simples nacional

SIMPLES SISTEMA INTEGRADO DE PAGAMENTO DE IMPOSTOS E

CONTRIBUIÇÕES DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DEPEQUENO PORTE

Lei nº 3.917/96

Conceito:O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006.

DEFINIÇÕES

MICROEMPRESA (ME)

É a pessoa jurídica que tenha auferido, no ano-calendário, receita bruta igual ou inferior até 2011: R$ 240.000,00. 2012:360.000,00 Lei Compl. 139/2011

DEFINIÇÕES

EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP)

É a pessoa jurídica que tenha auferido, no ano-calendário, receita bruta superior em:

2011: R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00.2012: R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 LC 139/2011

DEFINIÇÕES

MICROEMPRESA - ME < R$ 360.000,00

RECEITA BRUTA LEI COMPL. 139/2011

EMPRESA PEQ. PORTE - EPP > R$ 360.000,00 ≤ R$ 3.600.000,00

CRITÉRIOS DE ENQUADRAMENTO

Tais limites deverão ser proporcionalizados caso a pessoa jurídica tenha iniciado atividades naquele ano-calendário.

Caso a pessoa jurídica tenha iniciado suas atividades no ano corrente ao da opção, ela poderá enquadrar-se como ME ou EPP, de acordo com sua perspectiva de faturamento.

CRITÉRIOS DE ENQUADRAMENTO

Porém, quer enquadrando-se inicialmente como ME ou EPP, se sua receita bruta ultrapassar o limite de R$ 300.000,00 multiplicado pelo número de meses de funcionamento do período, ela será desenquadrada do SIMPLES com efeito retroativo ao início das atividades e obrigada ao pagamento da diferença dos impostos e contribuições calculados de acordo com a norma geral de incidência.

ESTATUTO DA ME E EPP

A Le nº 9.841, de 5 de outubro de 1999, instituiu o Estatuto da ME e da EPP, que estabelece um tratamento jurídico diferenciado para essas entidades, visando atender ao disposto nos arts. 170 e 179 da CF.

ME receita bruta anual ≤ R$ 244.000,00;

EPP receita bruta anual ≤ R$1.200.000,00

ESTATUTO DA ME E EPP

O tratamento simplificado e favorecido às ME e EPP continua o estabelecido pela Lei nº 9.317/66 e alterações posteriores, não se aplicando, para esse efeito, o disposto no referido Estatuto.

DEFINIÇÕES

RECEITA BRUTA

Considera-se receita bruta, para fins de enquadramento como ME ou EPP, o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria mais o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações de conta alheia, deduzidas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.

ATENÇÃO:

Para fins de determinação da receita bruta, poderá ser considerado o regime de competência ou de caixa.

TRIBUTOS INCLUÍDOS NO SIMPLES

IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP ICMS ISS INSS (parte da empresa)

IPI

TRIBUTOS DISPENSADOS DE RECOLHIMENTO

A inscrição no SIMPLES dispensa a pessoa jurídica do pagamento das demais contribuições instituídas pela União, inclusive às relativas ao sistema S (SESC, SESI, SENAI, SENAC, SEBRAE) e a seus congêneres, bem como os pagamentos compulsórios relativos ao salário-educação, INCRA, seguro de acidentes de trabalho e contribuição sindical patronal.

PESSOAS JURÍDICAS IMPEDIDAS DE OPTAR

1.Na condição de ME, que tenha auferido, no ano-calendário imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 360.000,00;

2.na condição de EPP, que tenha auferido, no ano-calendário imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 3.600.000,00;

3.constituída sob a forma de sociedade por ações;


4.cuja atividade seja de instituição financeira ou equiparada;

5.que se dedique à compra e à venda, ao loteamento, à incorporação ou à construção de imóveis;

6.que tenha sócio estrangeiro, residente no exterior;


7.de cujo capital participe entidade da administração pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;

8.que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa jurídica, com sede no exterior;


9.cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do capital de outra empresa, desde que a receita bruta global ultrapasse R$ 3.600.000,00;

10.de cujo capital participe, como sócio, outra pessoa jurídica;

11.cuja receita decorrente da venda de bens importados seja superior a 50% de sua receita bruta total;


12.que realiza operações relativas à importação de produtos estrangeiros (exceto se destinados ao AP), locação ou administração de imóveis, armazenamento e depósito de produtos de terceiros, propaganda e publicidade (excluídos os veículos de comunicação), factoring e prestação de serviços de vigilância, limpeza, conservação e locação de mão-de-obra;

OBSERVAÇÃO:

� As pessoas jurídicas cuja receita decorrente da venda de bens importados seja superior a 50% de sua receita bruta total e as que realizam operações relativas à importação de produtos estrangeiros, poderão optar pelo SIMPLES a partir do ano-calendário de 2001 (AD/SRF).


13.que preste serviços profissionais de corretor, representante comercial, despachante, ator, empresário, diretor ou produtor de espetáculos, cantor, músico, dançarino, e de qualquer outra profissão cujo exercício dependa de habilitação profissional por lei, tais como médico, advogado, engenheiro, professor, auditor, jornalista etc.;


14.que participe do capital de outra pessoa jurídica, ressalvados os investimentos decorrentes de incentivos fiscais;

15.que tenha débito inscrito em Dívida Ativa da União ou do INSS, cuja exigibilidade não esteja suspensa;


16.cujo titular ou sócio que participe de seu capital com mais de 10% esteja inscrito em Dívida Ativa da União ou INSS, cuja exigibilidade não esteja suspensa;

17.que seja resultante de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento da pessoa jurídica, salvo em relação aos eventos ocorridos antes da vigência da Lei nº 9.317/96;


18.cujo titular ou sócio com participação em

seu capital superior a 10% adquira bens

ou realize gastos em valor incompatível

com os rendimentos por ele declarados.

TABELAS Simples Nacional Lei Compl. 139/2011

Tabela I Comércio Tabela II Indústria Tabela III Serviços e Locação de Bens Móveis Tabela IV Serviços Tabela V Serviços A seguir Receitas Brutas, Alíquotas e Partilha do

Simples Nacional

Receitas Brutas, Alíquotas e Partilha do Simples Nacional

TABELA I - COMÉRCIO

Receita Bruta Aliq. IRPJ CSLL Cofins Pis/Pasep CPP ICMS

Até 180.0000,00 4,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00 2,75% 1,25%

De 180.000 a 360.000,00 5,47% 0,00 0,00% 0,86% 0,00 2,75% 1,86%

De 360.000,01 a 540.00000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%

De 540.000,01 a 720.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%

De 720.000,001 a 900.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1.05% 0,25% 2,99% 2,58%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%

De 1 .620.000,01 a 1.800.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3.41%

De 2.160.000,00 a 2.340.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%

De 2.340.000,01 a 2.520.00,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,99% 3,85%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 11.51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%


� TABELA II - INDÚSTRIA

Receita Bruta Aliq. IRPJ CSLL Cofins Pis/Pasep CPP ICMS IPI

Até 180.0000,00 4,50% 0,00 0,00% 0,00% 0,00 2,75% 1,25% 0,50%

De 180.000 a 360.000,00 5,97% 0,00 0,00% 0,86% 0,00 2,75% 1,86% 0,50%

De 360.000,01 a 540.00000,00 7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33 0,50%

De 540.000,01 a 720.000,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50%

De 720.000,001 a 900.000,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 9,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50%

De 1 .620.000,01 a 1.800.000,00 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41¨% 0,50%

De 2.160.000,00 a 2.340.000,00 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50%

De 2.340.000,01 a 2.520.00,00 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,94% 0,50%

TABELA III – Locação de Bens Móveis e de Prestação de Serviços

� I - creche, pré-escola e de ensino fundamental, escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nos incisos II e III do § 5º-D deste artigo;

� II - agência terceirizada de correios; � III - agência de viagem e turismo; � IV - centro de formação de condutores de veículos automotores de

transporte terrestre de passageiros e de carga; � V - agência lotérica; � IX - serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral,

bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;

� XIII - transporte municipal de passageiros; e � XIV - escritórios de serviços contábeis, observado o

disposto nos §§ 22-B e 22-C deste artigo. � XV - produções cinematográficas, audiovisuais,

artísticas e culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais. (Incluído a partir de 1 ° de janeiro de 2010 pela Lei Complementar n ° 133, de 28 de dezembro/2009

Receita Bruta Aliq. IRPJ CSLL Cofins Pis/Pasep CPP ISS

Até 180.0000,00 6,00% 0,00 0,00% 0,00% 0,00 4,00% 2,00%

De 180.000 a 360.000,00 8,21% 0,00 0,00% 1,42% 0,00 4,00% 2,79%

De 360.000,01 a 540.00000,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50%

De 540.000,01 a 720.000,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84%

De 720.000,001 a 900.000,00 11,40% 0,53% 0,52% 1.58% 0,38% 4,52% 3,87%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,07% 4,61%

De 1 .620.000,01 a 1.800.000,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 14,93% 0,69% 0,69% 2.07% 0,50% 5,98% 5,00%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 15,06% 0,69% 0,69% 2.09% 0,50% 6,09% 5,00%

De 2.160.000,00 a 2.340.000,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,100% 0,50% 6,19% 5,00%

De 2.340.000,01 a 2.520.00,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 057% 7,83% 5,00%


TABELA IV no slide seguinte – Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no § 5º C do art. 18 desta LC :

� I - construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores;

� VI - serviço de vigilância, limpeza ou conservação.

Receita Bruta Aliq. IRPJ CSLL Cofins Pis/Pasep ISS

Até 180.0000,00 4,50% 0,00 1,22% 1,28% 0,00 2,00

De 180.000 a 360.000,00 6,54% 0,00 1,84% 1,91% 0,00 2,79%

De 360.000,01 a 540.00000,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%

De 540.000,01 a 720.000,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27¨% 3,84%

De 720.000,001 a 900.000,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%

De 1 .620.000,01 a 1.800.000,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5.,00%

De 2.160.000,00 a 2.340.000,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%

De 2.340.000,01 a 2.520.00,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%

TABELAS VA E VB ver alíquotas no site da Receita

� Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no § 5 o D do art. 18 desta Lei Complementar 139/2011

� I - cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros; � II - academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; � III - academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas

de esportes; � IV - elaboração de programas de computadores, inclusive jogos

eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; � V - licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de

computação;

Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados § 5 o D do art. 18 desta LC 139/11

� VI - planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;

� IX - empresas montadoras de estandes para feiras; � XII - laboratórios de análises clínicas ou de patologia

clínica; � XIII - serviços de tomografia, diagnósticos médicos

por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética;

� XIV - serviços de prótese em geral.

EXCESSO DE RECEITA BRUTA NO DECORRER DO ANO-CALENDÁRIO

A ME sujeitar-se-á, a partir do mês em que o excesso seja verificado, aos % previstos, por faixa de receita bruta, para as EPP.

No ano seguinte, a ME estará automaticamente excluída do SIMPLES nessa condição, podendo, entretanto, inscrever-se como EPP (desde que a sua RB < R$3.600.000,00).

EXCESSO DE RECEITA BRUTA NO DECORRER DO ANO-CALENDÁRIO

§ 9º da LC 139/2011 – A empresa de pequeno porte que, no ano-calendário, exceder o limite de receita bruta anual previsto no inciso II do caput (3.600.000,00) fica excluída, no mês subsequente à ocorrência do excesso, do tratamento jurídico diferenciado previsto nesta Lei Complementar, incluído o regime de que trata o art. 12, para todos os efeitos legais, ressalvado o disposto nos §§ 9º-A, 10 e 12.

EXCESSO DE RECEITA BRUTA NO INÍCIO DAS ATIVIDADES

Se o valor acumulado da RB no período for

superior a R$ 300.000,00 multiplicado pelo

número de meses de funcionamento, a PJ

nunca foi SIMPLES, enquadrando-se no

sistema normal de apuração e recolhimento

dos tributos.

DATA E FORMA DE PAGAMENTO

O pagamento será feito em documento de arrecadação único e específico (DAS), até o vigésimo dia do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta.

Os impostos e contribuições cujo pagamento esteja unificado no SIMPLES não poderão ser objeto de parcelamento.

ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL

Resol. CFC 1.418/11 – IGT 1.000 em vigor a partir de janeiro de 2012.

Livro Registro de Inventário Manter em arquivo todos dos documentos que

serviram para reconhecer a Contabilidade

DEVEM CUMPRIR TAMBÉM AS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS PREVISTAS NA LEGISLAÇÃO PREVIDENCIÁRIA E TRABALHISTA.

DECLARAÇÃO ANUAL SIMPLIFICADA

A ME e a EPP, inscritas no SIMPLES,

apresentarão, anualmente, declaração

simplificada, que será entregue até o último

dia útil do mês de março do ano-calendário

subsequente ao de ocorrência dos fatos

geradores dos impostos e contribuições.

OPÇÃO PELO SIMPLES

A PJ já inscrita no CNPJ formalizará sua

opção para adesão ao SIMPLES mediante

alteração cadastral efetivada até o último dia

útil do mês de fevereiro do ano-calendário.

EXCLUSÃO DO SIMPLES

SERÁ FEITA MEDIANTE :

• COMUNICAÇÃO PELA PESSOA JURÍDICA ou

• DE OFÍCIO.

EXCLUSÃO DO SIMPLES

OBRIGATÓRIA A PARTIR DO MÊS

SUBSEQUENTE ÀQUELE EM QUE

OCORRER AS HIPÓTESES QUE IMPEDEM

A OPÇÃO DA ME OU EPP.

RENDIMENTOS DISTRIBUÍDOS AO SÓCIO E AO TITULAR

Consideram-se isentos do IR na fonte e na

declaração de ajuste do beneficiário, os

valores efetivamente pagos ao titular ou sócio

da ME ou EPP, salvo os que corresponderem

a pró-labores, aluguéis ou serviços prestados.

O dia mais importante não é quando conhecemos as pessoas

mas sim o momento em que elas passam

a existir dentro de nós.

simples nacional

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