receita federal ministério da fazenda a reforma tributária das micro e pequenas empresas através...

Receita FederalMinistério da Fazenda

“A reforma tributária das micro e pequenas empresas

através do Simples Nacional”

Silas SantiagoSecretário-Executivo

Comitê Gestor do Simples Nacional

Ministério da Fazenda


“Art. 170. A ordem econômica, fundada na valorização do trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existência digna, conforme os ditames da justiça social, observados os seguintes princípios:

IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constituídas sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e administração no País”. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 6, de 1995).

CONSTITUIÇÃO FEDERAL


“Art. 179. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios dispensarão às microempresas e às empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurídico diferenciado, visando a incentivá-las pela simplificação de suas obrigações administrativas, tributárias, previdenciárias e creditícias, ou pela eliminação ou redução destas por meio de lei”. (grifos nossos).



“Art. 146. Cabe à lei complementar:

III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:

d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12 e 13, e da contribuição a que se refere o art. 239.

(...)”



“Art. 146.

Parágrafo único. A lei complementar de que trata o inciso III, d, também poderá instituir um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, observado que:

I - será opcional para o contribuinte;

II - poderão ser estabelecidas condições de enquadramento diferenciadas por Estado;

III - o recolhimento será unificado e centralizado e a distribuição da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados será imediata, vedada qualquer retenção ou condicionamento;

IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes.” (EC nº 42/2003)



Atende à Emenda Constitucional 42/2003;

Substitui diplomas legais:

Lei 9.841/1999 – Estatuto da ME e da EPP;

Lei 9.317/1996 – Regime Tributário – Simples Federal;

Leis Estaduais e Municipais que dispunham sobre Regimes Tributários diferenciados para o segmento (ADCT, art. 94);

O termo “Lei Geral” foi criado pelo Sebrae. Nomenclatura legal: “Estatuto Nacional da ME e da EPP”;

O termo “Supersimples” é uma criação da mídia;

LC n. 123/2006


Unifica toda a legislação relativa às MPE;

Define critérios de enquadramento;

Estabelece tratamento diferenciado com relação a: Abertura, alterações e baixas - Registros e licenças; Crédito, exportações e associativismo; Preferência em compras governamentais.

Cria o SIMPLES NACIONAL – Regime Tributário Nacional Simplificado;

Determina o compartilhamento de cadastro, arrecadação, fiscalização e cobrança.

LC n. 123/2006


Regime especial unificado e compartilhado de arrecadação, fiscalização e cobrança de tributos:

Seis tributos federais: IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep e CPP – Contribuição Patronal Previdenciária;

ICMS, de competência estadual;

ISS, de competência municipal.

Recolhimento mensal e unificado dos tributos que compõem o regime, por meio de documento único de arrecadação;

Distribuição simultânea dos valores arrecadados à União e aos demais entes federados.

CARACTERÍSTICAS DO SIMPLES NACIONAL


GESTÃO COMPARTILHADA

Comitê Gestor do Simples Nacional, órgão colegiado do Ministério da Fazenda, com poderes de regulação, com a seguinte composição: Governo Federal

Receita Federal do Brasil (RFB): 4 membros, dos quais um é o Presidente

Governos Estaduais Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz): 2

membros Governos Municipais

Associação de Secretarias de Finanças de Municípios Capitais (Abrasf): 1 membro

Confederação Nacional de Municípios (CNM): 1 membro

SIMPLES NACIONAL


Competência Legislativa:

Conceder isenção ou redução nos percentuais de ISS ou ICMS (§§ 20 e 20-A do art. 18 da LC n. 123/2006)

Estabelecer valores fixos mensais para o ISS ou ICMS devido pela ME que tenha auferido, no ano-calendário anterior, receita bruta de até R$ 120 mil (§§ 18 e 19 do art. 18 da LC n. 123/2006)

Dispor sobre o ICMS ou ISS quando não devido no Simples Nacional (§ 1º do art. 13 da LC n. 123/2006)

O Estado cuja participação no PIB brasileiro for de até 5% poderá adotar sublimite para recolhimento do ICMS em seu território (art. 19 da LC n. 123/2006)

O sublimite também terá validade para efeito de recolhimento do ISS dos Municípios ali localizados

COMPETÊNCIA DOS ENTES FEDERADOS


Competências Normativas e Administrativas:

Deferir, indeferir opção ou excluir ME ou EPP do Simples Nacional (6º do art. 16 e o art. 33 da mesma lei);

Monitorar a arrecadação e auxiliar na cobrança administrativa dos débitos declarados, vedar o fornecimento da CND para a empresa em débito;

Fiscalizar a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional (art. 33 da LC n. 123/2006);

Conduzir o contencioso administrativo, segundo sua própria legislação, relativo aos processos que se refiram ao indeferimento de opção, exclusão do regime ou a ação fiscal do Simples Nacional (art. 39 da LC n. 123/2006).



Dívida Ativa e Execução Judicial:

Havendo interesse do ente federado, e mediante convênio com a PGFN (art. 41 da LC n. 123/2006):

Efetuar a inscrição em dívida ativa e a execução fiscal do ISS ou do ICMS devido no Simples Nacional;

Conduzir os débitos de ISS ou de ICMS devidos no Simples Nacional e transferidos para o Estado ou Município, inclusive efetuando os respectivos parcelamentos, observadas as disposições relativas à atualização dos valores previstos na LC n. 123/2006.

Efetuar a inscrição em dívida ativa, a administração dos débitos e a execução judicial do ISS ou do ICMS devido pelo Microempreendedor Individual – MEI (inciso V do § 5º do art. 41 da LC n. 123/2006).



Competência de Fiscalizar:

Não se restringe ao seu tributo de competência do ente autuante.

Quanto aos Municípios:

Havendo fato gerador sujeito ao ISS em estabelecimento da empresa no município, o município poderá lançar os 8 (oito) tributos abrangidos pelo Simples Nacional;

Não se restringe à sua jurisdição. Estabelecida a competência do município para a ação fiscal, o lançamento poderá abranger os demais estabelecimentos não localizados no município;

Não exige convênio com o Estado, salvo para exercer ação fiscal em empresa exclusivamente comercial ou industrial.



CGSN: Regulamentação.

RFB, Estados e Municípios: deferimentos, indeferimentos, inclusões, exclusões, ações fiscais. Cada ente conduz seu contencioso administrativo e judicial.

RFB: contratos e custos relativos à tecnologia e arrecadação.

PGFN: Inscrição em Dívida Ativa e Execução Judicial.

Havendo convênio (§ 3º do art. 41 da LC 123/2006), a inscrição em dívida ativa e execução judicial do ICMS ou do ISS é transferida ao Estado ou Município.

SEPARAÇÃO DE PODERES


CAPILARIDADE: Como fazer com que 27 Estados e 5.564 Municípios exerçam efetivamente sua capacidade tributária no Simples Nacional

Criação de plataforma tecnológica única e disponível para todos os entes federados, na internet.

Todos os aplicativos utilizados pelos entes federados estão no Portal do Simples Nacional

Exemplo de aplicativos disponíveis:

o Deferimento ou indeferimento do termo de opção

o Eventos de ofício: inclusões e exclusões

o Consultas aos dados e declarações

o Envio e Recepção de Arquivos

o Simulador de cálculos

o Controle de acesso

DESAFIOS DA INTEGRAÇÃO FEDERATIVA


Aumento da base cadastral dos Municípios em face da necessidade da ME ou EPP ter e manter regular o cadastro fiscal municipal

Vedação à permanência no Simples Nacional com débitos exigíveis junto ao município

Transferência automática de ISS recolhido dentro do Simples Nacional para o Município onde é devido esse imposto

Cobrança compartilhada dos valores devidos. Quitação dos valores devidos em guia única

Elevação da alíquota média de ISS para os Municípios que praticam alíquotas mais baixas

FORTALECIMENTO DA ARRECADAÇÃO DO ISS


EVOLUÇÃO DO ISS (2006 a 2010)Fonte: STN e CCSN

0,00%

50,44%50,03%51,90% 52,76%

53,02%

9,69%8,53% 8,77% 8,96% 9,19%

8,36%7,44%7,22%2,84%

0,00%

10,00%

20,00%

30,00%

40,00%

50,00%

60,00%

2006 2007 2008 2009 2010

ISS/TOTAL DE IMPOSTOS ISS/RCL ISS NO SIMPLES NACIONAL X ISS TOTAL


Redução crescente da informalidade

Efetiva integração entre as administrações tributárias

Melhoria do ambiente de negócios no país

“Simplificar e favorecer para exigir o cumprimento”.

EXPECTATIVAS


Considerada Folha de Salários de 10% das receitas

Ganhos do Simples Nacional no Comércio

Ganhos do Simples Nacional por Faixas de Receita Bruta, em %

Ganhos do Simples Nacional (comparativo com lucro presumido em nível Federal)



Ganhos do Simples Nacional na Indústria





Ganhos do Simples Nacional em Serviços




1) CURITIBA (PR) – desde agosto de 2011

2) SÃO PAULO (SP) – desde junho de 2012

OBJETIVOS: Extensão operacional da Secretaria-Executiva; Atendimento virtual aos contribuintes e aos servidores da

RFB, Estados e Municípios; A tutoria do Sefisc será exercida pelo Escritório

Regional de São Paulo. Manutenção e atualização de manuais e do Portal do

Simples Nacional; Promover os eventos de capacitação em sua área de

atuação.

ESCRITÓRIOS DO SIMPLES NACIONAL


CONTRIBUINTES

Fale Conosco – assunto Simples Nacional - para registrar:

Dúvidas quanto à utilização dos aplicativos do Simples Nacional;

Outras dúvidas relativas ao Simples Nacional, tais como, opção, cálculo, exclusão, obrigações acessórias, Declaração Anual - DASN, etc.

CANAIS DE COMUNICAÇÃO


CONTRIBUINTES

Ouvidoria Geral do Ministério da Fazenda para registrar:

Problemas nos sistemas informatizados do Simples Nacional, tais como indisponibilidade, lentidão ou instabilidade dos aplicativos;

Elogio, sugestão, denúncia, ou reclamação no caso de insatisfação com a resposta ou solução apresentada pelos canais de atendimento da Receita Federal do Brasil.



Suporte Operacional à Administração Tributária

Servidores da RFB SuporteWeb

Servidores de Estados, Distrito Federal e Municípios Suporte operacional geral

• E-mail [email protected] Suporte operacional do Sefisc

• E-mail [email protected]

Importante: esses canais não são adequados para dúvidas quanto à interpretação da legislação, quando então deverá haver processo de consulta.



Seminários de Integração e Capacitação

SEMINÁRIO NACIONAL Evento anual, em Brasília/DF Próxima edição: 26 a 30 de Agosto de 2013

SEMINÁRIOS REGIONAIS DO SIMPLES NACIONAL Comissão Organizadora em todas as regiões fiscais,

compostas por servidores da RFB, de Estados e de Municípios

Finalidade: capacitar servidores das administrações tributárias

Calendário disponível no Portal do Simples Nacional


Cronograma de Aplicativos

DAS PARCELA MÍNIMA DO PARCELAMENTO: Implantação prevista para 17/12/2012

SEFISC/AINF Pré-homologação do AINF - 26/11/2012 a 07/12/2012 - São

Paulo Homologação do AINF - 28/01/2013 a 08/02/2013 - São Paulo Testes Integrados - 18/02/2013 a 01/03/2013 - São Paulo Homologação do Fluxo Completo - 18/03/2013 a 29/03/2013 -

São Paulo Implantação em unidades Piloto - 15/04/2013


O Prêmio tem a com a finalidade de premiar artigos científicos que tratem do Simples Nacional e seus reflexos no empreendedorismo.

O regulamento da 3ª edição do Prêmio foi publicada pela Portaria CGSN/SE nº 11, de 08/10/2012.

Prêmio Simples Nacional e Empreendedorismo


O prazo para apresentação dos trabalhos foi fixado em

31 de maio de 2013. Houve mudanças com relação à 2ª Edição, que

destacamos: O trabalho deverá ser entregue em forma de “artigo

científico”, com no máximo 15 (quinze) páginas Serão premiados os 5 (cinco) primeiros colocados

em cada Categoria: Categoria 1 (Profissionais): R$ 12.000,00; R$

8.000,00; R$ 5.000,00; R$ 3.000,00 e R$ 2.000,00. Categoria 2 (Estudantes de Graduação): R$

6.000,00; R$ 4.000,00; R$ 2.500,00; R$ 1.500,00 e R$ 1.000,00.

Prêmio Simples Nacional e Empreendedorismo


Estatísticas

Optantes pelo Simples Nacional e Enquadrados no SIMEI:http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Aplicacoes/ATBHE/estatisticasSinac.app/Default.aspx

Arrecadação global e por ente federado:http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Arrecadacao/EstatisticasArrecadacao.aspx

BB – Valores distribuídos por dia:https://www17.bb.com.br/portalbb/djo/daf/Demonstrativo,802,4647,4652,11,1.bbx


Estatística de Optantes – Outubro/2012

OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL (mil)

2.831 3.119 3.309 3.650 4.050 4.366

- - 77

789

1.660

2.563

-

1.000

2.000

3.000

4.000

5.000

6.000

7.000

8.000

2007 2008 2009 2010 2011 2012

ME+EPP MEI

6.929


Resumo da Arrecadação

ANO TOTAIS

2007 (*) 6.050 72,2% 1.789 21,3% 542 6,5% 8.380

2008 17.648 73,0% 4.901 20,3% 1.639 6,8% 24.188

2009 19.928 74,3% 5.024 18,7% 1.884 7,0% 26.836

2010 26.698 75,1% 6.259 17,6% 2.575 7,2% 35.531

2011 31.916 75,5% 7.132 16,9% 3.247 7,7% 42.294

2012 (**) 28.761 75,8% 6.119 16,1% 3.071 8,1% 37.951

TOTAIS 131.000 74,8% 31.223 17,8% 12.957 7,4% 175.180

(**) ATÉ OUTUBRO/2012

RESUMO DA ARRECADAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL (valores em R$ milhões)

UNIÃO ESTADOS MUNICÍPIOS

(*) AGOSTO A DEZEMBRO DE 2007


GRÁFICOS COMPLEMENTARES

QUANTIDADE DE VÍNCULOS

7.167.216 7.801.843 8.382.4689.317.963 9.889.414

25.517.81823.794.455

26.471.21328.509.792

30.133.398

0

5.000.000

10.000.000

15.000.000

20.000.000

25.000.000

30.000.000

35.000.000

2007 2008 2009 2010 2011

OPTANTES NÃO OPTANTES



VARIAÇÃO NA QUANTIDADE DE VÍNCULOS

8,9%

11,2%

6,1%

7,4%

3,7%

7,7%

5,7%

7,2%

0,0%

2,0%

4,0%

6,0%

8,0%

10,0%

12,0%

2008 2009 2010 2011




SALÁRIO MÉDIO (R$)

718 785865

945

1.4261.530

1.6571.813

-

200

400

600

800

1.000

1.200

1.400

1.600

1.800

2.000

2008 2009 2010 2011




CRESCIMENTO DO SALÁRIO MÉDIO

17,1%

9,4%10,1%

9,3%

7,3%8,3%

9,4%

14,07%

0,0%

2,0%

4,0%

6,0%

8,0%

10,0%

12,0%

14,0%

16,0%

18,0%

2008 2009 2010 2011



Obrigado pela atenção

Silas SantiagoSecretário-Executivo

Comitê Gestor do Simples Nacional

Ministério da Fazenda

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