pÓs graduaÇÃo direito e processo tributÁrio · apresentação de impugnação administrativa de...
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PÓS GRADUAÇÃO
DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO
INICIAÇÃO PROCESSUAL
Art. 183
A enumeração das
garantias atribuídas
neste Capítulo ao crédito
tributário não exclui
outras que sejam
expressamente previstas
em lei, em função da
natureza ou das
características do tributo
a que se refiram
Art. 202
O termo de inscrição da
dívida ativa, autenticado
pela autoridade
competente, indicará
obrigatoriamente:
Art. 203
A omissão de quaisquer dos
requisitos previstos no artigo
anterior, ou o erro a eles relativo,
são causas de nulidade da
inscrição e do processo de
cobrança dela decorrente, mas a
nulidade poderá ser sanada até a
decisão de primeira instância,
mediante substituição da certidão
nula, devolvido ao sujeito passivo,
acusado ou interessado o prazo
para defesa, que somente poderá
versar sobre a parte modificada.
Fernando, é advogado, e sempre atuou em seu contratos de
honorários com seus clientes, como Pessoa Física. Todos os
ganhos de seus clientes nas ações em que atuava, eram
depositadas diretamente em sua conta, e posteriormente
repassado aos seus clientes. Por não ter declarado em 2007 tais
valores em sua conta, a Receita Federal iniciou um processo de
Fiscalização, e por isso requereu as Instituições Financeiras os
demonstrativos com o detalhamento de suas transações
bancárias.
Ao verificar uma movimentação muito superior aos valores
declarados, em 2008 lavrou auto de infração e imposição de
multa, no montante de R$ 1.950.000,00 correspondente ao valor
do tributo devido, bem como o enquadramento de multas, pela
omissão dos seus rendimentos, sendo o devedor devidamente
notificado.
Caso...
Fernando, decide, ingressar com recurso Administrativo porém
sem sucesso o Auto de Infração foi mantido.
Decide recorrer ao CARF, e até a presente data aguarda decisão
da Autoridade Administrativa.
Fernando, por possuir muito patrimônio decide alienar um de
seus imóveis, contudo ao pedir uma matrícula atualizada do
imóvel, descobre que a Receita Federal incluiu uma Notação na
matrícula, exigindo que a venda do imóvel está submetida a
comunicação imediata a Receita Federal.
Pesquisa a existência de alguma espécie de Execução Fiscal,
contudo nada encontra em seu nome.
Caso...
Art. 184
Sem prejuízo dos privilégios
especiais sobre determinados
bens, que sejam previstos em
lei, responde pelo pagamento
do crédito tributário a
totalidade dos bens e das
rendas(...) (...)do sujeito
passivo(...)(...) inclusive os
gravados por ônus real ou
cláusula de inalienabilidade
ou impenhorabilidade.
Art. 64
A autoridade fiscal
competente procederá ao
arrolamento de bens e
direitos do sujeito passivo
sempre que o valor dos
créditos tributários de sua
responsabilidade for
superior a trinta por cento
do seu patrimônio
conhecido.
Jurisprudência...
ADMINISTRATIVO. ATO ADMINISTRATIVO. ANULAÇÃO. TEORIA
DAS NULIDADES DO ATOS ADMINISTRATIVOS.
PRESCRIÇÃO. AUSÊNCIA DE PREQUESTIONAMENTO.
SÚMULA N.º 211/STJ. MILITAR. PROMOÇÃO. INVIABILIDADE.
PROCESSO ADMINISTRATIVO ANULADO POR VÍCIO FORMAL E
NÃO SUBSTANCIAL. HONORÁRIOS ADVOCATÍCIOS.
SUCUMBÊNCIA MÍNIMA. SÚMULA N.º 07/STJ. 3. No sistema de
nulidades dos atos administrativos, é uníssono o entendimento na
doutrina e na jurisprudência de que, havendo vício nos requisitos
de validade do ato administrativo – competência, finalidade,
forma, motivo e objeto – deve ser reconhecida a nulidade
absoluta do ato, impondo a restauração do status quo
ante. (STJ RESP 200501905178 RESP - RECURSO ESPECIAL –
798283. Quinta Turma. Relatora: Laurita Vaz. DJE
DATA:17/12/2010)
Art. 238
Citação é o ato pelo qual
são convocados o réu, o
executado ou o
interessado para integrar
a relação processual
Jurisprudência...
Súmula 429 - STJ
“A citação postal, quando autorizada por lei, exige o aviso derecebimento”
Art. 248, §4º
Nos condomínios
edilícios ou nos
loteamentos com controle
de acesso, será válida a
entrega do mandado a
funcionário da portaria
responsável pelo
recebimento de
correspondência, (...)
Art. 248, §2º
Sendo o citando pessoa
jurídica, será válida a
entrega do mandado a
pessoa com poderes de
gerência geral ou de
administração ou, ainda,
a funcionário responsável
pelo recebimento de
correspondências.
Jurisprudência...
No que diz respeito à citação de pessoa jurídica, este
eg. Superior Tribunal de Justiça já firmou
entendimento a respeito da “teoria da aparência”,
sustentando como válida a citação realizada na
pessoa de quem, na sede do estabelecimento, a
receba sem qualquer ressalva a respeito da falta de
poderes para tanto. STJ, 1ª Turma, REsp 817284-
MG, rel. Min. Francisco Falcão, j. 21.03.2006,
negaram provimento, v.u., DJ 10.04.2006, p.164).
Jurisprudência...
DIREITO CONSTITUCIONAL. DIREITO TRIBUTÁRIO. MANDADO DE
SEGURANÇA. ARROLAMENTO DE BENS. ARTIGO 64 DA LEI
Nº. 9.532/97. LEGALIDADE DA MEDIDA. CASO CONCRETO.
RECONHECIMENTO DA DECADÊNCIA PARCIAL NA ESFERA
ADMINISTRATIVA. CRÉDITO TRIBUTÁRIO REMANESCENTE DE
VALOR INFERIOR A 30% DO PATRIMÔNIO CONHECIDO. AUSÊNCIA
DE UM DOS REQUISITOS LEGAIS. CANCELAMENTO DO
ARROLAMENTO DE BENS. CONCESSÃO PARCIAL DA SEGURANÇA.
SENTENÇA CONFIRMADA. 4. No caso dos autos, considerando como
patrimônio conhecido os bens relacionados no arrolamento, no total de R$
5.937.105,09, o percentual de 30% corresponde a R$ 1.781.131,52, de
modo que sendo o crédito tributário remanescente de valor inferior (R$
1.046.000,00), de fato, não mais subsiste os requisitos do artigo 64 da
Lei nº 9.432/97, que, frise-se, exige, simultaneamente, que o valor do
crédito tributário seja superior a 30% do patrimônio conhecido do
contribuinte e que o débito fiscal seja de valor superior a R$
500.000,00. TRF-3 - APELAÇÃO EM MANDADO DE SEGURANÇA : AMS
10620 SP 2008.61.10.010620-1. 15.07.2010. (Grifos nossos)
MANDADO DE SEGURANÇA
Fernando Santos, realizou em 29.04.2009 sua DIRPF com
relação aos rendimentos auferidos em 2008, sendo devidamente
declarados:
Vencimentos Tributáveis: R$ 140.000,00
Bens e Direitos acrescidos em 2008, com relação a 2009 :
R$240.000,00
Em operação normal, a Receita Federal por possíveis
divergências em sua declaração, incluiu Fernando em Malha
Fina, sendo o primeiro ato do Auditor da SRFB a diligência em
11.01.2011 para entrega de suas movimentações bancárias,
sendo intimado da referida intimação o Sr. Claudio Henrique.
O devedor se mostrou silente, e por isso, em 21.02.2011 nova
intimação foi enviado por correio, intimando-se a Sr. Lucia
Regina.
Caso...
Em 10.02.2011 requereu ao banco cópia de suas movimentações
bancárias no período de janeiro de 2008 a dezembro do mesmo
período, o que prontamente foi entregue pelas instituições
bancárias, sendo: Banco Bradesco e HSBC Brasil. Em
10.05.2012 o devedor Fernando foi intimado para comprovação
dos depósitos realizados em sua conta corrente, conforme
demonstrado pelo Extratos Bancários apresentados, sendo essa
intimação assinada pelo Sr. Roberto Santos.
Próximo a essa data, o devedor requer ao Fisco maior prazo para
apresentar defesa, o que foi deferido pelo Auditor responsável
pelo processo administrativo em questão.
Em 20.08.2012 contribuinte se manifesta, requerendo a anulação
de todo o feito por vícios formais e materiais.
Caso...
Em 11.04.2013 nova intimação recebida por Flávio Santos, apresenta
um Auto de Infração no Valor de R$ 2.122.400,000 - sendo:
R$1.009.000,00 de IRPF por omissão de receitas
R$ 363.400,00 de Multa de Mora por Atraso
R$ 750.000,00 de Multa Proporcional.
Reconhecido o recebimento do presente A. Infração em 13.05.2013, em
apresentação de Impugnação Administrativa de forma TEMPESTIVA,
ainda pendente de julgamento, basicamente com os mesmos
fundamentos.
A Receita Federal requereu aos órgãos de registro o Arrolamento dos
bens do devedor conforme a Lei 9.532/97.
Cliente lhe procura, pois deseja anular o Arrolamento, contudo,
pretende aguardar a decisão do Processo Administrativo.
Caso...
Cliente: Fernando Santos
Caso: Arrolamento de Bens
Motivo: Omissão de Receita IRPF
Status atual: Processo Administrativo pendente
Art. 849
Caracterizam-se também como
omissão de receita ou de
rendimento, sujeitos a
lançamento de ofício, os valores
creditados em conta de depósito
ou de investimento mantida junto
a instituição financeira, em
relação aos quais a pessoa física
ou jurídica, regularmente
intimada, não comprove,
mediante documentação hábil ou
idônea, a origem dos recursos
utilizados nessas operações
L C.T. D.A C.D.A E.F.
Ação Anulatória
MS Repressivo
Art. 5º, LXIX
conceder-se-á mandado de
segurança para proteger
direito líquido e certo, não
amparado por habeas
corpus ou habeas data,
quando o responsável pela
ilegalidade ou abuso de poder
for autoridade pública ou
agente de pessoa jurídica no
exercício de atribuições do
Poder Público
Art. 5º, LXX
a) partido político com
representação no Congresso
Nacional;
b) organização sindical,
entidade de classe ou
associação legalmente
constituída e em
funcionamento há pelo menos
um ano, em defesa dos
interesses de seus membros
ou associados
Jurisprudência...
Súmula 629 - STF
“Impetração de mandado de segurança coletivo por entidade
de classe em favor dos associados independe da autorização
destes.
Partido Político decide ingressar com Mandado de Segurança
Coletivo para impedir a aplicação do projeto caso se
transforme em Lei.
Caso...
Partido Político pode apresentar
defesa por MS para defesa dos
contribuintes?
Jurisprudência...
Súmula 266 - STF
“Não cabe mandado de segurança contra lei em tese.”
Jurisprudência...
CONSTITUCIONAL. PROCESSUAL CIVIL. MANDADO DE
SEGURANÇA COLETIVO. LEGITIMIDADE ATIVA AD CAUSAM
DE PARTIDO POLÍTICO. IMPUGNAÇÃO DE EXIGÊNCIA
TRIBUTÁRIA. IPTU. 1. Uma exigência tributária configura
interesse de grupo ou classe de pessoas, só podendo ser
impugnada por eles próprios, de forma individual ou coletiva.
Precedente: RE 213.631, rel. Min. Ilmar Galvão, DJ 07-04-2000.
2. O partido político não está, pois, autorizado a valer-se do
mandado de segurança coletivo, para, substituindo todos os
cidadãos na defesa de interesses individuais, impugnar
majoração de tributo. 3. Recurso extraordinário conhecido e
provido (RE. 196.184/AM).
VARA FEDERALVARA ESTADUAL
FAZENDA PÚBLICA
TRF TJ
STF
STJ
JUSTIÇA
FEDERAL
JUSTIÇA
ESTADUAL
Art. 109, I
Aos juízes federais compete
processar e julgar:
I - as causas em que a União,
entidade autárquica ou
empresa pública federal forem
interessadas na condição de
autoras, rés, assistentes ou
oponentes(...)
Art. 109, §§1 e 2º
§1º As causas em que a
União for autora serão
aforadas na seção judiciária
onde tiver domicílio a outra
parte.
§2º As causas intentadas
contra a União poderão ser
aforadas na seção judiciária
em que for domiciliado o
autor(...)
Jurisprudência...
Súmula 625 - STF
“Controvérsia sobre matéria de direito não impede
concessão de mandado de segurança.”
No presente caso a prova
documental (A.R.) está em posse
da Fazenda, como apresentar para
provar o vício formal?
Art. 6, §1º
No caso em que o documento
necessário à prova do alegado
se ache em repartição ou
estabelecimento público ou em
poder de autoridade (...)o juiz
ordenará, preliminarmente, por
ofício, a exibição desse
documento em original ou em
cópia autêntica e marcará,
para o cumprimento da ordem,
o prazo de 10 (dez) dias.
A Empresa “Aymoré Ltda” ingressa com pedido administrativo para
realizar a compensação de créditos tributários em razão do pagamento
em duplicidade de algumas guias de pagamento de PIS e COFINS.
O período corresponde aos meses de março e abril de 2017, porém o
erro foi identificado pela equipe responsável apenas nesta data. O
contribuinte ingressou com Pedido Administrativo que lhe foi negado.
Busca uma forma mais rápida para que a compensação possa ser
aplicada, pois passa por dificuldades financeiras, e não conseguirá
arcar com suas obrigações tributárias nos próximos meses, e por isso
tem dúvida se é melhor recorrer administrativamente ou judicialmente.
Caso...
Jurisprudência...
Súmula 269 - STF
“O mandado de segurança não é substitutivo de ação de
cobrança.”
Jurisprudência...
Súmula 213 - STJ
“O mandado de segurança constitui ação adequada para a
declaração do direito à compensação tributária.”
Art. 5º , I
Não se concederá mandado
de segurança quando se
tratar:
I - de ato do qual caiba
recurso administrativo com
efeito suspensivo,
independentemente de
caução;
II - de decisão judicial da qual
caiba recurso com efeito
suspensivo;
Jurisprudência...
Súmula 429 - STF
“A existência de recurso administrativo com efeito
suspensivo não impede o uso do mandado de segurança
contra omissão da autoridade.”
Art. 12
Findo o prazo a que se refere
o inciso I do caput do art.
7o desta Lei, o juiz ouvirá o
representante do Ministério
Público, que opinará, dentro
do prazo improrrogável de 10
(dez) dias
Considerando que no caso da empresa “Aymoré Ltda” tenha se
escolhido a ação judicial para compensação do crédito tributário, a
empresa deseja requerer o pedido de Medida Liminar, porém sem que
sua negativa possa representar prejuízo posterior.
A – Pode se pedir Medida Liminar?
B – Caso seja concedida a Liminar e posteriormente negada a
Segurança, qual a extensão dos efeitos, e a quem compete o ônus?
Caso...
Endereçamento
Preâmbulo
Fatos
Direito
Medida Liminar
Pedidos
Modelo...
Modelo...
PÓS GRADUAÇÃO
DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO