU FUNDOS – CÂMARA MUNICIPAL E/OU FUNDOS –

RECEBIDOS/DEVOLVIDOSRECEBIDOS/DEVOLVIDOS

D - 1.1.1.1.2.99.xx Outras contas (BCOS)

C - 6.1.2.1.x.xx.xx Interferências Ativas – Transferências Financeiras Recebidas




D - 1.9.1.1.4.00.00 Receita Realizada

C - 1.9.1.1.1.00.00 Receita a Realizar


D – 1.1.1.1.2.99.xx Outras contas (BCOS)

C - 4.x.x.x.x.xx.xx Receita

RECEBIMENTO DA OPERAÇÃO DE CRÉDITO

D – 5.1.3.3.1.00.00 – Operações de Crédito – Em Contratos (RDE)C – 2.2.2.1.2.00.00 – Operações de Crédito Interna – Em Contratos (PELP)


No Sistema Patrimonial

D – 2.2.2.1.2.00.00 – Operação de Crédito Interna – Em Contratos (PELP)C – 2.1.2.3.1.02.02 - Operação de Crédito Interna – Em Contratos (PC)


PELA TRANSFERÊNCIA DE LONGO PARA CURTO PRAZO (DIA 31/12)




D - 3.x.x.x.x.xx.xx Despesa

C – 2.1.2.2.2.02.04 – Contratos de Empréstimos – Exercícios AnterioresC - 2.1.2.2.2.02.10 – Juros de Contratos de Empréstimos – Exercícios AnterioresC - 2.1.2.2.2.02.15 – Encargos de Contratos de Empréstimos – Exercícios Anteriores


D – 2.1.2.3.1.02.02 – Operação de Crédito Interna – Em Contratos (PC)C – 6.1.3.3.1.00.00 – Operação de Crédito – Em Contratos (RAE)





D – 2.1.2.2.2.02.04 – Contratos de Empréstimos – Exercícios AnterioresD - 2.1.2.2.2.02.10 – Juros de Contratos de Empréstimos – Exercícios AnterioresD - 2.1.2.2.2.02.15 – Encargos de Contratos de Empréstimos – Exercícios Anteriores




D – 5.2.3.3.1.99.00 – Outras Incorporações de ObrigaçõesC – 2.2.2.4.4.01.00 – Débitos Parcelados – Junto a Previdência

PELA RENEGOCIAÇÃO DO DÉBITO JUNTO AO INSSPELA RENEGOCIAÇÃO DO DÉBITO JUNTO AO INSS


D – 2.2.2.4.4.01.00 – Débitos Parcelados – Junto a Previdência (PELP)C – 2.1.2.1.9.12.00 – Dívidas Renegociadas (PC)

PELA TRANSFERÊNCIA DE LONGO PARA CURTO PELA TRANSFERÊNCIA DE LONGO PARA CURTO PRAZO (DIA 31/12) PRAZO (DIA 31/12)






D - 3.x.x.x.x.xx.xx – Despesa (Elemento)C – 2.1.2.1.9.10.02 – Encargos Previdenciários da UNIÃO – Exercícios Anteriores (PC)

D – 2.1.2.1.9.12.00 – Dívidas Renegociadas (PC)C – 6.2.3.3.1.99.00 – Outras Desincorporações de Obrigações (RAE)

No Sistema Patrimonial:


D – 2.1.2.1.9.10.02 – Encargos Previdenciários da UNIÃO – Exercícios Anteriores (PC)

C - 1.1.1.1.2.99.00 – Outras Contas



ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO


D - 2.9.1.1.1.00.00 Previsão Inicial da receita

C - 1.9.1.1.1.00.00 Receita a Realizar (pelo saldo)

C – 1.9.1.1.4.00.00 Receita Realizada (pelo saldo)

Rotinas para a Receita OrçamentáriaRotinas para a Receita Orçamentária


Rotinas para a Despesa OrçamentáriaRotinas para a Despesa Orçamentária


C - 1.9.2.1.1.01.01 Crédito Inicial – Originário Orçamento

Para as despesas que serão inscritas em Restos a Pagar Não Processados






Para as despesas liquidadas:

D - 2.9.2.1.3.02.01 Crédito Empenhado Liquidado

C - 1.9.2.1.1.01.01 Crédito Inicial – Originário Orçamento



Rotinas para a Receita OrçamentáriaRotinas para a Receita Orçamentária


D – 4.x.x.x.x.xx.xx – Receita (Sistema Financeiro)C – 6.1.1.1.x.xx.xx – Resultado Aumentativo do Exercício – Receita Corrente (Sistema Patrimonial)C – 6.1.1.1.x.xx.xx – Resultado Aumentativo do Exercício – Receita Capital (Sistema Patrimonial)

FINANCEIROFINANCEIRO PATRIMONIALPATRIMONIAL




D – 5.1.1.1.x.xx.xx – Resultado Diminutivo do Exercício – Despesa Corrente (Sistema Patrimonial)D - 5.1.1.1.x.xx.xx – Resultado Diminutivo do Exercício – Despesa Capital (Sistema Patrimonial)C - 3.x.x.x.x.xx.xx Despesa (Sistema Financeiro)

FINANCEIROFINANCEIRO PATRIMONIALPATRIMONIAL


Rotinas para os Resultados Rotinas para os Resultados Aumentativos do ExercícioAumentativos do Exercício


D – 6.1.1.1.x.xx.xx – Resultado Aumentativo do Exercício – Receita Corrente (Sistema Financeiro e Sistema Patrimonial)D – 6.1.1.1.x.xx.xx – Resultado Aumentativo do Exercício – Receita Capital (Sistema Financeiro e Sistema Patrimonial)D – 6.1.2.x.x.xx.xx – Interferências AtivasD – 6.1.3.x.x.xx.xx – Mutações AtivasD – 6.2.x.x.x.xx.xx – Resultado Extra-Orçamentário (Sistema Financeiro e Sistema Patrimonial)C – 6.3.1.0.0.00.00 – Resultado Apurado (Sistema Patrimonial)


Rotinas para os Resultados Rotinas para os Resultados Diminutivos do ExercícioDiminutivos do Exercício


D – 6.3.1.0.0.00.00 – Resultado Apurado (Sistema Patrimonial)C – 5.1.1.1.x.xx.xx – Resultado Diminutivo do Exercício – Despesa Corrente (Sistema Financeiro e Sistema Patrimonial)C – 5.1.1.2.x.xx.xx – Resultado Diminutivo do Exercício – Despesa Capital (Sistema Financeiro e Sistema Patrimonial)C – 5.1.2.x.x.xx.xx – Interferências PassivasC – 5.1.3.x.x.xx.xx – Mutações PassivasC – 5.2.x.x.x.xx.xx – Resultado Extra-Orçamentário (Sistema Financeiro e Sistema Patrimonial)


Rotinas para apuração do Saldo Rotinas para apuração do Saldo PatrimonialPatrimonial


O saldo da conta RESULTADO APURADORESULTADO APURADO (6.3.1.0.0.00.00), será transferido para o Patrimônio Líquido através do seguinte lançamento contábil:

Quando o saldo da conta Resultado Apurado for CREDOR - ARL:

D – 6.3.1.0.0.00.00 – Resultado Apurado (Sistema Patrimonial)C – 2.4.3.0.0.00.00 – Lucros ou Prejuízos Acumulados (Sistema Patrimonial)


Rotinas para apuração do Saldo Rotinas para apuração do Saldo PatrimonialPatrimonial


Quando o saldo da conta Resultado Apurado for DEVEDOR - PRD:

D – 2.4.3.0.0.00.00 – Lucros ou Prejuízos Acumulados (Sistema Patrimonial) C – 6.3.1.0.0.00.00 – Resultado Apurado (Sistema Patrimonial)

BALANÇO ORÇAMENTÁRIO - ANEXO 12BALANÇO ORÇAMENTÁRIO - ANEXO 12

RECEITA DESPESA

Receitas Correntes

Receitas Capital

Créditos Orç.e

Suplementares

Créditos Especiais

Previsão Execuç. Dif.TÍTULOS Fixação Execuç. Dif.TÍTULOS

Créditos Extraord.

SOMA

DÉFICIT

TOTAL

SUPERÁVIT

SOMA

TOTAL

2.9.1 1.9.1 2.9.21.9.2

Interf. Ativas Interf. Passivas6.1.2 5.1.2

BALANÇO FINANCEIRO - ANEXO 13, BALANÇO FINANCEIRO - ANEXO 13, DA LEI 4.320/64DA LEI 4.320/64

RECEITA DESPESATÍTULOS TÍTULOS

TOTAL TOTAL

ORÇAMENTÁRIA ORÇAMENTÁRIAReceitas Correntes Funções (Educação, Saúde,

Transporte, Agricultura, etc)Receitas Capital

EXTRA-ORÇAMENTÁRIA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA

SALDO EX. ANTERIOR SALDO EX. SEGUINTECaixaBancos Bancos

Caixa

Vinculado em Cta. Banc. Vinculado em Cta. Banc.

Restos a Pagar Restos a PagarD.D.O. D.D.O.

INGRESSOS INGRESSOS ORÇAMENTÁRIOSORÇAMENTÁRIOS

INGRESSOS INGRESSOS EXTRAORÇAM.EXTRAORÇAM.

DISPÊNDIOS DISPÊNDIOS ORÇAMENTÁRIOSORÇAMENTÁRIOS

INGRESSOS INGRESSOS EXTRAORÇAM.EXTRAORÇAM.

DISPONÍVEL DISPONÍVEL EXERC. EXERC.

ANTERIORANTERIOR

DISPONÍVEL DISPONÍVEL EXERC. EXERC.

SEGUINTESEGUINTE

BALANÇO FINANCEIRO - PLANOBALANÇO FINANCEIRO - PLANO


TOTAL TOTAL

RECEITA ORÇAMENTÁRIA DESPESA ORÇAMENTÁRIA


SALDO EX. ANTERIOR SALDO EXERC. SEGUINTE

TRANSF. RECEBIDAS TRANSF. CONCEDIDAS

Saldo Anterior dos Realizáveis Financeiros

Saldo Atual dos Realizáveis Financeiros

Saldo Atual dos Exigíveis Financeiros

Saldo Anterior dos Exigíveis Financeiros

BALANÇO FINANCEIRO - PLANOBALANÇO FINANCEIRO - PLANO


TOTAL TOTAL

RECEITA ORÇAMENTÁRIA DESPESA ORÇAMENTÁRIA


SALDO EX. ANTERIOR SALDO EXERC. SEGUINTE

TRANSF. RECEBIDAS TRANSF. CONCEDIDAS

Saldo Anterior dos Realizáveis Financeiros

Saldo Atual dos Realizáveis Financeiros

Saldo Atual dos Exigíveis Financeiros

Saldo Anterior dos Exigíveis Financeiros

Acréscimos Patrimoniais Financeiros

Decréscimos Patrimoniais Financeiros

BALANÇO PATRIMONIAL - ANEXO 14BALANÇO PATRIMONIAL - ANEXO 14

ATIVO PASSIVOFinanceiroFinanceiro FinanceiroFinanceiro

PermanentePermanente PermanentePermanente

Saldo PatrimonialSaldo Patrimonial Saldo PatrimonialSaldo Patrimonial

CaixaBancos

Restos a PagarD.D.O. Serv. Dív. Pagar

Bens MóveisBens ImóveisCréditos

Dív. Fundada

Passivo Real a Desc. Ativo Real Líquido

T O T A L T O T A L

BALANÇO PATRIMONIAL - ANEXO 14BALANÇO PATRIMONIAL - ANEXO 14

ATIVO PASSIVOCirculanteCirculante

PermanentePermanente Exigível a Longo PrazoExigível a Longo Prazo

Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido

T O T A L T O T A L

CirculanteCirculante

Realizável a Longo PrazoRealizável a Longo Prazo

Resultado de Exercícios FuturosResultado de Exercícios Futuros

ATIVO E PASSIVO FINANCEIRO 1.1 ATIVO E PASSIVO FINANCEIRO 1.1 e 2.1(parte financeira)e 2.1(parte financeira)

ATIVO E PASSIVO NÃO FINANCEIROATIVO E PASSIVO NÃO FINANCEIRO

1.1(parte não financeira), 1.2, 1.4, 1.1(parte não financeira), 1.2, 1.4, 2.1 (parte não financeira), 2.2 e 2.3 2.1 (parte não financeira), 2.2 e 2.3

SALDO SALDO PATRIMONIAL 2.4PATRIMONIAL 2.4

DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAISDEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

ANEXO 15ANEXO 15

VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVASTÍTULOS TÍTULOS

TOTAL GERAL TOTAL GERAL

RESULTANTES EX. ORÇAM. - REO

DESPESA ORÇAMENTÁRIA

INDEPENDENTES EX.ORÇAM.- IEO

RESULT. EX. ORÇAMENT.- REORECEITA ORÇAMENTÁRIA

MUTAÇÕES PATRIMONIAIS

INDEPENDENTES EX.ORÇAM.- IEO

MUTAÇÕES PATRIMONIAIS

RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL

DÉFICIT SUPERÁVIT

CorrentesCapital

CorrentesCapital

DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAISDEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

PLANOPLANO

RESULTADO AUMENTATIVO EXERCÍCIO

TÍTULOS TÍTULOS

TOTAL GERAL TOTAL GERAL

ORÇAMENTÁRIAS

EXTRAORÇAMENTÁRIAS

ORÇAMENTÁRIAS

Receita Orçamentária – 6.1.1

EXTRAORÇAMENTÁRIAS

RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL

DÉFICIT SUPERÁVIT

RESULTADO DIMINUTIVO EXERCÍCIO

Interferências Ativas – 6.1.2

Mutações Ativas – 6.1.3

Despesa Orçamentária – 5.1.1

Interferências Passivas – 5.1.2

Mutações Passivas – 5.1.3

Receita - 6.2.1

Interferências Ativas – 6.2.2

Acréscimos Patrimoniais – 6.2.3

Despesa – 5.2.1

Interferências Passivas – 5.2.2

Decréscimos Patrimoniais – 5.2.3

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