relação custo x volume x lucro prof. msc. janayna freire
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Relação Custo x Relação Custo x Volume x LucroVolume x Lucro
Prof. Msc. Janayna Freire
O estudo envolve:
-As quantidades de produtos fabricados
por uma empresa,
-Os diferentes custos incorridos pela
empresa nesse processo, e
-A rentabilidade obtida através das
atividades desenvolvidas na empresa.
O estudo objetiva:
- Auxílio nas decisões de ordem estratégicas:- Que preço de venda é o mais adequado aos vários produtos para se adicionar competitividade sem perder rentabilidade?-Como calcular todos os custos referentes a cada produto? -Qual a quantidade de produção e venda ideal para cada produto?
Conceitos ÚteisConceitos Úteis
CUSTOS FIXOS
São aqueles cujo montante independe do volume, dentro de determinado período. OBS: Não existem custos eternamente fixos. Podem variar com a oscilação das atividades.
CUSTOS VARIÁVEIS
São aqueles cujo montante acompanha o volume de atividade, dentro de certo período. OBS: Podem existir CV que não sejam exatamente proporcionais.
Então:
Lucro = (PxQ) – (CV + CF)
Onde:P = preço unitário de venda Q = quantidade produzida e vendidaCV = custo variávelCF = custo fixo
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (POR UNIDADE)
- Diferença entre o preço de venda e o custo variável de cada produto- Valor que cada unidade efetivamente traz à empresa de sobra entre sua receita e o custo que de fato provocou e que lhe pode ser imputado sem erro. - Excesso do preço de venda em relação aos custos e despesas variáveis; destina- se a amortizar os custos e despesas fixos e a formar o lucro da empresa.
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO POR UNIDADE
MC/und = PV - CDV
EXEMPLO: COMPARAÇÃO DE DOIS PRODUTOS PELA MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
Produto A Produto BPreço ($/un) 10,00 20,00
Custo Variável ($) 6,00 10,00
Margem de Contribuição 4,00 10,00
(%) 40 50
Confrontando-se os dois produtos, observa-se que o produto B seria preferível ao produto A, pois sua lucratividade, dada pela margem de contribuição é maior do que a do produto A.
ANALISE COM FATOR LIMITANTE
Quando existir um fator que limita a produção (tempo escasso, Falta de matéria-prima, etc.) a análise deve ser feita em função deste fator limitante.
Assim a margem de contribuição de um produto deve ser dividida pela utilização do fator limitante por aquele produto.
Produto A Produto B
Preço ($/un) 10,00 20,00
Custo Variável ($) 6,00 10,00
Margem de Contribuição 4,00 10,00
(%) 40% 50%
Produção(un/h 3 un 1 un
Mc ($/h) 12,00 10,00
Neste caso o produto A é preferível ao produto B, pois embora o produto B possua uma maior margem de contribuição sua produção dá-se de forma mais lenta, sendo sua margem de contribuição horária menor.
As vendas são limitadas pela capacidade de produção.Sabendo-se que o produto A pode ser fabricado em um ritmo de três unidades por hora enquanto que o produto B tem um ritmo de fabricação de uma unidade por hora.
EXEMPLO C/ FATOR LIMITANTE: COMPARAÇÃO DE DOIS PRODUTOS PELA MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (TOTAL)
-Margem de contribuição unitária multiplicada pela quantidade vendida. -Desse montante, deduzindo os Custos Fixos, chegamos ao Resultado, que pode ser então do Lucro da empresa.
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO TOTAL DO PRODUTO
MCT = Rec Líq - CDVT
MCT = qtd x MC/u
Ponto de Equilíbrio
FINALIDADE - determinar o ponto em que as vendas cobrem exatamente os custos totais.
É O NÍVEL DE PRODUÇÃO ONDE O LUCRO É NULO.
Ponto de Equilíbrio
PONTO DE EQUILÍBRIO
PEC(q) = CDF MC/u
PEC($) = PEC(q) x Pv
Exemplo: a empresa possui a seguinte estrutura de custos e preços:
– Preço de venda por unidade: R$ 10,00– Custos fixos operacionais: R$ 2.500,00 – Custo variável unitário: R$ 5,00
Ponto de equilíbrio em QUANTIDADE: Q = 2.500 / (10-5) = 500 Ponto de equilíbrio em VALOR: R$ = 500 * 10 = R$ 5.000
A empresa terá um lucro
operacional para vendas acima de
500 unidades ou $5.000,00 e
prejuízo nas vendas inferiores a
500 unidades ou $5.000,00
Ponto de Equilíbrio Econômico
Calcula-se a quantidade necessária para atingir o lucro desejado
PE econ. = Custos fixos + Lucro desejado Margem contribuição unitária
RESUMO PONTO DE EQUILÍBRIO CONTÁBIL,
FINANCEIRO E ECONÔMICO
A DIFERENÇA FUNDAMENTAL ENTRE OS TRÊS SÃO OS CUSTOS FIXOS CONSIDERADOS
CONTÁBIL: Custos contábeis
ECONÔMICO: São considerados os custos de oportunidade.
FINANCEIRO: Consideram-se apenas as custos desembolsados
EXEMPLO
Preço de venda $8,00 a unidade
Custos variáveis $6,00 a unidade
Custos fixos (Inclui Deprec) $ 4.000 por ano
Depreciação $ 800,00 por ano
Patrimônio Líquido $10.000,00
Lucro Desejado 10% do PL
MC = 8,00 – 6,00 = $2,00 por unidade
CONTABIL Qc = 4.000,00 = 2.000 un/ano
2,00
ECONOMICO Qe = 4.000,00 + 1.000,00 = 2.500 un/ano
2,00
FINANCEIRO: Qf = 4.000,00 – 800,00 = 1.600,00 un/ano
2,00
ABAIXO DE 2.000 UNIDADES = PREJUÍZO
ACIMA DE 1.600 UNIDADES PAGA AS CONTAS
Margem de Segurança
É o volume de vendas que supera as vendas calculadas no ponto de equilíbrio. Ou seja, representa o quanto as vendas podem cair sem que haja prejuízo para a empresa.
A margem de segurança pode ser expressa quantitativamente, em unidades físicas ou monetárias, ou sob a forma percentual.
Margem de segurança em valor = Vendas efetivas menos vendas no ponto de equilíbrio.
Margem de segurança em unidades = Vendas efetivas em unidades menos vendas em unidades no ponto de equilíbrio.
Margem de segurança em percentual = margem de segurança dividido por vendas totais
AplicaçõesAplicações
EXEMPLO 1
A Empresa produz um único produto que é vendido a R$ 200 por unidade (incluídos impostos de 15%).Seus custos e despesas são:Matéria-Prima R$ 20 por unidadeEmbalagem R$ 10 por unidadeComponentes R$ 7 por unidadeSalários ProduçãoR$ 40.000 por períodoSalários Adm. R$ 15.000 por períodoDepreciação Máq R$ 10.00 por períodoOutras Adm R$ 1.500 por período
EXEMPLO 1
Pede-se:PECont (Qtd)PECont (R$)PEEcon (Qtd e R$ - Lucro Meta 30% da Receita Bruta)
Cálculo da Margem de Contribuição
EXEMPLO 1
1º Passo: PECont (Qtd)
2º Passo: PECont (R$)
EXEMPLO 1
3º Passo: PEEcon (Qtd)
EXEMPLO 1
4º Passo: PEEcon (R$)
EXEMPLO 2
O Palace Hotel possui 100 apartamentos, todos luxo, cuja diária líquida de tributos é de R$ 150.E apresenta a seguinte estrutura de custos:Despesas Variáveis por apto 10% da locaçãoCusto Variável por apto R$ 90 por diaCustos Fixos Anuais R$ 480.000Despesas Fixas Anuais R$ 60.000
EXEMPLO 2
Pede-se:PECont (nº de diárias) e (R$)PEEcon (Diárias e R$ - Lucro Meta 20% da Rec. Líquida)Margem de segurança com 80% de OcupaçãoCapacidade teórica do hotel, em termos de números máximos de diárias por ano.Percentual de taxa de ocupação quando a empresa atinge o PECPercentual de taxa de ocupação quando a empresa atinge o PEELucro Operacional (LAIR) do Hotel considerando ocupação de 80%
EXEMPLO 2
Margem de Contribuição
1º Passo: PECont (Qtd)
EXEMPLO 2
2º Passo: PECont (R$)
3º Passo: PEEcon (Qtd)
EXEMPLO 2
4º Passo: PEEcon (R$)
5º Passo: Margem de Segurança (%) qdo Ocupação 80%
EXEMPLO 2
6º Passo: Capacidade Teórica do Hotel
7º Passo: Taxa de Ocupação quando Atinge PECont
EXEMPLO 2
8º Taxa de Ocupação quando Atinge PEEcon
9º LAIR (Ocupação de 80%)