Simples NacionalSimples NacionalNovo Regime Tributário Novo Regime Tributário

(ME e EPP)(ME e EPP)1)1) Extinguiu o Simples Federal e Extinguiu o Simples Federal e

o Simples Estadual.o Simples Estadual.2)2) As empresas deverão optar a As empresas deverão optar a

partir de 01/07/2007, deste partir de 01/07/2007, deste sistema (Simples Nacional) ou sistema (Simples Nacional) ou do Lucro Real ou Presumido.do Lucro Real ou Presumido.

Definição Simples Definição Simples NacionalNacional

O SIMPLES Nacional foi instituído pela O SIMPLES Nacional foi instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14/12/06 (Lei Geral das (Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas), e passou a vigorar a partir Micro e Pequenas Empresas), e passou a vigorar a partir do dia 1º/7/07. Em 2008 foi aprovada a Lei Complementar do dia 1º/7/07. Em 2008 foi aprovada a Lei Complementar 128, atualizando e alterando alguns dispositivos. 128, atualizando e alterando alguns dispositivos.

Esse regime tributário simplificado consiste no Esse regime tributário simplificado consiste no recolhimento de oito tributos federais (IRPJ, IPI, CSLL, recolhimento de oito tributos federais (IRPJ, IPI, CSLL, PIS/PASEP e COFINS), do ICMS estadual e do ISS PIS/PASEP e COFINS), do ICMS estadual e do ISS municipal e da Seguridade Social, a cargo da pessoa municipal e da Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, incidente sobre a folha de salários, em jurídica, incidente sobre a folha de salários, em documento único de arrecadação criado pelo Comitê documento único de arrecadação criado pelo Comitê Gestor , denominado (DAS).Gestor , denominado (DAS).

LC 123/2006 e 128/2008 – Abrangência do novo

tratamento

Simples NacionalRegime Tributário

Estatuto da ME e da EPPRelações de trabalho –

AssociativismoAcesso a Mercados – Registro

de empresaInovação Tecnológica – Crédito

e Capitalização

Definição de ME e EPPDefinição de ME e EPP

Microempresas: faturamento / Microempresas: faturamento / receita bruta até 240.000 no ano-receita bruta até 240.000 no ano-calendário.calendário.

EPP faturamento / receita bruta de EPP faturamento / receita bruta de 240.000 à 2.400.000 no ano-240.000 à 2.400.000 no ano-calendário.calendário.

Receita BrutaReceita BrutaPara fins de apuração do Simples Nacional, deve-se observar o produto da venda de bens e serviços , não incluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.

Quem está impedido de se Quem está impedido de se enquadrar no Estatuto da enquadrar no Estatuto da

ME e da EPP ?ME e da EPP ?- de cujo capital participe outra pessoa jurídica; - que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa jurídica com sede no exterior; - de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como empresário ou seja sócia de outra empresa que receba tratamento jurídico diferenciado nos termos da Lei Complementar nº 123, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; - cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do capital de outra empresa não beneficiada pela Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; - cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; -constituída sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; -que participe do capital de outra pessoa jurídica;

Quem está impedido de se Quem está impedido de se enquadrar no Estatuto da enquadrar no Estatuto da

ME e da EPP ?ME e da EPP ? que exerça atividade de banco comercial, de

investimentos e de desenvolvimento, de caixa econômica, de sociedade de crédito, financiamento e investimento ou de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalização ou de previdência complementar;

resultante ou remanescente de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurídica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendário anteriores;

constituída sob a forma de sociedade por ações.

Quem está impedido de Quem está impedido de optar pelo Simples optar pelo Simples

Nacional? Nacional? Como Regime TributárioComo Regime TributárioAlém das proibições listadas anteriormente , não podem

aderir ao regime tributário do Simples Nacional: que tenha auferido, no ano-calendário imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00;que explore atividade de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring); que tenha sócio domiciliado no exterior; de cujo capital participe entidade da administração pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;que possua débito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa;

Quem está impedido de optar Quem está impedido de optar pelo Simples Nacional? pelo Simples Nacional? Como Regime TributárioComo Regime Tributário

que preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros;

que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia elétrica;

que exerça atividade de importação ou fabricação de automóveis e motocicletas;-

que exerça atividade de importação de combustíveis;

Quem está impedido de optar Quem está impedido de optar pelo Simples Nacional? pelo Simples Nacional? Como Regime TributárioComo Regime Tributário

que exerça atividade de produção ou venda no atacado de: 

1) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munições e pólvoras, explosivos e detonantes; 

2) bebidas a seguir descritas:a) alcoólicas; b) refrigerantes, inclusive águas saborizadas gaseificadas; c) preparações compostas, não alcoólicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaboração de bebida refrigerante, com capacidade de diluição de até 10 (dez) partes da bebida para cada parte do concentrado; d) cervejas sem álcool;

Quem está impedido de optar Quem está impedido de optar pelo Simples Nacional? pelo Simples Nacional? Como Regime TributárioComo Regime Tributário

que tenha por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não,

bem como a que preste serviços de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediação de negócios;

Quem está impedido de optar Quem está impedido de optar pelo Simples Nacional? pelo Simples Nacional? Como Regime TributárioComo Regime Tributário

que realize cessão ou locação de mão-de-obra;

que realize atividade de consultoria; que se dedique ao loteamento e à

incorporação de imóveis. que realize atividade de locação de

imóveis próprios, exceto quando se referir a prestação de serviços tributados pelo ISS (Exemplo Buffet)

Forma de RecolhimentoForma de Recolhimento Por meio de documento único de Por meio de documento único de

arrecadação;arrecadação; Até o dia 20 do mês subseqüente Até o dia 20 do mês subseqüente

àquele a que se referir;àquele a que se referir; Em banco integrante da rede Em banco integrante da rede

arrecadadora; arrecadadora;

Apuração do Valor Apuração do Valor DevidoDevido

Diferentes tabelas em função das Diferentes tabelas em função das receitas das atividadesreceitas das atividades

Alíquota definida pela receita bruta total Alíquota definida pela receita bruta total acumulada nos 12 meses anterioresacumulada nos 12 meses anteriores

Após definição da alíquota, verifica-se a Após definição da alíquota, verifica-se a receita bruta do mês e aplica-se esta receita bruta do mês e aplica-se esta alíquota.alíquota.

Tabelas do Simples Nacional

Anexo I – Comércio em geral (alíquota inclui ICMS + CPP);

Anexo II – Indústria (alíquota do comércio + 0,5% de IPI: inclui ICMS + CPP + IPI);

Anexo III – Serviços Gerais (não listados) + serviços específicos (alíquota inclui ISS + CPP: subtrair ISS na locação de bens móveis);

Anexo IV – Serviços Específicos (construção civil + Vigilância + Limpeza) alíquota inclui ISS: é devida CPP a parte;

Anexo V – Outros Serviços específicos alíquota inclui CPP: somar o ISS do Anexo IV.

Apuração do Valor Devido Apuração do Valor Devido Anexo VAnexo VNecessário apurar relação entre:

Folha de Salários + encargos de 12 meses dividido Receita Bruta acumulada de 12 meses = Fator R

Fator R = é a relação que indicará a alíquota a ser empregada.

Observação: na alíquota encontrada soma-se o ISS do Anexo IV

Apuração do Valor Devido Apuração do Valor Devido Anexo VAnexo V

Considera-se folha de salários incluídos encargos o montante pago, nos 12 (doze) meses anteriores ao período de apuração, a título de salários, retiradas de pró-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a título de contribuição para a Seguridade Social e para o Fundo do Tempo de Serviço.

Salários = salário de contribuição.

Apuração do Valor Devido Apuração do Valor Devido Anexo VAnexo V

Salários + encargos acumulados (soma de 12 meses) ........................................R$ 450.000,00

Receita bruta de serviços acumulada (soma dos 12 meses anteriores) ................R$ 1.200.000,00

Relação folha/receita = 0,38 Alíquota do Simples: 12,09%+4,65 ISS (anexo

4) Receita do mês (serviços)=R$ 100.000,00 Simples devido: R$ 100.000,00 x 16,74%=R$ 16.740,00 Obs – CPP incluída no cálculo.

Novidade Créditos: ICMS Art 23, § 1º - As aquisições de mercadorias de

ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas à comercialização ou industrialização, dão direito a crédito do ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em cada operação.

§ 2º A alíquota aplicável ao cálculo do crédito de que trata o § 1º deste artigo deverá ser informada no documento fiscal e corresponderá ao percentual de ICMS previsto nos Anexo I ou II desta Lei Complementar para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no mês anterior ao da operação.

Exemplo Empresa Comercial – Faturamento Bruto

Acumulado do mês anterior ....... R$ 475.000,00.

Alíquota do ICMS – 2,56%. NF de venda no valor de R$ 1.000,00. Cálculo do Imposto R$ 1.000,00 x 2,56%. Crédito do ICMS : __________ R$ 25,60.

MEI – Microempreendedor Individual

MEI é o empresário individual com faturamento bruto anual de até R$ 36.000,00.

MEI recolherá um valor fixo mensal:a) R$ 45,65 a título de CPPb) R$ 1,00 a título de ICMS (atividade

comercial)c) R$ 5,00 a título de ISS (atividade

Serviços)

Empresário Individual e Sociedade

LC 128/2008 – artigo 10.Alterou o Código Civil,

permitindo a transformação de registro de empresário individual para registro de sociedade e vice versa.