simples nacional: prestadores de servios...

SIMPLES NACIONAL PRESTADORES DE SERVICcedilOS ENQUADRADOS NO SIMPLESFEDERAL - ROTEIRO

A Lei Complementar nordm 123 de 2006 revogou a partir de 1ordm de julho de 2007 toda a sistemaacutetica do SIMPLESFederal quando entatildeo entrou em vigor o SIMPLES Nacional (Supersimples)

I - Introduccedilatildeo II - SIMPLESFederal III - Conceito de ME III1 - Iniacutecio de atividade III2 - Excesso de receita bruta no ano de iniacutecio de atividade (ME) III3 - Alteraccedilatildeo de EPP para ME IV - Conceito de Receita Bruta IV1 - Exclusotildees da receita bruta IV2 - Exclusotildees vedadas V - Opccedilatildeo pelo SIMPLES - Condiccedilotildees e Efeitos V1 - Iniacutecio de atividades V2 - Empresa jaacute em atividade V3 - Indeferimento da Opccedilatildeo - Recursos V4 - Erro na opccedilatildeo - Retificaccedilatildeo V5 - Efeitos da Opccedilatildeo VI - Pessoas Juriacutedicas que natildeo podem optar pelo SIMPLES VI1 - Quanto agrave constituiccedilatildeo societaacuteria VI2 - Deacutebitos para com a Uniatildeo ou com a Previdecircncia Social VI3 - Atividades no Mercado Financeiro de Capitais de Previdecircncia e de Seguros VI4 - Atividades imobiliaacuterias VI5 - Depoacutesito e armazenagem VI6 - Agecircncias de propaganda e publicidade VI7 - Induacutestrias de bebidas e cigarros VI8 - Empresas de vigilacircncia limpeza conservaccedilatildeo e locaccedilatildeo de matildeo de obra VI9 - Prestadoras de Serviccedilos Profissionais e Corretagem VI10 - Atos Normativos editados pelo fisco VI11 - Opccedilotildees permitidas por leis extravagantes VI12 - Opccedilatildeo das agecircncias de viagens e turismo VI13 - Opccedilatildeo dos centros de formaccedilatildeo de condutores de veiacuteculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga das agecircncias loteacutericas e das agecircncias terceirizadas de correios VI14 - Eficaacutecia da opccedilatildeo VI15 - Oficinas de Reparaccedilatildeo e Instalaccedilatildeo de Veiacuteculos e Acessoacuterios e de Maacutequinas para Escritoacuterio e Eletrodomeacutesticos VII - Unificaccedilatildeo de Impostos e Contribuiccedilotildees VII1 - Contribuiccedilotildees Federais dispensadas VII2 - Impostos e contribuiccedilotildees natildeo incluiacutedos no SIMPLES VII3 - Responsabilidade pela Retenccedilatildeo do ISS VIII - Caacutelculo e Pagamento do SIMPLES VIII1 - Percentuais diferenciados VIII2 - Tabelas praacuteticas para caacutelculo do SIMPLES VIII3 - Tabelas vigentes ateacute 31 de dezembro de 2005 VIII4 - Data e forma de pagamento VIII5 - Caacutelculo e pagamento do imposto de renda sobre o ganho de capital

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IX - Obrigaccedilotildees Acessoacuterias no SIMPLES IX1 - Declaraccedilatildeo anual simplificada IX2 - Escrituraccedilatildeo e livros obrigatoacuterios na Legislaccedilatildeo do SIMPLES IX3 - Obrigaccedilotildees Acessoacuterias na Legislaccedilatildeo Municipal IX4 - Placa indicativa da opccedilatildeo X - Penalidades X1 - Falta de comunicaccedilotildees obrigatoacuterias X2 - Falta da placa indicativa X3 - Outras obrigaccedilotildees acessoacuterias (Medida Provisoacuteria nordm 2113-302001) XI - Omissatildeo de Receitas XII - Isenccedilatildeo dos Rendimentos distribuiacutedos aos Soacutecios ou ao Titular se firma individual XIII - Exclusatildeo do SIMPLES - Procedimentos XIII1 - Exclusatildeo por comunicaccedilatildeo XIII2 - Exclusatildeo de ofiacutecio XIII3 - Efeitos da exclusatildeo XIII311 - Desde a data dos efeitos da opccedilatildeo XIII312 - Desde o iniacutecio das atividades XIII313 - A partir do ano-calendaacuterio subsequumlente XIII314 - A partir do mecircs de ocorrecircncia de infraccedilotildees e delitos fiscais XIII315 - A partir do mecircs seguinte agravequele em que se apresentar circunstacircncia impeditiva XIII316 - A partir do mecircs seguinte ao da ciecircncia do ato declaratoacuterio de exclusatildeo XIII317 - A partir de 1ordm de janeiro de 2001 XIII4 - Quanto aos efeitos tributaacuterios XIV - Parcelamento XIV1 - Parcelamento de deacutebitos anteriores agrave opccedilatildeo XIV2 - Parcelamento especial de deacutebitos do SIMPLES XV - Microempresas e Empresas de Pequeno Porte natildeo optantes pelo SIMPLES - Tratamento Tributaacuterio I - INTRODUCcedilAtildeO A Prefeitura do Municiacutepio de Satildeo Paulo por meio da Lei nordm 126661998 firmou convecircnio com a Uniatildeo aderindo ao regime tributaacuterio das microempresas ou seja o Sistema Integrado de Pagamento de Imposto e Contribuiccedilotildees das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLESFederal Somente poderatildeo aderir ao SIMPLESFederal os contribuintes estabelecidos no Municiacutepio de Satildeo Paulo que enquadrarem-se no conceito de microempresa

Os contribuintes que enquadrarem-se como Empresas de Pequeno Porte (EPP) natildeo poderatildeo recolher o ISS por meio do regime pois o convecircnio do Municiacutepio restringe-se agraves microempresas

Neste comentaacuterio abordaremos toda a sistemaacutetica do SIMPLESFederal bem como os detalhes relativos agraves alteraccedilotildees promovidas pela Lei nordm 109642004 que autorizou o ingresso com efeitos retroativos ao ano de 2004 das chamadas oficinas mecacircnicas que haviam sido excluiacutedas de ofiacutecio

Ver detalhes sobre essa permissatildeo no toacutepico V6 deste trabalho Trataremos tambeacutem das alteraccedilotildees promovidas pela Lei nordm 111962005 em relaccedilatildeo aos limites para enquadramento como microempresa Todos os contribuintes do ISS (microempresas) que optarem pelo SIMPLESFederal ficam sujeitos agraves disposiccedilotildees da Lei Federal nordm 93171996

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II - SIMPLESFederal O Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte conhecido como SIMPLESFederal consiste basicamente em permitir que as empresas optantes recolham os tributos e contribuiccedilotildees devidos calculados sobre a receita bruta mediante a aplicaccedilatildeo de aliacutequota uacutenica em um uacutenico documento de arrecadaccedilatildeo chamado DARF-SIMPLES No convecircnio firmado pelo Municiacutepio de Satildeo Paulo houve a extensatildeo do referido Regime Tributaacuterio somente ao Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS devido pelas microempresas estabelecidas no Municiacutepio de Satildeo Paulo que optarem pelo referido Sistema Com isso essa categoria de contribuintes passa a pagar todos os tributos incluindo o ISS atraveacutes de uma uacutenica aliacutequota

Atraveacutes do convecircnio as atribuiccedilotildees de fiscalizaccedilatildeo e administraccedilatildeo dos tributos foramdelegadas para a Receita Federal

III - CONCEITO DE ME Com a ediccedilatildeo da Lei nordm 984199 estaacute em vigor o novo Estatuto das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Entretanto a aprovaccedilatildeo do Estatuto em nada modificou o regime do SIMPLES inclusive quanto aos limites de receita bruta e vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo pela sistemaacutetica Veja que os limites previstos no Estatuto somente prestam-se para fins Societaacuterios cuja aplicaccedilatildeo eacute feita pelas Juntas Comerciais Esse posicionamento foi reforccedilado pelo art 10 da Lei nordm 99642000 O Estatuto foi regulamentado pelo Decreto nordm 34742000 Logo no art 1ordm o Regulamento reafirma em relaccedilatildeo ao campo tributaacuterio que o tratamento dispensado agraves ME eacute o da Lei nordm 931796 que instituiu o Sistema Integrado de Pagamento de Imposto e Contribuiccedilotildees - SIMPLESFederal Entatildeo exclusivamente para fins tributaacuterios a partir de 1ordm de janeiro de 2006 por forccedila da Lei nordm 111962005 considera-se microempresa (ME) a pessoa juriacutedica que tenha auferido no ano-calendaacuterio receita bruta igual ou inferior a R$ 24000000 (duzentos e quarenta mil reais)

1) Ateacute 31 de dezembro de 2005 o limite para enquadramento no conceito de microempresa era R$ 12000000 (cento e vinte mil reais) 2) Dispotildee o art 47 da Instruccedilatildeo Normativa SRF nordm 6082006 que pode permanecer no Simples no ano-calendaacuterio de 2006 sem necessidade de efetuar alteraccedilatildeo cadastral desde que natildeo incorra em nenhuma das hipoacuteteses de vedaccedilatildeo previstas na legislaccedilatildeo a microempresa nessa condiccedilatildeo que tenha obtido receita bruta superior a R$12000000 (cento e vinte mil reais) no ano-calendaacuterio de 2005 mas igual ou inferior a R$24000000 (duzentos e quarenta mil reais) nesse mesmo ano-calendaacuterio 3) A microempresa que ultrapassar o limite de R$ 24000000 (duzentos e quarenta mil reais) poderaacute permanecer no SIMPLES na condiccedilatildeo de Empresa de Pequeno Porte - EPP Poreacutem passaraacute a recolher o ISS separadamente jaacute que o convecircnio do Municiacutepio de Satildeo Paulo natildeo foi extensivo agraves Empresas de Pequeno Porte - EPP

III1 - Iniacutecio de atividade A partir de 1ordm de Janeiro de 2006 no caso de iniacutecio de atividade no proacuteprio ano-calendaacuterio o limite seraacute de R$ 2000000 (vinte mil reais) multiplicados pelo nuacutemero de meses de funcionamento no periacuteodo desconsideradas as fraccedilotildees de meses

Para as pessoas juriacutedicas que iniciarem suas atividades no mecircs de dezembro do ano-calendaacuterio seraacute considerado como limite proporcional o valor equivalente a R$ 2000000 (vinte mil reais)

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Na hipoacutetese de iniacutecio de atividade no ano-calendaacuterio imediatamente anterior ao da opccedilatildeo o limite a ser considerado para a opccedilatildeo efetuada a partir de 1ordm de janeiro de 2006 eacute de R$ 2000000 (vinte mil reais) multiplicado pelo nuacutemero de meses desse periacuteodo desconsideradas as fraccedilotildees de meses III2 - Excesso de receita bruta no ano de iniacutecio de atividade (ME) A partir de 1ordm de janeiro de 2006 se o valor acumulado da receita bruta no ano-calendaacuterio de iniacutecio de atividade for superior a R$ 2000000 (vinte mil reais) multiplicados pelo nuacutemero de meses de funcionamento a pessoa juriacutedica poderaacute permanecer no regime poreacutem na condiccedilatildeo de Empresa de Pequeno Porte (EPP)

O contribuinte deixa de ser microempresa e passa a ser Empresa de Pequeno Porte (EPP) Para o ISS essa mudanccedila eacute significativa jaacute que como EPP a pessoa juriacutedica natildeo poderaacute mais recolher o ISS juntamente com os demais tributos A partir do mecircs em que houver o excesso de receita ultrapassando o limite de R$ 24000000 o ISS passaraacute a ser calculado separadamente O contribuinte deve identificar a aliacutequota correspondente a atividade exercida e aplicaacute-la sobre o preccedilo do serviccedilo III3 - Alteraccedilatildeo de EPP para ME A partir de 1ordm de janeiro de 2006 a empresa de pequeno porte inscrita no SIMPLES que auferiu no ano-calendaacuterio imediatamente anterior receita bruta de ateacute R$ 24000000 (duzentos e quarenta mil reais) poderaacute mediante alteraccedilatildeo cadastral formalizada pela pessoa juriacutedica firmada por seu representante legal e apresentada agrave unidade da Secretaria da Receita Federal de sua jurisdiccedilatildeo comunicar o seu enquadramento na condiccedilatildeo de microempresa Significa que por exemplo uma pessoa juriacutedica que ateacute o ano-calendaacuterio de 2005 estava pagando o SIMPLES na condiccedilatildeo de EPP em funccedilatildeo de ter ultrapassado o limite entatildeo vigente para a ME de R$ 12000000 cuja receita bruta no ano-calendaacuterio de 2005 tenha se comportado dentro do novo limite de ME de R$ 24000000 (duzentos e quarenta mil reais) poderaacute a partir de 1ordm de janeiro de 2006 retornar agrave condiccedilatildeo de ME Se a alteraccedilatildeo cadastral da condiccedilatildeo de EPP para ME natildeo for providenciada ateacute uacuteltimo dia uacutetil do mecircs de janeiro a empresa permaneceraacute nesse ano-calendaacuterio na condiccedilatildeo de empresa de pequeno porte natildeo se aplicando a multa prevista na legislaccedilatildeo Efetuada a alteraccedilatildeo apoacutes o prazo citado a pessoa juriacutedica seraacute enquadrada na condiccedilatildeo de microempresa a partir do mecircs seguinte agravequele em que esta for implementada no proacuteprio ano-calendaacuterio desde que a receita bruta acumulada no ano-calendaacuterio imediatamente anterior tenha sido de ateacute R$ 24000000 (duzentos e quarenta mil reais) IV - CONCEITO DE RECEITA BRUTA Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e serviccedilos nas operaccedilotildees de conta proacutepria o preccedilo dos serviccedilos prestados e o resultado nas operaccedilotildees em conta alheia (remuneraccedilatildeo na consignaccedilatildeo mercantil por exemplo) Para obtenccedilatildeo da receita bruta mensal a empresa poderaacute considerar a soma das notas ou cupons fiscais emitidos no mecircs independentemente se a venda foi a vista ou a prazo (regime de competecircncia) ou adotar o regime de caixa ou seja considerar como receita as vendas a vista e os valores das vendas a prazo efetivamente recebidos em cada mecircs

O regime escolhido (caixa ou competecircncia) deveraacute ser uniforme para todo o ano-calendaacuterio

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IV1 - Exclusotildees da receita bruta Podem ser excluiacutedos da receita bruta a) as vendas canceladas e b) os descontos incondicionais concedidos (descontos que independam de evento futuro a exemplo dos descontos dados na proacutepria nota fiscal) IV2 - Exclusotildees vedadas Eacute vedado proceder-se a qualquer outra exclusatildeo em virtude da aliacutequota incidente ou de tratamento tributaacuterio diferenciado (substituiccedilatildeo tributaacuteria diferimento creacutedito presumido reduccedilatildeo de base de caacutelculo isenccedilatildeo) V - OPCcedilAtildeO PELO SIMPLES - CONDICcedilOtildeES E EFEITOS As pessoas juriacutedicas do Municiacutepio de Satildeo Paulo enquadradas na condiccedilatildeo de microempresa em funccedilatildeo da receita bruta desde que natildeo incorram em nenhuma das hipoacuteteses de vedaccedilatildeo em funccedilatildeo da atividade ou da composiccedilatildeo societaacuteria poderatildeo optar pela inscriccedilatildeo no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES

Satisfeitas todas as condiccedilotildees a opccedilatildeo pelo SIMPLES independe de estar a ME inscrita nessa condiccedilatildeo no Registro do Comeacutercio

A opccedilatildeo pelo SIMPLES dar-se-aacute mediante a inscriccedilatildeo da pessoa juriacutedica enquadrada na condiccedilatildeo de microempresa no Cadastro Nacional da Pessoa Juriacutedica (CNPJ) mediante preenchimento da Ficha Cadastral da Pessoa Juriacutedica - FCPJ A opccedilatildeo pelo SIMPLES seraacute definitiva para todo o periacuteodo a que corresponder e submeteraacute a pessoa juriacutedica agrave sistemaacutetica do SIMPLES a partir a) do primeiro dia do ano-calendaacuterio da opccedilatildeo se estaacute for providenciada ateacute o uacuteltimo dia uacutetil do mecircs de janeiro do mesmo ano-calendaacuterio b) do primeiro dia do ano-calendaacuterio subsequumlente se estaacute natildeo for providenciada ateacute o uacuteltimo dia uacutetil do mecircs de janeiro do ano-calendaacuterio em curso ou c) do iniacutecio de atividade da pessoa juriacutedica optante V1 - Iniacutecio de atividades A opccedilatildeo deveraacute ser exercida na proacutepria FCPJ da inscriccedilatildeo Natildeo efetuada a opccedilatildeo na inscriccedilatildeo no CNPJ estaacute deveraacute ser providenciada por alteraccedilatildeo cadastral posterior produzindo efeitos somente para o ano-calendaacuterio seguinte No caso de a empresa iniciar as suas atividades no mecircs de janeiro e natildeo exercer a opccedilatildeo pelo Simples quando da inscriccedilatildeo no CNPJ poderaacute fazecirc-la mediante alteraccedilatildeo cadastral ateacute o uacuteltimo dia uacutetil do mecircs de janeiro desse ano-calendaacuterio retroagindo a opccedilatildeo para a data de iniacutecio das atividades V2 - Empresa jaacute em atividade A opccedilatildeo seraacute formalizada em FCPJ de alteraccedilatildeo cadastral apresentada ateacute o uacuteltimo dia uacutetil do mecircs de janeiro do ano-calendaacuterio a partir do qual pretenda utilizar a sistemaacutetica

Efetuada a opccedilatildeo fora desse prazo a mecircs somente produziraacute efeitos para o ano-calendaacuterio seguinte V3 - Indeferimento da Opccedilatildeo - Recursos O art 19 da Lei nordm 108332003 inseriu o sect 6ordm ao art 8ordm da Lei nordm 931796 garantindo o contencioso disciplinado pelo Decreto 7023572 no indeferimento da opccedilatildeo para ingresso no SIMPLES determinado por despacho da autoridade da Secretaria da Receita Federal Contra o indeferimento satildeo assegurados a) manifestaccedilatildeo de inconformidade agraves Delegacias de Julgamento e b) recurso ao Conselho de Contribuintes

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Essas medidas eram entendidas antes como aplicaacuteveis apenas em relaccedilatildeo agrave exclusatildeo do SIMPLES V4 - Erro na opccedilatildeo - Retificaccedilatildeo O Delegado ou o Inspetor da Receita Federal comprovada a ocorrecircncia de erro de fato pode retificar de ofiacutecio tanto o Termo de Opccedilatildeo (TO) quanto a Ficha Cadastral da Pessoa Juriacutedica (FCPJ) para a inclusatildeo no Simples de pessoas juriacutedicas inscritas no Cadastro Nacional das Pessoas Juriacutedicas (CNPJ) desde que seja possiacutevel identificar a intenccedilatildeo inequiacutevoca de o contribuinte aderir ao Simples Satildeo instrumentos haacutebeis para se comprovar a intenccedilatildeo de aderir ao Simples os pagamentos mensais por intermeacutedio do Documento de Arrecadaccedilatildeo do Simples (Darf-Simples) e a apresentaccedilatildeo da Declaraccedilatildeo Anual Simplificada V5 - Efeitos da Opccedilatildeo 1) Tributaccedilatildeo dos valores diferidos Os impostos e contribuiccedilotildees cujos valores tenham sido diferidos a exemplo dos decorrentes de lucro inflacionaacuterio receitas a receber de oacutergatildeos puacuteblicos e valores contabilizados como reserva de reavaliaccedilatildeo controlados na parte B do Livro de Apuraccedilatildeo do Lucro Real - LALUR deveratildeo ser oferecidos agrave tributaccedilatildeo em ateacute 30 dias contados a) da data da opccedilatildeo na hipoacutetese de empresas jaacute inscritas no CNPJ ou b) da data de iniacutecio dos efeitos da opccedilatildeo para os demais casos (iniacutecio de atividades por exemplo)

Repare que na hipoacutetese da letra a se a pessoa juriacutedica jaacute inscrita no CNPJ (jaacute em atividade) formalizar a opccedilatildeo pelo SIMPLES no dia 16 de abril de 2003 por exemplo apesar de os efeitos da opccedilatildeo soacute se verificarem a partir de 1ordm de janeiro de 2004 a tributaccedilatildeo dos valores diferidos deveraacute ser feita ateacute o dia 16 de maio de 2003 A melhor alternativa seria formalizar a opccedilatildeo ateacute o uacuteltimo dia uacutetil do mecircs de janeiro de 2004 postergando assim a tributaccedilatildeo dos valores diferidos para o mecircs de fevereiro de 2004

11) Lucro Inflacionaacuterio realizaccedilatildeo incentivada Permanece em vigor o parcelamento decorrente da opccedilatildeo pelo oferecimento ateacute 311294 de 1120 do saldo de lucro inflacionaacuterio acumulado ateacute 311292 agrave aliacutequota de 20 para os contribuintes que natildeo tenham exercido novas opccedilotildees de realizaccedilatildeo integral agrave aliacutequotas menores permitidas por leis posteriores 2) Incentivos fiscais e creacuteditos do IPI A inscriccedilatildeo no SIMPLES veda para a microempresa a utilizaccedilatildeo ou a destinaccedilatildeo de qualquer valor a tiacutetulo de incentivo fiscal bem assim a apropriaccedilatildeo ou a transferecircncia de creacuteditos relativos ao IPI

Ou seja nem mesmo o valor do IPI calculado pelo percentual de 05 que a ME contribuinte do IPI paga junto com o SIMPLES poderaacute ser destacado em suas Notas Fiscais impossibilitando assim o creacutedito por parte de seus adquirentes

VI - PESSOAS JURIacuteDICAS QUE NAtildeO PODEM OPTAR PELO SIMPLES Ainda que a receita bruta se comporte dentro dos limites fixados algumas pessoas juriacutedicas estatildeo impedidas de optar pelo SIMPLES Veremos quais satildeo separadas pela motivo da vedaccedilatildeo

Lembramos que os contribuintes estabelecidos no Municiacutepio de Satildeo Paulo que possuam estabelecimento em mais de um municiacutepio estaratildeo impedidos de pagar o ISS pelo Simples ainda que o outro municiacutepio venha a firmar convecircnio com a Uniatildeo

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VI1 - Quanto agrave constituiccedilatildeo societaacuteria Natildeo poderatildeo optar pelo SIMPLES as pessoas juriacutedicas a) constituiacuteda sob a forma de sociedade por accedilotildees de capital aberto ou fechado b) que tenha soacutecio estrangeiro residente no exterior c) empresas puacuteblicas e sociedades de economia mista e outras empresas de cujo capital participe entidade da administraccedilatildeo puacuteblica direta ou indireta federal estadual ou municipal d) que seja filial sucursal agecircncia ou representaccedilatildeo no paiacutes de pessoa juriacutedica com sede no exterior e) de cujo capital participe como soacutecio outra pessoa juriacutedica e as empresas que tenham participaccedilatildeo societaacuteria em outra pessoa juriacutedica (exceto incentivos fiscais)

- Esta vedaccedilatildeo natildeo se aplica na hipoacutetese de participaccedilatildeo no capital de cooperativa de creacutedito (Lei nordm 106842003 decorrente da conversatildeo em Lei da Medida Provisoacuteria nordm 1072003) - Essa vedaccedilatildeo natildeo se aplica agrave participaccedilatildeo em centrais de compras bolsas de subcontrataccedilatildeo consoacutercio de exportaccedilatildeo e associaccedilotildees assemelhadas sociedades de interesse econocircmico sociedades de garantia solidaacuteria e outros tipos de sociedades que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econocircmicos das microempresas e empresas de pequeno porte - IN SRF nordm 6082006 art 20 sect 4ordm

f) que seja resultante de cisatildeo ou qualquer outra forma de desmembramento da pessoa juriacutedica salvo em relaccedilatildeo aos eventos ocorridos antes da vigecircncia da Lei nordm 9317 de 1996

A vedaccedilatildeo tambeacutem se aplica agraves pessoas juriacutedicas remanescentes da cisatildeo ressalvada a hipoacutetese de esta jaacute ser optante pelo Simples

g) cujo titular (firma individual) ou soacutecio participe com mais de 10 (dez por cento) do capital de outra empresa desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 120000000 (um milhatildeo e duzentos mil reais)

Esta vedaccedilatildeo natildeo se aplica na hipoacutetese de participaccedilatildeo no capital de cooperativa de creacutedito (Lei nordm 106842003 decorrente da conversatildeo em Lei da Medida Provisoacuteria nordm 1072003) COMENTAacuteRIO Repare que satildeo duas condiccedilotildees a serem verificadas Primeiro haacute que se verificar se a participaccedilatildeo do soacutecio ou titular comum excede a 10 a) se a participaccedilatildeo natildeo excede a opccedilatildeo pelo SIMPLES das empresas envolvidas estaacute liberada observados os demais requisitos a serem analisados individualmente b) se a participaccedilatildeo excede eacute preciso ir para a segunda condiccedilatildeo ou seja verificar se a soma das receitas ultrapassa o limite Se natildeo ultrapassar natildeo haveraacute vedaccedilatildeo para ambas as empresas em funccedilatildeo desse dispositivo legal Se ultrapassar a empresa cujo soacutecio com qualquer percentual de participaccedilatildeo em seu capital participe com mais de 10 de outra empresa teraacute vedada sua opccedilatildeo pelo SIMPLES Entatildeo natildeo haveraacute vedaccedilatildeo quando o soacutecio ou titular embora participe com mais de 10 do capital de outra empresa a soma da receita bruta das empresas envolvidas natildeo ultrapasse esse limite Da mesma forma a opccedilatildeo natildeo eacute vedada quando a soma da receita bruta das empresas envolvidas ultrapasse o limite mas a participaccedilatildeo comum natildeo ultrapassa a 10 Nessa hipoacutetese eacute evidente a opccedilatildeo soacute poderaacute ser feita pela empresa cuja receita bruta individualmente considerada natildeo ultrapasse o limite o que poderaacute permitir a opccedilatildeo de mais de uma das empresas

VI2 - Deacutebitos para com a Uniatildeo ou com a Previdecircncia Social Natildeo poderaacute optar pelo SIMPLES a pessoa juriacutedica a) que tenha ela ou seu titular ou soacutecio com mais de 10 do capital deacutebito inscrito em Diacutevida Ativa da Uniatildeo ou do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) cuja exigibilidade natildeo esteja suspensa ou b) cujo titular ou soacutecio com participaccedilatildeo em seu capital superior a 10 (dez por cento) adquira bens ou realize gastos em valor incompatiacutevel com os rendimentos por ele declarados

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VI3 - Atividades no Mercado Financeiro de Capitais de Previdecircncia e de Seguros Natildeo poderatildeo optar pelo SIMPLES as pessoas juriacutedicas a) cuja atividade seja banco comercial banco de investimentos banco de desenvolvimento caixa econocircmica sociedade de creacutedito financiamento e investimento sociedade de creacutedito imobiliaacuterio sociedade corretora de tiacutetulos de valores mobiliaacuterios e cacircmbio sociedade de creacutedito a microempreendedor distribuidora de tiacutetulos e valores mobiliaacuterios empresa de arrendamento mercantil cooperativa de creacutedito empresa de seguros privados e de capitalizaccedilatildeo e entidade de previdecircncia privada aberta b) cuja atividade seja de factoring VI4 - Atividades imobiliaacuterias Natildeo poderatildeo optar pelo SIMPLES as pessoas juriacutedicas a) que se dedique agrave compra e agrave venda ao loteamento agrave incorporaccedilatildeo ou agrave construccedilatildeo de imoacuteveis b) que execute obras de construccedilatildeo civil proacutepria ou de terceiros como a construccedilatildeo demoliccedilatildeo reforma ampliaccedilatildeo de edificaccedilatildeo ou outras benfeitorias agregadas ao solo ou subsolo c) que realize operaccedilotildees relativas a locaccedilatildeo ou administraccedilatildeo de imoacuteveis VI5 - Depoacutesito e armazenagem Natildeo poderaacute optar pelo SIMPLES a pessoas juriacutedica que trabalhe com armazenamento e depoacutesito de produtos de terceiros VI6 - Agecircncias de propaganda e publicidade Natildeo poderatildeo optar pelo SIMPLES as agecircncias de propagandas e publicidade A vedaccedilatildeo natildeo se aplica aos veiacuteculos de comunicaccedilatildeo VI7 - Induacutestrias de bebidas e cigarros A partir de 1ordm de janeiro de 2001 natildeo poderatildeo exercer a opccedilatildeo pelo SIMPLES a induacutestria por conta proacutepria ou por encomenda de bebidas e cigarros As que jaacute estavam no SIMPLES poderatildeo nele permanecer ateacute 31122000 VI8 - Empresas de vigilacircncia limpeza conservaccedilatildeo e locaccedilatildeo de matildeo de obra Natildeo poderatildeo optar pelo SIMPLES as prestadoras de serviccedilos de vigilacircncia limpeza conservaccedilatildeo e locaccedilatildeo de matildeo-de-obra VI9 - Prestadoras de Serviccedilos Profissionais e Corretagem Este eacute o ponto mais polecircmico do SIMPLES A nosso ver a vedaccedilatildeo trazida pela Lei nordm 931796 que instituiu a sistemaacutetica na verdade pretendia vedar que pessoas fiacutesicas prestadoras pessoais de serviccedilos se inscrevessem indevidamente como pessoas juriacutedicas para usufruir dos benefiacutecios da tributaccedilatildeo reduzida Claro que se a inscriccedilatildeo fosse como firma individual natildeo haveria eficaacutecia pois a legislaccedilatildeo do imposto de renda veda a equiparaccedilatildeo agrave pessoa juriacutedica dos prestadores de serviccedilos pessoais Entatildeo esses prestadores e isso eacute comum formam sociedades para prestar serviccedilos Algumas dessas sociedades natildeo o satildeo de fato eis que constituiacutedas com outros soacutecios natildeo habilitados para prestar os serviccedilos a que se propotildee Outras sociedades desses profissionais satildeo verdadeiras organizaccedilotildees voltadas para a prestaccedilatildeo de serviccedilos Tem estrutura empresarial e custos ateacute maiores que as empresas comerciais ou industriais Mas o fato eacute que o dispositivo legal ingressou no ordenamento juriacutedico sendo interpretado restritivamente pela Receita Federal Assim estatildeo impedidas de optar pelo SIMPLES as pessoas juriacutedicas que prestem os seguintes serviccedilos profissionais a) corretor representante comercial e despachante exceto agecircncias de viagens e turismo agecircncias loteacutericas e agecircncias terceirizadas dos correios cuja opccedilatildeo foi permitida pela Lei nordm 106372002 e Lei nordm 106842003

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b) ator empresaacuterio diretor ou produtor de espetaacuteculos jornalista e publicitaacuterio c) cantor muacutesico e danccedilarino d) meacutedico dentista enfermeiro veterinaacuterio psicoacutelogo e fisicultor e) engenheiro e arquiteto f) fiacutesico e quiacutemico g) advogado economista contador auditor consultor estatiacutestico administrador h) programador e analista de sistema i) professor exceto as creches preacute escolas e estabelecimentos de ensino fundamental bem assim os Centros de Formaccedilatildeo de condutores de veiacuteculos cuja opccedilatildeo com majoraccedilatildeo de percentuais foi permitida pela Lei nordm 100342000 e Lei nordm 106842003 j) qualquer outra profissatildeo cujo exerciacutecio dependa de habilitaccedilatildeo profissional legalmente exigida e as profissotildees assemelhadas agraves acima

Importante lembrar que com o Veto Presidencial aos artigos do Projeto de Conversatildeo em Lei da Medida Provisoacuteria nordm 662002 e da Medida Provisoacuteria nordm 1072003 permanecem impedidas de optar pelo SIMPLES entre outras as seguintes atividades corretagem de seguros empresa de serviccedilos contaacutebeis ensino meacutedio cursos profissionalizantes e de idiomas empresas de softwares e estabelecimentos prestadores de serviccedilos de sauacutede

VI10 - Atos Normativos editados pelo fisco Centenas de Decisotildees em Processos de Consultas satildeo editada pelas Superintendecircncias Regionais de Receita Federal no sentido da vedaccedilatildeo ou natildeo de determinadas atividades da opccedilatildeo pelo SIMPLESFederal Para pacificar as divergecircncias nas respostas ou para reafirmar as decisotildees reiteradas a Receita Federal edita atos normativos tornando puacuteblica sua posiccedilatildeo Jaacute foram editados os seguintes atos 1 - SERVICcedilOS DE PRODUCcedilAtildeO COLHEITA CORTE DESCASQUE EMPILHAMENTO - OPCcedilAtildeO PELO SIMPLES - O Parecer COSIT nordm 2399 - conclui que a pessoa juriacutedica que tem como atividade a prestaccedilatildeo de serviccedilos de produccedilatildeo colheita corte descasque empilhamento e outros serviccedilos gerais em natildeo incorrendo em qualquer das situaccedilotildees impeditivas poderaacute optar pelo simples 2 - CLIacuteNICAS MEacuteDICAS FONOAUDIOLOacuteGICAS E PSICOLOacuteGICA - OPCcedilAtildeO VEDADA - Ato Declaratoacuterio Normativo COSIT nordm 22000 - Natildeo podem optar pelo SIMPLES em obediecircncia agrave vedaccedilatildeo do inciso XIII do art 9ordm da Lei nordm 9317 de 05 de dezembro de 1996 e o inciso XIII do art 12 da Instruccedilatildeo Normativa nordm 9 de 10 de fevereiro de 1999 as cliacutenicas meacutedicas fonoaudioloacutegicas e psicoloacutegicas que prestem ou vendam serviccedilos 3 - CONSTRUCcedilAtildeO CIVIL - VEDACcedilAtildeO Aacute OPCcedilAtildeO - Ato Declaratoacuterio Normativo COSIT nordm 3099 - A vedaccedilatildeo ao exerciacutecio da opccedilatildeo pelo SIMPLES aplicaacutevel agrave atividade de construccedilatildeo de imoacuteveis abrange as obras e serviccedilos auxiliares e complementares da construccedilatildeo civil tais como a) a construccedilatildeo demoliccedilatildeo reforma e ampliaccedilatildeo de edificaccedilotildees b) sondagens fundaccedilotildees e escavaccedilotildees c) construccedilatildeo de estradas e logradouros puacuteblicos d) construccedilatildeo de pontes viadutos e monumentos e) terraplenagem e pavimentaccedilatildeo f) pintura carpintaria instalaccedilotildees eleacutetricas e hidraacuteulicas aplicaccedilatildeo de tacos e azulejos colocaccedilatildeo de vidros e esquadrias e g) quaisquer outras benfeitorias agregadas ao solo ou subsolo 4 - SERVICcedilOS DE REGULACcedilAtildeO AVERIGUACcedilAtildeO OU AVALIACcedilAtildeO DE SINISTROS INSPECcedilAtildeO E GERENCIAMENTO DE RISCOS PARA QUAISQUER RAMOS DE SEGUROS - VEDACcedilAtildeO Agrave OPCcedilAtildeO - Ato Declaratoacuterio Normativo COSIT nordm 52000 - Natildeo podem optar pelo

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SIMPLES as pessoas juriacutedicas que prestem serviccedilos de regulaccedilatildeo averiguaccedilatildeo ou avaliaccedilatildeo de sinistros inspeccedilatildeo e gerenciamento de riscos para quaisquer ramos de seguros 5 - SERVICcedilOS DE MONTAGEM E MANUTENCcedilAtildeO DE EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS - Ato Declaratoacuterio Normativo SRF nordm 42000 - Natildeo podem optar pelo SIMPLES as pessoas juriacutedicas que prestem serviccedilos de montagem e manutenccedilatildeo de equipamentos industriais por caracterizar prestaccedilotildees de serviccedilo profissional de engenharia 6 - PROacuteTESE DENTAacuteRIA - Parecer COSIT 202000 - Empresa que presta serviccedilos de proacutetese dentaacuteria natildeo pode optar pelo SIMPLES pois proteacutetico eacute uma profissatildeo que depende de habilitaccedilatildeo profissional legalmente exigida Dispositivos Legais art 9ordm inciso XIII da Lei nordm 931796 e os art 1ordm 2ordm e 3ordm da Lei nordm 671079 7 - INSTALACcedilAtildeO E CONFIGURACcedilAtildeO DE PROGRAMAS DE COMPUTADOR DE TERCEIROS - ADI SRF nordm 352004 - Pode optar pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples) a pessoa juriacutedica que exerce atividade de instalaccedilatildeo de programas de computador desenvolvidos por terceiros desde que natildeo demande conhecimentos de analista de sistemas ou programador e observados os demais requisitos legais 8 - REMOCcedilAtildeO E TRANSPORTE DE RESIacuteDUOS DE RUAS PREacuteDIOS E DEMAIS LOGRADOUROS PUacuteBLICOS - ADI SRF nordm 332004 - Pode optar pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples) a pessoa juriacutedica que exerce a atividade de remoccedilatildeo e transporte de resiacuteduos de ruas preacutedios e demais logradouros puacuteblicos desde que observadas as demais condiccedilotildees estatuiacutedas na legislaccedilatildeo 9 - SERVICcedilOS DE REFLORESTAMENTO - ADI SRF nordm 322004 - Pode optar pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples) a pessoa juriacutedica que exerce exclusivamente a prestaccedilatildeo de serviccedilos de reflorestamento desde que observadas as demais condiccedilotildees estatuiacutedas na legislaccedilatildeo 10 - ORGANIZACcedilAtildeO DE FESTAS E RECEPCcedilOtildeES - ADI SRF nordm 302004 - Pode optar pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples) a pessoa juriacutedica que presta serviccedilos de organizaccedilatildeo de festas e recepccedilotildees salvo se dentre suas atividades incluir a contrataccedilatildeo de atores cantores danccedilarinos ou assemelhados e desde que observadas as demais condiccedilotildees estatuiacutedas na legislaccedilatildeo 11 - COLHEITAS E PULVERIZACcedilOtildeES AGRIacuteCOLAS E TERRESTRES - ADI SRF nordm 292004 - Pode optar pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples) a pessoa juriacutedica que presta serviccedilos de colheitas e pulverizaccedilotildees agriacutecolas terrestres a menos que se dedique agrave locaccedilatildeo cessatildeo ou empreitada exclusivamente de matildeo-de-obra e observadas as demais condiccedilotildees estatuiacutedas na legislaccedilatildeo 12 - PROVEDORES DE INTERNET - ADI SRF nordm 42005 - Pode optar pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples) a pessoa juriacutedica que preste serviccedilos de provedor de acesso agrave internet uma vez que essa atividade natildeo demanda diretamente conhecimentos de analista de sistemas ou programador desde que natildeo incorra em nenhuma das hipoacuteteses de vedaccedilatildeo previstas na legislaccedilatildeo 13 - SERVICcedilOS DE JARDINAGEM - ADI SRF Nordm 62005 - O exerciacutecio da atividade de prestaccedilatildeo de serviccedilos de jardinagem permite a opccedilatildeo pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples) desde que natildeo se tipifique como obra de construccedilatildeo civil natildeo caracterize locaccedilatildeo

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de matildeo-de-obra natildeo configure execuccedilatildeo de projetos e serviccedilos de paisagismo nem se enquadre em qualquer das demais vedaccedilotildees legais agrave referida opccedilatildeo 14 - CORRESPONDENTE BANCAacuteRIO - IN SRF Nordm 6082006 (Art 20 sect 8ordm) - As pessoas juriacutedicas que prestem serviccedilos de correspondente bancaacuterio conforme regulamentaccedilatildeo do Banco Central desde que natildeo incorram em nenhuma das demais hipoacuteteses de vedaccedilatildeo previstas na legislaccedilatildeo podem optar pelo Simples VI11 - Opccedilotildees permitidas por leis extravagantes 1) Opccedilatildeo das creches preacute-escolas e escolas de ensino fundamental A Instruccedilatildeo Normativa SRF nordm 1152000 disciplinou os procedimentos das Creches Preacute-escolas e Estabelecimentos de Ensino Fundamental para opccedilatildeo pelo SIMPLESFederal autorizada pela Lei nordm 100342000 Considera-se ensino fundamental os cursos regulares da 1ordf a 8ordf seacuteries 2) Estabelecimentos que jaacute estavam no SIMPLES em 25102000 - Manutenccedilatildeo da Opccedilatildeo - Condiccedilotildees Ficou assegurada a permanecircncia no sistema agraves pessoas juriacutedicas que desenvolvam exclusivamente as atividades listadas na Lei nordm 100342000 que tenham efetuado a opccedilatildeo pelo SIMPLES anteriormente a 25 de outubro de 2000 e natildeo foram excluiacutedas de ofiacutecio ou se excluiacutedas os efeitos da exclusatildeo ocorreriam apoacutes a ediccedilatildeo da referida Lei desde que atendidos os demais requisitos legais 3) Estabelecimentos que natildeo haviam optado ateacute 25102000 ou que foram excluiacutedos da sistemaacutetica com efeitos antes dessa data Essas pessoas juriacutedicas deveriam providenciar a formalizaccedilatildeo da opccedilatildeo mediante entrega agrave Receita Federal da Ficha Cadastral da Pessoa Juriacutedica FCPJ ateacute o uacuteltimo dia uacutetil do mecircs de janeiro de 2001 A opccedilatildeo assim formalizada submeteu a pessoa juriacutedica agrave sistemaacutetica do SIMPLES a partir do primeiro dia do ano-calendaacuterio de 2001 As pessoas juriacutedicas que iniciaram atividades a partir de 25 de outubro de 2000 tendo formalizado sua opccedilatildeo na Ficha Cadastral da Pessoa Juriacutedica FCPJ na data da inscriccedilatildeo no CNPJ estatildeo submetidas agrave sistemaacutetica do SIMPLES a partir inclusive do proacuteprio ano-calendaacuterio de 2000 4) Alteraccedilatildeo nos percentuais das creches e preacute-escolas a partir de junho de 2003 O art 24 da Lei nordm 106842003 alterou a redaccedilatildeo dos arts 1ordm e 2ordm da Lei nordm 100342000 excluindo a majoraccedilatildeo em 50 do percentual do Simples para as creches e preacute-escolas que vigorava desde o ano de 2000 mantendo entretanto a majoraccedilatildeo para os estabelecimentos de ensino fundamental

Ver Tabelas na sequumlecircncia do trabalho VI12 - Opccedilatildeo das agecircncias de viagens e turismo Pelo art 26 da Lei nordm 106372002 foi permitida a opccedilatildeo pelo SIMPLES das agecircncias de viagens e turismo Como a autorizaccedilatildeo para opccedilatildeo foi dada ainda no ano de 2002 pela Medida Provisoacuteria nordm 752002 a opccedilatildeo efetuada naquele ano ou ateacute o uacuteltimo dia uacutetil do mecircs de janeiro de 2003 submeteraacute a pessoa juriacutedica agrave sistemaacutetica do Simples a partir do primeiro dia do ano-calendaacuterio de 2003 Para as agecircncias de viagens e turismo que tenham iniciado atividades no ano-calendaacuterio de 2002 e a partir de 25 de outubro a opccedilatildeo formalizada na Ficha Cadastral da Pessoa Juriacutedica (FCPJ) submete-a ao Simples no proacuteprio ano-calendaacuterio de 2002 A Instruccedilatildeo Normativa SRF nordm 6082006 assegurou a permanecircncia no sistema das agecircncias de viagens que tenham efetuado a opccedilatildeo pelo Simples anteriormente a 25 de outubro de

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2002 e que no caso de terem sido excluiacutedas de ofiacutecio os efeitos da exclusatildeo ocorram a partir dessa data (art 43 II da IN SRF 608 de 2006) VI13 - Opccedilatildeo dos centros de formaccedilatildeo de condutores de veiacuteculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga das agecircncias loteacutericas e das agecircncias terceirizadas de correios Pelo art 23 da Lei nordm 106842003 foi autorizada a opccedilatildeo pelo SIMPLESFederal das pessoas juriacutedicas que exerccedilam as seguintes atividades a) centros de formaccedilatildeo de condutores de veiacuteculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga b) agecircncias loteacutericas c) agecircncias terceirizadas de correios A opccedilatildeo estaacute condicionada agrave majoraccedilatildeo dos percentuais em 50 (cinquumlenta por cento) sobre a receita bruta decorrente da prestaccedilatildeo dos serviccedilos em montante igual ou superior a trinta por cento da receita bruta total exceto agecircncias dos correios mencionadas na letra c (Lei nordm 108332003) VI14 - Eficaacutecia da opccedilatildeo A Lei nordm 106842003 foi publicada no DOU de 31052003 A autorizaccedilatildeo para opccedilatildeo natildeo constava da Medida Provisoacuteria que a originou Portanto nos termos do art 44 da Instruccedilatildeo Normativa SRF nordm 6082006 a opccedilatildeo efetuada no ano-calendaacuterio de 2003 ou ateacute o uacuteltimo dia uacutetil do mecircs de janeiro de 2004 submeteraacute a pessoa juriacutedica que exerccedila as atividades aqui tratadas agrave sistemaacutetica do SIMPLESFederal a partir de 1ordm de janeiro de 2004 Entretanto se a pessoa juriacutedica iniciou atividades no periacuteodo compreendido entre 31 de maio e 31 de dezembro de 2003 desde que tenha feito a opccedilatildeo na FCPJ poderaacute usufruir do SIMPLESFederal no proacuteprio ano-calendaacuterio de 2003 A Instruccedilatildeo Normativa SRF nordm 6082006 dispotildee ainda em relaccedilatildeo a essas pessoas juriacutedicas que fica assegurada a permanecircncia no SIMPLES para aqueles que tenham efetuado a opccedilatildeo anteriormente a 31 de maio de 2003 e que no caso de terem sido excluiacutedas de ofiacutecio os efeitos da exclusatildeo ocorram apoacutes 30 de maio de 2003 desde que atendidos os demais requisitos legais

Ver Tabelas na sequumlecircncia do trabalho VI15 - Oficinas de Reparaccedilatildeo e Instalaccedilatildeo de Veiacuteculos e Acessoacuterios e de Maacutequinas para Escritoacuterio e Eletrodomeacutesticos A partir de 1ordm de janeiro de 2004 por disposiccedilatildeo do art 4ordm da Lei nordm 109642004 as pessoas juriacutedicas que exerccedilam as seguintes atividades ficam autorizadas a optar pelo SIMPLESFederal com a majoraccedilatildeo de percentuais em 50 (cinquumlenta por cento) a) serviccedilos de manutenccedilatildeo e reparaccedilatildeo de automoacuteveis caminhotildees ocircnibus e outros veiacuteculos pesados b) serviccedilos de instalaccedilatildeo manutenccedilatildeo e reparaccedilatildeo de acessoacuterios para veiacuteculos automotores c) serviccedilos de manutenccedilatildeo e reparaccedilatildeo de motocicletas motonetas e bicicletas d) serviccedilos de instalaccedilatildeo manutenccedilatildeo e reparaccedilatildeo de maacutequinas de escritoacuterio e de informaacutetica e e) serviccedilos de manutenccedilatildeo e reparaccedilatildeo de aparelhos eletrodomeacutesticos VI16 - Efeitos retroativos A Lei nordm 109642004 com redaccedilatildeo dada pela Lei nordm 110512004 assegura a permanecircncia no SIMPLESFederal com efeitos retroativos agrave data de opccedilatildeo das empresa acima listadas que tenham optado pelo sistema em data anterior a 30122004 desde que natildeo se enquadrem nas demais hipoacuteteses de vedaccedilatildeo previstas na legislaccedilatildeo

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As pessoas juriacutedicas excluiacutedas pela Receita Federal por Ato Declaratoacuterio editado ateacute 291204 nada precisam fazer para continuar no SIMPLESFederal pois seratildeo automaticamente reincluiacutedas no sistema retroativamente agrave data de opccedilatildeo da empresa VII - UNIFICACcedilAtildeO DE IMPOSTO E CONTRIBUICcedilOtildeES Aleacutem do ISS a inscriccedilatildeo no SIMPLES implica pagamento mensal unificado dos seguintes impostos e contribuiccedilotildees a) Imposto de Renda das Pessoas Juriacutedicas (IRPJ) b) Contribuiccedilatildeo para (PISPasep) c) Contribuiccedilatildeo Social sobre o Lucro Liacutequido (CSLL) d) Contribuiccedilatildeo para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) f) Contribuiccedilotildees para a o INSS a cargo da pessoa juriacutedica abrangendo f1) a contribuiccedilatildeo patronal inclusive a que seria devida sobre os pagamentos a autocircnomos (parte da empresa) f2) o seguro de acidente do trabalho - SAT e f3) as contribuiccedilotildees da agroinduacutestria e do empregador rural (Lei nordm 102562001)

Os valores descontados dos empregados e os depoacutesitos ao FGTS natildeo estatildeo incluiacutedos no SIMPLES VII1 - Contribuiccedilotildees Federais dispensadas A inscriccedilatildeo no SIMPLES dispensa a pessoa juriacutedica do pagamento das demais contribuiccedilotildees instituiacutedas pela Uniatildeo inclusive a) as contribuiccedilotildees destinadas ao Serviccedilo Social do Comeacutercio (Sesc) ao Serviccedilo Social da Induacutestria (Sesi) ao Serviccedilo Nacional de Aprendizagem Industrial (Senai) ao Serviccedilo Nacional de Aprendizagem Comercial (Senac) ao Serviccedilo Brasileiro de Apoio agraves Micro e Pequenas Empresas (Sebrae) e seus congecircneres b) as contribuiccedilotildees relativas ao salaacuterio-educaccedilatildeo e c) a contribuiccedilatildeo sindical patronal VII2 - Impostos e contribuiccedilotildees natildeo incluiacutedos no SIMPLES O pagamento do SIMPLES natildeo inclui os seguintes impostos ou contribuiccedilotildees devidos na qualidade de contribuinte ou responsaacutevel em relaccedilatildeo aos quais o pagamento deveraacute ser efetuado em DARF agrave parte observada a legislaccedilatildeo aplicaacutevel agraves demais pessoas juriacutedicas a) Imposto sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios (IOF) b) Imposto sobre Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros (II) c) Imposto sobre Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (IE) d) Imposto de Renda Retido na fonte pela ME ou EPP optante pelo SIMPLES relativo aos pagamentos ou creacuteditos efetuados a terceiros e) Imposto de Renda devido pela optante incidente sobre os rendimentos ou ganhos liacutequidos auferidos em aplicaccedilotildees de renda fixa ou variaacutevel f) Imposto de Renda sobre o ganho de capital obtido na alienaccedilatildeo de bens e direitos do ativo

O imposto de renda na fonte relativo aos rendimentos e ganhos liacutequidos auferidos em aplicaccedilotildees de renda fixa ou variaacutevel e aos ganhos de capital seratildeo pagos agrave parte e de forma definitiva exceto se pagos a maior ou indevidamente quando poderatildeo ser restituiacutedos ou compensados

g) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) h) Contribuiccedilatildeo Provisoacuteria sobre a Movimentaccedilatildeo Financeira (CPMF) i) Depoacutesito em contas do Fundo de Garantia do Tempo de Serviccedilo (FGTS) e j) Contribuiccedilatildeo para a Seguridade Social relativa ao valor descontado dos empregados

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VII3 - Responsabilidade pela Retenccedilatildeo do ISS Por forccedila do disposto na Lei nordm 137012003 as Microempresas (pessoas juriacutedicas) estabelecidas no Municiacutepio de Satildeo Paulo satildeo responsaacuteveis pelo recolhimento do ISS relativo ao serviccedilos tomados ou intermediados de terceiros

O enquadramento no SIMPLESFederal natildeo afasta essa responsabilidade tributaacuteria Para obtenccedilatildeo de todos os detalhes quanto aos procedimentos relativos a retenccedilatildeo na fonte veja nosso Informativo - ISS - 20040050 VIII - CAacuteLCULO E PAGAMENTO DO SIMPLES Para se calcular o valor do SIMPLES a recolher em cada mecircs a pessoa juriacutedica optante deveraacute em primeiro lugar verificar a soma da receita bruta auferida de janeiro do ano-calendaacuterio ou do mecircs de iniacutecio de atividades ateacute o mecircs cujo pagamento se vai calcular A partir do valor da receita bruta acumulada a pessoa juriacutedica deveraacute encontrar na tabela o percentual a ser utilizado O percentual encontrado eacute aplicado sobre a receita bruta do mecircs cujo pagamento se estaacute calculando Exemplo ME natildeo contribuinte do IPI com receita bruta acumulada de janeiro a marccedilo2004 de R$ 5000000 Receita bruta auferida no mecircs de abril2004 de R$ 2000000 O percentual a ser tomado para determinaccedilatildeo do SIMPLES seraacute de 4 pois a receita bruta acumulado ateacute abril2004 eacute de R$ 7000000 Entatildeo para se encontrar o valor do SIMPLES a recolher em 10 de maio de 2004 (SIMPLES referente a abril2004) o percentual de 4 deveraacute ser aplicado sobre a receita bruta do mecircs de abril R$ 2000000 resultando num valor a recolher de R$ 80000 VIII1 - Percentuais diferenciados Como visto para algumas atividades cuja opccedilatildeo pelo SIMPLES foi permitida posteriormente agrave introduccedilatildeo da sistemaacutetica os percentuais para apuraccedilatildeo do valor a pagar satildeo diferenciados Registre-se tambeacutem que a partir de 1ordm de janeiro de 2004 a aliacutequota global do SIMPLESFederal para as pessoas juriacutedicas que aufiram receita bruta decorrente da prestaccedilatildeo de serviccedilos em montante igual ou superior a 30 (trinta por cento) da receita bruta total foi majorada em 50 (cinquumlenta por cento) Sem contar as previsotildees legais especiacuteficas satildeo poucos os prestadores de serviccedilo cuja opccedilatildeo pelo SIMPLES natildeo seja vedada De todo modo se a pessoa juriacutedica estiver no SIMPLES e auferir receitas da prestaccedilatildeo de serviccedilos em montante que supere 30 (trinta por cento) da sua receita bruta total toda a sua receita e natildeo soacute a da prestaccedilatildeo de serviccedilos estaraacute sujeita aos percentuais majorados no SIMPLES Somente natildeo teratildeo os percentuais majorados em 50 a) as Creches b) Preacute-escolas b) agecircncias franqueadas do correio As Tabelas a seguir permitem a identificaccedilatildeo dos percentuais aplicaacuteveis e sua vigecircncia VIII2 - Tabelas praacuteticas para caacutelculo do SIMPLES Interessa-nos neste estudo apenas os percentuais aplicaacuteveis a categoria das microempresas Conforme vimos o convecircnio do Municiacutepio de Satildeo Paulo com a Receita Federal natildeo incluiu as Empresas de Pequeno Porte - EPP Portanto trabalharemos apenas com duas Tabelas Na Tabela 1 estaacute aplicada a majoraccedilatildeo prevista no artigo 2ordm da Lei nordm 100342000 (nova redaccedilatildeo dada pelo artigo 82 da Lei nordm 108332003) Na Tabela 2 os percentuais estatildeo sem a majoraccedilatildeo constante da Tabela 1 Confira quem estaacute obrigado a utilizar cada uma das Tabelas

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Tabela 1 - Microempresa - Aliacutequota com Majoraccedilatildeo Tabela 2 - Microempresa - Aliacutequota sem Majoraccedilatildeo

a) estabelecimentos de ensino fundamental

b) centros de formaccedilatildeo de condutores de veiacuteculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga

c) agecircncias loteacutericas

d) serviccedilos de manutenccedilatildeo e reparaccedilatildeo de automoacuteveis caminhotildees ocircnibus e outros veiacuteculos pesados

e) serviccedilos de instalaccedilatildeo manutenccedilatildeo e reparaccedilatildeo de acessoacuterios para veiacuteculos automotores

f) serviccedilos de manutenccedilatildeo e reparaccedilatildeo de motocicletas motonetas e bicicletas

g) serviccedilos de instalaccedilatildeo manutenccedilatildeo e reparaccedilatildeo de maacutequinas de escritoacuterio e de informaacutetica

h) serviccedilos de manutenccedilatildeo e reparaccedilatildeo de aparelhos eletrodomeacutesticos

i) demais pessoas juriacutedicas que aufiram receita bruta decorrente da prestaccedilatildeo de serviccedilos em montante igual ou superior a 30 (trinta por cento) da receita bruta total acumulada

A Tabela 1 subdivide-se em duas quais sejam Tabela 1 - A - Contribuintes soacute do ISS e ISS e ICMSTabela 1 - B - Contribuintes ISS e IPI

a) Creches ( a partir de 1ordm de Maio de 2003)

b) Preacute-escolas ( a partir de 1ordm de Maio de 2003)

c) Agecircncias terceirizadas de correios (a partir de 1ordm de Janeiro de 2004)

Tabela 1 - A - Microempresa - Prestadores de Serviccedilos contribuintes do ISS (majorada em 50) A subdivisatildeo da Tabela em contribuintes do ISS e contribuintes do ISS e ICMS eacute relevante apenas para determinar o percentual (aliacutequota) do ISS (10 ou 05) que integraraacute o SIMPLES A aliacutequota do ICMS natildeo foi inserida na Tabela pelo fato do Estado de Satildeo Paulo natildeo ter firmado convecircnio com a Receita Federal Assim o ICMS deve ser pago em separado Tabela 1 - A - Prestadores de Serviccedilos contribuintes apenas do ISS Aliacutequotas vigentes a partir da opccedilatildeo pelo SIMPLES

PERCENTUAIS APLICAacuteVEIS Agrave RECEITA BRUTA EM CADA MEcircS ENCONTRADOS EM FUNCcedilAtildeO DA RECEITA BRUTA ACUMULADA ATEacute O MEcircS - R$

Tributos Unificados Ateacute 6000000 De 6000001 Ateacute 9000000

De 9000001 Ateacute 12000000

De 12000001 Ateacute 24000000

IRPJ 00 00 00 000 PISPASEP 00 00 00 000 CSLL 03 04 05 054 COFINS 09 12 15 162 INSS - Patronal 33 44 55 594 ISS 10 10 10 100 TOTAL 55 70 85 910

A Lei nordm 106842003 havia suprimido o paraacutegrafo uacutenico do art 2ordm da Lei nordm 100342000 Assim desde sua ediccedilatildeo ateacute 31122003 a majoraccedilatildeo da aliacutequota global para os prestadores de serviccedilos admitidos no SIMPLES natildeo foi destinada integralmente agrave previdecircncia social mas sim distribuiacuteda uniformemente aos tributos e contribuiccedilotildees unificados no SIMPLESFederal Mas o art 82 da Lei nordm 108332003 inseriu paraacutegrafo uacutenico ao art 2ordm da Lei nordm 100342000 voltando a

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destinar integralmente agrave previdecircncia social a majoraccedilatildeo do percentual dos prestadores de serviccedilos admitidos no SIMPLES E eacute assim que estatildeo montadas as Tabelas ALIQUOTAS 1) Com o artigo 24 da Lei 106842003 houve uma majoraccedilatildeo do limite da aliacutequota do ISS integrante do SIMPLES elevando de 10 para 15 No entanto prevalece a aliacutequota de 1 definida no Extrato de Convecircnio publicado no DOU de 28051998 Na verdade o Municiacutepio natildeo alterou aliacutequota do ISS pois natildeo receberaacute nenhuma vantagem financeira com isso jaacute que a diferenccedila relativa ao reajuste eacute destinada integralmente agraves Contribuiccedilotildees

Tabela 1 - A - Prestadores de Serviccedilos contribuintes do ISS e ICMS Aliacutequotas vigentes a partir da opccedilatildeo pelo SIMPLES



De 9000001 Ateacute 12000000

De 12000001 Ateacute 24000000


A Lei nordm 106842003 havia suprimido o paraacutegrafo uacutenico do art 2ordm da Lei nordm 100342000 Assim desde sua ediccedilatildeo ateacute 31122003 a majoraccedilatildeo da aliacutequota global para os prestadores de serviccedilos admitidos no SIMPLES natildeo foi destinada integralmente agrave previdecircncia social mas sim distribuiacuteda uniformemente aos tributos e contribuiccedilotildees unificados no SIMPLESFederal Mas o art 82 da Lei nordm 108332003 inseriu paraacutegrafo uacutenico ao art 2ordm da Lei nordm 100342000 voltando a destinar integralmente agrave previdecircncia social a majoraccedilatildeo do percentual dos prestadores de serviccedilos admitidos no SIMPLES E eacute assim que estatildeo montadas as Tabelas ALIQUOTAS 1) Com o artigo 24 da Lei 106842003 houve uma majoraccedilatildeo do limite da aliacutequota do ISS integrante do SIMPLES elevando de 10 para 15 No entanto prevalece a aliacutequota de 1 definida no Extrato de Convecircnio publicado no DOU de 28051998 Na verdade o Municiacutepio natildeo alterou aliacutequota do ISS pois natildeo receberaacute nenhuma vantagem financeira com isso jaacute que a diferenccedila relativa ao reajuste eacute destinada integralmente agraves Contribuiccedilotildees

Tabela 1 - B - Microempresa - Prestadores de Serviccedilos contribuintes do ISS e IPI (majorada em 50) A subdivisatildeo da Tabela em contribuintes do ISS e contribuintes do ISS e ICMS eacute relevante apenas para determinar o percentual (aliacutequota) do ISS (10 ou 05) que integraraacute o SIMPLES A aliacutequota do ICMS natildeo foi inserida na Tabela pelo fato do Estado de Satildeo Paulo natildeo ter firmado convecircnio com a Receita Federal Assim o ICMS deve ser pago em separado Tabela 1 - B - Prestadores de Serviccedilos contribuintes apenas do ISS (caacutelculo com IPI) Aliacutequotas vigentes a partir da opccedilatildeo pelo SIMPLES



De 9000001 Ateacute 12000000

De 12000001 Ateacute 24000000

IRPJ 00 00 00 000 PISPASEP 00 00 00 000 CSLL 03 04 05 054 COFINS 09 12 15 162

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INSS - Patronal 33 44 55 594 IPI 075 075 075 075 ISS 10 10 10 10 TOTAL 625 775 925 985

A Lei nordm 106842003 havia suprimido o paraacutegrafo uacutenico do art 2ordm da Lei nordm 100342000 Assim desde sua ediccedilatildeo ateacute 31122003 a majoraccedilatildeo da aliacutequota global para os prestadores de serviccedilos admitidos no SIMPLES natildeo foi destinada integralmente agrave previdecircncia social mas sim distribuiacuteda uniformemente aos tributos e contribuiccedilotildees unificados no SIMPLESFederal Mas o art 82 da Lei nordm 108332003 inseriu paraacutegrafo uacutenico ao art 2ordm da Lei nordm 100342000 voltando a destinar integralmente agrave previdecircncia social a majoraccedilatildeo do percentual dos prestadores de serviccedilos admitidos no SIMPLES E eacute assim que estatildeo montadas as Tabelas ALIQUOTAS 1) Com o artigo 24 da Lei 106842003 houve uma majoraccedilatildeo do limite da aliacutequota do ISS integrante do SIMPLES elevando de 10 para 15 No entanto No Municiacutepio de Satildeo Paulo prevalecem as aliacutequotas de 1 e 05 definidas no Extrato de Convecircnio publicado no DOU de 28051998 Na verdade o Municiacutepio natildeo alterou as aliacutequotas do ISS pois natildeo receberaacute nenhuma vantagem financeira com isso jaacute que a diferenccedila relativa ao reajuste eacute destinada integralmente agraves Contribuiccedilotildees

Tabela 1 - B - Prestadores de Serviccedilos contribuintes do ISS e ICMS (caacutelculo com IPI) Aliacutequotas vigentes a partir da opccedilatildeo pelo SIMPLES



De 9000001 Ateacute 12000000

De 12000001 Ateacute 24000000

IRPJ 00 00 00 000 PISPASEP 00 00 00 000 CSLL 03 04 05 054 COFINS 09 12 15 162 INSS - Patronal 33 44 55 594 IPI 075 075 075 075 ISS 05 05 05 050 TOTAL 575 725 875 935


Tabela 2 - Microempresa (sem majoraccedilatildeo de 50) Tabela 2 - Prestadores de Serviccedilos contribuintes do ISS Aliacutequotas vigentes a partir da opccedilatildeo pelo SIMPLES



De 9000001 Ateacute 12000000

De 12000001 Ateacute 24000000

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IMPORTANTE - ABRANDAMENTO DOS PERCENTUAIS PARA CRECHES E PREacute-ESCOLAS - A redaccedilatildeo original dos arts 1ordm e 2ordm da Lei nordm 100342000 jaacute autorizava a opccedilatildeo pelo SIMPLESFederal agraves creches preacute-escolas e estabelecimentos de ensino fundamental mas condicionava a que o tributo fosse calculado com os percentuais majorados em 50 (cinquumlenta por cento) conforme Tabela com aliacutequotas vigentes ateacute maio de 2003 Com o art 24 da Lei nordm 106842003 a partir de 1ordm de julho de 2003 a majoraccedilatildeo natildeo mais se aplica agraves creches e preacute-escolas permanecendo o agravamento para os estabelecimentos de ensino fundamental para os demais prestadores de serviccedilos admitidos no simples Ver Tabelas a seguir - ALIacuteQUOTA ISS 1) Caso o prestador dos serviccedilos seja tambeacutem contribuinte do ICMS a aliacutequota do ISS passa a ser de 05 2) Com o artigo 24 da Lei 106842003 houve uma majoraccedilatildeo do limite da aliacutequota do ISS integrante do SIMPLES elevando de 10 para 15 No entanto No Municiacutepio de Satildeo Paulo prevalecem as aliacutequotas de 1 e 05 definidas no Extrato de Convecircnio publicado no DOU de 28051998 Na verdade o Municiacutepio natildeo alterou as aliacutequotas do ISS pois natildeo receberaacute nenhuma vantagem financeira com isso jaacute que a diferenccedila relativa ao reajuste eacute destinada integralmente agraves Contribuiccedilotildees

VIII3 - Tabelas vigentes ateacute 31 de dezembro de 2005 Na Tabela 1 estaacute aplicada a majoraccedilatildeo prevista no artigo 2ordm da Lei nordm 100342000 (nova redaccedilatildeo dada pelo artigo 82 da Lei nordm 108332003) Na Tabela 2 os percentuais estatildeo sem a majoraccedilatildeo constante da Tabela 1 Confira quem estaacute obrigado a utilizar cada uma das Tabelas











A Tabela 1 subdivide-se em duas quais sejamTabela 1 - A - Contribuintes soacute do ISS Tabela 1 - B - Contribuintes ISS e IPI




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Tabela 1 - A - Microempresa - Prestadores de Serviccedilos contribuintes do ISS (majorada em 50) A subdivisatildeo da Tabela em contribuintes do ISS e contribuintes do ISS e ICMS eacute relevante apenas para determinar o percentual (aliacutequota) do ISS (10 ou 05) que integraraacute o SIMPLES A aliacutequota do ICMS natildeo foi inserida na Tabela pelo fato do Estado de Satildeo Paulo natildeo ter firmado convecircnio com a Receita Federal Assim o ICMS deve ser pago em separado Contribuintes do ISS Contribuintes do ISS e ICMS Aliacutequotas vigentes a partir da opccedilatildeo pelo SIMPLES




De 9000001 Ateacute 12000000 Ateacute 6000000 De 6000001 Ateacute

9000000 De 9000001 Ateacute 12000000

IRPJ 00 00 00 00 00 00 PISPASEP 00 00 00 00 00 00 CSLL Dispensada 04 10 Dispensada 04 10 COFINS 18 20 20 18 20 20 INSS 27 36 45 27 36 45 ISS 10 10 10 05 05 05 TOTAL 55 70 85 50 65 80


Tabela 1 - B - Microempresa - Prestadores de Serviccedilos contribuintes do ISS e IPI (majorada em 50) A subdivisatildeo da Tabela em contribuintes do ISS e contribuintes do ISS e ICMS eacute relevante apenas para determinar o percentual (aliacutequota) do ISS (10 ou 05) que integraraacute o SIMPLES A aliacutequota do ICMS natildeo foi inserida na Tabela pelo fato do Estado de Satildeo Paulo natildeo ter firmado convecircnio com a Receita Federal Assim o ICMS deve ser pago em separado Contribuintes do ISS Contribuintes do ISS e ICMS Aliacutequotas vigentes a partir da opccedilatildeo pelo SIMPLES





9000000 De 9000001 Ateacute 12000000

IRPJ 00 00 00 00 00 00 PISPASEP 00 00 00 00 00 00

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CSLL Dispensada 04 10 Dispensada 04 10 COFINS 18 20 20 18 20 20 INSS 27 36 45 27 36 45 IPI 075 075 075 075 075 075 ISS 10 10 10 05 05 05 TOTAL 625 775 925 575 725 875


Tabela 2 - Microempresa (sem majoraccedilatildeo de 50)

Aliacutequotas vigentes ateacute Maio de 2003


Aliacutequotas vigentes a partir de Junho de 2003


Tributos Unificados Ateacute 6000000 De 6000001

Ateacute 9000000 De 9000001 Ateacute 12000000



IRPJ 00 00 00 IRPJ 00 00 00 PISPASEP 00 00 00 PISPASEP 00 00 00 CSLL Dispensada 04 10 CSLL Dispensada 04 10 COFINS 18 20 20 COFINS 18 20 20 INSS 27 36 45 INSS 12 16 20 ISS 10 10 10 ISS 10 10 10 TOTAL 55 70 85 TOTAL 40 50 60


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VIII4 - Data e forma de pagamento A partir de 1ordm de janeiro de 2006 o pagamento unificado de impostos e contribuiccedilotildees devidos pelas microempresas e pelas empresas de pequeno porte inscritas no SIMPLES seraacute feito de forma centralizada no 20ordm (vigeacutesimo) dia do mecircs subsequumlente agravequele em que houver sido auferida a receita bruta mediante utilizaccedilatildeo do DARF-SIMPLES com o coacutedigo 6106 Ateacute 31 de dezembro de 2005 o SIMPLES tinha como vencimento o 10ordm (deacutecimo) dia do mecircs subsequumlente agravequele em que houver sido auferida a receita bruta

Se o dia do vencimento natildeo for uacutetil prorroga-se o prazo para o primeiro dia uacutetil subsequumlente O ISS correspondente aos serviccedilos prestados pelos contribuintes do Municiacutepio de Satildeo Paulo inscritos no SIMPLES natildeo seratildeo objeto de retenccedilatildeo pelos contratantes 1) Parcelamento A Lei nordm 109252004 permitiu excepcionalmente o parcelamento de deacutebitos do SIMPLESFederal desde que os pedidos fossem formulados ateacute 30 de setembro de 2004 Esse parcelamento disciplinado pela Instruccedilatildeo Normativa SRF nordm 4442004 e pelo ADE CORAT nordm 602004 abrangeu os deacutebitos vencidos ateacute 30062004 em ateacute 60 (sessenta) prestaccedilotildees mensais e sucessivas 2) Acreacutescimos Legais Aplicam-se ao Impostos e Contribuiccedilotildees devidos pelos prestadores de serviccedilos do Municiacutepio de Satildeo Paulo (Microempresas) inscritos no SIMPLES as normas relativas aos juros e multas de mora e de ofiacutecio previstas na Legislaccedilatildeo Federal VIII5 - Caacutelculo e pagamento do imposto de renda sobre o ganho de capital O ganho de capital auferido pela pessoa juriacutedica optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples) seraacute tributado mediante a aplicaccedilatildeo da aliacutequota de 15 (quinze por cento) sobre a diferenccedila positiva entre o valor de alienaccedilatildeo e o valor de aquisiccedilatildeo diminuiacutedo quando for o caso da depreciaccedilatildeo amortizaccedilatildeo ou exaustatildeo acumulada ainda que natildeo a pessoa juriacutedica mantenha escrituraccedilatildeo contaacutebil A pessoa juriacutedica optante pelo Simples que natildeo mantiver escrituraccedilatildeo contaacutebil deveraacute comprovar mediante documentaccedilatildeo haacutebil e idocircnea o valor e data de aquisiccedilatildeo do bem ou direito e demonstrar o caacutelculo da depreciaccedilatildeo amortizaccedilatildeo ou exaustatildeo acumulada O imposto de renda assim calculado deveraacute ser pago ateacute o uacuteltimo dia uacutetil do mecircs subsequumlente ao da percepccedilatildeo dos ganhos por meio de DARF agrave parte com utilizaccedilatildeo do coacutedigo de receita 6279 IX - OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS NO SIMPLES IX1 - Declaraccedilatildeo anual simplificada As microempresas inscritas no SIMPLES apresentaratildeo anualmente declaraccedilatildeo simplificada que seraacute entregue ateacute o uacuteltimo dia uacutetil do mecircs de maio do ano-calendaacuterio subsequumlente ao de ocorrecircncia dos fatos geradores dos impostos e contribuiccedilotildees incluiacutedos na sistemaacutetica

Nos casos de extinccedilatildeo fusatildeo cisatildeo ou incorporaccedilatildeo as declaraccedilotildees deveratildeo ser entregues ateacute o uacuteltimo dia uacutetil do mecircs subsequumlente ao do evento

A declaraccedilatildeo simplificada poderaacute ser retificada independentemente de autorizaccedilatildeo preacutevia da autoridade administrativa e teraacute a mesma natureza da declaraccedilatildeo originariamente apresentada

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IX2 - Escrituraccedilatildeo e livros obrigatoacuterios na Legislaccedilatildeo do SIMPLES A microempresa fica dispensada para fins fiscais de escrituraccedilatildeo comercial desde que mantenham em boa ordem e guarda enquanto natildeo decorrido o prazo decadencial (geralmente 5 anos) e natildeo prescritas eventuais accedilotildees que lhes sejam pertinentes a) livro Caixa no qual deveraacute estar escriturada toda a sua movimentaccedilatildeo financeira inclusive bancaacuteria b) Livro de Registro de Inventaacuterio no qual deveratildeo constar registrados os estoques existentes no teacutermino de cada ano-calendaacuterio e c) todos os documentos e demais papeacuteis que serviram de base para a escrituraccedilatildeo dos livros referidos A optante pelo SIMPLES deveraacute ainda cumprir as demais obrigaccedilotildees acessoacuterias previstas na legislaccedilatildeo municipal providenciaria e trabalhista IX3 - Obrigaccedilotildees Acessoacuterias na Legislaccedilatildeo Municipal Os prestadores de serviccedilos optantes pelo SIMPLESFederal natildeo estatildeo dispensados das obrigaccedilotildees acessoacuterias previstas no Regulamento do ISS do Municiacutepio de Satildeo Paulo Para todos os detalhes sobre as obrigaccedilotildees acessoacuterias veja nosso Roteiro - ISS - 20039392 IX4 - Placa indicativa da opccedilatildeo As microempresas optantes pelo SIMPLES deveratildeo manter em seus estabelecimentos em local visiacutevel ao puacuteblico placa indicativa que esclareccedila essa condiccedilatildeo A placa indicativa teraacute dimensotildees de no miacutenimo 297 mm de largura por 210 mm de altura e conteraacute obrigatoriamente o termo SIMPLES e a indicaccedilatildeo CNPJ nordm () na qual constaraacute o nuacutemero de inscriccedilatildeo completo do respectivo estabelecimento X - PENALIDADES A imposiccedilatildeo das multas prevista na legislaccedilatildeo do SIMPLES natildeo exclui a aplicaccedilatildeo das sanccedilotildees previstas na legislaccedilatildeo penal a que estatildeo sujeitos o titular ou soacutecio da pessoa juriacutedica inclusive em relaccedilatildeo a declaraccedilatildeo falsa adulteraccedilatildeo de documentos e emissatildeo de nota fiscal em desacordo com a operaccedilatildeo efetivamente praticada X1 - Falta de comunicaccedilotildees obrigatoacuterias A falta de comunicaccedilatildeo quando obrigatoacuteria da exclusatildeo da pessoa juriacutedica do SIMPLES nos prazos determinados sujeitaraacute a pessoa juriacutedica agrave multa correspondente a 10 (dez por cento) do total dos impostos e contribuiccedilotildees devidos de conformidade com o SIMPLES no mecircs que anteceder o iniacutecio dos efeitos da exclusatildeo natildeo inferior a R$ 10000 (cem reais) insusceptiacutevel de reduccedilatildeo X2 - Falta da placa indicativa A falta da placa indicativa da opccedilatildeo sujeitaraacute a pessoa juriacutedica agrave multa correspondente a 2 (dois por cento) do total dos impostos e contribuiccedilotildees devidos de conformidade com o SIMPLES no proacuteprio mecircs em que constatada a irregularidade A multa seraacute aplicada mensalmente enquanto perdurar o descumprimento da obrigaccedilatildeo X3 - Outras obrigaccedilotildees acessoacuterias (Medida Provisoacuteria nordm 2113-302001) A partir de 27042001 o descumprimento pelas pessoas juriacutedicas optantes pelo SIMPLES de outras obrigaccedilotildees acessoacuterias exigidas nos termos do art 16 da Lei nordm 977999 acarretaraacute a aplicaccedilatildeo das seguintes penalidades a) R$ 150000 (hum mil e quinhentos reais) por mecircs-calendaacuterio relativamente agraves pessoas juriacutedicas que deixarem de fornecer nos prazos estabelecidos as informaccedilotildees ou esclarecimentos solicitados b) 15 (um e meio por cento) natildeo inferior a R$ 10000 (cem reais) do valor das transaccedilotildees comerciais ou das operaccedilotildees financeiras proacuteprias da pessoa juriacutedica ou de terceiros em relaccedilatildeo aos quais seja responsaacutevel tributaacuterio no caso de informaccedilatildeo omitida inexata ou incompleta

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XI - OMISSAtildeO DE RECEITAS Aplicam-se agrave microempresa todas as presunccedilotildees de omissatildeo de receita existentes nas legislaccedilotildees de regecircncia dos impostos e contribuiccedilotildees de que trata a Lei nordm 9317 de 1996 (saldo credor de caixa omissatildeo de pagamentos passivo fictiacutecio e movimentaccedilatildeo bancaacuteria natildeo comprovada) desde que apuraacuteveis com base nos livros e documentos a que estiverem obrigadas aquelas pessoas juriacutedicas ainda que fundamentadas em elementos comprobatoacuterios obtidos junto a terceiros XII - ISENCcedilAtildeO DOS RENDIMENTOS DISTRIBUIacuteDOS AOS SOacuteCIOS OU AO TITULAR SE FIRMA INDIVIDUAL Consideram-se isentos do imposto de renda na fonte e na declaraccedilatildeo de ajuste do beneficiaacuterio os valores efetivamente pagos ao titular ou soacutecio da microempresa salvo os que corresponderem a pro labore alugueacuteis ou serviccedilos prestados XIII - EXCLUSAtildeO DO SIMPLES - PROCEDIMENTOS A exclusatildeo do SIMPLES poderaacute ser feita por iniciativa da pessoa juriacutedica mediante comunicaccedilatildeo agrave Receita Federal ou de ofiacutecio (por iniciativa do fisco) XIII1 - Exclusatildeo por comunicaccedilatildeo A exclusatildeo por iniciativa da pessoa juriacutedica seraacute formalizada mediante alteraccedilatildeo cadastral firmada por seu representante legal e apresentada agrave unidade da Receita Federal de sua jurisdiccedilatildeo quando a) natildeo mais pretenda permanecer na sistemaacutetica ou b) ultrapassar no ano-calendaacuterio de iniacutecio de atividade o limite de receita bruta correspondente a R$ 10000000 (cem mil reais) multiplicados pelo nuacutemero de meses de funcionamento nesse periacuteodo ou quando incorrer em qualquer das situaccedilotildees excludentes

Importante O limite mencionado exclui do SIMPLES a Empresa de Pequeno Porte - EPP Jaacute a microempresa que ultrapassar no ano-calendaacuterio imediatamente anterior o limite de receita bruta correspondente a R$ 24000000 poderaacute permanecer no SIMPLES na condiccedilatildeo de EPP Neste caso passaraacute a recolher o ISS separadamente

XIII2 - Exclusatildeo de ofiacutecio A exclusatildeo do SIMPLES dar-se-aacute de ofiacutecio quando a pessoa juriacutedica optar indevidamente pela sistemaacutetica (opccedilotildees vedadas pelos incisos III a XIX do art 9ordm da Lei nordm 931796) ou quando incorrer em quaisquer das seguintes hipoacuteteses a) exclusatildeo obrigatoacuteria quando natildeo realizada por comunicaccedilatildeo da pessoa juriacutedica b) embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pela negativa natildeo-justificada de exibiccedilatildeo de livros e documentos a que estiver obrigada bem assim pelo natildeo-fornecimento de informaccedilotildees sobre bens movimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade proacuteprios ou de terceiros quando intimada e demais hipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio da forccedila puacuteblica nos termos do art 200 da Lei nordm 5172 de 1966 c) resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento ao domiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local onde se desenvolvam as atividades da pessoa juriacutedica ou se encontrem bens de sua posse ou propriedade d) constituiccedilatildeo da pessoa juriacutedica por interpostas pessoas que natildeo sejam os verdadeiros soacutecios ou acionistas ou o titular no caso de firma individual (laranjas)

Cabe ao fisco esgotar o campo probatoacuterio d) praacutetica reiterada de infraccedilatildeo agrave legislaccedilatildeo tributaacuteria e) comercializaccedilatildeo de mercadorias objeto de contrabando ou descaminho ou f) incidecircncia em crimes contra a ordem tributaacuteria (Lei nordm 813790) com decisatildeo (judicial) definitiva

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A accedilatildeo fiscal de exclusatildeo poderaacute ser iniciada por representaccedilatildeo dos oacutergatildeos de fiscalizaccedilatildeo do Instituto Nacional do Seguro Social ou de qualquer entidade convenente

Esses oacutergatildeos natildeo podem tomar a iniciativa da exclusatildeo da pessoa juriacutedica do SIMPLES Quando constatarem hipoacutetese de exclusatildeo obrigatoacuteria do SIMPLES em sua accedilatildeo fiscalizatoacuteria deveratildeo representar agrave Receita Federal

1) Ato de Exclusatildeo - Contraditoacuterio e ampla defesa A exclusatildeo de ofiacutecio dar-se-aacute mediante ato declaratoacuterio executivo da autoridade fiscal da Receita Federal (Delegados ou Inspetores) que jurisdicione o contribuinte assegurado o contraditoacuterio e a ampla defesa observada a legislaccedilatildeo relativa ao processo tributaacuterio administrativo No caso de exclusatildeo por existecircncia de deacutebitos inscritos em Diacutevida Ativa fica assegurada a permanecircncia da pessoa juriacutedica como optante pelo Simples no caso de o deacutebito inscrito ser quitado ou parcelado no prazo de ateacute 30 dias contados da ciecircncia do ato declaratoacuterio de exclusatildeo XIII3 - Efeitos da exclusatildeo 1) Quanto ao iniacutecio dos efeitos A partir de 28072001 com a publicaccedilatildeo da Medida Provisoacuteria nordm 2158-34 que deu nova redaccedilatildeo ao inciso II do art 15 da Lei nordm 931796 na redaccedilatildeo que lhe foi dada pelo art 3ordm da Lei nordm 973298 as pessoas juriacutedicas excluiacutedas do SIMPLES perderam a regalia de considerar os efeitos da exclusatildeo a partir da data em que o fisco a ultimava Agora a exclusatildeo produz efeitos retroativos ao mecircs subsequumlente agravequele em que se verificar o evento que a motivou A pessoa juriacutedica estaraacute obrigada ao pagamento da totalidade ou diferenccedila dos respectivos impostos e contribuiccedilotildees devidos de conformidade com as normas gerais de incidecircncia desde o primeiro mecircs em que estava presente a hipoacutetese que impedia a opccedilatildeo Assim a exclusatildeo do SIMPLES surtiraacute efeitos XIII311 - Desde a data dos efeitos da opccedilatildeo Quando a pessoa juriacutedica ingressa no SIMPLESFederal sem que a receita bruta do ano anterior ao da opccedilatildeo permitisse os efeitos da exclusatildeo retroagem agrave data da opccedilatildeo ainda que a opccedilatildeo tenha se dado anteriormente ao ano de 2001 Da mesma forma a exclusatildeo retroage agrave data dos efeitos da opccedilatildeo quando nesta data jaacute estava presente quaisquer das circunstacircncias impeditivas da opccedilatildeo de que tratam os incisos III a XIII e XVI a XVIII do art 20 da Instruccedilatildeo Normativa SRF nordm 6082006 (Vedaccedilotildees em funccedilatildeo da constituiccedilatildeo societaacuteria e da atividade exercida) Quando as pessoas juriacutedicas embora exercendo atividades impeditivas da opccedilatildeo tenham optado pelo Simples ateacute 27 de julho de 2001 o efeito da exclusatildeo dar-se-aacute a partir a) do mecircs seguinte agravequele em que se proceder a exclusatildeo quando efetuada em 2001 b) de 1ordm de janeiro de 2002 quando a situaccedilatildeo excludente tiver ocorrido ateacute 31 de dezembro de 2001 e a exclusatildeo for efetuada a partir de 2002 XIII312 - Desde o iniacutecio das atividades Quando o valor acumulado da receita bruta no ano-calendaacuterio de iniacutecio de atividade for superior a R$ 20000000 (duzentos mil reais) multiplicados pelo nuacutemero de meses desse periacuteodo a exclusatildeo retroage ao mecircs de iniacutecio do funcionamento e a pessoa juriacutedica estaraacute obrigada ao pagamento da totalidade ou diferenccedila dos respectivos impostos e contribuiccedilotildees devidos de conformidade com as normas gerais de incidecircncia desde aquele mecircs Caso o pagamento ocorra antes do iniacutecio de procedimento de fiscalizaccedilatildeo incidiratildeo apenas juros de mora determinados segundo as normas previstas para o imposto de renda

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XIII313 - A partir do ano-calendaacuterio subsequumlente Se no ano-calendaacuterio anterior a pessoa juriacutedica ultrapassou os limites de receita bruta (R$ 24000000 para ME e R$ 240000000 para EPP) a exclusatildeo do SIMPLES produziraacute efeitos a partir do ano-calendaacuterio subsequumlente agravequele em que se deu o excesso Entretanto poderaacute permanecer no SIMPLES a ME que ultrapassou o limite de R$ 24000000 no ano-calendaacuterio anterior mas optou ateacute o uacuteltimo dia uacutetil do mecircs de janeiro pela condiccedilatildeo de EPP Nas hipoacuteteses em que a exclusatildeo for motivada por deacutebitos para com o INSS inscritos em diacutevida Ativa em nome da pessoas juriacutedica ou do seu titular ou soacutecio O efeito da exclusatildeo se daraacute a partir do ano-calendaacuterio subsequumlente ao da ciecircncia do ato declaratoacuterio de exclusatildeo Pela nova redaccedilatildeo dada ao art 15 da Lei nordm 931796 pelo 33 da Lei nordm 111962005 a exclusatildeo da pessoa juriacutedica optante pelo SIMPLESFederal por constataccedilatildeo de deacutebitos inscritos em Diacutevida Ativa da Uniatildeo e da Previdecircncia Social (hipoacuteteses tratadas nesta letra) deveraacute ser precedida de Ato Declaratoacuterio de Exclusatildeo que produziraacute efeitos a partir do ano-calendaacuterio subsequumlente ao da ciecircncia da exclusatildeo Seraacute permitida a permanecircncia da pessoa juriacutedica como optante pelo SIMPLES mediante a comprovaccedilatildeo junto agrave unidade da Secretaria da Receita Federal com jurisdiccedilatildeo sobre o seu domiciacutelio fiscal da quitaccedilatildeo do deacutebito inscrito no prazo de ateacute trinta dias contados a partir da ciecircncia do ato declaratoacuterio de exclusatildeo A exclusatildeo tambeacutem surtiraacute efeitos a partir do ano-calendaacuterio seguinte nas hipoacuteteses em que a receita bruta acumulada ultrapassar o limite para permanecircncia no SIMPLES de R$ 240000000 XIII314 - A partir do mecircs de ocorrecircncia de infraccedilotildees e delitos fiscais A exclusatildeo do SIMPLES surtiraacute efeitos a partir do mecircs em que se verificar as seguintes infraccedilotildees e delitos fiscais a) embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pela negativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros e documentos a que estiver obrigada bem assim pelo natildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bens movimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade proacuteprios ou de terceiros quando intimado e demais hipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio da forccedila puacuteblica nos termos do art 200 do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional b) resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento ao domiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local onde se desenvolvam as atividades da pessoa juriacutedica ou se encontrem bens de sua posse ou propriedade c) constituiccedilatildeo da pessoa juriacutedica por interpostas pessoas que natildeo sejam os verdadeiros soacutecios ou acionistas ou o titular no caso de firma individual d) praacutetica reiterada de infraccedilatildeo agrave legislaccedilatildeo tributaacuteria e) comercializaccedilatildeo de mercadorias objeto de contrabando ou descaminho f) incidecircncia em crimes contra a ordem tributaacuteria com decisatildeo definitiva XIII315 - A partir do mecircs seguinte agravequele em que se apresentar circunstacircncia impeditiva A exclusatildeo obrigatoacuteria do Simples surtiraacute efeito a partir do mecircs subsequumlente agravequele em que incorrida a situaccedilatildeo excludente ou seja a partir do mecircs seguinte agravequele em que se apresentou quaisquer uma das hipoacuteteses de vedaccedilatildeo ao SIMPLES previstas nos incisos III a XIII e XVI a XVIII do art 20 da Instruccedilatildeo Normativa SRF nordm 6082006 (Vedaccedilotildees em funccedilatildeo da constituiccedilatildeo societaacuteria e da atividade exercida) XIII316 - A partir do mecircs seguinte ao da ciecircncia do ato declaratoacuterio de exclusatildeo Na hipoacutetese em que a microempresa - ME tenha ultrapassado no ano-calendaacuterio imediatamente anterior o limite de receita bruta correspondente a R$ 24000000 (duzentos e quarenta mil reais) e ateacute o iniacutecio de accedilatildeo fiscal natildeo tenha providenciado a alteraccedilatildeo cadastral de permanecircncia no SIMPLES na condiccedilatildeo de empresa de pequeno porte - EPP a exclusatildeo

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de ofiacutecio produziraacute efeito a partir do mecircs subsequumlente ao da ciecircncia do ato declaratoacuterio de exclusatildeo A alteraccedilatildeo cadastral de ME para EPP feita apoacutes o uacuteltimo dia uacutetil do mecircs de janeiro do ano-calendaacuterio subsequumlente aquele em que se verificou o excesso de receita bruta da ME sujeita a pessoa juriacutedica agrave multa exigida de ofiacutecio correspondente a 10 (dez por cento) do total dos impostos e contribuiccedilotildees devidos de conformidade com o Simples no mecircs que anteceder o iniacutecio dos efeitos da exclusatildeo natildeo inferior a R$ 10000 (cem reais) insusceptiacutevel de reduccedilatildeo XIII317 - A partir de 1ordm de janeiro de 2001 Para as pessoas juriacutedicas inscritas no Simples ateacute 12 de marccedilo de 2000 que exerccedila a atividade de industrializaccedilatildeo por conta proacutepria ou por encomenda de bebidas cigarros e demais produtos classificados nos Capiacutetulos 22 e 24 da Tabela de Incidecircncia do IPI (TIPI) XIII4 - Quanto aos efeitos tributaacuterios A pessoa juriacutedica excluiacuteda do SIMPLES sujeitar-se-aacute a partir do periacuteodo em que ocorrerem os efeitos da exclusatildeo agraves normas de tributaccedilatildeo aplicaacuteveis agraves demais pessoas juriacutedicas Ocorrida a exclusatildeo a pessoa juriacutedica deveraacute apurar o estoque de produtos mateacuterias-primas produtos intermediaacuterios e materiais de embalagem existente no uacuteltimo dia do uacuteltimo mecircs em que houver apurado o IPI ou o ICMS de conformidade com aquele sistema e determinar a partir da respectiva documentaccedilatildeo de aquisiccedilatildeo o montante dos creacuteditos que seratildeo passiacuteveis de aproveitamento nos periacuteodos de apuraccedilatildeo subsequumlentes XIV - Parcelamento XIV1 - Parcelamento de deacutebitos anteriores agrave opccedilatildeo O ingresso no SIMPLES depende da regularizaccedilatildeo dos deacutebitos da pessoa juriacutedica de seu titular ou soacutecios para com a Fazenda Nacional e o INSS A opccedilatildeo fica condicionada agrave preacutevia regularizaccedilatildeo de todos os deacutebitos do contribuinte junto agrave Secretaria da Receita Federal (SRF) e agrave Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) A regularizaccedilatildeo dos deacutebitos poderaacute ser efetuada mediante parcelamento a ser requerido junto agrave Secretaria da Receita Federal (SRF) agrave Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional e ao INSS conforme o caso Na hipoacutetese de pessoa juriacutedica que esteja iniciando suas atividades o pedido de parcelamento seraacute preenchido quando for o caso apenas em relaccedilatildeo ao seu titular ou soacutecio Para fins de controle e regularizaccedilatildeo dos deacutebitos junto ao INSS a Secretaria da Receita Federal comunicaraacute a esse oacutergatildeo todas as inscriccedilotildees no SIMPLES ficando o contribuinte sujeito ao cancelamento de sua opccedilatildeo na hipoacutetese da natildeo-regularizaccedilatildeo desses deacutebitos no prazo de ateacute 60 dias contados da data da opccedilatildeo XIV2 - Parcelamento especial de deacutebitos do SIMPLES Como regra os deacutebitos relativos ao Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples) natildeo podem ser parcelados Entretanto o art 10 da Lei nordm 109252004 permitiu que os deacutebitos com vencimento ateacute 30 de junho de 2004 fossem excepcionalmente parcelados em ateacute 60 (sessenta) prestaccedilotildees mensais e sucessivas observadas as disposiccedilotildees da Instruccedilatildeo Normativa SRF nordm 4442004 Natildeo puderam ser parcelados os deacutebitos a) cuja exigibilidade ou cujo valor seja objeto de accedilatildeo judicial proposta pelo devedor com depoacutesito do montante discutido julgada improcedente ou extinta sem julgamento do meacuterito ou ainda que seja relativa a precedente definitivo do Supremo Tribunal Federal ou Superior Tribunal de Justiccedila julgado favoravelmente agrave Fazenda Nacional b) enquanto natildeo integralmente pago parcelamento anterior relativo a deacutebitos apurados pela sistemaacutetica do Simples

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c) que jaacute tenha sido objeto de parcelamento rescindido inclusive de sujeito passivo incluiacutedo no Programa de Recuperaccedilatildeo Fiscal (Refis) ou no parcelamento a ele alternativo de que trata a Lei nordm 9964 de 10 de abril de 2000 d) de sujeito passivo incluiacutedo no Refis ou no parcelamento a ele alternativo ou no Parcelamento Especial (Paes) de que trata a Lei nordm 10684 de 30 de maio de 2003 ainda que tenha sido excluiacutedo do referido parcelamento XV - MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE NAtildeO OPTANTES PELO SIMPLES - TRATAMENTO TRIBUTAacuteRIO A isenccedilatildeo de tributos e contribuiccedilotildees federais prevista na Lei nordm 725684 foi revogada a partir de 010197 Permanece entretanto o tratamento diferenciado e simplificado nos campos administrativo fiscal (estadual na forma da legislaccedilatildeo proacutepria) previdenciaacuterio trabalhista creditiacutecio e de desenvolvimento empresarial especificados na Lei nordm 984199 - Estatuto das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte que natildeo prevecirc isenccedilatildeo de imposto e contribuiccedilotildees Na Legislaccedilatildeo do Municiacutepio de Satildeo Paulo existem alguns incentivos especiacuteficos para alguns prestadores de serviccedilo FONTE Fiscosoft - 18072007 _____________________________Fim de Mateacuteria__________________________________

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IX - Obrigaccedilotildees Acessoacuterias no SIMPLES IX1 - Declaraccedilatildeo anual simplificada IX2 - Escrituraccedilatildeo e livros obrigatoacuterios na Legislaccedilatildeo do SIMPLES IX3 - Obrigaccedilotildees Acessoacuterias na Legislaccedilatildeo Municipal IX4 - Placa indicativa da opccedilatildeo X - Penalidades X1 - Falta de comunicaccedilotildees obrigatoacuterias X2 - Falta da placa indicativa X3 - Outras obrigaccedilotildees acessoacuterias (Medida Provisoacuteria nordm 2113-302001) XI - Omissatildeo de Receitas XII - Isenccedilatildeo dos Rendimentos distribuiacutedos aos Soacutecios ou ao Titular se firma individual XIII - Exclusatildeo do SIMPLES - Procedimentos XIII1 - Exclusatildeo por comunicaccedilatildeo XIII2 - Exclusatildeo de ofiacutecio XIII3 - Efeitos da exclusatildeo XIII311 - Desde a data dos efeitos da opccedilatildeo XIII312 - Desde o iniacutecio das atividades XIII313 - A partir do ano-calendaacuterio subsequumlente XIII314 - A partir do mecircs de ocorrecircncia de infraccedilotildees e delitos fiscais XIII315 - A partir do mecircs seguinte agravequele em que se apresentar circunstacircncia impeditiva XIII316 - A partir do mecircs seguinte ao da ciecircncia do ato declaratoacuterio de exclusatildeo XIII317 - A partir de 1ordm de janeiro de 2001 XIII4 - Quanto aos efeitos tributaacuterios XIV - Parcelamento XIV1 - Parcelamento de deacutebitos anteriores agrave opccedilatildeo XIV2 - Parcelamento especial de deacutebitos do SIMPLES XV - Microempresas e Empresas de Pequeno Porte natildeo optantes pelo SIMPLES - Tratamento Tributaacuterio I - INTRODUCcedilAtildeO A Prefeitura do Municiacutepio de Satildeo Paulo por meio da Lei nordm 126661998 firmou convecircnio com a Uniatildeo aderindo ao regime tributaacuterio das microempresas ou seja o Sistema Integrado de Pagamento de Imposto e Contribuiccedilotildees das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLESFederal Somente poderatildeo aderir ao SIMPLESFederal os contribuintes estabelecidos no Municiacutepio de Satildeo Paulo que enquadrarem-se no conceito de microempresa

Os contribuintes que enquadrarem-se como Empresas de Pequeno Porte (EPP) natildeo poderatildeo recolher o ISS por meio do regime pois o convecircnio do Municiacutepio restringe-se agraves microempresas

Neste comentaacuterio abordaremos toda a sistemaacutetica do SIMPLESFederal bem como os detalhes relativos agraves alteraccedilotildees promovidas pela Lei nordm 109642004 que autorizou o ingresso com efeitos retroativos ao ano de 2004 das chamadas oficinas mecacircnicas que haviam sido excluiacutedas de ofiacutecio

Ver detalhes sobre essa permissatildeo no toacutepico V6 deste trabalho Trataremos tambeacutem das alteraccedilotildees promovidas pela Lei nordm 111962005 em relaccedilatildeo aos limites para enquadramento como microempresa Todos os contribuintes do ISS (microempresas) que optarem pelo SIMPLESFederal ficam sujeitos agraves disposiccedilotildees da Lei Federal nordm 93171996

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