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Reintegrae Drawback

Curitiba, 18 de Março de 2015

Reintegra e Drawback

► Cruzamentos

► Conceito

► Linha do Tempo

► Receita de Exportação

► Base de Dados

► Base Legal

► Questões Práticas

► EY e sobre a Prática de Global Trade

Tópicos abordados


Reintegra - Conceito

Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as EmpresasExportadoras, que tem por objetivo reintegrar valores referentes a custostributários residuais existentes nas suas cadeias de produção.

Não se trata de um Regime Aduaneiro Especial, mas sim de um tipo deRegime Tributário Específico que visa desonerar as exportações deprodutos manufaturados no país.

Reintegra – Base Legal


ü “Primeiro Período” do Reintegra:

ü Medida Provisória 540, de 02 de agosto de 2011.

ü Decreto 7.633, de 1º de dezembro de 2011.

ü Lei 12.546, de 14 de dezembro de 2011 (conversão da MP 540).

ü “Segundo Período” do Reintegra:

ü Medida Provisória 651, de 09 de julho de 2014.

ü Decreto 8.304, de 12 de setembro de 2014.

ü Portaria MF 428, de 30 de setembro de 2014.

ü Lei 13.043, de 13 de novembro de 2014 (conversão da MP 651).

ü Decreto 8.415, de 27 de fevereiro de 2015.

Reintegra – Linha do Tempo


2011 2014 20152012 2013

01/12/2011 a 31/12/2013Alíquota: 3%

01/10/2014 a 28/02/2015Alíquota: 3%

01/03/2015 a 31/12/2015Alíquota: 1%

Reintegra – Linha do Tempo


ü Ao longo do período abaixo destacado, poderá a alíquota do Reintegra variar de acordo

com a apresentação dos futuros cenários econômicos.

20182016 2017

01/01/2016 a 31/12/2016Alíquota: 1% 01/01/2017 a 31/12/2017

Alíquota: 2%

01/01/2018 a 31/12/2018Alíquota: 3%

LEI 13.043 DEC 8.415


ü Aproveitamento do crédito mediante compensação tributária ou ressarcimento em

espécie.

Reintegra – Receita de Exportação

BensManufaturadospelo Exportador

NF Exp. Diretaou

NF de vendaECE (180 dias)

ConteúdoImportadomáximo

65% ou 40%

Data da NF deexportação eAverbação do

RE/DE

Valor da Mercadoria no Local de Embarque

Valor NF Venda para ECE


► Valor local de embarque► NCM► Averbação do RE► Vínculo NF no RE► Vínculo RE na DE► Cobertura Cambial

► Quebra da chave de acesso

DadosImportação

Reintegra

Dados

Exportação

NCM► Entendimento do Fluxo de Classificação

Fiscal

► NCM NF vs NCM RE

► NCM empresa vs NCM despachante

► NCM Elegíveis

► Relação NF/RE► Identificação CFOP saída (7101)► NCM – NF vs NCM RE► Descontos incondicionais► Dada Emissão NF

Bill of

Material

► Estrutura dos itens produtivos► Matéria-prima importada► Manufatura “própria”► Matéria-prima nacionalizada► Produtos sem BOM (não produzidos)► Período da BOM

NF (CFOP)/RE

Chave de Acesso

► Valor FOB► Frete► Seguro► AFRMM► Imposto de Importação► Mercosul (Origem)

Reintegra – Base de Dados

Registros deExportação + NCM Elegíveis = NCM Exportados e

Elegíveis + CFOP (Ex. 7101) =Produtos

ManufaturadosEleitos

Declarações deImportação

BOM e CST(Nacional também)+

Frete, Seguro,AFRMM e Imposto

de Importação

Matérias-primasImportadas= += = Custo das

Matérias-primas

vs

=

Total do Crédito do Reintegra


Reintegra – Cruzamentos

Reintegra – Questões Práticas




1. Per/Dcomp – Data de Emissão da NF:


2. Valor NF no Sistema e Valor Real da NF:

► Os valores indicados na base de dados divergem dos valores constantes na Nota Fiscal.Como exemplos, as Notas Fiscais n° 132661, 760 e 16552.

► Base de Dados Recebida:



► Notas Fiscais:

► Exemplo 1:

Período NumNF RE FINAL DSE DE DATA DE EMISSÃO NF NCM ValorNF ValorProd vlrReintegra Chave de acesso1 TRI 2012 132661 125020795001 RE 21200614925 13/01/2012 84099190 91.822,33 91.822,33 2.754,67 35120157000036000192550010001326611008432957


► Nota Fiscal:

► Exemplo 2:DescontoValor Produto Valor Real


► Case 3:

► Nota Fiscal:

FreteValor Produto Valor Real


3. Declaração de Exportação não Averbada :

► Arquivo de Extração:

► Base de Dados:


4. Nota Fiscal não Relacionada à Declaração de Exportação:

► Consta apenas na versão impressa da Declaração de Exportação, visto que sua inclusão sedá de forma manual.

► Seguem alguns exemplos de Notas Fiscais nesta situação:


5. Registro de Exportação não Vinculado à Declaração de Exportação:

► Consta apenas na versão impressa da Declaração de Exportação.

► Nota Fiscal nesta situação:


Reintegra – Pontos Questionados pela RFB

6. Enquadramento da Operação de Exportação não Gera Direito ao Reintegra:

► Diante do enquadramento da operação, o CFOP correto seria 7102. Contudo na base dedados disponibilizada, consta o CFOP 7101, conforme se verifica:

► Para a NF 168170 foi enquadrada no CFOP 7102 porém, houve carta de correção alterando para7101.

Reintegra – Pontos Questionados pela RFB

7. Natureza da Operação de Exportação não Gera Direito ao Reintegra:

► Diante da natureza da operação o CFOP correto seria 7949, o qual trata de “outra saída demercadoria ou prestação de serviço não especificado”, contudo na base de dadosdisponibilizada, consta o CFOP 7101, conforme se verifica:

Sobre a EY e sobre a Prática de Global Trade


EY no Brasil

Atualmente contamoscom 5 mil colaboradorese 15 escritórios nasprincipais cidades dopaís.

Nossos Serviços - Advisory

ü Empresas são obrigadas a lidar comnovos desafios, mudanças constantes nalegislação e normas, sem mencionar acomplexa burocracia.

ü Necessidade de desenvolver novosnegócios, manter o crescimento, melhorara eficácia operacional e apresentarsoluções imediatas.

ü Nossa abordagem fornece inputs eorientações de como superar os desafiosapresentados pelo mercado atual nocenário de Global Trade.

ü Criar oportunidades, analisando osbenefícios fiscais e seus riscos emelhorar o desempenho dos negócios.

ü Abordagem integrada com outros países.

Global TradeAdvisory

RegimesEspecias eIncentivos

Fiscais Origem eAcordos de

LivreComércio

Valoraçãoaduaneira

Entrada noMercado:RADAR

Tax Model

Revisão -modelos deimportação

Reintegra

Classificaçãofiscal e Ex-

tarifário

Re-estruturaçãoregional de

Supply Chain“TESCM”

Investimentos:- Site Location

- OPEX- CAPEX

1. Assessoria Tributária - Global Trade

Nossos Serviços - Compliance

ü O Compliance Corporativo deve sertotalmente integrado às práticasaduaneiras da empresa.

ü O crescimento de operações no Brasil e acomplexidade da legislação tributária-aduaneira tem elevado o nível deexigência de Compliance nascorporações.

ü Projeção e implementação deinfraestruturas de auditoria, processos econtroles para prevenir e detectarqualquer não conformidade, bem comomelhorar o desempenho dos negócios.

ü Abordagem integrada com outros países.

1. Assessoria Tributária - Global Trade

Global TradeCompliance

Manuais -processos

deimportação Servicos de

auditoria(interno eexterno)

Reintegra(revisão)

Linha Azul

BNDES -FINAME

Revisão dedocumentação

Revisão deprocessos e

controles

Revisão dedrawback

RECOF

Controversy


OBRIGADO!

Nosso Time


Jefferson SanchesSócio de Impostos+55 11 2573 3413 |[email protected]

Ricardo Prado GazottoGerente Senior Executivo de Impostos+55 41 3693 0708 |[email protected]

Gabriel PastoreGerente Senior de Impostos+55 19 3322 0568 |[email protected]

Hermes MorettinGerente de Impostos+55 19 3322 0500 |[email protected]

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