SISTEMA TRIBUTÁRIO

1

QUADRO RESUMO DOS PRINCIPAIS

IMPOSTOS CABO-VERDIANOS

Imposto Base de incidência Taxa

Imposto sobre o

Rendimento das

Pessoas Singulares

(IRPS)

Os residentes são tributados por todos os

rendimentos, mesmo os obtidos fora de Cabo

Verde, os não residentes apenas são tributados

pelos rendimentos obtidos em Cabo Verde.

De 11% até 25%

Contribuições para a

Segurança Social

A inscrição no sistema de segurança social dos

trabalhadores e respetivas entidades

empregadoras é obrigatória.

15% empregador

8% trabalhador

Imposto sobre o

Rendimento das

Pessoas Coletivas

(IRPC)

Totalidade dos rendimentos obtidos dentro e fora

do território cabo-verdiano para as entidades

residentes e valor dos rendimentos obtidos em

Cabo Verde para os não residentes

25% (contabilidade organizada)

20% taxa liberatória s/ juros,

investimentos financeiros

Imposto Único sobre

o Património (IUP)

Incide sobre o valor patrimonial fiscal dos prédios

situados no território cabo-verdiano e sobre o

valor das transmissões gratuitas ou onerosas.

1,5%

(%)

2

IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS

PESSOAS SINGULARES (IRPS)

Imposto Base de incidência Taxa

Imposto sobre

Consumos Especiais

(ICE)

Bens de carater supérfluo, de luxo ou

indesejáveis, produzidos, importados ou

introduzidos no território nacional sujeitos a

tributação por razões de política económica,

social ou ambiental

De 10% a 150%

Imposto sobre o Valor

Acrescentado (IVA)

Transmissão de bens, prestações de serviços

efetuadas a título oneroso e as importações de

bens.

15%

Imposto de Selo (IS) Incide sobre operações financeiras, operações

societárias e atos jurídicos documentados. De 0,5% a 15%

Contribuição Turística

Incide sobre a estadia de pessoa física, com

idade superior a 16 anos, em estabelecimentos

turísticos e similares

220$00 por pessoa e por noite, até um

limite máximo de dez noites

consecutivamente

Impostos aduaneiros Direitos de importação e outras

imposições aduaneiras Ver pauta aduaneira

Taxa Estatística

Aduaneira

Incide sobre as utilidades prestadas aos

particulares, através do sistema SYDONIA ++ no

âmbito do processo de despacho de mercadorias,

pelas estâncias aduaneiras

De 1.500$00 a 6.000§00

Incidência

objetiva Categoria A - rendimentos do trabalho dependente

Categoria B - rendimentos empresariais e profissionais

Categoria C - rendimentos prediais

Categoria D - rendimentos de capitais

Categoria E – ganhos patrimoniais

3

IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS

PESSOAS COLETIVAS (IRPC)

Incidência

subjetiva Todas as pessoas singulares que residam em território cabo-verdiano e os não residentes pelos

rendimentos nele obtidos.

Sociedades comerciais, as sociedades civis sob forma comercial, as empresas públicas e demais

entidades de direito público ou privado residentes em território cabo-verdiano

Entidades desprovidas de personalidade jurídica, residentes em território nacional, cujos

rendimentos não sejam tributáveis, em sede de IRPS ou IRPC, diretamente na titularidade de

pessoas singulares ou coletivas

Entidades não residentes em território nacional, com ou sem personalidade jurídica, que obtenham

neste território rendimentos não sujeitos a IRPS

Incidência

territorial Entidades residentes em território cabo-verdiano, o IRPC incide sobre a totalidade dos

rendimentos, incluindo os obtidos fora desse território

Entidades não residentes em território cabo-verdiano ficam sujeitas a IRPC apenas relativamente

aos rendimentos obtidos em território nacional

Incidência

objetiva Lucro, no caso de sociedades comerciais, sociedades civis sob forma comercial, empresas

públicas e outras pessoas coletivas ou entidades que exerçam a título principal, uma atividade de

natureza comercial, industrial, agrícola ou piscatória

Rendimento global, correspondente à soma algébrica dos rendimentos das diversas categorias

consideradas para efeitos de IRPS

Lucro imputável a estabelecimento estável situado em território cabo-verdiano

Os rendimentos das diversas categorias consideradas para efeitos de IRPS, no tocante às

entidades que não possuam estabelecimento estável em território nacional ao qual os rendimentos

possam ser imputados

REGIMES DE

TRIBUTAÇÃO Para efeitos de determinação da matéria coletável em

sede de IRPC existem dois métodos de tributação:

Regime simplificado

O regime simplificado aplica-se (i) às micro empresas, entendendo-se como tal aquelas que empregam até cinco trabalhadores e / ou têm um volume de negócios bruto anual não superior a 5.000.000$00, e (ii) às pequenas empresas, entendendo-se como tal as unidades empresariais que empreguem entre seis a dez trabalhadores e/ou tenham um volume de negócios bruto anual superior a 5.000.000$00 e inferior a 10.000.000$00.

Este regime simplificado é de aplicação opcional, sendo que uma vez exercida a opção pelo regime de contabilidade organizada, os sujeitos passivos deverão nele permanecer durante um período mínimo de cinco anos.

De acordo com o regime transitório consagrado no

Código do IRPC, são integradas no regime simplificado

para micro e pequenas empresas as empresas,

tributadas em sede de IUR pelo método de verificação

ou de estimativa, que a 31 de Dezembro de 2014

preenchessem os requisitos para serem enquadradas

no regime especial das micro e pequenas empresas.

Regime de

contabilidade

organizada

Aplica-se, genericamente, aos sujeitos passivos que não preencham os pressupostos de aplicação do regime simplificado.

No caso dos sujeitos passivos residentes que exerçam a título principal uma atividade comercial, industrial, agrícola ou piscatória, a matéria coletável é apurada com base na contabilidade e corrigida nos termos do Código do IRPC, sendo, posteriormente, deduzidos os prejuízos fiscais e os benefícios fiscais que consistam em deduções ao lucro tributável.

Já no caso das entidades que não exerçam a título principal uma atividade comercial, industrial, agrícola ou piscatória, o rendimento tributável é formado pela soma algébrica dos rendimentos líquidos das várias categorias determinados nos termos do IRPS.

No que respeita aos não residentes, prevê-se que os estabelecimentos estáveis sejam tratados como se de entidades residentes se tratassem. Por sua vez, os rendimentos que não possam ser imputáveis a estabelecimento estável são determinados de acordo com as regras estabelecidas para as categorias correspondentes para efeitos de IRPS e sujeitos a retenção na fonte.

De acordo com o regime transitório consagrado no IRPC, são integradas no regime de contabilidade organizada as empresas, tributadas em sede de IUR pelo método de verificação ou de estimativa que: (i) a 31 de Dezembro de 2014 não preenchessem os requisitos para serem enquadradas no regime especial das micro e pequenas empresas aprovado pela lei do regime jurídico especial das micro e pequenas empresas, e (ii) as empresas que, até 31 de Dezembro de 2014, manifestassem o interesse em integrar o regime de contabilidade organizada.

4

Retenções na fonte

(residentes e não

residentes)

- 20% Rendimentos de capitais (tal como definidos no IRPS). A retenção assume carácter liberatório no caso das entidades integradas no regime simplificado; - 10% Juros, prémios de amortização ou de reembolso E outras formas de remuneração de títulos da dívida pública, obrigações e produtos de natureza análoga, títulos de participação, certificados de consignação, obrigações de caixa ou outros títulos análogos, emitidos por entidades públicas ou privadas, e demais instrumentos de aplicação financeira, designadamente letras, livranças, rendimentos de depósitos ou outros produtos de poupança junto de entidades bancárias e outros títulos de crédito negociáveis, enquanto forem utilizados nessas condições; - 10% Rendimentos obtidos pela participação em fundos próprios.

TAXAS

IRPC - pessoas

coletivas

- 25% para contribuintes no regime de contabilidade organizada; - 4% (sobre o volume de negócios) para contribuintes enquadrados no regime simplificado para micro e pequenas empresas.

PREÇOS DE

TRANSFERÊNCIA

Obrigações fiscais As entidades sujeitas a IRCP que sejam classificadas como «Grandes Contribuintes», beneficiárias de regime de tributação privilegiada, tal como definido no Código Geral Tributário, estabelecimentos estáveis de entidades não residentes e as demais entidades que a administração fiscal designar para o efeito devem dispor, a partir de 1 de Janeiro de 2015, de informação e documentação respeitantes à política adotada na determinação dos preços de transferência. Na prática, os sujeitos passivos de IRCP deverão estar aptos a demonstrar, perante a autoridade tributária, que os termos e condições praticados nas operações com entidades relacionadas observam o princípio de plena concorrência, relativamente a cada exercício fiscal.

IRPS - pessoas

singulares

Retenções na fonte

(residentes e não

residentes)

Rendimentos do trabalho dependente e pensões -15% para rendimentos até 80.000$00; - 21% para rendimentos até 150.000$00 e - 25% para rendimentos acima dos 150.000$00.

Rendimentos empresariais e profissionais

- 20% Prestações de serviços, obtidos em território

cabo-verdiano pagos ou colocados à disposição por

entidades que disponham ou devam dispor de

contabilidade organizada (natureza de imposto por

conta).

Rendimentos prediais

- 20% Rendimentos obtidos em território cabo-verdiano

pagos ou colocados à disposição por entidades que

disponham ou devam dispor de contabilidade

organizada (natureza de imposto por conta).

Rendimentos de capitais - 20% Generalidade dos rendimentos de capitais (natureza liberatória); - 10% Juros, prémios de amortização ou de reembolso e as outras formas de remuneração de títulos da dívida pública, obrigações, títulos de participação, certificados de consignação, obrigações de caixa ou outros títulos análogos, emitidos por entidades públicas ou privadas, e demais instrumentos de aplicação financeira, designadamente letras, livranças e outros títulos de crédito negociáveis, enquanto forem utilizados nessas condições (natureza liberatória); - 10% Rendimentos obtidos pela participação em fundos próprios (natureza liberatória).

Ganhos patrimoniais

- 1% Ganhos resultantes da alienação onerosa de

direitos reais sobre bens imóveis, cessão onerosa de

posição contratual ou outros direitos inerentes a

contratos relativos a bens imóveis e alienação onerosa

de partes sociais (natureza liberatória).

TRIBUTAÇÃO DE NÃO RESIDENTES EM

CABO VERDE – APLICAÇÃO CONVENÇÃO

DE DUPLA TRIBUTAÇÃO

RENDIMENTO CABO VERDE PORTUGAL CDT

Dividendos 20% 25% / 28% 10%

Juros 20% 25% / 28% 10%

Prestações de

serviços 20% 25% / 25% 10%

Royalties 20% 25% / 25% 10%

5

IMPOSTO ÚNICO SOBRE O

PATRIMÓNIO - IUP

DIREITOS &

IMPOSTOS

ADUANEIROS No que diz respeito aos encargos aduaneiros,

a Pauta Aduaneira de Cabo Verde baseia-se no

Sistema Harmonizado de Designação e Codificação

de Mercadorias, correspondente à Nomenclatura

Económica dos Estados da África Ocidental

(CEDEAO/ECOWAS), de que Cabo Verde é membro.

Regra geral, salvo se estiverem isentas por disposição

legal, as mercadorias que forem importadas ou

exportadas definitivamente para ou do país, ficam

sujeitas ao apagamento dos direitos e demais

imposições aduaneiras consignados na Pauta

Aduaneira e em legislação complementar.

No tocante à designação e Codificação das Mercadorias

importadas de países terceiros, a tributação dos Direitos

Aduaneiros tem como base tributável o valor aduaneiro

CIF.

Incidência

objetiva O valor patrimonial dos prédios situados no território de cada município, dividindo-se, de

harmonia com a classificação dos prédios, em rústica e urbana.

O valor das transmissões gratuitas ou onerosas de imóveis.

O valor das operações societárias sujeitas a escritura pública, tais como as alterações de

pactos sociais, cessão de quotas e outras de igual natureza.

O valor de uso ou fruição dos veículos automóveis sujeitos a registo.

As mais-valias originadas pela valorização dos terrenos para construção, transmissões de

edifícios ou outros bens imóveis, exceto as empresas que tenham como objeto a compra e

venda de propriedade imobiliária.

Incidência

subjetiva

O IUP é devido pelo proprietário do prédio em 31 de dezembro do ano a que o mesmo

respeite.

No caso de usufruto, o IUP será devido pelo usufrutuário.

No caso de propriedade resolúvel, o IUP será devido por quem tenha o uso e fruição do

prédio.

6

Grandes

Contribuintes

Cabo Verde criou a Repartição dos Grandes

Contribuintes com o objetivo de facilitar a coleta de

receitas fiscais e reforçar o cumprimento das obrigações

principais e acessórias pelos contribuintes.

Os contribuintes a serem acompanhados pela

Repartição Especial dos Grandes Contribuintes são

aqueles cuja situação tributária se enquadre em pelo

menos um dos seguintes critérios:

- Entidades com um volume de negócios superior a

200.000.000$00 (duzentos milhões de escudos);

- Entidades com um valor global de impostos pagos

superior a 15.000.000$00 (quinze milhões de escudos);

- Entidades com elevado nível de risco associado.

O volume de negócios das entidades referidas em (i) é o

valor obtido a partir da declaração de rendimentos do

contribuinte.

O valor de 15.000$00, a pagar em impostos, é calculado

através da soma dos valores do IRPC, aos quais se

somam também o Imposto Retido na Fonte , o Imposto

de Valor Acrescentado (IVA) e o Imposto de Selo.

Quanto à definição de entidades

com elevado nível de risco

associado, esse indicador é

determinado a partir da matriz de

risco, desenvolvida por meio de

um software criado especialmente

para o efeito.

Impostos

Sem prejuízo das isenções previstas por lei, o comércio

internacional de mercadorias está sujeito ao pagamento

de impostos e outros direitos, nomeadamente:

- Direitos Aduaneiros – previstos na pauta aduaneira;

- Imposto sobre Consumos Especiais;

- IVA;

- Taxa Ecológica;

- Taxa Comunitária;

- Outras imposições legalmente aprovadas.

Isenções

As entidades exploradoras de zonas francas comerciais

beneficiam, nos termos e com a extensão previstos na

lei, de isenção de direitos aduaneiros e de todas as

demais imposições fiscais ou outras, na importação de

mercadorias destinadas ao funcionamento das mesmas.

Os operadores autorizados a laborar em zonas francas

comerciais beneficiam também, de franquia aduaneira

relativamente a mercadorias estrangeiras importadas

para serem consumidas em manipulações usuais, nos

estabelecimentos de que sejam proprietários instalados

no interior das zonas francas comerciais

As exportações de mercadorias são livres de direitos

aduaneiros e de qualquer imposto equivalente, bem

como do imposto de consumo.

A exportação e reexportação de produtos industriais não

carecem de qualquer autorização prévia e são livres de

direitos e emolumentos gerais aduaneiros.

7

CALENDÁRIOS FISCAIS

JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ

IRPS

Pagamento mensal do imposto retido na

fonte

31 28 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31

Entrega declaração anual de rendimentos

anual pelos sujeitos passivos que apenas

aufiram rendimentos da categoria A

31

Entrega declaração anual de rendimentos

pelos sujeitos passivos que aufiram

rendimentos das restantes categorias

31

Entrega da declaração de informação

contabilística e fiscal relativa ao ano

anterior, no caso de sujeitos passivo com

rendimentos da categoria B com

contabilidade organizada

30

Entrega da Declaração Periódica de

Rendimento (DPR) pelas entidades

obrigadas a fazer retenções na fonte

até ao dia 15 do mês seguinte àquele em que ocorra a retenção

Pagamento do IRPS no prazo de 30 dias a contar da data da notificação

IVA

Entrega mensal Modelo 106 – Regime

normal

31 28 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31

IS

Entrega de Imposto de Selo retido na

fonte

15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15

CONTRIBUIÇÃO TURÍSTICA

Pagamento dos montantes recebidos no

mês anterior

15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15

IUP

Declaração anual de património 31

Pagamento anual 30

O pagamento anual pode ser feito em

duas prestações quando montante da

coleta for superior a 5.000$00

30 30

8

INDICADORES SOCIODEMOGRÁFICOS E

ESTRUTURAIS

9